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1、复习：复习：1 1、保利、保利2 2、如何进行保利分析、如何进行保利分析3 3、保利点的计算、保利点的计算11、A公司产销甲产品公司产销甲产品,单位售价单位售价1200元元,单位变动成本单位变动成本800元元,年固定成本总额年固定成本总额800000元元,该公司销售经理准备制定年销售该公司销售经理准备制定年销售计划计划, 确定计划年度目标利润为确定计划年度目标利润为400000元。那么本年需要销元。那么本年需要销售多少才能实现目标利润？售多少才能实现目标利润？2、A公司产销甲产品公司产销甲产品,单位售价单位售价1200元元,单位变动成本单位变动成本800元元,年固定成本总额年固定成本总额800
2、000元元,该公司销售经理准备制定年销售该公司销售经理准备制定年销售计划计划, 确定计划年度目标净利润为确定计划年度目标净利润为450000元。若计划年度元。若计划年度的所得税税率为的所得税税率为25%，那么本年需要销售多少才能实现目，那么本年需要销售多少才能实现目标利润？标利润？2多品种保利点确定：多品种保利点确定：某公司生产某公司生产A、B、C三种产品，有关资料如下图：三种产品，有关资料如下图：摘要摘要A产品产品B产品产品C产品产品预计销售量预计销售量(件件)560042002800销售单价销售单价(元元)252020单位变动成本单位变动成本(元元)20148单位边际贡献单位边际贡献(元元
3、)5612目标利润（元）目标利润（元）60000共同固定成本共同固定成本(元元)62000要求要求:对该公司进行保利分析。对该公司进行保利分析。（综合保利销售额和单个产品保利销售额和保利销售量）（综合保利销售额和单个产品保利销售额和保利销售量）加权平均边加权平均边际贡献率法际贡献率法3五、因素变动对保利点的影响：五、因素变动对保利点的影响：销售价格、单位变动成本、固定成本、目标利润、品种结构销售价格、单位变动成本、固定成本、目标利润、品种结构保利销售额保利销售额=3600000元元保利销售量保利销售量=4500件件例：例：A公司产销甲产品公司产销甲产品,单位售价单位售价800元元,单位变动成本
4、单位变动成本500元元,年固定成本总额年固定成本总额900000元元,该公司销售经理准备该公司销售经理准备制定年销售计划制定年销售计划, 确定计划年度目标利润为确定计划年度目标利润为450000元。元。那么本年需要销售多少才能实现目标利润？那么本年需要销售多少才能实现目标利润？41、销售单价提高、销售单价提高7.5%，甲产品的保利点如何影响？，甲产品的保利点如何影响？3、固定成本总额提高、固定成本总额提高1/3，甲产品的保利点如何影响？，甲产品的保利点如何影响？2、单位变动成本提高、单位变动成本提高12%，甲产品的保利点如何影响？，甲产品的保利点如何影响？5、品种结构的变动，产品的保利点如何影
5、响？、品种结构的变动，产品的保利点如何影响？4、目标利润的提高、目标利润的提高8%，甲产品的保利点如何影响？，甲产品的保利点如何影响？5归纳：保利点的影响因素归纳：保利点的影响因素销售价格、单位变动成本、固定成本、目标利润、品种结构销售价格、单位变动成本、固定成本、目标利润、品种结构反向反向同向同向注意：注意：同向同向加权平均边际加权平均边际贡献率贡献率反向反向同向同向销售量销售量多种产多种产品品单一产单一产品品6(x1,y1)O销售收入线销售收入线y=pxy 金额金额(元元)成本利润线成本利润线y=a+TP+bxX销售量销售量 (件件)x1y1x11y11亏亏损损区区利利润润区区a+P结论：
6、结论：当保利点下降时，在一定的销售量下，利润增加。当保利点下降时，在一定的销售量下，利润增加。7六、因素变动对利润的影响：六、因素变动对利润的影响：销售量、销售价格、单位变动成本、固定成本销售量、销售价格、单位变动成本、固定成本问：利润的影响因素有哪些？问：利润的影响因素有哪些？影响利润的因素影响利润的因素结果结果销售单价销售单价单位变动成本单位变动成本销售量销售量固定成本固定成本反向反向同向同向反向反向同向同向8影响利润变动因素的极限值影响利润变动因素的极限值盈亏临界点盈亏临界点各因素变动对利润的影响程度各因素变动对利润的影响程度利润的敏利润的敏感度分析感度分析分析：分析：9（一）影响利润变
7、动因素的（一）影响利润变动因素的极限值极限值：利润为零时，各因素的最小极限值或最大极限值利润为零时，各因素的最小极限值或最大极限值1、销售量的、销售量的最小最小极限值极限值2、销售单价的、销售单价的最小最小极限值极限值3、单位变动成本的、单位变动成本的最大最大极限值极限值4、固定成本的、固定成本的最大最大极限值极限值保本销售量保本销售量101、A公司只产销一种产品，计划年度销量公司只产销一种产品，计划年度销量1万台，每台售价万台，每台售价5000元，单位变动成本元，单位变动成本3000元，全年固定成本总额元，全年固定成本总额600万元，万元， 则计划年度利润为多少？要想目标利润达到则计划年度利
8、润为多少？要想目标利润达到200万元，此时销量万元，此时销量多少台？如果要使公司不亏损，销量又是多少台？多少台？如果要使公司不亏损，销量又是多少台？保本销售量保本销售量保利销售量保利销售量2、如果要使公司不亏损，销售单价是多少？、如果要使公司不亏损，销售单价是多少？3、如果要使公司不亏损，单位变动成本是多少？、如果要使公司不亏损，单位变动成本是多少？4、如果要使公司不亏损，固定成本是多少？、如果要使公司不亏损，固定成本是多少？最大极限值最大极限值最大最大极限极限值值最小最小极限极限值值最小最小极限极限值值11A企业只产销一种甲产品，上年的销售量为企业只产销一种甲产品，上年的销售量为2万件，单价
9、为万件，单价为100元，元，单位变动成本为单位变动成本为80元，固定成本为元，固定成本为20万元。万元。要求通过计算回答下列互不相关的问题：要求通过计算回答下列互不相关的问题：（1）如果计划年度保证经营该产品不亏损，单价可降低的最大）如果计划年度保证经营该产品不亏损，单价可降低的最大幅度（假设其他的因素不变）；幅度（假设其他的因素不变）；（2）如果计划年度保证经营该产品不亏损，销售量可降低的最）如果计划年度保证经营该产品不亏损，销售量可降低的最大幅度（假设其他的因素不变）；大幅度（假设其他的因素不变）；（3）如果计划年度保证经营该产品不亏损，单位变动成本可提）如果计划年度保证经营该产品不亏损，
10、单位变动成本可提高的最大幅度（假设其他的因素不变）；高的最大幅度（假设其他的因素不变）；（4）如果计划年度保证经营该产品不亏损，固定成本可提高的）如果计划年度保证经营该产品不亏损，固定成本可提高的最大幅度（假设其他的因素不变）；最大幅度（假设其他的因素不变）；（5）假设该企业计划年度拟实现）假设该企业计划年度拟实现50万元的目标利润，可通过降万元的目标利润，可通过降价价10个百分点来扩大销量实现目标利润，但由于受生产能力的个百分点来扩大销量实现目标利润，但由于受生产能力的限制，销售量只能达到所需销售量的限制，销售量只能达到所需销售量的30，为此，还需在降低，为此，还需在降低单位变动成本上下工夫
11、，但分析人员认为经过努力单位变动成单位变动成本上下工夫，但分析人员认为经过努力单位变动成本只能降低本只能降低15元，因此，还需要进一步压缩固定成本支出。针元，因此，还需要进一步压缩固定成本支出。针对上述现状，您认为应该如何去落实目标利润对上述现状，您认为应该如何去落实目标利润 。练一练：练一练：12作业布置：作业布置： 课后习题课后习题P114 计算题计算题8、9、11 13（二）（二）各因素变动对利润的影响程度：各因素变动对利润的影响程度：（利润的敏感度分析）（利润的敏感度分析）1、概念：、概念：研究当影响利润的有关研究当影响利润的有关因素因素发生变动时发生变动时,对利润产生对利润产生影响程
12、度影响程度的的一种定量分析方法。一种定量分析方法。利润的敏感利润的敏感度度14例：例：Q企业只产销一种企业只产销一种A产品，销售单价为产品，销售单价为75元元/件，单位变件，单位变动成本为动成本为45元元/件，固定成本总额为件，固定成本总额为20000元，预计可实现销元，预计可实现销售量为售量为1000件。要求计算各因素每增加件。要求计算各因素每增加1%，对利润的变化，对利润的变化程度。程度。1、销售单价提高、销售单价提高1%，利润如何变化？，利润如何变化？2、单位变动成本提高、单位变动成本提高1%，利润如何变化？，利润如何变化？3、固定成本提高、固定成本提高1%，利润如何变化？，利润如何变化
13、？4、销售量提高、销售量提高1%，利润如何变化？，利润如何变化？15利润的利润的敏感度敏感度敏感系数敏感系数2、敏感系数（、敏感系数（S）：）：（1）计算公式：（基本公式）计算公式：（基本公式）敏感系数敏感系数=利润变动百分比利润变动百分比某因素变动百分比某因素变动百分比利润变动百分比利润变动百分比某因素变动百分比某因素变动百分比= PP0= XX0注意：注意：敏感系数（敏感系数（S S）：用）：用“+”+”表示该参数与利润同方向变动，表示该参数与利润同方向变动，“-”“-”表示该参数与利润反方向变动。表示该参数与利润反方向变动。16例：例：Q企业只产销一种企业只产销一种A产品，销售单价为产品
14、，销售单价为75元元/件，单位变件，单位变动成本为动成本为45元元/件，固定成本总额为件，固定成本总额为20000元，预计可实现销元，预计可实现销售量为售量为1000件。要求计算各因素每增加件。要求计算各因素每增加1%，对利润的变化，对利润的变化程度。程度。1、销售单价提高、销售单价提高1%，利润如何变化？，利润如何变化？2、单位变动成本提高、单位变动成本提高1%，利润如何变化？，利润如何变化？3、固定成本提高、固定成本提高1%，利润如何变化？，利润如何变化？4、销售量提高、销售量提高1%，利润如何变化？，利润如何变化？107501045010200103007.5%4.5%2%3%基期利润基
15、期利润=10000元元17影响因素影响因素因素变动因素变动1%营业利润营业利润（元）（元）利润变动利润变动百分比百分比敏感敏感系数系数销售价格销售价格107507.5%单位变动成本单位变动成本9550-4.5%固定成本固定成本9800-2%销售量销售量103003%7.5-4.5-23影响因素影响因素因素变动因素变动5%营业利润营业利润（元）（元）利润变动利润变动百分比百分比敏感敏感系数系数销售价格销售价格单位变动成本单位变动成本固定成本固定成本销售量销售量7.5-4.5-2313750775090001150037.5%-22.5%-10%15%基期利润基期利润=10000元元18企业在同样
16、的经营水平上，当因素变动百分比发生变动企业在同样的经营水平上，当因素变动百分比发生变动时，敏感系数仍然不变。时，敏感系数仍然不变。结论：结论：191、假设、假设A企业只生产销售一种产品企业只生产销售一种产品,单价单价50元元,边际贡献率边际贡献率40%,每年固定成本每年固定成本300万元万元,预计来年产销量预计来年产销量20万件。万件。要求：（要求：（1）价格对利润影响的敏感系数为多少）价格对利润影响的敏感系数为多少? （2）单位变动成本、固定成本、销售量对利润影响的敏）单位变动成本、固定成本、销售量对利润影响的敏感系数又是多少？感系数又是多少？练一练：练一练：20影响利润的因素影响利润的因素
17、敏感系数敏感系数销售单价销售单价单位变动成本单位变动成本销售量销售量固定成本固定成本px/Pbx/PTcm/Pa/P（2）敏感系数的计算公式（推导公式）敏感系数的计算公式（推导公式）21例：例：Q企业只产销一种企业只产销一种A产品，销售单价为产品，销售单价为75元元/件，单位变件，单位变动成本为动成本为45元元/件，固定成本总额为件，固定成本总额为20000元，预计可实现销元，预计可实现销售量为售量为1000件。要求计算各因素对利润的敏感系数件。要求计算各因素对利润的敏感系数221、假设、假设A企业只生产销售一种产品企业只生产销售一种产品,单价单价50元元,边际贡献率边际贡献率40%,每年固定
18、成本每年固定成本300万元万元,预计来年产销量预计来年产销量20万件。万件。要求：（要求：（1）价格对利润影响的敏感系数为多少）价格对利润影响的敏感系数为多少? （2）单位变动成本、固定成本、销售量对利润影响的敏）单位变动成本、固定成本、销售量对利润影响的敏感系数又是多少？感系数又是多少？练一练：练一练：233、敏感系数的应用：、敏感系数的应用：例例2：已知单价对利润的敏感系数为：已知单价对利润的敏感系数为4，本年盈利，为了确保下，本年盈利，为了确保下年度企业不亏损，单价下降的最大幅度为多少？年度企业不亏损，单价下降的最大幅度为多少？例例1：某企业只生产一种产品，单价：某企业只生产一种产品，单
19、价1.8元，单位变动成本元，单位变动成本1.6元，元，固定成本固定成本50000元，销量为元，销量为10000件。若企业拟采取提高单价的件。若企业拟采取提高单价的方法扭亏为盈，在其他参数不变的情况下，单价的最小值应为方法扭亏为盈，在其他参数不变的情况下，单价的最小值应为多少元？多少元？24例例3：已知某企业基期实际利润为：已知某企业基期实际利润为80000元，基期产销量为元，基期产销量为5000件，基期单价为件，基期单价为120元，基期单位变动成本为元，基期单位变动成本为80元，计划期销售元，计划期销售增长为增长为8%。要求：预测计划期的利润为多少？要求：预测计划期的利润为多少？254.4 本
20、量利分析的实际应用26 案例一案例一假设香江宾馆拥有假设香江宾馆拥有1010间客房间客房, ,每间售出单位变动成本为每间售出单位变动成本为3535元元, ,每月固定成本为每月固定成本为1750017500元元, ,估计房间在估计房间在140210140210元元之间，每月能售出之间，每月能售出250250间客房。问：要想在一个月内盈间客房。问：要想在一个月内盈利利1400014000元，每间客房必须定价多少？元，每间客房必须定价多少？27 案例二案例二28 海湾度假村拥有和经营一个度假村。该度假村包括一个客房海湾度假村拥有和经营一个度假村。该度假村包括一个客房部、一个商务中心、一个餐厅、一个健
21、身房。该度假村编制了一部、一个商务中心、一个餐厅、一个健身房。该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算。营业旺季历时份详细的营业旺季的预算。营业旺季历时2020周，其中高峰期周，其中高峰期8 8周。周。客房部拥有客房部拥有8080个单人房和个单人房和4040个双人房，双人房收费是单人房的个双人房，双人房收费是单人房的1. 1. 5 5倍。有关预测资料如下：倍。有关预测资料如下：客房部：单人房每日变动成本客房部：单人房每日变动成本2626元，双人房每日变动成本元，双人房每日变动成本3535元。元。客房部全部固定成本客房部全部固定成本713000713000元；元；健身房：住客每人每天收费健身房：住
22、客每人每天收费4 4元，散客每人每天收费元，散客每人每天收费1010元。健身元。健身房实施的固定成本房实施的固定成本5400054000元；元；餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来3 3元的边际贡献。固定成本元的边际贡献。固定成本为为2500025000元。元。商务中心：出租商务中心可增加边际贡献总额商务中心：出租商务中心可增加边际贡献总额4000040000元。商务客元。商务客人的估计数已经包括在其他方面的预计中。人的估计数已经包括在其他方面的预计中。预订情况预订情况：营业高峰期客房部所有的房间都已：营业高峰期客房部所有的房间都已被预订。被预订。在其余在其余121
23、2周，双人房客满率为周，双人房客满率为60%60%，单人房客满率为，单人房客满率为70%70%，散客每天为，散客每天为5050人。人。假设所有的住客和散客每天都用健身设施和在餐厅用餐，双人假设所有的住客和散客每天都用健身设施和在餐厅用餐，双人房每次均同时住两人。房每次均同时住两人。29要求：要求：（计算结果保留整数）（计算结果保留整数）2、如果客房部确定的目标利润是、如果客房部确定的目标利润是300000元，那么元，那么每间的双人房和单人房收费各应多少？每间的双人房和单人房收费各应多少？(78117)1、如果客房部达到保本点时，双人房和单人房最、如果客房部达到保本点时，双人房和单人房最低收费各
24、应多少？低收费各应多少？(63/94)3、如果客房部的利润是、如果客房部的利润是300000元，那么度假村的总元，那么度假村的总利润可达多少？利润可达多少？30一、确定业务量总数：一、确定业务量总数： 1、20周全部房间的租房数：周全部房间的租房数： 2、20周客人数：周客人数： 住客：住客： 双人房：双人房： 5600*2=11200人人 单人房：单人房： 80*8*7+80*70%*7*12=9184人人 散客：散客：50*7*20=7000人人 合计：合计：27384人人租房数：租房数：单人房：单人房：80*8*7+(80*70%+18)*12*7=10696间间双人房：双人房：40*8
25、*7+40*12*7=5600间间合计：合计：16296间间31 案例三案例三32 名名都都宾宾馆馆位位于于春春城城的的一一个个繁繁华华地地段段，从从这这里里可可以以去去风风景景秀秀丽丽的的旅旅游游区区，也也可可以以很很方方便便地地到到达达附附近近的的各各大大商商场场、高高校校及及医医院院。是是一一家家以以“服服务务上上乘乘，环环境境舒舒适适”闻闻名名遐遐迩迩的的宾宾馆馆，吸吸引引了了众众多多的的国国内内外外宾宾客客，他他们们在在春春城城逗逗留留期期间间都都愿愿到到此此居住。居住。该该宾宾馆馆有有高高、中中、低低档档客客房房。高高档档客客房房8080套套，每每套套有有双双人人床床一一张张，供供
26、两两人人活活动动的的客客厅厅一一个个，在在宾宾客客入入住住时时，每每套套客客房房平平均均每每天天有有1.51.5公公斤斤的的物物品品（包包括括床床单单、枕枕巾巾、沙沙发发套套等等）需需要要清清洗洗；中中档档客客房房100100套套，每每套套有有两两张张大大床床，供供四四人人活活动动的的客客厅厅一一个个，宾宾客客入入住住时时，每每套套客客房房平平均均每每天天有有3 3公公斤斤的的物物品品需需清清洗洗；低低档档客客房房6060套套，每每套套有有6 6张张单单人人床床，在在宾宾客客入入住住时时，每每天天每每套套客客房房有有4 4公公斤斤物物品品需需清清洗洗。客客房房的入住率常年在的入住率常年在65%
27、80%65%80%，高峰时可达，高峰时可达98%98%的入住率。的入住率。为为了了及及时时清清洗洗客客房房的的物物品品，保保证证宾宾客客在在舒舒适适洁洁净净的的环环境境中中休休息息，宾宾馆馆下下设设一一洗洗衣衣店店，并并备备有有各各种种洗洗衣衣设设备备。近近期期，宾宾馆馆欲欲将将洗洗衣衣店店承承包包给给单单位位内内部部的的职职工工。宾宾馆馆规规定定：在在承承包包期期间间，洗洗衣衣店店所所有有人人员员由由承承包包人人自自己己招招聘聘，包包括括承承包包人人本本人人工工资资，均均由由承承包包人人支支付付，设设备备的的维维护护和和修修理理由由承承包包人人负负责责（只只负负责责维维护护和和修修理理的的人
28、人工费用，不包括更换零部件，零部件由宾馆负责提供）；清洗物品工费用，不包括更换零部件，零部件由宾馆负责提供）；清洗物品33所所耗耗水水、电电费费由由承承包包人人承承担担，一一般般耗耗用用水水、电电费费每每月月固固定定支支付付100100元元；每每清清洗洗1 1公公斤斤物物品品，宾宾馆馆负负责责为为承承包包人人支支付付2 2元元的的报报酬酬。一一直直从从事事洗洗衣衣店店管管理理工工作作的的杨杨阳阳，这回想给自己当老板，根据过去几年的实际资料，做了预测：，这回想给自己当老板，根据过去几年的实际资料，做了预测：1 1、洗洗衣衣店店应应聘聘2 2名名长长期期职职工工，一一名名负负责责洗洗衣衣店店的的日
29、日常常管管理理工工作作，月月薪薪20002000元元；另一名负责设备的维护和修理，月薪另一名负责设备的维护和修理，月薪18001800元。元。2 2、聘聘请请洗洗衣衣工工6 6人人，实实行行两两班班制制，每每班班工工作作8 8小小时时，在在此此期期间间按按实实际际工工作作支支付付工资，每人每小时工资，每人每小时1515元；元；3 3、所有设备每天均可正常工作、所有设备每天均可正常工作1616小时，每小时共可清洗小时，每小时共可清洗4242公斤物品；公斤物品；4 4、杨阳工作期间，每月工资收入为、杨阳工作期间，每月工资收入为15001500元；元；5 5、清洗每公斤物品所耗费用为：、清洗每公斤物
30、品所耗费用为：洗衣粉等洗涤物品洗衣粉等洗涤物品 0.15 0.15元元电费电费 0.25 0.25元元水费水费 0.1 0.1元元经过周密的测算，杨阳马上作出决策。经过周密的测算，杨阳马上作出决策。34（二）分析要点（二）分析要点1 1、试计算清洗每公斤物品的变动成本是多少？、试计算清洗每公斤物品的变动成本是多少？2 2、计算每公斤物品的贡献毛益额。、计算每公斤物品的贡献毛益额。3 3、客房的入住率达多少时，杨阳才保本？、客房的入住率达多少时，杨阳才保本？4 4、如如果果客客房房的的入入住住率率为为75%75%，计计算算安安全全边边际际率率，并并说说明明杨杨阳阳承承包包的的安安全全程程度。度。5 5、杨阳若想每月获利、杨阳若想每月获利35003500元（扣除自己工资外）能实现吗？元（扣除自己工资外）能实现吗？35
