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1、基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿第七章第七章 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第二节第二节 会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则第三节第三节 会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记第四节第四节 更正错账更正错账第五节第五节 对账和结账对账和结账基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第一节第一节第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述会计账簿概述会计账簿概述第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述一、会计账簿的概念和作用一、会计账簿的概念和作用 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 三、会计账
2、簿的设置原则三、会计账簿的设置原则 2. 2.作用作用 (1) (1)可以全面反映和监督经济活动。可以全面反映和监督经济活动。 (2) (2)可以为编制会计报表和制定财务计划提供可以为编制会计报表和制定财务计划提供资料。资料。 (3) (3)可为改善经营管理提供分析资料。可为改善经营管理提供分析资料。一、会计账簿的概念和作用一、会计账簿的概念和作用 1. 1.概念概念 会计账簿是账户的载体，由具有一定格式，并会计账簿是账户的载体，由具有一定格式，并以一定形式联结在一起的账页所组成，是以会计凭以一定形式联结在一起的账页所组成，是以会计凭证为依据，全面、系统、分类地记录企业各项经济证为依据，全面、
3、系统、分类地记录企业各项经济业务的簿籍。业务的簿籍。基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第一节第一节第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述会计账簿概述会计账簿概述一、会计账簿的概念和作用一、会计账簿的概念和作用 基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第一节第一节第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述会计账簿概述会计账簿概述账账簿簿与与账账户户的的关关系系联系联系区别区别 账户集结成账簿，两者相互依赖而存在。账户账户集结成账簿，两者相互依赖而存在。账户是账簿的内含物，它构成账簿的经济内容；账簿则是账簿的内含物，它构成账簿的经济内容；账簿则是账户的载体，账簿和
4、账户在内部结构上一致。是账户的载体，账簿和账户在内部结构上一致。 反映经济内容方面：每个账户只分散反映个别反映经济内容方面：每个账户只分散反映个别会计要素项目的增减变化，一本账簿则能集中反映会计要素项目的增减变化，一本账簿则能集中反映某类或全部会计要素项目的增减变化。某类或全部会计要素项目的增减变化。二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第一节第一节第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述会计账簿概述会计账簿概述总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿备查账簿备查账簿分类账簿分类账簿序时账簿序时账簿银行存款日记账簿银行存款日记账簿现金日
5、记账簿现金日记账簿 账账簿簿按按用用途途分分类类二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第一节第一节第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述会计账簿概述会计账簿概述活页式账簿活页式账簿活页式账簿活页式账簿账账簿簿按按其其外外表表形形式式分分类类卡片式账簿卡片式账簿订本式账簿订本式账簿三、会计账簿的设置原则三、会计账簿的设置原则基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第一节第一节第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述会计账簿概述会计账簿概述会计账簿的设置原则会计账簿的设置原则统一性统一性实用性实用性科学性科学性基础会计基础会计基
6、础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第二节第二节第二节第二节 会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则第二节第二节 会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则一、会计账簿的组成内容一、会计账簿的组成内容一、会计账簿的组成内容一、会计账簿的组成内容二、会计账簿的登记规则二、会计账簿的登记规则二、会计账簿的登记规则二、会计账簿的登记规则三、会计账簿的登记规则三、会计账簿的登记规则三、会计账簿的登记规则三、会计账簿的登记规则 一、会计账簿的组成内容一、会计账簿的组成内容封封底底账账页页扉扉页页封封面面基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七
7、章第七章第二节第二节第二节第二节 会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则二、会计账簿的启用规则二、会计账簿的启用规则 基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第二节第二节第二节第二节 会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则 (1) (1)登记登记“账簿启用表账簿启用表”。记账人员或主管人员。记账人员或主管人员更换时，必须办理交接手续。更换时，必须办理交接手续。 (2) (2)订本式账簿应在启用前，从第一页到最后一订本式账簿应在启用前，从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号
8、。页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 (3) (3)活页式账簿所使用帐页，按账户顺序编号，活页式账簿所使用帐页，按账户顺序编号，定期装订成册，装订后再按实际使用帐页顺序编定定期装订成册，装订后再按实际使用帐页顺序编定页数和目录，注明每个账户的名称和页次。页数和目录，注明每个账户的名称和页次。 (4) (4)为了保证账簿记录完整还应设置账户目录。为了保证账簿记录完整还应设置账户目录。三、会计账簿的登记规则三、会计账簿的登记规则 基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第二节第二节第二节第二节 会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则会
9、会计计账账簿簿登登记记规规则则必须根据审核无误的会计凭证记账必须根据审核无误的会计凭证记账文字和数字上面要留适当空距，一般应占格宽的二分之一文字和数字上面要留适当空距，一般应占格宽的二分之一用蓝、黑墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写用蓝、黑墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页若错记不准涂改、挖补、刮擦或药水消除，应按规定更正若错记不准涂改、挖补、刮擦或药水消除，应按规定更正凡需结出余额的账户，应按时结出余额凡需结出余额的账户，应按时结出余额结转次页时，应作结转次页时，应作“过次页过次页”和和“承前页承前页”登记登记三
10、、会计账簿的登记规则三、会计账簿的登记规则 基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第二节第二节第二节第二节 会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则会计账簿启用和登记规则红红墨墨水水记记账账的的规规定定按照红字冲账的记账规则，冲销错误记录按照红字冲账的记账规则，冲销错误记录在只设借方在只设借方( (或贷方或贷方) )栏的多栏式账页中，登记贷方栏的多栏式账页中，登记贷方( (或借方或借方) )发生额发生额在三栏式账户的余额栏前如未印明余额的方向在三栏式账户的余额栏前如未印明余额的方向( (借或借或贷贷) )，在余额栏内登记负数余额，在余额栏内登记负数余
11、额结账划线或按规定用红字更正法更正错账结账划线或按规定用红字更正法更正错账基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第三节第三节第三节第三节 会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记第三节第三节 会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记一、总分类账的格式和登记一、总分类账的格式和登记二、明细分类账的格式和登记二、明细分类账的格式和登记三、辅助账的格式和登记三、辅助账的格式和登记四、总账与明细账的平行登记四、总账与明细账的平行登记一、总分类账的格式和登记一、总分类账的格式和登记基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第三节第三
12、节第三节第三节 会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记格式格式 “ “三栏式三栏式”、“多栏式多栏式”登记依据登记依据 可以根据记账凭证逐笔登记，也可以分次或月可以根据记账凭证逐笔登记，也可以分次或月终一次根据记账凭证汇总登记。在规模较大，业务终一次根据记账凭证汇总登记。在规模较大，业务较繁，因而记账凭证数量较多的企业中，一般是根较繁，因而记账凭证数量较多的企业中，一般是根据记账凭证汇总表或汇总记账凭证定期进行登记。据记账凭证汇总表或汇总记账凭证定期进行登记。二、明细分类账的格式和登记二、明细分类账的格式和登记基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七
13、章第七章第七章第三节第三节第三节第三节 会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记格式格式 “ “三栏式三栏式”、“数量金额式数量金额式”、“多栏式多栏式”和和“平行式平行式”登记依据登记依据 应根据本单位经济业务的繁简和管理上的需要应根据本单位经济业务的繁简和管理上的需要来确定。一般是根据原始凭证、原始凭证汇总表或来确定。一般是根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记，也可以逐日定期汇总登记。记账凭证逐笔登记，也可以逐日定期汇总登记。三、辅助账的格式和登记三、辅助账的格式和登记基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第三节第三节第三
14、节第三节 会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记 辅助账没有固定格式，也无正规登记方法，更辅助账没有固定格式，也无正规登记方法，更不讲究对应关系。会计人员可根据业务内容自行设不讲究对应关系。会计人员可根据业务内容自行设计或者选用其他账簿格式。辅助账一般根据有关原计或者选用其他账簿格式。辅助账一般根据有关原始凭证登记。始凭证登记。四、总账与明细账的平行登记四、总账与明细账的平行登记基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第三节第三节第三节第三节 会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记同时期登记同时
15、期登记同方向登记同方向登记等金额登记等金额登记平平行行登登记记要要点点四、总账与明细账的平行登记四、总账与明细账的平行登记基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第三节第三节第三节第三节 会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记会计账簿的格式和登记 总分类账户的本期借方和贷方发生额，总分类账户的本期借方和贷方发生额，分别与其所属明细分类账户的本期借方和贷分别与其所属明细分类账户的本期借方和贷方发生额合计相等方发生额合计相等 总分类账户的期初余额和期末余额，总分类账户的期初余额和期末余额，分别与其所属明细分类帐户的期初余额和分别与其所属明细分类帐户的期初余额和
16、期末余额合计相等期末余额合计相等数数 量量 关关 系系基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第四节第四节第四节第四节 更正错账更正错账更正错账更正错账第四节第四节 更正错账更正错账一、错账的类型一、错账的类型二、账错的查找方法二、账错的查找方法三、更正错账的方法三、更正错账的方法一、错账的类型一、错账的类型基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第四节第四节第四节第四节 更正错账更正错账更正错账更正错账 因记账凭证错误而发生的账错，因记账凭证错误而发生的账错，简称简称“证错证错”，是因记账凭证错误并，是因记账凭证错误并据以登账后，在账簿上表现的错账。据以登账后
17、，在账簿上表现的错账。更正时，既要更正凭证又要更正账簿更正时，既要更正凭证又要更正账簿 记账凭证正确但登账时发生笔误记账凭证正确但登账时发生笔误而导致的账错，简称而导致的账错，简称“账错账错”，是过，是过账过程中的一些差错。更正时只在账账过程中的一些差错。更正时只在账簿中进行簿中进行错错账账的的类类型型证证 错错账账 错错二、账错的查找方法二、账错的查找方法基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第四节第四节第四节第四节 更正错账更正错账更正错账更正错账 直直接从账与账之间的差额数字来接从账与账之间的差额数字来查找错误的方法，主要用于因漏记而查找错误的方法，主要用于因漏记而导致
18、的账错导致的账错 把账与账之间的差数除以把账与账之间的差数除以2 2来查来查找错误的方法，主要用于因方向记反找错误的方法，主要用于因方向记反而导致的账错而导致的账错错错账账的的查查找找方方法法差数差数法法二除二除法法 用账与账之间的差额除以用账与账之间的差额除以9 9来查来查找错误的方法，主要用于因数码位移找错误的方法，主要用于因数码位移或邻数倒置的账错或邻数倒置的账错九除九除法法三、更正错账的方法三、更正错账的方法基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第四节第四节第四节第四节 更正错账更正错账更正错账更正错账更更 正正 错错 账账 方方 法法划线更正法划线更正法补充登记法补
19、充登记法红字更正法红字更正法三、更正错账的方法三、更正错账的方法基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第四节第四节第四节第四节 更正错账更正错账更正错账更正错账( (一一) )划线更正法划线更正法 适用于记账凭证填制没有错误，只是在记账时适用于记账凭证填制没有错误，只是在记账时错记了账户、方向、金额、行次，结错了余额等。错记了账户、方向、金额、行次，结错了余额等。若记账前发现记账凭证填制错误，也可采用划线更若记账前发现记账凭证填制错误，也可采用划线更正法更正记账凭证。正法更正记账凭证。适用范围适用范围三、更正错账的方法三、更正错账的方法基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第
20、七章第七章第七章第四节第四节第四节第四节 更正错账更正错账更正错账更正错账( (一一) )划线更正法划线更正法更正方法更正方法 应在错误文字或数字正中划单红线表示注销，应在错误文字或数字正中划单红线表示注销，然后将正确文字或数字写在被注销文字或数字的上然后将正确文字或数字写在被注销文字或数字的上端，并由记账人员在更正处盖章。如系记错账户和端，并由记账人员在更正处盖章。如系记错账户和方向，注销后，应将数字记入应记账户及方向。文方向，注销后，应将数字记入应记账户及方向。文字写错，可划线更正个别错字。数字写错，应将错字写错，可划线更正个别错字。数字写错，应将错误数字全部划线注销，不得只更正个别错误数
21、码。误数字全部划线注销，不得只更正个别错误数码。另外，对注销的文字或数字，应能辨认出原有字迹，另外，对注销的文字或数字，应能辨认出原有字迹，不得涂抹，以备查考。不得涂抹，以备查考。三、更正错账的方法三、更正错账的方法基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第四节第四节第四节第四节 更正错账更正错账更正错账更正错账( (二二) )红字更正法红字更正法 红字更正法，红字冲销法，适用于记账凭证错红字更正法，红字冲销法，适用于记账凭证错误而使账簿记录发生账错的情况。误而使账簿记录发生账错的情况。适用范围适用范围三、更正错账的方法三、更正错账的方法基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第
22、七章第七章第七章第四节第四节第四节第四节 更正错账更正错账更正错账更正错账更正方法更正方法 (1) (1)记账后，发现记账凭证的会计科目或子、记账后，发现记账凭证的会计科目或子、细目用错，或借贷方向有错误。更正时，先填制一细目用错，或借贷方向有错误。更正时，先填制一张与原来错误相同的记账凭证，金额要写红字，以张与原来错误相同的记账凭证，金额要写红字，以冲销原错误记录，然后再用蓝字填写一张正确的记冲销原错误记录，然后再用蓝字填写一张正确的记账凭证，一并登记入账。账凭证，一并登记入账。 (2) (2)记账后，发现记账凭证中所记金额大于应记账后，发现记账凭证中所记金额大于应记金额，但会计科目及借贷方
23、向正确。更正时，只记金额，但会计科目及借贷方向正确。更正时，只将多记金额用红字填制一张与原会计科目及借贷方将多记金额用红字填制一张与原会计科目及借贷方向相同的记账凭证，然后，根据该记账凭证用红字向相同的记账凭证，然后，根据该记账凭证用红字记入账簿，以冲销原来多记的金额。记入账簿，以冲销原来多记的金额。( (二二) )红字更正法红字更正法三、更正错账的方法三、更正错账的方法基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第四节第四节第四节第四节 更正错账更正错账更正错账更正错账( (三三) )补充登记法补充登记法 适用于在记账以后，发现根据记账凭证所记金适用于在记账以后，发现根据记账凭证
24、所记金额小于应记金额，但会计科目及借贷方向正确而导额小于应记金额，但会计科目及借贷方向正确而导致账错。致账错。适用范围适用范围三、更正错账的方法三、更正错账的方法基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第四节第四节第四节第四节 更正错账更正错账更正错账更正错账更正方法更正方法 应将少记金额用蓝字填制一张与原来会计科目应将少记金额用蓝字填制一张与原来会计科目及借贷方向相同的记账凭证，并据以登记账簿，以及借贷方向相同的记账凭证，并据以登记账簿，以补充登记原少记的金额。补充登记原少记的金额。( (三三) )补充登记法补充登记法 基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第四节第四节第四节第四节 更正错账更正错账更正错账更正错账第五节第五节 对账和结账对账和结账一、对账一、对账二、结账二、结账一、对账一、对账基础会计基础会计基础会计基础会计第七章第七章第七章第七章第五节第五节第五节第五节 对账和结账对账和结账对账和结账对账和结账对对 账账 工工 作作 的的 内内 容容各种账户记录与会计凭证核对，做到账证相符各种账户记录与会计凭证核对，做到账证相符各种账户之间有关记录进行核对，做到账账相符各种账户之间有关记录进行核对，做到账账相符账簿记录与实物核对，做到账实相符账簿记录与实物核对，做到账实相符
