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1、服务贸易等项目对外支付税务服务贸易等项目对外支付税务备案的有关税务处理备案的有关税务处理玉林市国税局国际科玉林市国税局国际科 主要内容主要内容 40号公告解读号公告解读 对外支付需注意的涉税问题对外支付需注意的涉税问题 特别提醒特别提醒4040号公告解读号公告解读 目的和调整的管理模式目的和调整的管理模式目的：目的： 便利对外支付和加强跨境税源管理便利对外支付和加强跨境税源管理管理模式：管理模式：先完税，再放行先完税，再放行调整调整先放行，再核查先放行，再核查末端的顺畅，必定会加强前端管理末端的顺畅，必定会加强前端管理非居民办税操作流程非居民办税操作流程 签订签订合同合同备案备案 享受享受协定
2、协定申请申请 申报申报缴纳缴纳税金税金合同合同变更变更备案备案对外对外支付支付备案备案 （源泉扣缴）国税发20093号 （承包工程和提供劳务）第19号令（税收协定待遇 ）国税发2009124号 合同合同清算清算手续手续 好消息好消息 方便、快捷方便、快捷备案表备案表合同（协议合同（协议）或交易凭证或交易凭证税务机关备案付汇付汇 是否有是否有是否有是否有纳税义务纳税义务纳税义务纳税义务是否是否是否是否已经完税已经完税已经完税已经完税不利因素不利因素 n n对外支付的程序简化后，支付方的风险加大；对外支付的程序简化后，支付方的风险加大；n n判定纳税义务的责任完全转移到支付方判定纳税义务的责任完全
3、转移到支付方n n税务局的事后核查将更加严格和频繁税务局的事后核查将更加严格和频繁对外支付税务备案情况年度统计表对外支付税务备案情况年度统计表 对外支付风险点对外支付风险点 风险点风险点代表处代表处代表处代表处工程劳务工程劳务工程劳务工程劳务股权转让股权转让股权转让股权转让利息利息利息利息股息股息股息股息扣缴时点扣缴时点扣缴时点扣缴时点租金租金租金租金特许权使用费特许权使用费特许权使用费特许权使用费包税合同包税合同包税合同包税合同合同判定合同判定合同判定合同判定5 5万美元以下万美元以下万美元以下万美元以下其他影响其他影响n n忽视有关的纳税义务n n面临税务处罚的风险（滞纳金、罚款） 对外支
4、付税务备案情况年度统计表对外支付税务备案情况年度统计表 严格执行有关法规严格执行有关法规 n n的通知（国税发20093号） n n非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局令第19号）n n非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）（国税发2009124号）非居民企业办税操作流程简图非居民企业办税操作流程简图备案与纳税义务说明备案与纳税义务说明 n n有些对外支付是不需要办理备案的，既包括5万美元以下的运费对外支付项目，也包括不论金额大小的差旅等对外支付费用。n n不办理备案，不意味着非居民企业没有纳税义务，支付方也应按照税法的规定，履行扣缴义务。注意履行多笔纳税义务注意履行多笔
5、纳税义务n n 一笔对外支付，可能涉及多笔纳税义务n n如：向境外支付动产租金，既要扣缴所得税，又要扣缴增值税；n n如：向境外支付利息，既要扣缴所得税，又要扣缴营业税。对外支付需注意的涉税问题问题一：对外支付金额的标准问题一：对外支付金额的标准n n单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元)n n“本次支付金额”。（备案表）（备案表）n n例问题二：受理部门问题二：受理部门备案：各县（市、区）国税局法规股税务备案岗位 问题三：提交资料问题三：提交资料n n提交资料 ：1. 1.合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本）2. 2.复印件应注明“与原件相符”字样并加盖单位公
6、章；3. 3.同一笔合同多次对外支付，需在首次提交；4. 4.备案表（一式三份） （在办税服务厅窗口领取或从玉林市国税局网站下载）。问题四：问题四： 备案须知备案须知n n列举不是穷尽的（第一条）n n不需税务备案的已在第三条列举问题五：问题五： “本次支付金额本次支付金额”限额内多次付汇限额内多次付汇的，是否需要每次进行税务备案？的，是否需要每次进行税务备案？n n只要备案一次即可问题六：支付方负有扣缴义务？问题六：支付方负有扣缴义务？n n“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 ”（无机构无场所无联系称（无机构无场所无联系称“ “三
7、三无无” ”）n n企业所得税法企业所得税法第三十七条第三十七条n n“对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。”n n企业所得税法企业所得税法第三十八条第三十八条问题七：境内企业包税的合同，如问题七：境内企业包税的合同，如何计算企业所得税？何计算企业所得税？ n n源泉扣缴类：源泉扣缴类：源泉扣缴类：源泉扣缴类： 扣缴企业所得税扣缴企业所得税= =支付金额支付金额11非居民企业所得非居民企业所得税实际征收率营业税税率税实际征收率营业税税率 （1 1各地方税税率各地方税税率各地方税税率各地方税税率和和和和）非居民企
8、业所得税实际征收率非居民企业所得税实际征收率n n提供劳务类：提供劳务类：提供劳务类：提供劳务类： 扣缴企业所得税扣缴企业所得税= =支付金额支付金额11企业所得税核定企业所得税核定利润率利润率 企业所得税税率营业税税率企业所得税税率营业税税率 （1 1各地各地方税税率和方税税率和）企业所得税核定利润率企业所得税核定利润率 企业所得企业所得税税率税税率 核定利润率按国家税务总局的有关规定执行核定利润率按国家税务总局的有关规定执行问题七：境内企业包税的合同，如问题七：境内企业包税的合同，如何计算企业所得税？何计算企业所得税？(续续)n n营改增后（需交增值税部分）营改增后（需交增值税部分）n n
9、扣缴企业所得税扣缴企业所得税 扣缴企业所得税扣缴企业所得税= =支付金额支付金额11非居民企业所得非居民企业所得税实际征收率增值税税率税实际征收率增值税税率 各地方税税率和各地方税税率和各地方税税率和各地方税税率和非非居民企业所得税实际征收率居民企业所得税实际征收率n n扣缴增值税扣缴增值税 扣缴增值税扣缴增值税= =支付金额支付金额11非居民企业所得税实非居民企业所得税实际征收率增值税税率际征收率增值税税率 各地方税税率和各地方税税率和各地方税税率和各地方税税率和增值税增值税征收率征收率扣缴非居民所得税、增值税计算小软件扣缴非居民所得税、增值税计算小软件特别提醒特别提醒股息、利息源泉扣缴企业
10、所得税股息、利息源泉扣缴企业所得税时点时点n n股息：股息： “股息、红利等权益性投资收益，除国务院股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方投资方作出利润分配决定的日期作出利润分配决定的日期确认收入确认收入的实现。的实现。” 企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第十七条第十七条第十七条第十七条例例 股息、利息源泉扣缴企业所得税股息、利息源泉扣缴企业所得税时点时点(续续)n n利息利息n n“ “对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳对非居民企业取得本法第三条第三款规定
11、的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者每次支付或者到期应支付时，从支付或者每次支付或者到期应支付时，从支付或者每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项到期应支付的款项到期应支付的款项到期应支付的款项中扣缴。中扣缴。” ”企业所得税法企业所得税法第三十七条第三十七条n n“ “企业所得税法第三十七条所称企业所得税法第三十七条所称到期应支付的款项到期应支付的款项到期应支付的款项到期应支付的款项，是指，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用
12、的应支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。付款项。” ”企业所得税实施条例企业所得税实施条例第一百零五条第一百零五条n n企业如果在会计上作出处理，即使未实际支付，仍需进行企业如果在会计上作出处理，即使未实际支付，仍需进行扣缴企业所得税。扣缴企业所得税。申请支付代扣代缴手续费申请支付代扣代缴手续费 n n法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2支付其手续费。财行财行20052005365365号号 谢谢！Thanks!问题一问题一n n同一笔合同，合同总金额超过5万美元，单笔支付支付的金额不超5万美元，是不需进行备案，但并不意味着纳税义务的免除，如果纳
13、税人对支付款项是否要纳税不清楚的可以向主管税务机关咨询。股息举例股息举例n n企业在3月19日召开股东会决定在4月20日分配利润，“利润分配决定的日期”是指3月19日，还是4月20日？根据公司法规定：被投资方作出利润分配决定的日期可以按照被投资方股东大会审议批准公司的利润分配方案的时间确定。3月19日召开股东会议决定在4月20日分配利润，3月19日即为“作出利润分配决定的日期”。而4月20日则是一个实际利润分配的日期，而不是作出决定的日期。 nn9 9、静夜四无邻，荒居旧业贫。、静夜四无邻，荒居旧业贫。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/5Thursday, Sept
14、ember 5, 2024Thursday, September 5, 2024nn1010、雨中黄叶树，灯下白头人。、雨中黄叶树，灯下白头人。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/59/5/2024 11:07:32 AM9/5/2024 11:07:32 AMnn1111、以我独沈久，愧君相见频。、以我独沈久，愧君相见频。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/5Sep-24Sep-2405-Sep-2405-Sep-24nn1212、故人江海别，几度隔山川。、故人江海别，几度隔山
15、川。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/5Thursday, September 5, 2024Thursday, September 5, 2024nn1313、乍见翻疑梦，相悲各问年。、乍见翻疑梦，相悲各问年。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/59/5/20249/5/2024nn1414、他乡生白发，旧国见青山。、他乡生白发，旧国见青山。05 05 九月九月 2024 20242024/9/52024/9/52024/9/52024/9/5
16、2024/9/52024/9/5nn1515、比不了得就不比，得不到的就不要。、比不了得就不比，得不到的就不要。九月九月 24 242024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/59/5/20249/5/2024nn1616、行动出成果，工作出财富。、行动出成果，工作出财富。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/505 September 202405 September 2024nn1717、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向
17、前。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/5nn9 9、没有失败，只有暂时停止成功！。、没有失败，只有暂时停止成功！。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/5Thursday, September 5, 2024Thursday, September 5, 2024nn1010、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/59
18、/5/2024 11:07:32 AM9/5/2024 11:07:32 AMnn1111、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/5Sep-24Sep-2405-Sep-2405-Sep-24nn1212、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/5Thursday, September 5, 2024
19、Thursday, September 5, 2024nn1313、不知香积寺，数里入云峰。、不知香积寺，数里入云峰。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/59/5/20249/5/2024nn1414、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。05 05 九月九月 2024 20242024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/5nn1515、楚塞三湘接，荆门九派通。、楚塞三湘接，荆门九派通。九月九月
20、24 242024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/59/5/20249/5/2024nn1616、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/505 September 202405 September 2024nn1717、空山新雨后，天气晚来秋。、空山新雨后，天气晚来秋。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/5nn9 9、杨柳散和风，青山澹吾虑。、杨柳散和风，青山澹吾
21、虑。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/5Thursday, September 5, 2024Thursday, September 5, 2024nn1010、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/59/5/2024 11:07:32 AM9/5/2024 11:07:32 AMnn1111、越是没有本领的就越加自命不凡。、越是没有本领的就越加自命不凡。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/5
22、2024/9/5Sep-24Sep-2405-Sep-2405-Sep-24nn1212、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/5Thursday, September 5, 2024Thursday, September 5, 2024nn1313、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/59/
23、5/20249/5/2024nn1414、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。05 05 九月九月 2024 20242024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/5nn1515、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。九月九月 24 242024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/59/5/20249/5/2024nn1616、业余生活要有意义，不要越轨。、业余生活要有意义，不要越轨。2024/9/52024
24、/9/52024/9/52024/9/505 September 202405 September 2024nn1717、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/52024/9/5MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感感 谢谢 您您 的的 下下 载载 观观 看看专家告诉
