4425004462财经法规第一章

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1、财经法规财经法规主讲教师：主讲教师： 洪昌文洪昌文国际会计国际会计吴芃第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度1 第一节会计法律制度的构成一、会计法律（谁制定、时间、地位）一、会计法律（谁制定、时间、地位）会计法律会计法律： 是指由是指由全国人民代表大会及其常务委员会全国人民代表大会及其常务委员会经过一经过一定立法程序制定的定立法程序制定的有关会计工作有关会计工作的法律，是调整我国经的法律，是调整我国经济生活中济生活中会计关系会计关系的的法律总规范法律总规范。两部会计法律两部会计法律：会计法会计法、注册会计师法注册会计师法1 1、会计法会计法（1999.10.

2、31 1999.10.31 全国人大常委会、全国人大常委会、最高的法最高的法律规范、律规范、制定其他会计法规的制定其他会计法规的依据依据、指导会计工作的、指导会计工作的最高准则最高准则）（1 1）立法宗旨立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济和财务管理、提高经济经济效益，维护整，加强经济和财务管理、提高经济经济效益，维护社会经济秩序。社会经济秩序。（2 2）主要规定主要规定：会计工作的基本目的、会计管理权限、：会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和监督的基本要求、会计人会计责任主体、会计核算和监督的基本要求、会计人员和会

3、计机构的职责权限、会计法律责任。员和会计机构的职责权限、会计法律责任。2 2、 注册会计师法注册会计师法（ 1993.10.31 1993.10.31 全国人大常委会）全国人大常委会）规范内容规范内容：注册会计师考试、注册会计师事务所形式和：注册会计师考试、注册会计师事务所形式和业务范围、法律责任等。业务范围、法律责任等。二、会计行政法规二、会计行政法规制定发布主体：制定发布主体：国务院制定并发布国务院制定并发布、 或或国务院有关部门拟定并经国务院批准发布国务院有关部门拟定并经国务院批准发布制定依据：会计法制定依据：会计法1 1、 总会计师条例总会计师条例（国务院、国务院、19901990、1

4、2.3112.31发布发布）主要规定：单位总会计师的职责、权限、任免、奖惩。主要规定：单位总会计师的职责、权限、任免、奖惩。2 2、 企业财务报告条例企业财务报告条例（国务院、国务院、20002000、6 6发布、发布、2001.1.12001.1.1施行施行）主要规定：企业财务会计报告的构成、编制和对外提供主要规定：企业财务会计报告的构成、编制和对外提供的要求、法律责任等。的要求、法律责任等。要求：要求：单位负责人单位负责人对企业财务会计报告的对企业财务会计报告的真实性和完整真实性和完整性负责。性负责。三、国家统一会计制度（国务院财政部）三、国家统一会计制度（国务院财政部）1 1、会计部门规

5、章、会计部门规章会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法、企业会计准则企业会计准则- -基本准则基本准则2 2、会计规范性文件、会计规范性文件（1 1）企业会计准则）企业会计准则-具体准则具体准则具体准则：一般业务准则、特殊行业的程序业务准则、财具体准则：一般业务准则、特殊行业的程序业务准则、财务报告准则。务报告准则。（2 2）企业会计准则）企业会计准则-具体准则应用指南具体准则应用指南内容：具体准则解释、会计科目和会计报表内容：具体准则解释、会计科目和会计报表（3 3）企业会计制度）企业会计制度适用：小企业、金融保险企业以外的，在境内设立的所适用：小企业、金融保险企业以外的，在境内设立的所

6、有企业。有企业。（4 4）金融企业会计制度）金融企业会计制度 2002.1.12002.1.1起暂在上市的金融企业范围内实施。起暂在上市的金融企业范围内实施。（5 5）小企业会计制度）小企业会计制度适用：境内设立的不对外筹资、经营规模较小的企业。适用：境内设立的不对外筹资、经营规模较小的企业。（6 6）会计基础工作规范（）会计基础工作规范（适用于适用于国家机关、社会团体、国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础会计基础工作工作。）。）（7 7）会计档案管理办法（）会计档案管理办法（19981998、8 8） 判判断题断题1. 1.

7、会计行政法律规范会计行政法律规范是会计法律制度中层次最高是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他法律规范的依据（的法律规范，是制定其他法律规范的依据（F F ）2.2.会计法律是指会计法律是指国家财政部门制定国家财政部门制定的各种会计规的各种会计规范性文件的总称。范性文件的总称。(F ) (F ) 3.3.国务院发布的国务院发布的财务会计报告条例财务会计报告条例的法律地的法律地位低于全国人大常委会通过的位低于全国人大常委会通过的中华人民共和中华人民共和国会计法国会计法(T ) (T ) 4.4.地方性会计法规是地方性会计法规是各级地方人大及其常委会各级地方人大及其常委会根根据本地实际情况

8、制定的会计法规（据本地实际情况制定的会计法规（F F）5.5.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据我国据我国会计法会计法制定的关于会计核算、会制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理制度。（管理制度。（T T） 6.6.国家统一的会计制度是由国家统一的会计制度是由国务院国务院制定和公布。制定和公布。（F F）7.7.会计法律是由会计法律是由国家权力机关和行政机关国家权力机关和行政机关制定的制定的各种规范性文件的总称。各种规范性文件的总称。 （F F） 单选题单选题1 1、我国的会计法律制

9、度包括、我国的会计法律制度包括( )( )。A.A.会计法律、会计规章会计法律、会计规章 B.B.会计法律、会计行会计法律、会计行政法规政法规C.C.会计法律、会计行政法规、会计规章会计法律、会计行政法规、会计规章D.D.会计法律、会计规章、内部会计管理制度会计法律、会计规章、内部会计管理制度2 2、现行、现行会计法会计法于于( )( )由第九届人大常委会由第九届人大常委会第十二次会议修订通过。第十二次会议修订通过。 A.1985A.1985年年1 1月月2121日日 B.1993B.1993年年1212月月2929日日C.1999C.1999年年1010月月3131日日 D.2000D.20

10、00年年3 3月月1010日日3 3、会计法律是指、会计法律是指( )( )。A.A.会计法会计法 B. B.总会计师条例总会计师条例C.C.会计基础工作规范会计基础工作规范 D. D.企业会计制度企业会计制度4 4、会计行政法规是指、会计行政法规是指( )( )。 A.A.中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 B.B.总会计师条例总会计师条例C.C.会计基础工作规范会计基础工作规范 D.D.企业会计制度企业会计制度5 5、会计规范性文件是指、会计规范性文件是指( )( )。A.A.中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 B.B.总会计师条例总会计师条例C.C.会计基础工作规范会计基础工

11、作规范D.D.企业会计准则企业会计准则-基本准则基本准则 多选题：多选题： 1 1、我国的会计法律制度包括（、我国的会计法律制度包括（ ） A A会计法律会计法律 B B会计行政法规会计行政法规 C C地方性法规地方性法规 D D会计规章和规范性文件会计规章和规范性文件 2 2、在我国会计法规体系中，会计法是（、在我国会计法规体系中，会计法是（ ）。）。 A A调整我国经济生中会计关系的法律总规范调整我国经济生中会计关系的法律总规范 B B会计法律制度中层次最高的法律规范会计法律制度中层次最高的法律规范 C C是制定其他法律规范的依据是制定其他法律规范的依据 D D指导会计工作的最高准则指导会

12、计工作的最高准则 3 3、国家统一会计制度包括（、国家统一会计制度包括（ ） A A会计核算制度会计核算制度 B B会计监督制度会计监督制度 C C会计机构和会计人员管理制度会计机构和会计人员管理制度 D D会计工作管理制度会计工作管理制度 4 4、下列各项中，属于会计规范性文件的是（、下列各项中，属于会计规范性文件的是（ ） A A企业会计准则企业会计准则- -基本准则基本准则 B B企业会计制度企业会计制度 C C财政部门实施的会计监督办法财政部门实施的会计监督办法 D D会计档案管理办法会计档案管理办法第二节第二节第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制会计工作管理体制会计工作管理

13、体制什么是什么是 体制？是国家体制？是国家划分会计工作管理权限划分会计工作管理权限的制度的制度总原则总原则总原则总原则：统一领导、分级管理统一领导、分级管理一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理主体：财政部门（主体：财政部门（国务院、县级以上地方各级人民政府国务院、县级以上地方各级人民政府）（一）会计准则及相关标准规范的制定与组织实施（一）会计准则及相关标准规范的制定与组织实施（最最基本职能基本职能）准则规范包括：准则规范包括：企事业单位会计准则和会计制度、企事企事业单位会计准则和会计制度、企事业单位内部控制规范、会计信息化标准。业单位内部控制规范、会计信息化标准。准则规范制定主体：准则

14、规范制定主体：财政部财政部（其他部门和地方无权制其他部门和地方无权制定，定，可参入其中可参入其中）（二）会计市场管理（什么是（二）会计市场管理（什么是会计市场会计市场？成员有哪些？）？成员有哪些？）1 1、注册会计师注册会计师是市场经济中最活跃的因素之一，会计市是市场经济中最活跃的因素之一，会计市场以场以会计师会计师为主体。为主体。2 2、财政部门财政部门有权对会计师事务所出具有权对会计师事务所出具审计报告的程序和审计报告的程序和内容内容进行监督。进行监督。3 3、会计市场国际化、会计市场国际化措施：（措施：（1 1）境内设立代表处；（）境内设立代表处；（2 2）成员所、培训考证）成员所、培训

15、考证（3 3）临时审计业务；（）临时审计业务；（4 4）参加）参加CPACPA考试、可申请执业考试、可申请执业（5 5）与香港）与香港CPACPA考试部分科目豁免考试部分科目豁免4 4、财政部的监督管理工作、财政部的监督管理工作 P7-8P7-8（三）会计专业人才评价（三）会计专业人才评价1 1、我国会计人才评价三阶段、我国会计人才评价三阶段（1 1）会计干部职称评定（）会计干部职称评定（1978-19831978-1983）（2 2）会计专业职务聘任（）会计专业职务聘任（1986-19881986-1988）（3 3）会计专业技术资格考试（）会计专业技术资格考试（19921992年至今）年至

16、今）2 2、目前会计资格考试形式、目前会计资格考试形式高级：考评结合，高级会计实务（高级：考评结合，高级会计实务（3 3年有效年有效）中级：中级会计实务、财务管理、经济法（中级：中级会计实务、财务管理、经济法（两年累计合两年累计合格）格）初级：初级会计实务、经济法基础（初级：初级会计实务、经济法基础（一个考试年度内通一个考试年度内通过全部科目过全部科目）3 3、培养全国会计领军人才（、培养全国会计领军人才（财政部负责全国范围内的财政部负责全国范围内的）4 4、表彰会计先进工作者、表彰会计先进工作者（属于会计人才评价范畴）（属于会计人才评价范畴）每每3 3年组织年组织1 1次自上而下的全面评选次

17、自上而下的全面评选。5 5、会计人员继续教育、会计人员继续教育（四）会计监督检查（哪些部门有权检查）（四）会计监督检查（哪些部门有权检查）财政（财政（主体主体）、）、审计、税务、人民银行、证券监管、保险审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等监管等二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会（一）中国注册会计师协会（社会团体法人社会团体法人 1988.111988.11）（二）中国会计学会（二）中国会计学会（学术性、专业性、非营利性组织、学术性、专业性、非营利性组织、挂靠财政部挂靠财政部）三、单位会计工作管理三、单位会计工作管理（一）（一）单位负责人单位负责人单位负责

18、人单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作要组织、管理好本单位的会计工作1 1、单位负责人是本单位会计行为的、单位负责人是本单位会计行为的责任主体。责任主体。2 2、单位负责人包括：、单位负责人包括：一是单位法人一是单位法人国有企业的厂长经理、公司制企业的董事长、国有企业的厂长经理、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员国家机关的最高行政官员二是非法人单位行使职权的负责人二是非法人单位行使职权的负责人合伙人、个人独资企业的投资人合伙人、个人独资企业的投资人（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责责1 1、总会计师、总会计师 （国务院任免、行政领导）

19、（国务院任免、行政领导）2 2、会计人员（具备会计从业资格）、会计人员（具备会计从业资格）3 3、会计主管（、会计主管（从业资格、会计师以上从业资格、会计师以上或或从事会从事会计工作计工作3 3年以上）年以上）4 4、出纳人员、出纳人员不得兼任不得兼任稽核、会计档案保管和收稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 判断题：判断题： 1 1、财政部门有权对会计师事务所出具的审计报告的程、财政部门有权对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监督（序和内容进行监督（T T） 2 2、我国注册会计师行业实施的对外开放措施有：允许、我国注

20、册会计师行业实施的对外开放措施有：允许境外会计师事务所来境内境外会计师事务所来境内长期长期执行审计业务（执行审计业务（F F） 3 3、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作的一项最基本的职能（财政部门管理会计工作的一项最基本的职能（T T） 4 4、财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰和、财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰和奖励奖励不属于不属于会计人才评价的范畴（会计人才评价的范畴（F F） 5 5、中国注册会计师协会是依据有关规定设立的、中国注册会计师协会是依据有关规定设立的企业法企业法人人，是中国注册会

21、计师行业的自律管理组织（，是中国注册会计师行业的自律管理组织（F F） 6 6、助理会计师、会计员不能担任会计机构负责人（、助理会计师、会计员不能担任会计机构负责人（ ） 单选题单选题 1 1、对企业会计工作进行国家监督的主体是（、对企业会计工作进行国家监督的主体是（ ）。）。 A A注册会计师注册会计师 B B国家审计署国家审计署 C C各级人民代表大会各级人民代表大会 D D政府财政部门政府财政部门 2 2、对于注册会计师的工作，财政部门无权（）。、对于注册会计师的工作，财政部门无权（）。 A A管理管理 B B监督监督 C C指导指导 D D直接参与注册会直接参与注册会计师出具审计报告计

22、师出具审计报告3 3、单位对外提供财务会计报告的责任主体是（）。、单位对外提供财务会计报告的责任主体是（）。 A A会计人员会计人员 B. B. 会计机构负责人会计机构负责人 C C主管会计主管会计 D D单位负责人单位负责人 4 4、会计法会计法行使行政处罚的行政机关是（）。行使行政处罚的行政机关是（）。A A县级以上人民政府财政部门县级以上人民政府财政部门B B省级人民政府财政部门省级人民政府财政部门 C C县以上工商行政管理部门县以上工商行政管理部门 D D省级工商行政管理部门省级工商行政管理部门 5 5、我国的会计管理体制是、我国的会计管理体制是( )( )。A A、统一领导、统一领导

23、 B B、统一领导，分级管理、统一领导，分级管理 C C、分级管理、分级管理 D D、统一领导，集中管理、统一领导，集中管理 6 6、中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法规定（规定（ ）为单位会）为单位会计行为的责任主体。计行为的责任主体。A A、总会计师、总会计师 B B、单位负责人、单位负责人 C C、会计人员、会计人员 D D、会计机构负责人、会计机构负责人 7 7、会计市场的主体（、会计市场的主体（ ）。）。 A A、会计人员、会计人员 B B、县级以上财政部门、县级以上财政部门 C C、会计机构、会计机构 D D、会计师、会计师8 8、根据、根据会计法会计法的规定，担任单位会计机

24、构负责人，的规定，担任单位会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备除取得会计从业资格证书外，还应当具备( )( )。A A、会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年、会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年以上经历以上经历B B、助理会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三、助理会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年以上经历年以上经历C C、助理会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作、助理会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历三年以上经历D D、会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历年以

25、上经历多选题多选题、下列各项中，属于单位负责人的有（）、下列各项中，属于单位负责人的有（）国有企业经理国有企业经理股份有限责任公司董事长或经理股份有限责任公司董事长或经理独资企业投资人独资企业投资人总会计师总会计师、根据会计法的规定，有权对有关会计资料实施监督、根据会计法的规定，有权对有关会计资料实施监督检查的部门有（）检查的部门有（）审计部门保监会证监会审计部门保监会证监会中国银行中国银行人民银行税务部门人民银行税务部门工商部门工商部门财政部门财政部门3 3、我国会计工作管理体制主要包括的内容有（）、我国会计工作管理体制主要包括的内容有（）会计工作的行政管理会计工作的自律管理会计工作的行政管

26、理会计工作的自律管理单位会计工作管理单位会计工作管理地方会计工作管理地方会计工作管理、下列各项中，属于财政部门负责管理的是（）、下列各项中，属于财政部门负责管理的是（）会计从业资格管理会计专业技术职务资格管理会计从业资格管理会计专业技术职务资格管理会计人员学历教育会计人员学历教育会计人员奖惩会计人员奖惩第三节 会计核算一、总体要求一、总体要求（一）会计核算依据（一）会计核算依据-实际发生的经济业务事项实际发生的经济业务事项（二）对会计资料的基本要求（二）对会计资料的基本要求-真实性、完整性（最真实性、完整性（最基本的质量要求）基本的质量要求）1 1、会计资料：、会计资料：会计凭证、会计账簿、财

27、务会计报告等会会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。计核算专业资料。2 2、伪造伪造会计资料：是以虚假的经济业务为前提来编制会会计资料：是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真。计凭证和会计账簿，旨在以假充真。3 3、变造变造会计资料：使用涂改、挖补等手段来改变会计凭会计资料：使用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。二、会计凭证（二、会计凭证（原始凭证、记账凭证原始凭证、记账凭证）1 1、按来源的不同分：外来原始凭证、自制原始凭证。、按来源的不同分：外来原始凭证、自制原始凭证。2 2、按

28、格式是否一致分：统一印制的具有固定格式的原始、按格式是否一致分：统一印制的具有固定格式的原始凭证、无统一格式的内部凭证。凭证、无统一格式的内部凭证。三、会计账簿三、会计账簿（一）账簿的含义及种类：（一）账簿的含义及种类： 种类种类：总账、明细账、日记账、其他辅助账：总账、明细账、日记账、其他辅助账（二）登记会计账簿（二）登记会计账簿1 1、依据：、依据：审核无误的会计凭证审核无误的会计凭证2 2、规则：、规则：顺序登记、按规定更正错误（记录发生错误或顺序登记、按规定更正错误（记录发生错误或隔页、缺号、跳行）隔页、缺号、跳行）3 3、电算化：（、电算化：（其会计账簿的登记、更正，也应当符合国其会

29、计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一会计制度的规定家统一会计制度的规定）4 4、禁止账外账、禁止账外账（三）账目核对：（三）账目核对：账实、账证、账账、账表账实、账证、账账、账表四、财务会计报告四、财务会计报告（一）构成（一）构成1 1、财务报表：、财务报表：资产负债表、损益表、现金流量表、所有资产负债表、损益表、现金流量表、所有者权益变动表者权益变动表2 2、财务报表附注、财务报表附注（二）编报要求（二）编报要求1 1、依据：经过、依据：经过审核的会计账簿记录审核的会计账簿记录和有关资料和有关资料2 2、签名、签名并并盖章：盖章：单位负责人、主管会计工作的负责人、单位负责人、主管会计工作的

30、负责人、会计机构负责人、总会计师会计机构负责人、总会计师3 3、提供报告：、提供报告：编制、依据一致编制、依据一致4 4、按规定的、按规定的对象、期限对象、期限提供提供5 5、审计报告与财务报告、审计报告与财务报告一并提供一并提供五、会计档案五、会计档案（一）范围和种类（一）范围和种类凭证类、账簿类、报告类、其他类（凭证类、账簿类、报告类、其他类（调节表、对账单、会调节表、对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册）（二）归档和移交（二）归档和移交1 1、归档（当年形成的会计档案，暂由会计部门、归档（当年形成的会计档案，暂由会

31、计部门保管保管1 1年年）2 2、移交（、移交（共同拆封、原则不借，经批准可查阅复制共同拆封、原则不借，经批准可查阅复制）（三）保管期限（三）保管期限永久永久（会计档案保管清册、企业年度财务报告）（会计档案保管清册、企业年度财务报告）定期定期（3 3、5 5、1010、1515、2525年年）（）（保管期限从会计年度终保管期限从会计年度终了后第一天算起）了后第一天算起）（四）销毁（清册、监销、不得销毁）（四）销毁（清册、监销、不得销毁）1 1、编造会计档案销毁清册（、编造会计档案销毁清册（单位负责人签署意见单位负责人签署意见） 两部门：两部门：单位档案管理部门、会计部门单位档案管理部门、会计部

32、门2 2、专人负责监销（监销人员签章、向单位负责人报告）、专人负责监销（监销人员签章、向单位负责人报告）3 3、不得销毁的会计档案、不得销毁的会计档案 （1 1）对于）对于未未结清的债权债务原始凭证结清的债权债务原始凭证 （2 2）涉及其他未了事项的原始凭证）涉及其他未了事项的原始凭证 （3 3）正在建设期间的建设单位会计档案）正在建设期间的建设单位会计档案六、其他六、其他1 1 、会计年度（、会计年度（1.1-12.311.1-12.31）会计期间：会计期间：年度、半年度、季度、月度年度、半年度、季度、月度2 2、记账本位币（、记账本位币（人民币人民币、外币）、外币）例：某外资企业，业务收支

33、以美元为主，也有例：某外资企业，业务收支以美元为主，也有人民币业务，其可能采用的记账本位币是：美人民币业务，其可能采用的记账本位币是：美元、人民币元、人民币3 3、会计处理方法（不得随意变更，特殊例外）、会计处理方法（不得随意变更，特殊例外） 判断题：判断题： 1 1、任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行、任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算（会计核算（T T） 2 2、会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本、会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求（的质量要求（ T T） 3 3、对所有保管期满的会计档案，各单位都可以、对所有保管期满的会计档案，各单位

34、都可以自行自行决定销毁（决定销毁（F F） 4 4、会计档案原件原则上不得借出，、会计档案原件原则上不得借出，但若本单位负责但若本单位负责人同意批准则可借出人同意批准则可借出（F F）5 5、企业发生的一切经济事项、企业发生的一切经济事项都需要都需要进行会计进行会计记录和会计核算（记录和会计核算（F F）6 6、会计机构负责人晋升为本单位总会计师，、会计机构负责人晋升为本单位总会计师，因分管会计工作，因分管会计工作，可不可不办理交接手续（办理交接手续（F F）7 7、会计档案的保管期限和销毁办法，、会计档案的保管期限和销毁办法，可以由可以由各地财政部门根据本地区实际情况自行制定各地财政部门根据

35、本地区实际情况自行制定（F F） 单选题单选题 1 1、某企业会计人员在审核一张购买的材料的原始凭证、某企业会计人员在审核一张购买的材料的原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且材时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于（料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于（ ）。）。 A A不真实的原始凭证不真实的原始凭证 B B不合法的原始凭证不合法的原始凭证 C C不准确的原始凭证不准确的原始凭证 D D不完整的原始凭证不完整的原始凭证 2 2、甲单位会计王某采用涂改手段，将金额为、甲单位会计王某采用涂改手段，将金额为1000010000元元

36、的购货发票改为的购货发票改为4000040000元。根据元。根据 中华人民共和国会中华人民共和国会计法计法有关规定，该行为属于（）有关规定，该行为属于（） A.A.伪造会计凭证伪造会计凭证 B.B.变造会计凭证变造会计凭证 C.C.伪造会计账簿伪造会计账簿 D.D.变造会计帐簿变造会计帐簿 3 3、根据、根据会计法会计法，关于会计核算中记账本位币的说，关于会计核算中记账本位币的说法正确的是（）。法正确的是（）。 A A不论什么企业，都必须以人民币为记账本位币不论什么企业，都必须以人民币为记账本位币 B B企业可以随意选用会计核算中的记账本位币企业可以随意选用会计核算中的记账本位币 C C业务收

37、支以人民币以外的货币为主的企业，可以业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以该货币作为记账本位币该货币作为记账本位币 D D记账本位币可以随意变动记账本位币可以随意变动 4 4、会计档案的定期保管期限不包括（）。、会计档案的定期保管期限不包括（）。 A A3 3年年 B B5 5年年 C C1010年年 D D2020年年 5 5、关于会计文字记录说法错误的是（）。、关于会计文字记录说法错误的是（）。 A A我国境内所有的公司、企业的会计记录我国境内所有的公司、企业的会计记录文字都必须使用中文文字都必须使用中文 B B民族自治地区可以只以本民族的文字作民族自治地区可以只以本民族的文字作为会计

38、记录文字为会计记录文字 C C我国境内的外国经济组织的会计记录，我国境内的外国经济组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以同时使用一种外在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字国文字 D D使用中文是强制性的，使用其他通用文使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选字是备选的 6 6、某外商投资企业，业务收支以美元为主，也有少、某外商投资企业，业务收支以美元为主，也有少量的人民币业务，根据有关规定，为方便核算，该单量的人民币业务，根据有关规定，为方便核算，该单位可采用（位可采用（ ）作为记账本位币。）作为记账本位币。 A A人民币人民币 B B美元美元 C C人民币或美元人民币或美元 D

39、D日元日元 7 7、根据有关规定，各单位当年形成的会计档案，在、根据有关规定，各单位当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由本单位会计部门保管（会计年度终了，可暂由本单位会计部门保管（ ） A3A3个月个月 B6B6个月个月 C1C1年年 D 2D 2年年 8 8、中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法规定，单位负责人、规定，单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）在财务会计报告上签章的下列做法中，符合规人员）在财务会计报告上签章的下列做法中，符合规定的是（）。定的是（）。A A、签名、签名 B B、签章、签章 C C、

40、签名或签章、签名或签章 D D、签名并盖章、签名并盖章 多选题多选题 1 1、下列各项中，属于会计档案的是（、下列各项中，属于会计档案的是（ ） A A会计档案移交清册会计档案移交清册 B B会计档案保管清册会计档案保管清册 C C会计档案销毁清册会计档案销毁清册 D D 月度财务计划月度财务计划 E E银行对账单银行对账单 2 2、根据、根据企业财务报告条例企业财务报告条例的规定，会计期间分的规定，会计期间分为（）为（） 年度半年度季度月度年度半年度季度月度 3 3、会计档案一般分为（、会计档案一般分为（ ）。）。 A A、会计凭证类、会计凭证类 B B、会计账簿类、会计账簿类 C C、财务

41、会计报告类、财务会计报告类 D D、其他会计资料类、其他会计资料类4 4、根据、根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定，下列人员中，的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上应当在单位财务会计报告上签名并盖章签名并盖章的有（的有（ ）。）。 A A、单位负责人、单位负责人 B B、总会计师、总会计师 C C、会计机构负责人、会计机构负责人 D D、出纳人员、出纳人员5 5、下列各项中，哪些属于变造会计账簿行为（、下列各项中，哪些属于变造会计账簿行为（ ）。）。 A A、以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿、以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿 B B、用涂改手段改变会计账

42、簿的真实内容、用涂改手段改变会计账簿的真实内容 C C、用挖补手段改变会计账簿的真实内容、用挖补手段改变会计账簿的真实内容 D D、以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账簿、以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账簿6 6、下列何种情况下，不得销毁会计档案（、下列何种情况下，不得销毁会计档案（ ）。）。A A、保管期、保管期未未满满 B B、正在项目建设期间的建设单位其保、正在项目建设期间的建设单位其保管期已满的会计档案管期已满的会计档案C C、未结清的债权债务的原始凭证、未结清的债权债务的原始凭证 D D、未了事项的原始凭证、未了事项的原始凭证第四节第四节 会计监督会计监督一、单位内部的会

43、计监督（一、单位内部的会计监督（本质是内部控制本质是内部控制）（一）主体与对象（一）主体与对象主体：主体：会计机构、会计人员会计机构、会计人员 对象：对象：单位的经济活动单位的经济活动（二）基本要求（内部控制）（二）基本要求（内部控制）1 1、机构职务控制（、机构职务控制（记账记账与与审批审批经办经办保管保管分开）分开）2 2、业务处理程序控制（、业务处理程序控制（重要事项重要事项的决策与执行）的决策与执行） 3 3、安全信息控制（、安全信息控制（财产清查财产清查范围、期限、程序的明确）范围、期限、程序的明确） 4 4、内部审计控制（会计资料定期内审的方法、程序的明确）、内部审计控制（会计资料

44、定期内审的方法、程序的明确） （三）内部会计监督中的职责（三）内部会计监督中的职责 1 1、依法开展核算监督（、依法开展核算监督（对违法事项，拒绝纠正对违法事项，拒绝纠正） 监督权力的赋予：监督权力的赋予： 会计法会计法、单位负责人单位负责人 2 2、对单位内部的会计资料和财产物资实施监督、对单位内部的会计资料和财产物资实施监督 （有权自行处理、无权处理上报）（有权自行处理、无权处理上报）二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督（一）概念（一）概念（法定义务、外部监督）法定义务、外部监督）（二）主要内容（检查的对象是（二）主要内容（检查的对象是会计行为会计行为）1 1、对单位依法设置会计账

45、簿的检查；、对单位依法设置会计账簿的检查；2 2、对会计资料真实性、完整性的检查；、对会计资料真实性、完整性的检查；3 3、对单位会计核算情况的检查；、对单位会计核算情况的检查；4 4、对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；、对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；5 5、对审计报告的程序和内容的检查。、对审计报告的程序和内容的检查。三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督（一）概念（一）概念（CPACPA的审计鉴证、社会检举）的审计鉴证、社会检举）（二）（二）CPACPA审计与内审的关系审计与内审的关系1 1、联系、联系（1 1）都是现代审计体系的组成部分；）都是现代审计体系的组成部分

46、；（2 2）在审计内容、审计方法等方面的诸多一致；）在审计内容、审计方法等方面的诸多一致；（3 3）CPACPA审计借助内审，内审部门要求审计借助内审，内审部门要求CPA CPA 提供建议书。提供建议书。2 2、区别、区别（1 1）目标目标不同：不同：内审关注内审关注：内控有效性、财务信息的真：内控有效性、财务信息的真实完整性、经营活动效率、效果评价；实完整性、经营活动效率、效果评价；CPACPA关注：关注：被被审单位财务报表的合法、公允性。审单位财务报表的合法、公允性。（2 2）独立性）独立性不同：不同：是否受制约是否受制约（3 3）接受方式接受方式不同：不同：自觉、受托自觉、受托（4 4）

47、遵循标准遵循标准不同：不同：内审准则、内审准则、CPACPA审计准则审计准则（5 5）时间时间不同：内审：不同：内审：定期或不定期定期或不定期；CPACPA审计：审计：定期定期（三）会计师事务所业务范围（三）会计师事务所业务范围1 1、审计业务、审计业务（1 1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2 2）验证企业资本，出具验资报告；）验证企业资本，出具验资报告；（3 3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；具有关报告；（4 4）其他审计业务。）其他审计业务。2 2、承办会计咨询、会计服务

48、业务、承办会计咨询、会计服务业务 判断题：判断题： 1 1、根据会计法的规定，会计机构、会计人员对违反会、根据会计法的规定，会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一会计制度规定的会计事项有权拒绝办计法和国家统一会计制度规定的会计事项有权拒绝办理或按照职权予以纠正（理或按照职权予以纠正（T T） 2 2、单位内部会计监督的主体是单位内部的、单位内部会计监督的主体是单位内部的审计人员审计人员（F F） 3 3、会计机构、会计人员发现会计帐簿记录和实物、会计机构、会计人员发现会计帐簿记录和实物、款项及有关资料不相符的应当款项及有关资料不相符的应当立即向立即向本单位负责人报本单位负责人报告，请求查明原

49、因，作出处理（告，请求查明原因，作出处理（F F） 4 4、财政部门可以依法监督各单位会计凭证、会计账、财政部门可以依法监督各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整（T T）单选题单选题单选题单选题1 1、下列关于单位内部会计监督制度说法正确的是下列关于单位内部会计监督制度说法正确的是（）。（）。A A会计事项的经办人员和审批人员可以由一人兼任会计事项的经办人员和审批人员可以由一人兼任B B记账人员和经济业务的审批人员可以由一人兼任记账人员和经济业务的审批人员可以由一人兼任C C记账人员和财物保管人员的职权应明确，并相互分离

50、记账人员和财物保管人员的职权应明确，并相互分离 D D记账人员和经济业务的经办人员可以由一人兼任记账人员和经济业务的经办人员可以由一人兼任2 2、依据依据会计法会计法，有关部门有权代表国家行使会计监，有关部门有权代表国家行使会计监督权。下列说法，正确的有（督权。下列说法，正确的有（ ）。）。 A A审计部门有权审计部门有权对各单位的会计资料进行监督检查对各单位的会计资料进行监督检查 B B税务部门有权对纳税务部门有权对纳税人的会计资料进行监督检税人的会计资料进行监督检C C保险监管部门有权对各保保险监管部门有权对各保险公司和投保人的会计资料进行监督检查险公司和投保人的会计资料进行监督检查D D

51、证券监管部证券监管部门有权对所有股份有限公司的会计资料进行监督检查门有权对所有股份有限公司的会计资料进行监督检查 3 3、下列各项中，属于财政部门会计监督检查对象的是、下列各项中，属于财政部门会计监督检查对象的是（）（） 各单位的经济活动各单位的经济活动各单位的会计行为各单位的会计行为 各单位会计机构和会计人员各单位会计机构和会计人员 各单位的内部会计监督制度各单位的内部会计监督制度 、根据、根据会计基础工作规范会计基础工作规范的规定，内部会计监的规定，内部会计监督的对象是（督的对象是（ ） A A单位的货币资金单位的货币资金 B B单位的财产物资单位的财产物资 C C单位的经济活动单位的经济

52、活动 D D单位的财务活动单位的财务活动 5 5、对企业会计工作进行国家监督的主体是（、对企业会计工作进行国家监督的主体是（ ）。）。 A A注册会计师注册会计师 B B国家审计署国家审计署 C C各级人民代表大会各级人民代表大会 D D政府财政部门政府财政部门 多选题多选题1 1、根据、根据会计基础工作规范会计基础工作规范的规定，单位内部会计监的规定，单位内部会计监督的主体是（督的主体是（ ）A A会计机构会计机构 B B审计机构审计机构 C C会计人员会计人员 D D审计人员审计人员 2 2、根据会计法的规定，财政部门实施会计监督检查的内、根据会计法的规定，财政部门实施会计监督检查的内容包

53、括（容包括（ ）A A对单位依法设置会计账簿的检查对单位依法设置会计账簿的检查B B对单位会计资料的真实性、完整性的检查对单位会计资料的真实性、完整性的检查C C对单位内部审计情况的检查对单位内部审计情况的检查D D对单位会计人员从业资格和任职资格的检查对单位会计人员从业资格和任职资格的检查3 3、在下列各项中，属于、在下列各项中，属于CPACPA及其所在的会计师事务所可及其所在的会计师事务所可依法承办的审计业务是（依法承办的审计业务是（ ）A A审查企业财务会计报告，出具审计报告；审查企业财务会计报告，出具审计报告； B B验证企业验证企业资本，出具验资报告；资本，出具验资报告；C C办理企

54、业合并、分立、清算事宜办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告中的审计业务，出具有关报告 D D、法律、行政法规规定、法律、行政法规规定的其他审计业务的其他审计业务第五节第五节第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员会计机构和会计人员会计机构和会计人员一、会计机构的设置一、会计机构的设置根据会计法的规定，各单位必须单独设立会计机构（）根据会计法的规定，各单位必须单独设立会计机构（）根据规定，不具备设置会计机构和会计人员条件的，应根据规定，不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托从事代理记账业务的中介机构代理记账（）当委托从事代理记账业务的中介机构代理记账（）（一）单

55、位设置会计机构应考虑的因素（一）单位设置会计机构应考虑的因素规模大小、业务繁简、管理要求规模大小、业务繁简、管理要求（二）会计主管任职资格（二）会计主管任职资格（中层领导中层领导）从业资格证、会计师以上从业资格证、会计师以上或或从事会计工作从事会计工作3 3年以上年以上（三）会计人员回避制度（三）会计人员回避制度1 1、哪些单位实行回避制度？、哪些单位实行回避制度？国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员2 2、哪些岗位需要回避？、哪些岗位需要回避？单位负责人的直系亲属单位负责人的直系亲属-会计机构负责人会计机构负责人会计机构负责人的直系亲属会计机构负责

56、人的直系亲属-出纳出纳直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、近姻亲近姻亲二、代理记账（二、代理记账（负责人应有会计师以上职称负责人应有会计师以上职称）财政部财政部 20052005、1.221.22发布发布代理记账管理办法代理记账管理办法（会计规章会计规章）（一）代理记账的范围（一）代理记账的范围1 1、进行会计核算、进行会计核算 2 2、提供财务报告、提供财务报告3 3、提供税务资料、提供税务资料 4 4、其他会计业务、其他会计业务 （二）（二）委托人的义务委托人的义务 1 1、提供原始单据、提供原始单据 2 2、负责日常货币收支保管、负责日

57、常货币收支保管 3 3、及时提供真实完整的资料、及时提供真实完整的资料 4 4、按规定及时更正、补充原始凭证、按规定及时更正、补充原始凭证 （三）（三）代理机构及从业人员的义务代理机构及从业人员的义务 1 1、按合同、规定代理记账、按合同、规定代理记账 2 2、保密、保密 3 3、拒绝不合法要求、拒绝不合法要求 4 4、解释会计处理原则、解释会计处理原则（四）（四）法律责任法律责任1 1、委托人对、委托人对合同约定范围内合同约定范围内的行为负责，代理机构对业的行为负责，代理机构对业务活动负责务活动负责2 2、代理机构违规，由、代理机构违规，由县县级以上人民政府级以上人民政府财政部门财政部门处理

58、处理3 3、未经批准从事代理业务，由县级以上人民政府财政部、未经批准从事代理业务，由县级以上人民政府财政部门门责令改正，并予以公告责令改正，并予以公告4 4、由县级以上人民政府财政部门及其工作人员违规；给、由县级以上人民政府财政部门及其工作人员违规；给予行政处分，直至追究刑事责任予行政处分，直至追究刑事责任三、会计从业资格三、会计从业资格 （一）会计从业资格证书的适用范围（一）会计从业资格证书的适用范围 档案管理、内部审计？档案管理、内部审计？ （二）从业资格的取得（二）从业资格的取得 1 1、考试制度、考试制度 大纲：大纲：财政部财政部 组织实施：组织实施：省级单位省级单位2、会计从业资格报

59、名条件。、会计从业资格报名条件。 申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：基本条件： 遵守会计和其他财经法律、法规；遵守会计和其他财经法律、法规； 具备良好的道德品质；具备良好的道德品质； 具备会计专业基本知识和技能具备会计专业基本知识和技能。3、会计从业资格部分考试科目免试条件。、会计从业资格部分考试科目免试条件。 l申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的部门认可的中专以上中专以上（含中专，下同）（含中专，下同）会计类专业会计类专业学学历（或学位）的，自毕业之日起历（或学位）

60、的，自毕业之日起2年年 内（含内（含2年年），免），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。 l会计类专业包括会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。师专门化、审计学、财务管理、理财学。 （三）证书管理（三）证书管理1 1、上岗注册登记（自从事会计工作之日起、上岗注册登记（自从事会计工作之日起9090日内日内）2 2、离岗备案（离岗、离岗备案（离岗超过超过6 6个月个月）3 3、调转登记（、调转登记（掉转掉转工作岗位，且工作岗位，且继续继续从事会计工作从事会计工作）4 4、变

61、更登记（、变更登记（学历、学位、会计专业技术职务学历、学位、会计专业技术职务）（四）继续教育（四）继续教育1 1、对象、特点、对象、特点对象：已取得会计从业资格的人员对象：已取得会计从业资格的人员特点：针对性、适应性、灵活性。特点：针对性、适应性、灵活性。2 2、内容：会计理论与实务、财务、会计法规制度、内容：会计理论与实务、财务、会计法规制度、会计职业道德、相关知识与法规会计职业道德、相关知识与法规3 3、形式与学时：培训、形式与学时：培训（面授（面授 24H24H） 自学自学四、会计专业职务与会计专业技术资格四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务（一）会计专业职务（聘任制聘任

62、制） 高级会计师（高级）、会计师（中级）、高级会计师（高级）、会计师（中级）、 助理会计师、会计员（初级）助理会计师、会计员（初级）（二）会计专业技术资格（二）会计专业技术资格（定期登记、定期登记、3 3年、年、考试制考试制） 初级、中级、高级初级、中级、高级五、会计工作岗位设置五、会计工作岗位设置（一）设置原则（一）设置原则业务需要、内部牵制、定期轮岗、岗位责任业务需要、内部牵制、定期轮岗、岗位责任（二）主要会计工作岗位（二）主要会计工作岗位（审计工作不属会计岗位）（审计工作不属会计岗位）1 1、会计档案管理岗位、会计档案管理岗位移交前移交前-会计岗位会计岗位移交后移交后-非会计岗位非会计岗

63、位其他非会计岗位：收费员、审计其他非会计岗位：收费员、审计2 2、总会计师岗位（行政领导）、总会计师岗位（行政领导）（六、会计人员的工作交接六、会计人员的工作交接（一）交接范围（一）交接范围1 1、调动、临时离职或因病、调动、临时离职或因病不能工作不能工作、需要接替或代理、需要接替或代理2 2、临时离职或因病不能工作的会计人员、临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作恢复工作时时3 3、经批准，委托他人代办交接，委托人应对移交的资、经批准，委托他人代办交接，委托人应对移交的资料负法律责任。料负法律责任。（二）交接程序（二）交接程序1 1、交接前的准备工作、交接前的准备工作2 2、移交点收（现金

64、、移交点收（现金、有价证券有价证券、会计资料、银行存款对账、会计资料、银行存款对账、印章印章、电算化单位）电算化单位） 3 3、专人负责监交、专人负责监交 一般会计一般会计-会计主管监交会计主管监交 会计主管会计主管-单位负责人、主管单位派人单位负责人、主管单位派人 4 4、交接后事宜、交接后事宜 （1 1）移交清册上签名或盖章（）移交清册上签名或盖章（交接双方、监交人交接双方、监交人） （2 2）继续使用旧账，不得擅自另立账簿继续使用旧账，不得擅自另立账簿 （3 3）移交清册（）移交清册（1 1式式3 3份，交接双方各份，交接双方各1 1份，份，1 1份存档份存档） （二）交接人员的责任（二

65、）交接人员的责任 接替人员在交接时因疏忽而没有发现所接会计资料在接替人员在交接时因疏忽而没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，交人员负责，原移交人员原移交人员不应以会计资料已移交而推不应以会计资料已移交而推脱责任。脱责任。 判断题判断题 1 1、根据会计法的规定，各单位、根据会计法的规定，各单位必须单独必须单独设立会计机构设立会计机构（F F ） 2 2、根据会计法的规定，不具备设置会计机构和会计、根据会计法的规定，不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托人员条件的，应当委托从事代理记账业务的中介机构从

66、事代理记账业务的中介机构代理记账（代理记账（F F ） 3 3、会计人员在、会计人员在任何情况下任何情况下，都不能向外界提供或者，都不能向外界提供或者披露本单位的会计信息（披露本单位的会计信息（F F） 4 4、单位档案管理人员，如管理会计档案的，、单位档案管理人员，如管理会计档案的，属于属于会会计岗位（计岗位（ F F） 5 5、没有办清交接手续的会计人员，一律不得调动或、没有办清交接手续的会计人员，一律不得调动或离职（离职（T T） 6 6、持证人员调转工作岗位，且继续从事会计工作的，、持证人员调转工作岗位，且继续从事会计工作的，应当按规定办理应当按规定办理变更登记变更登记（F F） 7

67、7、委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的、委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。代理记账机构行为承担责任。代理记账机构只对只对其专职从业人员的其专职从业人员的业务活动承担责任（业务活动承担责任（F F） 8 8、会计人员从业资格管理办法由、会计人员从业资格管理办法由各地财政部门自行各地财政部门自行规定（规定（F F） 9 9、只要能遵守会计和其他财经法律，并具备良好的、只要能遵守会计和其他财经法律，并具备良好的道德品质，道德品质，就可就可以报名参加会计从业资格考试（以报名参加会计从业资格考试（F F） 1010、根据规定，会计人员、根据规定，会计人员每年参加继续教育每年

68、参加继续教育的自学时的自学时间不少于间不少于2424小时（小时（F F） 单选题单选题 1 1、会计机构、会计人员对违法的收支（）。、会计机构、会计人员对违法的收支（）。 A A应当退回予以更正应当退回予以更正 B B应当向单位领导人提出书面意见，请求处应当向单位领导人提出书面意见，请求处 C C应当应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告向主管单位或者财政、审计、税务机关报告 D D不予受理，并向单位负责人报告不予受理，并向单位负责人报告 2 2、代理记账机构所持有的代理记账许可证书的核发、代理记账机构所持有的代理记账许可证书的核发机关是（）。机关是（）。 A A县以上工商行政管理部门县以

69、上工商行政管理部门 B B县以上税务部门县以上税务部门 C C县以上财政部门县以上财政部门 D D县以上审计部门县以上审计部门 3 3、根据、根据会计法会计法规定，下列（规定，下列（ ）不属于担任会计）不属于担任会计机构负责人所必须具备的条件。机构负责人所必须具备的条件。 A A取得会计从业资格证书取得会计从业资格证书 B B具备会计师以上专业技术职务资格具备会计师以上专业技术职务资格 C C从事会计工作三年以上经历从事会计工作三年以上经历 D. D. 具备研究生以上学历具备研究生以上学历 4 4、就其职务而言，总会计师是（、就其职务而言，总会计师是（ ） A A单位行政领导成员单位行政领导成

70、员 B B会计机构负责人会计机构负责人 C C会计主管人员会计主管人员 D. D. 会计专业技术资格会计专业技术资格5 5、下列各项中不属于会计专业职务等级的是（）、下列各项中不属于会计专业职务等级的是（） A A注册会计师注册会计师B B高级会计师高级会计师C C会计师会计师D D会计员会计员6 6、 会计工作交接时，接替人员在交接时因疏忽没有发会计工作交接时，接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料的真实性、完整性方面的问题，如事现所接会计资料的真实性、完整性方面的问题，如事后发现，则该问题应由（）负责。后发现，则该问题应由（）负责。 A A会计机构负责人会计机构负责人 B B接替人员接

71、替人员C C原移交人员负责原移交人员负责 D D接替人员和原移交人员共同负责接替人员和原移交人员共同负责7 7、实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属不得、实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的（担任本单位的（ ）A A会计机构负责人会计机构负责人 B B主办会计主办会计 C C出纳出纳 D D稽核稽核 多选题多选题 1 1、根据有关规定，会计人员继续教育的内容主要包括、根据有关规定，会计人员继续教育的内容主要包括（）（） A A会计理论与实务会计理论与实务 B B财务会计法规制度财务会计法规制度 C C会计职业道德规范会计职业道德规范 D D其他相关的知识与法规其他相

72、关的知识与法规 2 2、根据会计法的规定，各单位应依据（、根据会计法的规定，各单位应依据（ ）设置会计）设置会计机构。机构。 A A经济业务和财务收支的繁简经济业务和财务收支的繁简 B B经营管理的要求经营管理的要求 C C会计业务的需要会计业务的需要 D D单位规模的大小单位规模的大小 3 3、下列各项中，必须取得会计从业资格，持有会计从、下列各项中，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书方能从事的工作岗位是（业资格证书方能从事的工作岗位是（ ）A A出纳出纳 B B稽核稽核 C C单位内部审计单位内部审计 D D会计机构内会计档案会计机构内会计档案保管保管4 4、下列各项中，属于会计从

73、业资格证书管理内容的是（、下列各项中，属于会计从业资格证书管理内容的是（ ）A A上岗注册登记上岗注册登记 B B离岗备案离岗备案 C C调转登记调转登记 D D变更登记变更登记 5 5、关于总会计师，下列说法正确的是（、关于总会计师，下列说法正确的是（ ） A A总会计师是单位主管会计工作的负责人总会计师是单位主管会计工作的负责人 B B总会计师是单位领导班子成员总会计师是单位领导班子成员 C C总会计师是高级技总会计师是高级技术职称术职称 D D、总会计师直接对单位负责人负责、总会计师直接对单位负责人负责 6 6、下列各项中，任用会计人员应当实行回避制度的、下列各项中，任用会计人员应当实行

74、回避制度的有（有（ ） A A国家机关国家机关 B B国有企业国有企业 C C事业单位事业单位 D D集体企业集体企业 7 7、在下列情况下中，会计人员应该办理会计工作交、在下列情况下中，会计人员应该办理会计工作交接的是（）接的是（） A A调动工作调动工作 B B离职离职 C C临时离职临时离职 D D因病不能工作因病不能工作第六节第六节 法律责任法律责任一、法律责任的概念一、法律责任的概念五种：五种：刑事责任、民事责任、行政责任、违宪责任、刑事责任、民事责任、行政责任、违宪责任、国家赔偿责任国家赔偿责任会计法规定的两种法律责任：会计法规定的两种法律责任：行政、刑事责任行政、刑事责任（一）行

75、政责任（一）行政责任（有权有权的的行政机关行政机关）1 1、行政处罚（、行政处罚（1 1）6 6种：种：警告；罚款；没收违法所得、警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产、停业；暂扣或吊销许可证没收非法财物；责令停产、停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执照；行政拘留、暂扣或吊销执照；行政拘留；其他。；其他。（2 2）管辖：）管辖：县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关。县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关。（3 3）同一同一违法行为违法行为不得不得罚款罚款两次两次（4 4）处罚前，告知、申辩权）处罚前，告知、申辩权（5 5）作出后，在规定期限内履行）作出后，在规定期限内履

76、行2 2、行政处分（、行政处分（国家工作人员国家工作人员）6 6种：种：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。（二）刑事责任（二）刑事责任（司法机关司法机关）1 1、刑罚、刑罚（1 1）主刑（只能独立适用，不能附加适用）主刑（只能独立适用，不能附加适用）管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。（2 2）附加刑（可独立适用，可附加适用）附加刑（可独立适用，可附加适用）罚金、剥夺政治权利、没收财产、罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境（驱逐出境（独立或附加适用独立或附加适用）2 2、非刑罚处理方法、非刑罚处理方法 P43P

77、43 判处赔偿经济损失、训诫、责令具结悔过、赔判处赔偿经济损失、训诫、责令具结悔过、赔礼道歉、行政处罚或行政处分礼道歉、行政处罚或行政处分3 3、刑事责任与行政责任的区别、刑事责任与行政责任的区别（1 1）违法的行为不同：）违法的行为不同：犯罪行为、一般违法行为犯罪行为、一般违法行为（2 2）追究责任的机关不同：）追究责任的机关不同：司法机关、有权的行政机关司法机关、有权的行政机关（3 3）法律后果不同：）法律后果不同：追究刑事追究刑事责任最严厉责任最严厉二、不依法设置账簿等会计行为的法律责任二、不依法设置账簿等会计行为的法律责任（一）会计违法行为（一）会计违法行为1 1、不依法设账、不依法设

78、账2 2、私设账、私设账3 3、原始凭证不合规、原始凭证不合规4 4、账簿不合规、账簿不合规5 5、随意变更会计处理方法、随意变更会计处理方法6 6、信息提供不一、信息提供不一7 7、文字、记账本位币不合规、文字、记账本位币不合规8 8、保管资料不合规、保管资料不合规9 9、内部监督不合规、内部监督不合规1010、任用会计不合规、任用会计不合规 （二）（二）会计违法行为应承担的法律责任会计违法行为应承担的法律责任 1 1、责令限期改正、责令限期改正 2 2、罚款、罚款 （单位（单位0.350.35万万 个人个人0.220.22万）万） 3 3、行政处分、行政处分 4 4、吊销会计从业资格证书（

79、县级以上财政部门）、吊销会计从业资格证书（县级以上财政部门） 5 5、依法追究刑事责任、依法追究刑事责任 三、其他会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任 1 1、伪造、变造会计资料（、伪造、变造会计资料（4343条）条） A A、构成犯罪的，依法追究刑事责任；、构成犯罪的，依法追究刑事责任； B B、不构成犯罪的、不构成犯罪的 b1:b1:通报通报 b2 b2 ：罚款，单位（：罚款，单位（0.5100.510万）万） 个人（个人（0.3-50.3-5万）万） b3 b3 ：国家工作人员，行政处分：国家工作人员，行政处分 b4b4：会计：吊销会计从业资格证书：会计：吊销会计从业资格

80、证书 2 2、隐匿、故意销毁会计资料、隐匿、故意销毁会计资料 A A、构成犯罪的，依法追究刑事责任；、构成犯罪的，依法追究刑事责任； B B、不构成犯罪的、不构成犯罪的 b1:b1:通报通报 b2 b2 ：罚款，单位（：罚款，单位（0.5100.510万）万） 个人（个人（0.3-50.3-5万）万） b3 b3 ：国家工作人员，行政处分：国家工作人员，行政处分 b4b4：会计：吊销会计从业资格证书：会计：吊销会计从业资格证书 3 3、授意、强令他人伪造、变造、隐匿、故意销毁会、授意、强令他人伪造、变造、隐匿、故意销毁会计资料计资料 A A、构成犯罪的，依法追究刑事责任；、构成犯罪的，依法追究

81、刑事责任； B B、不构成犯罪的、不构成犯罪的 b1:b1:罚款，罚款，0.5-50.5-5万）万） b2 b2 ：国家工作人员，行政处分：国家工作人员，行政处分 4 4、单位负责人对会计人员打击报复、单位负责人对会计人员打击报复 A A、构成犯罪的，依法追究刑事责任；、构成犯罪的，依法追究刑事责任； B B、不构成犯罪的、不构成犯罪的 行政处分行政处分 对受打击报复的人员对受打击报复的人员恢复名誉、职务、级别恢复名誉、职务、级别 C C、刑法：打击报复罪，、刑法：打击报复罪，3 3年以下有期徒刑或拘役年以下有期徒刑或拘役判断题判断题1 1、在中国境内设立外商投资企业，其会计记、在中国境内设立

82、外商投资企业，其会计记录文字录文字只能用只能用中文（中文（F F）2 2、伪造伪造会计资料，是指使用涂改、挖补等手会计资料，是指使用涂改、挖补等手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪段改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相的行为（曲事实真相的行为（F F）3 3、当发现原始凭证的内容错误时，、当发现原始凭证的内容错误时，一定一定要重要重开（开（F F）4 4、业务员李某出差花去、业务员李某出差花去20002000元的住宿费，却元的住宿费，却采用涂改手段将采用涂改手段将20002000元改为元改为30003000元的住宿发元的住宿发票前来报销。则李某的这种行为属于票前来报销。则李某

83、的这种行为属于伪造伪造会计会计凭证的行为。凭证的行为。 （F F）5 5、生成和提供虚假的会计资料是一种严重的、生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为。（违法行为。（T T）6 6、利用会计职务之便，触犯刑律被追究刑事、利用会计职务之便，触犯刑律被追究刑事责任的会计人员，由县级以上人民政府财政部责任的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。（门吊销会计从业资格证书。（T T） 7 7、犯打击报复会计人员罪的，处三年以下有、犯打击报复会计人员罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役。（期徒刑或者拘役。（T T） 单选题单选题 1 1、对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处（、

84、对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处（ ）以下有期徒刑或拘役。）以下有期徒刑或拘役。 A3A3年年 B5B5年年 C6C6年年 D10D10年年 2 2、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的，、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的，可以由县级以上财政部门视情节轻重对直接负责的主可以由县级以上财政部门视情节轻重对直接负责的主管人员处以（管人员处以（ ）的罚款）的罚款 A.2000A.2000元以下元以下 B.2000B.2000元以上元以上1 1万元以下万元以下 C.2000C.2000元以上元以上2 2万元以下万元以下 D .3000D .3000元以上元以上5 5万元以下万元以

85、下3 3、伪造会计凭证和会计账薄是指（、伪造会计凭证和会计账薄是指（ ） A A在正规账薄之外，设置另外一套账在正规账薄之外，设置另外一套账 B B用涂改的方法改变会计凭证或账薄的真实内容用涂改的方法改变会计凭证或账薄的真实内容 C C采用销毁原始凭证的方法隐瞒真实业务内容采用销毁原始凭证的方法隐瞒真实业务内容 D D以虚假的经济业务为前提编制会计凭证或账薄以虚假的经济业务为前提编制会计凭证或账薄4 4、属于刑罚主刑的是（）。、属于刑罚主刑的是（）。A A、有期徒刑、有期徒刑 B B、罚金、罚金 C C、剥夺政治权利、剥夺政治权利 D D、没收财产、没收财产5 5、单位负责人对依法履行职责，抵

86、制违反、单位负责人对依法履行职责，抵制违反会计法会计法行行为的会计人员进行打击报复，构成犯罪的，（为的会计人员进行打击报复，构成犯罪的，（ ）。）。 A A、给予罚款、给予罚款 B B、承担经济责任、承担经济责任 C C、追究刑事责任、追究刑事责任 D D、责令限期改正、责令限期改正6 6、根据会计法的规定，对故意销毁会计账簿的行为，县、根据会计法的规定，对故意销毁会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，并可对其直级以上人民政府财政部门责令其限期改正，并可对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处于（接负责的主管人员和其他直接责任人员，处于（ ）元）元的罚款。的罚款。 A A

87、、5000-100000 5000-100000 B B、3000-500003000-50000 C C、3000-30000 D3000-30000 D、5000-500005000-50000 7 7、单位负责人打击报复会计人员，尚不构成犯罪的，可、单位负责人打击报复会计人员，尚不构成犯罪的，可以由（以由（ ）给予相应的行政处分。）给予相应的行政处分。 A A、所在单位、所在单位 B B、上级单位、上级单位 C C、行政监察部门、行政监察部门 D D、A A、B B、C C全对全对 多选题多选题1 1、下列各项中，属于会计法规定的行政处罚机关可以实、下列各项中，属于会计法规定的行政处罚机

88、关可以实施的行政处罚形式有（施的行政处罚形式有（ ）A A责令限期改正责令限期改正 B B通报通报 C C罚款罚款 D D吊销会计从业资格证书吊销会计从业资格证书2 2、私设会计账簿，依照会计法应追究的法律责任、私设会计账簿，依照会计法应追究的法律责任 A A由县级以上人民政府财政部门予以通报由县级以上人民政府财政部门予以通报 B B对单位并处对单位并处30003000以上以上5000050000元以下的罚款元以下的罚款 C C对直接主管及其他直接责任人，处以对直接主管及其他直接责任人，处以20002000以上以上2000020000元以下的罚款元以下的罚款 D D由县级以上人民政府财政部门责

89、令限期改正由县级以上人民政府财政部门责令限期改正3 3、依照会计法的规定，下列行为中，可以对直接负责的、依照会计法的规定，下列行为中，可以对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处主管人员和其他直接责任人员处30003000以上以上5000050000元以元以下的罚款的是（下的罚款的是（ ） A A随意变更会计处理方法的随意变更会计处理方法的 B B伪造、变造会计凭证、会计账簿的伪造、变造会计凭证、会计账簿的 C C编制虚假财务报告编制虚假财务报告 D D隐匿依法应当保存的会计档案隐匿依法应当保存的会计档案4 4、下列各项中，属于违反、下列各项中，属于违反中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法

90、规规定的行为有（定的行为有（ ）。）。A A、随意变更会计处理方法的行为、随意变更会计处理方法的行为B B、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为C C、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为据不一致的行为D D、隐匿依法应当保存的会计资料、隐匿依法应当保存的会计资料5 5、根据、根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定，单位负责人的规定，单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，对遭受打

91、击报复的会计人员还应采取补救措施。处罚外，对遭受打击报复的会计人员还应采取补救措施。下列各项中，属于补救措施的有（下列各项中，属于补救措施的有（ ）。）。A A、恢复原有职位、恢复原有职位 B B、恢复原有职务、恢复原有职务 C C、恢复原有级别、恢复原有级别 D D、恢复名誉、恢复名誉6 6、违反、违反会计法会计法关于会计核算、会计监督、会计机构、关于会计核算、会计监督、会计机构、会计人员的有关规定，应当承担法律责任。法律责任的会计人员的有关规定，应当承担法律责任。法律责任的种类包括（种类包括（ ）。）。A A、追究刑事责任、追究刑事责任 B B、行政处分、行政处分 C C、责令限期改正、责令限期改正 D D、吊销会计从业资格证书、吊销会计从业资格证书7 7、下列刑罚，属于附加刑的有（、下列刑罚，属于附加刑的有（ ）。）。A A、管制、管制 B B、拘役、拘役 C C、罚金、罚金 D D、剥夺政治权利、剥夺政治权利