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1、做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 新会计准则下准备金计量方法新会计准则下准备金计量方法精算部精算部/产品开品开发部部做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 2目录目录三、对公司经营管理的影响三、对公司经营管理的影响二二、计量方法和流程量方法和流程一、新准则下准备金计量原理一、新准则下准备金计量原理做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 3一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp1 1 1 1月底，中国平安（月底，中国平安（月底，中国平安（月底，中国平安（601318601318601318601318）、中国太保（）、中国太保（）、中国太保（）、中国太保（6016016
2、01601601601601601）、中国人寿）、中国人寿）、中国人寿）、中国人寿（601628601628601628601628）2009200920092009年净利预计增幅分别高达年净利预计增幅分别高达年净利预计增幅分别高达年净利预计增幅分别高达1500150015001500、400400400400和和和和50505050，分，分，分，分别为别为别为别为105.92105.92105.92105.92亿、亿、亿、亿、66.9566.9566.9566.95亿、亿、亿、亿、151.02151.02151.02151.02亿。亿。亿。亿。pp三大巨头和分析师大多表示利润增长的三大巨头和
3、分析师大多表示利润增长的三大巨头和分析师大多表示利润增长的三大巨头和分析师大多表示利润增长的很重要原因是新会计准则，很重要原因是新会计准则，很重要原因是新会计准则，很重要原因是新会计准则，特特特特别是准备金计量标准的变化。别是准备金计量标准的变化。别是准备金计量标准的变化。别是准备金计量标准的变化。做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 4一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp背景背景背景背景pp保监会于保监会于保监会于保监会于2009200920092009年年年年1 1 1 1月月月月5 5 5 5日下发日下发日下发日下发关于保险业实施关于保险业实施关于保险业实施关于保险业
4、实施 有关事项的通知有关事项的通知有关事项的通知有关事项的通知（保监发（保监发（保监发（保监发20091200912009120091号）就号）就号）就号）就2 2 2 2号解释号解释号解释号解释的总体实施要求作出了明确规定，要求采用的总体实施要求作出了明确规定，要求采用的总体实施要求作出了明确规定，要求采用的总体实施要求作出了明确规定，要求采用新的基于最佳估新的基于最佳估新的基于最佳估新的基于最佳估计原则下的准备金评估标准。计原则下的准备金评估标准。计原则下的准备金评估标准。计原则下的准备金评估标准。pp2009200920092009年年年年12121212月月月月28282828日，财政
5、部日，财政部日，财政部日，财政部关于印发关于印发关于印发关于印发 的通知的通知的通知的通知，对最佳估计的准备金计量标准进行了明确，即：，对最佳估计的准备金计量标准进行了明确，即：，对最佳估计的准备金计量标准进行了明确，即：，对最佳估计的准备金计量标准进行了明确，即： pp保险合同准备金应当以保险人履行保险合同下相关义务所需保险合同准备金应当以保险人履行保险合同下相关义务所需保险合同准备金应当以保险人履行保险合同下相关义务所需保险合同准备金应当以保险人履行保险合同下相关义务所需支出的合理估计金额为基础进行计量。支出的合理估计金额为基础进行计量。支出的合理估计金额为基础进行计量。支出的合理估计金额
6、为基础进行计量。pp履行保险合同下相关义务所需支出是指保险合同产生的预期履行保险合同下相关义务所需支出是指保险合同产生的预期履行保险合同下相关义务所需支出是指保险合同产生的预期履行保险合同下相关义务所需支出是指保险合同产生的预期未来现金流出与预期未来现金流入的差额。未来现金流出与预期未来现金流入的差额。未来现金流出与预期未来现金流入的差额。未来现金流出与预期未来现金流入的差额。做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 5一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp与现有标准的比较与现有标准的比较与现有标准的比较与现有标准的比较现金流角度计量现金流角度计量现金流角度计量现金流角度计量较多
7、引入公允价值概念较多引入公允价值概念较多引入公允价值概念较多引入公允价值概念对风险进行全面评估对风险进行全面评估对风险进行全面评估对风险进行全面评估新、老准则比较新、老准则比较清偿原则清偿原则清偿原则清偿原则更多基于确定性更多基于确定性更多基于确定性更多基于确定性模型结果模型结果模型结果模型结果做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 6一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp保险保险保险保险合同准备金基本要素合同准备金基本要素合同准备金基本要素合同准备金基本要素： 1 1 1 1、对未来现金流的无偏估计、对未来现金流的无偏估计、对未来现金流的无偏估计、对未来现金流的无偏估计 2
8、2 2 2、反映、反映、反映、反映货币的时间价值货币的时间价值货币的时间价值货币的时间价值 3 3 3 3、包括明显的、包括明显的、包括明显的、包括明显的边际边际边际边际做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 7一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp未来现金流的无偏估计未来现金流的无偏估计未来现金流的无偏估计未来现金流的无偏估计pp未到期责任准备金现金流包括：赔款支出、未到期责任准备金现金流包括：赔款支出、未到期责任准备金现金流包括：赔款支出、未到期责任准备金现金流包括：赔款支出、保单维持保单维持保单维持保单维持成本和成本和成本和成本和理赔费用理赔费用理赔费用理赔费用pp未到期
9、责任准备金包括赔款支出。未到期责任准备金包括赔款支出。未到期责任准备金包括赔款支出。未到期责任准备金包括赔款支出。pp无偏估计是基于各种可能情况的加权平均结果，而不是最可无偏估计是基于各种可能情况的加权平均结果，而不是最可无偏估计是基于各种可能情况的加权平均结果，而不是最可无偏估计是基于各种可能情况的加权平均结果，而不是最可能出现的能出现的能出现的能出现的结果，更不能取低值和高值。结果，更不能取低值和高值。结果，更不能取低值和高值。结果，更不能取低值和高值。 做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 8一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp货币的时间价值货币的时间价值货币的时间价
10、值货币的时间价值pp货币时间价值影响重大的，应当对相关未来现金流量进行折货币时间价值影响重大的，应当对相关未来现金流量进行折货币时间价值影响重大的，应当对相关未来现金流量进行折货币时间价值影响重大的，应当对相关未来现金流量进行折现。现。现。现。pp判断货币时间价值影响是否重大主要的标准是保险负债的久判断货币时间价值影响是否重大主要的标准是保险负债的久判断货币时间价值影响是否重大主要的标准是保险负债的久判断货币时间价值影响是否重大主要的标准是保险负债的久期。期。期。期。pp对于负债久期超过一年的现金流考虑时间价值。对于负债久期超过一年的现金流考虑时间价值。对于负债久期超过一年的现金流考虑时间价值
11、。对于负债久期超过一年的现金流考虑时间价值。pp所所所所用贴现率假定参考市场数据用贴现率假定参考市场数据用贴现率假定参考市场数据用贴现率假定参考市场数据 做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 9一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp边际边际边际边际 保险人在确定保险合同准备金时，应当考虑边际因素，并单独保险人在确定保险合同准备金时，应当考虑边际因素，并单独保险人在确定保险合同准备金时，应当考虑边际因素，并单独保险人在确定保险合同准备金时，应当考虑边际因素，并单独计量。在初始确认保险合同准备金时不应确认首日利得，但应确计量。在初始确认保险合同准备金时不应确认首日利得，但应确计量
12、。在初始确认保险合同准备金时不应确认首日利得，但应确计量。在初始确认保险合同准备金时不应确认首日利得，但应确认首日损失。认首日损失。认首日损失。认首日损失。 边际包括边际包括边际包括边际包括风险边际和剩余边际，是一综合的概念风险边际和剩余边际，是一综合的概念风险边际和剩余边际，是一综合的概念风险边际和剩余边际，是一综合的概念。pp 风险风险风险风险边际并不是对负债估计所额外附加的安全边际，而是边际并不是对负债估计所额外附加的安全边际，而是边际并不是对负债估计所额外附加的安全边际，而是边际并不是对负债估计所额外附加的安全边际，而是为了补偿市场参与者承担风险所需付出的机会成本（或者风险为了补偿市场
13、参与者承担风险所需付出的机会成本（或者风险为了补偿市场参与者承担风险所需付出的机会成本（或者风险为了补偿市场参与者承担风险所需付出的机会成本（或者风险对价），主要反映未来现金流的不确定性对价），主要反映未来现金流的不确定性对价），主要反映未来现金流的不确定性对价），主要反映未来现金流的不确定性。pp 剩余剩余剩余剩余边际是在已考虑其他边际的基础上为达到首日不边际是在已考虑其他边际的基础上为达到首日不边际是在已考虑其他边际的基础上为达到首日不边际是在已考虑其他边际的基础上为达到首日不确利确利确利确利得目的而存在的边际得目的而存在的边际得目的而存在的边际得目的而存在的边际。 做人民满意的保险公司做
14、人民满意的保险公司 10一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp边际边际边际边际 情景情景1. 1. 保保费充足充足情景2. 保费不足首日费用首日费用计算步骤：计算步骤：计算步骤：计算步骤：第一步：计算合理估计负债第一步：计算合理估计负债第一步：计算合理估计负债第一步：计算合理估计负债A A A A A A A A基于最优估计的未来赔付和费用的基于最优估计的未来赔付和费用的基于最优估计的未来赔付和费用的基于最优估计的未来赔付和费用的现值现值现值现值第二步：计算风险边际第二步：计算风险边际第二步：计算风险边际第二步：计算风险边际B B B B第三步：计算首日利润第三步：计算首日利润第
15、三步：计算首日利润第三步：计算首日利润/ / / /首日损失首日损失首日损失首日损失（Gain/LossGain/LossGain/LossGain/Loss） 当当当当C=A+BC=A+BC=A+BC=A+B时时时时( ( ( (见情景见情景见情景见情景1),Gain=C-(A+B)1),Gain=C-(A+B)1),Gain=C-(A+B)1),Gain=C-(A+B) 首日利得不能确认需作为剩余边际存首日利得不能确认需作为剩余边际存首日利得不能确认需作为剩余边际存首日利得不能确认需作为剩余边际存在；在；在；在； 当当当当CA+BCA+BCA+BC=A+BC=A+BC=A+BC=A+B时时
16、时时,Res(0)=C,Res(0)=C,Res(0)=C,Res(0)=C 当当当当CA+BCA+BCA+BCA+B时时时时,Res(0)=A+B,Res(0)=A+B,Res(0)=A+B,Res(0)=A+B做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 11一、计量原理一、计量原理一、计量原理一、计量原理pp准则准则准则准则下保险合同准备金的构成下保险合同准备金的构成下保险合同准备金的构成下保险合同准备金的构成- - - -未到期责任准备金未到期责任准备金未到期责任准备金未到期责任准备金pp 未未未未到期责任准备金采用已赚保费法，即到期责任准备金采用已赚保费法，即到期责任准备金采用已赚保费法
17、，即到期责任准备金采用已赚保费法，即 未未未未到到到到期期期期责责责责任任任任准准准准备备备备金金金金= = = =老老老老口口口口径径径径下下下下未未未未到到到到期期期期责责责责任任任任准准准准备备备备金金金金- - - -递递递递延延延延保保保保单单单单获获获获取取取取成成成成本本本本+ + + +保费不足保费不足保费不足保费不足准备金准备金准备金准备金 其其其其中中中中递递递递延延延延保保保保单单单单获获获获取取取取成成成成本本本本= = = =保保保保单单单单获获获获取取取取成成成成本本本本* * * *未未未未到到到到期期期期天天天天数数数数/ / / /保保保保险险险险期期期期限限
18、限限。保保保保单单单单获获获获取取取取成成成成本本本本是是是是指指指指为为为为获获获获得得得得保保保保险险险险合合合合同同同同而而而而产产产产生生生生的的的的费费费费用用用用及及及及保保保保单单单单合合合合同同同同成立时发生的成立时发生的成立时发生的成立时发生的费用，费用，费用，费用，仅限于增量仅限于增量仅限于增量仅限于增量成本。成本。成本。成本。 保保保保费费费费不不不不足足足足准准准准备备备备金金金金是是是是指指指指提提提提取取取取的的的的老老老老口口口口径径径径下下下下未未未未到到到到期期期期责责责责任任任任准准准准备备备备金金金金扣扣扣扣减减减减递递递递延延延延保保保保单单单单获获获获
19、取取取取成成成成本本本本不不不不足足足足以以以以支支支支付付付付未未未未来来来来的的的的现现现现金金金金流流流流出出出出，主主主主要要要要反反反反映映映映1/3651/3651/3651/365法法法法下下下下提提提提取取取取准准准准备备备备金金金金的的的的充充充充足足足足性性性性。如如如如果果果果后后后后者者者者大大大大于于于于前前前前者者者者，则则则则将将将将其其其其差差差差额额额额作作作作为为为为保费不足准备金增加未到期责任准备金保费不足准备金增加未到期责任准备金保费不足准备金增加未到期责任准备金保费不足准备金增加未到期责任准备金。做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 12三、计量原
20、理三、计量原理三、计量原理三、计量原理pp解释解释解释解释2 2 2 2号号号号下保险合同准备金的构成下保险合同准备金的构成下保险合同准备金的构成下保险合同准备金的构成未决赔款准备金未决赔款准备金未决赔款准备金未决赔款准备金pp未决赔款准备金未决赔款准备金未决赔款准备金未决赔款准备金= = = =未来现金流无偏估计未来现金流无偏估计未来现金流无偏估计未来现金流无偏估计+ + + +风险边际风险边际风险边际风险边际+ + + +贴现因素贴现因素贴现因素贴现因素未决未决未决未决赔款现金赔款现金赔款现金赔款现金流的无偏估计值。流的无偏估计值。流的无偏估计值。流的无偏估计值。新新新新准准准准则则则则未
21、未未未决决决决要要要要求求求求考考考考虑虑虑虑货货货货币币币币时时时时间间间间价价价价值值值值，对对对对负负负负债债债债久久久久期期期期在在在在一一一一年年年年以以以以上上上上的险种对要对现金流进行贴现。的险种对要对现金流进行贴现。的险种对要对现金流进行贴现。的险种对要对现金流进行贴现。风险边际风险边际风险边际风险边际做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 13目录目录三、对公司经营管理的影响三、对公司经营管理的影响二二、计量方法和流程量方法和流程一、新准则下准备金计量原理一、新准则下准备金计量原理做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 14二、方法流程二、方法流程二、方法流程二、方法流程
22、pp关于方法关于方法关于方法关于方法未到期责任未到期责任未到期责任未到期责任准备金准备金准备金准备金= = = =（总保费总保费总保费总保费 首日费用）首日费用）首日费用）首日费用）* * * *未到期天数未到期天数未到期天数未到期天数/365/365/365/365或风险分布法或风险分布法或风险分布法或风险分布法充足性测试所需保费不足充足性测试所需保费不足充足性测试所需保费不足充足性测试所需保费不足准备金准备金准备金准备金= = = =保费收入保费收入保费收入保费收入* * * *（1-1-1-1-保单获取成本率）保单获取成本率）保单获取成本率）保单获取成本率）* * * *未到期天数未到期
23、天数未到期天数未到期天数/ / / /保险期限保险期限保险期限保险期限+ + + +充足充足充足充足性测试准备金性测试准备金性测试准备金性测试准备金做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 15二、方法流程二、方法流程二、方法流程二、方法流程pp关于方法关于方法关于方法关于方法未到期毛额、分保分别计算未到期毛额、分保分别计算未到期毛额、分保分别计算未到期毛额、分保分别计算未未未未到期责任到期责任到期责任到期责任准备金（毛额）准备金（毛额）准备金（毛额）准备金（毛额）= = = =毛保费毛保费毛保费毛保费收入收入收入收入* * * *（1-1-1-1-毛保单毛保单毛保单毛保单获取成本率）获取成本
24、率）获取成本率）获取成本率）* * * *未到期天数未到期天数未到期天数未到期天数/ / / /保险期限保险期限保险期限保险期限+ + + +充足性充足性充足性充足性测试准备金测试准备金测试准备金测试准备金充足充足充足充足性测试所需保费不足准备金性测试所需保费不足准备金性测试所需保费不足准备金性测试所需保费不足准备金毛保单获取成本率毛保单获取成本率毛保单获取成本率毛保单获取成本率= = = =毛保单获取毛保单获取毛保单获取毛保单获取成本成本成本成本/ / / /毛保费收入，毛保单毛保费收入，毛保单毛保费收入，毛保单毛保费收入，毛保单获取获取获取获取成本包括成本包括成本包括成本包括且仅包括手续费
25、、且仅包括手续费、且仅包括手续费、且仅包括手续费、营业税金和附加、保险保障基金、监管营业税金和附加、保险保障基金、监管营业税金和附加、保险保障基金、监管营业税金和附加、保险保障基金、监管费、分保费用费、分保费用费、分保费用费、分保费用支出支出支出支出5 5 5 5项项项项分保未到期责任分保未到期责任分保未到期责任分保未到期责任准备金准备金准备金准备金= = = =分出保费分出保费分出保费分出保费* * * *（1-1-1-1-分保分保分保分保获取成本获取成本获取成本获取成本率）率）率）率）* * * *分保未分保未分保未分保未到期天数到期天数到期天数到期天数/ / / /分保分保分保分保保险期
26、限保险期限保险期限保险期限+ + + +充充充充足性测试准备金充足性测试所需保费不足准备金足性测试准备金充足性测试所需保费不足准备金足性测试准备金充足性测试所需保费不足准备金足性测试准备金充足性测试所需保费不足准备金分保保单分保保单分保保单分保保单获取成本率获取成本率获取成本率获取成本率= = = =分保保单分保保单分保保单分保保单获取成本获取成本获取成本获取成本/ / / /分出保费，分保分出保费，分保分出保费，分保分出保费，分保保保保保单单单单获取获取获取获取成本成本成本成本包括摊回分保费用。包括摊回分保费用。包括摊回分保费用。包括摊回分保费用。补提历史应收保费应付手续费、以往年度应约手续
27、费调整要剔除补提历史应收保费应付手续费、以往年度应约手续费调整要剔除补提历史应收保费应付手续费、以往年度应约手续费调整要剔除补提历史应收保费应付手续费、以往年度应约手续费调整要剔除做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 16二、方法流程二、方法流程二、方法流程二、方法流程pp关于方法关于方法关于方法关于方法pp保单获取成本的范围是一个重大的会计政策，必须充分披露，不同会保单获取成本的范围是一个重大的会计政策，必须充分披露，不同会保单获取成本的范围是一个重大的会计政策，必须充分披露，不同会保单获取成本的范围是一个重大的会计政策，必须充分披露，不同会计期间保持计期间保持计期间保持计期间保持一致性
28、一致性一致性一致性pp当期保单获取成本率只对当期新发生的保单适用。历史保单仍适用历当期保单获取成本率只对当期新发生的保单适用。历史保单仍适用历当期保单获取成本率只对当期新发生的保单适用。历史保单仍适用历当期保单获取成本率只对当期新发生的保单适用。历史保单仍适用历史比例史比例史比例史比例。举例：保单期限为一年，年底未到期举例：保单期限为一年，年底未到期举例：保单期限为一年，年底未到期举例：保单期限为一年，年底未到期责任责任责任责任准备金准备金准备金准备金做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 17二、方法流程二、方法流程二、方法流程二、方法流程pp关于方法关于方法关于方法关于方法充足性测试方法
29、：充足性测试方法：充足性测试方法：充足性测试方法： 1 1 1 1、确定未来现金净流出、确定未来现金净流出、确定未来现金净流出、确定未来现金净流出 未来赔款、理赔费用及保单维护费用需要估计未来每年发生的现金未来赔款、理赔费用及保单维护费用需要估计未来每年发生的现金流，可基于已决赔款的流量三角形流，可基于已决赔款的流量三角形模式模式 2 2 2 2、进行、进行、进行、进行贴现贴现贴现贴现 3 3 3 3、贴现的未来现金净流出、贴现的未来现金净流出、贴现的未来现金净流出、贴现的未来现金净流出* * * *（1 1 1 1边际边际边际边际） 4 4 4 4、贴现的未来现金净流出、贴现的未来现金净流出
30、、贴现的未来现金净流出、贴现的未来现金净流出* * * *（1 1 1 1边际）边际）边际）边际） （总保费（总保费（总保费（总保费 首日费用）首日费用）首日费用）首日费用）* * * *未未未未到期天数到期天数到期天数到期天数/ / / /保险期限保险期限保险期限保险期限 保费不足保费不足保费不足保费不足准备金准备金准备金准备金pp充足性测试暂时在总公司统一评估。充足性测试暂时在总公司统一评估。充足性测试暂时在总公司统一评估。充足性测试暂时在总公司统一评估。做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 18二、方法流程二、方法流程二、方法流程二、方法流程pp关于方法关于方法关于方法关于方法久期的
31、久期的计算算假设赔付时间均匀分布，则平均赔付在年中发生。未决赔款责任准备金的平均久期为：假设赔付时间均匀分布，则平均赔付在年中发生。未决赔款责任准备金的平均久期为：假设赔付时间均匀分布，则平均赔付在年中发生。未决赔款责任准备金的平均久期为：假设赔付时间均匀分布，则平均赔付在年中发生。未决赔款责任准备金的平均久期为：0.5 A + 1.5B + 2.5 C + 3.5 D + 4.5 EA + B + C + D + E其中，A = A1+A2+A3+A4+A5 B = B1+B2+B3+B4 C = C1+C2+C3 D = D1+D2 E = E1做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 1
32、9二、方法流程二、方法流程二、方法流程二、方法流程pp关于方法关于方法关于方法关于方法pp计量单位按照下列计量单位按照下列计量单位按照下列计量单位按照下列13131313大险种分类：大险种分类：大险种分类：大险种分类：企业财产险、家庭财产险、工程险、责任保险、信用保证企业财产险、家庭财产险、工程险、责任保险、信用保证企业财产险、家庭财产险、工程险、责任保险、信用保证企业财产险、家庭财产险、工程险、责任保险、信用保证险、机动车辆保险、船舶保险、货物运输保险、特殊风险险、机动车辆保险、船舶保险、货物运输保险、特殊风险险、机动车辆保险、船舶保险、货物运输保险、特殊风险险、机动车辆保险、船舶保险、货物
33、运输保险、特殊风险保险、农业保险、意外伤害保险、短期健康保险、其他保险、农业保险、意外伤害保险、短期健康保险、其他保险、农业保险、意外伤害保险、短期健康保险、其他保险、农业保险、意外伤害保险、短期健康保险、其他做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 20二、方法流程二、方法流程二、方法流程二、方法流程pp关于方法关于方法关于方法关于方法未决赔款准备金未决赔款准备金未决赔款准备金未决赔款准备金、采用、采用、采用、采用非寿险责任准备金管理办法非寿险责任准备金管理办法非寿险责任准备金管理办法非寿险责任准备金管理办法允许的方法得出不同方法允许的方法得出不同方法允许的方法得出不同方法允许的方法得出不同
34、方法下的评估金额下的评估金额下的评估金额下的评估金额、根据客观真实情况赋予不同方法下评估金额的不同权重，据此、根据客观真实情况赋予不同方法下评估金额的不同权重，据此、根据客观真实情况赋予不同方法下评估金额的不同权重，据此、根据客观真实情况赋予不同方法下评估金额的不同权重，据此计算出未来现金流量的期望值计算出未来现金流量的期望值计算出未来现金流量的期望值计算出未来现金流量的期望值、根据计量单位的平均久期情况进行贴现、根据计量单位的平均久期情况进行贴现、根据计量单位的平均久期情况进行贴现、根据计量单位的平均久期情况进行贴现、贴现后的基数（、贴现后的基数（、贴现后的基数（、贴现后的基数（1 1 1
35、1边际边际边际边际）pp权重权重权重权重的计算方式及的计算方式及的计算方式及的计算方式及应用将作为监管的应用将作为监管的应用将作为监管的应用将作为监管的重要内容重要内容重要内容重要内容。pp新新新新准则下低值、高值不再被允许。准则下低值、高值不再被允许。准则下低值、高值不再被允许。准则下低值、高值不再被允许。做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 21二、方法流程二、方法流程二、方法流程二、方法流程pp关于关于关于关于边际边际边际边际测算边际的主要方法为资本成本法和测算边际的主要方法为资本成本法和测算边际的主要方法为资本成本法和测算边际的主要方法为资本成本法和分位分位分位分位法法法法pp资本
36、成本法资本成本法资本成本法资本成本法保险保险保险保险合同的负债风合同的负债风合同的负债风合同的负债风险（不确定性）占用资本，险（不确定性）占用资本，险（不确定性）占用资本，险（不确定性）占用资本，占用资占用资占用资占用资本金本金本金本金需要付出成本，这种成本应当需要付出成本，这种成本应当需要付出成本，这种成本应当需要付出成本，这种成本应当作为负债的风险边际计入作为负债的风险边际计入作为负债的风险边际计入作为负债的风险边际计入负债作为负债作为负债作为负债作为使用资本金的风险对价，与负债的使用资本金的风险对价，与负债的使用资本金的风险对价，与负债的使用资本金的风险对价，与负债的最佳估计共同组成准备
37、金。最佳估计共同组成准备金。最佳估计共同组成准备金。最佳估计共同组成准备金。pp对未来现金流进行随机模拟，在结对未来现金流进行随机模拟，在结对未来现金流进行随机模拟，在结对未来现金流进行随机模拟，在结果的概率分布中，选取果的概率分布中，选取果的概率分布中，选取果的概率分布中，选取分位数作为分位数作为分位数作为分位数作为负债计量的基准负债计量的基准负债计量的基准负债计量的基准做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 22目录目录三、对公司经营管理的影响三、对公司经营管理的影响二二、计量方法和流程量方法和流程一、新准则下准备金计量原理一、新准则下准备金计量原理做人民满意的保险公司做人民满意的保险公
38、司 23三、三、三、三、新准则的影响新准则的影响新准则的影响新准则的影响pp新准则新准则新准则新准则的影响的影响的影响的影响pp核算更加科学核算更加科学核算更加科学核算更加科学 在当前国内非寿险保费增长较快的背景下，实施在当前国内非寿险保费增长较快的背景下，实施在当前国内非寿险保费增长较快的背景下，实施在当前国内非寿险保费增长较快的背景下，实施企业会计准则企业会计准则企业会计准则企业会计准则解释第解释第解释第解释第2 2 2 2号：保险合同准备金计量原则号：保险合同准备金计量原则号：保险合同准备金计量原则号：保险合同准备金计量原则可以更加客观地核算财产保险企业的可以更加客观地核算财产保险企业的
39、可以更加客观地核算财产保险企业的可以更加客观地核算财产保险企业的经营成果与当年损益，使国内保险行业的投资者更加客观的了解产险经营成果与当年损益，使国内保险行业的投资者更加客观的了解产险经营成果与当年损益，使国内保险行业的投资者更加客观的了解产险经营成果与当年损益，使国内保险行业的投资者更加客观的了解产险公司盈利能力状况，为产险公司的经营决策与考核提供更有参考价值公司盈利能力状况，为产险公司的经营决策与考核提供更有参考价值公司盈利能力状况，为产险公司的经营决策与考核提供更有参考价值公司盈利能力状况，为产险公司的经营决策与考核提供更有参考价值的信息。的信息。的信息。的信息。pp可能对国内产险市场行
40、为带来一定的压力可能对国内产险市场行为带来一定的压力可能对国内产险市场行为带来一定的压力可能对国内产险市场行为带来一定的压力 新的准备金计量方式下，产险行业的准备金将在原有的准备金计量准新的准备金计量方式下，产险行业的准备金将在原有的准备金计量准新的准备金计量方式下，产险行业的准备金将在原有的准备金计量准新的准备金计量方式下，产险行业的准备金将在原有的准备金计量准则基础上有一定程度的下降。对快速增长的中小公司经营产生一定影响。则基础上有一定程度的下降。对快速增长的中小公司经营产生一定影响。则基础上有一定程度的下降。对快速增长的中小公司经营产生一定影响。则基础上有一定程度的下降。对快速增长的中小
41、公司经营产生一定影响。做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 24三、三、三、三、新准则的影响新准则的影响新准则的影响新准则的影响pp新准则新准则新准则新准则的影响的影响的影响的影响pp新准则从现金流角度间接实现了保单获取成本递延的问题新准则从现金流角度间接实现了保单获取成本递延的问题新准则从现金流角度间接实现了保单获取成本递延的问题新准则从现金流角度间接实现了保单获取成本递延的问题, , , ,准则实施后准则实施后准则实施后准则实施后不会因为业务增长过快导致利润不能体现不会因为业务增长过快导致利润不能体现不会因为业务增长过快导致利润不能体现不会因为业务增长过快导致利润不能体现。pp但如果业
42、务亏损，则新准则下亏损金额将在签单时全部体现。但如果业务亏损，则新准则下亏损金额将在签单时全部体现。但如果业务亏损，则新准则下亏损金额将在签单时全部体现。但如果业务亏损，则新准则下亏损金额将在签单时全部体现。pp手续费列支真实性除影响费用率外，还影响赔付率。目前部分险种费手续费列支真实性除影响费用率外，还影响赔付率。目前部分险种费手续费列支真实性除影响费用率外，还影响赔付率。目前部分险种费手续费列支真实性除影响费用率外，还影响赔付率。目前部分险种费用列支可能不真实。用列支可能不真实。用列支可能不真实。用列支可能不真实。做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 25三、三、三、三、新准则的影响新
43、准则的影响新准则的影响新准则的影响pp新准则新准则新准则新准则的影响的影响的影响的影响pp新准则要求权责匹配，新准则下再保合同盈余调整手续费需要预估。新准则要求权责匹配，新准则下再保合同盈余调整手续费需要预估。新准则要求权责匹配，新准则下再保合同盈余调整手续费需要预估。新准则要求权责匹配，新准则下再保合同盈余调整手续费需要预估。pp新准则下风险分布不均匀主要是风险随时间递延不断增加的险种提取新准则下风险分布不均匀主要是风险随时间递延不断增加的险种提取新准则下风险分布不均匀主要是风险随时间递延不断增加的险种提取新准则下风险分布不均匀主要是风险随时间递延不断增加的险种提取保费不足准备金的可能增大，
44、利润的实现将慢于时间进度。保费不足准备金的可能增大，利润的实现将慢于时间进度。保费不足准备金的可能增大，利润的实现将慢于时间进度。保费不足准备金的可能增大，利润的实现将慢于时间进度。 pp准则下未到期责任准备金的调整将直接影响已赚保费的计算结果，从准则下未到期责任准备金的调整将直接影响已赚保费的计算结果，从准则下未到期责任准备金的调整将直接影响已赚保费的计算结果，从准则下未到期责任准备金的调整将直接影响已赚保费的计算结果，从而对赔付率、费用率以及综合成本率等指标都产生较大的影响。影响而对赔付率、费用率以及综合成本率等指标都产生较大的影响。影响而对赔付率、费用率以及综合成本率等指标都产生较大的影
45、响。影响而对赔付率、费用率以及综合成本率等指标都产生较大的影响。影响程度取决于业务发展速度、手续费列支情况等因素。程度取决于业务发展速度、手续费列支情况等因素。程度取决于业务发展速度、手续费列支情况等因素。程度取决于业务发展速度、手续费列支情况等因素。做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 26三、三、三、三、新准则的影响新准则的影响新准则的影响新准则的影响pp新准则新准则新准则新准则的影响的影响的影响的影响pp更加关注风险更加关注风险更加关注风险更加关注风险与风险资本概念类似，对于与风险资本概念类似，对于与风险资本概念类似，对于与风险资本概念类似，对于波动性大的险波动性大的险波动性大的险波
46、动性大的险种，计提更多风险准备。注重种，计提更多风险准备。注重种，计提更多风险准备。注重种，计提更多风险准备。注重长期稳定经营。长期稳定经营。长期稳定经营。长期稳定经营。pp对保险公司提出更高技术要求。对保险公司提出更高技术要求。对保险公司提出更高技术要求。对保险公司提出更高技术要求。新新新新的准备金计量原则与现有的准备金计量原则之间的一个差异在于对的准备金计量原则与现有的准备金计量原则之间的一个差异在于对的准备金计量原则与现有的准备金计量原则之间的一个差异在于对的准备金计量原则与现有的准备金计量原则之间的一个差异在于对风险的估计模式。新的准备金计量方式要求对保险负债的未来现金流风险的估计模式
47、。新的准备金计量方式要求对保险负债的未来现金流风险的估计模式。新的准备金计量方式要求对保险负债的未来现金流风险的估计模式。新的准备金计量方式要求对保险负债的未来现金流进行估计并考虑边际因素，这将涉及到更多的风险模型和风险参数，进行估计并考虑边际因素，这将涉及到更多的风险模型和风险参数，进行估计并考虑边际因素，这将涉及到更多的风险模型和风险参数，进行估计并考虑边际因素，这将涉及到更多的风险模型和风险参数，而现有的准备金计量原则主要基于而现有的准备金计量原则主要基于而现有的准备金计量原则主要基于而现有的准备金计量原则主要基于确定性模型确定性模型确定性模型确定性模型pp盈利模式的改变盈利模式的改变盈
48、利模式的改变盈利模式的改变pp新新新新公司、新机构、新险种或者新渠道公司、新机构、新险种或者新渠道公司、新机构、新险种或者新渠道公司、新机构、新险种或者新渠道实现实现实现实现利润的时间提前利润的时间提前利润的时间提前利润的时间提前现金现金现金现金流角度流角度流角度流角度投资回收期缩短投资回收期缩短投资回收期缩短投资回收期缩短pp保费保费保费保费规模平稳的公司利润与现金流影响有限规模平稳的公司利润与现金流影响有限规模平稳的公司利润与现金流影响有限规模平稳的公司利润与现金流影响有限做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司 27三、三、三、三、新准则的影响新准则的影响新准则的影响新准则的影响pp新准
49、则新准则新准则新准则的影响的影响的影响的影响pp信息更加透明信息更加透明信息更加透明信息更加透明准备金计量流程方法监管机构报备准备金计量流程方法监管机构报备准备金计量流程方法监管机构报备准备金计量流程方法监管机构报备风险边际、无偏估计、重大风险测试项投资者披露风险边际、无偏估计、重大风险测试项投资者披露风险边际、无偏估计、重大风险测试项投资者披露风险边际、无偏估计、重大风险测试项投资者披露pp回归经营逻辑回归经营逻辑回归经营逻辑回归经营逻辑准备金要求客观反映，提升准备金要求客观反映，提升准备金要求客观反映，提升准备金要求客观反映，提升业务质量、加强管业务质量、加强管业务质量、加强管业务质量、加强管控仍是控仍是控仍是控仍是经营的根本，就像经营的根本，就像经营的根本，就像经营的根本，就像人照哈哈镜，镜子里的人像还是取决于镜面的物理特性。人照哈哈镜，镜子里的人像还是取决于镜面的物理特性。人照哈哈镜，镜子里的人像还是取决于镜面的物理特性。人照哈哈镜，镜子里的人像还是取决于镜面的物理特性。
