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1、例一：收到股东投资款例一：收到股东投资款50 00050 000元，存入银行。元，存入银行。 1.1.银行存款增加，实收资本增加银行存款增加，实收资本增加 2.2.资产增加记借方，所有者权益增加记贷方资产增加记借方，所有者权益增加记贷方 分录：借：银行存款分录：借：银行存款50 00050 000贷：实收资本贷：实收资本50 00050 000例二：从银行贷款例二：从银行贷款10 00010 000元存入银行。元存入银行。 1.1.短期借款增加，银行存款增加短期借款增加，银行存款增加 2.2.负债增加记贷方，资产增加记借方负债增加记贷方，资产增加记借方 分录：借：银行存款分录：借：银行存款10
2、 00010 000 贷：短期借款贷：短期借款10 00010 000例三：购入例三：购入A A材料，材料已经验收入库，材料，材料已经验收入库，用银行存款支用银行存款支用银行存款支用银行存款支付材料款付材料款付材料款付材料款5000500050005000 1.1.1.1.银行存款减少，原材料增加银行存款减少，原材料增加银行存款减少，原材料增加银行存款减少，原材料增加 2.2.2.2.资产增加记借方，资产减少记贷方资产增加记借方，资产减少记贷方资产增加记借方，资产减少记贷方资产增加记借方，资产减少记贷方 分录：借：原材料分录：借：原材料分录：借：原材料分录：借：原材料A A A A材料材料材料
3、材料5 0005 0005 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 0005 0005 000型账户和试算平衡课件例四：购入例四：购入B B材料，材料已经验收入库，材料，材料已经验收入库，用银行存款支用银行存款支用银行存款支用银行存款支付材料款付材料款付材料款付材料款2000200020002000元。元。元。元。 1. 1. 1. 1.银行存款减少，原材料增加银行存款减少，原材料增加银行存款减少，原材料增加银行存款减少，原材料增加 2. 2. 2. 2.资产增加记借方，资产减少记贷方资产增加记借方，资产减少记贷方资产增加记借方，资产减少记贷方资产增加
4、记借方，资产减少记贷方 分录：借：原材料分录：借：原材料分录：借：原材料分录：借：原材料B B B B材料材料材料材料2000200020002000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 2000200020002000例五：收到一笔现金收入款例五：收到一笔现金收入款9009000 0元元 1. 1.现金增加，收入增加现金增加，收入增加 2. 2.资产增加记借方，收入增加记贷方资产增加记借方，收入增加记贷方 分录：借：库存现金分录：借：库存现金9009000 0 贷：主营业务收入贷：主营业务收入9009000 0例六：以现金支付广告费例六：以现金支付广告费20002000。 1.
5、 1.现金减少，广告费（销售费用）增加现金减少，广告费（销售费用）增加 2. 2.资产减少记贷方，费用增加记借方资产减少记贷方，费用增加记借方 分录：借：销售费用分录：借：销售费用20002000 贷：库存现金贷：库存现金20002000型账户和试算平衡课件4 账户登记和试算平衡账户登记和试算平衡3 会计分录会计分录2 复式记账原理复式记账原理1 会计科目和会计账户会计科目和会计账户4 账户登记和试算平衡账户登记和试算平衡本章重点及难点：本章重点及难点： R会计科目的分类会计科目的分类R编制会计分录编制会计分录R账户的登记账户的登记型账户和试算平衡课件1.账户的登记（过账）账户的登记（过账）:
6、将会计分将会计分录的内容登记到账户录的内容登记到账户2.借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡3.总分类账与明细分类账的平行总分类账与明细分类账的平行登记登记主要内容主要内容型账户和试算平衡课件银行存款银行存款 50 000 10 000 5 000 2 00060 0007 00053 000实收资本实收资本 50 00050 00050 000 短期借款短期借款 10 00010 00010 000 原材料原材料 5 000 2 0007 0007 000账户的登记账户的登记型账户和试算平衡课件 库存现金库存现金 9 000 2 0009 0002 0007 000主营业务收入主营业务收
7、入 9 0009 0009 000 销售费用销售费用 2 0002 0002 000型账户和试算平衡课件 试算平衡试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有方法。借贷记账法的试算平衡有发生额发生额平衡法平衡法和和余余额平衡法额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿 借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡账
8、簿记录是否正确，账簿记录是否正确，必须通过试算平衡必须通过试算平衡进行验证。进行验证。（会计分录）（会计分录）（过账）（过账）型账户和试算平衡课件发生额平衡法发生额平衡法全部账户本期全部账户本期 = 全部账户本期全部账户本期借方发生额合计数借方发生额合计数 贷方发生额合计贷方发生额合计数数“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规的记账规则则型账户和试算平衡课件余额平衡法余额平衡法全部账户期初（末）全部账户期初（末） = 全部账户期初（末）全部账户期初（末）借方余额合计数借方余额合计数 贷方余额合计数贷方余额合计数资产负债所有者权益资产负债所有者权益型账户和试算平衡课件试算平衡表
9、试算平衡表2008年年6月月30日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金银行存款银行存款原材料原材料短期借款短期借款实收资本实收资本主营业务主营业务收入收入销售费用销售费用合计合计9 0002 00060 0007 0007 00010 00050 0009 0002 00078 00078 0007 00053 0007 00010 00050 0009 0002 00069 00069 000型账户和试算平衡课件 借贷记账法下账户间发生额及余额的试借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来算
10、平衡关系，可以用来检查和验证账户记录检查和验证账户记录的正确性的正确性。编制试算平衡表的优点编制试算平衡表的优点型账户和试算平衡课件 总分类账户总分类账户是按照总分是按照总分类会计科目设置，用货币作类会计科目设置，用货币作为统一计量单位进行登记，为统一计量单位进行登记，提供总括核算资料的账户。提供总括核算资料的账户。 明细分类账户明细分类账户是按照是按照明细科目开设的，用来提明细科目开设的，用来提供详细核算资料的账户。供详细核算资料的账户。原材料原材料原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料 总分类账与明细分类账的登记总分类账与明细分类账的登记型账户和试算平衡课件 联系联系：总账与明细账是
11、对相同经济内容：总账与明细账是对相同经济内容详细程度详细程度不同的反映，因而其不同的反映，因而其核算内容是相同的。核算内容是相同的。总账与明细分类账的关系联系联系区别区别 区别区别：总账提供的是：总账提供的是总括指标总括指标，对所属明细账起，对所属明细账起统驭统驭作用，明细账提供作用，明细账提供详细指标详细指标，对总账起，对总账起辅助补充辅助补充的作用。的作用。型账户和试算平衡课件原材料5 0002 000原材料A材料原材料B材料5 0002 000总分类账与明细分类账的总分类账与明细分类账的平行登记平行登记 总分类账与明细总分类账与明细分类账的分类账的平行登记平行登记是是指在经济业务发生后，
12、指在经济业务发生后，既要在有关的总账账既要在有关的总账账户中进行登记，又要户中进行登记，又要在其所属的明细分类在其所属的明细分类账户登记的做法。账户登记的做法。型账户和试算平衡课件总分类账与明细分类账的平行登记要点总分类账与明细分类账的平行登记要点同期间同方向等金额同依据总账与明细账根据相总账与明细账根据相同的会计凭证进行登同的会计凭证进行登记记总账与明细账在同一会总账与明细账在同一会计期间内进行登记计期间内进行登记总账与明细账记账的方总账与明细账记账的方向应相同向应相同总账的登记金额应与明总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等细账所记金额之和相等型账户和试算平衡课件原材料100000 20000企业6月份用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。例例总分类账与明细分类账的平行登记举例总分类账与明细分类账的平行登记举例原材料B材料20000100000原材料A材料登记依据相同，同为该登记依据相同，同为该采购业务的相关凭证采购业务的相关凭证 登记方向相同，同记入登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。总账和明细账的借方。登记期间相同，都要在登记期间相同，都要在6月份登记入账。月份登记入账。登记金额相等，总账金登记金额相等，总账金额额120000元等于元等于A、B材料明细账之和材料明细账之和型账户和试算平衡课件
