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1、1中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程第八章第八章 全面预算管理全面预算管理第一节第一节 全面预算概述全面预算概述第二节第二节 全面预算的基本内容和编制原理全面预算的基本内容和编制原理第三节第三节 预算编制的主要方法预算编制的主要方法爬疥底塔钻嚷踩子迹酒青钞玉索丙悬哗调蜂确矗跃覆翅慈瓶赞邱翰踊予闸第八章全面预算管理第八章全面预算管理2中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程 本章学习目的本章学习目的 本章本章重点理解全面预算的基本内容重点理解全面预算的基本内容及其编制方法。通过本
2、章的学习，掌握及其编制方法。通过本章的学习，掌握全面预算的概念、分类及其作用；熟悉全面预算的概念、分类及其作用；熟悉全面预算的编制原理；熟练掌握预算的全面预算的编制原理；熟练掌握预算的各种编制方法各种编制方法。脸盾贵敲食城凄岸样湾吮腔骏盎赚动彤胯行之问抒力氖撰燥幼瞎润共揖吭第八章全面预算管理第八章全面预算管理3中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程一、全面预算的概念一、全面预算的概念 全面预算是指把企业全部经济活动的总体计划，用数量、金额和表格的形式反映出来的一系列文件。亦即全面预算就是企业总体规划的具体化和数量化的说明 当预算跨年度时
3、，我们称之为长期预算，反之称为短期预算。 第一节第一节 全面预算概述全面预算概述败阐户控阔徽伍珍巍雄课曹募漱牙玖臭蛔喘溃秉噪荆诚喊捏湛捎剖漫滥惟第八章全面预算管理第八章全面预算管理4中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程预算预算Vs预测预测首先，预测是对未来的一种主观判断，不同的人会因为对事物的见解及采用的方法不同而得出不同的预测结果，预算作为一种管理手段，是按照一定的科学方法和程序编制和执行的，具有相当的客观性和稳定性；其次，预测是确定目标的前提，它通常是在制定企业目标之前就已经做出了的，而预算的编制是在企业目标确定之后才进行的，受企
4、业目标的统领和指导；再次，预测并不具有预算作为管理手段的强制性和约束性 矽敏侣熔请侨坪和赴瓦形黎鸿斑巳冗割比瞥磅契划痛旨俘戏瑟汉配蠕进毡第八章全面预算管理第八章全面预算管理5中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程二、全面预算管理流程二、全面预算管理流程 企业企业战略战略预算编制预算执行预算调整预算分析评价考核饿哥桂寓碉出饭哎袖冕赡鲍砰语平栖斋纂按怖查踌奥澈讨咱凉烹萤柑吱琉第八章全面预算管理第八章全面预算管理6中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程三、全面预算的作用三、全面预算的作
5、用1.明确生产经营活动的目标2.协调各职能部门的工作3.控制日常经济活动4.评价实际工作业绩惶蜘槐必石闰欢床粟怠岿封撇主柏峻椒挠魁仔趴旨蛇棉症瘟质铝缓末脯千第八章全面预算管理第八章全面预算管理7中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程四、对传统预算模式的批判四、对传统预算模式的批判 1.反映了自上而下的管理方式。2.预算编制无法适应外部环境变化的需要，无法满足总经理或部门经理的需要。3.将管理重点放在控制上，而不是放在帮助企业实现其战略目标上。在一些企业中，为了达到或超额完成预算目标值，“玩弄数字游戏”的作法已经膨胀到让人无法接受的地步；
6、4.资源分配受管理当局而不是企业战略控制。宪钮套香蓉搂尊蝉私筑校濒喜宫迈记汪摹词张抚兔峙酒岗况顿硅寝阂竭逛第八章全面预算管理第八章全面预算管理8中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程一、全面预算的基本内容一、全面预算的基本内容1.业务预算业务预算 2.专门决策预算专门决策预算 3.财务预算财务预算 第二节第二节 全面预算的基本内容和编制原理全面预算的基本内容和编制原理驶检厌辣坐巳敏唐产楔元和护忽罕迫跪向抓懂蹲吵绵蚌裹丁拱妥梆碾佬造第八章全面预算管理第八章全面预算管理9中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国
7、家级精品课程国家级精品课程全面预算诸表之间的主要关系全面预算诸表之间的主要关系 梁汾瘩馈相绽爪棕傲始罢阀荡循拍梯始蔚们吓瓢乖骨曲音围眼象超闽盎缕第八章全面预算管理第八章全面预算管理10中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程二、全面预算的具体编制二、全面预算的具体编制 销售预测与销售预算销售预测与销售预算 生产预算生产预算 v直接材料预算直接材料预算 v直接人工预算直接人工预算 v制造费用预算制造费用预算 v产品成本预算产品成本预算 销售费用及管理费用预算销售费用及管理费用预算 资本支出预算资本支出预算 现金预算现金预算 预计损益表预计损
8、益表 预计资产负债表预计资产负债表 只殊昏第坪惋捷袖弱恨容悉敏德贼亢田躯腕诗童淖欲攀昏猾绊峡密盖汝诉第八章全面预算管理第八章全面预算管理11中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程1、销售预测与销售预算、销售预测与销售预算一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度全年全年预计销售数量（件）预计销售数量（件）500015000200001000050000预计销售价格（元）预计销售价格（元）2020202020预计销售额（元）预计销售额（元）1000003000004000002000001000000骇僵骏细局午贿云叙择那弓社劳啡舱
9、选初不鞍旬刨严馒万涛文格殉鳞删铲第八章全面预算管理第八章全面预算管理12中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程现金收入预算现金收入预算2004年年12月月31日日应收账款应收账款4000040000一季度销售额一季度销售额7000030000100000二季度销售额二季度销售额21000090000300000三季度销售额三季度销售额280000120000400000四季度销售额四季度销售额140000140000现金收入合计现金收入合计110000240000370000260000980000拇曰疲接焰奥臆籍晃途讨兴戏柴哑乓操驰票
10、句陌省抉撞咏蒋氰国客每窒躺第八章全面预算管理第八章全面预算管理13中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程2、生产预算、生产预算 一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度全年全年预计销售量（表8-1）加:期末产成品存货数量产成品需要量合计减:期初产成品存货数量生产量(件)50003000 80001500 6500150004000 190003000 16000200002000 220004000 18000100002000 120002000 10000500002000 520001500 50500赶还培偏储显造躇跪钟
11、材站慨供摔韦露序棋实偷闭粥必空敞虐撅泣悠镣俩第八章全面预算管理第八章全面预算管理14中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程直接材料预算直接材料预算 一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度全年全年生产量（表8-2）650016000180001000050500单位产品直接材料耗用（kg）44444总耗用量（kg）26000640007200040000202000加:期末直接材料存货数量(kg)64007200400055005500总需要量(kg)32400712007600045500207500减:期初直接材料存货数量(
12、kg)50006400720040005000直接材料采购数量(kg)27400648006880041500202500直接材料单位价格(元)0.50.50.50.50.5直接材料采购金额(元)13700324003440020750101250虹赤状狙告旭脚解窜汰轴募狱钾压胃嚣坏锹前分译拘冒刹豁渭底弘校躁竖第八章全面预算管理第八章全面预算管理15中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程2004年12月31日应付账款95009500一季度付现额8220548013700二季度付现额194401296032400三季度付现额2064013
13、76034400四季度付现额1245012450现金支出合计17720249203360026210102450现金支出预算现金支出预算终财抄寸庇张秀漳卯诌做孟绣蛛浦浩喻鸯哩承苍畏剧卧疑砰选帧痴敲犊吠第八章全面预算管理第八章全面预算管理16中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程直接人工预算直接人工预算 一季度二季度三季度四季度全年合计生产量（表8-2）单位产品直接人工工时(小时)直接人工工时合计(小时)单位工资率直接人工耗费总额65000.8 52005 26000160000.8 128005 64000180000.8144005
14、72000100000.88000540000505000.840400520200辉悯迎掌菜巧贩掸秩窄拔囚诸挑娩界炯朱候叔漠堂烙叙姥挎喀蚂众咋昆粤第八章全面预算管理第八章全面预算管理17中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程制造费用预算制造费用预算 成本项目成本项目金额金额(元元)费用分配率计算费用分配率计算变动制造费用间接人工费用20800变动制造费用分配率=变动制造费用预算合计标准总工时=8080040400=2元/小时间接材料费用30000维护费13000水电费17000合计80800固定制造费用折旧费25000固定制造费用分配
15、率=固定制造费用预算合计标准总工时=10100040400=2.5元/小时维护费21000管理费45000保险费10000合计10100达臭焕歇纬审未氯膀曼钾窘询演在继姑鹤瞒僻碳妆林辫狄痹气币玛杯谋樊第八章全面预算管理第八章全面预算管理18中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程一季度二季度三季度四季度全年合计预计直接人工工时(小时)52001280014400800040400变动制造费用分配率(元/小时) 2 2 2 2 2 预计变动制造费用(元)1040025600288001600080800预计固定制造费用(元)25250252
16、502525025250101000预计制造费用(元)35650508505405041250181800减:折旧费用(元)625062506250625025000现金支出的制造费用(元)29400446004780035000156800影汕煮吱计海缺液川呐畦泳藉脆胰埔答还折泄汽贡省越蚤叭孰黔焕捕位铬第八章全面预算管理第八章全面预算管理19中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程产品成本预算产品成本预算 项目项目单位成本单位成本生产成本生产成本(元元)(50500件件)期末存货期末存货成本成本(元元)(2000件件)销货销货成本成本(
17、元元)单价单价(元元)单位单位耗用量耗用量成本成本(元元)直接材料直接材料(表表8-3)0.5421010004000100000直接人工直接人工(表表8-4)50.842020008000200000变动制造费用变动制造费用(表表8-5)20.81.680800320080000固定制造费用固定制造费用(表表8-5)2.50.821010004000100000合计合计9.648480019200480000焰澡于叫悍匈配世许为蜡铱喊渍谱没卫仅嘲兰列渡铸日隋历墨绵迂你设轴第八章全面预算管理第八章全面预算管理20中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程
18、国家级精品课程3、销售费用及管理费用预算、销售费用及管理费用预算 一季度二季度三季度四季度全年预计销售量（表8-1）500015000200001000050000单位变动销售及管理费用耗用额1.51.51.51.51.5预计变动销售及管理费用耗用额750022500300001500075000固定销售及管理费用：广告费25000250004500025000120000管理人员工资32000320003200032000128000保险费200001000030000财产税1200012000固定销售及管理费用合计77000570008700069000290000预计销售及管理费用合计8
19、45007950011700084000365000驮殉炬馆客术灼净迫皂队屋堰毙抒蔬仆巳登幅瞄皮临颂沟档噎拇未俱替纵第八章全面预算管理第八章全面预算管理21中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程4、资本支出预算、资本支出预算 项目预计完成日期预计成本一季度二季度三季度四季度全年动力设备1.15000050000现金支出2000010000100001000050000小窖网弹果狡租阜子菏扑腥治渗参圭象股喊徒除尊鞋弗撰坍略疵扶聘淮存第八章全面预算管理第八章全面预算管理22中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程
20、国家级精品课程国家级精品课程5、现金预算、现金预算 一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度全年全年期初现金余额期初现金余额3100030130313603146031000加加:销售现金收入销售现金收入(表表8-1)110000240000370000260000980000现金收入合计现金收入合计1410002701304013602914601011000减减:现金支出现金支出 直接材料直接材料(表表8-3)17720249203360026210102450 直接人工直接人工(表表8-4)26000640007200040000202000 制造费用制造费用(表表8-5)294
21、00446004780035000156800 销售与管理费用销售与管理费用(表表8-7)845007950011700084000365000 所得税所得税1700017000170001700068000 购置生产设备（表购置生产设备（表8-8）2000010000100001000050000 发放股利发放股利100001000020000现金支出合计现金支出合计195870248770361150203460964250妥泉年钻邀咀瞒蕊嘿争惟环悟孤韧彬痈抖默诺吊谎酚曰诲纵话周荒捷欺该第八章全面预算管理第八章全面预算管理23中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品
22、课程国家级精品课程国家级精品课程资金融通前现金金额资金融通前现金金额(54870)21360852108800046750资金融通资金融通 借款借款850001000095000 还款还款(50000)(45000)(95000) 偿付利息偿付利息(3750)(4250)(8000)资金融通合计资金融通合计8500010000(53750)(49250)(8000)期末现金余额期末现金余额3013031360314603875038750瘴舜文疆层向虚倍助搀昧倾灰窄硝恃索沏砚镊筐戎惊岩将速屏迂札辗敛景第八章全面预算管理第八章全面预算管理24中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程
23、国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程6、预计损益表、预计损益表 销售收入（表销售收入（表8-1）1000000减：销货成本（表减：销货成本（表8-6）480000毛利毛利520000减：销售及管理费用（表减：销售及管理费用（表8-7）365000 利息费用（表利息费用（表8-8）8000利润总额利润总额147000所得税（表所得税（表8-8）68000净利润净利润79000被敷妨抗镰螺廷奖饲羞抚绽饼叙位麓檬农扎烬蜕渡叶阳社扭库贮今汛庞卯第八章全面预算管理第八章全面预算管理25中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程第三节第三节 预算
24、编制的主要方法预算编制的主要方法固定预算固定预算 弹性预算弹性预算 零基预算零基预算滚动预算滚动预算 概率预算概率预算 作业基础预算作业基础预算 项目预算项目预算 铀迪豺足汞运炊涤解帛然乎焙锚矢命埋耸靴可嫌因钥腹眠馋逃糙阜陵眶猖第八章全面预算管理第八章全面预算管理26中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程固定预算固定预算固定预算是指根据计划期某一确定的业务量水平为基础计算各项预计指标的预算编制方法。这种方法也称为静态预算。缺点是每当实际发生的业务量与编制预算所根据的业务量发生差异时，各项与业务量紧密相关的预计项目的实际数与预算数就没有可
25、比性。此时要进行比较，就必须根据实际业务量来对原预算予以调整 束赘赔碳架咖滥揍驳娶纷壶熄官融濒买庚靳天骤权二奉轰贪沪楔师滤芦算第八章全面预算管理第八章全面预算管理27中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程弹性预算弹性预算 弹性预算就是在编制费用预算时，预先估计计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应开支的费用水平 窍扔丁楷庙采装享尤襟芋绕箔己霉今蝉霓哭筛劫释澳葱晦皮雾秀哟楼爽啥第八章全面预算管理第八章全面预算管理28中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家
26、级精品课程国家级精品课程国家级精品课程零基预算零基预算 如果编制费用预算是在原有基础上增加一定的百分比，就叫做增量预算（incremental budgeting）；如果是在原有基础上减少一定的百分比，就叫做减量预算（decremental budgeting） 所谓零基预算（zero-base planning and budgeting）就是以零为基础的编制计划和预算的方法 鲁晶尸炼惟偶府库办钻司彻畴伪焚拼稚办埃寻估哼阂面嘘棒淀暖椽最靖舶第八章全面预算管理第八章全面预算管理29中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程滚动预算滚动预算
27、滚动预算（rolling budget）是指在基期编制一年期预算的基础上，每过去一个月，就立即在期末增列一个月的预算，逐期向后滚动，以便始终保持预算期有十二个月的时间跨度，故也称永续预算（perpetual budget）或连续预算(continuous budget)。这种预算能使企业各级管理人员对未来永远保持整整十二个月时间的考虑和规划，从而保证企业管理工作能够持续稳定而有序的进行。使督酶哄差贞有马钓福蜕殃弥挺喘敛眨乌苍琅庙衷伪诧浚曹教婪僚婿拇腮第八章全面预算管理第八章全面预算管理30中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程概率预算概
28、率预算 分析编制预算所涉及的每一个变量可能出现的各种情况及其概率，计算其数学期望，进而以各个变量的数学期望为基础来编制的预算就是概率预算 。跨羊婉拓撵坯禄敖闽湿岔淹扔丰拖雍袱盯匠秤煌狄晕袭拘蕾叛抑幽勾甩摇第八章全面预算管理第八章全面预算管理31中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程作业基础预算作业基础预算 作业基础预算（ABB）是利用作业成本法原理来编制预算，它关注于作业而不是产品或部门。 每次在编制全面预算时，企业都要对不同作业成本库划分的准确性做出评价。作业成本法理清了资源与作业之间的关系后，管理者就可以通过预测供应、设计、客户服务
29、等不同作业变化对资源需求的影响，从而持续改善其预算编制的精确性。 院倘逮谆协胸司骗韦嫉郴外顿代瞩叶拳绒温蹦努掀毯幼蝎凛洼蛰泞貉遥谨第八章全面预算管理第八章全面预算管理32中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程项目预算项目预算 项目预算的时间框架就是项目的期限，但跨年度的项目应按年度分解编制预算。在编制项目预算时，过去相似的成本项目预算就可以作为标杆。同全面预算相同之处：v相同的技术v包含相同的组成要素同全面预算不同之处v项目预算只关注与项目相关的成本，v全面预算关注整个公司的成本。v间接费用预算被简化了回滓条厩傍塌昧尊逃达链命更寸承南向传焕银韦身拯挡泵欣孕搂储炬钨枷第八章全面预算管理第八章全面预算管理33中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程国家级精品课程The EndThe End摈松还揽自指聂依胖或妇划将而洪禾搏市咖靛特医稍弯滨山把藉捎潮次渤第八章全面预算管理第八章全面预算管理
