第二框征税和纳税精品教育

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1、第二框第二框 征税和纳税征税和纳税1.1.税税 收收 及及 其其 种种 类类（1 1）税收的含义）税收的含义 （2 2）税收的基本特征及关系）税收的基本特征及关系（3 3）我国税收种类）我国税收种类 （4 4）增值税和个人所得税）增值税和个人所得税（1） 税 收 的 含 义 税收的含义税收的含义 国家国家为实现其为实现其职能职能，凭借，凭借政治权力政治权力，依法取得的依法取得的财政收入的基本形式财政收入的基本形式。税税收收主体主体手段手段依据依据地位地位国家国家职能职能国家国家权力权力税税法法财政收财政收入基本入基本形式形式有国必有税有国必有税有税有税必有必有法法目的目的国国家家理 解 税 收

2、 的 含 义 税收的强制性税收的强制性 国家凭借政治权国家凭借政治权力强制征税。纳税人力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务必须依法纳税，税务机关必须依法征税。机关必须依法征税。（2 2） 税税 收收 的的 基基 本本 特特 征征 及及 其其 关关 系系税收的无偿性税收的无偿性 国家取得税收国家取得税收收入，既不需要返收入，既不需要返还给纳税人，也不还给纳税人，也不需要对纳税人直接需要对纳税人直接付出任何代价。付出任何代价。 所谓赋税，就是国家不所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东付任何报酬而向居民取得东西。西。 列宁列宁（2 2） 税税 收收 的的 基基 本本 特特 征征 及及 其其

3、关关 系系税收的固定性税收的固定性 国家在征税之国家在征税之前就以法律的形式，前就以法律的形式，预先规定预先规定了征税对了征税对象和税率，不经国象和税率，不经国家有关部门批准家有关部门批准不不能随意改变能随意改变。 （2 2） 税税 收收 的的 基基 本本 特特 征征 及及 其其 关关 系系无偿性无偿性固定性固定性强制性强制性要要 求求紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割保障保障决决 定定决决 定定（2 2）税）税 收收 的的 基基 本本 特特 征征 及及 其其 关关 系系（3） 我 国 税 收 种 类 流转税流转税税收税收种类种类所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税（4 4） 增

4、增 值值 税税 和和 个个 人人 所所 得得 税税增值税增值税征税征税对象对象纳税人纳税人税率税率重要重要作用作用 增增 值值 税税生产经营生产经营中的增值额中的增值额单位或单位或个人个人基本税率基本税率17%17%防止偷漏税防止偷漏税财政收入财政收入稳定增长稳定增长公平竞争公平竞争生产专业化生产专业化是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。上一环节已纳税金上一环节已纳税金增值税计算方法和税率：增值税的基本税率为增值税计算方法和税率：增值税的基本税率为1717应纳增值税额应纳增值税额= =销售收入销售收入适用税率适用税率某服装公司购进一批布料付出人民

5、币某服装公司购进一批布料付出人民币23.423.4万元（其中布万元（其中布料售价为料售价为2020万元，增值税万元，增值税3.43.4万元）。该公司将布料加工成万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为西装，出售给商场，售价为3333万元。则该公司依法应纳增值万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？税多少万元？3333万元万元17%17%3.43.4万元万元2.212.21万元万元 = = 个个 人人 所所 得得 税税个人个人所得税所得税征税征税对象对象纳税人纳税人税率税率重要重要作用作用个人所得税个人所得税个人所得个人所得取得所得取得所得的个人的个人财政收入财政收入重要来源重要来源实现

6、社会实现社会公平公平调节个人收入调节个人收入分配分配超额超额累进税率累进税率比例税率比例税率是国家对个人所得征收的一种税是国家对个人所得征收的一种税2.2.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务（1 1） 公民要依法纳税公民要依法纳税 （2 2） 违反税法的四种行为违反税法的四种行为（3 3） 增强公民对税收征管和使用的监督意识增强公民对税收征管和使用的监督意识（1） 公 民 要 依 法 纳 税 公民公民依法依法纳税纳税我国我国税收税收性质性质根本根本利益利益一致一致实现实现国家国家职能职能（2 2） 违违 反反 税税 法法 的的 四四 种种 行行 为为我国存在我国存在哪些违反哪些违

7、反税法的行税法的行为，其表为，其表现和特点现和特点是什么？是什么？表表 现现手手 段段偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税有意违反税法规定、有意违反税法规定、欺骗、隐瞒、不缴、欺骗、隐瞒、不缴、少缴少缴伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账擅自销毁账簿和记账凭证等，进行虚假的凭证等，进行虚假的纳税申报纳税申报超过纳税期限拖欠税款超过纳税期限拖欠税款拖欠拖欠用欺骗的方法获取用欺骗的方法获取税收优惠税收优惠虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害以暴力、威胁等手段以暴力、威胁等手段拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打税务人员等税务人员等1.1

8、.北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有限责任公司19961996年以来采年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款少缴税款1458.31458.3万元万元, ,其行为是其行为是_行为行为. .2.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店, ,生意红火生意红火, ,但拒不缴纳税但拒不缴纳税款款. .税务人员来收税时税务人员来收税时, ,他还说他还说: :”谁来我这里收谁来我这里收税税, ,我就让他站着进来我就让他站着进来, ,横着出去横着出去”, ,其行为是其行为是_行为行为. .3.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款

9、被骗为由, ,故意拖欠国家税故意拖欠国家税款款24.824.8万元万元, ,其行为是其行为是_行为行为. .4.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税家出口退税30003000万元万元, ,其行为是其行为是_行为行为. .偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税（3 3）增强公民对税收征管和使用的监督意识）增强公民对税收征管和使用的监督意识 公民要以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和公民要以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的

10、利益。维护人民和国家的利益。有国就有税有国就有税含含义义基基本本特特征征紧紧密密联联系系不不可可分分割割强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性有税就有法有税就有法税税收收种种类类个人所得税个人所得税增值税增值税依依法法纳纳税税我国税收性质我国税收性质根本利益一致根本利益一致实现国家职能实现国家职能作作用用1.1.税务机关要与公安部门密切协作，严厉打击印制倒卖假发票，税务机关要与公安部门密切协作，严厉打击印制倒卖假发票，利用互联网、手机短信等倒卖发票和虚开增值税专用发票等涉利用互联网、手机短信等倒卖发票和虚开增值税专用发票等涉税违法活动。这体现了（税违法活动。这体现了（ ）税收具有强制性的基本特征

11、税收具有强制性的基本特征 违背税法就要受到法律惩罚违背税法就要受到法律惩罚税收是国家存在的物质基础税收是国家存在的物质基础 违反税法就要追究刑事责任违反税法就要追究刑事责任A A B B C C D D D D2.20112.2011年年9 9月月1 1日起，我国个人所得税起征点由日起，我国个人所得税起征点由2 0002 000元提高元提高到到3 5003 500元。从收入分配的角度看，这一调整有利于（元。从收入分配的角度看，这一调整有利于（ ）增加国家和地方财政收入增加国家和地方财政收入抑制收入差距拉大，促进社会公平抑制收入差距拉大，促进社会公平保证了中低收入者的利益保证了中低收入者的利益促

12、进生产的专业化，体现公平竞争促进生产的专业化，体现公平竞争A A B B C C D DB B3.3.在长春某高校任教的张教授工资收入总计在长春某高校任教的张教授工资收入总计4 8004 800元。元。除单位代扣代缴的个人工资薪金所得税款外，张教授还除单位代扣代缴的个人工资薪金所得税款外，张教授还积极主动地到税务所交纳他所获得的稿酬收入的所得税积极主动地到税务所交纳他所获得的稿酬收入的所得税款款1 0001 000元。公民依法纳税（元。公民依法纳税（ ）是中华人民共和国公民的基本义务是中华人民共和国公民的基本义务 是我国社会主义税收的性质决定的是我国社会主义税收的性质决定的 是国家主人翁地位的

13、具体体现是国家主人翁地位的具体体现 是我国每一位公民都应该做到的是我国每一位公民都应该做到的A A B B C C D D B B4.4.（20122012辽宁模拟）辽宁模拟）20112011年年1010月月2626日，某市稽查局对该日，某市稽查局对该市某发展机电制造有限公司开展日常检查，在检查过程中，市某发展机电制造有限公司开展日常检查，在检查过程中，从该单位门卫处发现该单位有大量下脚料收入没有入账。从该单位门卫处发现该单位有大量下脚料收入没有入账。该单位由门卫收取部分销售款和下脚料收入、水电费等其该单位由门卫收取部分销售款和下脚料收入、水电费等其他收入，建立账外现金收支账，收取的钱款存在企

14、业另外他收入，建立账外现金收支账，收取的钱款存在企业另外以公司股东个人名义开立的储蓄存折上，这些收入绝大部以公司股东个人名义开立的储蓄存折上，这些收入绝大部分未开发票未申报销售收入。该公司的行为属于违反税法分未开发票未申报销售收入。该公司的行为属于违反税法的（的（ ）A A偷税行为偷税行为 B B欠税行为欠税行为 C C骗税行为骗税行为 D D抗税行为抗税行为 A A5.5.小王：小王：“张局长，我也知道应该依法纳税，可目前企业张局长，我也知道应该依法纳税，可目前企业遇到很大困难，我实在交不起了，我就不交了；要不你给遇到很大困难，我实在交不起了，我就不交了；要不你给我们企业的税收打个折吧；如果

15、不能打折，你们税务部门我们企业的税收打个折吧；如果不能打折，你们税务部门给我提供银行贷款的担保，我贷出来再交税。给我提供银行贷款的担保，我贷出来再交税。” 张局长：张局长： 分析思考：分析思考：张局长张局长会答应小王的请求吗会答应小王的请求吗？为什么？为什么？答案：答案：不会。不会。首先，税收具有强制性，纳税人必须依法纳税，税首先，税收具有强制性，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税，所以小王必须交税。其次，税收具务机关必须依法征税，所以小王必须交税。其次，税收具有固定性，不经国家有关部门批准不能随意改变，所以企有固定性，不经国家有关部门批准不能随意改变，所以企业税收不能打折。再次，税收具有无偿性，不需要对纳税业税收不能打折。再次，税收具有无偿性，不需要对纳税人直接付出任何代价，所以小王提出的税务部门担保不可人直接付出任何代价，所以小王提出的税务部门担保不可能实现。能实现。雷声再响，不能给种子送去破土崛起的力量；雨点虽小，却能给禾苗带来茁壮成长的希望。