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1、 第三章 风险识别和分析 第一节 识别和分析损失风险的方法 根据信息的来源不同，识别和分析损失风险的方法有以下五种：(1)标准调查表/问卷调查表；(2)企业的财务报表；(3)其他的企业记录和文件；(4)说明企业经营的流程图；(5)对企业经营场所和经营过程的现场调查。 一、标准调查表问卷调查表 标准调查表问卷调查表，:又称为风险分析调查表，可以是一页或两页的，也可以是多达一百多页的文件，上面记载了与所有企业都相关的基本问题。所谓标准性，是指文件上的问题对几乎所有的企业都具有意义。优点:是调查表具有普遍适用性;缺点:是没有一份调查表可以揭示某一行业所特有的风险。 这种调查表是为保险人服务的，所以大
2、多数有关损失风险的问题为投保商业保险提供了方便。 二、企业的财务报表 企业的财务报表会以相当清晰且非常有条理的提供有关信息。因为每一次意外事故都会在财务报表上有所体现，所以这些财务报表以及更详细的财务记录可以为企业可能发生哪些意外事故提供线索，并且揭示企业需要防范的损失风险。因此，认真检查资产负债表中的有关科目，仔细研究企业经营方面报表，如损益表，以及反映企业财务状况变动的报表，如现金流量表，可以使风险管理人员对企业面临的损失风险至少有一个大体了解。 (一)资产负债表 企业的资产负债表列出了企业的资产和负债，以及企业的净值，也就是资产超过负债的部分。 资产负债表是企业在会计年度结束时的一个“快
3、照”，反映了企业在该时点的财务状况，因此，资产负债表中提供的信息在资产负债表制作完毕时肯定已被更新了。为了识别和分析损失风险，风险管理人员可以检查因为发生意外事故而减少的资产，也可以检查负债，即因为意外事故而产生或增加的负债，以及不论发生意外与否都将继续的负债，如抵押贷款和长期租赁。无论是资产的减少还是负债的增加都会减少企业的净值。表33就是一张简化的资产负债表。 (二)损益表 某个企业的损益表，或者说是收入表，是由某一会计期间的收入、费用和利润组成。损益表对识别损失风险，特别是影响净收入的损失风险十分有帮助。例如，某公司的损益表，说明该公司有两种收入来源：450 000元的销售收入和12 0
4、00元的租金收入。这些数据表明风险存在于该公司的销售场所和租借给别人的场所中。在这两个场所中的任何一个发生意外事故均会减少其收入并增加其费用。此外，对收入和费用中的每一具体项目还要具体分析以便确定意外损失是否真能带来不利影响。 (三)财务状况变动表 财务状况变动表可以帮助风险管理人员分析企业经营中的变化。通过指出净营运资本的变化，该表可以提醒风险管理人员在报告期的经营变动。企业资金来源和用途中的每一个变化都可以反映企业的损失风险可能发生了重要的变化。 三、其他的企业记录和文件 企业的每一个记录和文件，甚至是日常书信和内部备注，都可能包含了关于企业损失风险的重要信息。因此，风险管理人员不应把寻找
5、损失风险的范围仅限于企业的财务报表。例如，一家企业内的风险管理部门应定期接收、浏览董事会、执行委员会或其他高层管理人员的会议记录。这些会议记录，甚至是备忘录可以帮助风险管理人员了解企业的计划，并使他们可以识别出在执行这些计划时可能出现的问题。风险管理人员还应了解所有大宗销售或购买合同，这些合同有助于风险管理人员迅速了解财产所有权的拥有和失去的情况，以及与供应商和客户的交易情况。此外，企业建筑物、机器、工作流程、办公室设计等建筑和工程变化的计划和图纸也应由风险管理人员过目。所有的这些文件都可能反映了损失风险的重大变化。 四、流程图 流程图以图表和顺序的方式描述了某一经营活动过程。这种流程图在识别
6、关系到整个生产过程的关键活动中的风险时特别有用。这些关键活动经常能起瓶颈作用，因为一旦这些关键活动受损失影响，企业整个生产过程可能因此而被迫中断。在某一流程图中描述的经营过程可能会涉及到企业内其他甚至是全部活动。若企业是社会经济的某一环节，则流程图还可能涉及整个社会经济活动，如从供应商提供原材料开始，经过制作、加工，最终到达消费者手中。图31描述了在某建筑物内打字机的装配过程，图32描述了葡萄酒的全部制作过程。 五、现场调查 现场调查可以亲自了解风险，准确地判断有哪些单位面临损失风险，又有哪些财产面临损失风险，以及影响它们的究竟是哪些风险。此外，现场调查有助于评估意外事故对相关财产、净收入、责
7、任及人员损失的经济影响。现场调查的一个显著优点是有亲身经历。通过现场调查，风险管理人员就有机会与第一线的操作工人交流，听取他们对损失风险的理解。要知道，从流程图中了解锅炉为企业提供蒸汽的重要性是一回事，而与锅炉工交谈又是另一回事。锅炉工可以根据经验说出锅炉爆炸或需要维修的频率，估算修理所需的时间，以及建议如何取得备用蒸汽资源。现场调查还可以为风险管理人员提供与第一线人员就风险管理计划交流的机会，如风险控制、索赔汇报程序和风险管理成本分摊等。风险管理计划的成功离不开企业全体员工的合作。 第二节 企业损失风险分析 任何企业损失风险的特点可以从三方面进行分析：损失的价值、损失原因、损失的经济后果。
8、一、损失的价值 (一)财产价值 财产可分为两大类：有形财产和无形财产。有形财产可再分为不动产和动产。不动产是指土地及其附属的建筑，除了不动产以外的所有有形财产都是动产。无形财产包括信息和法定权益，诸如应收帐款记录、版权、专利权、营业执照、租赁权益等。有形财产易受损坏和被盗窃。无形财产不易遭受物质损坏，但也会被盗窃，如商业秘密被窃取等；而且，无形财产的价值会因有关的有形财产遭受损坏而减少。例如，铁路塌方会使铁路经营部门的运输权利受到损害。在分析财产损失风险时还需要考虑以下损失： 1.场地清理费。 2.拆除建筑物未遭受损坏部分的费用。 3.增加建筑费用。 4.部件损失使整件价值明显减少。例如，汽车
9、发动机损坏使车身价值大为减少。 5.继续经营价值损失。在企业资产遭受一次严重损失之后，剩余资产的价值较之原来能产生收益的资产的价值减少。 (二)净收入价值净收入等于收入减支出。损失风险会造成企业收入减少或费用增加，致使企业净收入损失。 1.收人减少。它可以分为以下几类： (1)营业中断。造成企业营业中断的原因通常是其场所遭损坏。营业中断损失等于营业中断造成的利润减少+营业中断期间必须继续开支的费用。 营业中断期间是从企业部分或全部停业开始到企业恢复到正常营业额时为止。有时商场在重新开张时并不能恢复到其正常营业额，这是因为有些老顾客尚未再来购物。非盈利单位同样面临营业中断和其他净收入损失风险，只
10、是在财务名称上要作些调整，首先把利润和亏损改为盈余和赤字，其次非盈利单位一般不缴纳所得税，还可以免缴其他一些税。 (2)间接营业中断。当其他企业发生损失或停业事故，造成本企业收入损失或费用增加以致净收入损失的，这称为间接营业中断损失。间接营业中断损失的金额也是用利润减少加上继续开支的费用的方式来计算。例如，原材料主要供应商的厂房或一个重要客户的设施遭到损毁，依赖他们供应或销售的企业的正常生产就会中断，造成企业收入减少。如果间接营业中断损失风险来自于供应商场所的损失，这被称为供应商间接营业中断风险；如果来自销售商场所的损失，则被称为销售商间接营业中断风险。 上述直接和间接营业中断损失也可能不是由
11、于本企业或其他企业的场所遭受损坏所造成的，例如罢工、外界电力供应中断、市政修路等都能造成直接和间接营业中断损失。 (3)制成品利润损失。当商品或制成品遭受损失时，销售商或制造商不仅遭受财产损失，而且也遭受净收入损失。对销售商来说，这净收入是其销售价与购买成本的差额。对制造商来说，这净收入损失是其销售价与生产成本的差额。 (4)租金收入减少。当出租给他人的不动产或动产遭受损失时，如果租约规定承租人可以不继续支付租金，那么出租人就会遭受租金收入损失。 (5)应收帐款减少。企业应收帐款记录损毁一般会减少其应收帐款，因为有些客户不收到发票不会支付货款，另一些则会拖欠货款。这种减少的托收款项超过其正常的
12、坏帐损失也是一种净收入损失。这一净收入损失还会导致因借入资金而发生的利息支出。 2.费用增加 (1)经营费用增加。有些企业在财产遭受损失后，为了维持正常经营，宁可发生额外费用也不停止营业。属于这类企业的有报社、银行、牛奶场等，因为它们提供的产品或服务的持续性对企业生存至关重要。 (2)租金增加和加急费用。在场所遭受损坏后，企业需要租用临时场所和设施，这就会发生额外的租金支出。为了尽快恢复营业，企业还会发生抢修、设备快运等费用。 (三)法律责任 法律责任可以使企业遭受沉重的经济负担，甚至破产。因此，企业对他人的法律责任也需要提供保障。企业的法律责任可能因损害他人被起诉而产生，也可能因违约而需赔偿
13、他人遭受的损失而产生。 企业的责任损失由损害赔偿金、调查费用、辩护费用、违约金等组成。 根据违反法律责任所涉及的损害方来分类，企业的责任损失分为刑事责任和民事责任。刑事责任：违反对社会所承担的责任引起的公诉属于刑事责任。民事责任：违反对某个人所承担的责任，受损害方提起诉讼的属于民事责任。 民事责任是由合同责任和侵权责任组成。合同责任是由于违约而引起的，其他民事责任属于侵权责任。 (四)员工服务 企业会因其员工的辞职、丧失工作能力、退休、死亡而丧失他们提供的服务。当其中的一些员工对企业所提供的服务价值大于企业所付给他们的报酬时，这些员工服务的丧失对企业是一种经济损失。除了服务丧失之外，员工丧失工
14、作能力、死亡和退休等会使企业增加开支，即要向员工或其家属提供福利。福利金的支付是企业的一项重要开支。 二、损失原因 损失原因可以分为三大类： (一)自然原因 自然原因包括暴风、冰雹、地震、洪水、虫灾、疾病、腐烂等。这些原因的发生频率及其损失程度在很大程度上归因于自然，人类难以控制，但可以采取有效的减损措施来控制其损失程度。 (二)人为原因 人为原因，如盗窃、谋杀、恶意行为、疏忽、不诚实等，其发生频率和损失程度在一定程度上能人为地加以控制。 (三)经济原因 经济原因一般是由众多的人或政府的行为所产生，如联合抵制、罢工、技术变化、失业、经济衰退、战争。经济原因所造成的损失一般不由风险管理人员处理。 这三种损失原因有时会出现一些重叠。例如，火灾既可能是雷击这一自然原因所造成的，也可能是人们的疏忽这一人为原因造成的。
