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1、1第第5章章 国际贸易措施国际贸易措施l基本知识点基本知识点关税关税非关税壁垒非关税壁垒出口促进与出口管制出口促进与出口管制l学习要点学习要点关税种类及征收关税种类及征收非关税壁垒非关税壁垒出口促进与出口管制出口促进与出口管制措施措施25.1 关税措施关税概述关税概述关税征收关税征收关税保护度关税保护度关税对国际贸易的影响关税对国际贸易的影响35.1.1 关税概述l关税（关税（Customs Duties;Tariff）是进出口商品）是进出口商品经过一国关税境域时由政府所设置的海关向进经过一国关税境域时由政府所设置的海关向进出口商所征收的税收。出口商所征收的税收。 l关境是一国执行统一海关法令
2、的领土，又称为关境是一国执行统一海关法令的领土，又称为“关税国境关税国境”或或“关税领域关税领域”。关境、国境哪。关境、国境哪个大？个大？l关税的特点关税的特点强制性、无偿性和预定性。强制性、无偿性和预定性。关税是一种间接税。关税是一种间接税。关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物 。4关税作用关税作用l关税是各国对外贸易政策的重要措施关税是各国对外贸易政策的重要措施 l关税是国家财政收入的一部分关税是国家财政收入的一部分 l关税可以调节进出口贸易关税可以调节进出口贸易l关税调节生产领域的发展方向关税调节生产领域的发展方向5关税种类关税种类 按
3、商品流向分按商品流向分l海关对进出关境的货物征收关税，根据货物进海关对进出关境的货物征收关税，根据货物进出关境的流向，关税可分为进口税、出口税和出关境的流向，关税可分为进口税、出口税和过境税。过境税。进口税（进口税（Import Duties）：进口国家的海关在外国）：进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。关税。出口税（出口税（Export Duties）：出口国家的海关对本国）：出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。产品输往国外时，对出口商所征收的关税。过境税（过境税（Transit Duties
4、）：一国对于通过其关境的）：一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。外国货物所征收的关税。6关税种类关税种类 按征税目的分按征税目的分l财政关税：又称收入关税，是指以增加财政关税：又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为目的而征收的关税。国家的财政收入为目的而征收的关税。征税的进口货物必须是国内不能生产或无代征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品用品而必须从国外输入的商品征税的进口货物在国内必须有大量的消费征税的进口货物在国内必须有大量的消费关税税率要适中或较低关税税率要适中或较低l保护关税：是指以保护本国工业或农业保护关税：是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而
5、征收的关税。发展为主要目的而征收的关税。7关税种类关税种类按征税待遇分按征税待遇分l进口税按照差别待遇及特定实施情况可分为正进口税按照差别待遇及特定实施情况可分为正税和进口附加税两大类。税和进口附加税两大类。l按照征税的优惠程度，正税可分为普通关税和按照征税的优惠程度，正税可分为普通关税和优惠关税。优惠关税。l优惠关税优惠关税是指对来自特定国家的进口货物在关是指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇，其税率低于普通关税税税方面给予优惠待遇，其税率低于普通关税税率。率。优惠关税优惠关税又可分为特惠税、普惠税、最惠国税。又可分为特惠税、普惠税、最惠国税。8正税正税普通关税普通关税l普通关税
6、（普通关税（General Tariff）：）：又称一般关税，又称一般关税，是指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好是指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。l一般来说，普通关税的税率由一国自主制定，一般来说，普通关税的税率由一国自主制定，且高于优惠关税税率。且高于优惠关税税率。l目前普通关税的征收已很少。目前普通关税的征收已很少。9正税正税特惠税特惠税l特惠税（特惠税（Preferential Duty）：）：是指给予来自是指给予来自特定国家的进口货物的排他性的优惠关税，其特定国家的进口货物的排他性的优惠关税，其他
7、国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。优惠关税。l税率低于协定优惠关税税率。税率低于协定优惠关税税率。 l最有名的特惠税是英联邦特惠税。最有名的特惠税是英联邦特惠税。l目前，在国际上最有影响的特惠税是目前，在国际上最有影响的特惠税是洛美协洛美协定定。1975年年2月月28日欧共体与非洲、加勒比日欧共体与非洲、加勒比与太平洋地区地区与太平洋地区地区46个发展中国家在多哥首都个发展中国家在多哥首都洛美签订的贸易和经济协定。洛美签订的贸易和经济协定。10正税正税普遍优惠制普遍优惠制l普遍优惠制简称普惠制（普遍优惠制简称普惠制（Generalized
8、System of PreferencesGSP ）：是指发达国家对从发展中国家）：是指发达国家对从发展中国家和地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予和地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的、非互惠的关税优惠制度。普遍的、非歧视的、非互惠的关税优惠制度。l普惠制基本原则：普遍的、非歧视的、非互惠的。普惠制基本原则：普遍的、非歧视的、非互惠的。普遍的，是指经济发达国家应对发展中国家出口的制成品和普遍的，是指经济发达国家应对发展中国家出口的制成品和半制成品，给予普遍的优惠待遇，是就产品而言的；半制成品，给予普遍的优惠待遇，是就产品而言的；非歧视的，是指所有发展中国家都不
9、受歧视，无例外地享受非歧视的，是指所有发展中国家都不受歧视，无例外地享受普遍优惠制的待遇，是就国家而言的；普遍优惠制的待遇，是就国家而言的；非互惠的，是指经济发达国家应单方面给予发展中国家关税非互惠的，是指经济发达国家应单方面给予发展中国家关税上的优惠，而不要求发展中国家给予同等的优惠待遇。上的优惠，而不要求发展中国家给予同等的优惠待遇。l毕业制度：产品毕业、企业毕业、国家毕业。毕业制度：产品毕业、企业毕业、国家毕业。l我国是普惠制受惠国之一。至今已有我国是普惠制受惠国之一。至今已有8个国家对从我个国家对从我国进口的制成品和半制成品给予普惠制待遇。国进口的制成品和半制成品给予普惠制待遇。11正
10、税正税最惠国税最惠国税l最惠国税：最惠国税：指缔约国双方相互间现在和将来所给指缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方，包括关税在内缔约对方，包括关税在内 ，其税率低于普通关税，其税率低于普通关税且税率相差较大且税率相差较大，但高于特惠关税税率。，但高于特惠关税税率。l最惠国待遇往往不是最优惠的待遇，最惠国待遇最惠国待遇往往不是最优惠的待遇，最惠国待遇关税也不是最优惠的关税，而只是一种非歧视性关税也不是最优惠的关税，而只是一种非歧视性的关税待遇。的关税待遇。l各国在最惠国待遇的关税税率之外往往还有更低各国在最惠国
11、待遇的关税税率之外往往还有更低的优惠税率，如上述的特惠关税。的优惠税率，如上述的特惠关税。 12进口附加税进口附加税l进口附加税（进口附加税（Import Surtaxes）是指对进口商品征收）是指对进口商品征收一般关税以外，根据某种目的额外再加征的关税。又一般关税以外，根据某种目的额外再加征的关税。又叫差别关税，实际上叫差别关税，实际上是对同一商品由于输出国和生产是对同一商品由于输出国和生产国情况的不同而使用有差别对待的进口关税。国情况的不同而使用有差别对待的进口关税。l进口附加税通常是一种特定的临时性措施。其目的主进口附加税通常是一种特定的临时性措施。其目的主要有：要有：防止外国商品以不公
12、平竞争手段在本国市场上销售；防止外国商品以不公平竞争手段在本国市场上销售；对某些特定的国家实行贸易报复或贸易制裁；对某些特定的国家实行贸易报复或贸易制裁；应付国际收支危机，维持进出口平衡等。应付国际收支危机，维持进出口平衡等。l常见的进口附加税有以下几种：常见的进口附加税有以下几种：反倾销税反倾销税反补贴税反补贴税报复关税报复关税紧急关税。紧急关税。13进口附加税进口附加税反倾销税反倾销税l倾销是指倾销是指以低于正常价值的价格进入另一国市场以低于正常价值的价格进入另一国市场 。产品正产品正常价值的确定有三种方法：一是按正常贸易过程中出口国常价值的确定有三种方法：一是按正常贸易过程中出口国国内的
13、销售价格，二是按出口国向第三国正常贸易中的出国内的销售价格，二是按出口国向第三国正常贸易中的出口价格，三是结构价格。一般情况下，优先采用第一种方口价格，三是结构价格。一般情况下，优先采用第一种方法。只有在不能采用第一种方法时，才能采用第二或第三法。只有在不能采用第一种方法时，才能采用第二或第三种方法。种方法。 l反倾销税（反倾销税（Anti-Dumping Duty）是对于实行商品倾销的）是对于实行商品倾销的进口货物所征收的一种进口附加税进口货物所征收的一种进口附加税 。l反倾销税的目的在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内反倾销税的目的在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。但不得因抵制倾销
14、或出口补贴，而对进口产品既征市场。但不得因抵制倾销或出口补贴，而对进口产品既征收反倾销税又征收反补贴税。收反倾销税又征收反补贴税。l从理论上讲，对倾销产品实行反倾销是对公平贸易原则的从理论上讲，对倾销产品实行反倾销是对公平贸易原则的维护手段，但近年来却出现了维护手段，但近年来却出现了 一些国家滥用反倾销，借维一些国家滥用反倾销，借维护公平贸易之名行保护贸易之实的做法，在一定程度上影护公平贸易之名行保护贸易之实的做法，在一定程度上影响了国际贸易的正常开展。响了国际贸易的正常开展。l反倾销的预防与应诉反倾销的预防与应诉14进口附加税进口附加税反补贴税反补贴税l反补贴税（反补贴税（Counterva
15、iling Duty）又称抵消税或补偿税，）又称抵消税或补偿税，是指为抵消进口商品在制造、生产或者输出时直接或间接是指为抵消进口商品在制造、生产或者输出时直接或间接接受到任何奖金或补贴而征收到一种进口附加税接受到任何奖金或补贴而征收到一种进口附加税 。l凡进口商品在生产、制造、加工、凡进口商品在生产、制造、加工、 买卖、输出过程中所接受的直接或买卖、输出过程中所接受的直接或间接的奖金或补贴都构成征收反补贴税的条件。间接的奖金或补贴都构成征收反补贴税的条件。l反补贴税的税额一般按其奖金或补贴数额征收。征收的目的在于增加反补贴税的税额一般按其奖金或补贴数额征收。征收的目的在于增加进口商品的价格，抵
16、消其所享受的补贴金额，削弱其竞争能力，使它进口商品的价格，抵消其所享受的补贴金额，削弱其竞争能力，使它不能在进口国的国内市场上进行低价竞销。不能在进口国的国内市场上进行低价竞销。l补贴与反补贴措施协议将补贴分为三类：补贴与反补贴措施协议将补贴分为三类： 禁止性补贴又称为禁止性补贴又称为“红灯补贴红灯补贴”，指出口补贴和进口替代补贴。，指出口补贴和进口替代补贴。l出口补贴指法律上或事实上以出口实绩为条件而给予的补贴。出口补贴指法律上或事实上以出口实绩为条件而给予的补贴。 l进口替代补贴是指以使用国产货物为条件而给予的补贴。进口替代补贴是指以使用国产货物为条件而给予的补贴。可诉补贴，又称可诉补贴，
17、又称“黄灯补贴黄灯补贴”，是指那些不是一律被禁止，但又不能自动，是指那些不是一律被禁止，但又不能自动免于置疑的补贴。免于置疑的补贴。 不可诉补贴又称不可诉补贴又称“绿灯补贴绿灯补贴”，一类是不具有专向性的补贴，另一类是符，一类是不具有专向性的补贴，另一类是符合特定要求的专向性补贴。合特定要求的专向性补贴。15进口附加税进口附加税报复关税报复关税l报复关税（报复关税（Retaliatory Tariff）：指一国针对某一外国对）：指一国针对某一外国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权的不公正待遇，本国商品、船舶、企业、投资或知识产权的不公正待遇，实行报复而对该国所征收的一种进口附加税。实行报复
18、而对该国所征收的一种进口附加税。报复关税报复关税可临时制定，但税率很高。可临时制定，但税率很高。 l报复关税所针对的不公正待遇主要有：报复关税所针对的不公正待遇主要有：该国对本国商品征收歧视性关税或贸易保护措施；该国对本国商品征收歧视性关税或贸易保护措施；给了第三国更优惠的待遇给了第三国更优惠的待遇 ；在与本国的贸易中在与本国的贸易中“自由贸易自由贸易”方面做得较差；方面做得较差；对本国的知识产权没有给予充分有效的保护；对本国的知识产权没有给予充分有效的保护；在投资、服务贸易方面对本国开放市场不够等等。在投资、服务贸易方面对本国开放市场不够等等。l比如，由于欧盟未执行世界贸易组织关于反对欧盟禁
19、止进口经激素比如，由于欧盟未执行世界贸易组织关于反对欧盟禁止进口经激素处理牛肉的裁决，且实施这项禁令达处理牛肉的裁决，且实施这项禁令达10年，世贸组织于年，世贸组织于 1999年年7月月裁定，美国和加拿大可分别获裁定，美国和加拿大可分别获1.168亿美元和亿美元和1130万加元的损害赔偿。万加元的损害赔偿。美国宣布，从美国宣布，从1999年年7月月29日起对价值日起对价值1.168亿美元的欧盟出口商品亿美元的欧盟出口商品征收征收100%的惩罚性关税。事实上，这就属于一种报复关税。的惩罚性关税。事实上，这就属于一种报复关税。16进口附加税进口附加税紧急关税紧急关税l紧急关税（紧急关税（Emerg
20、ency Tariff）：指当外国某）：指当外国某种商品在短时期内大量涌入一国市场，对进口种商品在短时期内大量涌入一国市场，对进口国同类商品的生产构成重大损害或重大威胁时，国同类商品的生产构成重大损害或重大威胁时，进口国通过征收进口正税难以阻挡外国商品的进口国通过征收进口正税难以阻挡外国商品的涌入，就再加征一种进口附加税。涌入，就再加征一种进口附加税。l紧急关税，以较高的税率来限制这种商品的进紧急关税，以较高的税率来限制这种商品的进口口 ，消除其大量进口所带来的重大损害或重大，消除其大量进口所带来的重大损害或重大威胁。威胁。l例如，例如，1972年年5月澳大利亚受到外国涤纶和锦月澳大利亚受到外
21、国涤纶和锦纶大量进口的冲击，就在每磅征收纶大量进口的冲击，就在每磅征收20 澳分的正澳分的正税之外，再加征税之外，再加征48澳分的进口附加税。澳分的进口附加税。175.1.2 关税征收关税征收l海关税则（海关税则（Customs Tariff），又称关税税则，是一国），又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税和免对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。税商品加以系统分类的一览表。l海关税则由海关征税的规章条例及说明和关税税率表海关税则由海关征税的规章条例及说明和关税税率表两部分组成。两部分组成。l关税税率表包括三部分：关税税率表包括三部分
22、：税则号列税则号列 （Tariff No. 或或Heading No. 或或Tariff Item），简称税号；商品名称），简称税号；商品名称 （Description of Goods）；税率（）；税率（Rate of Duty ） 。 l海关税则可根据其税率栏目的个数分为单式税则海关税则可根据其税率栏目的个数分为单式税则(Single Tariff )和复式税则和复式税则(Complex Tariff) 。l 海关税则还可根据其税率制定者的不同分为自主税则海关税则还可根据其税率制定者的不同分为自主税则(Complex Tariff)和协定税则和协定税则(Conventional Tarif
23、f) 。 税则号列 商品名称 税率18商品分类目录商品分类目录l商品分类目录的作用是对众多的商品进行描述、分类、商品分类目录的作用是对众多的商品进行描述、分类、编码，形成国际性的关于商品的统一的海关语言。编码，形成国际性的关于商品的统一的海关语言。为了避免各国之间因分类不同而引起的矛盾，欧洲关税同盟研究为了避免各国之间因分类不同而引起的矛盾，欧洲关税同盟研究小组于小组于1952年年12月制定了月制定了“海关合作理事会税则目录海关合作理事会税则目录”（Customs Co-operation Council Nomen clatureCCCN），），又称又称“布鲁塞尔税则目录布鲁塞尔税则目录 ”
24、（Brusseles Tariff NomenclaturreBTN）。）。该目录以商品的自然属性和加工程度为依据进行分类该目录以商品的自然属性和加工程度为依据进行分类 ，将全部，将全部商品分为商品分为21类、类、99章、章、1015个税目。个税目。124章为农畜产品，章为农畜产品，2599章为工业制成品。章为工业制成品。 税目号用四位数字表示，中间用原点隔开，前两位表示商品所属税目号用四位数字表示，中间用原点隔开，前两位表示商品所属章次，后两位表示该章项下的某种商品的税目号。例如，男用外章次，后两位表示该章项下的某种商品的税目号。例如，男用外衣属于第衣属于第61章第章第1项，其税目号为项，其
25、税目号为6101。l另外，出于贸易统计和研究的需要，联合国经社理事会另外，出于贸易统计和研究的需要，联合国经社理事会的统计委员会在的统计委员会在1950年制定并公布了年制定并公布了国际贸易标准分国际贸易标准分类类（Standard International Trade ClassificationSITC）作为国际贸易统计、对比的标准。）作为国际贸易统计、对比的标准。19商品名称及编码协调制度商品名称及编码协调制度l1970年欧洲经济委员会向海关合作理事会建议成立一个研年欧洲经济委员会向海关合作理事会建议成立一个研究小组，负责研究建立一套既可满足海关税则又可满足贸究小组，负责研究建立一套既可
26、满足海关税则又可满足贸易统计及生产和运输等部门要求的国际商品分类制度。易统计及生产和运输等部门要求的国际商品分类制度。l1973年海关合作理事会成立了协调制度临时委员会，负责年海关合作理事会成立了协调制度临时委员会，负责协调协调CCCN和和SITC，研究起草，研究起草“协调制度协调制度”。1983年年商商品名称及编码协调制度品名称及编码协调制度（The Harmonized Commodity Description and Coding SystemH.S.）和）和商品名称及编商品名称及编码协调制度的国际公约码协调制度的国际公约在海关合作理事会上通过。在海关合作理事会上通过。lH.S.编码将
27、商品分为编码将商品分为21类、类、97章、章、1241个项目、个项目、5019项子项子目。税号采用目。税号采用6位数，前两位为章号，中间两位为税目，最位数，前两位为章号，中间两位为税目，最后两位为子目。自后两位为子目。自1988年年1月月1日协调制度正式实施以来，日协调制度正式实施以来，许多国家都已开始采用，我国已参加该公约，并于许多国家都已开始采用，我国已参加该公约，并于1992年年1月月1日起正式采用这一制度。关贸总协定的关税减让谈判、日起正式采用这一制度。关贸总协定的关税减让谈判、发展中国家享受发达国家的普惠制待遇以及海关统计等许发展中国家享受发达国家的普惠制待遇以及海关统计等许多方面，
28、都已采用多方面，都已采用H.S.来进行。来进行。20关税的征收方法关税的征收方法从量税从量税l从量税（从量税（Specific Duty）是指按照课税对象的计量单位）是指按照课税对象的计量单位（重量、数量、容量、长度和面积）作为标准而计征（重量、数量、容量、长度和面积）作为标准而计征的税。在关税中，其课征标准为进出口货物的数量。的税。在关税中，其课征标准为进出口货物的数量。税率以每计量单位应征收的货币额表示。税率以每计量单位应征收的货币额表示。l从量关税额计算公式：关税税额商品进口数量从量关税额计算公式：关税税额商品进口数量X从量从量关税税率关税税率 l从量税的特点：从量税的特点：记税方法简单
29、，有利于进出口货物的迅速通关。记税方法简单，有利于进出口货物的迅速通关。对对质质次次价价廉廉的的进进口口商商品品抑抑止止作作用用较较大大，保保护护作作用用较较强强，对对质质优价高的进口商品抑止作用较小，保护作用较弱。优价高的进口商品抑止作用较小，保护作用较弱。可防止以低价伪报进口的偷逃税。可防止以低价伪报进口的偷逃税。税率不能随货物价的涨落经常更改。税率不能随货物价的涨落经常更改。对一些新产品、古玩、艺术品等难以制定从量税税率。对一些新产品、古玩、艺术品等难以制定从量税税率。l在二次世界大战前使用从量税的国家较多，现在单纯在二次世界大战前使用从量税的国家较多，现在单纯使用从量税的国家已经很少。
30、使用从量税的国家已经很少。21关税的征收方法关税的征收方法从价税（从价税（1）l从价税（从价税（Ad Valorem Duty）是指按照课税对象的价格作）是指按照课税对象的价格作为标准而计征的税。为标准而计征的税。税率一般表现为应税税额占货物价格税率一般表现为应税税额占货物价格或价值的百分比，计税时以课税对象的价格或价值乘以税或价值的百分比，计税时以课税对象的价格或价值乘以税率即得出其应纳税额。率即得出其应纳税额。l从价税额计算公式：从价税额完税价格从价税额计算公式：从价税额完税价格x x进口从价税率进口从价税率 l完税价格是经海关审定作为计征关税依据的货物价格。海完税价格是经海关审定作为计征
31、关税依据的货物价格。海关计算完税价格时，不仅要考虑货物的成本、运费、保险关计算完税价格时，不仅要考虑货物的成本、运费、保险费，更重要的是要查清买卖双方在营业上有无联系，只有费，更重要的是要查清买卖双方在营业上有无联系，只有当证明价格中不存在这种关系的影响时，才能作为计税依当证明价格中不存在这种关系的影响时，才能作为计税依据。据。l完税价格的确定：完税价格的确定：CIF价格：进口商品价格：进口商品FOB价格：出口商品价格：出口商品22关税的征收方法关税的征收方法从价税（从价税（2）l从价税的优点：从价税的优点：从价税额随商品价格及品质的高低而增减，故较符合税收的从价税额随商品价格及品质的高低而增
32、减，故较符合税收的公平原则，所以从价税的税负比较合理；公平原则，所以从价税的税负比较合理；在税率不变的情况下，税额随着商品价格的增减而增减，关在税率不变的情况下，税额随着商品价格的增减而增减，关税的财政作用和保护作用都不会受到影响；税的财政作用和保护作用都不会受到影响；税则制定简单，对于同种商品，可以不必因其品质的不同，税则制定简单，对于同种商品，可以不必因其品质的不同，再详加分类；再详加分类；税率按百分比表示，便于各国间的关税比较和谈判。因此目税率按百分比表示，便于各国间的关税比较和谈判。因此目前绝大多数国家普遍采用从价税的方法计征关税。前绝大多数国家普遍采用从价税的方法计征关税。 l从价税
33、的缺点：从价税的缺点：进口商品完税价格的确定较为复杂。其中涉及以何种价格作进口商品完税价格的确定较为复杂。其中涉及以何种价格作为完税价的问题。另外，为了防止进口商高价低报少交关税，为完税价的问题。另外，为了防止进口商高价低报少交关税，海关对每一笔货物的价格都要认真审核。因此要收集大量资海关对每一笔货物的价格都要认真审核。因此要收集大量资料，熟悉有关业务，花费较大精力。料，熟悉有关业务，花费较大精力。跨国公司与转移价格跨国公司与转移价格23关税的征收方法关税的征收方法混合税混合税l混合税（混合税（Mixed Duty）又称复合税（）又称复合税（Compound Duty），指对同一种商品，在税则
34、中定有从价和从量），指对同一种商品，在税则中定有从价和从量两种税率，在征税时同时使用两种税率征税。两种税率，在征税时同时使用两种税率征税。l混合税旨在减少物价降落对税负的影响和防止质次价混合税旨在减少物价降落对税负的影响和防止质次价廉货物的进口。制定税率时，两种税率可以有主次之廉货物的进口。制定税率时，两种税率可以有主次之分，或以从量为主，或以从价为主。修改税率时，可分，或以从量为主，或以从价为主。修改税率时，可只修改其中一种税率，因而在实行中具有一定的灵活只修改其中一种税率，因而在实行中具有一定的灵活性。性。l复合税额计算公式：关税税额（货物进口数量复合税额计算公式：关税税额（货物进口数量x
35、从量从量关税税率）关税税率）+（完税价格（完税价格x从价税率）从价税率） 24关税的征收方法关税的征收方法选择税选择税l选择税（选择税（Alternative Duty）是指对同一种商品，在税）是指对同一种商品，在税则中订有从价和从量两种税率，由海关选择其中一种则中订有从价和从量两种税率，由海关选择其中一种计征的关税。计征的关税。l海关既可选择税额较高的一种，也可选择税额较低的海关既可选择税额较高的一种，也可选择税额较低的一种，多数情况下都选择税额较高的。如从高征税，一种，多数情况下都选择税额较高的。如从高征税，其从量税应为其税额的下限；如从低征税，其从量税应为其税额的下限；如从低征税， 其从
36、量税其从量税应为其税额的上限。应为其税额的上限。l也有一些国家为使税负不致过高或过低而选居中的一也有一些国家为使税负不致过高或过低而选居中的一种。如欧共体种。如欧共体19921993年的税则中对石英手表规定年的税则中对石英手表规定从价税率从价税率51%，但每只手表税额不得少于，但每只手表税额不得少于0.3个欧洲货个欧洲货币单位，不得多于币单位，不得多于0.8个欧洲货币单位，高于上限或低个欧洲货币单位，高于上限或低于下限者，就按此上下限征收从量税。于下限者，就按此上下限征收从量税。25关税的征收方法关税的征收方法滑准税滑准税l滑准税（滑准税（Sliding Duty）又称滑动税，在税则中把同一）
37、又称滑动税，在税则中把同一种商品按其价格高低分开档次，按各档分别制定不同种商品按其价格高低分开档次，按各档分别制定不同的税率而计征的关税。对价格高的货物实行低税或免的税率而计征的关税。对价格高的货物实行低税或免税，价格低的货物实行高税率。滑准税旨在保护国内税，价格低的货物实行高税率。滑准税旨在保护国内市场，使国内价格维持在一定的水平。市场，使国内价格维持在一定的水平。这种关税最早在英国的这种关税最早在英国的谷物法谷物法（Corn Law）中提出，可）中提出，可使国内粮食保持稳定高价，以保护贵族和农业生产者的利益，使国内粮食保持稳定高价，以保护贵族和农业生产者的利益，后因工业资产阶级的强烈反对而
38、废止。后因工业资产阶级的强烈反对而废止。日本在日本在19781979年的关税税则中仍采用滑准税，如对进口年的关税税则中仍采用滑准税，如对进口的锌块按其含量规定了的锌块按其含量规定了3档税率，海关估价每公斤在档税率，海关估价每公斤在202日元日元以下的征税以下的征税8日元，每公斤在日元，每公斤在202210日元之间的征收日元之间的征收210日日元与进口价格之间的差额，超过元与进口价格之间的差额，超过210日元的免税。这样使征税日元的免税。这样使征税后每公斤的价格稳定在后每公斤的价格稳定在210日元左右。日元左右。中国于中国于1997年年10月月1日起，对进口新闻纸实行滑准税。日起，对进口新闻纸实
39、行滑准税。26关税的征收方法关税的征收方法差价税（差价税（1）l差价税差价税（Variable Levy）又称为又称为“差额税差额税”或或“不定不定额税额税”，其税率是按照进口货物价格低于国内市场同，其税率是按照进口货物价格低于国内市场同类货物价格的差额来确定的。类货物价格的差额来确定的。l差价税可分为部分差价税、全部差价税和倍数差价税差价税可分为部分差价税、全部差价税和倍数差价税等。等。部分差价税是对进口货物价格与国内市场价格差额作部分征部分差价税是对进口货物价格与国内市场价格差额作部分征税以鼓励此种货物进口；税以鼓励此种货物进口；全部差价税或倍数差价税是对进口货物价格低于国内市场同全部差价
40、税或倍数差价税是对进口货物价格低于国内市场同类价格的全部差价或差额倍数征收关税，其目的是限制进口。类价格的全部差价或差额倍数征收关税，其目的是限制进口。l差价税通常没有固定税率，多是根据进口货物逐件进差价税通常没有固定税率，多是根据进口货物逐件进行计征。行计征。27关税的征收方法关税的征收方法差价税（差价税（2）l欧共体为保护其共同农业政策，而对从非成员国进口的欧共体为保护其共同农业政策，而对从非成员国进口的农牧产品征收全部差价关税。其税额为欧共体制定的农牧产品征收全部差价关税。其税额为欧共体制定的“门槛价格门槛价格”与实际进口的与实际进口的CIF价格的差额价格的差额 。门槛价格是欧共体根据其
41、境内农业生产最落后、成本最高地区的门槛价格是欧共体根据其境内农业生产最落后、成本最高地区的农产品价格（即境内农产品最高价）减去从入境地到达该地区市农产品价格（即境内农产品最高价）减去从入境地到达该地区市场的运费、保险费等项费用后所规定的价格。若外国农产品抵达场的运费、保险费等项费用后所规定的价格。若外国农产品抵达欧共体港口的欧共体港口的CIF价低于此价，即按差额征收进口税，使税后的价低于此价，即按差额征收进口税，使税后的外国农产品的价格不低于欧共体内农产品的价格。外国农产品的价格不低于欧共体内农产品的价格。所征税款全部上缴共同体农业基金（所征税款全部上缴共同体农业基金（Common Agric
42、ultural Fund），用于支持和干预共同体内部的农产品价格，保持其稳），用于支持和干预共同体内部的农产品价格，保持其稳定的高价，鼓励共同体各国农牧业生产的持续发展。差价税是一定的高价，鼓励共同体各国农牧业生产的持续发展。差价税是一种前所未有的保护措施。实行后有效地抵制了美国和澳大利亚等种前所未有的保护措施。实行后有效地抵制了美国和澳大利亚等国低价农产品的输入。国低价农产品的输入。此外，已征差价税的进口农产品如在加工后复出口，可以退还差此外，已征差价税的进口农产品如在加工后复出口，可以退还差价税，使以外国农产品为原料的加工出口产品不致受差价税的影价税，使以外国农产品为原料的加工出口产品不致
43、受差价税的影响而削弱其竞争力。响而削弱其竞争力。28关税的征收方法关税的征收方法季节性关税季节性关税l季节性关税（季节性关税（Seasonal Duty）是指按季）是指按季节调整税率的关税。节调整税率的关税。l主要适用于进口有季节性的鲜货、果品主要适用于进口有季节性的鲜货、果品等农产品。等农产品。l在税则中，同一税目定有高低两个税率。在税则中，同一税目定有高低两个税率。在采摘季节进口的征高税，其他季节进在采摘季节进口的征高税，其他季节进口的征低税，旨在调节这些产品的平衡口的征低税，旨在调节这些产品的平衡供应。供应。29关税减免关税减免 l关税减免是海关全部或部分免除应捝货品纳税义务人的关税减免
44、是海关全部或部分免除应捝货品纳税义务人的关税给付义务的一种行政措施。关税给付义务的一种行政措施。l全部免除纳税义务称为免征关税全部免除纳税义务称为免征关税(Exemption from Duties)，部分免除纳税义务称为减征关税部分免除纳税义务称为减征关税(Reduction of Duties) 。l为保证减免关税进口的货品不超过国家利益所允许多限为保证减免关税进口的货品不超过国家利益所允许多限度，各国队减免税大都附有约束条件。约束条件一般有度，各国队减免税大都附有约束条件。约束条件一般有进境货品范围限制和进口后使用的限制两个方面。进境货品范围限制和进口后使用的限制两个方面。进境货品范围限
45、制包括数量、金额限制和进境物品种类限制。进境货品范围限制包括数量、金额限制和进境物品种类限制。有关货品减免税进口后使用的限制主要是必须按海关准予减免有关货品减免税进口后使用的限制主要是必须按海关准予减免税进口时核准的用途范围内使用，不得用于其他用途或销售。税进口时核准的用途范围内使用，不得用于其他用途或销售。 30通关手续通关手续l通关手续又称报关手续，是指出口商或进口商向海关通关手续又称报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出口或进口，接受海关的监督与检查，履行海关申报出口或进口，接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续。规定的手续。l办完通关手续，结清应付的税款和其他费用，经海关办完通关手
46、续，结清应付的税款和其他费用，经海关同意，货物即可通关放行。同意，货物即可通关放行。l以进口为例，通关手续包括：以进口为例，通关手续包括：货物的申报货物的申报单证的审核单证的审核货物的查验货物的查验货物的征税与放行货物的征税与放行l许多国家的通关手续繁杂，进口商可委托报关行代办。许多国家的通关手续繁杂，进口商可委托报关行代办。315.1.3 关税保护程度关税保护程度l关税保护度一般用来衡量或比较一个国关税保护度一般用来衡量或比较一个国家对进口商品课征关税给予该国经济的家对进口商品课征关税给予该国经济的保护所达到的地步或水平。保护所达到的地步或水平。l根据对关税保护对象的不同，关税保护根据对关税
47、保护对象的不同，关税保护程度可以有两种表示方法：程度可以有两种表示方法：关税对一国经济整体或某一经济部门的保护关税对一国经济整体或某一经济部门的保护程度，通常以关税水平来衡量；程度，通常以关税水平来衡量；对某一类商品的保护程度则常以保护率来衡对某一类商品的保护程度则常以保护率来衡量。量。 32关税水平关税水平l关税水平（关税水平（Tariff Level）是指一个国家进口关税的平是指一个国家进口关税的平均税率均税率 。一个国家的关税水平可以反映该国征收关税，一个国家的关税水平可以反映该国征收关税，对该国各种不同商品的价格水平的平均影响程度，是对该国各种不同商品的价格水平的平均影响程度，是衡量一
48、个国家进口关税对本国经济保护程度的重要指衡量一个国家进口关税对本国经济保护程度的重要指标。标。 l关税理论认为，对进口商品征收关税使其税后价格提关税理论认为，对进口商品征收关税使其税后价格提高，会降低其在进口国市场的竞争能力，从而使进口高，会降低其在进口国市场的竞争能力，从而使进口国国内同类产品的生产受到保护。国国内同类产品的生产受到保护。l关税水平的计算方法主要有：关税水平的计算方法主要有：算术平均法。算术平均法。加权平均法。加权平均法。33关税水平的计算关税水平的计算算术平均法算术平均法l算术平均法：算术平均法：是以一个国家的税则中全部税目的税率之和是以一个国家的税则中全部税目的税率之和除
49、以税目总数的方法除以税目总数的方法 。l平均关税率平均关税率= (所有税率相加之和所有税率相加之和/所有税目数之和所有税目数之和)100%l这种算法简单明了，是较常用的一种计算方法。我们通常这种算法简单明了，是较常用的一种计算方法。我们通常所说的各国的关税税率即为这种税率。所说的各国的关税税率即为这种税率。l但由于下面两个原因，它不能真正全面地反映一个国家征但由于下面两个原因，它不能真正全面地反映一个国家征收关税对其经济的保护程度。收关税对其经济的保护程度。该方法没有考虑各种货物进口总值不一等因素对关税水平的影响。该方法没有考虑各种货物进口总值不一等因素对关税水平的影响。 以该方法计算出的关税
50、水平会受税则中税目设置的影响。如果把以该方法计算出的关税水平会受税则中税目设置的影响。如果把税率低的税目细分为几个税目，把税率高的税目尽可能合并，虽税率低的税目细分为几个税目，把税率高的税目尽可能合并，虽然实际上并没有改变对这些商品适用的税率，但却降低了该国的然实际上并没有改变对这些商品适用的税率，但却降低了该国的关税水平。反之，会提高起关税水平关税水平。反之，会提高起关税水平 。 34关税水平的计算方法关税水平的计算方法加权平均法加权平均法l加权平均法：加权平均法：是以一国各种进口商品的价值在进口总值中是以一国各种进口商品的价值在进口总值中的比重作为权数，计算得到关税税率的平均数的一种方法。
51、的比重作为权数，计算得到关税税率的平均数的一种方法。具体有三种：具体有三种：l全部商品加权平均法全部商品加权平均法 关税水平关税水平=（进口关税总额进口关税总额/进口商品总值进口商品总值 ）100% 这种算法的缺点是没有考虑免税产品，因而计算出来的数字偏低，这种算法的缺点是没有考虑免税产品，因而计算出来的数字偏低，掩盖了有税商品的实际关税水平，因而有必要对其进行修正：掩盖了有税商品的实际关税水平，因而有必要对其进行修正：l有税商品加权平均法有税商品加权平均法 关税水平关税水平=（进口关税总额进口关税总额/有税商品进口总值有税商品进口总值 ）100% 相比之下，加权平均法更为合理。相比之下，加权
52、平均法更为合理。l选择性商品加权平均法选择性商品加权平均法 为了便于比较，常常需要计算某一类商品的关税水平：为了便于比较，常常需要计算某一类商品的关税水平：关税水平关税水平=（有代表性商品进口关税总额有代表性商品进口关税总额/有代表性商品进口总值有代表性商品进口总值 ）100%35名义保护率名义保护率l名义保护率（名义保护率（Nominal Rate of Protection）是有效保护理论对本）是有效保护理论对本国商品受保护程度的一种表示方法。根据世界银行的解释，指某国商品受保护程度的一种表示方法。根据世界银行的解释，指某种商品受到国家关税制度或其他保护措施的保护而引起的该商品种商品受到国
53、家关税制度或其他保护措施的保护而引起的该商品国内市场价格超过国际市场价格的部分对国际市场价格所占的百国内市场价格超过国际市场价格的部分对国际市场价格所占的百分比。分比。 其公式为：其公式为： 名义保护率名义保护率= (国内市场价国内市场价-国际市场价国际市场价)/国际市场价国际市场价100%l名义保护率应包括各种保护措施的效果在内。名义保护率应包括各种保护措施的效果在内。诸如进口许可证、诸如进口许可证、配额等非关税壁垒措施，外汇汇率和外汇管制，进出口价格补贴、配额等非关税壁垒措施，外汇汇率和外汇管制，进出口价格补贴、生产补贴，国内外消费者的消费结构，消费心里的差异，甚至文生产补贴，国内外消费者
54、的消费结构，消费心里的差异，甚至文化都可能使同一商品在国内外市场形成不同的价格。因此，名义化都可能使同一商品在国内外市场形成不同的价格。因此，名义保护率是这些保护措施或影响因素共同形成的对国内生产的保护保护率是这些保护措施或影响因素共同形成的对国内生产的保护率率 。l名义保护税率只考虑关税对单一产品的价格影响，即只考虑对某名义保护税率只考虑关税对单一产品的价格影响，即只考虑对某一个别产品的保护，而不考虑对整个行业的影响，即不考虑对整一个别产品的保护，而不考虑对整个行业的影响，即不考虑对整个行业的保护程度。个行业的保护程度。36有效保护率有效保护率l有效保护率（有效保护率（Effective R
55、ate of Protection）也是有效）也是有效保护理论对本国商品受保护程度的一种表示方法。保护理论对本国商品受保护程度的一种表示方法。l有效保护率指关税制度和其他保护措施对加工工业的有效保护率指关税制度和其他保护措施对加工工业的保护作用，即对某种产品生产过程中净增值的影响。保护作用，即对某种产品生产过程中净增值的影响。具体地说，也就是指在关税制度和其他保护措施的保具体地说，也就是指在关税制度和其他保护措施的保护下，国内增值的提高部分占自由贸易条件下增值部护下，国内增值的提高部分占自由贸易条件下增值部分的百分比。分的百分比。l有效保护不但注意关税对单一产品价格的影响，也注有效保护不但注意
56、关税对单一产品价格的影响，也注意原材料与制成品的关税税率之间的关系及其对加工意原材料与制成品的关税税率之间的关系及其对加工工业的影响。工业的影响。37有效保护率的计算有效保护率的计算l有效保护率的公式为：有效保护率的公式为：ERP= (W-V）/V100%式中，式中，ERP为有效保护率；为有效保护率；W为国内加工增值，等为国内加工增值，等于制成品国内市场价格减投入品费用；于制成品国内市场价格减投入品费用；V为国外加为国外加工增值，等于制成品国外价格减投入品费用。工增值，等于制成品国外价格减投入品费用。l有效关税。有效关税。如果只考察关税制度（不包括其他保护如果只考察关税制度（不包括其他保护措施
57、）对加工工业的保护程度，则上式中的国内加工措施）对加工工业的保护程度，则上式中的国内加工增值仅指关税所引起的增值，此时所计算出的有效保增值仅指关税所引起的增值，此时所计算出的有效保护率即为关税的有效保护率，护率即为关税的有效保护率， 也称之为有效关税。也称之为有效关税。l这样，我们就可以根据有效保护率理论来考察、这样，我们就可以根据有效保护率理论来考察、调整和制定一国的关税税率。调整和制定一国的关税税率。 38有效保护率举例（1）l例：某种型号的汽车的到岸价为每台例：某种型号的汽车的到岸价为每台10000美元，美元，其散件的到岸价为其散件的到岸价为8000美元，美元， 则其国外加工增值则其国外
58、加工增值为为2000美元，如果进口散件来组装，依据对散件美元，如果进口散件来组装，依据对散件和汽车所征进口关税的不同而引起的不同的有效和汽车所征进口关税的不同而引起的不同的有效保护率如下：保护率如下：l1. 如果对汽车进口征收如果对汽车进口征收10%的关税，对散件进口的关税，对散件进口也征收也征收10%的关税，则：的关税，则：W=10000(1+10%)-8000(1+10%)=11000-8800=22000（美元）（美元）ERP= (2200-2000）/2000100%=10%此时有效保护率等于成品及原料的关税税率。此时有效保护率等于成品及原料的关税税率。39有效保护率举例（有效保护率举
59、例（2）l例：某种型号的汽车的到岸价为每台例：某种型号的汽车的到岸价为每台10000美元，其散件的美元，其散件的到岸价为到岸价为8000美元，美元， 则其国外加工增值为则其国外加工增值为2000美元，如果美元，如果进口散件来组装，依据对散件和汽车所征进口关税的不同进口散件来组装，依据对散件和汽车所征进口关税的不同而引起的不同的有效保护率如下：而引起的不同的有效保护率如下：l2. 如果对汽车进口征收如果对汽车进口征收10%的关税，而对散件进的关税，而对散件进口免税，则：口免税，则：W=10000(1+10%)-8000=11000-8000=3000（美元）（美元）ERP= (3000-2000
60、）/2000100%=50%此时有效保护率远大于成品的关税税率，由此此时有效保护率远大于成品的关税税率，由此可见，想增强对某一产业的保护程度，只需降可见，想增强对某一产业的保护程度，只需降低其投入品的进口关税即可，而这样做从表面低其投入品的进口关税即可，而这样做从表面上来看关税水平还在降低，似乎是加大了贸易上来看关税水平还在降低，似乎是加大了贸易的自由化。的自由化。40有效保护率举例（有效保护率举例（3）l例：某种型号的汽车的到岸价为每台例：某种型号的汽车的到岸价为每台10000美元，其散件美元，其散件的到岸价为的到岸价为8000美元，则其国外加工增值为美元，则其国外加工增值为2000美元，美
61、元，如果进口散件来组装，依据对散件和汽车所征进口关税如果进口散件来组装，依据对散件和汽车所征进口关税的不同而引起的不同的有效保护率如下：的不同而引起的不同的有效保护率如下：l如果对汽车进口仍征如果对汽车进口仍征10%的关税，而对散件的关税，而对散件进口征收进口征收20%的关税，则：的关税，则：W=10000(1+10%)-8000(1+20%)=11000-9600=1400美美元元ERP= (1400-2000 )/2000100%=-30%此时有效保护率为负值，我们称之为负保护，此时有效保护率为负值，我们称之为负保护，其含义是指由于关税制度的作用，使国内加其含义是指由于关税制度的作用，使国
62、内加工增值低于国外加工增值。工增值低于国外加工增值。41有效保护率理论分析（有效保护率理论分析（1）l设设Pj为产成品为产成品j的国际市场价格，的国际市场价格，tj为产成品为产成品j的关的关税税率，则成品的国内市场价格为税税率，则成品的国内市场价格为 Pj（1+ tj）；）；Pi为投入品为投入品i的国际市场价格，的国际市场价格，ti为投入品为投入品i的关税税的关税税率，则投入品的国内市场价格为率，则投入品的国内市场价格为Pi（1+ ti）；若单）；若单位产成品位产成品j 中所需的投入品中所需的投入品i的数量为的数量为nij , 则：则：l单位制成品国外增值：单位制成品国外增值：V=Pj - P
63、i nij 单位制成品国内增值：单位制成品国内增值：W=Pj(1+tj) - Pi(1+ti) nijlERP= (W - V）/V100% = (Pjtj-nijPiti）/（Pj - nijPi）100% =（1- nijPi/Pj ti/tj)/（1-nijPi/Pj） tj100% 42有效保护率理论分析（有效保护率理论分析（2）l可见：可见：若若 tj= ti，则，则ERP=tj= ti，有效保护率等于名义保护率；，有效保护率等于名义保护率；若若 tjti，则，则ERPtjti，有效保护率大于名义保护率；，有效保护率大于名义保护率；若若 tjti，则，则ERPtjti，有效保护率小于
64、名义保护率；，有效保护率小于名义保护率；l且且nij Pi /Pj越大，越大，ERP越小，越容易为负值。也就是说，当进越小，越容易为负值。也就是说，当进口的成品的名义关税率小于其原料的名义关税率，且所用的原料口的成品的名义关税率小于其原料的名义关税率，且所用的原料价值在成品中所占的比重较大时，有效关税率可能大大低于成品价值在成品中所占的比重较大时，有效关税率可能大大低于成品的名义关税率，即的名义关税率，即 ERPtj ，甚至出现负的有效关税保护率，即，甚至出现负的有效关税保护率，即ERP 0。若若tjnijPi/ Pjti，或，或tj=0（ti0），则），则ERP工业制成品，工业制成品，劳动密
65、集型产品劳动密集型产品技术密集型产品，发展中国家和地区技术密集型产品，发展中国家和地区发达国家和地区发达国家和地区l对进口国的影响对进口国的影响与关税一样，起到限制进口、引起进口国国内市场价格与关税一样，起到限制进口、引起进口国国内市场价格上涨和保护本国的市场和生产的作用。上涨和保护本国的市场和生产的作用。l对出口国的影响对出口国的影响一般来说，进口国加强非关税壁垒，特别是实行直接的一般来说，进口国加强非关税壁垒，特别是实行直接的进口数量限制，固定了进口数量，将使出口商品增长率进口数量限制，固定了进口数量，将使出口商品增长率下降或出口数量减少和出口价格下跌。下降或出口数量减少和出口价格下跌。6
66、75.3 出口促进与出口管制措施出口促进与出口管制措施l出口促进出口促进加强政府作用加强政府作用建立和加强出口促进的组织建立和加强出口促进的组织组建中介组织组建中介组织出口信贷出口信贷出口信用保险出口信用保险商品倾销和外汇倾销商品倾销和外汇倾销l出口管制出口管制68加强政府作用加强政府作用 l制定科学的贸易政策制定科学的贸易政策 l改善对外贸易环境改善对外贸易环境 积极参与国际性的经济、金融和贸易组织。积极参与国际性的经济、金融和贸易组织。 组建和参加地区性的经济贸易集团，加强与地区性组建和参加地区性的经济贸易集团，加强与地区性的经贸合作。的经贸合作。签订各种双边与多边的贸易协定与协议，保证贸
67、易签订各种双边与多边的贸易协定与协议，保证贸易的稳定发展。的稳定发展。发达国家与发展中国家按照第二届联合国贸易与发发达国家与发展中国家按照第二届联合国贸易与发展会议通过的展会议通过的普遍优惠制决议普遍优惠制决议，发展南北之间，发展南北之间的贸易关系。的贸易关系。参加各种商品协定与生产国组织，维护和发展贸易参加各种商品协定与生产国组织，维护和发展贸易利益。利益。 69建立和加强出口促进的组织建立和加强出口促进的组织 l重视本国驻外经济商务代表的工作重视本国驻外经济商务代表的工作 l设立有权威性的综合协调机构设立有权威性的综合协调机构为了有效地贯彻为了有效地贯彻“振兴出口振兴出口”国策，日本政府于
68、国策，日本政府于19541954年专门设立了高级的综合协调结构年专门设立了高级的综合协调结构“最高最高出口会议出口会议”。l成立专门的为促进出口服务的机构成立专门的为促进出口服务的机构19721972年英国建立了海外贸易委员会。年英国建立了海外贸易委员会。l组建贸易中心和贸易展览会组建贸易中心和贸易展览会 l组织贸易代表团出访和接待来访组织贸易代表团出访和接待来访 l组织出口商的评奖活动组织出口商的评奖活动 70组建中介组织组建中介组织 l行业中介组织是指由具有同一、相似或相近市行业中介组织是指由具有同一、相似或相近市场地位的特殊部门的经济行为人组织起来的，场地位的特殊部门的经济行为人组织起来
69、的，促进本部门公共利益的集体性组织。促进本部门公共利益的集体性组织。 l作为贸易行业方面的协会，其主要的职能是促作为贸易行业方面的协会，其主要的职能是促进贸易的发展，维护企业的贸易权益。进贸易的发展，维护企业的贸易权益。 l商会是企业之间一种自愿的、长期的和可以不商会是企业之间一种自愿的、长期的和可以不断调整的合作关系，它是重要的中介组织的形断调整的合作关系，它是重要的中介组织的形式之一，可以促进企业之间的交易和贸易活动式之一，可以促进企业之间的交易和贸易活动的扩大。的扩大。71出口信贷出口信贷l出口信贷（出口信贷（Export Credit）是一个国家的银行）是一个国家的银行为了鼓励商品出口
70、，加强商品的竞争能为了鼓励商品出口，加强商品的竞争能 力，对力，对本国出口厂商或国外进口厂商提供的贷款。本国出口厂商或国外进口厂商提供的贷款。l出口信贷是银行的对外贸易中长期信贷业务。出口信贷是银行的对外贸易中长期信贷业务。其特点是：其特点是：贷款期限长；贷款期限长；利率低，利差由国家补贴；利率低，利差由国家补贴；信贷的发放与信贷保险相结合，风险由国信贷的发放与信贷保险相结合，风险由国家担保。家担保。72l出口信贷业务有两种：出口信贷业务有两种：卖方信贷（卖方信贷（Suppliers Credit） ：是出口国银行向：是出口国银行向出口厂商提供的一种信贷。这种信贷合同是由出口出口厂商提供的一种
71、信贷。这种信贷合同是由出口厂商与本国银行签订的，以便出口厂商既能加速资厂商与本国银行签订的，以便出口厂商既能加速资金周转，又能向外国进口商提供延期付款的条件，金周转，又能向外国进口商提供延期付款的条件，从而促进商品出口。从而促进商品出口。买方信贷（买方信贷（Buyers Credit）：是出口国银行直接向）：是出口国银行直接向国外进口厂商或进口国银行提供的贷款。其条件是国外进口厂商或进口国银行提供的贷款。其条件是贷款必须用于购买债权国的商品，因而起到促进商贷款必须用于购买债权国的商品，因而起到促进商品出口的作用，这就是所谓的约束性贷款（品出口的作用，这就是所谓的约束性贷款（Tied Loan）
72、。）。l买方信贷比卖方信贷日益流行，其原因是：卖方信贷买方信贷比卖方信贷日益流行，其原因是：卖方信贷尽管可以加速出口厂商的资金周转和不至于长期占有尽管可以加速出口厂商的资金周转和不至于长期占有大笔资金，但是，进口厂商多要求采用延期付款方式大笔资金，但是，进口厂商多要求采用延期付款方式支付货款，这意味着买方要在相当一段时间后才能付支付货款，这意味着买方要在相当一段时间后才能付清货款，这对卖方来说，收款时间长，风险较大。清货款，这对卖方来说，收款时间长，风险较大。73出口信用保险出口信用保险l出口信用保险（出口信用保险（Export Credit Insurance） ：出口国政：出口国政府为了开
73、拓国外市场，鼓励本国产品出口，通过国家府为了开拓国外市场，鼓励本国产品出口，通过国家指定的专门保险机构或金融机构向出口商提供安全收指定的专门保险机构或金融机构向出口商提供安全收汇保障的一种保险业务。汇保障的一种保险业务。l出口信用保险承保的是本国出口商的收汇风险。当出出口信用保险承保的是本国出口商的收汇风险。当出口商遇到政治风险或商业风险口商遇到政治风险或商业风险 而不能按时收回货款时，而不能按时收回货款时，作为保险人的出口信用保险机构按照双方达成的保险作为保险人的出口信用保险机构按照双方达成的保险契约，及时给予出口商以外汇补偿，从而保证出口商契约，及时给予出口商以外汇补偿，从而保证出口商的资
74、金周转及正常的经营效益。对于此类损失的赔偿的资金周转及正常的经营效益。对于此类损失的赔偿一般为货款的一般为货款的80%95%。l出口信用保险保障的不是某一具体实物，而是出口商出口信用保险保障的不是某一具体实物，而是出口商在发生政治风险和商业风险时的收汇安全。在发生政治风险和商业风险时的收汇安全。 74商品倾销商品倾销l商品倾销（商品倾销（Dumping）通常由垄断企业进行，这）通常由垄断企业进行，这些企业一方面控制国内市场，另一方面以低于国些企业一方面控制国内市场，另一方面以低于国内市场的价格，甚至低于生产成本的价格在国外内市场的价格，甚至低于生产成本的价格在国外市场抛售，以打败对手占领市场。
75、通常采用直接市场抛售，以打败对手占领市场。通常采用直接的大幅度降低出口价格的方式，但有时也采用间的大幅度降低出口价格的方式，但有时也采用间接的隐蔽的方式。接的隐蔽的方式。l例如出口商品按国际市场上的正常价格出售，但例如出口商品按国际市场上的正常价格出售，但进口商以倾销低价在进口国市场抛售，其亏损部进口商以倾销低价在进口国市场抛售，其亏损部分由出口分由出口 商给予补偿。这种倾销称为隐蔽性倾商给予补偿。这种倾销称为隐蔽性倾销。销。 75外汇倾销外汇倾销l外汇倾销（外汇倾销（ExchangeDumping）是一国利用本国货币对）是一国利用本国货币对外贬值的办法向国外倾销商品的措施。外贬值的办法向国外
76、倾销商品的措施。l一国货币贬值后，出口商品以外国货币表示的价格降低，一国货币贬值后，出口商品以外国货币表示的价格降低，从而提高了竞争力，有利于从而提高了竞争力，有利于 扩大出口。一个国家的货币贬扩大出口。一个国家的货币贬值后，进口商品的价格就会上涨，从而又起到限制进口的值后，进口商品的价格就会上涨，从而又起到限制进口的作用作用 。l外汇倾销要达到扩大出口的目的，必须具备下列条件：外汇倾销要达到扩大出口的目的，必须具备下列条件：货币贬值的幅度要高于国内物价上涨的程度。本国货币对外贬值必货币贬值的幅度要高于国内物价上涨的程度。本国货币对外贬值必然引起其对内也贬值，故而造成国内物价上涨。当国内物价上
77、涨的然引起其对内也贬值，故而造成国内物价上涨。当国内物价上涨的程度赶上甚至超过货币对外贬值的幅度时，外汇贬值所带来的出口程度赶上甚至超过货币对外贬值的幅度时，外汇贬值所带来的出口商品价格优势会因此被抵消。商品价格优势会因此被抵消。其他国家不同时实行同等程度的货币贬值。若其他国家也实行同等其他国家不同时实行同等程度的货币贬值。若其他国家也实行同等程度的货币贬值，则出口国所实行的外汇倾销就会被抵消。国家之程度的货币贬值，则出口国所实行的外汇倾销就会被抵消。国家之间竞相利用货币贬值来促进出口，就产生了国际贸易中的汇率战。间竞相利用货币贬值来促进出口，就产生了国际贸易中的汇率战。其他国家不同时采取其他
78、报复性手段。其他国家不同时采取其他报复性手段。 76出口退税出口退税l为了促进出口，世界各国均实行出口退税措施，为了促进出口，世界各国均实行出口退税措施，世界贸易组织在世界贸易组织在补贴与反补贴协议补贴与反补贴协议中，允中，允许世界贸易组织成员把如下的税收退回给出口许世界贸易组织成员把如下的税收退回给出口厂商：厂商：对出口产品在制造过程中使用和消耗的生产投入物对出口产品在制造过程中使用和消耗的生产投入物征收的关税和其他间接税。征收的关税和其他间接税。对出口产品征收的间接税对出口产品征收的间接税 。对出口产品在生产和流通过程中征收的间接税。对出口产品在生产和流通过程中征收的间接税。这里的这里的“
79、间接税间接税”是指对销售、执照、营业、增值、是指对销售、执照、营业、增值、特许经营、印花、转让、库存和设备所征收的税。特许经营、印花、转让、库存和设备所征收的税。 77出口补贴出口补贴l出口补贴（出口补贴（Export Subsidies），又称），又称“出口津贴出口津贴”或或“出口奖励金出口奖励金”，是国家为了降低出口商品，是国家为了降低出口商品价格，加强其在国外市场上的竞争能力，在出口价格，加强其在国外市场上的竞争能力，在出口某种商品时给予出口商的现金补贴或财政上的优某种商品时给予出口商的现金补贴或财政上的优惠待遇。惠待遇。l出口补贴分为两种：出口补贴分为两种：直接补贴（直接补贴（Dire
80、ct Subsidies） ：是指出口某种商品时，：是指出口某种商品时，直接付给出口商的现金补贴。直接付给出口商的现金补贴。 目前西欧共同体市场对目前西欧共同体市场对大多数农产品的出口，就是采取这种补贴方式。大多数农产品的出口，就是采取这种补贴方式。间接补贴（间接补贴（Indirect Subsidies） ：是指政府对某些商：是指政府对某些商品的出口给予财政上的优惠。品的出口给予财政上的优惠。78鼓励出口鼓励出口其他措施其他措施l经济特区措施经济特区措施自由港或自由贸易区；自由港或自由贸易区；保税区；保税区；出口加工区；出口加工区；自由边境区与过境区。自由边境区与过境区。l其他措施。其他措施
81、。如外汇分成，奖励证制，复汇率制等。如外汇分成，奖励证制，复汇率制等。79出口管制出口管制l出口管制或出口控制是指出口国政府通过各种经济出口管制或出口控制是指出口国政府通过各种经济和行政的措施，对本国出口贸易进行管制的行为。和行政的措施，对本国出口贸易进行管制的行为。 l在经济全球化的背景下，世界各国对外贸易政策的在经济全球化的背景下，世界各国对外贸易政策的基本点：一是贸易自由化，二是促进出口，限制进基本点：一是贸易自由化，二是促进出口，限制进口。口。 l由于政治和经济发展的不平衡，许多国家为了维护由于政治和经济发展的不平衡，许多国家为了维护本国的经济贸易权益，增强可持续发展的能力和确本国的经
82、济贸易权益，增强可持续发展的能力和确立本国的政治经济地位，在鼓励和促进出口的同时，立本国的政治经济地位，在鼓励和促进出口的同时，也对某些产品的出口实行管制，尤其是战略物资和也对某些产品的出口实行管制，尤其是战略物资和高科技产品，限制和禁止这些产品对某些国家的出高科技产品，限制和禁止这些产品对某些国家的出口。口。 80出口管制商品出口管制商品l战略物资。如军事设备、武器、军舰、飞机、战略物资。如军事设备、武器、军舰、飞机、坦克、核潜艇等；坦克、核潜艇等；l高科技及先进技术资料。如通讯设备、宇航技高科技及先进技术资料。如通讯设备、宇航技术、先进电子计算机及有关技术资料等；术、先进电子计算机及有关技
83、术资料等；l国内紧缺的原材料、半制成品及国内供应不足国内紧缺的原材料、半制成品及国内供应不足的某些商品；的某些商品；l为了缓和与进口国的贸易摩擦，在进口国的要为了缓和与进口国的贸易摩擦，在进口国的要求或压力下，求或压力下，“自动自动”控制出口的商品；控制出口的商品；l某些古董、艺术品、黄金等特殊商品。某些古董、艺术品、黄金等特殊商品。 81出口管制形式出口管制形式l单边出口管制。一国根据本国的出口管制法案，设立专门单边出口管制。一国根据本国的出口管制法案，设立专门机构对本国某些商品出口进行审批和颁发出口许可证，实机构对本国某些商品出口进行审批和颁发出口许可证，实行出口管制。行出口管制。以美国为
84、例，美国政府根据国会通过的有关出口管制方案，在美国以美国为例，美国政府根据国会通过的有关出口管制方案，在美国商务部设立外贸管制局专门办理出口管制的具体事务，美国绝大部商务部设立外贸管制局专门办理出口管制的具体事务，美国绝大部分受出口管制的商品的出口许可证都由这个机构办理。分受出口管制的商品的出口许可证都由这个机构办理。l多边出口管制。几个国家政府，通过一定的方式建立国际多边出口管制。几个国家政府，通过一定的方式建立国际性的多边出口管制机构性的多边出口管制机构 ， 商讨和编制多边出口管制货单和商讨和编制多边出口管制货单和出口管制国别，规定出口管制的办法等，以协调彼此的出出口管制国别，规定出口管制
85、的办法等，以协调彼此的出口管制政策和措施，达到共同的政治和经济目的。口管制政策和措施，达到共同的政治和经济目的。1949年年11月成立的巴黎统筹委员会（简称月成立的巴黎统筹委员会（简称“巴统巴统”）就是一个国际）就是一个国际性的多边出口管制性的多边出口管制 机构。主要是对社会主义国家实行出口管制。机构。主要是对社会主义国家实行出口管制。1994年年4月，该组织宣布解散。月，该组织宣布解散。 82出口管制手段出口管制手段l采用出口许可证是实行出口管制的主要手段。国家根据出口管制采用出口许可证是实行出口管制的主要手段。国家根据出口管制有关法案，制定出口管制货单和输往国别分组管制表，然后采用有关法案
86、，制定出口管制货单和输往国别分组管制表，然后采用许可证制，具体办理出口申请和通关手续。许可证制，具体办理出口申请和通关手续。l以美国为例，出口许可证分为两种：以美国为例，出口许可证分为两种：一般出口许可证（一般出口许可证（General Export Licence）。这种许可证管理较松，属于该）。这种许可证管理较松，属于该类许可证项下的商品出口，无需向商务部贸易局提出申请，只在出口报关单类许可证项下的商品出口，无需向商务部贸易局提出申请，只在出口报关单上填明管制货单上该商品的一般许可证号，经海关核实，就作为办妥出口许上填明管制货单上该商品的一般许可证号，经海关核实，就作为办妥出口许可证手续，
87、可以放行出口。可证手续，可以放行出口。特种出口许可证（特种出口许可证（Validated Export Licence）。根据美国出口管制货单和输）。根据美国出口管制货单和输往国别分组管制表，如属特种出口许可证项下的商品，出口商必须向商务部往国别分组管制表，如属特种出口许可证项下的商品，出口商必须向商务部贸易管理局提出申请，且须在出口许可证上详细填明商品名称、数量、管制贸易管理局提出申请，且须在出口许可证上详细填明商品名称、数量、管制编号及商品输出的最终用途等。并附上其他有关文件一起送上审批，经批准编号及商品输出的最终用途等。并附上其他有关文件一起送上审批，经批准后方可出口。后方可出口。l总之
88、，一般国家对绝大多数商品的出口均采用鼓励措施，但对少总之，一般国家对绝大多数商品的出口均采用鼓励措施，但对少数商品，如军火数商品，如军火 、战略性物资及尖端技术产品等实行出口管制。、战略性物资及尖端技术产品等实行出口管制。70年代后，出口管制有所放松，但随着国际形势变化，出口管制年代后，出口管制有所放松，但随着国际形势变化，出口管制仍会出现时紧时松的变化。仍会出现时紧时松的变化。 83小结l国际贸易措施是实现和落实国际贸易政策的手国际贸易措施是实现和落实国际贸易政策的手段和方法，可分为关税措施和非关税措施，而段和方法，可分为关税措施和非关税措施，而非关税措施又可分为非关税壁垒、鼓励出口措非关税
89、措施又可分为非关税壁垒、鼓励出口措施以及出口管制措施等。施以及出口管制措施等。l本章涉及的主要内容包括：本章涉及的主要内容包括：关税的特点及种类关税的特点及种类海关税则与关税征收方法海关税则与关税征收方法关税保护程度关税保护程度非关税壁垒的特点与形式非关税壁垒的特点与形式鼓励出口措施和出口管制措施鼓励出口措施和出口管制措施 84思考题l什么是关税什么是关税?其作用特点有哪些？其作用特点有哪些？l关税的实际保护率如何计算？有何决策关税的实际保护率如何计算？有何决策意义？意义？l与关税壁垒相比，非关税壁垒有哪些特与关税壁垒相比，非关税壁垒有哪些特点？点？l各国为何进行出口促进和进口管制，如各国为何进行出口促进和进口管制，如何进行出口促进和进口管制？何进行出口促进和进口管制？温馨提示：本PPT课件下载后，即可编辑修改，也可直接使用。（希望本课件对您有所帮助）
