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1、商业银行会计授授课课教教师师:Email:办办公室：公室：D1161商业银行会计总论课程评分课程评分l评分：评分：3030% %平时成绩平时成绩+ +7 70%0%期末考试（闭卷）期末考试（闭卷）成绩成绩l平时成绩平时成绩:考勤考勤+课堂表现课堂表现+作业作业考勤考勤旷课旷课1次扣次扣20分，旷课四次即取消考试资格分，旷课四次即取消考试资格迟到一次扣迟到一次扣5分分2商业银行会计总论教学参考书l郭德松郭德松 刘海燕刘海燕 编著编著 金融会计金融会计华中科技华中科技大学出版社大学出版社l王允平王允平 李晓梅李晓梅 主编主编商业银行会计商业银行会计立信立信会计出版社会计出版社l杨华杨华 主编主编金
2、融企业：新会计准则应用与讲解金融企业：新会计准则应用与讲解 中国金融出版社中国金融出版社l唐宴春唐宴春 主编主编金融企业会计实训与实验 中中国金融出版社国金融出版社3商业银行会计总论 一、学习银行会计学的意义一、学习银行会计学的意义 银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会资银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会资本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说，中本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务。负债和中间业务。 导 学4商业银行会计总论二、银行会计学的主要内容 本课程是会计学的一个分支，是根
3、据会计学的基本原理本课程是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和和基本方法结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法应用于会计核算与管理的专业会计。核算方法应用于会计核算与管理的专业会计。 课程内容主要包括：银行会计的基础知识、存款业务的核课程内容主要包括：银行会计的基础知识、存款业务的核算、贷款与票据贴现的核算、支付结算业务的核算、联行往算、贷款与票据贴现的核算、支付结算业务的核算、联行往来业务的核算、金融机构往来的核算、现金出纳的结算、外来业务的核算、金融机构往来的核算、现金出纳的结算、外汇业务的核算、损益及所有者权益的核算、年
4、度决算、会计汇业务的核算、损益及所有者权益的核算、年度决算、会计报表及分析等内容。报表及分析等内容。 5商业银行会计总论银行会计业务核算举例： 五星公司从银行提取现金1 000元。对于企业来说，记帐如下： 借：现金 1 00000 贷：银行存款 100000 6商业银行会计总论对于银行来说，会计部门记帐如下： 借：活期存款五星公司 100000 贷：现金 1000007商业银行会计总论三、本课程的学习方法 银行会计是一门实践性很强的课程，同时也银行会计是一门实践性很强的课程，同时也有一定的难度，要求具备会计学、金融学及国际有一定的难度，要求具备会计学、金融学及国际金融学的有关知识。金融学的有关
5、知识。 在学习本课程时应着重把握银行业务的基本核在学习本课程时应着重把握银行业务的基本核算方法，对于教材中有关内部控制及实务操作方面算方法，对于教材中有关内部控制及实务操作方面的介绍，只要求作一般了解。的介绍，只要求作一般了解。 同时，对于重点的内容，本课程配有练习和思同时，对于重点的内容，本课程配有练习和思考，要求考，要求 认真完成。认真完成。8商业银行会计总论第一章 总论 会计概述会计概述1银行会计的对象和特点银行会计的对象和特点2银行会计工作的组织银行会计工作的组织3会计基本假设和会计信息质量要求会计基本假设和会计信息质量要求49商业银行会计总论第一节第一节 会计概述会计概述一、银行会计
6、的涵义 会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、反映和监督。 银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。 10商业银行会计总论第一节第一节 会计概述会计概述二、会计的产生和发展（略 ）三、会计的职能和目标四、会计的方法（略 ）11商业银行会计总论一、银行会计的对象第二节 银行会计的对象和特点 会计的对象，就是指会计所要核算反映和监督分析的内容。 银行会计的对象是银行的资金及其运动结果以及由此所产生的分配关系。12商业银行会计总论举例： 某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元，到期收回本息1
7、100元，但同时乙企业存入1000元，付出利息60元。假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20元，则： 利润=全部收入全部支出=20元如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润为零；超过40元银行发生亏损。13商业银行会计总论2024/9/17二二. .银行会计的特征银行会计的特征1.金融业务处理和会计核算程序相互融合金融业务处理和会计核算程序相互融合2.2.银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性3.3.会计核算方法具有独特性会计核算方法具有独特性4.4.会计核算过程具有高度的严密性和及时性会计核算过程具有高度的严密性和及时性 5.5.计划财务
8、部门和会计（结算）部门的双设性计划财务部门和会计（结算）部门的双设性14商业银行会计总论 为什么说银行业务处理和会计核算具有统一性呢？为什么说银行业务处理和会计核算具有统一性呢？例1：贷款业务的办理和会计处理同步。 1月27日某商业银行向某人发放个人汽车贷款现金10万元。这项资产业务由会计部门办理这项资产业务由会计部门办理:借：个人消费贷款借：个人消费贷款 XX借款人户借款人户 （资产增加）100000 贷：库存现金贷：库存现金 （资产减少） 100000 15商业银行会计总论借款人填借款凭证银行会计部门记账签署借款合同16商业银行会计总论 再如外币兑换业务的办理和会计处理也是同步进行：例例2
9、、1月月28日某高校外教某某持美钞日某高校外教某某持美钞00元要求兑换人民元要求兑换人民币币。属外币兑换业务，假设当日美元钞买价为790%，银行办理业务的同时记帐借借：现金：现金 USD100 贷：货币兑换货币兑换 USD100 借借：货币兑换：货币兑换 ￥790 贷贷：现金：现金 ￥79017商业银行会计总论2024/9/17特征特征: :3 3. .银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性18商业银行会计总论2024/9/17特征特征: :3 3. .银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性19商业银行
10、会计总论汇款人收款人汇出行收款记账汇入行审核后入账交汇款凭证汇款发出信息收款或取款通知特点特点4:4:会计核算过程具有会计核算过程具有高度的严密性高度的严密性如汇兑程序如汇兑程序有经济往来20商业银行会计总论表1-2 银行承兑汇票银行承兑汇票 鲁汇票号码138666 签发日期签发日期(大写大写)二零零六年叁月壹拾日二零零六年叁月壹拾日 第第 号号承申 请兑人全 称 上海第一织布厂收款人 全 称 申新纺纱厂帐 号 9873 帐 号 6078开户银行 工商银行 行号5开户银行 工商银行行号 5 汇票金额 人民币 壹拾万元整 (大写)千 百 十 万 千百 十元 角 分100 00 000汇票到期日
11、2006年9月10日会计核算方法会计核算方法如凭证如凭证有独特性有独特性 本汇票请你行承兑，并确认(银行结 算办法)和承兑协议的各项规定。 此致 承兑银行 承兑申请人盖章 2006年3月10日承兑协议编号 9交易合同号码 08 汇票签发人盖章 X X X X X X 负责 经办科目(借)_对方科目(贷)_ 转帐 年 月 日 复核 记帐 本汇票经本行承兑、到期日由本行交付。 承兑银行盖章2006年3月10日21商业银行会计总论 三、银行会计的职能 1、组织办理银行业务，反映资产、 负债的 变化； 2、反映银行资金运作状况，考核经营效益； 3、反映货币政策执行和信贷资金活动变化； 4、提供企业经济
12、信息，为银行拓展业务和 经营决策提供依据。22商业银行会计总论 四、银行会计的特点 银行会计与其他部门会计相比，具有较突出的特点： 1、银行会计和业务紧密相连 2、银行会计具有广泛的社会性 3、银行会计具有高度的原则性 4、银行会计具有较强的政策性23商业银行会计总论第二节 银行会计的组织与管理一、银行的组织体制： 我国的银行组织体制实行分行制。 人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。24商业银行会计总论二、会计机构1、总
13、行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、科，纯属会计工作的管理机构；2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门。 各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式：25商业银行会计总论三、会计人员1、会计人员组成： 凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。2、会计人员的素质 银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。26商业银行会计总论复习思考题1.银行会计和其他会计相比有什么特点?2.商业银行的六大会计要素分别由哪些内容构成?3.银行会计的任务和目的是什么?4.银行会计工作基本规范有哪些?27商业银行会计总论 END28商业银行会计总论
