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1、第二章第二章 审计组织体系与审计规范审计组织体系与审计规范u审计组织、审计规范及两者间的关系u政府审计组织与政府审计规范u民间审计组织与独立审计准则(重点)u内部审计组织及其规范要求第一节第一节 审计组织与审计规范审计组织与审计规范一、审计组织体系一、审计组织体系又称审计组织形式或审计模式，指担负着不同审计任务的审计组织机构结成的互相联系、互相补充的整体审计系统。我国审计组织体系政府审计 国家审计署内部审计 审计机构、企业单位民间审计 中国注册会计师协会 分工明确（一）审计组织体系之间的关系 紧密联系（二）我国审计组织体系之间的关系变迁 计划经济体制下： “主导基础补充”阶段 市场经济体制初期
2、：“一鸟两翼”阶段当前形势下：“三马驾车，并驾齐驱”阶段二、审计规范二、审计规范 指明文规定的各种有关审计的法律法规。 分为国家审计立法、审计准则和审计标准。（一）国家审计立法 政府审计 宪法、审计法 民间审计 注册会计师法 内部审计 审计署关于内部审计工作的规定（二）审计准则 对审计工作有制约性的行为规范（三）审计标准对审计对象进行判别的客观依据1、作用：是审计人员对被审计事项进行判断的准绳， 是作出审计结论或提出有益的意见和建议的依据2、构成内容 通用的审计标准国家颁布的经济法规从适用范围 在一定范围内共用的审计标准行业法规 个别审计标准被审单位内部文件、规定 判断内控制度是否健全有效的标
3、准从应用目的看 判断经济活动是否合法、合规的标准 判断是否取得预期效益的标准 三、审计组织体系与审计规范的关系三、审计组织体系与审计规范的关系n各审计组织的审计标准基本上是一致的n各审计组织的审计立法、审计准则存在较大的差异第二节 政府审计组织与政府审计规范一、政府审计（一）政府审计的概念 是指由国家审计机关对国家财政收支和与国有资产有关的财务收支所实施的审计。 （二）政府审计机关的模式 1、立法型（英国、美国、加拿大） 2、司法型（法国、意大利和西班牙） 3、行政型（瑞典、泰国和我国 ） 4、独立型（德国、日本 ） （三）我国政府审计机关1、隶属领导关系 单一领导，双重负责2、政府审计机关的
4、主要职责 审计监督占有、管理和运用国有资源的单位的财政收支情况3、政府审计机关的权限要求报送资料权审计检查权审计调查权违规行为制止权审计结果公布权请求其他政府机关协助权一定的行政处罚权行政处罚建议权移送司法处理权 （四）政府审计的特征 审计监督的强制性 审计机构设置的系统性 审计工作的独立性“单向独立性” 审计范围的广泛性思 考二、我国政府审计的相关规范二、我国政府审计的相关规范 宪法 审计法 一般准则 审计准则 作业准则 报告准则 处理、处罚准则三、国家政府审计组织 最高审计机关国际组织 第三节第三节 民间审计组织与独立审计准则民间审计组织与独立审计准则一、民间审计（一）民间审计的概念 又称
5、为注册会计师审计、独立审计、社会审计，指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。（二）民间审计的特征 受托有偿审计 依审计约定书审计 提供审计报告 二、注册会计师（一）成为注册会计师的条件 1、通过注册会计师全国统一考试（6+1） 会计 审计 财务成本管理 经济法 税法 战略管理 2、从事2年以上的审计工作（二）注册会计师的业务范围 1、审计业务审查企业财务报表，出具审计报告验证企业资本，出具验资报告办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务法律、行政法规规定的其他审计业务注：审计业务属于注册会计师的法定业务，非 注册会计师不得承办。2、会计咨询与服务业
6、务 代理记账、代为编制财务报表 为企业设计会计制度、设计内部控制 税务代理和筹划 担任常年财务顾问、进行可行性研究等三、我国民间审计的相关规范 注册会计师法 独立审计基本准则 具体审计准则 实务公告和执业规范指南（一）注册会计师法 1、注册会计师及其注册 2、业务范围和规则 3、会计师事务所 4、注册会计师协会 5、法律责任是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力1、地位与目的的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体（二）独立审计基本准则准则、实务公告和执业规范指南的基本依据2、主要内容一般准则外勤准则报告准则独立审计目的对注册会计师要求审计责任由会计师事务所接受委托，签订审
7、计业务约定书运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法出具无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见的审计报告（三）其他基本准则中国注册会计师职业道德基本准则中国注册会计师质量控制基本准则中国注册会计师职业后续教育基本准则（三）独立审计具体准则、实务公告、执业规范指南1、独立审计具体准则：对执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范2、独立审计实务公告：执行特殊行业、目的、性质的审计业务、出具审计报告的具体规范3、执业规范指南：为执行具体准则、实务公告提供可操作的指导意见 （三）独立审计具体准则、实务公告、执业规范 指 南三、国际民间审计组织及其审计规范三、国际民间审计组织及其审
8、计规范国际会计师联合会IFAC第四节第四节 内部审计组织及其规范要求内部审计组织及其规范要求一、内部审计的特征一、内部审计的特征（一）内部审计的含义（二）内部审计的特征审计监督的强制性审计服务的内向性审计业务的多样性审计效果的显著性审计工作的相对独立性二、我国内部审计的相关规范二、我国内部审计的相关规范国家审计法规 ： 审计法与企业管理相关的政府法规关于内部审计工作的规定三、国际内部审计组织及其审计规范三、国际内部审计组织及其审计规范国际内部审计师协会IIA填空：填空：3、审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、1、只要注册会计师的审计报告是真实的，即说明会计报表是真实的2、民间审计
9、与政府审计均为外部审计，都具有较强的独立性和2、注册会计师的业务范围包括、。4、在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才合法性和一贯性发表审计意见可以个人名义承接审计业务判断：判断：强制性审计组织 体系 特 征 审计规范国际组织共同各自不同政府 审计监督的强制性机构设置的系统性工作的独立性范围的广泛性审计标准宪法审计法政府审计准则最高审计机关国际机构INTOSAI民间审计受托有偿内容依审计业务约 定书出具审计报告审计标准注册会计师法独立审计基本准则独立审计具体准则独立审计实务公告执业规范指南国际会计师联合会IFAC内部审计服务的内向性业务的多样性效果的显著性审计标准审计法关于内部审计工作的规定国际内部审计师协会IIA
