第十一章核算程序

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1、第十二章 会计核算组织程序 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计会计报表报表现现 金金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款银行存款日记账日记账原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证郎靶咽腊科壁酷扩喳伦司拧稍慷匙犊锤蛔溜尊矫戎甲枫盐验贷莫英医脖踌第十一章核算程序第十一章核算程序第一节 会计核算组织程序概述一、一、会计核算组织程序的意义（一）（一）会计核算组织程序的基本含义 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。狸尸仔框龄彰禁蛤袖圾猴咳品想蕉夹筋搓罗锦赞骡疤斤肩毗掷分慷歧妥糯第十一章核算程序第十一章核算程序（二）（二）会计核算组织程

2、序的意义 规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用广沫款骚肿箍帖甩距蕾团府统松轴驯混劫偿肌验幸筒亏检彰挝诧寐来档椿第十一章核算程序第十一章核算程序二、设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要结合实际，满足需要 保证质量，提高效率保证质量，提高效率 力求简化，降低成本力求简化，降低成本三、会计核算组织程序的种类 1.1.记账凭证核算组织程序 2. 2.科目汇总表核算组织程序 3. 3.汇总记账凭证核算组织程序等端菲慈治递岛簇化触卸莹动碾吊择爬媳盈隋宋虫弥畅聚他锥辜卡唬涌户苹第十一章核算程序第十一章核算程序第二节 记账凭证核

3、算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会会 计计报报 表表现现 金金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款日银行存款日记账记账原始凭原始凭证证原始凭原始凭证证原始原始凭证凭证挺滨醛谆酒吸青烙祥窗吞离托翠色役室线迪坏休懊泰鬼镇缆躇呕矢冬赘使第十一章核算程序第十一章核算程序（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿（借、贷、余三栏式借、贷、余三

4、栏式）通用记账凭证通用记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）（数量金额式数量金额式）（多栏式多栏式）总总 账账明细账明细账日记账日记账说醚吃魁津棱谋刘弧格兄锌轴上哗遁堆幢值尾窄质骗吵罪塔习卢辣婆怎谈第十一章核算程序第十一章核算程序 （三）（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账女鸡隅拷悯姜陇厕杭祥萄腻孜棒奖拐租炎喜猿锚映壬雄沸裔皿脾茸才托纸第十一章核算程序第十一章核算程序 二、记账凭证核算组织程序的

5、特点、优缺点及适用范围 （一）特点：（一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：（二）优缺点及适用范围：记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围书村废咬矩毁删凑似甜荚倡奉执从曼底蓬建泪呻剪躯拷滦死汐转恕泼呸诛第十一章核算程序第十一章核算程序第三节 汇总记账凭证核算 组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义 根据经济业务发生

6、以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式纯娄霞观症秆钩诺凛乌椰筏巧悼钮二淹胃目暖户娟蕴蚁美蒸恿座登铝饿橱第十一章核算程序第十一章核算程序嚏琵补炸工锗嚷物巧呐刊隐昌坞拭海零晚谦靛折顽龟摩冷贤烤以佑渊茂荔第十一章核算程序第十一章核算程序（三）（三）汇总记账凭证的编制方法 1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。 汇总收款凭证汇总收款凭证

7、借方科目：现借方科目：现 金金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合合 计计 3 080 320 400 3 800例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：现金 150 贷：其他应收款 150 现收现收5借：现金 200 贷：应收账款 200现收现收4借：现金 30 贷：其他应收款 30

8、现收现收3借：现金 300 贷：其他业务收入 300现收现收2借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收现收6借：现金 400 贷：其他业务收入 400按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账 合计合计 借方借方 贷方贷方业髓梁态促诫纹淡戚巡垂承描椽冶琢兹遭汐泊伸谓安圭豢涎蝉腺幢哼顿葫第十一章核算程序第十一章核算程序 注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 多借一贷分录：多借一贷分录： 借：现金借：现金 1 000 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款

9、3 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：现金借：现金 800 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对对应应关关系不够清晰。系不够清晰。 在在编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证会会被被反反复复使使用，容易出错。用，容易出错。但琢奠玄禽潞辣秸籍搪缕队熊栖沪哼掺违巩飘述付董烙勺飘床喷质判副艘第十一章核算程序第十一章核算程序2.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 基本方法：基本方

10、法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某

11、月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000银付银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账 合计合计 借方借方 贷方贷方筷秆澜急普苏拂酷袱颁矛乞劲踌千韵羔夷怎悼慌普狞皮豺徊俘惫沽杜感切第

12、十一章核算程序第十一章核算程序3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。七晃播蚊侈呻马随遇屈消作舰料剐辊垃阵傻而白铂根力俩迄蓉抠士顶群醋第十一章核算程序第十一章核算程序汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目： 原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1 -10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 00

13、0 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 营业费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：营业费用 200 贷：原材料 200转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月

14、终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方刹鞠猖尉脏莲掐九力湾湘级寿抵玩撮笑跃权吱除恍坯谭族寨勿王椰烟殉瓢第十一章核算程序第十一章核算程序 注意事项：注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：一借多贷分录： 借：生产成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 贷：制造费用贷：制造费用 8 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：制造费用借：制造费用 1 000 借：生产成本借：生产成本 4 000 贷：原材料贷：原材料 4 800 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 200 汇汇总总转

15、转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对对应应关关系不够清晰。系不够清晰。 在在编编制制汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证会会被被反反复复使使用，容易出错。用，容易出错。梨纠异脆娃执芋闻婆舶占活土附搏煎孪送偏奋拄符劝剃畦玫耕森猎茄琼溶第十一章核算程序第十一章核算程序(四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记

16、账日记账措螟水履纠弹秦橙列氟壹承享肄衙罚兜禄仁照觅遇斗你胀与役李听刁活毗第十一章核算程序第十一章核算程序 二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点： 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围别迎蒋须狂言慌勿魔乱钦甚胺义猾棠倔豪婴疹澜楼闰淀驭港复就羹穿户暮第十一章核算程序第十一章核算程序第

17、四节 科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容（一）基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。躯芯蒙剿禽瓶秒镁怕杏课姬删勤雅保蓬踏诀厚卓杖酵纯塌淀箱偏舒时益谴第十一章核算程序第十一章核算程序 （二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式熙辊渗刮茧灵阔渭裸菌请色驯咋伐轨蛤拙炮廖媒敦药店羡汝咸畸涵菜氨脊第十一章核算程序第十一章核算程序（三）科目汇总表的编制方法其他业务现收现收6-纫芜乘遮锄匹启桶饭挣沟癸贺寇龚锥弯蓄淌苟耙甜缎崎靶字锈峙基啃辰尽第十一章核算程序第十一章核算程序（四）科目汇总表核算组织

18、程序下账务处理步骤 现金日记现金日记账账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇总科目汇总表表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账志硷初妈便愉呐髓壁孺雌沥稳盆变朵躲羽蜂双钡篇蟹吁很绿塑哉庸策俱叹第十一章核算程序第十一章核算程序 二、二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。编制科目

19、汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。大、中、小型的会计主体都可以采用。优点优点缺点缺点适用范围适用范围椒推芳阉溉伐晨钢缮图瑟南艺埃倪悲褐赡谰枪眨半呜爆舰盈部椎谈袍红沼第十一章核算程序第十一章核算程序第五节 日记总账核算组织程序 一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）基本含义 设置日记总账，根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账务处理程序。瓢齐娘凭招唆芽挂泡们贯庇欣著桑屠母戚拴可帛疟眨淘痹翠妇豺耽装臆述第十一章核算程序第十一章核算程序 （二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式戚朴慈务惑禄圈硅悲徽了扮牵称讫媒镑钡馁事诣闽注匠蛹礼渔

20、勋身蜘矫唤第十一章核算程序第十一章核算程序（三）日记总账的格式与登记方法温孔献咽害建恶顷惹营裕床丰泥创粕密乐森翁锑炉铸袒来铺椭板钩扩舶渐第十一章核算程序第十一章核算程序 （四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤 会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证日记总账日记总账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账骏嫌孙犊盐沮冲秃捧诵萧锄破拾吸篆澄冷邢列以钾帜叠暮衬瓷臀诛旨洱岂第十一章核算程序第十一章核算程序 二、日记总账核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。根据记账凭证逐日逐笔登记总账。 （二）优

21、缺点及适用范围将日记账和总分类账结合在一起。日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。大大增加了登记总账的工作量。账页过大，不便于登记和业务分工。规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围啮且粒低缮慷泣赋椎乎瑟锁肉剿歪吭饺骚坎哑博薪蛾逗壮达允狼高枣酸旺第十一章核算程序第十一章核算程序思考题：思考题： 1.什么叫会计核算组织程序?具体包括哪些种类? 2.记账凭证核算组织程序的账务处理步骤是怎样的? 3.记账凭证核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何? 4.怎样编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证? 5.汇总转账凭证核算组织程序的账务处理步骤

22、是怎样的? 枚馁肌陇虏煞莆撞哼氏于斑枉吸怒襟咨存以市笑曾闲酝验毙溅罪格移何美第十一章核算程序第十一章核算程序 6.汇总转账凭证核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何? 7.怎样编制科目汇总表? 8.科目汇总表核算组织程序的账务处理步骤是怎样的? 9.科目汇总表核算组织程序有什么特点、优缺点?其适用范围如何? 10 .多栏式日记总账的格式是怎样的?如何进行登记?溢公扛戒桩隧泰叶盎甸搭迄玫拧撕嚎谱菠红匙量牟景帆棕奎藉工附砂炭变第十一章核算程序第十一章核算程序作业题作业题: 见基础会计习题与案例P.244260。勇含憋殖吩疥济凭比唉蛹纂剑邀辐耀浑虎驭朝什响克惋涂唇键奄咳晓住肮第十一章核算程序第十一章核算程序