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1、本章重点与难点本章重点与难点重点重点掌握会计核算的前提与会计信息质量要求掌握会计核算的前提与会计信息质量要求熟悉各会计要素的内容及特征熟悉各会计要素的内容及特征掌握资金成本的计算掌握资金成本的计算掌握财务指标的分析掌握财务指标的分析掌握本量利分析方法掌握本量利分析方法掌握个人财务与企业财务的区别掌握个人财务与企业财务的区别难点难点会计要素的分类会计要素的分类财务指标的分析财务指标的分析第一节第一节 会计基础知识会计基础知识会计经济语言经济语言会计于理财获取信息的渠道获取信息的渠道进行分析的工具进行分析的工具政府政府政府政府宏观经济管理宏观经济管理内部管理内部管理内部管理内部管理层层层层加强管理
2、加强管理投资人投资人投资人投资人债权人债权人债权人债权人进行决策进行决策会计会计外部用户外部用户外部用户外部用户评价、预测企业评价、预测企业未来发展趋势未来发展趋势一、会计核算一、会计核算（一）会计前提（假设）（一）会计前提（假设）会计主体会计主体含义：会计信息所反映的特定单位或组织，规范会计核算的空间空间空间空间范围企业会计主体-企业；个人理财会计主体-个人或家庭持续经营持续经营含义：在可以预见的将来，企业会按当前规模和状态继续经营下去。会计分期会计分期含义：将企业不断的经营活动分割为若干个较短时期，据以结算帐目和编制会计报表，提供有关财务状况、经营成果和会计信息。对持续经营假对持续经营假设
3、的补充设的补充。会计期间会计期间会计年度（通常一年。可与日历年度一致，也可不一致。我国以日历年度作为会计年度，即从公历1月1日-12月31日）季度、月份一、会计核算一、会计核算（一）会计前提（假设）（一）会计前提（假设）货币计量货币计量币值不变假定：企业在不同时期的每一单位货币或同量货币具有完全相同的价值。我国企业会计核算应以人民币为记账本位人民币为记账本位。业务收支以外币为主的企业，也可选择某种外币（人人民币与外币两种均可民币与外币两种均可）为记账本位币，但会计报会计报表应折算为人民币反映表应折算为人民币反映。会计基础会计基础权责发生制权责发生制核心：根据权责关系的实际发生和影响期间来确认会
4、计期间的收支和损益。会计基础：权责发生制会计基础：权责发生制权责发生制与收付实现制（现金制 ）企业的经济活动与现金流动并不完全一致事项权责发生制收付实现制收入支出收入支出销售货物5000元，货款未收到5000-收到前期货款8000元8000年初支付全年订阅报刊费1200元1001200预提银行借款利息1000元1000资产负债表和利润表：权责发生制资产负债表和利润表：权责发生制现金流量表：收付实现制现金流量表：收付实现制根据我国根据我国2006年颁布的企业会计准则年颁布的企业会计准则基本准则的规定，会计核算的基本前提包基本准则的规定，会计核算的基本前提包括（括（ ）。）。A）会计主体）会计主体
5、 B）持续经营）持续经营C）会计分期）会计分期 D）货币计量）货币计量E）会计基础）会计基础(二二)会计信息质量要求会计信息质量要求原则原则说明说明真实性真实性(客观性)应以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性相关性应与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。明晰性明晰性会计记录和会计报告要清晰完整、简明扼要，便于理解和利用。可比性可比性会计核算按照规定的会计处理方法进行，会计指标应口径一致、相互可比。及时性及时性对已发生的交易或事项，应及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。(二
6、二)会计信息质量要求（续）会计信息质量要求（续）原则原则说明说明实质重实质重于形式于形式实质：业务的经济实质形式：业务的法律形式企业应按交易或事项为经济实质进行会计核算，而不应仅将它们的法律形式作为会计核算的依据。重要性重要性对经济业务或会计事项应区别其重要程度，采用不同会计处理方法和程序。相对重要的会计事项：分别核算，重点说明次要的会计事项：适当简化，合并反映谨慎性谨慎性企业在处理不确定经济业务时应持谨慎态度可预见损失或费用的应合理预计并予以记录和确认难以确定的收入则不能提前予以入账。某些企业的会计原则，如谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则等，在个人理财中运用得较少。30、会计信息的目
7、的在于使用，只有清楚地、会计信息的目的在于使用，只有清楚地反映经济活动的各种比例关系，反映经济业反映经济活动的各种比例关系，反映经济业务的来龙去脉，才能有助于会计信息使用者务的来龙去脉，才能有助于会计信息使用者获得必要的会计信息，所以关干会计信息质获得必要的会计信息，所以关干会计信息质量要求，必须坚持（量要求，必须坚持（ ）（A）真实性原则）真实性原则 （B）相关性原则）相关性原则 （C）明晰性原则（）明晰性原则（D）可比性原则）可比性原则二、会计要素（重点及难点）二、会计要素（重点及难点）内容说明会计对象资金运动会计要素会计对象的基本分类会计核算对象的具体化静态要素（反映会计主体财务状况）资
8、产负债所有者权益动态要素（反映会计主体经营成果）收入费用利润会计等式资产=负债+所有者权益收入-利润=利润（一）会计对象（一）会计对象会计对象：会计对象：会计主体在日常经营活动或业务活动中所表现出会计主体在日常经营活动或业务活动中所表现出会计主体在日常经营活动或业务活动中所表现出会计主体在日常经营活动或业务活动中所表现出的的的的资金运动资金运动资金运动资金运动。（二）会计要素（会计对象的具体化）（二）会计要素（会计对象的具体化）六大会计要素六大会计要素反映会计主体财务状况（静态要素）反映会计主体财务状况（静态要素）资产资产负债负债所有者权益所有者权益反映会计主体经营成果（动态要素）反映会计主体
9、经营成果（动态要素）收入收入费用费用利润利润1、资产、资产定定义义过去的交易、事项形成过去的交易、事项形成的并由的并由企业拥有或控制企业拥有或控制的的资资源源，该资源，该资源预期会给企业带来经济利益预期会给企业带来经济利益。特特征征未来交易或事项可能形成的资产（如或有资产）不未来交易或事项可能形成的资产（如或有资产）不能确认能确认实质：经济资源实质：经济资源目的：在未来为某个会计主体带来经济利润目的：在未来为某个会计主体带来经济利润不能给企业带来未来经济利益的资产不能作为资不能给企业带来未来经济利益的资产不能作为资产产企业能够加以控制的经济资源企业能够加以控制的经济资源企业对资产并不都拥有所有
10、权（如融资租赁的固企业对资产并不都拥有所有权（如融资租赁的固定资产）定资产）可用货币来计量的可用货币来计量的1、关于资产的说法正确的是、关于资产的说法正确的是( )。 (A)资产是可以用货币来计量的资产是可以用货币来计量的 (B)未来交易或事项可能形成的资产能够确认未来交易或事项可能形成的资产能够确认 (C)企业对资产负债表中的所有资产都必须拥有所有权企业对资产负债表中的所有资产都必须拥有所有权 (D)虽然某些资产不能给企业带来未来经济利益，但也虽然某些资产不能给企业带来未来经济利益，但也可以作为资产加以确认可以作为资产加以确认 2、对会计要素中资产理解正确的是（、对会计要素中资产理解正确的是
11、（ ）A）资产只能是预期可以为企业带来经济利益的资源）资产只能是预期可以为企业带来经济利益的资源 B）未未来交易或事项可能形成的资产应当予以确认来交易或事项可能形成的资产应当予以确认C）企业对其资产负债表中的所有资产都拥有所有权）企业对其资产负债表中的所有资产都拥有所有权D）不能用货币计量的人力资源也应当作为企业资产入）不能用货币计量的人力资源也应当作为企业资产入账账2、负债、负债定定义义过去交易、事项形成过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务的现时义务，履行该义务预期预期会导致经济利益流出企业会导致经济利益流出企业。特特征征是过去或目前的会计事项所构成的现时义务是过去或目前的会计事项所构成
12、的现时义务未来交易或事项可能形成的负债（或有负债）不能未来交易或事项可能形成的负债（或有负债）不能确认，但或有负债在符合条件时则应确认；确认，但或有负债在符合条件时则应确认；是企业未来利益的牺牲是企业未来利益的牺牲负债需通过转移资产或提供劳务加以清偿，或借新负债需通过转移资产或提供劳务加以清偿，或借新债还旧债债还旧债必须能以货币计量，是可以确定或估计的必须能以货币计量，是可以确定或估计的3、所有者权益、所有者权益定义定义所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者权益所有者权益= =资产资产- -负债负债来源来源所有者投入的资本所有者投入的资本所有者权益的利得与损
13、失所有者权益的利得与损失留存收益留存收益注意注意表明企业产权关系的会计要素；表明企业产权关系的会计要素；所有者权益不得随便抽走。所有者权益不得随便抽走。4、收入、收入定义定义企业在企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等等日常活动中所形成的经济利益的总流入。日常活动中所形成的经济利益的总流入。特征特征反映企业在一定时期所取得的成就反映企业在一定时期所取得的成就能引起企业资产的增加，或负债的减少，或二者能引起企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之兼而有之导致企业所有者权益的增加导致企业所有者权益的增加注意注意收入的来源收入的来源包括：销售商品、提供劳务、
14、让渡资产使用权包括：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权不包括：不包括：投资收入投资收入企业日常经济活动所形成，不包括企业日常经济活动所形成，不包括营业外收入营业外收入属于利润要素117、收入能引起企业资产的增加，或负债的、收入能引起企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。（减少，或二者兼而有之。（ ）5、费用、费用定义定义企业在企业在销售商品、提供劳务销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的等日常活动中所发生的经济利益的流出。经济利益的流出。构成构成制造成本：直接材料、直接人工、制造费用制造成本：直接材料、直接人工、制造费用期间费用期间费用=管理费用管理费用+营业费用营业费用+财务费用财务
15、费用注意注意费用的确认费用的确认企业发生的可归属于产品企业发生的可归属于产品/劳务成本等费用，应在确认劳务成本等费用，应在确认产品销售产品销售/劳务收入等，将已销售产品劳务收入等，将已销售产品/劳务的成本计入劳务的成本计入当期损益；当期损益；企业发生的支出不产生经济利益，或即使能产生经济企业发生的支出不产生经济利益，或即使能产生经济利益但不符合或不再符合资产确认条件的，应在发生时利益但不符合或不再符合资产确认条件的，应在发生时确认为费用，计入当期损益；确认为费用，计入当期损益；企业发生的交易或事项导致其承担一项负债而又不确企业发生的交易或事项导致其承担一项负债而又不确认为一项资产的，应在发生时
16、确认为费用，计入当期损认为一项资产的，应在发生时确认为费用，计入当期损益。益。费用和收费用和收 入的配比关系入的配比关系6、利润、利润定义定义企业在一定会计期间的经营成果。反映企业经营企业在一定会计期间的经营成果。反映企业经营成果的最终要素。成果的最终要素。收入收入- -费用费用= =利润利润注意注意为净利润（扣税后）为净利润（扣税后）由四部分构成由四部分构成营业利润营业利润投资净收益投资净收益补贴收入补贴收入营业外收支净额营业外收支净额反映企业经营成果的最终要素反映企业经营成果的最终要素88在企业会计要素中，利润显示了企业在在企业会计要素中，利润显示了企业在一定会计期间的经营成果，利润总额是
17、由（一定会计期间的经营成果，利润总额是由（ ）构成的。）构成的。A）营业利润）营业利润 B）投资净收益）投资净收益C）补贴收入）补贴收入 D）营业外收支净额）营业外收支净额E）在途物资）在途物资（三）会计等式（三）会计等式资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益收入收入- -费用费用= =利润利润（四）记账方向（四）记账方向会计科目会计科目记账方向记账方向1、会计科目、会计科目五大类五大类资产类资产类负债类负债类所有者权益所有者权益类类成本类成本类损益类损益类收入收入费用费用以上为旧会计准则。新会计准则（2006）有所变动。2、企业（个人或家庭）记账方向、企业（个人或家庭）记账方向会计
18、科目会计科目企业企业会计科目会计科目家庭家庭借方（左方）借方（左方）贷方（右方）贷方（右方）资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益净资产净资产成本成本-收入收入收入收入费用费用支出支出复式记账法记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”三、会计核算内容三、会计核算内容会计确认会计确认广义的确认：记录中的初始确认与报表中的最终确认（狭义确认）确认：应否确认、何时确认、应否确认、何时确认、应否确认、何时确认、应否确认、何时确认、如何确认如何确认会计计量会计计量计量单位名义货币计量属性历史成本重置成本（现行市价）可变现净值资产取得的未来现金流量的现值公允价值企业一般应采用历史成本一般应采用历
19、史成本一般应采用历史成本一般应采用历史成本，若采用其他方法，应保证所确定的会计要素金额能取得并可靠计量。个人财务个人财务个人财务个人财务报表多采用市值计账报表多采用市值计账报表多采用市值计账报表多采用市值计账。会计记录会计记录将已确认和已计量的会计要素以会计凭证为依据，正式记录在会计账簿中。会计报告会计报告资产负债表、利润表和现金流量表、报表附注在在( )计量下，资产按照现在购买相同或者相计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物似资产所需支付的现金或者现金等价物 的金额计量。的金额计量。 (A)历史成本历史成本 (B)沉没成本沉没成本 (C)重置成本重置成本 (D)
20、平均成本平均成本 四、财务会计报告四、财务会计报告财务会计报告财务会计报告以日常核算的资料为主要依据，总括反映会计主体以日常核算的资料为主要依据，总括反映会计主体在一定时期内的在一定时期内的财务状况财务状况财务状况财务状况和和经营成果经营成果经营成果经营成果的报告文件。的报告文件。构成构成会计报表会计报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表（企业会计准则第权益）变动表（企业会计准则第30号号财务报表列报财务报表列报(2006)）会计报表附注会计报表附注财务情况说明书财务情况说明书作用作用提供给相关人员使用（投资者、债权
21、人；内部管理提供给相关人员使用（投资者、债权人；内部管理人；外部用户；政府管理部门）人；外部用户；政府管理部门） 财务报表之一：资产负债表反映企业在某一特定日期（年末或季末）的反映企业在某一特定日期（年末或季末）的财务状况的静态报告，反映的是公司资产、财务状况的静态报告，反映的是公司资产、负债（包括股东权益）之间的平衡关系。负债（包括股东权益）之间的平衡关系。基本结构：基本结构：“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”功能：了解公司的财务状况，对公司的资本功能：了解公司的财务状况，对公司的资本结构是否合理、流动资金是否充足作出判断。结构是否合理、流动资金是否充足作出判断。财务报表之
22、二：利润表是一定时期内（通常是是一定时期内（通常是1 1年或年或1 1季内）季内）经营成经营成果果的反映，是关于收益和损耗的动态财务报的反映，是关于收益和损耗的动态财务报表。（权责发生制）表。（权责发生制）主要构成主要构成营业收入营业收入费用（生产性、销售和其他费用）费用（生产性、销售和其他费用）利润利润功能：了解公司的盈利能力、盈利状况、经功能：了解公司的盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断。发展能力作出判断。财务报表之三：现金流量表反映企业在一定时期内现金流入、流出及其反映企业在一定时期内现金流入、流出及其净额的
23、报表，分析企业现金变化的原因以及净额的报表，分析企业现金变化的原因以及未来获取现金的能力。（收付实现制）未来获取现金的能力。（收付实现制）主要构成主要构成经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量功能：对现金获取能力、偿债和支付能力、功能：对现金获取能力、偿债和支付能力、收益质量以及对投资和筹资活动做出评价。收益质量以及对投资和筹资活动做出评价。第二节第二节 财务管理基础知识财务管理基础知识财务管理概述财务管理概述货币时间价值货币时间价值资金成本资金成本上市公司财务分析上市公司财务分析（一）财务管理的目标
24、（一）财务管理的目标一、财务管理概述一、财务管理概述企企业业财财富富最最大大化化股票价格股票价格股票价格股票价格最大化最大化最大化最大化财财富富最最大大化化股东财富最大化股东财富最大化股东财富最大化股东财富最大化其他权利相关人其他权利相关人财富最大化财富最大化（二）财务管理的原则（二）财务管理的原则原则原则说明说明资金合理配置资金合理配置（资金存量）（资金存量）资金占用、资金来源资金占用、资金来源理财规划：时间上和空间上的资金配置理财规划：时间上和空间上的资金配置收支积极平衡收支积极平衡（资金流量）（资金流量）资金收支在一定期间总量平衡，在每一个时点资金收支在一定期间总量平衡，在每一个时点上平
25、衡。上平衡。HOW？ 开源节流开源节流开源节流开源节流，增收节支，增收节支通过短期筹资和投资来调剂资金的余缺通过短期筹资和投资来调剂资金的余缺理财规划：开源、节流理财规划：开源、节流成本效益成本效益（资金增量）（资金增量）对经济活动中的所费与所得进行分析比较。对经济活动中的所费与所得进行分析比较。风险收益均衡风险收益均衡收益风险正相关；不同生命周期客户风险承受收益风险正相关；不同生命周期客户风险承受能力不同；注意资产配置能力不同；注意资产配置利益关系协调利益关系协调有关各方利益关系的协调有关各方利益关系的协调88、财务管理的原则包括、财务管理的原则包括( )。 (A)资金合理配置原则资金合理配
26、置原则 (B)收支积极平衡原则收支积极平衡原则 (C)成本效益原则成本效益原则 (D)风险收益均衡原则风险收益均衡原则 (E)利益关系协调原则利益关系协调原则 二、货币的时间价值二、货币的时间价值概念概念资金在使用过程中随时间推移而发生的增值。资金在使用过程中随时间推移而发生的增值。理解理解相同量的资金在不同时点上反映的价值不同；相同量的资金在不同时点上反映的价值不同；等量资金随时间推移而增值，越靠前的资金价值量越高；等量资金随时间推移而增值，越靠前的资金价值量越高；时间对资金产生重大影响时间对资金产生重大影响时间价值的产生时间价值的产生产于于生产领域和流通领域产生时间价值，消费领域不产产于于
27、生产领域和流通领域产生时间价值，消费领域不产生生产生于资金运动之中产生于资金运动之中时间价值的大小取决于资金周转速度（成正比）时间价值的大小取决于资金周转速度（成正比）时间价值的表示时间价值的表示通常用银行存贷款利率或国债利率通常用银行存贷款利率或国债利率计算计算详见基础知识的第七章详见基础知识的第七章 理财计算基础理财计算基础三、资金成本三、资金成本、什么是资金成本？、什么是资金成本？即资金的价格。即资金的价格。从从投资投资的角度看，它表示企业投资所要求的最低可接受的的角度看，它表示企业投资所要求的最低可接受的与投资机会成本和投资风险相适应的回报率；与投资机会成本和投资风险相适应的回报率；从
28、从筹资筹资角度看，它表示公司筹措资金所必须支付的代价。角度看，它表示公司筹措资金所必须支付的代价。2、构成内容、构成内容资金筹集成本资金使用成本资金筹集成本资金使用成本支付给股东的股利支付给长期债权人的利息资本成本公式总结资本成本公式总结银行借款银行借款成本成本债券成本债券成本优先股成优先股成本本普通股成普通股成本本留存收益留存收益成本成本加权平均加权平均资本成本资本成本四、上市公司的财务分析四、上市公司的财务分析（一）财务分析概述（一）财务分析概述1、含义、含义根据企业会计部门提供的会计报表等资料，按一定的程根据企业会计部门提供的会计报表等资料，按一定的程序，运用一定的方法，计算出一系列评价
29、指标并据以评序，运用一定的方法，计算出一系列评价指标并据以评价企业财务状况和经营成果的过程。价企业财务状况和经营成果的过程。起点：财务报表起点：财务报表前提：正确理解财务报表前提：正确理解财务报表结果：对企业的偿债能力、盈利能力和抵抗风险的能力进行评结果：对企业的偿债能力、盈利能力和抵抗风险的能力进行评价，或找出存在的问题。价，或找出存在的问题。2、目的、目的对企业对企业过去财务状况过去财务状况过去财务状况过去财务状况和经营成果进行总结性分析和评价、和经营成果进行总结性分析和评价、对企业对企业当前财务当前财务当前财务当前财务运作进行调整和控制、预测运作进行调整和控制、预测未来企业财未来企业财未
30、来企业财未来企业财务务务务动作的方向及其影响。动作的方向及其影响。分析主体：债权人、投资者、企业管理层、政府监管部分析主体：债权人、投资者、企业管理层、政府监管部门及其他人士门及其他人士3、基本方法、基本方法定性分析定性分析定量分析定量分析比较分析法比较分析法趋势分析（纵向比较）趋势分析（纵向比较）差异分析（计划预算与实际执行结果）差异分析（计划预算与实际执行结果）横向比较横向比较百分比分析法百分比分析法结构百分比结构百分比变动百分比（定比、环比）变动百分比（定比、环比）比率分析法比率分析法趋势分析法趋势分析法因素分析法因素分析法89、财务分析方法中百分比分析法又分为、财务分析方法中百分比分析
31、法又分为( )。 (A)结构百分比法结构百分比法 (B)趋势百分比法趋势百分比法 (C)变动百分比法变动百分比法 (D)绝对百分比法绝对百分比法 (E)因素百分比法因素百分比法 33、在财务分析的基本方法中，、在财务分析的基本方法中，( )是将某一是将某一综合经济指标分解为若干具有内在联系的因综合经济指标分解为若干具有内在联系的因素并计算每一因素对综合经济指标变动影响素并计算每一因素对综合经济指标变动影响程度的一种分析方法。程度的一种分析方法。 (A)比较分析法比较分析法 (B)百分比分析法百分比分析法 (C)趋势分析法趋势分析法 (D)连环替代法连环替代法 （二）会计报表的一般分析（二）会计
32、报表的一般分析资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表详见前述第一节第四点财务会计报告（三）财务分析中应注意的问题（三）财务分析中应注意的问题1、财务报表本身的局限性、财务报表本身的局限性以以历史成本历史成本历史成本历史成本报告资产，不代表其现行价值。倾向报告资产，不代表其现行价值。倾向于反映企业过去财务状况与经营成果，而不是对于反映企业过去财务状况与经营成果，而不是对未来财务状况的预测。未来财务状况的预测。假设假设币值不变币值不变币值不变币值不变，未按通胀进行调整。，未按通胀进行调整。稳健性原则稳健性原则稳健性原则稳健性原则要求预计损失而不预计收益，有可能要求预计损失而不预计收益
33、，有可能夸大费用，少计收益和资产夸大费用，少计收益和资产会计处理过程中依赖于一些会计处理过程中依赖于一些主观估计主观估计主观估计主观估计，如无形资，如无形资产的摊销、固定资产折旧的计提。产的摊销、固定资产折旧的计提。会计报告一般按年度进行分期报告，只报告了会计报告一般按年度进行分期报告，只报告了短短短短期信息期信息期信息期信息，不能提供长期潜力信息。，不能提供长期潜力信息。2、报表的真实性问题、报表的真实性问题报告的真实性问题只能靠审计来解决，报告的真实性问题只能靠审计来解决，财务财务分析本身不能解决真实性问题分析本身不能解决真实性问题。注意：注意：财务报告是否规范？财务报告是否规范？是否有遗
34、漏？是否有遗漏？数据的反常现象数据的反常现象审计报告的意见及出具审计报告的会计师事务所审计报告的意见及出具审计报告的会计师事务所及注册会计师的信誉及注册会计师的信誉3、上市公司会计政策的不同选择影响可比性、上市公司会计政策的不同选择影响可比性对同一会计事项的账务处理，会计准则允许使用几种不同的规划和程序，企业可自行选择。分析时要进行可比性调整。4、比较基础问题、比较基础问题以以同业数据同业数据同业数据同业数据为基础的横向比较为基础的横向比较通常选择一组有代表性的企业求其平均数，作为同业通常选择一组有代表性的企业求其平均数，作为同业标准，可能会好于整个行业的平均数。标准，可能会好于整个行业的平均
35、数。尤其以竞争对手的数据为分析基础尤其以竞争对手的数据为分析基础以以本企业历史数据本企业历史数据本企业历史数据本企业历史数据为基础的趋势分析为基础的趋势分析以以计划预算数据计划预算数据计划预算数据计划预算数据为基础的差异分析（实际与计划）为基础的差异分析（实际与计划）实际与计划的差异，也有可能是预算不合理造成的。实际与计划的差异，也有可能是预算不合理造成的。5、公司增资行为对财务结构的影响、公司增资行为对财务结构的影响股票发行增资（配股及增发新股）股票发行增资（配股及增发新股）净资产增加，负债总额及结构不变净资产增加，负债总额及结构不变资产负债率和权益负债比率降低资产负债率和权益负债比率降低减
36、少债权人承担的风险，增加股东的风险减少债权人承担的风险，增加股东的风险债券发行增资、对外借款融资债券发行增资、对外借款融资负债增加，资产增加负债增加，资产增加资产负债率、权益负债比率提高资产负债率、权益负债比率提高不同期限的债券，会影响财务结构（如短期、长不同期限的债券，会影响财务结构（如短期、长期偿债能力等）期偿债能力等）6、注重阅读会计报表附注、注重阅读会计报表附注会计报表附注：对会计报表的补充会计报表附注：对会计报表的补充内容：内容：基本会计假设、会计政策和会计估计说明重要会基本会计假设、会计政策和会计估计说明重要会计政策和会计估计的变更说明、或有事项的说明、计政策和会计估计的变更说明、
37、或有事项的说明、资产负债表日后事项的说明、会计报表重要项目资产负债表日后事项的说明、会计报表重要项目的说明等的说明等投资者特别关注投资者特别关注重要会计政策变动重要会计政策变动关联方交易的性质与金额，包括与关联方之间的关联方交易的性质与金额，包括与关联方之间的应收款项或应付款项应收款项或应付款项分析性附表分析性附表7、注意分析会计政策变化和税收政策的变化、注意分析会计政策变化和税收政策的变化（1）2007年年1月月1日开始实施的、由一项基本准则和日开始实施的、由一项基本准则和38项具体准则组成的新企业会计准则项具体准则组成的新企业会计准则多项新准则影响企业利润多项新准则影响企业利润旧准则：债务
38、重组中获得豁免或少偿还的负债只能计旧准则：债务重组中获得豁免或少偿还的负债只能计入资本公积入资本公积新准则：以现金或非现金资产及债转股等方式偿还债新准则：以现金或非现金资产及债转股等方式偿还债务，其原债务的帐面价值与实际支付公允价值之间的务，其原债务的帐面价值与实际支付公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益。差额，确认为债务重组利得，计入当期损益。压缩会计估计和会计政策的选择空间压缩会计估计和会计政策的选择空间存货发出计价，取消存货发出计价，取消“后进先出法后进先出法”，一律采用，一律采用“先进先先进先出法出法”，以反映企业存货实际历史成本，减少人为操纵，以反映企业存货实际历史成
39、本，减少人为操纵计提的资产减值准备不得转回，只允许在资产处置时，计提的资产减值准备不得转回，只允许在资产处置时，再进行会计处理再进行会计处理7、注意分析会计政策变化和税收政策的变化、注意分析会计政策变化和税收政策的变化抑制关联方操纵抑制关联方操纵加大对关联方的披露加大对关联方的披露扩大合并报表范围扩大合并报表范围凡是母公司所能控制的子公司都要纳入合并报表范凡是母公司所能控制的子公司都要纳入合并报表范围，而不以股权比例作为衡量标准围，而不以股权比例作为衡量标准不仅包括旧准则中的合并资产负债表、合并利润表不仅包括旧准则中的合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表，还包括合并现金流量表、合并和合并
40、利润分配表，还包括合并现金流量表、合并所有者权益增减变动表和附注三个部分（遵循实质所有者权益增减变动表和附注三个部分（遵循实质性原则）性原则）7、注意分析会计政策变化和税收政策的变化、注意分析会计政策变化和税收政策的变化（2）税收政策的变化及其对上市公司的影响）税收政策的变化及其对上市公司的影响2008年年1月月1日实施的新新企业所得税法及其实施条日实施的新新企业所得税法及其实施条例，内外资企业所得税法合并。例，内外资企业所得税法合并。法定税率为法定税率为25，外资企业过渡期为，外资企业过渡期为3-5年。内资企业整年。内资企业整体实际税负将有所下降，外资企业则上升体实际税负将有所下降，外资企业
41、则上升对企业真实合理工资支出据实扣除对企业真实合理工资支出据实扣除企业研发费用按实际发生额的企业研发费用按实际发生额的150扣除扣除广告费支出不超过当年销售收入广告费支出不超过当年销售收入15的部分，可据实扣的部分，可据实扣除，超过比例部分可结转到以后年度扣除除，超过比例部分可结转到以后年度扣除新税法扩大了税前扣除标准，缩小了税基，企业实际税负将明显低于名义税率8、关注上市公司发布的临时公告关注上市公司发布的临时公告重大事件公告，如重大事件公告，如”公司股份变动公告公司股份变动公告“、”配股说明书配股说明书“公司收购公告（举牌）公司收购公告（举牌）按证券法规定，通过证券交易所的证券交易，投资者
42、持有一个上市公司已发行股份的5 5时，应当向证监会和证券交易所做出书面报告，通知该上市公司，并予以公告；投资者在持有一个上市公司已发行股份的5之后，通过证券交易所的证券交易，其持股比例每增减每增减每增减每增减5 5，应当再进行报告和公告；通过证券交易所的证券交易，投资人持有一个上市公司已发行股份的3030时，继续收购继续收购继续收购继续收购的，收购人要向证监会提出收购报告书，然后向该上市公司所有股东发出收购要约收购要约收购要约收购要约。（四）基本财务比率分析（四）基本财务比率分析分类分类指标指标偿债能力偿债能力流动比率、速动比率、现金比率、经营流动比率、速动比率、现金比率、经营净现金比率、资产
43、负债比率、已获利息净现金比率、资产负债比率、已获利息倍数倍数资产管理能力资产管理能力应收账款（存货）周转率和周转天数、应收账款（存货）周转率和周转天数、固定资产（总资产）周转率、股东权益固定资产（总资产）周转率、股东权益周转率周转率盈利能力盈利能力销售毛利率、销售净利率、资产收益率、销售毛利率、销售净利率、资产收益率、股东权益收益率、主营业务利润率股东权益收益率、主营业务利润率投资收益投资收益普通股每股净收益、市盈率、股票获利普通股每股净收益、市盈率、股票获利率、股利支付率、股利保障倍数、每股率、股利支付率、股利保障倍数、每股净资产净资产财务分析：偿债能力分析财务分析：偿债能力分析-1比率比率
44、公式公式流动比流动比率率流动资产流动负债流动资产流动负债流动资产流动负债流动资产流动负债反映短期偿债能力影响因素：营业周期、应收账款和存货的周转速度参考值：2 （但不同行业的标准不同）速动比速动比率率（流动资产存货）流动负债（流动资产存货）流动负债（流动资产存货）流动负债（流动资产存货）流动负债为何扣除存货？变现速度最慢部分存货可能有损耗、可能已抵押存货估价存在成本与合理市价相差悬殊的问题主要影响因素：应收账款的变现能力参考值：1 （但不同行业的标准不同）超速动超速动比率比率（现金短期证券应收账款净额）流动负债（现金短期证券应收账款净额）流动负债（现金短期证券应收账款净额）流动负债（现金短期证
45、券应收账款净额）流动负债财务分析：偿债能力分析财务分析：偿债能力分析-2比率比率公式公式现金比率现金比率现金余额流动负债现金余额流动负债现金余额流动负债现金余额流动负债最直接反映企业短期偿债能力过高现金比率会降低企业获利能力通常与流动比率和速动比率结合分析经营净现经营净现金比率金比率短期债务：短期债务：经营活动的净现金流量流动负债经营活动的净现金流量流动负债经营活动的净现金流量流动负债经营活动的净现金流量流动负债全部债务：全部债务：经营活动的净现金流量总负债经营活动的净现金流量总负债经营活动的净现金流量总负债经营活动的净现金流量总负债资产负债资产负债率率负债总额资产总额负债总额资产总额负债总额
46、资产总额负债总额资产总额比率越小，长期偿债能力越强比率越大，可利用财务杠杆比率过大，企业债务负担过重已获利息已获利息倍数倍数息税前利润利息支出息税前利润利息支出息税前利润利息支出息税前利润利息支出反映获利能力、及获利能力对偿还到期债务的保证程度从长期看该比率至少应大于1具体取值应根据往年经验并结合行业特点判断财务分析：资产管理能力分析财务分析：资产管理能力分析-1比率比率公式公式应收账款周转率应收账款周转率年销售收入净额应收账款平均余额年销售收入净额应收账款平均余额年销售收入净额应收账款平均余额年销售收入净额应收账款平均余额反映企业应收账款变现速度的快慢及管反映企业应收账款变现速度的快慢及管理
47、效率的高低。比值越高，企业收账迅速、理效率的高低。比值越高，企业收账迅速、账龄较短；资产流动性强；短期偿债能力账龄较短；资产流动性强；短期偿债能力强，企业可减少收账费用和坏账损失，从强，企业可减少收账费用和坏账损失，从而相对增加企业流动资产的投资收益。而相对增加企业流动资产的投资收益。该比值与企业信用期限比较，可评价单该比值与企业信用期限比较，可评价单位的信用程度，以及企业原定信用条件是位的信用程度，以及企业原定信用条件是否适当否适当应收账款周转天应收账款周转天应收账款周转天应收账款周转天数数数数360360应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率财务分析：资产管理能力分析财务
48、分析：资产管理能力分析-2比率比率公式公式存货周转存货周转率率销货成本平均存货销货成本平均存货销货成本平均存货销货成本平均存货存货周期率越大，周转天数越少，存货周转速度越快，存货占用越低，流动性越强，显示出良好的短期偿债能力和盈利能力。存货周转率并非越大越好，因为存货批量因素会对其产生较大影响。在存货批量很小的情况下，存货周转率很大，但会使总成本（订货成本和缺货成本）增大。存货周转存货周转天数天数360360存货周转率存货周转率存货周转率存货周转率财务分析：资产管理能力分析财务分析：资产管理能力分析-3比率比率公式公式固定资产周转率固定资产周转率销售收入固定资产净值销售收入固定资产净值销售收入
49、固定资产净值销售收入固定资产净值比率越高，管理水平越好固定资产周转天数固定资产周转天数 360360固定资产周转率固定资产周转率固定资产周转率固定资产周转率总资产周转率总资产周转率销售收入平均资产总额销售收入平均资产总额销售收入平均资产总额销售收入平均资产总额周转越快，利用效果越好，销售能力越强，企业偿债能力和盈利能力越好。总资产周转天数总资产周转天数360360总资产周转率总资产周转率总资产周转率总资产周转率股东权益周转率股东权益周转率销售收入平均股东权益销售收入平均股东权益销售收入平均股东权益销售收入平均股东权益比率越高，所有者资产的运用效率高，营运能力强。财务分析：盈利能力分析财务分析：
50、盈利能力分析比率比率公式公式销售毛利率销售毛利率（销售收入销售成本）销售收入（销售收入销售成本）销售收入（销售收入销售成本）销售收入（销售收入销售成本）销售收入销售净利率销售净利率净利润销售收入净利润销售收入净利润销售收入净利润销售收入资产收益率资产收益率（）（）净利润平均资产总额净利润平均资产总额净利润平均资产总额净利润平均资产总额平均资产总额（期初资产总额期平均资产总额（期初资产总额期末资产总额）末资产总额）股东权益收益率股东权益收益率（）（）净利润平均股东权益净利润平均股东权益净利润平均股东权益净利润平均股东权益主营业务利润率主营业务利润率主营业务利润主营业务收入主营业务利润主营业务收入
51、主营业务利润主营业务收入主营业务利润主营业务收入财务分析：投资收益分析财务分析：投资收益分析-1比率比率公式公式普通股普通股每股净每股净收益收益（净利优先股股息）发行在外的加权平均（净利优先股股息）发行在外的加权平均（净利优先股股息）发行在外的加权平均（净利优先股股息）发行在外的加权平均普通股股数普通股股数普通股股数普通股股数每股收益不反映股票所含风险不同股票的每一股在经济上不等量，换取每股收益的投入量不同每股收益多，不意味着分红多，还取决于公司股利分配政策市盈率市盈率每股市价每股收益每股市价每股收益每股市价每股收益每股市价每股收益该指标不能用于不同行业公司间的比较，新兴行业的较高，成熟行业的
52、较低在每股收益很小或亏损时，该指标很高，不说明问题市盈率受净利润影响大，存在利润操纵现象时该指标无意义市盈率受市价影响，需观察市盈率的长期趋势财务分析：投资收益分析财务分析：投资收益分析比率比率公式公式股票获利率股票获利率每股股利每股股利每股股利每股股利/ /每股市价每股市价每股市价每股市价股利支付率股利支付率每股股利每股股利每股股利每股股利/ /每股收益每股收益每股收益每股收益股利保障倍股利保障倍数数每股收益每股收益每股收益每股收益/ /每股股利每股股利每股股利每股股利安全性指标每股净资产每股净资产年末股东权益总股本年末股东权益总股本年末股东权益总股本年末股东权益总股本调整后的每调整后的每股
53、净资产股净资产（年末股东权益（年末股东权益（年末股东权益（年末股东权益- -三年以上应收账款三年以上应收账款三年以上应收账款三年以上应收账款- -待摊费待摊费待摊费待摊费用用用用- -待处理资产净损失待处理资产净损失待处理资产净损失待处理资产净损失- -开办费开办费开办费开办费- -长期待摊费用）长期待摊费用）长期待摊费用）长期待摊费用）/ /年末股本数年末股本数年末股本数年末股本数若调整后的每股净资产大大低于每股净资产，说明该公司资产质量差，潜亏巨大。90、下列财务指标中，、下列财务指标中，( )属于反映盈利能力的指标属于反映盈利能力的指标(A)总资产周转率总资产周转率 (B)市盈率市盈率
54、(C)销售毛利率销售毛利率 (D)股东股东权益收益率权益收益率 (E)主营业务利润率主营业务利润率 32、一定时期内商品或产品销售收入净额与应收账、一定时期内商品或产品销售收入净额与应收账款平均余额的比值是指企业财务比率分析中的款平均余额的比值是指企业财务比率分析中的( )A应收账款周转天数应收账款周转天数 B应收账款周转率应收账款周转率C总资产周转率总资产周转率 D存货周转天数存货周转天数33、在企业财务比率分析中，不属于反映偿债能力、在企业财务比率分析中，不属于反映偿债能力指标的是（指标的是（ ）A）流动比率）流动比率 B）速动比率）速动比率C）己获利息倍数）己获利息倍数 D）存货周转率）
55、存货周转率权益报酬率总资产报酬率权益乘数销售净利率总资产周转率11资产负债率净利润销售收入资产额资产额负债额净销售收入-成本总额+其他利润-所得税流动负债+长期负债（五）杜邦财务分析体系综合性最强、最具有代表性的指标，有三个发动机（销售净利率、资产周转率、权益乘数）反映企业筹资情况，即企业资金来源的结构负债比率越大，权益乘数越高，有较大的财务风险反映企业经营管理水平的高低提高比率值的途径：开源节流流动资产+长期资产34、关于权益报酬率计算正确的是、关于权益报酬率计算正确的是( )。 (A)权益报酬率权益报酬率=销售净利率销售净利率权益乘数权益乘数 (B)权益报酬率权益报酬率=净利润净利润销售收
56、入销售收入 (C)权益报酬率权益报酬率=资产净利率资产净利率权益乘数权益乘数 (D)权益报酬率权益报酬率=负债总额负债总额+总资产平均占用额总资产平均占用额34、杜邦财务分析体系利用了各财务指标间的、杜邦财务分析体系利用了各财务指标间的内在关系对企业综合经营理财及经济效益进行内在关系对企业综合经营理财及经济效益进行系统分析评价，该体系中的龙头指标为（系统分析评价，该体系中的龙头指标为（A）权益净利率）权益净利率 B）资产净利率）资产净利率 C）销售净利率）销售净利率 （D）权益乘数）权益乘数（六）财务分析：现金流量分析（六）财务分析：现金流量分析-1比率比率公式公式现金流量现金流量结构分析结构
57、分析流入结构分析流入结构分析流出结构分析流出结构分析流入流出比分析流入流出比分析比值越大，公司经营越好。公司比值越大，公司经营越好。公司发展期，比值小；衰退期，比值发展期，比值小；衰退期，比值大。大。健康成长的企业，经营活动现金净流量应是正数，投健康成长的企业，经营活动现金净流量应是正数，投资活动的现金流量是负数，筹资活动的现金流量是正资活动的现金流量是负数，筹资活动的现金流量是正负相间。负相间。盈利质量盈利质量分析分析盈利现金比率盈利现金比率经营现金净流量净利润经营现金净流量净利润再投资比率再投资比率经营现金净流量资本性支出经营现金净流量资本性支出（六）财务分析：现金流量分析（六）财务分析：
58、现金流量分析-2比率比率公式公式筹资与支筹资与支付能力分付能力分析析外部融资比率外部融资比率（经营性应付项目增（减）净额（经营性应付项目增（减）净额筹资现金流入量）现金流入筹资现金流入量）现金流入量总额量总额强制性现金支付比率强制性现金支付比率 现金流入总额（经营现金流出现金流入总额（经营现金流出量现金利息支出）量现金利息支出）到期债务本息偿付比到期债务本息偿付比率率经营活动现金净流量（本期到经营活动现金净流量（本期到期债务本金现金利息支出）期债务本金现金利息支出）现金偿债比率现金偿债比率经营现金净流量长期债务总额经营现金净流量长期债务总额现金股利支付率（利现金股利支付率（利润分配率）润分配率
59、）现金股利或分配的利润经营现现金股利或分配的利润经营现金净流量金净流量第三节第三节 本量利分析（损益平衡分析）本量利分析（损益平衡分析）一、含义一、含义本量利分析，是将成本划分为固定成本和变动成本量利分析，是将成本划分为固定成本和变动成本，并假定产销量一致的情况下，根据本，并假定产销量一致的情况下，根据成本、业成本、业成本、业成本、业务量、利润务量、利润务量、利润务量、利润三者之间的关系进行预测和决策的一三者之间的关系进行预测和决策的一种技术方法。种技术方法。二、意义二、意义确定损益平衡点或保本点，突破此点后进一步增确定损益平衡点或保本点，突破此点后进一步增加销售数量、控制成本、提高利润的可能
60、性。加销售数量、控制成本、提高利润的可能性。发现和确定企业为增加利润的潜在能力，及各个发现和确定企业为增加利润的潜在能力，及各个有关因素变动对成本、利润的影响程度。有关因素变动对成本、利润的影响程度。三、计算三、计算利润（单位产品销售价格单位变动成本）利润（单位产品销售价格单位变动成本）产品产品销售数量固定成本总额销售数量固定成本总额例例某企业生产一种产品，预计单价为某企业生产一种产品，预计单价为100元，单位变动元，单位变动生产成本为生产成本为50元，单位变动非生产成本为元，单位变动非生产成本为10元，固元，固定生产成本为定生产成本为100000元，固定非生产成本为元，固定非生产成本为100
61、00元元，要求预测该产品的保本点。，要求预测该产品的保本点。 保本量保本量=110000（10060）=2750（单位）（单位） 保本额保本额=110000（160%）=275000(元元)四、损益平衡分析的扩展应用四、损益平衡分析的扩展应用当目标利润确定后，分析各因素变化对实现目标利润的影响当目标利润确定后，分析各因素变化对实现目标利润的影响第四节个人会计及财务管理与企业会计及第四节个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别财务管理的区别个人（家庭）财务报表个人（家庭）财务报表个人（家庭）财务报表比率分析个人（家庭）财务报表比率分析个人与企业会计及财务管理的区别个人与企业会计及财务管理的区
62、别个人（家庭）资产负债表个人（家庭）资产负债表个人（家庭）收入支出表个人（家庭）收入支出表财务报表比率分析财务报表比率分析-1比率比率公式公式参考数值参考数值结余比率结余比率结余结余/税后收入税后收入月结余比率月结余比率（月收入（月收入-月支出）月支出）/月收月收0.3评价：反映客户提高其净资产水平的能力，参考值是评价：反映客户提高其净资产水平的能力，参考值是30%。结余比率高（很高），这说明客户能够比较好地控制支出，其累结余比率高（很高），这说明客户能够比较好地控制支出，其累积净资产的能力尚可（很强）。积净资产的能力尚可（很强）。结余比率低于结余比率低于0.3，这说明客户未能较好地控制支出（
63、或者收入，这说明客户未能较好地控制支出（或者收入能力较低），其累积净资产的能力很差。能力较低），其累积净资产的能力很差。财务报表比率分析财务报表比率分析-2比率比率公式公式参考数值参考数值投资与净资投资与净资产比率产比率投资资产投资资产/净资产净资产（其他金融资产（其他金融资产+房地产投房地产投资资+黄金、珠宝和收藏品）黄金、珠宝和收藏品）0.5或稍高或稍高评价：反映客户的投资资产占净资产的比率，参考值为评价：反映客户的投资资产占净资产的比率，参考值为50。0.5或稍高，表明该客户的净资产中有一半是由投资组或稍高，表明该客户的净资产中有一半是由投资组成，且投资比率适宜。成，且投资比率适宜。远高
64、于远高于0.5，表明客户利用投资方式来提高净资产的能力较，表明客户利用投资方式来提高净资产的能力较强，但投资比率过高，其面临的资产损失风险也很高。强，但投资比率过高，其面临的资产损失风险也很高。远低于远低于0.5，表明客户并没有利用投资方式提高净资产，表明客户并没有利用投资方式提高净资产规模，距离财务自由甚远规模，距离财务自由甚远财务报表比率分析财务报表比率分析-3比率比率公式公式参考数值参考数值清偿比率清偿比率净资产净资产/总资产总资产0.6-0.7评价：反映客户综合偿债能力的高低，常值保持在评价：反映客户综合偿债能力的高低，常值保持在50以上。以上。比率太低，说明对外债务是其拥有资产的主体
65、，甚至其日常开支比率太低，说明对外债务是其拥有资产的主体，甚至其日常开支也依靠借债来解决。一旦出现债务到期或收入水平下降，客户容易也依靠借债来解决。一旦出现债务到期或收入水平下降，客户容易面临损失资产甚至不抵债的困境，严重时会迅速破产。面临损失资产甚至不抵债的困境，严重时会迅速破产。比率适宜，财务结构合理，说明客户一方面能合理利用其负债能比率适宜，财务结构合理，说明客户一方面能合理利用其负债能力提高个人资产规模，另一方面面临的风险也较小。力提高个人资产规模，另一方面面临的风险也较小。比率太高，一方面意味着负债很少或几乎没有负债，说明资产负比率太高，一方面意味着负债很少或几乎没有负债，说明资产负
66、债情况极为安全；另一方面也说明客户还可以更好地（没有合理）债情况极为安全；另一方面也说明客户还可以更好地（没有合理）利用杠杆效应（负债能力）以提高资产的整体收益率，其财务结构利用杠杆效应（负债能力）以提高资产的整体收益率，其财务结构需进一步优化。需进一步优化。负债比率负债比率负债总额负债总额/总资产总资产0X=0.5评价：与清偿比率相反。评价：与清偿比率相反。财务报表比率分析财务报表比率分析-4比率比率公式公式参考数值参考数值负债收入比负债收入比率率负债负债/税后收入税后收入0.4评价：评价：比率过高，容易出现财务危机比率过高，容易出现财务危机比率过低，虽然负债的负担较轻，但也没有利用财比率过
67、低，虽然负债的负担较轻，但也没有利用财务杠杆尽快实现生活目标。务杠杆尽快实现生活目标。35、在个人或家庭财务比率分析中，反映客户家庭在一段时期内（通常是一年）财务状况良好程度的指标是( )。 (A)投资与净资产比率 (B)清偿比率 (C)负债比率 (D)负债收入比率 财务报表比率分析财务报表比率分析-5比率比率公式公式参考数值参考数值流动性比率流动性比率流动资产流动资产/每月支出每月支出现金与现金等价物现金与现金等价物3评价：反映客户支出能力的强弱，常值为评价：反映客户支出能力的强弱，常值为3左右。说明客户的资产左右。说明客户的资产可以用来支付未来可以用来支付未来3个月的支出。个月的支出。过高
68、，这一方面表明家庭的流动性资产可以满足家庭较过高，这一方面表明家庭的流动性资产可以满足家庭较长时间的支出，另一方面也说明家庭流动资产保留过多，长时间的支出，另一方面也说明家庭流动资产保留过多，这部分流动资产也是我们规划的重点。这部分流动资产也是我们规划的重点。过低，家庭的流动资产过少，家庭应急能力较差。主要过低，家庭的流动资产过少，家庭应急能力较差。主要原因：房产占资产比率过大严重影响流动性；或者是金融原因：房产占资产比率过大严重影响流动性；或者是金融资产投资过多（需分析客户具体情况）。资产投资过多（需分析客户具体情况）。财务报表比率分析财务报表比率分析-6比率比率公式公式参考数值参考数值即付
69、比率即付比率流动资产流动资产/负债负债0.7“流动资产流动资产”指指“现金与现金等价物现金与现金等价物”包括：现金、银行活期、定期存包括：现金、银行活期、定期存款，货币基金。标准值款，货币基金。标准值0.7左右，偏低意味着在经济形式不利时无法左右，偏低意味着在经济形式不利时无法迅速减轻负债规避风险，偏高则是过于注重流动资产，综合收益率迅速减轻负债规避风险，偏高则是过于注重流动资产，综合收益率低，财务结构不合理。低，财务结构不合理。63、如果某客户的净资产占总资产比例过大，、如果某客户的净资产占总资产比例过大，说明（说明（ ）。）。A）客户家庭财务结构很合理）客户家庭财务结构很合理B）客户家庭可
70、以通过增加债务进一步优化）客户家庭可以通过增加债务进一步优化财务结构财务结构C）客户家庭支出过多，应开源节流）客户家庭支出过多，应开源节流D）客户家庭资产配置状况良好）客户家庭资产配置状况良好个人与企业会计及财务管理的区别个人与企业会计及财务管理的区别1.个人及家庭财务报表的主要目标是为了家庭财务管个人及家庭财务报表的主要目标是为了家庭财务管理，这些信息大部分情况下不需要对外公开。理，这些信息大部分情况下不需要对外公开。个人财务规划师或理财规划师、保险顾问、税务个人财务规划师或理财规划师、保险顾问、税务顾问、律师等顾问、律师等贷款人贷款人2.一般不受严格的会计准则或国家会计、财务制度的一般不受
71、严格的会计准则或国家会计、财务制度的约束约束3.没有计提减值准备的严格要求没有计提减值准备的严格要求4.不严格要求对固定资产计提折旧？不严格要求对固定资产计提折旧？5.不严格要求如企业资产负债表与利润表中所必需的不严格要求如企业资产负债表与利润表中所必需的对应关系对应关系6.倾向于处理现金而不是将来会有的收入倾向于处理现金而不是将来会有的收入117、个人及家庭的财务会计中几乎不进行收、个人及家庭的财务会计中几乎不进行收入或费用的资本化。入或费用的资本化。 ( )135、个人及家医理财中的会计要素与企业、个人及家医理财中的会计要素与企业会计要素是有所区别的。下列要素中不属于会计要素是有所区别的。
72、下列要素中不属于个人及家庭理财会计要素的是（个人及家庭理财会计要素的是（ ）。）。（A）资产、负债）资产、负债 （B）净资产）净资产（C）所有者权益）所有者权益 （D）收入、支出）收入、支出 90、个人及家庭财务与企业财务既有区别又、个人及家庭财务与企业财务既有区别又有联系，关于二者关系的表述正确的是（有联系，关于二者关系的表述正确的是（ ）A）个人及家庭财务报表不必像企业财务）个人及家庭财务报表不必像企业财务报表一样必须对外公开报表一样必须对外公开B）个人及家庭财务报表与企业财务报表都）个人及家庭财务报表与企业财务报表都必须计提减值准备必须计提减值准备C）企业资产负债表与损益表所必需的对应）企业资产负债表与损益表所必需的对应关系在个人及家庭财务报表中不重要关系在个人及家庭财务报表中不重要 D）个人及家庭财务根表与企业财务报表都）个人及家庭财务根表与企业财务报表都必须对固定资产计提折旧必须对固定资产计提折旧E）个人与家庭财务管理倾向于处理现金而）个人与家庭财务管理倾向于处理现金而不是将来会有的收入不是将来会有的收入
