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1、一一、会计基础工作规范、会计基础工作规范（一）（一）原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证（二）（二）记帐凭证记帐凭证记帐凭证记帐凭证（三）（三）会计凭证的装订会计凭证的装订会计凭证的装订会计凭证的装订（四）（四）会计帐簿会计帐簿会计帐簿会计帐簿（五）（五）会计档案会计档案会计档案会计档案（六）（六）财务制度财务制度财务制度财务制度（七）（七）案例分析案例分析案例分析案例分析 原始凭证1 1、 原原始始凭凭证证必必须须具具备备真真实实性性和和合合法法性性（至至少少应应该该有有财财务务或税务部门的监制章）或税务部门的监制章）。2 2、 原始凭证必须具备以下基本内容：原始凭证必须具备以下基本内容：（1
2、1）凭证的名称；）凭证的名称；（2 2）填制凭证日期；）填制凭证日期；（3 3）外外来来原原始始凭凭证证必必须须有有填填制制凭凭证证单单位位的的公公章章及及填填制制人人员员的的签签名名或或盖盖章章；自自制制原原始始凭凭证证必必须须有有经经办办单单位位公公章章、负负责责人人或或指定人员的签字或盖章；指定人员的签字或盖章；（4 4）接收单位（即付款单位）名称；）接收单位（即付款单位）名称；（5 5）经济业务内容；）经济业务内容；（6 6）数量、单价和金额，且金额的大写和小写应相符。）数量、单价和金额，且金额的大写和小写应相符。 3 3、 用于支付款项的原始凭证必须有经办人、证明用于支付款项的原始凭
3、证必须有经办人、证明人和部门（或项目）负责人签字，达到固定资产标准人和部门（或项目）负责人签字，达到固定资产标准者还必须先办理固定资产报增手续。者还必须先办理固定资产报增手续。 4 4、经上级有关部门批准的经济业务，应将批文作、经上级有关部门批准的经济业务，应将批文作为原始凭证。为原始凭证。 5 5、职工借款业务，必须附有借款单；还款时不应职工借款业务，必须附有借款单；还款时不应退回借款单，还是另开一张收款单退回借款单，还是另开一张收款单。 6 6、遗失原始凭证，按下列规定办理遗失原始凭证，按下列规定办理。 （1 1）一般应取得原填制单位证明（记账联复印件）一般应取得原填制单位证明（记账联复印
4、件需加盖公章，并注明原来的原始凭证的号码、经济业需加盖公章，并注明原来的原始凭证的号码、经济业务内容及金额），并有主管部门负责人、财务处负责务内容及金额），并有主管部门负责人、财务处负责人及经办人签字，方可作为替代原始凭证。人及经办人签字，方可作为替代原始凭证。（2 2）实在无法取得证明的（如遗失车船票、门票等）实在无法取得证明的（如遗失车船票、门票等），必须由当事人写出详细报告，经主管部门领导和财，必须由当事人写出详细报告，经主管部门领导和财务处负责人签字批准，方可作为替代原始凭证。务处负责人签字批准，方可作为替代原始凭证。7 7、 原始凭证不得涂改、挖补；原始凭证有错误原始凭证不得涂改、挖
5、补；原始凭证有错误的，只能由原填制单位重新填制或者更正，并在更正的，只能由原填制单位重新填制或者更正，并在更正处加盖公章。处加盖公章。 记帐凭证记帐凭证1 1、 记帐凭证的基本内容记帐凭证的基本内容（1 1）手工记帐凭证必须具备以下各项内容：）手工记帐凭证必须具备以下各项内容：（2 2）填制凭证的日期；）填制凭证的日期；（3 3）凭证编号；）凭证编号；（4 4）经济业务摘要；）经济业务摘要；（5 5）科目及项目的代码和名称；）科目及项目的代码和名称；（6 6）金额；）金额；（7 7）所附原始凭证的张数；）所附原始凭证的张数；（8 8）会计主管、复核、审核及出纳人员的签名或盖章。）会计主管、复核
6、、审核及出纳人员的签名或盖章。机机制制记记帐帐凭凭证证，应应按按所所使使用用的的会会计计软软件件的的要要求求填填齐齐所所有有项目。项目。 2 2、 除除结结帐帐和和更更正正错错误误的的记记帐帐凭凭证证外外（但但应应有有调调帐帐或或更更正正的的说说明明），其其他他记记帐帐凭凭证证都都必必须须附附有有原原始始凭凭证证。特特别别，凡凡是是收收入入现现金金或或银银行行存存款款，必必须须开开出出收收款款凭凭据据，并并以以其其记记帐帐联联作作为为该该项项收收款款业业务务记记帐帐凭凭证证的的原原始始凭凭证证；凡凡是是付付出出现现金金或或银银行行存存款款，必必须须获获得得收收款款收收据据，并并以以其其记记帐帐
7、联联作作为为该该项项付付款款业业务记帐凭证的原始凭证；务记帐凭证的原始凭证；3 3、 记帐凭证的附件张数的计算记帐凭证的附件张数的计算当当原原始始凭凭证证的的金金额额直直接接反反映映在在记记帐帐凭凭证证中中时时，该该原原始始凭凭证证应应视视作作记记帐帐凭凭证证的的附附件件予予以以计计数数：当当原原始始凭凭证证以以汇汇总总原原始始凭凭证证的的形形式式（如如差差旅旅费费报报销销单单、领领款款单单等等）出出现现时时，每每张张汇汇总总原原始始凭凭证证应应统统一一视视为为记记帐帐凭凭证证的的一一张张附附件件，其其汇汇总总金金额额所所涉涉及及的的票票据据（如如车车船船票票、住住宿宿票票及及门门票票等等）则
8、则仅仅仅仅是是该该汇汇总总原始凭证的附件，不应再重复计算为记帐凭证的附件。原始凭证的附件，不应再重复计算为记帐凭证的附件。记帐凭证所附的批件，每页均应计算为一张附件。记帐凭证所附的批件，每页均应计算为一张附件。 4 4、当当一一张张原原始始凭凭证证的的金金额额需需分分割割后后在在不不同同单单位位报报销销及及作作帐帐务务处处理理时时，应应由由保保存存该该原原始始凭凭证证的的主主办办单单位位开开具具原原始始凭凭证证分分割割单单（应应注注明明该该原原始始凭凭证证的的基基本本内内容容、主主办办单单位位的的记记帐帐凭凭证证编编号号以以及及所所负负担担的的金金额额）交交给给其其他他应应负负担担部部分分费费
9、用用的的单单位位，后后者者应应以以该该原原始始凭凭证证分分割割单单作作为为入帐的原始凭证依据。入帐的原始凭证依据。5 5、当当天天发发生生的的同同类类会会计计事事项项可可以以适适当当合合并并填填制制记记帐帐凭凭证证，但但不不得得将将不不同同类类会会计计事事项项的的原原始始凭凭证证合合并并填填制制在在一一张记帐凭证上。张记帐凭证上。6 6、手手工工记记帐帐的的部部门门记记帐帐凭凭证证应应按按月月连连续续编编号号，若若一一笔笔经经济济业业务务需需填填制制两两张张以以上上记记帐帐凭凭证证，可可采采用用分分数数法法。使使用用财财务务软软件件的的部部门门应应由由计计算算机机自自动动连连续续编编号号，不不
10、得得人人工工干干预强行增加或删除编号；预强行增加或删除编号；7 7、 入帐后发现记帐凭证错误的更正方法。入帐后发现记帐凭证错误的更正方法。（1 1）在在当当年年内内发发现现填填制制错错误误的的，可可填填制制一一张张与与原原错错误误凭凭证证的的科科目目及及金金额额均均相相同同的的红红字字记记帐帐凭凭证证，在在摘摘要要栏栏内内注注明明“注注销销某某月月某某日日某某号号凭凭证证”，同同时时再再用用蓝蓝字字填填制制一一张张科科目目及及金金额额均均正正确确的的凭凭证证，且且在在摘摘要要栏栏内内注注明明“更更正正某某月月某某日日某某号号凭凭证证”；（2 2）在在当当年年内内发发现现记记帐帐凭凭证证的的科科
11、（项项）目目正正确确，而而只只有有金金额额错错误误的的，可可以以用用正正确确金金额额与与错错误误金金额额之之间间的的差差额额填填制制一一张张调调整整凭凭证证，调调增增用用蓝蓝字字，调调减减用用红红字字，并并附附有有主主管管会会计计签签字字认可的说明。认可的说明。（3 3）以以前前年年度度的的记记帐帐凭凭证证错错误误，应应用用蓝蓝字字填填制制一一张张更更正正的的记帐凭证，并附有主管会计签字认可的说明。记帐凭证，并附有主管会计签字认可的说明。会计凭证的装订会计凭证的装订1 1、 记记帐帐凭凭证证应应连连同同原原始始凭凭证证一一起起按按编编号号顺顺序序折折叠叠整整齐齐，按按期期装装订订成成册册，在在
12、封封面面上上注注明明年年度度月月份份、起起讫讫日日期和编号，并在装订线封签处加盖装订人的印章。期和编号，并在装订线封签处加盖装订人的印章。2 2、 原始凭证过多的，可以单独装订成册，在封面原始凭证过多的，可以单独装订成册，在封面上注明所属记帐凭证的日期和编号，同时在该记帐凭证上注明所属记帐凭证的日期和编号，同时在该记帐凭证上注明上注明“附件另订附件另订”和原始凭证的名称及编号。和原始凭证的名称及编号。 会计帐簿会计帐簿1 1、 当天填制的记帐凭证，当天结帐，现金日记帐和当天填制的记帐凭证，当天结帐，现金日记帐和银行存款日记帐要做到日清月结，及时与库存现金核对无银行存款日记帐要做到日清月结，及时
13、与库存现金核对无误，不能坐支现金。误，不能坐支现金。2 2、 定期打印总帐和明细帐，并于年度终了按帐户装定期打印总帐和明细帐，并于年度终了按帐户装订成册（帐户内容较少的，也可以将多个帐户装订成一册）订成册（帐户内容较少的，也可以将多个帐户装订成一册），填制帐簿启用表。，填制帐簿启用表。 会计档案会计档案一、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等一、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。料和证据。二、范围：二、范围：1、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇兑凭证，其、会计凭证类：原
14、始凭证，记账凭证，汇兑凭证，其他会计凭证；他会计凭证；2、会计账薄：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，、会计账薄：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账薄，其他会计账薄；辅助账薄，其他会计账薄；3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括报、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；4、其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他、其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册、保管应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册、保管清册、销毁清册。清册、销毁清册。
15、三、保管三、保管1、会计机构负责整理立卷，装订成册，编制会计档、会计机构负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册；案保管清册；2、当年的会计档案，在会计年度终了后，会计机构、当年的会计档案，在会计年度终了后，会计机构可暂保管一年；可暂保管一年；3、一年后，会计机构编制移交清册，交单位档案部、一年后，会计机构编制移交清册，交单位档案部门统一保管，无档案部门的，应在会计机构指定专人保管。门统一保管，无档案部门的，应在会计机构指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。出纳人员不得兼管会计档案。四、查阅四、查阅1、经本单位负责人批准，可以查阅或者复制，并办、经本单位负责人批准，可以查阅或者复制，并办
16、理登记手续；理登记手续；2、查阅或复制会计档案人员，严禁在会计档案上涂、查阅或复制会计档案人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换；画、拆封和抽换；3、各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度。、各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度。五、保管期限五、保管期限(1)定期定期3年：月、季度财务报告（文字分析）；年：月、季度财务报告（文字分析）；5年：银行存款对账单、银行余额调节表、固定资产报年：银行存款对账单、银行余额调节表、固定资产报废后的卡片；废后的卡片；15年：各类凭证、总账、明细账、会计移交清册；年：各类凭证、总账、明细账、会计移交清册；25年：现金、银行存款日记账；年：现金、银行存
17、款日记账；(2)永久永久年度财务报告、会计档案保管清册、销毁清册。年度财务报告、会计档案保管清册、销毁清册。六、销毁六、销毁1、档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清、档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，列明销毁会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案册，列明销毁会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容；编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容；2、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见；、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见；3、销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监销；、销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监销；4、销
18、毁前，监销人应对销毁清册和实物进行核对；、销毁前，监销人应对销毁清册和实物进行核对；5、销毁后，监销人在销毁清册上签名盖章，并将监、销毁后，监销人在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告单位负责人。销情况报告单位负责人。七、单位撤销七、单位撤销在终止和办理注销手续前的会计档案，应当由终止单在终止和办理注销手续前的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。管。财务制度财务制度1 1、内部会计管理体系、内部会计管理体系2 2、会计人员岗位责任制度、会计人员岗位责任制度3 3、账务处理制度、账务处理制度4 4、内部牵制制度、内部牵制制度5 5、稽核制度、稽核制度6 6、原始记录管理制度、原始记录管理制度7 7、定额管理制度、定额管理制度8 8、计量验收制度、计量验收制度9 9、财产清查制度、财产清查制度1010、财务收支审批制度、财务收支审批制度1111、成本核算制度、成本核算制度1212、资金管理制度、资金管理制度1313、财务会计分析制度、财务会计分析制度
