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1、第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】一、税收的含义及其特征一、税收的含义及其特征1.1.税收的含义：税收的含义：税收是国家为实现其职能税收是国家为实现其职能, ,凭借政治权力凭借政治权力, ,依法取得财政收入的基本形式。依法取得财政收入的基本形式。(1)(1)税收的必然性税收的必然性: :有国就有税。国家通过税收组织财政收入有国就有税。国家通过税收组织财政收入, ,为自身的存在和发展提供物质保障。为自身的存在和发展提供物质保障。(2)(2)有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。【知知识识拓拓展展：征征税税对对象象和和纳纳税
2、税人人是是不不同同的的。征征税税对对象象指指征征税税的的客客体体，即即对对什什么么征征税税；纳纳税税人人是是指指直直接接负负有纳税义务的单位和个人。纳税人不单指个人，也包括单位。有纳税义务的单位和个人。纳税人不单指个人，也包括单位。】第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】2.2.税收的基本特征税收的基本特征税税收收具具有有强强制制性性、无无偿偿性性、固固定定性性的的特特征征，这这些些特特征征是是税税收收区区别别于于其其他他财财政政收收入入形形式式的的主主要要标标志。志。强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性区区别别国国家家凭凭借借政政治治权权力力强强制制征征税税。纳纳税税人人
3、必必须须依依法法纳纳税税,税务机关必须依法征税税务机关必须依法征税国国家家取取得得税税收收收收入入,既既不不需需要要返返还还给给纳纳税税人人,也也不不需需要要对对纳纳税税人人直直接接付付出出任任何代价何代价国国家家在在征征税税之之前前就就以以法法律律的的形形式式,预预先先规规定定了了征征税税对对象象和和税税率率 ,不不经经国国家家有有关关部部门门批准不能随意改变批准不能随意改变联联系系税税收收的的三三个个基基本本特特征征是是紧紧密密联联系系、不不可可分分割割的的。税税收收的的无无偿偿性性要要求求它它具具有有强强制制性性,强强制制性性是是无无偿偿性性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有
4、固定性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性【知知识识拓拓展展：税税收收具具有有固固定定性性，但但并并不不是是税税收收的的征征税税对对象象、范范围围、比比例例等等都都是是永永远远不不变变的的。根根据据经经济济发发展展及及国国家家利利用用税税收收调调节节经经济济的的不不同同需需要要，税税收收的的征征收收对对象象、范范围围、比比例例也也会会发发生变化，但这种改变必须以税法的改变为前提。生变化，但这种改变必须以税法的改变为前提。】二二. .税收的种类税收的种类1.1.根根据据征征税税对对象象划划分分, ,目目前前我我国国税税收收分分为为流流转转税税、所所得得税税、资资源源税税、财财产产
5、税税和和行行为为税税五五大大类类, ,共二十多种。共二十多种。第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】2.增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。(1)增值税增值税含义含义:是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。纳税人：纳税人： 在在我我国国境境内内销销售售货货物物或或者者提提供供加加工工、修修理理修修配配劳劳务务以以及及进进口口货货物物的的单单位位和和个个人人。增增值值税税的基本税率为的基本税率为17%。纳税对象：增值额纳税对象：增
6、值额作作用用：不不仅仅可可以以避避免免对对一一个个经经营营额额重重复复征征税税，而而且且可可以以防防止止前前一一生生产产经经营环节企业的偷漏税行为。营环节企业的偷漏税行为。第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】（2 2）个人所得税。）个人所得税。含义含义: :是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。分类分类: :我国个人所得税我国个人所得税, ,按应税项目不同按应税项目不同, ,分别实行超额累进税率和比例税率。分别实行超额累进税率和比例税率。特点特点: : 实行超额累进税率实行超额累进税率, ,纳税人所得越高纳税人所得越高, ,税率越高税率越高; ;所得
7、越低所得越低, ,税率越低。税率越低。作用作用: : 个个人人所所得得税税是是国国家家财财政政收收入入的的重重要要来来源源, ,也也是是调调节节个个人人收收入入分分配配、实实现现社社会公平的有效手段。会公平的有效手段。【知知识识拓拓展展：并并不不是是所所有有的的个个人人所所得得税税都都是是实实行行超超额额累累进进税税率率。实实行行超超额额累累进进税税率率的的只只是是个个人人所所得得中中的的工工资资、奖奖金金所所得得，而而其其他他所所得得，如如稿稿酬酬等等都都实实行行比比例例税率。税率。】第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】三、税收的作用三、税收的作用1.从从税税收收与与财
8、财政政的的关关系系看看:税税收收收收入入是是财财政政收收入入最最重重要要来来源源。 税税收收在在财财政政收入中占主导地位收入中占主导地位,它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。2.从从税税收收与与国国家家宏宏观观调调控控的的关关系系看看:税税收收是是国国家家宏宏观观调调控控的的经经济济手手段段之之一一,对经济发展、人民生活等起着重要的调控作用。对经济发展、人民生活等起着重要的调控作用。3.不不同同的的税税收收种种类类,其其作作用用是是不不一一样样的的。(参参见见上上面面增增值值税税和和个个人人所所得得税税的的作用作用)第二框第二框 征税和纳税征税和
9、纳税【重难点精讲重难点精讲】四、依法纳税是公民的基本义务四、依法纳税是公民的基本义务1、为什么要依法纳税、为什么要依法纳税是是由由我我国国税税收收的的性性质质决决定定的的:在在我我国国,税税收收取取之之于于民民、用用之之于于民民,国国家家利利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。是是实实现现国国家家职职能能的的需需要要:国国家家各各项项职职能能的的实实现现,必必须须以以社社会会各各界界缴缴纳纳的的各各种税收作为物质基础。种税收作为物质基础。是是公公民民履履行行义义务务的的需需要要:公公民民权权利利和和义义务务的的统统一一性性要要求求公公民民在在享享受受
10、国国家家提供的各种服务的同时提供的各种服务的同时,必须承担自觉依法诚信纳税的义务。必须承担自觉依法诚信纳税的义务。第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】2.违反税法的表现违反税法的表现表现表现(含义含义)手段手段偷偷税税纳纳税税人人有有意意违违反反税税法法规规定定,用用欺欺骗骗、隐隐瞒瞒等等方方式式不不缴缴或或少少缴应纳税款的行为缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式欺骗、隐瞒等方式欠欠税税纳纳税税人人超超过过税税务务机机关关规规定定的的纳纳税税期期限限,没没有有按按时时缴缴纳纳而而拖拖欠税款的行为欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠没有按时缴纳而拖欠骗骗税税纳税人用欺骗方法获得国家税
11、收优惠的行为纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠骗取税收优惠抗抗税税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段暴力、威胁等手段第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】【知知识识拓拓展展：如如何何区区分分偷偷税税和和骗骗税税？偷偷税税是是指指纳纳税税人人有有意意违违反反税税法法规规定定，用用欺欺骗骗、隐隐瞒瞒等等方方式式不不缴缴或或少少缴缴应应纳纳税税款款的的行行为为。偷偷税税也也可可以以称称为为逃逃税税。偷偷税税的的手手段段有有很很多多，主主要要是是伪伪造造、变变造造、隐隐匿匿、擅擅自自销销毁毁账账簿簿和
12、和记记账账凭凭证证；少少报报应应税税项项目目、销销售售收收入入及及经经营营利利润润等等。账账簿簿、记记账账凭凭证证是是企企业业经经营营活活动动的的记记录录，是是计计算算税税款款的的依依据据，应应税税项项目目、销销售售收收入入、经经营营利利润润也也都都是是具具体的计税依据。因此，用种种手段破坏这些依据，就是偷税行为，就要受到惩处。体的计税依据。因此，用种种手段破坏这些依据，就是偷税行为，就要受到惩处。】第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】3.怎样更好地依法纳税怎样更好地依法纳税从国家方面看从国家方面看:应该完善相应的法律制度应该完善相应的法律制度,加强税收征管加强税收征管,
13、不断提高征税人员的素质。不断提高征税人员的素质。从从公公民民方方面面看看:一一方方面面,公公民民要要自自觉觉履履行行依依法法纳纳税税的的义义务务;另另一一方方面面,公公民民要要增增强强对对国国家家公公职职人人员员及及公公共共权权力力的的监监督督意意识识,以以主主人人翁翁的的态态度度积积极极关关注注国国家家对对税税收收的的征征管管和和使使用用,对对贪贪污污和和浪浪费国家资财的行为进行批评和检举费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。以维护人民和国家的利益。第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】【知知识识拓拓展展：纳纳税税人人和和负负税税人人并并不不总总是是一一
14、致致的的。即即使使我我们们购购买买商商品品所所付付的的款款中中含含税税，买买者者也也只只是是负负税税人人，而而不不是是纳纳税税人人。负负税税人人是是指指税税款款的的实实际际承承担担者者。纳纳税税人人与与负负税税人人既既有有联联系系，又又有有区区别别。如如果果纳纳税税人人所所纳纳的的税税款款无无法法转转嫁嫁时时，纳纳税税人人同同时时也也是是负负税税人人，如如企企业业所所得得税税、个个人人所所得得税税；如如果果纳纳税税人人能能够够把把所所纳纳税税款款转转嫁嫁给给他他人人负负担担，纳纳税税人人和和负负税税人人就就属属于于不不同同的的主主体体。】【考情分析考情分析】：本本部部分分考考题题集集中中税税收
15、收及及其其种种类类：税税收收、税税收收的的基基本本特特征征、税税收收的的种种类类、税税收收的的作作用用、依依法法纳纳税税。考查的重点是税收的特征、依法纳税。考查的重点是税收的特征、依法纳税。【易错警示易错警示】：1. 税收具有固定性，因此一旦固定，就不能修改了，这种说法对吗？税收具有固定性，因此一旦固定，就不能修改了，这种说法对吗？提提示示：税税收收具具有有固固定定性性，但但并并不不是是税税收收的的征征税税对对象象、范范围围、比比例例等等都都是是永永远远不不变变的的。根根据据经经济济发发展展及及国国家家利利用用税税收收调调节节经经济济的的不不同同需需要要，税税收收的的征征收收对对象象、范范围围
16、、比比例例也也会会发发生生变变化化，但但这这种改变必须以税法的改变为前提。种改变必须以税法的改变为前提。第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】【易错警示易错警示】2. 税税收收是是国国家家财财政政收收入入的的主主要要来来源源，因因此此要要充充分分发发挥挥财财政政的的作作用用，就就要要提提高高税率的观点对吗税率的观点对吗? 提提示示：税税收收是是国国家家财财政政收收入入的的主主要要来来源源，但但不不能能据据此此认认为为要要充充分分发发挥挥财财政政的的作作用用，就就要要提提高高税税率率。因因为为税税率率不不是是可可以以随
17、随意意提提高高的的，而而且且税税率率提提高高了了，不一定财政收入就必然增加。不一定财政收入就必然增加。3.提高公民的纳税人意识就是要求公民自觉依法纳税吗提高公民的纳税人意识就是要求公民自觉依法纳税吗?提提示示：公公民民的的纳纳税税人人意意识识包包括括义义务务和和权权利利两两个个方方面面。从从义义务务方方面面看看,就就是是自自觉觉履履行行依依法法纳纳税税的的义义务务。从从权权利利方方面面看看,公公民民要要增增强强对对国国家家公公职职人人员员及及公公共共权权力力的的监监督督意意识识,以以主主人人翁翁的的态态度度积积极极关关注注国国家家对对税税收收的的征征管管和和使使用用,对贪污和浪费国家资财的行为
18、进行批评和检举对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护国家和人民的利益。以维护国家和人民的利益。第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】【易错警示易错警示】：2. 税税收收是是国国家家财财政政收收入入的的主主要要来来源源，因因此此要要充充分分发发挥挥财财政政的的作作用用，就就要要提提高高税率的观点对吗税率的观点对吗? 提提示示：税税收收是是国国家家财财政政收收入入的的主主要要来来源源，但但不不能能据据此此认认为为要要充充分分发发挥挥财财政政的的作作用用，就就要要提提高高税税率率。因因为为税税率率不不是是可可以以随随意意提提高高的的，而而且且税税率率提提高高了了，不一定
19、财政收入就必然增加。不一定财政收入就必然增加。3.财政盈余越多越好？财政盈余越多越好？ 提提示示：财财政政盈盈余余意意味味着着财财政政资资金金未未得得到到充充分分使使用用，国国家家职职能能为为得得到到充充分分发发挥挥，因此不能说财政盈余越多越好。因此不能说财政盈余越多越好。第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】【答题模板答题模板】【漫画类选择题漫画类选择题】一、题型特点一、题型特点漫漫画画型型选选择择题题利利用用生生动动形形象象的的漫漫画画对对某某些些思思想想、行行为为进进行行辛辛辣辣而而又又不不失失幽幽默默的的讽讽刺刺或或赞赞扬扬，从从而而给给人人以以启启迪迪和和教教育育
20、。漫漫画画型型选选择择题题总总体体设设计计新新颖颖别别致致、构构思思精精巧巧，全全面面考考查查考考生生理理解解和和运运用用知知识识解解决决实实际际问问题题的的能能力力，特特别别是是透透过过现现象象看看本本质质的的能能力力。这这种种题题一一般般会会给给出出一一幅幅或或一一组组漫漫画画，有有的的还会采用图文结合的形式。还会采用图文结合的形式。第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】二、解题策略二、解题策略首首先先，要要读读懂懂漫漫画画（含含漫漫画画标标题题）。漫漫画画本本身身包包含含了了命命题题者者的的命命题题意意图图。命命题题者者是是想想针针贬贬时时弊弊，揭揭露露问问题题还还是
21、是想想弘弘扬扬正正气气，展展示示成成就就。我我们们可可以以通通过过漫漫画画中中的的人人物物的的神神态态，动动作作，表表情情，言言语语和和其其他他事事物物的的表表面面特特征征以以及及漫漫画画标标题题等等去去揣揣摩摩，把把握握。把把握握命命题题者者的的真真实实意意图图，是是我我们们做做好好这这种种题题目目的的关关键键所所在在。因因此此，我我们们在在阅阅读读漫漫画画时时，要要仔仔细细揣揣摩摩，要要透透过过漫漫画画中中事事物物的的表表面面现现象象，特特征征去去抓抓住住其其内内在在的的本本质质，深深层层次次的的道道理理。我我们们在在阅阅读读漫漫画画时时，还还必必须须把把漫漫画画与与书书本本知知识识结结合
22、合起起来来，多多角角度度联联想想漫漫画画所所折折射射的的教教材材知知识识。反反对对不不读读漫漫画画，不不去去仔仔细细揣揣摩摩命命题题者者的的真真实实意意图图，不不去去联联想想漫漫画所折射的教材知识，只单纯看题肢本身正确与否的错误做法。画所折射的教材知识，只单纯看题肢本身正确与否的错误做法。第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】其其次次，要要读读懂懂题题目目的的选选择择要要求求。题题目目的的选选择择要要求求往往往往是是限限定定了了知知识识、答答案案的的范范围围：是是选选正正确确的的还还是是选选错错误误的的；是是应应该该坚坚持持的的还还是是应应该该反反对对的的；是是给给我我们们
23、的的启启示示还还是是反反映映的的什什么么道道理理；是是经经济济学学的的，政政治治学学的的，还还是是哲哲学学的的等等。此此外外，还还要要特特别别注注意意题题干干中中的的关关键键词词，它它往往往往决决定定选选择择题题肢肢的的正正确确与与否。否。第二框第二框 征税和纳税征税和纳税【重难点精讲重难点精讲】例例.税收是国家财政收入最重要的来源，也是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆。下列关于税收调节作用的过程，推导正确的一组是A. 对所得额征收所得税调节个人收入促进社会公平增加国家财政入B. 对增值额征收增值税减轻企业税负防止骗税行为增加国家财政收入C. 对烟草征收消费税卷烟价格上升消费减少调整生产D. 对房屋征收财产税房屋转让成本减少房屋交易减少抑制房价过快上涨
