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1、第八讲第八讲 税收与收入分配税收与收入分配Taxation and Income Distribution2024/9/122v税收归宿税收归宿v局部均衡模型局部均衡模型v一般均衡模型一般均衡模型本章内容本章内容2024/9/123 3税收归宿税收归宿局部局部均衡均衡模型模型一般一般均衡均衡模型模型概念（税收归宿，税收累进性）概念（税收归宿，税收累进性）性质性质只有人才能负担税收只有人才能负担税收应同时考虑收入的来源与用途应同时考虑收入的来源与用途税收归宿取决于价格是如何决定的税收归宿取决于价格是如何决定的税收归宿取决于税收收入的用途税收归宿取决于税收收入的用途单位税单位税从价税从价税要素税要
2、素税垄断市场课税垄断市场课税税收的资本化与税收归宿税收的资本化与税收归宿税收等价税收等价哈伯格模型哈伯格模型本章结构本章结构2024/9/124Introduction：什么是税收归宿：什么是税收归宿v对对于于许许多多税税收收政政策策，人人们们都都会会关关注注税税收收负担负担分配是否公平分配是否公平.v但但是是,公公平平并并不不取取决决于于对对谁谁征征税税,而而取取决决于于谁是谁是实际的实际的纳税者纳税者,即取决于即取决于税收归宿税收归宿.5Introductionv有关税收分布的两个主要概念：有关税收分布的两个主要概念：法定归宿法定归宿（Statutory incidence） 法律上，谁负
3、担了税收法律上，谁负担了税收经济归宿经济归宿（Economic incidence） 由于征税导致的实际收入分配的变化由于征税导致的实际收入分配的变化.由于税负转嫁的存在，这两个概念实际上是有差异的由于税负转嫁的存在，这两个概念实际上是有差异的.v本本章章考考察察的的重重点点就就是是经经济济归归宿宿与与法法定定归归宿宿之之间的差异，也即间的差异，也即税收转嫁税收转嫁的数量的数量2024/9/126一、税收归宿一、税收归宿: 概述概述v只有人才能负担税收只有人才能负担税收v收入的来源和用途应同时考虑收入的来源和用途应同时考虑v税收归宿取决于价格是如何决定的税收归宿取决于价格是如何决定的v税收归宿
4、取决于税收收入的用途税收归宿取决于税收收入的用途v税收累进性可以用几种方法衡量税收累进性可以用几种方法衡量7税收归宿税收归宿: 概述概述（一）只有人才能承担税收（一）只有人才能承担税收公司税就是公司应该缴纳的税收，主要包括营业税、增值税、企业所得税等，公司的利润分为税前利润和税后利润，按照有关法律规定，公司的收入在缴纳税收前不得分配，也就是说只有在纳税后才是公司的可分配利润。公司支付的税收可以公司支付的税收可以转嫁转嫁给不同的个人给不同的个人2024/9/128 （二）在讨论税收归宿时，应同时考虑收入的来在讨论税收归宿时，应同时考虑收入的来源和税收的用途源和税收的用途 总体税收归宿总体税收归宿
5、取决于税收对商品市场和要素市场的取决于税收对商品市场和要素市场的综合影响综合影响 2024/9/129（三）税收归宿取决于价格如何决定（三）税收归宿取决于价格如何决定 税税收收归归宿宿取取决决于于价价格格变变化化，但但价价格格变变化化需需要要时时间间。在在多多数数情情况况下下，长长期期效效应应要要比比短短期期效效应应大大；因因此此，税税收收的的短短期期归归宿宿和和长长期期归宿会有区别。归宿会有区别。2024/9/1210（四）税收归宿取决于税收的用途（四）税收归宿取决于税收的用途（即取决于财政支出政策）（即取决于财政支出政策）v一般来说，税收的分配效应取决于政府的支出一般来说，税收的分配效应取
6、决于政府的支出政策。政策。平衡预算归宿平衡预算归宿（考虑（考虑政府征税政府征税和和以税筹资的支出以税筹资的支出综合效应）综合效应）差别税收归宿差别税收归宿（政府（政府预算不变预算不变，考察，考察一种税取代另一种税一种税取代另一种税时，税收归时，税收归宿有何不同。）宿有何不同。）绝对税收归宿绝对税收归宿（某种税在（某种税在其他税种和政府支出不变时其他税种和政府支出不变时产生的影响。）产生的影响。）11（五）税收的累进性可以有几种衡量方法（五）税收的累进性可以有几种衡量方法 一种税通常被分为：一种税通常被分为：v累进税累进税v累退税累退税v比例税比例税p如果对高收入者的平均税率（即税收除以收人）较
7、高，如果对高收入者的平均税率（即税收除以收人）较高，它就是累进税。它就是累进税。p如果收入越高的人平均税率越低，就是累退税。如果收入越高的人平均税率越低，就是累退税。p如果对各种收入水平的平均税率都相同，就是比例税如果对各种收入水平的平均税率都相同，就是比例税2024/9/1212v我们可以用不同的方法定义税收的累进性我们可以用不同的方法定义税收的累进性（累退性）（累退性）.v根据：根据：平均税率平均税率 (总的税收支付占总收入的比率总的税收支付占总收入的比率) or边际税率边际税率 (最后一单位收入支付的税收最后一单位收入支付的税收)13假设税制下的应纳税额假设税制下的应纳税额收入（美元）收
8、入（美元） 应纳税额（美元）应纳税额（美元） 平均税率（平均税率（% %）边际税率（边际税率（% %）$2,000-$200-0.100.2 3,000000.25,0004000.080.210,0001,4000.140.230,0005,4000.180.2分子：分子：平均税率的增加平均税率的增加v衡衡量量一一种种税税收收系系统统的的累累进进程程度度较较为为困困难难一一些些，考考虑两个简单的定义虑两个简单的定义.第一种说法依照平均税率定义：第一种说法依照平均税率定义：随着收入增加，随着收入增加， 平均税率上升越多，税制的累进性越强平均税率上升越多，税制的累进性越强. .分母：分母：收入的
9、增加收入的增加I0、 I1为为 收收入入水水平平，T0、T1为为两两种种收收入入水水平平下下的的真真实实纳纳税税额额度度，I1I0，累累进进程程度度为为v1。v第第二二种种说说法法以以边边际际税税率率定定义义：不不考考虑虑收收入入的的高高低低，如如果果某某种种税税制制的的收收入入弹弹性性越越大大，则则累累进性越高进性越高.回忆一下弹性的定义：回忆一下弹性的定义：I0、I1为收入水平，为收入水平，T0、T1为两种收入水平下的真实纳税额度，为两种收入水平下的真实纳税额度，I1I0，累进程度为，累进程度为v2 。分子：分子：纳税额的增长率纳税额的增长率分母：分母：收入的增长率收入的增长率2024/9
10、/1216v这两种方法都很直观，但却可能导致不这两种方法都很直观，但却可能导致不同的结果同的结果.v例如例如: 增加所有纳税者增加所有纳税者 20% 税款税款该建议增加了累进程度吗？该建议增加了累进程度吗？2024/9/1217全额累进税率和超额累进税率全额累进税率和超额累进税率全额累进税率全额累进税率v课税对象的全部数课税对象的全部数额都按照与之相应额都按照与之相应的等级的同一税率的等级的同一税率征税。征税。超额累进税率超额累进税率v把课税对象按照数把课税对象按照数额的大小分成若干额的大小分成若干不同的等级，对每不同的等级，对每一等级分别规定不一等级分别规定不同的税率。同的税率。税收相关概念
11、税收相关概念 全全额额累累进进税税率率存存在在的的问问题题是是，当当课课税税对对象象的的数数额额在在临临界界点点附附近近时时，会会出出现现税税负负增增加加超超过过税税基增加基增加的不合理现象。的不合理现象。例如例如2024/9/1218v在个人所得税实行在个人所得税实行全额累进税率全额累进税率的情况下，的情况下，应税所得为应税所得为1000元以下时，税率为元以下时，税率为10%，应，应税所得为税所得为1001-3000元时，税率为元时，税率为20%。 如果甲的应税所得为如果甲的应税所得为10001000元，而乙的应税所得为元，而乙的应税所得为10011001元，元，甲的纳税额则为甲的纳税额则为
12、100100元，但乙的纳税额则为元，但乙的纳税额则为200.20200.20元。这显元。这显然是不合理的。然是不合理的。税收相关概念税收相关概念2024/9/1219案例：各国个人所得税及其累进性案例：各国个人所得税及其累进性v美国美国的个人所得税的个人所得税v根据个人收入情况逐步提高税率根据个人收入情况逐步提高税率v不仅考虑个人的收入，而且十分重视家庭其他成员不仅考虑个人的收入，而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。同样收入的两对夫妇，有儿尤其儿童的数量情况。同样收入的两对夫妇，有儿童和没有儿童所交纳的税收相差很大。童和没有儿童所交纳的税收相差很大。v高收入者是美国个人所得税纳税的主体
13、。据统计，高收入者是美国个人所得税纳税的主体。据统计，年收入在年收入在10万美元以上的群体所交纳的税款每年占万美元以上的群体所交纳的税款每年占占美国全部个人税收总额的占美国全部个人税收总额的60%以上。以上。2024/9/1220案例：各国个人所得税及其累进性案例：各国个人所得税及其累进性v美国美国收入方面的规定也相当复杂。收入方面的规定也相当复杂。v以夫妇两个人没有应抚养孩子的家庭为例，以夫妇两个人没有应抚养孩子的家庭为例，2008年的相关信息显示如下：年的相关信息显示如下：月收入（美元）月收入（美元）税率税率667667以下以下0 0667-1858667-185810%10%1858-5
14、3961858-539615%15%5396-98385396-983825%25%9838-154639838-1546328%28%15463-2717515463-2717533%33%2717527175以上以上35%35%2024/9/1221案例：各国个人所得税及其累进性案例：各国个人所得税及其累进性v法国法国的个人所得税税率的个人所得税税率是高额累进制是高额累进制v就单身工作者而言：就单身工作者而言：年收入（欧元）年收入（欧元）税率税率41914191以下以下0 04192-82424192-82427.05%7.05%8243-145068243-1450619.74%19.7
15、4%140507-23489140507-2348938.54%38.54%38219-4713138219-4713143.94%43.94%4713147131以上以上49.58%49.58%2024/9/1222案例：各国个人所得税及其累进性案例：各国个人所得税及其累进性v德国德国个人所得税的比例每年都要调整，但是个人所个人所得税的比例每年都要调整，但是个人所得税中的工资税就占德国政府收入的得税中的工资税就占德国政府收入的1/3.1/3.v德国政府也对不同家庭情况采取不同的个人所得税德国政府也对不同家庭情况采取不同的个人所得税起征点。起征点。v20042004年，德国个人所得税的起征点为
16、：年，德国个人所得税的起征点为：单身家庭年收入单身家庭年收入76647664欧元，已婚家庭年收入欧元，已婚家庭年收入1532815328欧元。欧元。但是有几种情形可以减少个人收入所得税，如：但是有几种情形可以减少个人收入所得税，如：v已婚家庭但拥有已婚家庭但拥有1818岁以下子女，或者子女在岁以下子女，或者子女在2727岁以下但仍在上学岁以下但仍在上学的以及子女没有收入的；的以及子女没有收入的；v向德国机构捐助政治款项或者慈善款项；向德国机构捐助政治款项或者慈善款项；v不可抗拒的特殊高额开支（如生病）不可抗拒的特殊高额开支（如生病）2024/9/1223钱多斗不过税多钱多斗不过税多德国体育大腕
17、纷纷德国体育大腕纷纷“逃亡逃亡”v“足球皇帝足球皇帝”贝肯鲍尔、德国贝肯鲍尔、德国“车神车神”迈克尔迈克尔.舒马赫、网球舒马赫、网球巨星贝克尔巨星贝克尔这些在体坛叱咤风云，同时也拥有极高社会这些在体坛叱咤风云，同时也拥有极高社会声望的人，为什么都背井离乡？原因就是德国高达声望的人，为什么都背井离乡？原因就是德国高达48.5%的的个人收入所得税。个人收入所得税。v在人们的印象中，德国最著名的体坛人物，似乎都是长期居在人们的印象中，德国最著名的体坛人物，似乎都是长期居住在国外的，而且还有越来越多的趋势。同时，指责这些体住在国外的，而且还有越来越多的趋势。同时，指责这些体育明星的声音也越来越多。德国
18、前总理施罗德说：这个问题育明星的声音也越来越多。德国前总理施罗德说：这个问题和税制、社会改革无关。问题的关键在于，他们应该向德国和税制、社会改革无关。问题的关键在于，他们应该向德国政府交税，而不是交给瑞士或者卢森堡。政府交税，而不是交给瑞士或者卢森堡。2024/9/1224钱多斗不过税多钱多斗不过税多德国体育大腕纷纷德国体育大腕纷纷“逃亡逃亡”v那么，德国的体育巨星们为什么要那么，德国的体育巨星们为什么要“逃亡逃亡”呢？很简单呢？很简单税。税。v德国是一个很重视利用税收来调节社会公平的国家，德国是一个很重视利用税收来调节社会公平的国家，“有钱人有钱人”要缴很要缴很高的个人所得税。体育明星大都腰
19、缠万贯，于是在德国，他们成了高的个人所得税。体育明星大都腰缠万贯，于是在德国，他们成了“逃逃税税”的主要人群。逃税的主要方式就是移居外国。目前，贝肯鲍尔住在的主要人群。逃税的主要方式就是移居外国。目前，贝肯鲍尔住在奥地利，舒马赫住在瑞士，小舒马赫则生活在奥地利，舒马赫住在瑞士，小舒马赫则生活在“逃税天堂逃税天堂”摩纳哥，贝摩纳哥，贝克尔的栖息地也在这里。即使是克尔的栖息地也在这里。即使是“逃逃”不掉的，也琢磨出各种各样的逃不掉的，也琢磨出各种各样的逃税方法，比如德甲的多特蒙德俱乐部，他们经常让球员在休息日税方法，比如德甲的多特蒙德俱乐部，他们经常让球员在休息日“工作工作”，这样的话，俱乐部给球
20、员发放的奖金就是，这样的话，俱乐部给球员发放的奖金就是“免税免税”的。的。v虽然体育明星的虽然体育明星的“私心私心”遭到德国公众的批评，但德国舆论同时也在反遭到德国公众的批评，但德国舆论同时也在反思，过高的税率是否有其消极的一面。钱再多，也斗不过税多，你想想，思，过高的税率是否有其消极的一面。钱再多，也斗不过税多，你想想，舒马赫的年薪是舒马赫的年薪是3500万英镑，真要交万英镑，真要交48.5%的所得税，那可就是的所得税，那可就是1700万英镑。万英镑。2024/9/1225案例：各国个人所得税及其累进性案例：各国个人所得税及其累进性v新加坡是个人所得税税率最低的国家，实行的是新加坡是个人所得
21、税税率最低的国家，实行的是13级的超额级的超额累进税率，新加坡目前的税率为累进税率，新加坡目前的税率为0%至至22%。v个人所得税的征税范围为应税雇佣所得和股息、利息等。应个人所得税的征税范围为应税雇佣所得和股息、利息等。应税雇佣所得包括现金报酬和实物所得。现金报酬如工资、假税雇佣所得包括现金报酬和实物所得。现金报酬如工资、假期工资、佣金、养老金、额外补贴等，实物所得如假期旅费，期工资、佣金、养老金、额外补贴等，实物所得如假期旅费，雇主提供的住房及机动车等。雇主提供的住房及机动车等。v在进行征税时，也有一些特殊减免项目，这包括抚养父母、在进行征税时，也有一些特殊减免项目，这包括抚养父母、专业技
22、术课程学费、人寿险保费及生养第三个孩子等。专业技术课程学费、人寿险保费及生养第三个孩子等。2024/9/1226案例：各国个人所得税及其累进性案例：各国个人所得税及其累进性v加拿大被称为加拿大被称为“万税之国万税之国”，是世界上税负最重的国家之一。是世界上税负最重的国家之一。v加拿大居民收入的加拿大居民收入的16%-40%要用于纳税。要用于纳税。v联邦个人所得税实行超额累进联邦个人所得税实行超额累进税率。税率。v加拿大实行自动申报纳税制度，加拿大实行自动申报纳税制度，纳税人有责任向税务局申报所纳税人有责任向税务局申报所有收入，并自行计算税款。有收入，并自行计算税款。年收入（加元）年收入（加元）
23、税率税率3075430754或以下或以下16%16%30754-6150930754-6150922%22%61509-10000061509-10000026%26%100000100000以上以上29%29%我国个税改革历程我国个税改革历程v1981年年版个税适用超额累进税率，同时规定了版个税适用超额累进税率，同时规定了800元为个税起征点。由元为个税起征点。由于当时国民收入普遍未达到于当时国民收入普遍未达到800元起征点，个税主要针对外籍人士。我国元起征点，个税主要针对外籍人士。我国的个人所得税制度至此方始建立。的个人所得税制度至此方始建立。v1986年年9月月，针对我国国内个人收入发生
24、很大变化的情况，国务院规定，针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税，纳税的扣除额标准调对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税，纳税的扣除额标准调整为整为400元，而外籍人士的元，而外籍人士的800元扣除标准并没有改变，内外双轨的标准元扣除标准并没有改变，内外双轨的标准由此产生。由此产生。v1994年年，内外个人所得税制度又重新统一。，内外个人所得税制度又重新统一。v2005年年8月月，第一轮个税改革落定，其最大变化就是个税费用扣除额从，第一轮个税改革落定，其最大变化就是个税费用扣除额从800元调至元调至1600元，同时高收入者实行自行申
25、报纳税。元，同时高收入者实行自行申报纳税。v2008年年3月月，在个税第二轮改革中，个人工资、薪金所得减除费用标准，在个税第二轮改革中，个人工资、薪金所得减除费用标准由由1600元每月提高到现行的元每月提高到现行的2000元每月。元每月。v2011年年6月月30日日，人大常委会决定，个税起征点将从现行的，人大常委会决定，个税起征点将从现行的2000元提高元提高到到3500元，并将工薪所得元，并将工薪所得9级超额累进税率缩减至级超额累进税率缩减至7级。至此，我国已是级。至此，我国已是近五年内第三次对个税起征点进行提高调整。近五年内第三次对个税起征点进行提高调整。272024/9/1228阅读资料
26、1.新个税法（新个税法（2011年年9月月1日起）日起）实施两月减税实施两月减税累计过百亿累计过百亿 修法惠民效果显现修法惠民效果显现 2.消费税在日本消费税在日本2024/9/1229二、局部均衡模型二、局部均衡模型v局局部部均均衡衡模模型型（Partial equilibrium models） 仅仅仅仅考考察察被课以税收的那个市场，而不考察其他相关市场被课以税收的那个市场，而不考察其他相关市场.v当当课课税税商商品品相相对对于于总总体体经经济济份份额额较较小小时时，这这种种分分析析是是合合适适的的.单位税单位税从价税从价税要素税要素税垄断市场课税垄断市场课税税收的资本化与税收归宿税收的资
27、本化与税收归宿2024/9/1230局部均衡模型（一）：对商品课征的单位税局部均衡模型（一）：对商品课征的单位税v单单位位税税（Unit taxes） 单单位位商商品品课课以以固固定定数额的税款（数额的税款（从量税从量税）如如联联邦邦香香烟烟税税.中中国国的的屠屠宰宰税税(2006年年废废除除）、车船税等车船税等v考考虑虑一一个个完完全全竞竞争争市市场场。其其初初始始的的均均衡衡状状态如图态如图8.1(4, 1.2).2024/9/1231D0S0D1局部均衡模型局部均衡模型Quantity$a a a ab b b bu u u um m m mn n n nu u u uPnPgP0税收税
28、收收入收入Q0税收负担由消费者与生产者双方承担税收负担由消费者与生产者双方承担消费者面临的价格由消费者面临的价格由 P0 P0 上升到上升到 Pg, Pg, 小于税收小于税收 u. u.生产者面临的价格由生产者面临的价格由 P0 P0 下降到下降到 Pn, Pn, 小于税收小于税收 u. u.其中其中PgPg为含税价格，为含税价格，PnPn为不含税价格为不含税价格旧需求曲线上的每一点，是对于每一数量旧需求曲线上的每一点，是对于每一数量的产品，消费者愿意支付的最高价格的产品，消费者愿意支付的最高价格新需求曲线新需求曲线D1D1是供给者意识到的，在每一是供给者意识到的，在每一价格水平上，价格水平上
29、，他所能收到的钱他所能收到的钱。生产者收生产者收到的价格到的价格消费者支消费者支付的价格付的价格l消费者剩余消费者剩余l生产者剩余生产者剩余l无谓损失无谓损失2024/9/1232 v然后然后, 对购买者课以单位税对购买者课以单位税 $u.注意：税收的出现，使消费者支付的价格注意：税收的出现，使消费者支付的价格与生产者得到的价格产生了什么不同与生产者得到的价格产生了什么不同.税前税前, 供求系统决定了唯一的价格；但现在供求系统决定了唯一的价格；但现在却是两个不同的价格却是两个不同的价格.局部均衡模型（一）：对商品课征的单位税局部均衡模型（一）：对商品课征的单位税2024/9/1233 v税收收
30、入等于税收收入等于 uQ1, 即面积即面积 kfhn.v税收负担由消费者与生产者双方承担税收负担由消费者与生产者双方承担消费者面临的价格由消费者面临的价格由 P0 上升到上升到 Pg, 小于小于（本例中）法定税收（本例中）法定税收 u.生产者面临的价格由生产者面临的价格由 P0 下降到下降到 Pn, 小于小于（本例中）法定税收（本例中）法定税收 u.其中其中Pg为含税价格，为含税价格，Pn为不含税价格为不含税价格局部均衡模型（一）：对商品课征的单位税局部均衡模型（一）：对商品课征的单位税2024/9/1234举例说明举例说明v假定假定 香槟酒香槟酒 市场的供需曲线为：市场的供需曲线为：v如果政
31、府对每瓶酒征如果政府对每瓶酒征 $8 的单位税。税收引起消费者支的单位税。税收引起消费者支付的价格和生产者收到的价格之间的差异。付的价格和生产者收到的价格之间的差异。v计算税后的均衡产量与均衡价格，供需双方各自承担的计算税后的均衡产量与均衡价格，供需双方各自承担的税负比重税负比重35举例举例v向向消消费费者者课课以以 $8 的的单单位位税税, 税税收收在在消消费费者者与与供供给给者者之之间间产产生生了了一一个个税税收收楔楔子子，我我们们可可以以把把税税前前市市场场改改写写为为：（设设生生产产者者获获得得的的价价格格为为Ps,消消费费者者支支付付的的价格为价格为Pd） 。则。则税税前前市市场场均
32、均衡衡P=20，Q=602024/9/1236v课税后，生产者获得的价格比消费者支付的价格课税后，生产者获得的价格比消费者支付的价格少少8元，税后价格变化为：元，税后价格变化为：v解最初的方程（解最初的方程（课税前课税前）得到）得到P=20,Q=60。v课税后，方程的解为：课税后，方程的解为：举例举例2024/9/1237v本例中，税收的本例中，税收的法定归宿法定归宿完全是在消费者头上，但完全是在消费者头上，但是，税收的经济归宿是，税收的经济归宿50%由消费者承担，由消费者承担，50%由生由生产者承担产者承担:举例举例2024/9/1238局部均衡模型（二）：生产者课税还是消费者课税局部均衡模
33、型（二）：生产者课税还是消费者课税v单单位位税税的的归归宿宿与与它它是是向向消消费费者者还还是是生生产产者课税无关者课税无关.v如如果果向向生生产产者者课课税税，则则消消费费者者可可观观察察到到的供给曲线向上移动的供给曲线向上移动.这这意意味味着着，对对于于任任何何给给定定的的产产量量水水平平，消消费费者察觉到的价格高于厂商提供的价格者察觉到的价格高于厂商提供的价格.v如图如图 8.3.2024/9/1239税前税前税后税后消费者支付消费者支付厂商提供厂商提供$1.40$1.00$1.20$1.20D0S0S1局部均衡模型局部均衡模型Quantity$a a a ab bu u u um mn
34、 nu u新新供供给给曲曲线线S1是是消消费费者者意意识识到到的的，在在每每一一价价格格水水平平上上，供供给给者者愿愿意意提供的商品量。提供的商品量。生产者得到的价格生产者得到的价格消费者支付的价格消费者支付的价格2024/9/1240局部均衡模型（二）：生产者课税还是消费者课税局部均衡模型（二）：生产者课税还是消费者课税v在前面的举例说明中，在前面的举例说明中，消费者课税消费者课税导致以下关系导致以下关系:v如果如果课征生产者课征生产者，这种关系变为，这种关系变为:2024/9/1241局部均衡模型（二）：生产者课税还是消费者课税局部均衡模型（二）：生产者课税还是消费者课税v结论结论v很明显
35、，结果是一样的很明显，结果是一样的.v含义含义: 我们并不能从税收的法定归宿中获得其我们并不能从税收的法定归宿中获得其经济归宿的任何信息经济归宿的任何信息.v税收楔子（税收楔子（tax wedge） 指消费者支付的价格指消费者支付的价格与生产者收到的价格之差与生产者收到的价格之差.v重要的不是这一差额发生在消费者一方还是生重要的不是这一差额发生在消费者一方还是生产者一方，而是这一差额有多大。产者一方，而是这一差额有多大。2024/9/1242局部均衡模型（三）局部均衡模型（三）:弹性弹性v单位税的归宿取决于供给与需求的弹性单位税的归宿取决于供给与需求的弹性.v通通常常, 在在其其他他条条件件相
36、相同同的的条条件件下下，需需求求弹弹性性越越大大，消消费费者者承承担担的的税税收收越越少少。同同理理，供供给给弹弹性性越越大大，生产者负担越小。生产者负担越小。v弹弹性性是是衡衡量量了了经经济济行行为为主主体体 “逃逃避避” 税税收收能能力力的的粗粗略方法略方法.v需需求求弹弹性性越越大大，该该商商品品价价格格上上升升时时，消消费费者者越越容容易易转转向向购购买买其其他他商商品品，因因而而，生生产产者者必必须须承承担担的的税税负负就越多就越多.(p.296)2024/9/1243局部均衡模型（三）局部均衡模型（三）:弹性弹性v考虑两种极端情况：考虑两种极端情况： v第一种情况第一种情况, 供给
37、完全无弹性供给完全无弹性.v第二种情况，供给完全弹性第二种情况，供给完全弹性.2024/9/1244DXSX供给完全无弹性供给完全无弹性Quantity$DX新需求曲线新需求曲线Dx是供给是供给者意识到的，在每一价者意识到的，在每一价格水平上，他所能得到格水平上，他所能得到的钱。的钱。供给者得到的价格的下供给者得到的价格的下降幅度等于税额。降幅度等于税额。2024/9/1245DXSXDx供给完全供给完全弹性弹性Quantity$新需求曲线新需求曲线Dx是供给是供给者意识到的，在每一价者意识到的，在每一价格水平上，他所能收到格水平上，他所能收到的钱。的钱。征税前的均衡点和征税前消费征税前的均衡
38、点和征税前消费者支付的价格、供给者收到的者支付的价格、供给者收到的价格。价格。征税后的均衡点和征税征税后的均衡点和征税后供给者收到的价格。后供给者收到的价格。征税后消费者支付的价格征税后消费者支付的价格关于烟草税的讨论（关于烟草税的讨论（p.298)2024/9/124647局部均衡模型（四）局部均衡模型（四）:从价税从价税v从价税（从价税（ad-valorem tax） 税率是价格特税率是价格特定比例的税收定比例的税收.v如：营业税如：营业税.v图形分析与前述分析类似图形分析与前述分析类似.但要注意差异但要注意差异2024/9/1248从价税从价税Pounds of food per yea
39、rPrice per Pound of foodDfSfQ0QrP0PmPrDf2024/9/1249举例举例v回顾前面的举例，当课征回顾前面的举例，当课征从量税从量税，向消费者征税向消费者征税时，方程如下时，方程如下:v现在，当课征现在，当课征从价税从价税(D)后，方程为：后，方程为：2024/9/1250v如果课征消费者的从价税是如果课征消费者的从价税是 10%,那么，价格之那么，价格之间的关系是：间的关系是：阅读资料阅读资料v房产税全面推行大方向已确定房产税全面推行大方向已确定2024/9/12512024/9/1252（三）要素税（三）要素税 劳动供给无弹性时的工薪税归宿：工人承担了全
40、部税负劳动供给无弹性时的工薪税归宿：工人承担了全部税负Hours per yearWage rate per hourDLSLL0 = L1wg = w0PrDLwn2024/9/1253Partial Equilibrium Models: capital taxv对全球经济中的资本课税，要考虑资本对各对全球经济中的资本课税，要考虑资本对各国资本收益率的影响，及资本流动的成本。国资本收益率的影响，及资本流动的成本。v当国外资本收益率并不因资本的流动而变化当国外资本收益率并不因资本的流动而变化且资本流动成本为零时，对本国资本课税，且资本流动成本为零时，对本国资本课税，本国资本将不承担任何税负本
41、国资本将不承担任何税负v当资本的国际流动能够影响到各国资本收益当资本的国际流动能够影响到各国资本收益率，或资本流动存在成本时，资本承担一部率，或资本流动存在成本时，资本承担一部分负担，具体份额取决于供求弹性分负担，具体份额取决于供求弹性2024/9/1254Partial Equilibrium Models: Competitionv我们可以我们可以放弃完全竞争假设放弃完全竞争假设.vFigure 8.10 为一个完全垄断的情况为一个完全垄断的情况.2024/9/1255对垄断者课征单位税对垄断者课征单位税X per year$DXMRXATCXMCXX0P0ATC0abcd经济利润经济利润
42、DXMRXPnigfhX1单位税后的经单位税后的经济利润济利润尽尽管管企企业业具具有有市市场场势势力力，但但税税收收也也产产生生了了重要影响：重要影响：1.需求量下降了；需求量下降了；2.消消费费者者支支付付的的价价格格上升了；？上升了；？3.垄垄断断者者得得到到的的价价格格下降了；？下降了；？4.垄断利润下降了垄断利润下降了.2024/9/1256v现在课以单位税，需求曲线下移，边际收益曲现在课以单位税，需求曲线下移，边际收益曲线也下移线也下移.v尽管企业具有市场势力，但税收也产生了重要尽管企业具有市场势力，但税收也产生了重要影响：影响：1.需求量下降了；需求量下降了；2.消费者支付的价格消
43、费者支付的价格上升了；上升了；3.垄断者得到的价格下降了；垄断者得到的价格下降了；4.垄断垄断利润下降了利润下降了.v对于寡头垄断的情形，税负归宿理论尚不成熟：对于寡头垄断的情形，税负归宿理论尚不成熟：没有一个普遍接受的寡头垄断价格理论没有一个普遍接受的寡头垄断价格理论P.30357利润税利润税Profits taxesv经经济济利利润润（economic profits）, 企企业业所所有有者者获获得得的的超超过过生生产中使用要素的机会成本的收益产中使用要素的机会成本的收益.v追求利润最大化的企业，追求利润最大化的企业， 其产量决策取决于其产量决策取决于 所对应的产量。所对应的产量。v在在短
44、短期期，只只要要利利润润不不为为零零，利利润润税税既既不不改改变变边边际际成成本本，也也不改变边际收益，因此，不会改变企业的产量决策不改变边际收益，因此，不会改变企业的产量决策v在在远远期期，即即长长期期竞竞争争均均衡衡状状态态下下，经经济济利利润润为为零零，因因此此对对经济利润征税也不会有收入。经济利润征税也不会有收入。边际收益边际收益=边际成本边际成本2024/9/1258利润税利润税v对于利润最大化的企业对于利润最大化的企业, 对利润征收的比例税对利润征收的比例税并不能够被转嫁并不能够被转嫁.2024/9/1259税收归宿和资本化税收归宿和资本化v对土地征税时，情况比较特殊对土地征税时，
45、情况比较特殊.固定供给固定供给, 非流动性非流动性, 耐用耐用假定每年的租金率假定每年的租金率 $Rt 时间为时间为 t.如果土地市场是竞争的，土地的价格恰好等于地租流如果土地市场是竞争的，土地的价格恰好等于地租流的贴现值，如果利率为的贴现值，如果利率为r,则土地的价格可以表示为：则土地的价格可以表示为：2024/9/1260Partial Equilibrium Models: Capitalizationv假定在假定在 t 期课征的税收为期课征的税收为 $ut 。因此土地所有者。因此土地所有者的收益下降了的收益下降了, 同时，购买者考虑到了这一点同时，购买者考虑到了这一点.这这样，价格下降
46、到：样，价格下降到：2024/9/1261Partial Equilibrium Models: Capitalizationv这个价格的差额正好是税收支付的贴现值：这个价格的差额正好是税收支付的贴现值：v就在征税之时，土地价格下跌了，下跌的数额就在征税之时，土地价格下跌了，下跌的数额就是未来所有应纳税额的现值。就是未来所有应纳税额的现值。v这种这种税收流变为某项资产价格一部分的过程税收流变为某项资产价格一部分的过程叫叫做做税收资本化税收资本化.2024/9/1262Partial Equilibrium Models: Capitalizationv征税之时的土地所有者，永远是承担全部税负的
47、人征税之时的土地所有者，永远是承担全部税负的人.v给给当当局局开开出出支支票票的的人人是是未未来来的的土土地地所所有有者者，但但这这种种支支付付并并不不是是其其真真正正的的负负担担，因因为为它它们们正正好好与与购购买买土土地时支付的低价相抵消地时支付的低价相抵消.2024/9/1263三、一般均衡模型三、一般均衡模型 v当对一个相对于整个经济来说当对一个相对于整个经济来说“很大很大”的部门征的部门征税时，仅仅考察课税市场是不够的税时，仅仅考察课税市场是不够的.v一般均衡分析（一般均衡分析（General equilibrium analysis） 考虑到了把各种市场相互联系起来的方法考虑到了把
48、各种市场相互联系起来的方法.包括投入、产出及相关商品包括投入、产出及相关商品2024/9/1264（一）税收等价关系（一）税收等价关系v在在 一般均衡模型中一般均衡模型中, 通常假定：通常假定：两种商品两种商品 (F=food, M=manufactures)两种要素两种要素 (L=labor, K=capital)没有储蓄（所有收入都用来消费）没有储蓄（所有收入都用来消费）65一般均衡模型一般均衡模型: 税收等价税收等价v四种四种局部要素税：局部要素税：tKF=对食品生产中使用的对食品生产中使用的资本资本的课税的课税tKM=对制造品生产中使用的对制造品生产中使用的资本资本的课税的课税 tLF
49、=对食品生产中使用的对食品生产中使用的劳动劳动的课税的课税tLM=对制造品生产中使用的对制造品生产中使用的劳动劳动的课税的课税两种消费税两种消费税 (食品和制造品食品和制造品)vtF =对食品消费的课税对食品消费的课税vtM=对制造品消费的课税对制造品消费的课税v在这样一种模型中，存在九种可能的从价税，包括：在这样一种模型中，存在九种可能的从价税，包括：两种要素税两种要素税vtK=对两个部门的资本的课税对两个部门的资本的课税vtL=对两个部门的劳动的课税对两个部门的劳动的课税所得税所得税t=一般所得税一般所得税66 tKF=对食品生产中使用的资本的课税对食品生产中使用的资本的课税tKM=对制造
50、品生产中使用的资本的课税对制造品生产中使用的资本的课税 tLF=对食品生产中使用的劳动的课税对食品生产中使用的劳动的课税tLM=对制造品生产中使用的劳动的课税对制造品生产中使用的劳动的课税v这九种税的某种组合与其他某种税是等价的这九种税的某种组合与其他某种税是等价的.tF =对食品消费的课税对食品消费的课税tM=对制造品消费的课税对制造品消费的课税tK=对两个部门的资本的课税对两个部门的资本的课税tL=对两个部门的劳动的课税对两个部门的劳动的课税t=一般所得税一般所得税67（二）哈伯格模型（二）哈伯格模型Harberger Model v运运用用一一般般均均衡衡模模型型分分析析税税收收归归宿宿
51、,即即哈哈伯伯格格(Harberger 1974c)一般均衡模型，一般均衡模型，主要包括以下几个假设：主要包括以下几个假设：v技术技术 v要素供给者的行为要素供给者的行为v市场结构市场结构 v要素总供给要素总供给 v消费者偏好消费者偏好 v税收归宿的分析框架税收归宿的分析框架 2024/9/1268一般均衡模型一般均衡模型哈伯格模型哈伯格模型商品税：假如对食品课税商品税：假如对食品课税 ？1？22024/9/1269对食品课税对食品课税结论结论1v商品税：对食品课税将导致商品税：对食品课税将导致 如果食物的生产是资本密集性的如果食物的生产是资本密集性的, 那么就那么就意味着制造业要吸收相对较多
52、的资本意味着制造业要吸收相对较多的资本.v资本的相对价格就会下降资本的相对价格就会下降 (包括制造业原有资本包括制造业原有资本)v所有资本都相对恶化了，并不仅仅是用于食物生产所有资本都相对恶化了，并不仅仅是用于食物生产的资本的资本.一般来说，对某个特定部门的产出课税，会导一般来说，对某个特定部门的产出课税，会导致这个部门使用相对较密集的投入品价格下跌致这个部门使用相对较密集的投入品价格下跌.2024/9/1270食品需求的食品需求的弹性越显著弹性越显著消费者用制造消费者用制造品替代食品的品替代食品的效应就越明显效应就越明显资本收益下资本收益下降得越多降得越多一般均衡模型一般均衡模型哈伯格模型哈
53、伯格模型 对食品课税对食品课税结论结论2 ？12024/9/1271食品和制造品食品和制造品之间的要素比之间的要素比例差异越大例差异越大资本价格的资本价格的降低程度就降低程度就必须越大必须越大资本才能被制资本才能被制造业吸收造业吸收一般均衡模型一般均衡模型哈伯格模型哈伯格模型 对食品课税对食品课税结论结论3 ？22024/9/12一般均衡模型一般均衡模型哈伯格模型哈伯格模型 对食品课税对食品课税结论结论4 在制造业生产中，资在制造业生产中，资本替代劳动越难本替代劳动越难吸收额外资本所需的资本吸收额外资本所需的资本收益率下降幅度越大收益率下降幅度越大？22024/9/1273General Eq
54、uilibrium Models: Harberger Model结论结论 v食品税对那些收入较多地来源于资本的人产生了食品税对那些收入较多地来源于资本的人产生了较大的影响较大的影响.v如果放弃偏好相同的假设，食品税也可能伤害到如果放弃偏好相同的假设，食品税也可能伤害到那些消费食物较多的人那些消费食物较多的人.2024/9/1274哈伯格模型哈伯格模型所得税所得税v所得税：所得税与按相同税率课征的一组资本所得税：所得税与按相同税率课征的一组资本税和劳动税是等价的。税和劳动税是等价的。v在要素供给固定的情况下，由于对资本与劳动在要素供给固定的情况下，由于对资本与劳动课征同样的税收，产生的效果与所
55、得税是等价课征同样的税收，产生的效果与所得税是等价的，因此，所得税不能够转嫁，按人们初始收的，因此，所得税不能够转嫁，按人们初始收入的比例分别承担了入的比例分别承担了.75哈伯格模型哈伯格模型一般劳动税一般劳动税v劳劳动动税税：一一般般劳劳动动税税是是对对所所有有用用途途的的劳劳动动课课征征的的税税，不不管管是是用用于于制制造造品品部部门门，还还是是用于食品制造部门。用于食品制造部门。v结结果果，在在两两个个部部门门之之间间，不不存存在在劳劳动动转转移移的的激激励励，而而且且，要要素素供供给给固固定定的的假假设设意意味味着，劳动必须承担所有税负着，劳动必须承担所有税负.2024/9/1276哈
56、伯格模型哈伯格模型部分要素税部分要素税v部分要素税：部分要素税：如果只对某一部门要素如果只对某一部门要素(如制造如制造业中的资本业中的资本)课税，则会产生两个初始效应：课税，则会产生两个初始效应：产量效应：制造品价格上升，产量产量效应：制造品价格上升，产量(需求量需求量)下降下降要素替代效应：生产者以劳动替代资本进行生产要素替代效应：生产者以劳动替代资本进行生产v图示图示 P QP QP QP Q K,LK,LK,LK,L流出流出流出流出 P P P P对制造品对制造品部门的资部门的资本课税本课税2024/9/1278哈伯格模型：放松某些假设哈伯格模型：放松某些假设v放松某些假设，我们的结论会
57、有所变化：放松某些假设，我们的结论会有所变化：如果个人偏好是有差异的如果个人偏好是有差异的 如果要素是不能流动的如果要素是不能流动的 如果要素总供给是可变的如果要素总供给是可变的 2024/9/1279Recap of Taxation and Income DistributionvPartial Equilibrium AnalysisPer-unit taxesAd-valorem taxesvGeneral Equilibrium AnalysisvHomework: P.262: No5,No6(sixth edition).vHomework: P.314: No5,No6,No7,No8
