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1、 借贷记账法的运用-制造企业根本经济业务 本章以制造企业经济业务核算为例，本章以制造企业经济业务核算为例，进一步论述了设置科目账户、借贷记账法进一步论述了设置科目账户、借贷记账法的实践运用问题。经过本章学习，目的是的实践运用问题。经过本章学习，目的是使初学者经过实际提高运用会计核算方法使初学者经过实际提高运用会计核算方法的才干。重点掌握制造企业资金筹集、消的才干。重点掌握制造企业资金筹集、消费预备、产品消费、产品销售、利润及分费预备、产品消费、产品销售、利润及分配等环节发生的经济业务及其如何根据这配等环节发生的经济业务及其如何根据这些经济业务编制会计分录；熟习账户按用些经济业务编制会计分录；熟
2、习账户按用途构造分类。难点是有关账户的内容及详途构造分类。难点是有关账户的内容及详细运用。细运用。一、资金筹集业务一、资金筹集业务 资金筹集渠道通常有两条：接受资金筹集渠道通常有两条：接受投资、获得借款。其业务主要有接受投资、获得借款。其业务主要有接受投资者投入资本业务和向债务人借入投资者投入资本业务和向债务人借入资金业务。资金业务。 本部分主要掌握本部分主要掌握“实收资本实收资本或或“股本、股本、“短期借款、短期借款、“长长期借款、期借款、“财务费用四个账户的财务费用四个账户的核算内容和运用。核算内容和运用。一、资金筹集业务一、资金筹集业务接受投资时接受投资时 借：银行存款借：银行存款 固定
3、资产固定资产 无形资产等无形资产等 贷：实收资本或股贷：实收资本或股本本短期借款借入时短期借款借入时 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款按期支付利息时按期支付利息时 借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款一、资金筹集业务一、资金筹集业务按期结算利息分期计息时按期结算利息分期计息时 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息平常分期计息时到期支付本息平常分期计息时到期支付本息 借：短期借款借：短期借款 本金本金 应付利息应付利息 未付利息未付利息 贷：银行存款贷：银行存款 本息合计本息合计 一次计息时到期支付本息一次计息时到期支付本息 借：短期借款借：短期借款
4、 本金本金 财务费用财务费用 利息利息 贷：银行存款贷：银行存款 本息和本息和一、资金筹集业务一、资金筹集业务以到期支付本息为例阐明长期借款的核算以到期支付本息为例阐明长期借款的核算长期借款借入时长期借款借入时 借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款按年计息时按年计息时 借：财务费用借：财务费用 在建工程等在建工程等 贷：应付利息贷：应付利息到期支付本息时到期支付本息时 借：长期借款借：长期借款 应付利息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款 二、消费预备业务二、消费预备业务一固定资产购进业务一固定资产购进业务 主要掌握主要掌握“固定资产、固定资产、“在在建工程账户。特别要弄清楚购进建
5、工程账户。特别要弄清楚购进固定资产入账价值的构成。购进固固定资产入账价值的构成。购进固定资产的入账价值为获得固定资产定资产的入账价值为获得固定资产所发生的一切费用支出合计，但支所发生的一切费用支出合计，但支付的增值税可以抵扣，故不记入固付的增值税可以抵扣，故不记入固定资产价值中。详细包括买价、运定资产价值中。详细包括买价、运杂费、安装调试费等。杂费、安装调试费等。一固定资产购进业务一固定资产购进业务购进不需求安装的固定资产购进不需求安装的固定资产 借：固定资产借：固定资产 应交税费应交税费 贷：银行存款贷：银行存款购进需求安装的固定资产购进需求安装的固定资产 借：在建工程借：在建工程 应交税费
6、应交税费 贷：银行存款贷：银行存款一固定资产购进业务一固定资产购进业务交付安装发生安装费时交付安装发生安装费时 借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款 应付职工薪酬应付职工薪酬 原资料等原资料等安装终了交付运用时安装终了交付运用时 借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程二资料采购业务二资料采购业务核算内容：核算内容：1 1、采购资料，办理价税款结算；、采购资料，办理价税款结算； 2 2、支付和分配采购费用；、支付和分配采购费用； 分配规范：分量、买价等分配规范：分量、买价等 分配率分配率= =共同性采购费共同性采购费/ /各种资料规范合计各种资料规范合计 分配额分配额=
7、 =该种资料的规范该种资料的规范* *分配率分配率3 3、计算资料实践采购本钱、计算资料实践采购本钱 某种资料总采购本钱某种资料总采购本钱= =该资料买价该资料买价+ +分配的采购分配的采购费费 某资料单位采购本钱某资料单位采购本钱= =总采购本钱总采购本钱/ /分量分量二资料采购业务二资料采购业务举例阐明采购费的分配及采购本钱计算举例阐明采购费的分配及采购本钱计算 向新华工厂购进甲资料向新华工厂购进甲资料4 000千克，每千千克，每千克单价克单价20元，价款元，价款80 000元，增值税元，增值税13 600元；向前进厂购进乙资料元；向前进厂购进乙资料3 000千克，每千克单千克，每千克单价
8、价15元，价款元，价款45 000元，增值税元，增值税7 650元；向元；向朝阳工厂购进丙资料朝阳工厂购进丙资料5 000千克，每千克千克，每千克30元，元，价款价款150 000元，增值税元，增值税25 500元。以银行存元。以银行存款支付上述三种资料的运输费款支付上述三种资料的运输费4 800元、用现金元、用现金支付搬运费支付搬运费720元，采购费合计元，采购费合计5 520元。元。 要求：分别计算每种资料的采购总本钱和单要求：分别计算每种资料的采购总本钱和单位采购本钱。该企业是普通纳税人，采购费按位采购本钱。该企业是普通纳税人，采购费按三种资料的分量比例分配三种资料的分量比例分配二资料采
9、购业务二资料采购业务计算如下：计算如下：费用分配率费用分配率=5 5204 000+3 000+5 000=0.46费用分配额：费用分配额：甲资料分配采购费甲资料分配采购费=4 0000.46=1 840元元乙资料分配采购费乙资料分配采购费=3 0000.46=1 380元元丙资料分配采购费丙资料分配采购费=5 0000.46=2 300元元甲资料采购总本钱甲资料采购总本钱=80 000+1840=81 840元元 甲资料单位采购本钱甲资料单位采购本钱=81 840/4 000=20.46元元/千克千克乙资料采购总本钱乙资料采购总本钱=45 000+1 380=46 380元元 乙资料单位采购
10、本钱乙资料单位采购本钱=46 380/3 000=15.46元元/千克千克丙资料采购总本钱丙资料采购总本钱=150 000+2 300=152 300元元 丙资料单位采购本钱丙资料单位采购本钱=152 300/5 000=30.46元元/千克千克二资料采购业务二资料采购业务 主要掌握主要掌握“资料采购、资料采购、“应交税费、应交税费、“应付账款、应付账款、“应付票据、应付票据、“预付账款、预付账款、“原资料原资料6 6个账户的运用。本部分的中心账户是个账户的运用。本部分的中心账户是“资料采购账户。以普通纳税人为例资料采购账户。以普通纳税人为例 借借 资料采购资料采购 贷贷 买价买价 结转入库资
11、料采购结转入库资料采购 采购费采购费 本钱本钱 余额：在途资料本钱余额：在途资料本钱二资料采购业务二资料采购业务现款购料时现款购料时 借：资料采购借：资料采购 应交税费应交税费 贷：银行存款贷：银行存款 库存现金库存现金等等购料未付款购料未付款 借：资料采购借：资料采购 应交税费应交税费 贷：应付账款贷：应付账款二资料采购业务二资料采购业务购料用商业汇票结算购料用商业汇票结算 借：资料采购借：资料采购 应交税费应交税费 贷：应付票贷：应付票据据预付资料款时预付资料款时 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存贷：银行存款款收到资料结算预付款收到资料结算预付款 借：资料采购借：资料采购 应交税费应交
12、税费 贷：预付账贷：预付账款款二资料采购业务二资料采购业务退回多付款退回多付款 借：银行存款借：银行存款 库存现金等库存现金等 贷：预付账款贷：预付账款补付少付款补付少付款 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款 库存现金库存现金等等结转入库资料采购本钱结转入库资料采购本钱 借：原资料借：原资料 贷：资料采购贷：资料采购 画图演示采购业务各账户间的对应关系略画图演示采购业务各账户间的对应关系略二资料采购业务二资料采购业务 重点掌握采购费的分配及资料采购本钱重点掌握采购费的分配及资料采购本钱计算见教材计算见教材9292页页每种资料采购本钱每种资料采购本钱 = =该种资料的买价该种资料
13、的买价+ +该种资料分配的采购费该种资料分配的采购费 每种资料单位采购本钱每种资料单位采购本钱 = =该种资料总采购本钱该种资料总采购本钱/ /该种资料分量或数量该种资料分量或数量 三、产品消费业务三、产品消费业务核算内容：核算内容：1 1、耗费的资料费用；、耗费的资料费用；2 2、发生的工资及福利费用；、发生的工资及福利费用；3 3、提取的固定资产折旧费用；、提取的固定资产折旧费用；4 4、其他各种费用支出；、其他各种费用支出；5 5、计算入库完工产品消费本钱。、计算入库完工产品消费本钱。完工产品消费本钱完工产品消费本钱= =月初在产品本钱月初在产品本钱+ +本月消费费用本月消费费用- -月
14、末在产品本钱月末在产品本钱本月消费费用本月消费费用= =直接资料直接资料+ +直接工资直接工资+ +直接福利费直接福利费 + +其他直接支出其他直接支出+ +制造费用制造费用制造费用分配与采购费分配道理一样。制造费用分配与采购费分配道理一样。三、产品消费业务三、产品消费业务 直接资料 直接 直接费用 直接工资 计入 消费费用 直接福利费 本钱 消费本钱 其他直接支出 耗费 间接费用 制造费用分配计入本钱 管理费用 期间费用 财务费用 不计入产品本钱 销售费用三、产品消费业务三、产品消费业务 本部分主要掌握本部分主要掌握“消费本钱、消费本钱、“制造费用、制造费用、“管理费用、管理费用、“应付职工
15、新酬、应付职工新酬、“待摊费用、待摊费用、“预预提费用、提费用、“累计折旧、累计折旧、“库存商品库存商品8 8个账户的运个账户的运用。本部分的中心账户是用。本部分的中心账户是“消费本钱账户。消费本钱账户。 借借 消费本钱消费本钱 贷贷 直接资料直接资料 结转完工入库结转完工入库 直接工资费直接工资费 产品消费本钱产品消费本钱 直接福利费直接福利费 其他直接支出其他直接支出 月末转入的制造费用月末转入的制造费用 余额：在产品本钱余额：在产品本钱三、产品消费业务三、产品消费业务领用资料领用资料 借：消费本钱借：消费本钱 制造费用制造费用 管理费用等管理费用等 贷：原资料贷：原资料结算工资费用结算工
16、资费用 借：消费本钱借：消费本钱 制造费用制造费用 管理费用等管理费用等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资三、产品消费业务三、产品消费业务计提福利费计提福利费 借：消费本钱借：消费本钱 制造费用制造费用 管理费用等管理费用等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-福利费福利费支付工资及福利费支付工资及福利费 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款贷：银行存款 库存现金等库存现金等三、产品消费业务三、产品消费业务提取固定资产折旧提取固定资产折旧 借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧支付跨期费用支付跨期费用 借：待摊费用借：待摊费用 预提费用等预提费用
17、等 贷：银行存款贷：银行存款待摊费用分摊待摊费用分摊 借：制造费用借：制造费用 管理费用等管理费用等 贷：待摊费用贷：待摊费用三、产品消费业务三、产品消费业务预提费用预提预提费用预提 借：制造费用借：制造费用 管理费用等管理费用等 贷：预提费用贷：预提费用用货币支付有关费用用货币支付有关费用 借：消费本钱借：消费本钱 制造费用制造费用 管理费用等管理费用等 贷：银行存款贷：银行存款 库存现金等库存现金等三、产品消费业务三、产品消费业务制造费用分配结转制造费用分配结转 借：消费本钱借：消费本钱-*-*产品产品 -* -*产品产品 贷：制造费用贷：制造费用结转完工产品消费本钱结转完工产品消费本钱
18、借：库存商品借：库存商品 贷：消费本钱贷：消费本钱 还应重点掌握制造费用的分配及产品消费本钱的计还应重点掌握制造费用的分配及产品消费本钱的计算见教材算见教材111111页页 完工产品消费本钱完工产品消费本钱= =月初在产品本钱月初在产品本钱+ +本月消费费用本月消费费用月末在产品本钱月末在产品本钱 假设本月投产本月完工，那么假设本月投产本月完工，那么 完工产品消费本钱完工产品消费本钱= =本月消费费用本月消费费用 本月消费费用本月消费费用= =直接资料直接资料+ +直接工资直接工资+ +直接福利费直接福利费+ +其其他直接支出他直接支出+ +制造费用制造费用制造费用分配及产品本钱计算制造费用分
19、配及产品本钱计算例：某企业本月新投产例：某企业本月新投产A A产品产品100100件、件、B B产品产品8080件，发生的各件，发生的各项费用如下表：项费用如下表： 费用工程费用工程 A A产品产品 B B产品产品 直接资料直接资料 290 000 260 000 290 000 260 000 直接工资直接工资 40 000 30 000 40 000 30 000 直接福利费直接福利费 5 600 4 200 5 600 4 200 制造费用制造费用 28 000 28 000 管理费用管理费用 35 000 35 000 财务费用财务费用 4 800 4 800 月末时，月末时，1001
20、00件件A A产品全部完工验收入库，产品全部完工验收入库，8080件件B B产品全部未产品全部未完工。完工。要求：根据上述资料计算要求：根据上述资料计算A A产品总本钱和单位本钱。间接产品总本钱和单位本钱。间接费用按消费工人工资比例分配费用按消费工人工资比例分配制造费用分配及产品本钱计算制造费用分配及产品本钱计算完工产品本钱完工产品本钱= =直接资料直接资料+ +直接工资直接工资+ +直接福利费直接福利费+ +制造费用制造费用第一步：计算费用分配率第一步：计算费用分配率 分配率分配率=28 000/=28 000/40 000+30 00040 000+30 000=0.4=0.4第二步：计算
21、费用分配额第二步：计算费用分配额 A A产品分配的制造费用产品分配的制造费用 = 40 000 0.4 = 16 000 = 40 000 0.4 = 16 000元元 B B产品分配的制造费用产品分配的制造费用 = 30 000 0.4 = 12 000 = 30 000 0.4 = 12 000元元第三步：计算完工产品本钱第三步：计算完工产品本钱完工完工A A产品总本钱产品总本钱 =290 000+40 000+5 600+16 000 = 351 600 =290 000+40 000+5 600+16 000 = 351 600元元 A A产品单位本钱产品单位本钱=351 600/10
22、0=3516=351 600/100=3516元元/ /件件 注：管理费用、财务费用属期间费用，与产品消费无关，注：管理费用、财务费用属期间费用，与产品消费无关，不计入产品消费本钱。不计入产品消费本钱。四、产品销售业务四、产品销售业务主要掌握主要掌握: : “ “主营业务收入主营业务收入 “ “主营业务本钱主营业务本钱 “ “营业税金及附加营业税金及附加 “ “销售费用销售费用 “ “应收账款应收账款 “ “应收票据应收票据 “ “预收账款预收账款7 7个账户的运用。个账户的运用。1 1、销售产品，结算价税款、销售产品，结算价税款现款销售现款销售 普通纳税人普通纳税人 借：银行存款借：银行存款
23、 库存现金等库存现金等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费销售产品款未收销售产品款未收 普通纳税人普通纳税人 借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收贷：主营业务收入入 应交税费应交税费1 1、销售产品，结算价税款、销售产品，结算价税款销售产品收到商业汇票销售产品收到商业汇票 普通纳税人普通纳税人 借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费收回所欠货款收回所欠货款 借：银行存款借：银行存款 库存现金等库存现金等 贷：应收账款贷：应收账款应收票据到期应收票据到期 借：银行存款借：银行存款 应收账款等应收账款等 贷：应收票据贷：应收票据1 1、销售
24、产品，结算价税款、销售产品，结算价税款预收货款预收货款 借：银行存款借：银行存款 库存现金等库存现金等 贷：预收账款贷：预收账款预收款后销售产品预收款后销售产品 借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费退回多收款退回多收款 借：预收账款借：预收账款 贷：银行存款贷：银行存款 库存现金等库存现金等补收少收款补收少收款 借：银行存款借：银行存款 库存现金等库存现金等 贷：预收账款贷：预收账款注：预收款业务不多的企业可将预收账款并入注：预收款业务不多的企业可将预收账款并入“应收账款账应收账款账户户四、产品销售业务四、产品销售业务2 2、计算产品销售本钱、计算产品销
25、售本钱 借：主营业务本钱借：主营业务本钱 贷：库存商品贷：库存商品3 3、支付销售费用、支付销售费用 借：销售费用借：销售费用 如广告宣传费、运输费等如广告宣传费、运输费等 贷：银行存款贷：银行存款 库存现金等库存现金等4 4、计征除增值税外的流转税如消费税、营业税、计征除增值税外的流转税如消费税、营业税及教育费附加等及教育费附加等 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费5 5、支付税费、支付税费 借：应交税费借：应交税费 贷：银行存款贷：银行存款五、利润及分配业务五、利润及分配业务一归集全部收入和全部费用，确定盈一归集全部收入和全部费用，确定盈亏亏 全部收入：主营业务
26、收入、其他业全部收入：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入务收入、营业外收入 全部费用：主营业务本钱、其他业全部费用：主营业务本钱、其他业务本钱、营业税金及附加、管理费用、务本钱、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出财务费用、销售费用、营业外支出二计算所得税费用和净利润二计算所得税费用和净利润三对净利润进展分配：包括提取盈余三对净利润进展分配：包括提取盈余公积、向投资者分配利润等公积、向投资者分配利润等五、利润及分配业务五、利润及分配业务 主要掌握主要掌握“其他业务收入、其他业务收入、“其其他业务支出、他业务支出、“营业外收入、营业外收入、“营营业外支出、业外支出、“本年
27、利润、本年利润、“所得税所得税费用、费用、“利润分配、利润分配、“盈余公积、盈余公积、“应付利润或应付利润或“应付股利应付股利9 9个账个账户的运用。户的运用。 重点账户是重点账户是“本年利润和本年利润和“利利润分配账户。润分配账户。五、利润及分配业务五、利润及分配业务 借借 本年利润本年利润 贷贷 主营业务本钱主营业务本钱 主营业务收入主营业务收入 其他业务本钱其他业务本钱 其他业务收入其他业务收入 营业税金及附加营业税金及附加 营业外收入营业外收入 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 营业外支出营业外支出 *所得税费用所得税费用 余额：本年累计亏损余额：本年累计亏损 余额
28、：本年累计净利润余额：本年累计净利润“本年利润账户平常保管余额，年末结转后无余本年利润账户平常保管余额，年末结转后无余额。额。五、利润及分配业务五、利润及分配业务盈利企业盈利企业( (平常平常) )借借 利润分配利润分配 贷贷提取盈余公积提取盈余公积应付利润应付利润余额：累计已分配利润余额：累计已分配利润盈利企业盈利企业( (年终年终) ) 借借 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 贷贷 年初余额：年初未分配利润年初余额：年初未分配利润 转入本年已分配利润转入本年已分配利润 转入本年净利润转入本年净利润 年末余额：历年累计未分配利润年末余额：历年累计未分配利润五、利润及分配业务五、利润及分配
29、业务亏损企业年终亏损企业年终借借 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 贷贷年初余额：年初未弥补亏损年初余额：年初未弥补亏损 转入本年亏损转入本年亏损年末余额：历年累计未弥补亏损年末余额：历年累计未弥补亏损四会计处置四会计处置11 1、其他业务收支业务、其他业务收支业务 如资料销售如资料销售 借：银行存款借：银行存款 库存现金库存现金 应收账款应收账款 应收票据等应收票据等 贷：其他业务收贷：其他业务收入入 应交税费应交税费 借：其他业务本钱借：其他业务本钱 贷：原资料贷：原资料四会计处置四会计处置11 1、其他业务收支业务、其他业务收支业务如出租固定资产收租金如出租固定资产收租金 借：银行存
30、款借：银行存款 库存现金库存现金 贷：其他业务贷：其他业务收入收入出租固定资产折旧出租固定资产折旧 借：其他业务借：其他业务本钱本钱 贷：累计折旧贷：累计折旧四会计处置四会计处置22 2、营业外收支业务、营业外收支业务 收到营业外收入收到营业外收入 借：银行借：银行存款存款如罚款收入、捐赠收入等如罚款收入、捐赠收入等 库存库存现金等现金等 贷：贷：营业外收入营业外收入 支付营业外支出支付营业外支出 借：营业借：营业外支出外支出如罚款支出、捐赠支出等如罚款支出、捐赠支出等 贷：贷：银行存款银行存款 库存现金等库存现金等 四会计处置四会计处置33 3、结转本期全部收入、结转本期全部收入 借：主营业
31、务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润 四会计处置四会计处置44 4、结转本期全部费用、结转本期全部费用 借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务本钱贷：主营业务本钱 其他业务本钱其他业务本钱 营业税金及附加营业税金及附加 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 营业外支出营业外支出 四会计处置四会计处置5、6、75 5、计征所得税、计征所得税 借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费6 6、提取盈余公积、提取盈余公积 借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积7 7、计算应付利
32、润、计算应付利润 借：利润分配借：利润分配-应付利润应付利润 贷：应付利润贷：应付利润 四会计处置四会计处置8、9、108、支付红利或股利时、支付红利或股利时 借：应付利润借：应付利润 贷：银行存款贷：银行存款9、年终结转本年净利润、年终结转本年净利润 借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配-未分配利润未分配利润10、年终结转本年已分配利润、年终结转本年已分配利润 借：利润分配借：利润分配-未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配-提取盈余公积提取盈余公积 -应付利润应付利润五、利润及分配业务五、利润及分配业务 还应重点掌握利润及分配相关目的的计算见教还应重点掌握利润及分配相
33、关目的的计算见教材材129129、131131页，详细公式如下：页，详细公式如下： 1 1营业利润营业利润= =营业收入营业收入营业本钱营业本钱营业税金及营业税金及附加附加管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用 其中：营业收入其中：营业收入= =主营业务收入主营业务收入+ +其他业务收入其他业务收入 营业本钱营业本钱= =主营业务本钱主营业务本钱+ +其他业务本钱其他业务本钱2 2利润总额税前利润利润总额税前利润= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出3 3净利润税后利润净利润税后利润= =利润总额一所得税费用利润总额一所得税费用 所得税费用所得税费用=
34、=利润总额应税利润利润总额应税利润所得税税率所得税税率五、利润及分配业务五、利润及分配业务 4 4本期未分配利润本期未分配利润= =本期实现的净本期实现的净利润利润- -本期已分配利润本期已分配利润期末未分配利润期末未分配利润 = =期初未分配利润期初未分配利润+ +本期未分配利润本期未分配利润 其中：本期已分配利润其中：本期已分配利润= =提取的盈余公提取的盈余公积积+ +向投资者分配的利润或股利向投资者分配的利润或股利 5 5本期留存收益本期留存收益= =本期提取的盈余本期提取的盈余公积公积+ +本期未分配利润本期未分配利润 期末留存收益期末留存收益 = =期初留存收益期初留存收益+ +本
35、期留存收益本期留存收益利润及分配业务相关计算举例利润及分配业务相关计算举例 某企业2019年有关收入、费用金额如下： 主营业务收入2 000 000元，主营业务本钱1 600 000元，营业税金及附加100 000元，其他业务收入60 000元，其他业务本钱50 000元，管理费用20 000元，财务费用5 000元，销售费用60 000元，营业外收入40 000元，营业外支出65 000元。所得税率25% 。按10%提取盈余公积，按净利润的60%作为应付给投资者的利润。 要求：计算营业利润、利润总额、所得税费用、净利润、提取的盈余公积、应付利润、未分配利润、留存收益。利润及分配业务相关计算举
36、例利润及分配业务相关计算举例营业利润营业利润 = =2 000 000+60 0002 000 000+60 000- -1 600 000+50 0001 600 000+50 000- - 100 000 - 20 000 - 5 000-60 000=225 000100 000 - 20 000 - 5 000-60 000=225 000元元利润总额利润总额 = 225 000 + 40 000 65 000 = 200 000 = 225 000 + 40 000 65 000 = 200 000元元所得税费用所得税费用 = 200 00025% = 50 000 = 200 00
37、025% = 50 000元元净利润净利润 = 200 000 50 000 = 150 000 = 200 000 50 000 = 150 000元元提取的盈余公积提取的盈余公积 = 150 000 10% = 15 000 = 150 000 10% = 15 000元元应付利润应付利润 = 150 000 60% = 90 000 = 150 000 60% = 90 000元元未分配利润未分配利润 = 150 000 - = 150 000 -15 000 + 90 00015 000 + 90 000= 45 000 = 45 000 元元留存收益留存收益 = 15 000 +45
38、 000 = 60 000 = 15 000 +45 000 = 60 000元元六、账户按用途构造分类六、账户按用途构造分类 账户按用途和构造分类，可分为：盘账户按用途和构造分类，可分为：盘存账户、资本账户、结算账户、调整账户、存账户、资本账户、结算账户、调整账户、集合分配账户、本钱计算账户、跨期摊配集合分配账户、本钱计算账户、跨期摊配账户、期间账户、财务成果账户等九类账账户、期间账户、财务成果账户等九类账户。户。 盘存账户是用来核算和监视各项财盘存账户是用来核算和监视各项财富物资和货币资金的增减变动及结存情况富物资和货币资金的增减变动及结存情况的账户。的账户。 资本账户是用来核算和监视企业
39、获得资本账户是用来核算和监视企业获得的资本以及提取的公积金的增减变动及结的资本以及提取的公积金的增减变动及结余情况的账户。余情况的账户。 六、账户按用途构造分类六、账户按用途构造分类 结算账户是用来核算和监视企业与某一单位结算账户是用来核算和监视企业与某一单位或个人之间发生的债务、债务结算业务情况的账或个人之间发生的债务、债务结算业务情况的账户。分为债务结算账户、债务结算账户、债务债户。分为债务结算账户、债务结算账户、债务债务结算账户三种。务结算账户三种。 调整账户是用来调整某个账户即被调整账调整账户是用来调整某个账户即被调整账户的余额，以求得被调整账户的实践余额而设户的余额，以求得被调整账户
40、的实践余额而设置的账户。调整账户按调整方式的不同来划分，置的账户。调整账户按调整方式的不同来划分，可分为抵减账户、附加账户、抵减附加账户三类。可分为抵减账户、附加账户、抵减附加账户三类。 集合分配账户，它是用来归集和分配运营过集合分配账户，它是用来归集和分配运营过程中的某个阶段所发生的某种费用，借以核算和程中的某个阶段所发生的某种费用，借以核算和监视这种费用预算执行情况和费用分配情况的账监视这种费用预算执行情况和费用分配情况的账户。户。 本钱计算账户是用来归集运营过程中某个阶本钱计算账户是用来归集运营过程中某个阶段所发生的全部费用，并计算该阶段本钱计算对段所发生的全部费用，并计算该阶段本钱计算
41、对象的实践本钱的账户。象的实践本钱的账户。 六、账户按用途构造分类六、账户按用途构造分类 跨期摊配账户是用来核算和监视应由相毗邻跨期摊配账户是用来核算和监视应由相毗邻的几个会计核算期间共同负担的费用，并将这些的几个会计核算期间共同负担的费用，并将这些费用在不同的会计期间进展分配的账户。费用在不同的会计期间进展分配的账户。 期间账户是用来归集在某一期间从事运营活期间账户是用来归集在某一期间从事运营活动或其他活动获得的各项收入和发生的各项费用，动或其他活动获得的各项收入和发生的各项费用，并在期末时将归集的全部收入及费用予以结转的并在期末时将归集的全部收入及费用予以结转的账户。这类账户按照其归集的内
42、容，又可以分为账户。这类账户按照其归集的内容，又可以分为收入期间账户和费用期间账户两类。收入期间账户和费用期间账户两类。 财务成果账户是用来计算并确定企业在一定财务成果账户是用来计算并确定企业在一定时期月份、季度、年度内全部运营活动最终时期月份、季度、年度内全部运营活动最终成果的账户。成果的账户。 盘存账户：库存现金、银行存款、原资料、库存商品、固定资产盘存账户：库存现金、银行存款、原资料、库存商品、固定资产 资本账户：实收资本或股本、资本公积、盈余公积资本账户：实收资本或股本、资本公积、盈余公积 债务结算账户债务结算账户 应收账款、应收票据、其他应收款、应收账款、应收票据、其他应收款、 预付
43、账款预付账款 结算账户结算账户 应付账款、应付票据、其他应付款、应付应付账款、应付票据、其他应付款、应付 债务结算账户债务结算账户 职工薪酬、应交税费、应付利润、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、应付 利息、短期借款、长期借款、预收账款利息、短期借款、长期借款、预收账款账户账户 调整账户：累计折旧、利润分配调整账户：累计折旧、利润分配 集合分配账户：制造费用集合分配账户：制造费用 本钱计算账户：资料采购、消费本钱、在建工程本钱计算账户：资料采购、消费本钱、在建工程 跨期摊配账户：待摊费用、预提费用跨期摊配账户：待摊费用、预提费用 收入期间账户收入期间账户 主营业务收入、主营业务收入、 其他业务收入、营业外收入其他业务收入、营业外收入 期间账户期间账户 主营业务本钱、其他业务本钱、主营业务本钱、其他业务本钱、 费用期间账户费用期间账户 营业税金及附加、管理费用、营业税金及附加、管理费用、 财务费用、销售费用、财务费用、销售费用、 营业外支出、所得税费用营业外支出、所得税费用 财务成果账户：本年利润财务成果账户：本年利润
