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1、小微企业税收优惠政策讲解小微企业税收优惠政策讲解 永州市地方税务局 2015年5月小微企业政策出台背景主要内容主要内容一、小微企业的税收优惠一、小微企业的税收优惠二、优惠政策解答二、优惠政策解答小微企业的税收优惠小微企业的税收优惠 营业税营业税根据财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税201352号）文件规定，自2013年8月1日期，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。根据财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知（财税201471号）规定，从自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月营业
2、额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。小微企业的税收优惠小微企业的税收优惠 营业税营业税1、按月申报的营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位，下同），月营业额不超过3万元（含3万元，下同）的。2、按季申报的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元（含9万元，下同）。自2014年10月1日起至2015年12月31日（税款所属期），对月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的营业税纳税人，按照规定免征营业税。小微企业的税收优惠小微企业的税收优惠 印花税印花税根据财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微利企业签订借款合同免征印花税的通知（财税201478号）文件规定，自2014年
3、11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。小微企业的税收优惠小微企业的税收优惠 印花税印花税为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，进一步促进小型、微型企业发展，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。小型微利企业的税收优惠小型微利企业的税收优惠 费金费金自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费
4、附加、地方教育费附加、水利建设基金、文化事业建设费。自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。小微企业的税收优惠小微企业的税收优惠 企业所得税企业所得税根据中华人民共和国企业所得税法，小微企业在企业所得税方面可享受企业所得税税率由法定25%降为20%的税收优惠政策。从2010年开始，国家已先后4次扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围，持续加大对小型微利企业的税收扶持力度。小微企业的税收优惠小微企业的税收优惠 企企业所得税业所得税文件字号适用范围执行期限财税20114年应纳税所得额低于3万元（含3
5、万元）2011年1月1日至2011年12月31日财税2011117号年应纳税所得额低于6万元（含6万元）2012年1月1日至2015年12月31日财税201434号年应纳税所得额低于10万元（含10万元）2014年1月1日至2016年12月31日财税201534号年应纳税所得额低于20万元（含20万元）2015年1月1日至2017年12月31日企业所得税法规定的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的居民企业:类型类型小型微利企业三个标准小型微利企业三个标准资产总额从业人数应纳税所得额工业企业不超过3000万不超过100人不超过30万其他企业不超过1000万不超过80人不超过
6、30万小型微利企业的概念小型微利企业的概念从业人数和资产总额的计算口径从业人数和资产总额的计算口径 小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，按照全年季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=（季初值+季末值）2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。小型微利企业的概念小型微利企业的概念小型微利企业的税收优惠小型微利企业的税收优惠 企业所得税企业所得税符合条件的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中，自2015年1月1日至201
7、7年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。优惠政策执行时间自为2015年1月1日至2017年12月31日。主要内容主要内容一、小微企业的税收优惠一、小微企业的税收优惠二、优惠政策解答二、优惠政策解答1、如何办理小微企业优惠政策的申请？ 符合规定条件的小微企业在预缴和年度汇算清缴享受优惠政策时，可以通过填写纳税申报表中的“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先审核批准和专门备案。 符合免征营业税条件的纳税人以申报资料为备案资料，直接予以免税，无需再次单独向主管机关申请备案或审批。2
8、、营业税纳税人兼营增值税应税项目如何享受政策？ 兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，即属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人。为支持小微企业发展，纳税人应分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税和月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）免征营业税的优惠政策。3、享受小微企业免征营业税的纳税人如何进行纳税申报？ 纳税人月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，在纳税申报时可作免税申报。 纳税人月营业额超过3万元（按季纳税9万元），对其营业额应全额申报营业税。 纳税人免税项目营业额与应税项目营业额合并计算，月营业额超过3万元（
9、按季纳税9万元）的，对其应税项目营业额应全额申报营业税。 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻机构等纳税期限为1个季度的纳税人，所有税目的营业税申报均应按季申报。4、上一年度不符合小微企业条件，本年预计可能符合的，季度预缴时能否享受优惠政策？ 企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，在季度（月份）预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。5、查账征收的小微企业在季度预缴时如何享受优惠？ 实行查账征收的小型微利企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元（含20万元）的，如果预缴方式为按实际利润额预缴，累计实际利润额不超过2
10、0万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过20万元的，应停止享受其中的减半征税政策；如果是按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。6、核定征收的小微企业在季度预缴时如何享受优惠？ 核定征收有定率征税、定额征税二种方式。 采用定率征税方式的小微企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元（含20万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受优惠政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。 采用定额征税方式的小微企业，由当地主管税务机关按照新的优惠政策规定相应调减定额后，继续采取定额征
11、税办法。7、本年度新办的小微企业在季度预缴时如何享受优惠？ 本年度新办的小微企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，应停止享受减半征税政策；超过30万元的，应停止享受小微企业所得税优惠政策。8、预缴时按照小微企业享受了所得税优惠，年度汇算清缴时发现超过小微企业标准的，如何进行汇算清缴？ 预缴时按照小微企业享受了所得税优惠政策的，但年度汇算清缴时不符合小微企业条件的，应当按照企业所得税现行规定补缴已减免的税款。9、企业今年4月份预缴第1季度企业所得税时，由于2014年度汇算清缴工作还没有结束，怎么判定企业上一年度是否符合小微企业条件？ 为便于纳税人享受税收优惠，根据国家税务总局公告第三条规定，对于查账征税和定率征税企业，需要判断上一年度是否符合小微企业条件。 2015年4月份预缴第一季度所得税时，由于2014年度汇算清缴尚未结束，可以依据企业2013年度汇算清缴是否符合小微企业条件惊醒判断。以后年度，以此类推。10、此次调整小微企业优惠政策，纳税申报表是否需要相应修改？ 税务总局将全面修订季度预缴申报表，在此之前，企业填报现行预缴申报表，其中现行预缴申报表相关行次的填报说明中原10万元同意修改为20万元。谢谢！谢谢！
