《行业会计保险企业PPT课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《行业会计保险企业PPT课件（157页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一节第一节 保险公司业务概述保险公司业务概述第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三节第三节 人身保险业务的核算人身保险业务的核算第四节第四节 再保险业务的核算再保险业务的核算金融企业会计金融企业会计第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算保险公司业务的核算保险公司业务的核算金融企业会计金融企业会计第第一一节节 保保险险公公司司业业务务概概述述第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算保险是投保人依据合同约定，向保险人支付保险是投保人依据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对合同约定的可能发生的事故因保险费，保险人对合同约定的可能发生的事故因其
2、发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的商业约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的商业行为。行为。 一、保险的概念一、保险的概念金融企业会计金融企业会计第第一一节节 保保险险公公司司业业务务概概述述第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、保险公司业务的种类二、保险公司业务的种类按业务承保方式按业务承保方式财产保险财产保险 人身保险人身保险 按保险对象按保险对象 原保险原保险 再保险再保险 寿险寿险原保险原保险
3、非寿险非寿险原保险原保险 在原保险合同延在原保险合同延长期内承担赔付长期内承担赔付保险金责任保险金责任 在原保险合同延在原保险合同延长期内不承担赔长期内不承担赔付保险金责任付保险金责任 （人寿保险、意外伤害保险、健康保险）（人寿保险、意外伤害保险、健康保险） 金融企业会计金融企业会计第第一一节节 保保险险公公司司业业务务概概述述第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、保险公司业务会计核算的特点三、保险公司业务会计核算的特点各险种类别独立建账、独立核算盈亏各险种类别独立建账、独立核算盈亏会计计量需要运用保险精算技术会计计量需要运用保险精算技术资产构成以金融资产为主资产构成以
4、金融资产为主各种准备金是保险公司特有的负债各种准备金是保险公司特有的负债 金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算财财产产保保险险概概 念念 财财 产产 保保 险险标标 的的 投保人根据保险合同的约定，向保险投保人根据保险合同的约定，向保险人交付保险费，保险人按照保险合同人交付保险费，保险人按照保险合同的约定，对所承保的财产及其有关利的约定，对所承保的财产及其有关利益因自然灾害或意外事故造成的损失益因自然灾害或意外事故造成的损失承担赔偿保险金责任的保险业务。承担赔偿保险金责任的保险业务。 与财产有与财产
5、有关的利益关的利益 动产和不动产动产和不动产 由财产产生或引起由财产产生或引起的无形权益，以及的无形权益，以及这些权益受到侵害这些权益受到侵害时引起的责任。时引起的责任。 金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第二二节节 财财务务会会计计报报告告一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算保保费费收收入入概概 念念 计计 量量 保险公司为履行原保险合同规定的保险公司为履行原保险合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。义务而向投保人收取的对价收入。 确确 认认 确确 认认条条 件件确确 认认时时 间间原保险合同成立并承担相原保险合同成立并承担相应
6、保险责任；应保险责任；与原保险合同相关的经济与原保险合同相关的经济利益能够流入；利益能够流入；与原保险合同相关的收入与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。能够可靠地计量。保费收入金额根据原保险合保费收入金额根据原保险合同约定的保费总额确定。同约定的保费总额确定。签单日与承担保险责任日签单日与承担保险责任日一致时，于签单时确认保一致时，于签单时确认保费收入；否则，于承担保费收入；否则，于承担保险责任时确认保费收入。险责任时确认保费收入。金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算财产保险合同存在不可预见的损失
7、风险（国家财产保险合同存在不可预见的损失风险（国家政治、政策风险；地震、洪水等巨灾风险），有时政治、政策风险；地震、洪水等巨灾风险），有时存在收到金额的可能性小于不能收到金额的可能性。存在收到金额的可能性小于不能收到金额的可能性。在这种情况下，应于实际收到保费时确认保费收入。在这种情况下，应于实际收到保费时确认保费收入。财产保险合同提前解除的，保险人应当按照保财产保险合同提前解除的，保险人应当按照保险合同约定计算确定应退还投保人的金额，作为退险合同约定计算确定应退还投保人的金额，作为退保费，直接冲减保费收入。保费，直接冲减保费收入。一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算金
8、融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算会会计计科科目目保费收入保费收入 应收保费应收保费 坏账准备坏账准备 保户储金保户储金 损益类科目，核算保险公司损益类科目，核算保险公司承保业务确认的保费收入。承保业务确认的保费收入。 预收保费预收保费 资产类科目，核算保险公司资产类科目，核算保险公司按照原保险合同约定应向投按照原保险合同约定应向投保人收取的保费。保人收取的保费。 应收款项的备抵科目，核算应收款项的备抵科目，核算保险公司按规定提取的应收保险
9、公司按规定提取的应收款项的坏账准备。款项的坏账准备。 负债类科目，核算保险公司负债类科目，核算保险公司收到的未满足保费收入确认收到的未满足保费收入确认条件的保费。条件的保费。 负债类科目，核算保险公司负债类科目，核算保险公司收到投保人以储金本金增值收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。作为保费收入的储金。 金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算账务处理账务处理 1 1直接缴纳保费的核算直接缴纳保费的核算 （1 1）签发保单时保费一次付清
10、的核算）签发保单时保费一次付清的核算 【例例1 1】某财产保险公司会计部门收到业务部门交来某财产保险公司会计部门收到业务部门交来的财产基本险保费日报表、保费收据存根和银行收的财产基本险保费日报表、保费收据存根和银行收账通知账通知100 000100 000元，该业务签单生效时收到全部保费。元，该业务签单生效时收到全部保费。 金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算会计分录为：会计分录为： 借：银行存款借：银行存款 100 000100 000
11、贷：保费收入贷：保费收入财产基本险财产基本险 100 000100 000（2 2）预收保费的核算）预收保费的核算 当保险客户提前缴费或缴纳保费在前、承担保险当保险客户提前缴费或缴纳保费在前、承担保险责任在后时，保险公司应将收取的保费作为预收保费责任在后时，保险公司应将收取的保费作为预收保费入账。入账。 金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算【例例2 2】某财产保险公司会计部门收到业务部门交来某财产保险公司会计部门收到业务部门交来的货运险保费日报表和保费收据存根，以及银行收的货运险保费日报表和保费收据
12、存根，以及银行收账通知账通知30 00030 000元，该业务于下月元，该业务于下月5 5日起承担保险责任。日起承担保险责任。一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算向投保人预收保费时，会计分录为：向投保人预收保费时，会计分录为： 借：银行存款借：银行存款 30 00030 000 贷：预收保费贷：预收保费某企业某企业 30 00030 000下月下月5 5日保费收入实现时，会计分录为：日保费收入实现时，会计分录为： 借：预收保费借：预收保费某企业某企业 30 00030 000 贷：保费收入贷：保费收入货运险货运险 30 00030 000金融企业会计金融企业会计第第二二
13、节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算（3 3）分期缴费的核算）分期缴费的核算 由于保险单一经签单，全部保费均确认为保费由于保险单一经签单，全部保费均确认为保费收入，因此，在分期缴纳保费的情况下，未收款部收入，因此，在分期缴纳保费的情况下，未收款部分计入分计入“应收保费应收保费”科目。科目。“应收保费应收保费”应按规定应按规定计提坏账准备。计提坏账准备。 【例例3 3】某企业投保财产综合险，与某财产保险公司签某企业投保财产综合险，与某财产保险公司签订保险单，约定保费为订保险
14、单，约定保费为200 000200 000元，分期付款。首期通元，分期付款。首期通过银行贷记凭证收款通知，保险公司已收到过银行贷记凭证收款通知，保险公司已收到40 00040 000元，元，其余保费分其余保费分8 8期，每期收取期，每期收取20 00020 000元。元。金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算首期收款并发生应收保费时，会计分录为：首期收款并发生应收保费时，会计分录为： 借：银行存款借：银行存款活期户活期户 40 00040 0
15、00 应收保费应收保费某企业某企业 160 000160 000 贷：保费收入贷：保费收入 200 000200 000以后每期收到应收保费时，会计分录为：以后每期收到应收保费时，会计分录为： 借：银行存款借：银行存款活期户活期户 20 00020 000 贷：应收保费贷：应收保费某企业某企业 20 00020 000金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算最后一期保费未收到已有三年以上，经确认为最后一期保费未收到已有三年以上，经确认为坏账，会
16、计分录为：坏账，会计分录为：借：坏账准备借：坏账准备 20 00020 000 贷：应收保费贷：应收保费某企业某企业 20 00020 000 上述已转销的应收保费以后又收到时，会计分录为：上述已转销的应收保费以后又收到时，会计分录为： 借：应收保费借：应收保费某企业某企业 20 00020 000 贷：坏账准备贷：坏账准备 20 00020 000同时，借：银行存款同时，借：银行存款活期户活期户 20 00020 000 贷：应收保费贷：应收保费某企业某企业 20 00020 000金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算
17、非银行金融机构业务核算2 2以保户储金收益作为保费的核算以保户储金收益作为保费的核算 这种保费收取方式主要适用于财产保险业务中这种保费收取方式主要适用于财产保险业务中的两全保险，如家财两全险，即以家庭财产作为保的两全保险，如家财两全险，即以家庭财产作为保险标的，当财产发生保险责任范围内的损失时，保险标的，当财产发生保险责任范围内的损失时，保险公司要给予赔款；若保险期满保险财产没有发生险公司要给予赔款；若保险期满保险财产没有发生损失，则可以领取全部保险金。损失，则可以领取全部保险金。两全保险将所收取的保费作为储金，并将储金两全保险将所收取的保费作为储金，并将储金作为定期存款存入银行或用于购买债券
18、，将其所孳作为定期存款存入银行或用于购买债券，将其所孳生的利息或投资收益作为保费收入。生的利息或投资收益作为保费收入。 一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算【例例4 4】某财产保险公司会计部门收到业务部门交来某财产保险公司会计部门收到业务部门交来的的3 3年期家财两全险保户储金日结汇总表、储金收据年期家财两全险保户储金日结汇总表、储金收据及银行储金专户收账通知，计及银行储金专户收账通知，计4 000 0004 000 000元，预定年元，预
19、定年利率为，不计复利，利率为，不计复利，3 3年后一次还本付息。年后一次还本付息。一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算收到保户储金，存入银行专户时，会计分录为：收到保户储金，存入银行专户时，会计分录为： 借：银行存款借：银行存款储金专户储金专户 4 000 0004 000 000 贷：保户储金贷：保户储金家财两全险家财两全险 4 000 0004 000 000 第一、第二年末，
20、按预定年利率计算保户储金第一、第二年末，按预定年利率计算保户储金每年应计利息每年应计利息90 00090 000元，转作保费收入时，会计分元，转作保费收入时，会计分录为：录为： 借：应收利息借：应收利息 90 00090 000 贷：保费收入贷：保费收入家财两全险家财两全险 90 00090 000金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算 第三年，家庭财产两全险的保单到期，第三年，家庭财产两全险的保单到期，3 3年期年期专户存储的定期存单转为活
21、期存款，并将银行存款专户存储的定期存单转为活期存款，并将银行存款归还保户储金时，会计分录为：归还保户储金时，会计分录为：借：银行存款借：银行存款活期户活期户 4 270 0004 270 000贷：银行存款贷：银行存款储金专户储金专户 4 000 0004 000 000 应收利息应收利息 180 000180 000 保费收入保费收入家财两全险家财两全险 90 00090 000同时，借：保户储金同时，借：保户储金家财两全险家财两全险 4 000 0004 000 000 贷：银行存款贷：银行存款活期户活期户 4 000 0004 000 000金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产
22、保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算3 3中途加保的核算中途加保的核算 中途加保的保费收入核算，与投保时保费收入的中途加保的保费收入核算，与投保时保费收入的核算相同。核算相同。【例例5 5】某企业投保的财产综合险因资产重估增值某企业投保的财产综合险因资产重估增值而引起保险金额上升，按保费率计算应追加保费而引起保险金额上升，按保费率计算应追加保费10 10 000000元。某财产保险公司会计部门收到业务部门转元。某财产保险公司会计部门收到业务部门转来的批单、保费收据及银行收账通知。来的批
23、单、保费收据及银行收账通知。 金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算会计分录为：会计分录为： 借：银行存款借：银行存款活期户活期户 10 00010 000 贷：保费收入贷：保费收入财产综合险财产综合险 l0 000l0 0004 4中途退保的核算中途退保的核算 非寿险原保险合同提前解除的，保险公司应当按非寿险原保险合同提前解除的，保险公司应当按照原保险合同约定计算确定的应退还投保人的金额，照原保险合同约定计算确定的应退还投保人的金额，作为退保费，直接冲减保费收入。退保时尚结欠的应作为退保费，直接冲减
24、保费收入。退保时尚结欠的应收保费，则应从所退保费中直接扣除。收保费，则应从所退保费中直接扣除。一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算【例例6 6】某企业因倒闭而要求退还财产基本险某企业因倒闭而要求退还财产基本险3 3个月个月保费，已缴全年保费保费，已缴全年保费12 00012 000元。元。 会计分录为：会计分录为：借：保费收入借：保费收入财产基本险财产基本险 3 0003 000 贷：银行存款贷：银行存款活期户活期户 3 0003 000两
25、全保险的投保人要求中途退保，按保险费率两全保险的投保人要求中途退保，按保险费率计算应收保费（保险费以年计算，不满一年的按一计算应收保费（保险费以年计算，不满一年的按一年收取），扣除已转作保费收入的应收利息，差额年收取），扣除已转作保费收入的应收利息，差额作为保费收入。保户储金扣除保费收入和应收利息作为保费收入。保户储金扣除保费收入和应收利息后，即为应退还的储金。后，即为应退还的储金。一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算【例例7 7】某家庭财
26、产两全保险投保人要求退还保户储某家庭财产两全保险投保人要求退还保户储金，投保时交储金金，投保时交储金l0 000l0 000元，保险期限为元，保险期限为3 3年，现已年，现已投保投保2 2年零年零2 2个月。经业务部门审核，同意退保，收个月。经业务部门审核，同意退保，收到交回的保险单及储金收据，签发批单，按保费率到交回的保险单及储金收据，签发批单，按保费率计算每年保费为计算每年保费为225225元，前两年已计入应计利息元，前两年已计入应计利息500500元，余款退还现金。元，余款退还现金。 借：保户储金借：保户储金家财两全险家财两全险 l0 000l0 000 贷：保费收入贷：保费收入家财两全
27、险家财两全险225225 应收利息应收利息 500500 库存现金库存现金 9 2759 275一、财产保险业务保费收入的核算一、财产保险业务保费收入的核算金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算会会计计科科目目赔款支出赔款支出 预付赔付款预付赔付款 应收代位应收代位追偿款追偿款 损益类科目，核算保险公司财产损益类科目，核算保险公司财产保险、意外伤害保险、一年期以保险、意外伤害保险、一
28、年期以内内( (含一年含一年) )的健康保险业务按保的健康保险业务按保险合同约定支付的赔款和发生的险合同约定支付的赔款和发生的理赔勘查费用。理赔勘查费用。 损余物资损余物资 资产类科目，核算保险公司在处资产类科目，核算保险公司在处理各种理赔案件过程中，按照保理各种理赔案件过程中，按照保险合同约定预先支付的赔付款。险合同约定预先支付的赔付款。 资产类科目，核算保险公司按照资产类科目，核算保险公司按照原保险合同约定承担赔偿保险金原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本。责任后取得的损余物资成本。 资产类科目，核算保险公司按照资产类科目，核算保险公司按照原保险合同约定承担赔付保险金原保险
29、合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款。责任后确认的代位追偿款。 金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算账务处理账务处理 根据根据企业会计准则第企业会计准则第2525号号原保险合同原保险合同的规定，保险人应当在确定支付赔付款项或实际发的规定，保险人应当在确定支付赔付款项或实际发生理赔费用的当期，按照确定支付的赔付款项金额生理赔费用的当期，按照确定支付的赔付款项金额或实际发生的理赔费用金额，计入当期损益；同时，或实际发生的理赔费用金额，计
30、入当期损益；同时，冲减相应的未决赔款准备金余额。冲减相应的未决赔款准备金余额。关于冲减相应的未决赔款准备金余额的账务处关于冲减相应的未决赔款准备金余额的账务处理，将在后面理，将在后面“财产保险业务准备金的核算财产保险业务准备金的核算”中阐中阐述，此处略。述，此处略。金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算1 1当时结案的赔款支出的核算当时结案的赔款支出的核算【例例8 8】某企业投保的车辆损失险出险，承保该企业某企业投保的车辆损失险出险，承保该企
31、业的财产保险公司的会计部门收到业务部门交来的赔的财产保险公司的会计部门收到业务部门交来的赔款计算书和被保险人签章的赔款收据，签发赔款款计算书和被保险人签章的赔款收据，签发赔款100 100 000000元的转账支票给投保人。元的转账支票给投保人。 会计分录为：会计分录为： 借：赔款支出借：赔款支出车辆损失险车辆损失险 100 000 100 000 贷：银行存款贷：银行存款活期户活期户 100 000100 000金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款
32、支出的核算2 2预付赔款的核算预付赔款的核算 【例例9 9】某企业投保的财产综合险出险，因保险双方某企业投保的财产综合险出险，因保险双方对实际损失存在争议，一时难以结案。承保该企业对实际损失存在争议，一时难以结案。承保该企业财产保险的公司先预付赔款财产保险的公司先预付赔款300 000300 000元，以银行转账元，以银行转账支票付讫。后经双方调查协商，确定保险损失为支票付讫。后经双方调查协商，确定保险损失为600 600 000000元，公司再以转账支票元，公司再以转账支票300 000300 000元补足赔款。元补足赔款。 金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的
33、核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算会计分录为：会计分录为： 预付赔款时，预付赔款时， 借：预付赔付款借：预付赔付款财产综合险财产综合险 300 000300 000 贷：银行存款贷：银行存款活期户活期户 300 000300 000 补付赔款及结案时，补付赔款及结案时， 借：赔款支出借：赔款支出财产综合险财产综合险 600 000600 000 贷：预付赔付款贷：预付赔付款财产综合险财产综合险 300 000300 000 银行存款银行存款活期户活期户 300 000300 000金融企业会计金融企业会
34、计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算3 3理赔勘查支出的核算理赔勘查支出的核算理赔勘查支出是指保险公司对保险责任范围内的理赔勘查支出是指保险公司对保险责任范围内的保险事故现场勘查发生的费用，以及公司聘请专业技保险事故现场勘查发生的费用，以及公司聘请专业技术人员对承保的保险标的损失进行估损鉴定等发生的术人员对承保的保险标的损失进行估损鉴定等发生的支出，如律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人支出，如律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等。员薪酬等。金融企业
35、会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算保险人应当在实际发生理赔费用的当期，按照实保险人应当在实际发生理赔费用的当期，按照实际发生的理赔费用金额，计入当期损益。对于保险责际发生的理赔费用金额，计入当期损益。对于保险责任范围内赔案不成立的勘查支出在其他业务成本中列任范围内赔案不成立的勘查支出在其他业务成本中列支，不得列入赔款支出。支，不得列入赔款支出。【例例1010】某投保人投保的财产基本险出险，财产保某投保人投保的财产基本险出险，财产保险公司聘用某保险
36、公估机构进行评估工作，以银行险公司聘用某保险公估机构进行评估工作，以银行转账支票支付评估费转账支票支付评估费10 00010 000元。元。 金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算会计分录为：会计分录为： 借：赔款支出借：赔款支出财产基本险财产基本险 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款活期户活期户 10 00010 000 4 4损余物资的核算损余物资的核算 损余物资一般应合理作价归投保人，并在赔款中损余物资一般应合理作价归投
37、保人，并在赔款中予以扣除；如果被保险人不愿意接受，保险公司可按予以扣除；如果被保险人不愿意接受，保险公司可按全额赔付，损余物资交归保险公司处理。全额赔付，损余物资交归保险公司处理。金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算根据根据企业会计准则第企业会计准则第2525号号原保险合同原保险合同的规定，保险人承担赔偿保险金责任后取得的损余的规定，保险人承担赔偿保险金责任后取得的损余物资，应当按照同类或类似资产的市场价格计算确物资，应当按照同类或类似资产
38、的市场价格计算确定的金额确认为资产，并冲减当期赔付成本。会计定的金额确认为资产，并冲减当期赔付成本。会计分录为：分录为：借：损余物资借：损余物资 贷：赔款支出贷：赔款支出金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算处置损余物资时，保险人应当按照收到的金额处置损余物资时，保险人应当按照收到的金额与相关损余物资账面价值的差额，调整当期赔付成与相关损余物资账面价值的差额，调整当期赔付成本。会计分录为：本。会计分录为：借：库存现金（银行存款）借：库存现金（
39、银行存款） （实际收到的金额）（实际收到的金额）借或贷：赔款支出借或贷：赔款支出 （借贷方差额）（借贷方差额） 贷：损余物资贷：损余物资 （账面余额）（账面余额）若损余物资已计提跌价准备的，还应同时予以若损余物资已计提跌价准备的，还应同时予以结转。结转。金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算【例例1111】某商场遭受水灾后，经计算，财产损失应赔某商场遭受水灾后，经计算，财产损失应赔款款2 00 0002 00 000元，保险公司应得的损余物资
40、折价元，保险公司应得的损余物资折价100 100 000000元归商场所有，其余赔款由保险公司支付。会计元归商场所有，其余赔款由保险公司支付。会计分录为：分录为： 借：赔款支出借：赔款支出财产综合险财产综合险 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000【例例1212】若上例中损余物资商场没有接受，保险公司若上例中损余物资商场没有接受，保险公司取得损余物资时，同类资产的市场价格为取得损余物资时，同类资产的市场价格为125 000125 000元，元，后来保险公司将损余物资作价后来保险公司将损余物资作价110 000110 000元，出售给别的元，出售给别
41、的单位。在此期间，该损余物资没有发生减值。单位。在此期间，该损余物资没有发生减值。金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算交付商场赔款时，交付商场赔款时，借：赔款支出借：赔款支出财产综合险财产综合险 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000200 000取得损余物资时，取得损余物资时，借：损余物资借：损余物资 125 000125 000 贷：赔款支出贷：赔款支出财产综合险财产综合险 125 000125 000出
42、售损余物资时，出售损余物资时，借：银行存款借：银行存款 110 000110 000 赔款支出赔款支出财产综合险财产综合险 15 00015 000 贷：损余物资贷：损余物资 125 000125 000金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算5 5错赔或骗赔案件的核算错赔或骗赔案件的核算对错赔或骗赔案件，应追回赔款，并冲减相应对错赔或骗赔案件，应追回赔款，并冲减相应的赔款支出。的赔款支出。 【例例1313】某财产保险公司在支付了某企业的财产综
43、合某财产保险公司在支付了某企业的财产综合险赔款后，发现这是一起错赔案件，系工作失误多赔险赔款后，发现这是一起错赔案件，系工作失误多赔了了160 000160 000元。经与企业交涉，该企业以银行转账支票元。经与企业交涉，该企业以银行转账支票退回已多付的赔款。退回已多付的赔款。 借：银行存款借：银行存款 160 000160 000 贷：赔款支出贷：赔款支出财产综合险财产综合险 160 000160 000金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算
44、6 6代位追偿款的核算代位追偿款的核算应应收收代代位位追追偿偿款款概概 念念 确确 认条认条 件件 保险人承担赔付保险金责任后，保险人承担赔付保险金责任后，依法向第三者责任人索赔不属依法向第三者责任人索赔不属于其免责范围所造成的损失而于其免责范围所造成的损失而应当取得的赔款。应当取得的赔款。 与该代位追偿款有关的经济与该代位追偿款有关的经济利益很可能流入利益很可能流入该代位追偿款的金额能够可该代位追偿款的金额能够可靠地计量靠地计量 金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二
45、、财产保险业务赔款支出的核算保险人承担赔付保险金责任应收取的代位追偿保险人承担赔付保险金责任应收取的代位追偿款，同时满足确认条件的，应当确认为应收代位追款，同时满足确认条件的，应当确认为应收代位追偿款，并冲减当期赔付成本。会计分录为：偿款，并冲减当期赔付成本。会计分录为：借：应收代位追偿款借：应收代位追偿款 贷：赔款支出贷：赔款支出收到应收代位追偿款时，保险人应当按照收到收到应收代位追偿款时，保险人应当按照收到的金额与相关应收代位追偿款账面价值的差额，调的金额与相关应收代位追偿款账面价值的差额，调整当期赔付成本。会计分录为：整当期赔付成本。会计分录为： 金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财
46、财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算 借：库存现金（或银行存款）借：库存现金（或银行存款） （实际收到的金额）（实际收到的金额） 坏账准备坏账准备 （已计提的相关坏账准备）（已计提的相关坏账准备）借或贷：赔款支出借或贷：赔款支出 （实际收到的金额与其账面价值的差额）（实际收到的金额与其账面价值的差额） 贷：应收代位追偿款贷：应收代位追偿款 （相关应收代位追偿款的账面余额）（相关应收代位追偿款的账面余额）【例例1414】20122012年年1 1月月3 3日，万达财产保险公司某财产
47、日，万达财产保险公司某财产保险合同保险标的运货车出险，万达公司在承担赔保险合同保险标的运货车出险，万达公司在承担赔偿保险金责任后，取得向责任方追偿的权利，估计偿保险金责任后，取得向责任方追偿的权利，估计追偿金额为追偿金额为8 8万元。万元。20122012年年4 4月月2525日，万达公司从责日，万达公司从责任方收回追偿款万元，款存银行。万达公司已为该任方收回追偿款万元，款存银行。万达公司已为该项应收代位追偿款计提坏账准备项应收代位追偿款计提坏账准备8 0008 000元。元。金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金
48、融机构业务核算二、财产保险业务赔款支出的核算二、财产保险业务赔款支出的核算1 1月月3 3日确认代位追偿款时，会计分录为：日确认代位追偿款时，会计分录为： 借：应收代位追偿款借：应收代位追偿款 80 00080 000 贷：赔款支出贷：赔款支出 80 00080 000 4 4 月月2525日收回代位追偿款时，会计分录为：日收回代位追偿款时，会计分录为： 借：银行存款借：银行存款 68 00068 000 坏账准备坏账准备 8 0008 000 赔款支出赔款支出 4 0004 000 贷：应收代位追偿款贷：应收代位追偿款 80 00080 000金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保
49、保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算财财产产保保险险准准备备金金概概 念念 未到期责任准备金未到期责任准备金 种种 类类 保险公司为履行其承担的保险公司为履行其承担的保险责任或者备付未来赔保险责任或者备付未来赔款，从所收取的保险费中款，从所收取的保险费中按规定提取的资金准备。按规定提取的资金准备。 未决赔款准备金未决赔款准备金 金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财
50、产保险业务准备金的核算由于保费通常在投保人发生保险事故之前收取，由于保费通常在投保人发生保险事故之前收取，并且在满足确认条件时按原保险合同约定的保费总并且在满足确认条件时按原保险合同约定的保费总额确定保费收入，而赔偿是在此之后，因此，为了额确定保费收入，而赔偿是在此之后，因此，为了保证未来赔偿有充足的资金来源及根据会计上配比保证未来赔偿有充足的资金来源及根据会计上配比原则的要求，保险公司需要计提财产保险准备金，原则的要求，保险公司需要计提财产保险准备金，确认负债，同时将计提的金额在保费收入确认的当确认负债，同时将计提的金额在保费收入确认的当期计入损益。期计入损益。金融企业会计金融企业会计第第二
51、二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算（一）未到期责任准备金的核算（一）未到期责任准备金的核算未未到到期期责责任任准准备备金金概概 念念 未未 到到 期期责任准备金责任准备金 保险人为尚未终止的非寿险保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。保险责任提取的准备金。 提取未到期提取未到期责任准备金责任准备金 确确 认认计计 量量 科科 目设目设 置置 在确认非寿险保费收入的当期，按照在确认非寿险保费收入的当期，按照保险精算确定的金额，提取未到期责保险精算确定的金额，提取未到
52、期责任准备金，作为当期保费收入的调整，任准备金，作为当期保费收入的调整，并确认未到期责任准备金负债。并确认未到期责任准备金负债。（负债类科目）（负债类科目） （损益类科目）（损益类科目） 金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算账务处理账务处理 1 1未到期责任准备金的计提未到期责任准备金的计提 保险人应当在确认非寿险保费收入的当期，按保险人应当在确认非寿险保费收入的当期，按照保险精算确定的金额，提取未到期责任准备金，照保险精算确定的金额，提取未到
53、期责任准备金，作为当期保费收入的调整，并确认未到期责任准备作为当期保费收入的调整，并确认未到期责任准备金负债。会计分录为：金负债。会计分录为：借：提取未到期责任准备金借：提取未到期责任准备金 贷：未到期责任准备金贷：未到期责任准备金金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算2 2资产负债表日的处理资产负债表日的处理 保险人应当在资产负债表日，按照保险精算重新保险人应当在资产负债表日，按照保险精算重新计算确定的未到期责任准备金金额与已提取的未到期计算确
54、定的未到期责任准备金金额与已提取的未到期责任准备金余额的差额，调整未到期责任准备金余额。责任准备金余额的差额，调整未到期责任准备金余额。会计分录为：会计分录为：借：未到期责任准备金借：未到期责任准备金 贷：提取未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算3 3未到期责任准备金的转销未到期责任准备金的转销 原保险合同提前解除的，保险人应当转销相关未原保险合同提前解除的，保险人应当转销相关未到期责任准备金余额，计入当
55、期损益。会计分录为：到期责任准备金余额，计入当期损益。会计分录为：借：未到期责任准备金借：未到期责任准备金 贷：提取未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金4 4提取未到期责任准备金的期末结转提取未到期责任准备金的期末结转 借：本年利润借：本年利润 贷：提取未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算【例例1515】20122012年年4 4月月6 6日，某财产保险公司会计部门日，某财产保险公司会计部门收到业务部
56、门交来的财产基本险保费日报表、保费收到业务部门交来的财产基本险保费日报表、保费收据存根和银行收账通知，该业务签单生效时收到收据存根和银行收账通知，该业务签单生效时收到全部保费，按照保险精算计算确定的未到期责任准全部保费，按照保险精算计算确定的未到期责任准备金金额为备金金额为5 600 0005 600 000元；元；20122012年年4 4月月3030日，该保险日，该保险公司按照保险精算重新计算确定的未到期责任准备公司按照保险精算重新计算确定的未到期责任准备金金额为金金额为4 580 0004 580 000元。元。金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第
57、三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算（1 1）20122012年年4 4月月6 6日确认未到期责任准备金日确认未到期责任准备金56000005600000元元时，会计分录为：时，会计分录为： 借：提取未到期责任准备金借：提取未到期责任准备金 5 600 0005 600 000 贷：未到期责任准备金贷：未到期责任准备金 5 600 0005 600 000（2 2）20122012年年4 4月月3030日冲减未到期责任准备金日冲减未到期责任准备金10200001020000元元时，会计分录为：时，会计分录为： 借：未到
58、期责任准备金借：未到期责任准备金 1 020 0001 020 000 贷：提取未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金 1 020 0001 020 000金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算（二）未决赔款准备金的核算（二）未决赔款准备金的核算未未决决赔赔款款准准备备金金概概 念念 保险人为非寿险保险事故已发生保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金。尚未结案的赔案提取的准备金。 种种 类类 已发生已报案已发生已报案未决赔款准备
59、金未决赔款准备金 已发生未报案已发生未报案未决赔款准备金未决赔款准备金 理赔费用理赔费用准备金准备金 金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算已发生已报案已发生已报案未决赔款准备金未决赔款准备金 保险人为非寿险保险事故已发保险人为非寿险保险事故已发生并已向保险人提出索赔、尚生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。未结案的赔案提取的准备金。 已发生未报案已发生未报案未决赔款准备金未决赔款准备金 保险人为非寿险保险事故已发保险人为非寿险保险
60、事故已发生、尚未向保险人提出索赔的生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。赔案提取的准备金。 理赔费用理赔费用准备金准备金 保险人为非寿险保险事故已发保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案可能发生的生尚未结案的赔案可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费、律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等费用提取相关理赔人员薪酬等费用提取的准备金。的准备金。 金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算未未决决赔赔款款准准备备金金确确 认认计计 量量
61、保险人应当在非寿险保险事故发保险人应当在非寿险保险事故发生的当期，按照保险精算确定的生的当期，按照保险精算确定的金额，提取未决赔款准备金，并金额，提取未决赔款准备金，并确认未决赔款准备金负债。确认未决赔款准备金负债。科科 目设目设 置置未决赔款准备金未决赔款准备金 提取未决赔款提取未决赔款准准 备备 金金 （负债类科目）（负债类科目） （损益类科目）（损益类科目） 金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算未未决决赔赔款款准准备备金金确确 认认计计
62、量量 保险人应当在非寿险保险事故发保险人应当在非寿险保险事故发生的当期，按照保险精算确定的生的当期，按照保险精算确定的金额，提取未决赔款准备金，并金额，提取未决赔款准备金，并确认未决赔款准备金负债。确认未决赔款准备金负债。科科 目设目设 置置未决赔款准备金未决赔款准备金 提取未决赔款提取未决赔款准准 备备 金金 （负债类科目）（负债类科目） （损益类科目）（损益类科目） 核算保险公司已经发生非寿险保险事故并已提出保险赔款，以及核算保险公司已经发生非寿险保险事故并已提出保险赔款，以及已经发生非寿险保险事故但尚未提出保险赔款的赔案及可能发生已经发生非寿险保险事故但尚未提出保险赔款的赔案及可能发生的
63、理赔费用，按规定提取的未决赔款准备金。再保险接受人提取的理赔费用，按规定提取的未决赔款准备金。再保险接受人提取的再保险合同未决赔款准备金，也在该科目核算。的再保险合同未决赔款准备金，也在该科目核算。 金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算账务处理账务处理 1 1未决赔款准备金的计提未决赔款准备金的计提 投保人发生非寿险保险合同约定的保险事故当投保人发生非寿险保险合同约定的保险事故当期，保险公司应按保险精算确定的金额，提取未决期，保险公司应按保险精
64、算确定的金额，提取未决赔款准备金，并确认未决赔款准备金负债。会计分赔款准备金，并确认未决赔款准备金负债。会计分录为：录为：借：提取未决赔款准备金借：提取未决赔款准备金 贷：未决赔款准备金贷：未决赔款准备金金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算2 2未决赔款准备金充足性测试未决赔款准备金充足性测试 保险人至少应当于每年年度终了，对未决赔款准保险人至少应当于每年年度终了，对未决赔款准备金进行充足性测试。保险人按照保险精算重新计算备金进行充足性测试。保
65、险人按照保险精算重新计算确定的未决赔款准备金金额超过充足性测试日已提取确定的未决赔款准备金金额超过充足性测试日已提取的未决赔款准备金余额的，应当按照其差额补提未决的未决赔款准备金余额的，应当按照其差额补提未决赔款准备金；若小于则不调整未决赔款准备金。赔款准备金；若小于则不调整未决赔款准备金。金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算3 3未决赔款准备金的冲减未决赔款准备金的冲减 原保险合同保险人确定支付赔付款项金额或实际原保险合同保险人确定支付赔付款
66、项金额或实际发生理赔费用的当期，应按冲减的相应未决赔款准备发生理赔费用的当期，应按冲减的相应未决赔款准备金余额，做会计分录：金余额，做会计分录：借：未决赔款准备金借：未决赔款准备金 贷：提取未决赔款准备金贷：提取未决赔款准备金4 4提取未决赔款准备金的期末结转提取未决赔款准备金的期末结转 借：本年利润借：本年利润 贷：提取未决赔款准备金贷：提取未决赔款准备金金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算【例例1616】某财产保险公司承保的货物运输险出险，
67、某财产保险公司承保的货物运输险出险，按保险精算确定的未决赔款准备金为按保险精算确定的未决赔款准备金为2 500 0002 500 000元。元。年终，保险公司对未决赔款准备金进行充足性测试，年终，保险公司对未决赔款准备金进行充足性测试，按保险精算重新计算确定的未决赔款准备金为按保险精算重新计算确定的未决赔款准备金为9 680 9 680 000000元，充足性测试日已提取的未决赔款准备金余额元，充足性测试日已提取的未决赔款准备金余额为为9 500 0009 500 000元。元。金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行
68、金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算（1 1）提取未决赔款准备金时，会计分录为：）提取未决赔款准备金时，会计分录为：借：提取未决赔款准备金借：提取未决赔款准备金 2 500 0002 500 000 贷：未决赔款准备金贷：未决赔款准备金 2 500 0002 500 000（2 2）年终进行充足性测试补提未决赔款准备金时，）年终进行充足性测试补提未决赔款准备金时，会计分录为：会计分录为： 借：提取未决赔款准备金借：提取未决赔款准备金 180 000180 000 贷：未决赔款准备金贷：未决赔款准备金 180 000180 000金融企业会计金融企业会计第第二
69、二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算【例例1717】20122012年年5 5月月3131日，某财产保险公司对某财日，某财产保险公司对某财产保险合同按保险精算确定的未决赔款准备金金额产保险合同按保险精算确定的未决赔款准备金金额为为500000500000元，其中，已发生已报案未决赔款准备金元，其中，已发生已报案未决赔款准备金金额为金额为360000360000元，已发生未报案未决赔款准备金金元，已发生未报案未决赔款准备金金额为额为6000060000元，理赔费用准备金金额为
70、元，理赔费用准备金金额为8000080000元。元。20122012年年5 5月月3131日，分配相关理赔人员职工薪酬日，分配相关理赔人员职工薪酬5000050000元，元，20122012年年6 6月月2323日，该财产保险公司以银行存款日，该财产保险公司以银行存款支付该财产保险合同赔款支付该财产保险合同赔款380000380000元。元。金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算（1 1）20122012年年5 5月月3131日提取未决赔款准备金
71、时，会计日提取未决赔款准备金时，会计分录为：分录为：借：提取未决赔款准备金借：提取未决赔款准备金 500 000500 000 贷：未决赔款准备金贷：未决赔款准备金 500 000500 000（2 2）20122012年年5 5月月3131日分配相关理赔人员职工薪酬时，日分配相关理赔人员职工薪酬时，会计分录为：会计分录为：借：未决赔款准备金借：未决赔款准备金 50 00050 000 贷：提取未决赔款准备金贷：提取未决赔款准备金 50 00050 000金融企业会计金融企业会计第第二二节节 财财产产保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、财产
72、保险业务准备金的核算三、财产保险业务准备金的核算（3 3）20122012年年6 6月月2323日支付赔款时，会计分录为：日支付赔款时，会计分录为：借：未决赔款准备金借：未决赔款准备金 450 000450 000 贷：提取未决赔款准备金贷：提取未决赔款准备金 450 000450 000 借：赔款支出借：赔款支出 380 000380 000 贷：银行存款贷：银行存款 380 000380 000金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算人人身身保保险险概概 念念 保险人与投保人签订保险合同，在保险人与
73、投保人签订保险合同，在向投保人收取一定的保险费后，在向投保人收取一定的保险费后，在被保险人因疾病或遭遇意外事故而被保险人因疾病或遭遇意外事故而致伤残或死亡，或保险期满时给付致伤残或死亡，或保险期满时给付医疗费用或保险金的保险业务。医疗费用或保险金的保险业务。种种 类类 人寿保险人寿保险 意外伤害保险意外伤害保险 健康保险健康保险 金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算（一）人寿保险业务保费收入的核算（一）人寿保险业务保费收入的核算保保费费收收入入保费收入保费
74、收入 预收保费预收保费 确确 认认计计 量量 科科 目设目设 置置 保费收入的确认，应同时满足前述三保费收入的确认，应同时满足前述三个确认条件。同时，对寿险原保险合个确认条件。同时，对寿险原保险合同，分期收取保费的，根据当期应收同，分期收取保费的，根据当期应收取的保费确定保费收入；一次性收取取的保费确定保费收入；一次性收取保费的，根据一次性应收取的保费确保费的，根据一次性应收取的保费确定定保费收入保费收入。（负债类科目）（负债类科目） （损益类科目）（损益类科目） 应收保费应收保费 （资产类科目）（资产类科目） 金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第
75、三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算账务处理账务处理 一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算1 1保险业务发生时收取保费的核算保险业务发生时收取保费的核算 保险业务发生时，若分期收取保费的，根据当期保险业务发生时，若分期收取保费的，根据当期应收取的保费确认保费收入；若一次性收取保费的，应收取的保费确认保费收入；若一次性收取保费的，根据一次性应收取的保费确认保费收入。会计分录为：根据一次性应收取的保费确认保费收入。会计分录为：借：库存现金（银行存款、应收保费）借：库存现金（银行存款、应收保费） 贷：保费收入贷：保费收入金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业
76、务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算【例例1818】某保险公司的会计部门根据业务部门送来某保险公司的会计部门根据业务部门送来的的“简身险保费日结单简身险保费日结单”及所附收据存根和现金及所附收据存根和现金20 20 000000元，审查后办理入账。元，审查后办理入账。 借：库存现金借：库存现金 20 00020 000 贷：保费收入贷：保费收入简身险简身险 20 00020 000【例例1919】某人寿保险公司收到银行转来的收账通知，某人寿保险公司收到银行转来的收账通知，系利达集团投保系利达集团投保5 5年期团体
77、寿险，投保对象为该集团年期团体寿险，投保对象为该集团的所有员工的所有员工200200人，每人按标准每月缴费人，每人按标准每月缴费1010元。元。 金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算 借：银行存款借：银行存款 2 0002 000 贷：保费收入贷：保费收入普通寿险（团寿险）普通寿险（团寿险） 2 0002 0002 2预收保费的核算预收保费的核算 【例例2020】某客户投保个人养老金险，该保户约定每某客户投保个人养老金险，该保户约定每月交费月交费10010
78、0元，元，20072007年年1 1月月5 5日以现金预缴全年保费日以现金预缴全年保费12001200元。元。 借：库存现金借：库存现金 1 2001 200 贷：保费收入贷：保费收入年金保险年金保险( (个人养老金险个人养老金险) 100) 100 预收保费预收保费某客户某客户 1 1001 100金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算【例例2121】续续【例例2020】，保险公司以后每月将预收保，保险公司以后每月将预收保费转为实现的保费收入时，应编制会计
79、分录为：费转为实现的保费收入时，应编制会计分录为： 借：预收保费借：预收保费某客户某客户 100100 贷：保费收入贷：保费收入年金保险年金保险( (个人养老金险个人养老金险) 100) 100金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算（二）人寿保险业务保险金给付的核算（二）人寿保险业务保险金给付的核算1 1保险金给付的确认与计量保险金给付的确认与计量保险人应当在确定支付赔付款项或实际发生理赔保险人应当在确定支付赔付款项或实际发生理赔费用的当期，按照确定支付的赔
80、付款项金额或实际发费用的当期，按照确定支付的赔付款项金额或实际发生的理赔费用金额，计入当期损益；同时，冲减相应生的理赔费用金额，计入当期损益；同时，冲减相应的寿险责任准备金余额。的寿险责任准备金余额。关于冲减相应的寿险责任准备金余额的账务处理，关于冲减相应的寿险责任准备金余额的账务处理，将在后面阐述，此处略。将在后面阐述，此处略。 金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算2 2满期给付的核算满期给付的核算被保险人生存到保险期满时，保险公司给付的被保险人生存到保
81、险期满时，保险公司给付的保险金称作满期给付。保险金称作满期给付。 满期给付通过设置满期给付通过设置“满期给付满期给付”科目核算。该科目核算。该科目属于损益类科目，核算保险公司因人寿保险业科目属于损益类科目，核算保险公司因人寿保险业务的被保险人生存至保险期满，公司按保险合同约务的被保险人生存至保险期满，公司按保险合同约定支付给被保险人的满期保险金。定支付给被保险人的满期保险金。 金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算账务处理账务处理 （1 1）被保险人生存至期
82、满，按保险条款规定支付保）被保险人生存至期满，按保险条款规定支付保险金时，会计分录为：险金时，会计分录为： 借：满期给付借：满期给付 贷：库存现金（银行存款）贷：库存现金（银行存款）（2 2）在满期给付时，如有贷款本息未还清者，应将）在满期给付时，如有贷款本息未还清者，应将其未还清的贷款本息从应支付的保险金中扣除。会其未还清的贷款本息从应支付的保险金中扣除。会计分录为：计分录为：金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算借：满期给付借：满期给付 （应给付金额）（
83、应给付金额） 贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款 （未收到的保户质押贷款本金）（未收到的保户质押贷款本金） 利息收入利息收入 （欠息金额）（欠息金额） 库存现金（银行存款）库存现金（银行存款） （实际支付金额）（实际支付金额）（3 3）在保险合同规定的缴费宽限期内发生满期给付）在保险合同规定的缴费宽限期内发生满期给付时，会计分录为：时，会计分录为：借：满期给付借：满期给付 （应给付金额）（应给付金额） 贷：保费收入贷：保费收入 （投保人未缴保费金额）（投保人未缴保费金额） 利息收入利息收入 （欠息金额）（欠息金额） 库存现金（银行存款）库存现金（银行存款） （实际支付金额）（实际支付金额） 保户
84、质押贷款保户质押贷款 即保即保险险公司公司对对保保户户的的质质押押贷贷款，保款，保险险公司公司是是债权债权人，所以人，所以属属于保于保险险公司的公司的资产资产。 保保户质户质押押贷贷款的定款的定义义：持有：持有长长期期寿寿险险保保单单的投保人或被保的投保人或被保险险人有人有权权在在缴纳缴纳保保费费若干年后就保若干年后就保单单所包含的所包含的现现金价金价值值提出提出贷贷款要求。款要求。金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算（4 4）期末，将）期末，将“满期给付
85、满期给付”科目的余额转入科目的余额转入“本年本年利润利润”科目时，会计分录为：科目时，会计分录为： 借：本年利润借：本年利润 贷：满期给付贷：满期给付【例例2222】某简易人寿保险保户保险期满，持必要证某简易人寿保险保户保险期满，持必要证件申请给付保险金件申请给付保险金10 00010 000元。业务部门抽出该保户元。业务部门抽出该保户的业务资料（分户卡等），经检查核对无误后，填的业务资料（分户卡等），经检查核对无误后，填制制“满期给付领款收据满期给付领款收据”，连同分户卡一并交会计，连同分户卡一并交会计部门。会计人员复核后以现金支付保险金。部门。会计人员复核后以现金支付保险金。 金融企业会计
86、金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算 借：满期给付借：满期给付简寿险简寿险 10 00010 000 贷：库存现金贷：库存现金 10 00010 000【例例2323】建工集团公司为员工投保期限为建工集团公司为员工投保期限为3 3年的团体年的团体两全人寿保险，现已到期。保险公司业务部门按缴两全人寿保险，现已到期。保险公司业务部门按缴费期限、投保份数，计算每一个被保险人已满期的费期限、投保份数，计算每一个被保险人已满期的保险金，总计为保险金，总计为200 000200
87、000元。保险公司用转账支票支元。保险公司用转账支票支付该笔保险金。付该笔保险金。 借：满期给付借：满期给付团体人寿险团体人寿险 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000200 000金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算【例例2424】某客户投保保险金额为某客户投保保险金额为50 00050 000元的两全保元的两全保险满期，尚有险满期，尚有8 0008 000元的保单质押贷款未归还，该笔元的保单质押贷款未归还，该笔贷款应付利
88、息为贷款应付利息为406406元，会计部门将贷款及利息扣除元，会计部门将贷款及利息扣除后办理给付。后办理给付。 借：满期给付借：满期给付 50 00050 000 贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款 8 0008 000 利息收入利息收入 406406 现金现金 41 59441 594金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算3 3死伤医疗给付的核算死伤医疗给付的核算死亡给付死亡给付 伤残给付伤残给付 医疗给付医疗给付 保险公司对被保险人因保保险公司对被保险人因
89、保险事故死亡时的给付险事故死亡时的给付 保险公司对被保险人因保保险公司对被保险人因保险事故永久性全部丧失劳险事故永久性全部丧失劳动能力时的给付动能力时的给付 保险公司对被保险人因保保险公司对被保险人因保险事故进行医疗时的给付险事故进行医疗时的给付 死死伤伤医医疗疗给给付付 金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算死伤医疗给付通过设置死伤医疗给付通过设置“死伤医疗给付死伤医疗给付”科目科目核算。该科目属于损益类科目，核算保险公司因人核算。该科目属于损益类科目，核
90、算保险公司因人寿保险及长期健康保险业务的被保险人在保险期内寿保险及长期健康保险业务的被保险人在保险期内发生保险责任范围内的保险事故，公司按保险合同发生保险责任范围内的保险事故，公司按保险合同的约定支付给被保险人（或受益人）的保险金。的约定支付给被保险人（或受益人）的保险金。人寿保险公司的意外伤害保险和短期医疗保险人寿保险公司的意外伤害保险和短期医疗保险的保险金在的保险金在“赔款支出赔款支出”科目核算，不在该科目核科目核算，不在该科目核算。算。金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算
91、一、人寿保险业务的核算账务处理账务处理 （1 1）被保险人在保险期内发生保险责任范围内的死）被保险人在保险期内发生保险责任范围内的死亡、意外伤残、医疗事故而按保险责任支付保险金时，亡、意外伤残、医疗事故而按保险责任支付保险金时，会计分录为：会计分录为： 借：死伤医疗给付借：死伤医疗给付 贷：库存现金（银行存款）贷：库存现金（银行存款）金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算（2 2）发生死伤医疗给付时，如有贷款本息未还清者，）发生死伤医疗给付时，如有贷款本息未
92、还清者，应将其未还清的贷款本息从应支付的保险金中扣除。应将其未还清的贷款本息从应支付的保险金中扣除。会计分录为：会计分录为： 借：死伤医疗给付借：死伤医疗给付 （应给付金额）（应给付金额） 贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款 （未收到的保户质押贷款本金）（未收到的保户质押贷款本金） 利息收入利息收入 （欠息金额）（欠息金额） 库存现金（银行存款）库存现金（银行存款） （实际支付金额）（实际支付金额）金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算（3 3）在保险合同规定
93、的缴费宽限期内发生死伤医疗）在保险合同规定的缴费宽限期内发生死伤医疗给付时，会计分录为：给付时，会计分录为： 借：死伤医疗给付借：死伤医疗给付 （应给付金额）（应给付金额） 贷：保费收入贷：保费收入 （投保人未缴保费金额）（投保人未缴保费金额） 利息收入利息收入 （欠息金额）（欠息金额） 库存现金（银行存款）库存现金（银行存款） （实际支付金额）（实际支付金额）（4 4）期末，将）期末，将“死伤医疗给付死伤医疗给付”科目的余额转入科目的余额转入“本年利润本年利润”科目时，会计分录为：科目时，会计分录为： 借：本年利润借：本年利润 贷：死伤医疗给付贷：死伤医疗给付金融企业会计金融企业会计第第三三
94、节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算【例例2525】某保户为其子女投保某保户为其子女投保1010年期独生子女两全保年期独生子女两全保险，现因交通事故造成其子两肢永久残废，经医院提险，现因交通事故造成其子两肢永久残废，经医院提供伤残证明，按规定给付保险金金额供伤残证明，按规定给付保险金金额3000030000元，经复元，经复核以现金支付。根据合同，该保户免缴全部保费，保核以现金支付。根据合同，该保户免缴全部保费，保单仍然有效。单仍然有效。 借：死伤医疗给付借：死伤医疗给付普通寿险（独生子女
95、险）普通寿险（独生子女险） 30 00030 000 贷：库存现金贷：库存现金 30 00030 000金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算【例例2626】某简易人寿保险保户因病死亡，其受益人提某简易人寿保险保户因病死亡，其受益人提出死亡给付申请，业务部门审查同意给付全部保险金出死亡给付申请，业务部门审查同意给付全部保险金5000050000元，该保户还有尚未归还的贷款元，该保户还有尚未归还的贷款10001000元，借款元，借款利息为利息为6565元，均从
96、应给付的保险金中扣除；另外还有元，均从应给付的保险金中扣除；另外还有当月应缴未缴的保费当月应缴未缴的保费2525元。会计部门审核后，以现金元。会计部门审核后，以现金支付余额。支付余额。 借：死伤医疗给付借：死伤医疗给付简寿险简寿险 50 00050 000 贷：保费收入贷：保费收入 2525 保户质押贷款保户质押贷款 1 0001 000 利息收入利息收入 6565 库存现金库存现金 48 91048 910金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算【例例272
97、7】某养老金险保户因病死亡，其受益人持相某养老金险保户因病死亡，其受益人持相关单证申请领取丧葬费。业务部门经审查，按规定关单证申请领取丧葬费。业务部门经审查，按规定同意给付同意给付15 00015 000元，会计部门核对无误后，以现金元，会计部门核对无误后，以现金支付。支付。 借：死伤医疗给付借：死伤医疗给付养老金险养老金险 15 00015 000 贷：库存现金贷：库存现金 15 00015 000金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算4 4年金给付的核算
98、年金给付的核算保险公司年金保险业务的被保险人生存至规定保险公司年金保险业务的被保险人生存至规定的年龄，公司按保险合同的约定支付给被保险人的的年龄，公司按保险合同的约定支付给被保险人的给付金额称为年金给付。给付金额称为年金给付。年金给付通过设置年金给付通过设置“年金给付年金给付”科目核算。该科目核算。该科目属于损益类科目，核算保险公司因年金保险业科目属于损益类科目，核算保险公司因年金保险业务的被保险人生存至规定的年龄，公司按保险合同务的被保险人生存至规定的年龄，公司按保险合同的约定支付给被保险人（或受益人）的给付金额。的约定支付给被保险人（或受益人）的给付金额。 金融企业会计金融企业会计第第三三
99、节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算账务处理账务处理 （1 1）被保险人生存至规定年龄，按保险合同条款规）被保险人生存至规定年龄，按保险合同条款规定支付年金时，会计分录为：定支付年金时，会计分录为： 借：年金给付借：年金给付 贷：库存现金（银行存款）贷：库存现金（银行存款）（2 2）在年金给付时，如有贷款本息未还清者，应将）在年金给付时，如有贷款本息未还清者，应将其未还清的贷款本息从应支付的保险金中扣除。会计其未还清的贷款本息从应支付的保险金中扣除。会计分录为：分录为：金融企业会计金融企
100、业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算借：年金给付借：年金给付 （应给付金额）（应给付金额） 贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款 （未收到的保户质押贷款本金）（未收到的保户质押贷款本金） 利息收入利息收入 （欠息金额）（欠息金额） 库存现金（银行存款）库存现金（银行存款） （实际支付金额）（实际支付金额）（3 3）期末，将）期末，将“年金给付年金给付”科目的余额转入科目的余额转入“本年本年利润利润”科目时，会计分录为：科目时，会计分录为： 借：本年利润借：本年利润 贷：年金给付
101、贷：年金给付金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算【例例2828】周某投保终身年金保险，每月缴保费周某投保终身年金保险，每月缴保费l00l00元，现已到约定年金领取年龄。该投保人持有关元，现已到约定年金领取年龄。该投保人持有关证件向保险公司办理领取手续，按规定每月领取保险证件向保险公司办理领取手续，按规定每月领取保险金金360360元。经复核无误后，会计部门以现金支付。元。经复核无误后，会计部门以现金支付。 借：年金给付借：年金给付 360360 贷：库存现
102、金贷：库存现金 360360金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算（三）人寿保险业务退保的核算（三）人寿保险业务退保的核算退退保保业业务务概概 念念 被保险人在保险期限未满的情况下被保险人在保险期限未满的情况下要求退保并获保险公司同意的业务要求退保并获保险公司同意的业务种种 类类 犹豫期犹豫期退退 保保 正正 常常退退 保保 投保人在合同约定的犹豫投保人在合同约定的犹豫期内的退保。投保人收到期内的退保。投保人收到保单后保单后1010天为犹豫期。犹天为犹豫期。
103、犹豫期退保，保险公司扣除豫期退保，保险公司扣除工本费后退还全部保费。工本费后退还全部保费。超过犹豫期的退保视为正超过犹豫期的退保视为正常退保。常退保。 金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算有关概念有关概念 退保费退保费保保 单单现金价值现金价值 在保险单所有人退保的情况下，保险在保险单所有人退保的情况下，保险公司按照保险合同的约定，计算确定公司按照保险合同的约定，计算确定的应退还保险单所有人的金额。的应退还保险单所有人的金额。寿险契约在发生解约或退保时可以
104、返寿险契约在发生解约或退保时可以返还的金额。还的金额。在长期寿险契约中，保险人通常需要在长期寿险契约中，保险人通常需要提取责任准备金，当被保险人要求解约或提取责任准备金，当被保险人要求解约或退保时，保险人按规定，将提取的责任准退保时，保险人按规定，将提取的责任准备金减去解约扣除后的余额退还给被保险备金减去解约扣除后的余额退还给被保险人，这部分金额即为保单的现金价值。人，这部分金额即为保单的现金价值。金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算原保险合同提前解除的，
105、保险人应当按照原保险原保险合同提前解除的，保险人应当按照原保险合同约定计算确定应退还投保人的金额，作为退保费，合同约定计算确定应退还投保人的金额，作为退保费，计入当期损益。计入当期损益。退保业务主要应设置退保业务主要应设置“退保金（损益类科目）退保金（损益类科目）”、“保费收入保费收入”等科目核算。保险公司寿险原保险合同等科目核算。保险公司寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值，提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值，在在“退保金退保金”科目核算；保险公司寿险原保险合同提科目核算；保险公司寿险原保险合同提前解除时应当退还投保人的不属于保单现金价值的款前解除时应当退
106、还投保人的不属于保单现金价值的款项，以及非寿险原保险合同提前解除时应当退还投保项，以及非寿险原保险合同提前解除时应当退还投保人的款项，在人的款项，在“保费收入保费收入”科目核算。科目核算。金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算账务处理账务处理 （1 1）保险公司寿险原保险合同提前解除，按原保险）保险公司寿险原保险合同提前解除，按原保险合同的约定，计算确定应退还投保人的保单现金价合同的约定，计算确定应退还投保人的保单现金价值，做会计分录：值，做会计分录： 借：
107、退保金借：退保金 贷：库存现金（银行存款）贷：库存现金（银行存款）（2 2）保险公司寿险原保险合同提前解除，按原保险）保险公司寿险原保险合同提前解除，按原保险合同的约定，计算确定应退还投保人的不属于保单现合同的约定，计算确定应退还投保人的不属于保单现金价值的款项，做会计分录：金价值的款项，做会计分录：金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算 借：保费收入借：保费收入 贷：库存现金（银行存款）贷：库存现金（银行存款）（3 3）支付退保金时，若有贷款本息未还清者，
108、则应）支付退保金时，若有贷款本息未还清者，则应将其未归还的贷款本息从应付退保金中予以扣除。将其未归还的贷款本息从应付退保金中予以扣除。会计分录为：会计分录为： 借：退保金借：退保金 贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款 利息收入利息收入 库存现金（银行存款）库存现金（银行存款）金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算（4 4）被保险人退保时，若有预缴保费的，应退还预）被保险人退保时，若有预缴保费的，应退还预缴部分。会计分录为：缴部分。会计分录为： 借：退保金借：退
109、保金 预收保费预收保费 贷：库存现金（银行存款）贷：库存现金（银行存款）（5 5）期末，将）期末，将“退保金退保金”科目的余额转入科目的余额转入“本年利本年利润润”科目时，会计分录为：科目时，会计分录为： 借：本年利润借：本年利润 贷：退保金贷：退保金金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算【例例2929】某简身险保户因移居国外而要求退保，经某简身险保户因移居国外而要求退保，经业务部门同意，按规定计算应退被保险人退保金业务部门同意，按规定计算应退被保险人退保金
110、l0000l0000元，财会部门审查无误后即以现金支付。元，财会部门审查无误后即以现金支付。 借：退保金借：退保金简身险简身险 10 00010 000 贷：库存现金贷：库存现金 10 00010 000金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、人寿保险业务的核算一、人寿保险业务的核算【例例3030】某养老金险保户因经济困难要求退保，业某养老金险保户因经济困难要求退保，业务部门按规定的标准计算应退务部门按规定的标准计算应退70007000元，但退保户尚元，但退保户尚有有20002000元借款未还，借款
111、利息为元借款未还，借款利息为150150元，财会部门元，财会部门审核无误后，扣除其借款本息，以现金支付退保金。审核无误后，扣除其借款本息，以现金支付退保金。 借：退保金借：退保金 7 0007 000 贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款 2 0002 000 利息收入利息收入 150150 库存现金库存现金 4 8504 850金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、意外伤害保险业务和健康保险业务的核算二、意外伤害保险业务和健康保险业务的核算有关概念有关概念 意外伤害意外伤害保保 险险 健健 康康保保
112、 险险 是以被保险人的身体或劳动能力作为是以被保险人的身体或劳动能力作为保险标的，以被保险人在保险有效期保险标的，以被保险人在保险有效期内因遭受意外伤害造成死亡、残疾、内因遭受意外伤害造成死亡、残疾、支出医疗费、暂时丧失劳动能力为给支出医疗费、暂时丧失劳动能力为给付保险金条件的人身保险业务。付保险金条件的人身保险业务。也称疾病保险，是以被保险人的疾也称疾病保险，是以被保险人的疾病、分娩及其所致残疾、死亡为保病、分娩及其所致残疾、死亡为保险标的，以被保险人在保险有效期险标的，以被保险人在保险有效期内因患病造成死亡、残疾、支出医内因患病造成死亡、残疾、支出医疗费、暂时丧失劳动能力为给付保疗费、暂时
113、丧失劳动能力为给付保险金条件的人身保险业务。险金条件的人身保险业务。 金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、意外伤害保险业务和健康保险业务的核算二、意外伤害保险业务和健康保险业务的核算保费收入保费收入 应收保费应收保费 死伤医疗给付死伤医疗给付 科科目目设设置置 赔款支出赔款支出 金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、意外伤害保险业务和健康保险业务的核算二、意外伤害保险业务和健康保险业务的核算账务处理
114、账务处理 1 1保费收入的核算保费收入的核算意外伤害保险业务和健康保险业务保费收入的确意外伤害保险业务和健康保险业务保费收入的确认，也应同时满足前述三个确认条件，并且应当根据认，也应同时满足前述三个确认条件，并且应当根据原保险合同约定的保费总额确认。会计分录为：原保险合同约定的保费总额确认。会计分录为：借：库存现金（银行存款、应收保费）借：库存现金（银行存款、应收保费） 贷：保费收入贷：保费收入金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、意外伤害保险业务和健康保险业务的核算二、意外伤害保险业务和健康保险
115、业务的核算【例例3131】某高校为在校学生某高校为在校学生5 0005 000人投保人投保1 1年期学生团年期学生团体平安险，保险金额为体平安险，保险金额为5 0005 000元，按规定每人每年缴元，按规定每人每年缴纳保费纳保费1010元，合计元，合计50 00050 000元。经特别约定分两次缴清，元。经特别约定分两次缴清，投保时支付投保时支付50%50%，两个月后支付，两个月后支付50%50%。 借：银行存款借：银行存款 25 00025 000 应收保费应收保费某高校某高校 25 00025 000 贷：保费收入贷：保费收入伤害保险（平安险）伤害保险（平安险） 50 00050 000金
116、融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、意外伤害保险业务和健康保险业务的核算二、意外伤害保险业务和健康保险业务的核算2 2保险金给付的核算保险金给付的核算保险公司应当在确定支付赔付款项或实际发生理保险公司应当在确定支付赔付款项或实际发生理赔费用的当期，按照确定支付的赔付款项金额或实际赔费用的当期，按照确定支付的赔付款项金额或实际发生的理赔费用金额，计入当期损益；同时，冲减相发生的理赔费用金额，计入当期损益；同时，冲减相应的未决赔款准备金、长期健康险责任准备金余额。应的未决赔款准备金、长期健康险责任准备
117、金余额。会计分录为：会计分录为： 借：赔款支出（死伤医疗给付）借：赔款支出（死伤医疗给付） 贷：库存现金（银行存款等科目）贷：库存现金（银行存款等科目）金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、意外伤害保险业务和健康保险业务的核算二、意外伤害保险业务和健康保险业务的核算【例例3232】某中学投保某中学投保1 1年期学生住院医疗险，保险金年期学生住院医疗险，保险金额为额为6000060000元。该中学有位学生因患病而住院治疗，元。该中学有位学生因患病而住院治疗，在住院期间发生理赔范围内的医疗费用在住院期
118、间发生理赔范围内的医疗费用3000030000元，按元，按分级累进计算给付金额为分级累进计算给付金额为2700027000元，经审查后当即以元，经审查后当即以现金支付。现金支付。 借：赔款支出借：赔款支出健康险（医疗险）健康险（医疗险） 27 00027 000 贷：库存现金贷：库存现金 27 00027 000金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、意外伤害保险业务和健康保险业务的核算二、意外伤害保险业务和健康保险业务的核算【例例3333】某长期健康险保单的被保险人发生重大疾某长期健康险保单的被保
119、险人发生重大疾病，向保险人提出给付申请，保险人审查后同意给病，向保险人提出给付申请，保险人审查后同意给付保险金付保险金100 000100 000元，但须扣除宽限期内尚未缴付的元，但须扣除宽限期内尚未缴付的保费保费4 3004 300元和保单质押贷款元和保单质押贷款10 90010 900元（其中利息为元（其中利息为900900元）。元）。 借：死伤医疗给付借：死伤医疗给付长期健康险长期健康险 100 000100 000 贷：保费收入贷：保费收入 4 3004 300 保户质押贷款保户质押贷款 10 00010 000 利息收入利息收入 900900 库存现金库存现金 84 80084 80
120、0金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、人身保险业务准备金的核算三、人身保险业务准备金的核算未到期责任准备金和未决赔款准备金的核算，未到期责任准备金和未决赔款准备金的核算，与财产保险业务中未到期责任准备金和未决赔款准与财产保险业务中未到期责任准备金和未决赔款准备金的核算基本相同，这里主要对寿险责任准备金备金的核算基本相同，这里主要对寿险责任准备金和长期健康险责任准备金的核算进行阐述。和长期健康险责任准备金的核算进行阐述。（一）寿险责任准备金的核算（一）寿险责任准备金的核算寿险责任准备金，是指保险人
121、为尚未终止的人寿险责任准备金，是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。寿保险责任提取的准备金。 金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、人身保险业务准备金的核算三、人身保险业务准备金的核算寿寿险险责责任任准准备备金金 寿险责任寿险责任准准 备备 金金 确确 认认计计 量量 科科 目设目设 置置 保险人应当在确认寿险保费收入保险人应当在确认寿险保费收入当期，按照保险精算确定的金额，当期，按照保险精算确定的金额，提取寿险责任准备金，并确认寿提取寿险责任准备金，并确认寿险责任准备金负债。险责任准备
122、金负债。 提取寿险提取寿险责任准备金责任准备金 （负债类科目）（负债类科目） （损益类科目）（损益类科目） 金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、人身保险业务准备金的核算三、人身保险业务准备金的核算账务处理账务处理 （1 1）寿险责任准备金的计提）寿险责任准备金的计提 保险人在确认寿险保费收入的当期，应按保险保险人在确认寿险保费收入的当期，应按保险精算确定的寿险责任准备金，做会计分录：精算确定的寿险责任准备金，做会计分录：借：提取寿险责任准备金借：提取寿险责任准备金 贷：寿险责任准备金贷：寿险责任
123、准备金金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、人身保险业务准备金的核算三、人身保险业务准备金的核算（2 2）寿险责任准备金充足性测试）寿险责任准备金充足性测试 保险人至少应当于每年年度终了，对寿险责任保险人至少应当于每年年度终了，对寿险责任准备金进行充足性测试。保险人按照保险精算重新准备金进行充足性测试。保险人按照保险精算重新计算确定的寿险责任准备金金额超过充足性测试日计算确定的寿险责任准备金金额超过充足性测试日已提取的寿险责任准备金余额的，应当按照其差额已提取的寿险责任准备金余额的，应当按照其差额
124、补提寿险责任准备金；若小于则不调整寿险责任准补提寿险责任准备金；若小于则不调整寿险责任准备金。备金。金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、人身保险业务准备金的核算三、人身保险业务准备金的核算（3 3）寿险责任准备金的冲减）寿险责任准备金的冲减 原保险合同保险人确定支付赔付款项金额或实原保险合同保险人确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，应按冲减的相应寿险责任际发生理赔费用的当期，应按冲减的相应寿险责任准备金余额，做会计分录：准备金余额，做会计分录：借：寿险责任准备金借：寿险责任准备金 贷：
125、提取寿险责任准备金贷：提取寿险责任准备金金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、人身保险业务准备金的核算三、人身保险业务准备金的核算（4 4）寿险责任准备金的转销）寿险责任准备金的转销 寿险原保险合同提前解除的，保险人应将相关寿险原保险合同提前解除的，保险人应将相关寿险责任准备金余额予以转销。会计分录为：寿险责任准备金余额予以转销。会计分录为：借：寿险责任准备金借：寿险责任准备金 贷：提取寿险责任准备金贷：提取寿险责任准备金（5 5）提取寿险责任准备金的期末结转）提取寿险责任准备金的期末结转 借：本
126、年利润借：本年利润 贷：提取寿险责任准备金贷：提取寿险责任准备金金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、人身保险业务准备金的核算三、人身保险业务准备金的核算（二）长期健康险责任准备金的核算（二）长期健康险责任准备金的核算长长期期健健康康险险责责任任准准备备金金 长期健康险长期健康险责任准备金责任准备金 确确 认认计计 量量 科科 目设目设 置置 保险人应当在确认寿险保费收入当保险人应当在确认寿险保费收入当期，按照保险精算确定的金额，提期，按照保险精算确定的金额，提取长期健康险责任准备金，并确认取长期
127、健康险责任准备金，并确认长期健康险责任准备金负债。长期健康险责任准备金负债。提取长期健康提取长期健康险责任准备金险责任准备金 （负债类科目）（负债类科目） （损益类科目）（损益类科目） 概概 念念保险人为尚未终止的长期健保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。康保险责任提取的准备金。 金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、人身保险业务准备金的核算三、人身保险业务准备金的核算账务处理账务处理 （1 1）长期健康险责任准备金的计提）长期健康险责任准备金的计提 保险人在确认寿险保费收入的当期，应
128、按保险保险人在确认寿险保费收入的当期，应按保险精算确定的长期健康险责任准备金，做会计分录：精算确定的长期健康险责任准备金，做会计分录：借：提取长期健康险责任准备金借：提取长期健康险责任准备金 贷：长期健康险责任准备金贷：长期健康险责任准备金金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、人身保险业务准备金的核算三、人身保险业务准备金的核算（2 2）长期健康险责任准备金充足性测试）长期健康险责任准备金充足性测试 保险人至少应当于每年年度终了，对长期健康保险人至少应当于每年年度终了，对长期健康险责任准备金进行充
129、足性测试。保险人按照保险精险责任准备金进行充足性测试。保险人按照保险精算重新计算确定的长期健康险责任准备金金额超过算重新计算确定的长期健康险责任准备金金额超过充足性测试日已提取的长期健康险责任准备金余额充足性测试日已提取的长期健康险责任准备金余额的，应当按照其差额补提长期健康险责任准备金；的，应当按照其差额补提长期健康险责任准备金；若小于则不调整长期健康险责任准备金。若小于则不调整长期健康险责任准备金。金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、人身保险业务准备金的核算三、人身保险业务准备金的核算（3
130、3）长期健康险责任准备金的冲减）长期健康险责任准备金的冲减 原保险合同保险人确定支付赔付款项金额或实原保险合同保险人确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，应按冲减的相应长期健康际发生理赔费用的当期，应按冲减的相应长期健康险责任准备金余额，做会计分录：险责任准备金余额，做会计分录：借：长期健康险责任准备金借：长期健康险责任准备金 贷：提取长期健康险责任准备金贷：提取长期健康险责任准备金金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、人身保险业务准备金的核算三、人身保险业务准备金的核算（4 4）长期健康
131、险责任准备金的转销）长期健康险责任准备金的转销 寿险原保险合同提前解除的，保险人应将相关长寿险原保险合同提前解除的，保险人应将相关长期健康险责任准备金余额予以转销。会计分录为：期健康险责任准备金余额予以转销。会计分录为：借：长期健康险责任准备金借：长期健康险责任准备金 贷：提取长期健康险责任准备金贷：提取长期健康险责任准备金（5 5）提取长期健康险责任准备金的期末结转）提取长期健康险责任准备金的期末结转 借：本年利润借：本年利润 贷：提取长期健康险责任准备金贷：提取长期健康险责任准备金金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算
132、非银行金融机构业务核算三、人身保险业务准备金的核算三、人身保险业务准备金的核算【例例3434】20122012年年2 2月月2828日，利邦保险公司在确认某团日，利邦保险公司在确认某团体终身寿险保险合同保费收入时，按照保险精算确定体终身寿险保险合同保费收入时，按照保险精算确定的寿险责任准备金金额为的寿险责任准备金金额为600 000600 000元；在确认某重大元；在确认某重大疾病保险合同保费收入时，按照保险精算确定的长期疾病保险合同保费收入时，按照保险精算确定的长期健康险责任准备金金额为健康险责任准备金金额为200 000200 000元。元。20122012年年3 3月月2525日，日，该
133、保险公司以银行存款支付该团体终身寿险保险合同该保险公司以银行存款支付该团体终身寿险保险合同赔付款项赔付款项560 000560 000元，支付该重大疾病保险合同赔付元，支付该重大疾病保险合同赔付款项款项170 000170 000元。元。金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、人身保险业务准备金的核算三、人身保险业务准备金的核算（1 1）20122012年年2 2月月2828日提取寿险责任准备金和长期健日提取寿险责任准备金和长期健康险责任准备金时，会计分录为：康险责任准备金时，会计分录为： 借：提取
134、寿险责任准备金借：提取寿险责任准备金 600 000600 000 贷：寿险责任准备金贷：寿险责任准备金 600 000600 000 借：提取长期健康险责任准备金借：提取长期健康险责任准备金 200 000200 000 贷：长期健康险责任准备金贷：长期健康险责任准备金 200 000200 000金融企业会计金融企业会计第第三三节节 人人身身保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算三、人身保险业务准备金的核算三、人身保险业务准备金的核算（2 2）20122012年年3 3月月2525日支付赔付款项时，会计分录为：日支付赔付款项时，会计分录为：
135、借：寿险责任准备金借：寿险责任准备金 600 000600 000 贷：提取寿险责任准备金贷：提取寿险责任准备金 600 000600 000 借：赔款支出借：赔款支出 560 000560 000 贷：银行存款贷：银行存款 560 000560 000 借：长期健康险责任准备金借：长期健康险责任准备金 200 000200 000 贷：提取长期健康险责任准备金贷：提取长期健康险责任准备金 200 000200 000 借：赔款支出借：赔款支出 170 000170 000 贷：银行存款贷：银行存款 170 000170 000金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核
136、算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算一、再保险业务概述一、再保险业务概述再保险，又称分保，是指一个保险人（再保险再保险，又称分保，是指一个保险人（再保险分出人）分出一定的保费给另一个保险人（再保险分出人）分出一定的保费给另一个保险人（再保险接受人），再保险接受人对再保险分出人由原保险接受人），再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保险业务。保险业务。 在再保险业务中，分出保险业务的保险人称为在再保险业务中，分出保险业务的保险人称为原保险人或再保险分出人，亦即为再保险合同的投原保险人或再
137、保险分出人，亦即为再保险合同的投保人；接受分保业务的保险人称为再保险人或再保保人；接受分保业务的保险人称为再保险人或再保险接受人（分入人）。险接受人（分入人）。 金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算有关概念有关概念 在再保险业务中，再保险分出人为了转移风险在再保险业务中，再保险分出人为了转移风险和责任，将原保险合同中一定比例的保费收入分给和责任，将原保险合同中一定比例的保费收入分给再保险接受人，这对再保险分出人而言为分出保费，再保险接受人，这对再保险分出人而言为分出保费，对再保险接受人而言则为分保费收入
138、。对再保险接受人而言则为分保费收入。 一、再保险业务概述一、再保险业务概述金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算有关概念有关概念 原保险人承保业务和进行经营管理要花费一定原保险人承保业务和进行经营管理要花费一定的开支，要向再保险人收取一定的分保手续费，称的开支，要向再保险人收取一定的分保手续费，称为分保佣金；有时，再保险人还要从分保盈余中支为分保佣金；有时，再保险人还要从分保盈余中支付一定比例的佣金给分出人，作为对分出人良好经付一定比例的佣金给分出人，作为对分出人良好经营成果的报酬，称为盈余佣金和纯益手续
139、费。营成果的报酬，称为盈余佣金和纯益手续费。 一、再保险业务概述一、再保险业务概述金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算有关概念有关概念 分保佣金和盈余佣金（或纯益手续费）分保佣金和盈余佣金（或纯益手续费）对再保险接受人而言均为分保费用，对再保对再保险接受人而言均为分保费用，对再保险分出人而言则为摊回分保费用。险分出人而言则为摊回分保费用。 一、再保险业务概述一、再保险业务概述金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算有
140、关概念有关概念 原保险合同确认的赔付款项及理赔费用，原保险合同确认的赔付款项及理赔费用，按再保险合同约定应由再保险接受人承担的部按再保险合同约定应由再保险接受人承担的部分，对再保险接受人而言为分保赔付支出，对分，对再保险接受人而言为分保赔付支出，对再保险分出人而言则为摊回赔付支出。再保险分出人而言则为摊回赔付支出。 一、再保险业务概述一、再保险业务概述金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算应收分保账款应收分保账款 应付分保账款应付分保账款 存入保证金存入保证金 科科目目
141、设设置置 预收赔付款预收赔付款 分出保费分出保费 资产类科目，核算保险公司从资产类科目，核算保险公司从事再保险业务应收取的款项。事再保险业务应收取的款项。 负债类科目，核算保险公司从事负债类科目，核算保险公司从事再保险业务应付未付的款项。再保险业务应付未付的款项。 负债类科目，核算保险公司从负债类科目，核算保险公司从事再保险分出业务预收的分保事再保险分出业务预收的分保赔付款。赔付款。 负债类科目，核算保险公司从负债类科目，核算保险公司从事再保险分出业务按合同约定事再保险分出业务按合同约定扣存再保险接受人的保费形成扣存再保险接受人的保费形成的保证金。的保证金。 损益类科目，核算保险公司从损益类科
142、目，核算保险公司从事再保险分出业务向再保险接事再保险分出业务向再保险接受人分出的保费。受人分出的保费。 金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算科科目目设设置置 资产类科目，核算再保险分出人从事再资产类科目，核算再保险分出人从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。再保险分出人也可单独险责任准备金。再保险分出人也可单独设置设置“应收分保未到期责任准备金应收分保
143、未到期责任准备金”、“应收分保未决赔款准备金应收分保未决赔款准备金”、“应收应收分保寿险责任准备金分保寿险责任准备金”、“应收分保长应收分保长期健康险责任准备金期健康险责任准备金”等科目核算。等科目核算。 损益类科目，核算再保险分出人从事再损益类科目，核算再保险分出人从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。险责任准备金、长期健康险责任准备金。再保险分出人也可单独设置再保险分出人也可单独设置“摊回未决摊回未决赔款准备金赔款准备金”、“摊回寿险责任准备金摊回寿险
144、责任准备金”、“摊回长期健康险责任准备金摊回长期健康险责任准备金”等等科目核算。科目核算。 应收分保应收分保合同准备金合同准备金 摊回保险摊回保险责任准备金责任准备金 金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算科科目目设设置置 损益类科目，核算再保险分出损益类科目，核算再保险分出人向再保险接受人摊回的应由人向再保险接受人摊回的应由其承担的分保费用。其承担的分保费用。 摊回赔付支出摊回赔付支出 摊回分保费用摊回分保费用 损益类科目，核算再保险分出损益类科目，核算再保险分出人向
145、再保险接受人摊回的应由人向再保险接受人摊回的应由其承担的赔付成本。再保险分其承担的赔付成本。再保险分出人也可单独设置出人也可单独设置“摊回赔款摊回赔款支出支出”、“摊回年金给付摊回年金给付”、“摊回满期给付摊回满期给付”、“摊回死摊回死伤医疗给付伤医疗给付”等科目进行核算。等科目进行核算。金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算账务处理账务处理 1 1分出保费的核算分出保费的核算（1 1）再保险分出人应当在确认原保险合同保费收入）再保险分出人应当在确认原保险合同保费收入的
146、当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定分的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定分出保费，计入当期损益。会计分录为：出保费，计入当期损益。会计分录为： 借：分出保费借：分出保费 贷：应付分保账款贷：应付分保账款金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算（2 2）对于超额赔款再保险等非比例再保险合同，应）对于超额赔款再保险等非比例再保险合同，应按再保险合同的约定，计算确定分出保费，计入当按再保险合同的约定，计算确定分出保费，计入当期损益。会计分录为：期损益。会计分录为：
147、借：分出保费借：分出保费 贷：应付分保账款贷：应付分保账款调整分出保费时，如分出保费调整增加，则：调整分出保费时，如分出保费调整增加，则：借：分出保费借：分出保费 贷：应付分保账款贷：应付分保账款 如分出保费调整减少，则做相反的会计分录。如分出保费调整减少，则做相反的会计分录。金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算2 2应收分保未到期责任准备金的核算应收分保未到期责任准备金的核算（1 1）原保险合同为非寿险原保险合同的，再保险分）原保险合同为非寿险原保险合同的，再保险分
148、出人在确认原保费收入的当期，还应按相关再保险合出人在确认原保费收入的当期，还应按相关再保险合同的约定，计算确认相关的应收分保未到期责任准备同的约定，计算确认相关的应收分保未到期责任准备金资产，并冲减提取未到期责任准备金。会计分录为：金资产，并冲减提取未到期责任准备金。会计分录为： 借：应收分保未到期责任准备金借：应收分保未到期责任准备金 贷：提取未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算（2 2）资产负债表日，再保险分出人在调整原保险
149、合）资产负债表日，再保险分出人在调整原保险合同未到期责任准备金余额时，应相应调整应收分保同未到期责任准备金余额时，应相应调整应收分保未到期责任准备金余额。即按相关再保险合同约定未到期责任准备金余额。即按相关再保险合同约定计算确定的应收分保未到期责任准备金的调整金额，计算确定的应收分保未到期责任准备金的调整金额，做会计分录：做会计分录： 借：提取未到期责任准备金借：提取未到期责任准备金 贷：应收分保未到期责任准备金贷：应收分保未到期责任准备金 金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出
150、业务的核算3 3摊回分保费用的核算摊回分保费用的核算（1 1）再保险分出人应当在确认原保险合同保费收入）再保险分出人应当在确认原保险合同保费收入的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定应的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定应向再保险接受人摊回的分保费用，计入当期损益。向再保险接受人摊回的分保费用，计入当期损益。会计分录为：会计分录为： 借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：摊回分保费用贷：摊回分保费用金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算（2 2）再保险分出人应
151、当根据相关再保险合同的约定，）再保险分出人应当根据相关再保险合同的约定，在能够计算确定应向再保险接受人收取的纯益手续在能够计算确定应向再保险接受人收取的纯益手续费时，将该项纯益手续费作为摊回分保费用，计入费时，将该项纯益手续费作为摊回分保费用，计入当期损益。会计分录为：当期损益。会计分录为： 借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：摊回分保费用贷：摊回分保费用金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算4 4摊回保险责任准备金的核算摊回保险责任准备金的核算（1 1）再保险分出人
152、应当在提取原保险合同未决赔款）再保险分出人应当在提取原保险合同未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定应的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定应向再保险接受人摊回的相应准备金，确认为相应的向再保险接受人摊回的相应准备金，确认为相应的应收分保准备金资产。应收分保准备金资产。摊回未决赔款准备金时，会计分录为：摊回未决赔款准备金时，会计分录为：借：应收分保未决赔款准备金借：应收分保未决赔款准备金 贷：摊回未决赔款准备金贷：摊回未决赔款准备金金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的
153、的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算摊回寿险责任准备金时，会计分录为：摊回寿险责任准备金时，会计分录为：借：应收分保寿险责任准备金借：应收分保寿险责任准备金 贷：摊回寿险责任准备金贷：摊回寿险责任准备金 摊回长期健康险责任准备金时，会计分录为：摊回长期健康险责任准备金时，会计分录为： 借：应收分保长期健康险责任准备金借：应收分保长期健康险责任准备金 贷：摊回长期健康险责任准备金贷：摊回长期健康险责任准备金金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务
154、核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算（2 2）对原保险合同保险责任准备金进行充足性测试）对原保险合同保险责任准备金进行充足性测试补提保险责任准备金时，应按相关再保险合同约定补提保险责任准备金时，应按相关再保险合同约定计算确定的应收分保保险责任准备金的相应增加额，计算确定的应收分保保险责任准备金的相应增加额，做会计分录：做会计分录：借：应收分保未决赔款准备金（应收分保寿险责任借：应收分保未决赔款准备金（应收分保寿险责任准备金、应收分保长期健康险责任准备金）准备金、应收分保长期健康险责任准备金） 贷：摊回未决赔款准备金（摊回寿险责任准备金、贷：摊回未决赔款准备金（摊回寿险责任准备金、摊回长期健
155、康险责任准备金）摊回长期健康险责任准备金）金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算（3 3）再保险分出人应当在确定支付赔付款项金额或）再保险分出人应当在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应保险责任实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应保险责任准备金余额的当期，冲减相应的应收分保准备金余准备金余额的当期，冲减相应的应收分保准备金余额。会计分录为：额。会计分录为：借：摊回未决赔款准备金（摊回寿险责任准备金、借：摊回未决赔款准备金（摊回寿险责任准备金、摊回长
156、期健康险责任准备金）摊回长期健康险责任准备金） 贷：应收分保未决赔款准备金（应收分保寿险贷：应收分保未决赔款准备金（应收分保寿险责任准备金、应收分保长期健康险责任准备金）责任准备金、应收分保长期健康险责任准备金）金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算5 5摊回赔付支出的核算摊回赔付支出的核算（1 1）再保险分出人应当在确定支付赔付款项金额或）再保险分出人应当在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而确认原保险合同赔付成本的当实际发生理赔费用而确认原保险合同赔付成本的当期
157、，按相关再保险合同的约定，计算确定应向再保期，按相关再保险合同的约定，计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本，计入当期损益。会计分险接受人摊回的赔付成本，计入当期损益。会计分录为：录为： 借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：摊回赔付支出贷：摊回赔付支出金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算 在因取得和处置损余物质、确认和收到应收代在因取得和处置损余物质、确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期，应位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期，应按相关再保险
158、合同的约定，计算确定摊回赔付成本按相关再保险合同的约定，计算确定摊回赔付成本的调整金额，计入当期损益。的调整金额，计入当期损益。 摊回赔付成本调整增加时，会计分录为：摊回赔付成本调整增加时，会计分录为： 借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：摊回赔付支出贷：摊回赔付支出 摊回赔付成本调整减少时，做相反的会计分录。摊回赔付成本调整减少时，做相反的会计分录。金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算（2 2）对于超额赔款再保险等非比例再保险合同，再）对于超额赔款再保险等非比例再
159、保险合同，再保险分出人应当在能够计算确定应向再保险接受人保险分出人应当在能够计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本时，将该项应摊回的赔付成本计入摊回的赔付成本时，将该项应摊回的赔付成本计入当期损益。会计分录为：当期损益。会计分录为： 借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：摊回赔付支出贷：摊回赔付支出金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算6 6存入分保保证金的核算存入分保保证金的核算 再保险分出人应当在发出分保业务账单时，将再保险分出人应当在发出分保业务账单时，将账单标明
160、的扣存本期分保保证金确认为存入分保保账单标明的扣存本期分保保证金确认为存入分保保证金。会计分录为：证金。会计分录为： 借：应付分保账款借：应付分保账款 贷：存入保证金贷：存入保证金金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算 同时，按照账单标明的返还上期扣存分保保证同时，按照账单标明的返还上期扣存分保保证金转销相关存入分保保证金。会计分录为：金转销相关存入分保保证金。会计分录为： 借：存入保证金借：存入保证金 贷：应付分保账款贷：应付分保账款 再保险分出人根据相关再保险合同的
161、约定，按再保险分出人根据相关再保险合同的约定，按期计算存入分保保证金利息，计入当期损益。会计期计算存入分保保证金利息，计入当期损益。会计分录为：分录为： 借：利息支出借：利息支出 贷：应付分保账款贷：应付分保账款金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算7 7原保险合同提前解除的核算原保险合同提前解除的核算再保险分出人应当在原保险合同提前解除的当期，再保险分出人应当在原保险合同提前解除的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定分出保费、摊按照相关再保险合同的约定，计算确定分
162、出保费、摊回分保费用的调整金额，计入当期损益；同时，转销回分保费用的调整金额，计入当期损益；同时，转销相关应收分保准备金余额。相关应收分保准备金余额。（1 1）调整分出保费的核算）调整分出保费的核算 按计算确定的分出保费的调整金额，做分录：按计算确定的分出保费的调整金额，做分录：金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算借：应付分保账款借：应付分保账款 贷：分出保费贷：分出保费（2 2）调整摊回分保费用的核算）调整摊回分保费用的核算 按计算确定的摊回分保费用的调整金额，做会
163、计按计算确定的摊回分保费用的调整金额，做会计分录：分录： 借：摊回分保费用借：摊回分保费用 贷：应收分保账款贷：应收分保账款金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算（3 3）转销相关应收分保准备金余额的核算）转销相关应收分保准备金余额的核算 转销相关应收分保未到期责任准备金余额时：转销相关应收分保未到期责任准备金余额时：借：提取未到期责任准备金借：提取未到期责任准备金 贷：应收分保未到期责任准备金贷：应收分保未到期责任准备金转销相关应收分保寿险责任准备金余额时：转销相关应
164、收分保寿险责任准备金余额时：借：摊回寿险责任准备金借：摊回寿险责任准备金 贷：应收分保寿险责任准备金贷：应收分保寿险责任准备金金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算 转销相关应收分保长期健康险责任准备金余额转销相关应收分保长期健康险责任准备金余额时：时： 借：摊回长期健康险责任准备金借：摊回长期健康险责任准备金 贷：应收分保长期健康险责任准备金贷：应收分保长期健康险责任准备金8 8结算分保账款的核算结算分保账款的核算 再保险分出人、再保险接受人结算分保账款时，再保险分出
165、人、再保险接受人结算分保账款时，按应付分保账款金额，借记按应付分保账款金额，借记“应付分保账款应付分保账款”科目，科目，按应收分保账款金额，贷记按应收分保账款金额，贷记“应收分保账款应收分保账款”科目，科目，按借贷方差额，借记或贷记按借贷方差额，借记或贷记“银行存款银行存款”科目。科目。金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算9 9期末，结平损益类科目的核算期末，结平损益类科目的核算借：本年利润借：本年利润 贷：分出保费贷：分出保费 利息支出利息支出 借：摊回分保费用借：
166、摊回分保费用 摊回赔付支出摊回赔付支出 摊回未决赔款准备金摊回未决赔款准备金 摊回寿险责任准备金摊回寿险责任准备金 摊回长期健康险责任准备金摊回长期健康险责任准备金 贷：本年利润贷：本年利润金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算【例例3535】20122012年年6 6月月3030日，某保险公司在提取原保日，某保险公司在提取原保险合同未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健险合同未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金时，根据相关再保险合同约定计算康险责任准备
167、金时，根据相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的未决赔款准备金、确定的应向再保险接受人摊回的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金金额分别寿险责任准备金、长期健康险责任准备金金额分别为为250 000250 000元、元、400 000400 000元、元、320 000320 000元。元。金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分出业务的核算二、分出业务的核算（1 1）摊回未决赔款准备金时，会计分录为：）摊回未决赔款准备金时，会计分录为： 借：应收分保未决赔款准备金借：应收
168、分保未决赔款准备金 250 000250 000 贷：摊回未决赔款准备金贷：摊回未决赔款准备金 250 000250 000（2 2）摊回寿险责任准备金时，会计分录为：）摊回寿险责任准备金时，会计分录为： 借：应收分保寿险责任准备金借：应收分保寿险责任准备金 400 000400 000 贷：摊回寿险责任准备金贷：摊回寿险责任准备金 400 000400 000（3 3）摊回长期健康险责任准备金时，会计分录为：）摊回长期健康险责任准备金时，会计分录为： 借：应收分保长期健康险责任准备金借：应收分保长期健康险责任准备金 320 000320 000 贷：摊回长期健康险责任准备金贷：摊回长期健康险
169、责任准备金 320 000320 000金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分入业务的核算二、分入业务的核算科目设置科目设置 再保险接受人除了设置再保险接受人除了设置“应收分保账款应收分保账款”、“应应付分保账款付分保账款”、“保费收入保费收入”、“未到期责任准备金未到期责任准备金”、“保险责任准备金保险责任准备金”、“分保赔付支出分保赔付支出”、“提提取未到期责任准备金取未到期责任准备金”、“提取保险责任准备金提取保险责任准备金”等等科目外，还应设置科目外，还应设置“分保费用分保费用”、“存出保证
170、金存出保证金”科科目进行核算。目进行核算。金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分入业务的核算二、分入业务的核算科目设置科目设置 分保费分保费用用 存出存出保证金保证金 损益类科目，核算再保险接受人向再保险分出损益类科目，核算再保险接受人向再保险分出人支付的应由其承担的各项费用。其借方登记人支付的应由其承担的各项费用。其借方登记再保险接受人按再保险合同约定计算确定的分再保险接受人按再保险合同约定计算确定的分保费用金额、收到分保业务账单时对分保费用保费用金额、收到分保业务账单时对分保费用调整增加的金额、
171、以及按再保险合同约定计算调整增加的金额、以及按再保险合同约定计算确定的纯益手续费金额，贷方登记收到分保业确定的纯益手续费金额，贷方登记收到分保业务账单时对分保费用调整减少的金额。务账单时对分保费用调整减少的金额。资产类科目，核算再保险接受人按合同资产类科目，核算再保险接受人按合同约定存出的分保保证金。其借方登记存约定存出的分保保证金。其借方登记存出的分保保证金，贷方登记收回的分保出的分保保证金，贷方登记收回的分保保证金，期末借方余额，反映再保险接保证金，期末借方余额，反映再保险接受人存出的分保保证金。受人存出的分保保证金。 金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算
172、第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分入业务的核算二、分入业务的核算账务处理账务处理 1 1分保费收入的核算分保费收入的核算分保费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：分保费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：再保险合同成立并承担相应保险责任；与再保险合同再保险合同成立并承担相应保险责任；与再保险合同相关的经济利益很可能流入；与再保险合同相关的收相关的经济利益很可能流入；与再保险合同相关的收入能够可靠地计量。入能够可靠地计量。 （1 1）再保险接受人根据相关再保险合同的约定，）再保险接受人根据相关再保险合同的约定，计算确定分保费收入金额，做会计分录：计算确定分保费收
173、入金额，做会计分录：金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分入业务的核算二、分入业务的核算借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：保费收入贷：保费收入（2 2）再保险接受人在收到分保业务账单时，按账单）再保险接受人在收到分保业务账单时，按账单标明的金额对分保费收入进行调整，调整金额计入当标明的金额对分保费收入进行调整，调整金额计入当期损益。期损益。 调整增加时，做会计分录：调整增加时，做会计分录： 借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：保费收入贷：保费收入 调整减少时，做相反的会计分录。调整减少时，做相
174、反的会计分录。金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分入业务的核算二、分入业务的核算2 2分保费用的核算分保费用的核算（1 1）再保险接受人应当在确认分保费收入的当期，）再保险接受人应当在确认分保费收入的当期，根据相关再保险合同的约定，计算确定分保费用，计根据相关再保险合同的约定，计算确定分保费用，计入当期损益。会计分录为：入当期损益。会计分录为： 借：分保费用借：分保费用 贷：应付分保账款贷：应付分保账款 再保险接受人应当在收到分保业务账单时，按再保险接受人应当在收到分保业务账单时，按照账单标明的金
175、额对分保费用进行调整，调整金额照账单标明的金额对分保费用进行调整，调整金额计入当期损益。计入当期损益。金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分入业务的核算二、分入业务的核算 调整增加时，做会计分录：调整增加时，做会计分录： 借：分保费用借：分保费用 贷：应付分保账款贷：应付分保账款 调整减少时，做相反的会计分录。调整减少时，做相反的会计分录。（2 2）再保险接受人应当根据相关再保险合同的约定，）再保险接受人应当根据相关再保险合同的约定，在能够计算确定应向再保险分出人支付的纯益手续在能够计算确定应向再保
176、险分出人支付的纯益手续费时，将该项纯益手续费作为分保费用，计入当期费时，将该项纯益手续费作为分保费用，计入当期损益。会计分录为：损益。会计分录为： 借：分保费用借：分保费用 贷：应付分保账款贷：应付分保账款金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分入业务的核算二、分入业务的核算3 3分保准备金的核算分保准备金的核算（1 1）再保险接受人提取分保未到期责任准备金、分）再保险接受人提取分保未到期责任准备金、分保未决赔款准备金、分保寿险责任准备金、分保长保未决赔款准备金、分保寿险责任准备金、分保长期健康险责任
177、准备金的核算，以及进行相关分保准期健康险责任准备金的核算，以及进行相关分保准备金充足性测试的处理，与原保险业务中的核算与备金充足性测试的处理，与原保险业务中的核算与处理基本相同，这里不再赘述。处理基本相同，这里不再赘述。金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分入业务的核算二、分入业务的核算（2 2）再保险接受人应当在收到分保业务账单确认分）再保险接受人应当在收到分保业务账单确认分保赔付成本的当期，冲减相应的分保准备金余额。保赔付成本的当期，冲减相应的分保准备金余额。会计分录为：会计分录为：借：未决赔款
178、准备金（寿险责任准备金、长期健康借：未决赔款准备金（寿险责任准备金、长期健康险责任准备金）险责任准备金） 贷：提取未决赔款准备金（提取寿险责任准备金、贷：提取未决赔款准备金（提取寿险责任准备金、提取长期健康险责任准备金）提取长期健康险责任准备金）金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分入业务的核算二、分入业务的核算4 4分保赔付支出的核算分保赔付支出的核算再保险接受人应当在收到分保业务账单的当期，再保险接受人应当在收到分保业务账单的当期，按照账单标明的分保赔付款项金额，作为分保赔付按照账单标明的分保赔
179、付款项金额，作为分保赔付成本，计入当期损益。会计分录为：成本，计入当期损益。会计分录为：借：分保赔付支出借：分保赔付支出 贷：应付分保账款贷：应付分保账款金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分入业务的核算二、分入业务的核算5 5存出分保保证金的核算存出分保保证金的核算 再保险接受人应当在收到分保业务账单时，将再保险接受人应当在收到分保业务账单时，将账单标明的扣存本期分保保证金确认为存出分保保账单标明的扣存本期分保保证金确认为存出分保保证金。会计分录为：证金。会计分录为： 借：存出保证金借：存出保证金
180、 贷：应收分保账款贷：应收分保账款 同时，按照账单标明的再保险分出人返还上期同时，按照账单标明的再保险分出人返还上期扣存分保保证金转销相关存出分保保证金。会计分扣存分保保证金转销相关存出分保保证金。会计分录为：录为：金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分入业务的核算二、分入业务的核算 借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：存出保证金贷：存出保证金 再保险接受人根据相关再保险合同的约定，按再保险接受人根据相关再保险合同的约定，按期计算存出分保保证金利息，计入当期损益。会计期计算存出分保保证金利息，计入
181、当期损益。会计分录为：分录为： 借：应收分保账款借：应收分保账款 贷：利息收入贷：利息收入6 6结算分保账款的核算结算分保账款的核算再保险接受人、再保险分出人结算分保账款的核再保险接受人、再保险分出人结算分保账款的核算在再保险分出业务的核算中已述。算在再保险分出业务的核算中已述。金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分入业务的核算二、分入业务的核算7 7期末，结平损益类科目的核算期末，结平损益类科目的核算借：本年利润借：本年利润 贷：分保费用贷：分保费用 分保赔付支出分保赔付支出 提取未到期责任准备金
182、提取未到期责任准备金 提取未决赔款准备金提取未决赔款准备金 提取寿险责任准备金提取寿险责任准备金 提取长期健康险责任准备金提取长期健康险责任准备金借：保费收入借：保费收入 利息收入利息收入 贷：本年利润贷：本年利润金融企业会计金融企业会计第第四四节节 再再保保险险业业务务的的核核算算第三篇第三篇 非银行金融机构业务核算非银行金融机构业务核算二、分入业务的核算二、分入业务的核算【例例3636】20122012年年3 3月月3131日，诚信再保险公司收到利邦日，诚信再保险公司收到利邦保险公司的分保业务账单，该分保业务账单上标明保险公司的分保业务账单，该分保业务账单上标明的非寿险保险合同分保赔付款项金额为的非寿险保险合同分保赔付款项金额为50 00050 000元，元，相应的分保保险合同准备金为相应的分保保险合同准备金为45 00045 000元。元。 诚信再保险公司应编制会计分录为：诚信再保险公司应编制会计分录为： 借：分保赔付支出借：分保赔付支出 50 00050 000 贷：应付分保账款贷：应付分保账款 50 00050 000借：未决赔款准备金借：未决赔款准备金 45 00045 000 贷：提取未决赔款准备金贷：提取未决赔款准备金 45 00045 000
