第五章 会计凭证和帐簿

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1、第五章第五章 会计凭证和账簿会计凭证和账簿q教学内容与认知度：教学内容与认知度：会计凭证的分类及填制（掌握）会计凭证的分类及填制（掌握）会计账簿的登记（理解与掌握）会计账簿的登记（理解与掌握）明细账页的选用（理解）明细账页的选用（理解）错账更正技术（掌握）错账更正技术（掌握）结账技术（掌握）结账技术（掌握）记账程序（掌握）记账程序（掌握）第一节会计凭证第一节会计凭证q 会计凭证的概念：会计凭证的概念： 是记录经济业务的发生和完成情况，明确经是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。济责任，作为记账依据的书面证明。q 会计凭证的作用：会计凭证的作用： 审核经济业务的作

2、用审核经济业务的作用 记账的依据记账的依据 加强岗位责任制加强岗位责任制q 会计凭证的种类：会计凭证的种类：q 会计凭证的种类会计凭证的种类按填制程序和用途分：按填制程序和用途分： 原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证原始凭证按来源分：原始凭证按来源分： 外来凭证和自制凭证外来凭证和自制凭证原始凭证按填制手续分：原始凭证按填制手续分： 一次凭证和累计凭证一次凭证和累计凭证记账凭证按用途分：记账凭证按用途分：专用凭证和通用凭证专用凭证和通用凭证 记账凭证按填制方式分：记账凭证按填制方式分： 复式凭证和单式凭证复式凭证和单式凭证q原始凭证原始凭证原始凭证的概念：原始凭证的概念：是用来记录经济业务的

3、发生和完成情况，明确经济责是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账原始证明的会计凭证。任，作为记账原始证明的会计凭证。原始凭证的基本内容：原始凭证的基本内容：1.原始凭证的名称原始凭证的名称2.抬头（接受凭证的单位名称）抬头（接受凭证的单位名称）3.日期和凭证编号日期和凭证编号4.经济业务的主要内容经济业务的主要内容 5.经济业务的数量、单价、金额经济业务的数量、单价、金额6.经手人签名、盖章经手人签名、盖章 原始凭证的种类原始凭证的种类 按填制单位不同划分：按填制单位不同划分： 自制原始凭证自制原始凭证(表表5-1) 外来原始凭证外来原始凭证(表表5-2) 按填制手续不同划

4、分：按填制手续不同划分： 一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证(表表5-3) 汇兑凭证汇兑凭证(表表5-4) 原始凭证的填制原始凭证的填制百货大楼百货大楼220331中国农业银行解放桥办事处中国农业银行解放桥办事处市西供电局市西供电局220338中国建设银行和平办事处中国建设银行和平办事处人民币伍人民币伍仟捌佰捌拾圆整仟捌佰捌拾圆整￥5 8 8 0 0 0 2004 3 2338张红印 原始凭证的审核原始凭证的审核v 真实性审核真实性审核v 合法性、合规性、合理性审核合法性、合规性、合理性审核v完整性审核完整性审核v 正确性审核正确性审核q记账凭证记账凭证记账凭证的概念：记账凭证的概念：是会计人

5、员根据审核无误的原始凭证或原始是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，确定会计分录，作为记账凭证汇总表编制，确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。依据的一种会计凭证。记账凭证的内容：记账凭证的内容：1.记账凭证的名称；记账凭证的名称；2.填制日期和凭证编号填制日期和凭证编号3.经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要4.会计科目和明细科目会计科目和明细科目5.金额金额6.附件张数附件张数7.会计主管、记账、复核、制单、出纳等签名盖章会计主管、记账、复核、制单、出纳等签名盖章 记账凭证的种类记账凭证的种类 按经济内容不同分类按经济内容不同分类 收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、

6、付款凭证、转账凭证 按适用的经济业务不同分类按适用的经济业务不同分类 专用记账凭证：专门用于某一类经济业务的记专用记账凭证：专门用于某一类经济业务的记账凭证。账凭证。 通用记账凭证：适合于所有经济业务的记账凭通用记账凭证：适合于所有经济业务的记账凭证。证。（1）需填哪些内容？（）需填哪些内容？（2）填制程序怎样？（）填制程序怎样？（3）用什么方法填？）用什么方法填？ 记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容 名称日期编号摘要科目、金额签名盖章凭证张数 记账凭证的填制程序 原始凭证记账凭证账 簿 记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法 转账凭证收款凭证付款凭证( (一一) )如何选择记账凭证如何选择记

7、账凭证 应借科目涉及“库存现金”、“银行存款”的选择收款凭证。应贷科目涉及“库存现金”、“银行存款”的选择付款凭证。应借应贷科目不涉及“库存现金”、“银行存款”的选择转账凭证。应借应贷科目同时涉及“库存现金”、“银行存款”应选择 (P.276)。 付款凭证练习：练习： 1、从银行提取现金用、从银行提取现金用_。 2、把多余现金存入银行，用、把多余现金存入银行，用_。 3、计提车间固定资产折旧用、计提车间固定资产折旧用_。 4、企业购进材料一批，当即以银行存款支、企业购进材料一批，当即以银行存款支 付用付用_。 A 银行存款收款凭证银行存款收款凭证 B 库存现金收款凭证库存现金收款凭证 C 银行

8、存款付款凭证银行存款付款凭证 D 库存现金付款凭证库存现金付款凭证 E 转账凭证转账凭证CDEC1、3月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。（三）判断并演示记账凭证的填制（三）判断并演示记账凭证的填制1、3月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。银行存款银行存款收到投入资金收到投入资金200423银收银收1实收资本实收资本李华李华￥10000000￥10000000104年年 凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日3 2银收银收1收到投资款收到投资款100 000100 000第第 1 页

9、页实收实收资本资本04年年 凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日第第 页页银行存款银行存款2、3月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。银行存款银行存款200433银付银付11提取现金提取现金库存现金库存现金￥80000￥800003、3月5日，采购员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。 库存现金库存现金200453现付现付11支付预借差旅费支付预借差旅费其他应收款其他应收款王敏王敏 ￥50000 ￥500004、3月13日，采购员李峰报销差旅费270元。2004133报销差旅费报销差旅费管理费用管理费用其他应收款其他应收款 李峰李峰2700027000

10、￥27000￥27000111 1、2 2月月1 1日，结算本月应付职工工资日，结算本月应付职工工资5820058200元，其中，制造元，其中，制造A A产产品生产工人工资品生产工人工资3200032000元，元，B B产品生产工人工资产品生产工人工资2000020000元，车间元，车间管理人员工资管理人员工资30003000元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资32003200元元。233结算应付工资结算应付工资生产成本生产成本管理费用管理费用32000005820000A产品产品B产品产品2000000制造费用制造费用300000320000应付职工薪酬应付职工薪酬￥5820000￥58

11、2000011库存现金库存现金132现付现付11发放工资发放工资应付职工薪酬应付职工薪酬5820000￥582000012 2、2 2月月1313日，用现金发放工资日，用现金发放工资5820058200元。元。3 3、2 2月月2727日，接开户行收款通知，收到日，接开户行收款通知，收到兴达厂前欠货款兴达厂前欠货款3000030000元元银行存款银行存款收到前欠货款收到前欠货款272银收银收1应收账款应收账款3000000￥3000000兴达厂兴达厂1 通用凭证的填制通用凭证的填制业务：业务： 3月月20日购买甲原材料，价值日购买甲原材料，价值5000元，款项元，款项已经通过银行转账。已经通过

12、银行转账。 2004 3 20购买原料购买原料在途物资在途物资 甲甲￥500000￥500000￥500000￥5000002总总 1银行存款银行存款李华印会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 会计凭证的传递，是在会计凭证的填制到归档会计凭证的传递，是在会计凭证的填制到归档过程中，在有关单位、人员之间按规定的时间和顺过程中，在有关单位、人员之间按规定的时间和顺序办理的传递手续。序办理的传递手续。会计凭证的传递会计凭证的传递（1）企业内部经济业务发生后，由专门填制原始）企业内部经济业务发生后，由专门填制原始凭证的人员按照规定，正确及时地填制原始凭证。凭证的人员按照规定，正确及时地填制原始凭证

13、。传递的程序要合理，传递的时间要节约，传递的手传递的程序要合理，传递的时间要节约，传递的手续要严密。续要严密。（2）作为编制收、付款凭证依据的原始凭证，先）作为编制收、付款凭证依据的原始凭证，先交财会部门有关人员审核，然后交出纳人员收款或交财会部门有关人员审核，然后交出纳人员收款或付款。付款。（3）出纳人员对上项审核无误的原始凭证，需要）出纳人员对上项审核无误的原始凭证，需要按照原始凭证标明的金额收款或付款，并在凭证上按照原始凭证标明的金额收款或付款，并在凭证上加盖加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”的戳记。的戳记。（4）编制记账凭证的会计人员根据出纳等人员交）编制记账凭证的会计人员根据出纳等人员

14、交来的原始凭证编制记账凭证。来的原始凭证编制记账凭证。（5）审核人员对记账凭证进行审核。）审核人员对记账凭证进行审核。记账人员对审核无误的记账凭证登记账簿。记账人员对审核无误的记账凭证登记账簿。装订成册交档案室统一保管。装订成册交档案室统一保管。1 1、记账凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管好，记账凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管好，严防散失。严防散失。2 2、已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和、已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和粘水。粘水。3 3、原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领导批准调、原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领导批准调阅会计

15、凭证，要填写记录，并不得携带外出，复制时须有会阅会计凭证，要填写记录，并不得携带外出，复制时须有会计人员监督。计人员监督。4 4、从外单位取得的原始凭证如有遗失，须取得原有单位盖、从外单位取得的原始凭证如有遗失，须取得原有单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、名称及内容等，由有公章的证明，并注明原来凭证的号码、名称及内容等，由经办单位负责人批准后才能代替原始凭证。经办单位负责人批准后才能代替原始凭证。5 5、原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管、原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管1515年，涉及外事的年，涉及外事的会计凭证要永久保管，银行存款余额调节表保管会计凭证要永久保管，银行存款余额调节表保

16、管 3 3年。年。会计凭证的保管会计凭证的保管第二节第二节 会计账簿会计账簿q 账簿的概念：账簿的概念：指由一定格式和相互联系指由一定格式和相互联系的账页所组成，以审核无误的会计凭证的账页所组成，以审核无误的会计凭证为依据，用来连续、分类地记录和反映为依据，用来连续、分类地记录和反映经济业务的簿籍。经济业务的簿籍。q 账簿的作用：账簿的作用：能提供全面、系统的会计信息；能提供全面、系统的会计信息；能帮助企业加强经营管理；能帮助企业加强经营管理；能够加强岗位责任制；能够加强岗位责任制；能够保护企业财产的安全和完整；能够保护企业财产的安全和完整；能为编制会计报表提供依据。能为编制会计报表提供依据。

17、q 账簿的分类：账簿的分类： 按按用途分类：用途分类：序时账：序时账：Journal 分类账分类账(Ledger)备查账：备查账：总总分类账分类账： （总账）（总账）明细分类账：明细分类账： （明细账）（明细账） 按按外形分类外形分类订本式账簿：订本式账簿： 一般是总账、日记账采用一般是总账、日记账采用活页式账簿：活页式账簿： 一般是明细账采用一般是明细账采用卡片式账簿：卡片式账簿： 一般是固定资产采用一般是固定资产采用q日记账日记账 (journal)日记账的概念：日记账的概念：又叫序时账或流水账，又叫序时账或流水账，它是按照经济业务发生的时间先后顺序它是按照经济业务发生的时间先后顺序进行登

18、记的账簿。进行登记的账簿。发展：发展：购货日记账购货日记账销货日记账销货日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账普普通通日日记记账账 专专栏栏日日记记账账特特种种日日记记账账普通日记账：是一种原始的分录簿。普通日记账：是一种原始的分录簿。专栏日记账：为减少过账次数，对经常发生的业务，专栏日记账：为减少过账次数，对经常发生的业务，即使用频率多的账户设置专栏，期末根据合计数一即使用频率多的账户设置专栏，期末根据合计数一次过账。次过账。特种日记账：专门登记某一类经济业务，指定专人登记。特种日记账：专门登记某一类经济业务，指定专人登记。 常用订本式账页。常用订本式账页。q分类账分类账 (

19、 Ledger)q 总分类账：总分类账： （General Ledger)概念：概念：是是对对经济业务按照账户的分类进经济业务按照账户的分类进行分户登记的账簿。行分户登记的账簿。账页格式：账页格式：三栏式和对应账户式，多栏三栏式和对应账户式，多栏式几乎不用。见教材式几乎不用。见教材293页。页。账页外形：账页外形：一般要求选用订本式账页。一般要求选用订本式账页。q 明细分类账：明细分类账： (Subsidiary Ledger)概念：它是将概念：它是将 经济业务按照各个明细账经济业务按照各个明细账户进行分户登记的账簿。户进行分户登记的账簿。明细账的账页格式：常见的有：明细账的账页格式：常见的有

20、： 三栏式账页：适用各种往来账；三栏式账页：适用各种往来账； 数量金额式账页：适用各种存货账；数量金额式账页：适用各种存货账； 多栏式账页：适用各种成本费用账页。多栏式账页：适用各种成本费用账页。q 总账和明细账的登记总账和明细账的登记 总账与明细账的关系：总账与明细账的关系： 总账和明细账是统驭和从属的关系。总账和明细账是统驭和从属的关系。 总账控制明细账，明细账补充说明总账。总账控制明细账，明细账补充说明总账。平行登记：平行登记：在同一会计期间，对同一经在同一会计期间，对同一经济业务，在记入总分类账户时，也要相济业务，在记入总分类账户时，也要相应的记入它所从属的有关明细分类账户，应的记入它

21、所从属的有关明细分类账户，双方登记的方向应相同，金额要相等。双方登记的方向应相同，金额要相等。平行登记的要点：平行登记的要点：同时期、同方向、同金额。同时期、同方向、同金额。q 记账程序记账程序 原原始始凭凭证证 日日记记账账 分分类类账账 西西方方会会计计 原原始始凭凭证证 记记账账凭凭证证 分分类类账账我我国国会会计计过账（过账（posting )过账（过账（ posting ) 账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，以明确有关人员责任，维护会计账当附启

22、用表，以明确有关人员责任，维护会计账簿记录的严肃性，同时也有利于查账人员核对。簿记录的严肃性，同时也有利于查账人员核对。v 记账技术记账技术（1）启用日期和启用账簿的起止页数）启用日期和启用账簿的起止页数;（2）记账人员姓名和会计机构负责人，会计主管）记账人员姓名和会计机构负责人，会计主管姓名并加盖印章，加盖单位财务公章；姓名并加盖印章，加盖单位财务公章；（3）当记账人员或会计主管人员工作变动时，应）当记账人员或会计主管人员工作变动时，应先办好账簿移交手续，并在启用表上明确记录交先办好账簿移交手续，并在启用表上明确记录交接日期及交接人，监交人的姓名，加盖名章。接日期及交接人，监交人的姓名，加盖

23、名章。（1）记账必须使用兰黑墨水钢笔书写。）记账必须使用兰黑墨水钢笔书写。（2）按账页顺序逐页登记，不跳行隔页。）按账页顺序逐页登记，不跳行隔页。（3）除结账、改错和冲销账簿以外，不能用红色）除结账、改错和冲销账簿以外，不能用红色墨水。墨水。（4）不刮檫、挖补、涂改或用药水消除字迹。）不刮檫、挖补、涂改或用药水消除字迹。（5）账页转换时，最后一行应加计发生额合计数）账页转换时，最后一行应加计发生额合计数和余额和余额“转次页转次页”，新页注明，新页注明“承前页承前页” 。（6）订本式账簿不得撕页，活页式账簿也不得随）订本式账簿不得撕页，活页式账簿也不得随便抽页换页。便抽页换页。v 会计账簿登记规

24、则会计账簿登记规则第三节第三节 期末账项调整期末账项调整一、期末账项调整的意义与种类一、期末账项调整的意义与种类 期末账款调整就是按照权责发生制对部分没有期末账款调整就是按照权责发生制对部分没有明显交易行为却影响本期损益的一些隐含事项明显交易行为却影响本期损益的一些隐含事项进行调整的行为。进行调整的行为。 种类：种类： 应计项目应计项目 递延项目递延项目 计提累计折旧计提累计折旧 摊销无形资产摊销无形资产 计提各种准备金计提各种准备金二、应计收入的调整二、应计收入的调整应计收入：是指本会计期间已实现但尚未应计收入：是指本会计期间已实现但尚未收到款项的各项收入，如应收利息、应收到款项的各项收入，

25、如应收利息、应收租金、应收佣金等。收租金、应收佣金等。（1）实现收入时）实现收入时借：应收利息等借：应收利息等 贷：其他业务收入等贷：其他业务收入等（2）收到款项时）收到款项时借：银行存款等借：银行存款等 贷：应收利息等贷：应收利息等三、应计费用的调整三、应计费用的调整应计费用是指本期已经发生，但尚未支付应计费用是指本期已经发生，但尚未支付现金，应由本期负担的费用。如：应付现金，应由本期负担的费用。如：应付利息等。利息等。（1）预提借款利息时）预提借款利息时借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息（2）实际支付利息时）实际支付利息时借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款四

26、、递延收入的调整四、递延收入的调整 递延收入是指在未实现收入之前就收到款项递延收入是指在未实现收入之前就收到款项并记录为负债的收入。如：预收的租金等。并记录为负债的收入。如：预收的租金等。（1）预先收取收入款项时）预先收取收入款项时借：银行存款借：银行存款 贷：其他应付款贷：其他应付款（2）每期实现收入时）每期实现收入时借：其他应付款借：其他应付款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入五、递延费用的调整五、递延费用的调整递延费用是指企业本期已经支付，但本期尚未受递延费用是指企业本期已经支付，但本期尚未受益而由以后各期受益的费用。如：预付租金等。益而由以后各期受益的费用。如：预付租金等。（1）预付款

27、项时）预付款项时借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款（2）分期摊销时）分期摊销时借：管理费用等借：管理费用等 贷：预付账款贷：预付账款六、估计项目的调整六、估计项目的调整固定资产折旧的计提分录：固定资产折旧的计提分录：借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧第四节第四节 错账的查找与更正方法错账的查找与更正方法一、错账的查找方法一、错账的查找方法（一）影响试算平衡的错账的查找方法（一）影响试算平衡的错账的查找方法1、全面检查法、全面检查法2、个别检查法、个别检查法（二）不影响试算平衡的错账的查找方法（二）不影响试算平衡的错账的查找方法1、划线更正法划线

28、更正法 适用条件：记账凭证正确，适用条件：记账凭证正确，账簿记录有错误。账簿记录有错误。q 二、错账更正的方法二、错账更正的方法2004年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出结余结余月月日日种种类类编编号号8付付办公办公用品费用品费管理费用管理费用 660库存现金日记账库存现金日记账690李李 军军正确数字正确数字正确数字正确数字为为为为690690元元元元2、红字更正法红字更正法 适用条件：适用条件：(1)会计分录中应借应会计分录中应借应贷，科目错误；贷，科目错误；(2)会计分录中应借应贷科目没有错会计分录中应借应贷科目没有错误，但所记金额大于应记金额。误，但所记

29、金额大于应记金额。 摘摘 要要 账户名称账户名称 账页账页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付付办公用办公用 品费品费 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 690 690 附附件件 张张记账凭证记账凭证2004年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出 结余结余月月 日日种类种类 编号编号 1付付办公用品费办公用品费 管理费用管理费用 690 库存现金日记账库存现金日记账正确数字正确数字正确数字正确数字为为为为660660元元元元更正第更正第1号凭证号凭证 管理费用管理费用 302004年年3月月1日日 总字第总字第 号号 摘摘 要要 账户名称账户名称 账页账页

30、 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 更正第更正第1号号凭证凭证 管理费用管理费用 库存现金库存现金 49 3 30 30 3、补充登记法补充登记法 适用条件：会计分录中应借应适用条件：会计分录中应借应贷科目没有错误，但所填金额小于应记金额。贷科目没有错误，但所填金额小于应记金额。 摘摘 要要 账户名称账户名称 账页账页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付付办公用办公用 品费品费 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 660 660 附附件件 张张记账凭证记账凭证22004年年3月月1日日 总字第总字第 号号2004年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出 结余

31、结余月月 日日种类种类 编号编号 1付付办公用品费办公用品费 管理费用管理费用 660库存现金日记账库存现金日记账正确数字正确数字正确数字正确数字为为为为690690元元元元更正第更正第1号凭证号凭证 管理费用管理费用 30 摘摘 要要 账户名称账户名称 账页账页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付付办公用办公用 品费品费 管理费用管理费用 库存现金库存现金 49 3 30 30 第五节第五节 结账和对账结账和对账q 结账的含义：是将账簿记录定期结算清结账的含义：是将账簿记录定期结算清楚的账务工作。楚的账务工作。q包括：包括：q1、结转成本类账户、结转成本类账户q2、虚账户（临时账户）、虚

32、账户（临时账户） （收入、费用类（收入、费用类账户）的结转，即编制结转分录账户）的结转，即编制结转分录收入类：收入类：借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润费用类：费用类：借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 财务费用财务费用 销售费用销售费用 管理费用管理费用 营业外支出营业外支出3、实账户（永久账户）的结转、实账户（永久账户）的结转月结：月结：要领：最后一笔业务下划单红线，摘要注明要领：最后一笔业务下划单红线，摘要注明“本期发生

33、额与期末余额本期发生额与期末余额”，计算后在其下，计算后在其下面划通栏单红线。面划通栏单红线。演示：演示：年结：年结：要领：在要领：在“本期发生额与期末余额本期发生额与期末余额”下行摘下行摘要栏注明要栏注明“结转下年结转下年” 结转后划通栏双红线。结转后划通栏双红线。演示：演示：二、对账二、对账 （一）账证核对（一）账证核对 （二）账账核对（二）账账核对 （三）账实核对（三）账实核对2003年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日51借借10002500025300031本期发生额与本期发生额与期末余额期末余额50003000借借300061期初余额期初余额借借

34、3000原材料原材料2003年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日121借借5000580000285000031本期发生额与本期发生额与期末余额期末余额8000050000借借35000结转结转下年下年借借35000应收账款应收账款1、账簿的更换、账簿的更换v 账簿的更换与保管账簿的更换与保管2、账簿的保管、账簿的保管 总账、日记账和大部分明细账，要每年更换总账、日记账和大部分明细账，要每年更换一次。部分明细账，因年度内变动不多，年初可一次。部分明细账，因年度内变动不多，年初可不必更换账簿。不必更换账簿。 年末结账后，会计人员应在活页账簿前面年末结账后，会计

35、人员应在活页账簿前面加放加放“账簿启用表账簿启用表”和和“账簿经管人员一览表账簿经管人员一览表”装订成册，加上封面，与订本账统一编号，装订成册，加上封面，与订本账统一编号，登记会计档案目录，妥善保存。登记会计档案目录，妥善保存。 各种账簿按年度分类存档各种账簿按年度分类存档, 分分“永久永久”与与“定期定期”两种。总账应定期保存，有关涉外事务两种。总账应定期保存，有关涉外事务的会计账簿应永久保存。的会计账簿应永久保存。第六节第六节 会计循环和记账程序会计循环和记账程序1记账凭证记账凭证记账程序记账程序2科目汇总表科目汇总表记账程序记账程序3汇总记账凭证记账程序汇总记账凭证记账程序4多栏式多栏式

36、日记总账记账程序日记总账记账程序经经济济业业务务原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证日记账日记账分类账分类账 试试算算账项调整账项调整 结结 账账会计报表会计报表q记账凭证记账凭证 记账程序记账程序原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证（1）库存现金库存现金 日日记记账账银行存款银行存款总分类账总分类账明细分类账明细分类账核对核对会会计计报报表表（2）（3）（4）（5）（6）（5）q科目汇总表科目汇总表 记账程序记账程序原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证（1）库存现金库存现金 日日记记账账银行存款银行存款总分类

37、账总分类账明细分类账明细分类账核对核对核对核对会会计计报报表表（2）（3）（4）（6）（7）（5）科科目目汇汇总总表表（6）注：注：（1）科目汇总表的格式）科目汇总表的格式（2）科目汇总表的编制时间及方法）科目汇总表的编制时间及方法（3）科目汇总表的作用）科目汇总表的作用 （4）科目汇总表核算组织程序的优缺点）科目汇总表核算组织程序的优缺点如何作到如何作到 既既能能简化登记总账，简化登记总账，又能反映账户之间的对应关系？又能反映账户之间的对应关系？q汇总记账凭证汇总记账凭证 记账程序记账程序原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证（1）库存现金库存现金

38、日日记记账账银行存款银行存款总分类账总分类账明细分类账明细分类账核对核对会会计计报报表表（2）（3）（4）（6）（7）（5）汇汇总总记记账账凭凭证证（6）汇总记账凭证汇总记账凭证会计核算组织程序会计核算组织程序一、定义及特点一、定义及特点 P321二、设置凭证及账簿二、设置凭证及账簿 P322三、适用性三、适用性 P322 注（注（1）汇总记账凭证的分类汇总记账凭证的分类 汇汇总总记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证注（注（2） 汇总收款凭证汇总收款凭证 1月月2日日借：银行存款借：银行存款 1

39、00000 贷：短期借款贷：短期借款 100000 1月月4日日借：银行存款借：银行存款 117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 应应应交增值税应交增值税 170001月月3日日借：银行存款借：银行存款 50000 贷：应收账款贷：应收账款 500001月月6日日借：银行存款借：银行存款 50000 贷：预收账款贷：预收账款 500001月月8日日借：银行存款借：银行存款 234000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200000 应应应交增值税应交增值税 340001月月10日日借：银行存款借：银行存款 54000 贷：应收账款贷：应收账款 54000应收账款应收账款

40、短期借款短期借款预收账款预收账款应交增值税应交增值税主营业务收入主营业务收入合 计 汇总收款凭证汇总收款凭证 2003年年1月月借方：银行存款借方：银行存款汇收汇收第第 号号总账页数总账页数金金 额额合计合计1日日10日日收款凭证收款凭证第第 号至第号至第 号号贷方贷方科目科目104000100000 50000 51000 30000借借方方贷贷方方注（注（3） 汇总记账凭证的编制汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证以借方科目设置以借方科目设置按贷方科目归类按贷方科目归类以贷方科目设置以贷方科目设置按借方科目归类按借方科目归类 以每一贷方科目设置以每一贷方科目设置按其对应借方科目归类按其对应借方科目归类实验（实验（3学时）学时）实验地点：实验地点：实验目的：实验目的：练习总账、明细账的开设；练习总账、明细账的开设；练习记账凭证的编制；练习记账凭证的编制；练习总账、明细账的平行登记。练习总账、明细账的平行登记。实验资料：另附实验资料：另附实验要求：实验要求：掌握记账凭证的填制；掌握记账凭证的填制；掌握总账、明细账的开设及平行登记的方法；掌握总账、明细账的开设及平行登记的方法；正确运用错账更正技术。正确运用错账更正技术。