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1、 第二章 货币资金财务会计货币资金1 货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产,包括现金、银行存款和其他货币资金。第一节 库存现金第二节 银行存款第三节 其他货币资金财务会计货币资金1第一节 库存现金n现金的概念n现金的管理n库存现金业务的会计处理财务会计货币资金1一、现金的概念n狭义 指库存现金，包括纸币、硬币 n广义 包括一切具有购买力的、可以自由流通与转让的交换媒介。如银行结算账户余额以及被银行接受并可以随时转换成立刻购买力的可转让凭单等。 企业持有的支票、银行汇票、邮政汇票、信用卡等。财务会计货币资金1二、现金管理n现金管理法规 中华人民共和国现金管理暂行条例（中国人民银行，1988
2、.9.8）适用范围 “凡在银行和金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照本条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。”（第二条）财务会计货币资金1结算方式 “开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。”（第三条）财务会计货币资金1现金使用范围 开户单位可以在下列范围内使用现金：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；财务会计货币资金1（6）出差人员必须随身
3、携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。 （第五条）财务会计货币资金1库存现金限额 “开户银行应当根据实际需要，核定开户单 位35天的日常零星开支所需的库存现金限额。”（第九条） 经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。（第十条） 财务会计货币资金1现金收支的规定（）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。 （）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现
4、金收入中直接支付（即坐支）。 （） 从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财务负责人签字盖章， （第十一条）财务会计货币资金1核算的规定“开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账面应当日清月结，账款相符。”（第十二条）财务会计货币资金1n现金管理制度 企业财务制度重要组成部分 货币资金管理制度目的： 1、保证货币资金的安全完整； 2、保证货币资金收付的顺利进行。财务会计货币资金1原则： 1、企业内部控制基本规范 （财政部，2008.6.28）2、企业内部控制具体规范货币资金 （征求意见阶段 ）财务会计货币资金1三、库存现金业务的会计处理n出纳 一、办理银行存款和现金支取； 二、负
5、责支票、汇票、发票、收据管理； 三、做银行账和现金账，并负责保管财务章； 四、负责报销差旅费的工作； 1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。 财务会计货币资金1 2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。 五、员工工资的发放。财务会计货币资金1n账簿设置、现金日记账（出纳根据收、付款凭证逐笔登记）、现金总账（会计将记账凭证定期汇总登记） 财务会计货币资金1n现金业务处理流程现金收入业务流程财务会计货币资金1现金
6、付款业务流程财务会计货币资金1例1：借差旅费借款人填借款单(事由、金额），本单位领导审核签字、财务主管审核签字；会计审核，做记账凭证： 借：其他应收款职工姓名 贷：现金出纳审核、付款，在借款单上盖“现金付讫”，记现金日记账。财务会计货币资金1例2：职工报销差旅费填“费用报销单”同发票等原始单证一起由部门负责人签字财务负责人审核原始凭证审核、签署意见企业领导审批单证会计制作记账凭证，交出纳办理付款或报销手续出纳审核付款或报销，原始凭证贴在记账凭证后面入账 财务会计货币资金1n备用金的核算企业内各部门和职工预借的需要用现金支付的款项、差旅费等。有两种备用金：一般备用金和定额备用金。财务会计货币资金
7、1元1、一般备用金（见举例1） 使用一次，预借一次的备用金。 借款时， 借：其他应收款某部门或某人 贷：库存现金 报销时： 借：管理费用等 贷：其他应收款某部门或某人 余款退回： 借：库存现金 贷：其他应收款某部门或某人财务会计货币资金12、定额备用金 预借一次，多次使用，报销时补足定额。 借款时： 借：其他应收款某部门或某人 贷：库存现金 报销时： 借：管理费用等 贷：库存现金 撤销备用金时： 借：库存现金 贷：其他应收款某部门或某人财务会计货币资金1n现金清查的核算 库存现金应做到“日清月结”，每日盘点，出现账实不符时，应首先逐笔业务查找，查找不出，应调账，将现金短缺或溢余入账。1、现金溢
8、余 首先做帐务处理： 借：库存现金 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益财务会计货币资金1 现金溢余经批准后， 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：营业外收入财务会计货币资金1例3 库存现金清查中发现长款170元。 批准处理前，做会计分录： 借：库存现金 170 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 170财务会计货币资金1 之后为查明原因，经批准转作营业外收入处理。 借：待处理财产损益待处理流动资产损 益 170 贷：营业外收入 170财务会计货币资金12、现金短缺 首先做帐务处理： 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：库存现金 经批准处理后， 借：营业外支出 其他应收款 管理费
9、用 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益财务会计货币资金1例5 库存现金清查中发现短款200元。 批准处理前，做会计分录： 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 200 贷：库存现金 200财务会计货币资金1 之后200元未能找回，按制度由出纳赔偿，做会计分录： 借：其他应收款 200 或库存现金 200 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 200财务会计货币资金1第二节 银行存款n银行存款的管理n银行存款的会计处理财务会计货币资金1一、银行存款的管理 银行存款企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 (主要介绍银行存款管理相关法规。银行存款管理制度同上节的货币资金管理制度。)财务会计货币资
10、金1n账户的管理 人民币银行结算账户管理办法（中国人民银行，2003.4.10）开户类型 “（一）存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 ”（第三条）财务会计货币资金1（1）基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。财务会计货币资金1（2）一般存款账户是存款人因借款或其他需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。财务会计货币资金1（3）临时账户是
11、存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。（4）专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。财务会计货币资金1开户数量 “单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。”（第四条）开户地点 “存款人应在注册地或住所所在地开立银行结算账户。 ”（第五条） 财务会计货币资金1n支付结算管理 支付结算办法 （中国人民银行，1997.9.19） “支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。”财
12、务会计货币资金1支付结算方式 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 托收承付 委托收款票据财务会计货币资金1支票最常用的付款方式 1、定义 是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2、种类 支票分现金支票、转账支票及普通支票。财务会计货币资金1财务会计货币资金1财务会计货币资金1财务会计货币资金1财务会计货币资金13、业务流程财务会计货币资金1 4、签发支票的规定 支票的出票人禁止签发空头支票。出票人签发空头支票，签章与预留银行签章不符合的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票 面金额处以不低于10
13、00元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。 财务会计货币资金1 5、收款人 （1）现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。 （2）现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。财务会计货币资金1 （3）转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户
14、银行委托银行收款。 6、支票的提示付款期限自出票日起10日内。 支票全流通 财务会计货币资金1银行汇票1、定义 是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。财务会计货币资金1财务会计货币资金1财务会计货币资金12、银行汇票联次 银行汇票一式四联， 第一联为卡片，由签发行结清汇票时做汇出汇款传票； 第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联做联行往来账付出传票； 第三联解讫通知，在兑付行兑付后随报单寄交签发行，由签发行做余款收入传票； 第四联是多余款通知，并
15、在签发行结清后交汇款人。财务会计货币资金1财务会计货币资金13、业务流程财务会计货币资金14、单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。5、银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。申请人或者收款人为单位的，不能在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。6、银行汇票的汇票金额起点为500元。7、银行汇票的付款期为1个月。财务会计货币资金1二、银行存款业务的会计处理n账簿设置、银行存款日记账（按账户开设、由出纳根据银行存款收付款凭证登记）、银行存款总账（由会计根据记账凭证汇总填制）财务会计货币资金1n银行存款收付的业务流程收到支票财务会计货币资金1付出支票财务会计货币资
16、金1例6：支票付款填制用款申请单，经单位领导、财务主管审批持申请单到会计科会计岗位审核，审核人签字后在银行出纳岗位办理领用支票手续；使用后，发票、入库单等票据及时交回会计岗位同支票存根一起编制记账凭证： 借：原材料 应交税费应交增值税 贷：银行存款出纳根据会计凭证记银行存款日记账。财务会计货币资金1财务会计货币资金1财务会计货币资金1 记记 帐帐 凭凭 证证 2003年年8月月28日日会计主管：会计主管：张小雷 记帐：记帐：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华摘要 总帐科目 明细科目借 方贷 方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购材料原材料甲材料1 1 0 0 0
17、0应交税费应交增值税1 7 0 0 0银行存款1 2 7 0 0 0 合 计￥1 2 7 0 0 0￥1 2 7 0 0 0总号108分号付25附件 壹 张财务会计货币资金1财务会计货币资金1n银行存款的清查 企业的开户银行应定期与企业对账，每月一次。银行会在月初打印一份对账单，对账单是企业账户内资金收付明细，负责审核的会计人员将其与该账户银行存款明细账逐笔核对。如有未达账项，编制银行存款余额调节表，调节之后余额一致，则双方记账没有差错，对账完毕。财务会计货币资金1财务会计货币资金1 第三节 其他货币资金 有些货币资金因其存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，统称为其他货币资金。外埠存款银行
18、汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款财务会计货币资金1一、外埠存款n定义 是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。相关规定：采购专户存款不计利息；除采购员可支取少量现金作为差旅费之外，一律转帐；只收不付，付完结束账户。财务会计货币资金1n账务处理1、企业将款项汇往外地开立采购专户时，根据汇款凭证，做帐务处理： 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款2、采购员交来供应单位发票等凭证报销时， 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款财务会计货币资金13、如有剩余款项退回时，根据银行收款凭证， 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款财务
19、会计货币资金1二、银行汇票存款n定义 是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。n帐务处理1、企业向银行提交“银行汇票委托书”，银行受理后，退回“委托书”第一联。按汇票金额将款项划入银行账户，并开出汇票。企业根据“委托书”第一联做帐务处理：财务会计货币资金1 借：其他货币资金银行汇票存款 贷：银行存款2、企业付出银行汇票后，根据发票及开户银行转来的银行汇票付款凭证， 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票存款3、实际结算金额小于汇票面额，退回的款项， 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票存款财务会计货币资金14、对于银行按规定收取的手续费和邮电费，汇款单
20、位应根据银行出具的收费收据，用现金支付的编制现金付款凭证，从其帐户中扣收的编制银行存款付款凭证。其会计分录为： 借：财务费用 贷：现金或银行存款财务会计货币资金1例7： 大圣公司需要到A市采购商品，4月2日向开户银行申请用银行存款办理往A市的转帐汇票100000元。根据银行退回的“银行汇票委托书”存根联作银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：其他货币资金银行汇票100 000 贷：银行存款100 000财务会计货币资金1三、银行本票存款n定义 是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。n帐务处理1、提交“银行本票申请书”，银行受理。根据退回的“申请书”第一联， 借：其他货币资金银行本票存
21、款 贷：银行存款财务会计货币资金12、本票付出后，根据发票等凭证， 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行本票存款财务会计货币资金1四、信用证保证金存款n定义 是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。n帐务处理：1、申请银行开信用证，银行受理，根据“信用证委托书”第一联， 借：其他货币资金信用证存款 贷：银行存款 财务会计货币资金12、收到信用证结算凭证及所附发票账单， 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金信用证存款3、收到未用完信用证存款余额， 借：银行存款 贷：其他货币资金信用证存款财务会计货币资金1五
22、、信用卡存款n定义 是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。n帐务处理1、企业申领信用卡，填申请表，交存备用金，根据申请表回单， 借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款财务会计货币资金12、用信用卡付款，根据银行转来账单及购货发票， 借：管理费用 贷：其他货币资金信用卡存款财务会计货币资金1六、存出投资款n定义 是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。n帐务处理1、将资金划入证券公司资金账户时， 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 财务会计货币资金12、购买股票、债券时， 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金存出投资款财务会计货币资金1本章要点n现金管理法规、制度，及现金业务的会计处理；n账户管理、支付结算制度，及银行存款业务的会计处理；n其他货币资金业务的会计处理。财务会计货币资金1作业n习题n了解：1、现金管理暂行条例；人民币结算账户管理条例；中国人民银行支付结算办法；票据法。2、出纳知识。财务会计货币资金1
