《93第23章事业单位的净资产》由会员分享，可在线阅读，更多相关《93第23章事业单位的净资产（19页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1第一节 固定基金一、固定基金的概念 l固定基金是指事业单位占用在固定资产上的基金。 固定基金是事业单位净资产中的基本份额。 2二、固定基金的核算l购入固定资产时：借：事业支出 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款同时：借：固定资产 贷：固定基金l报废、调出、对外投资、盈亏固定资产时：借：固定基金 贷：固定资产3第二节 财政拨款结余一、财政拨款结余的概念l财政拨款结余是指事业单位的财政拨款收入减去 财政拨款支出后的余额。 l财政拨款结余的种类当年财政拨款结余以前年度财政拨款结余4二、财政拨款结余的核算 l年终结转财政拨款收入时：借：财政补助收入 财政专户返还收入 贷：财政拨款结余l年
2、终结转财政拨款支出时：借：财政拨款结余 贷：拨出经费 事业支出-财政拨款支出5财政拨款结余拨出经费财政补助收入事业支出-财政拨款支出财政专户返还收入财政拨款结余事业支出-财政拨款支出财政补助收入l财政拨款结余l简要业务下的财政拨款结余6l当年财政拨款结余转以前年度财政拨款结余次年初：借：财政拨款结余-当年财政拨款结余 贷：财政拨款结余-以前年度财政拨款结余7第三节 事业结余、经营结余和 事业基金一、事业结余 l事业结余是指事业单位除财政拨款结余和经营结 余之外的事业活动收支结余。 8l年终结账结转事业活动中的非财政性资金收入 和非财政性资金支出时：借：事业收入、上级补助收入、附属单位缴款、 其
3、他收入 贷：事业结余同时：借：事业结余 贷：事业支出-其他事业支出、上缴上级支出、 销售税金、对附属单位补助、结转自筹基建9l简要业务下的事业活动中非财政性资金收支 年终结转：借：事业收入、其他收入 贷：事业结余同时：借：事业结余 贷：事业支出-其他事业支出10事业结余事业支出-其他支出事业收入上缴上级支出上级补助收入对附属单位补助附属单位缴款销售税金其他收入结转自筹基建事业结余事业支出-其他支出事业收入其他收入l事业结余l简要业务下的事业结余11l事业结余的分配将事业结余结转至结余分配时：借：事业结余 贷：结余分配按规定分配事业结余时：借：结余分配 贷：专用基金-职工福利基金等分配后将剩余事
4、业结余转入事业基金时：借：结余分配 贷：事业基金12二、经营结余 l经营结余是指事业单位各项经营活动收入减去各 项经营活动支出后的余额。 l期末结账时：借：经营收入 贷：经营结余同时：借：经营结余 贷：经营支出、销售税金13l经营结余的分配将经营结余结转至结余分配时：借：经营结余 贷：结余分配按规定分配事业结余时：借：结余分配 贷：应交税金-应交所得税 专用基金-职工福利基金等将剩余经营结余转入事业基金、实行以辅补主时：借：结余分配 贷：事业基金经营亏损不结转事业基金。14三、事业基金 l事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资 产。主要包括滚存事业结余和经营结余等内容。 l年终将经分配后的
5、事业结余和经营结余转入时：借：结余分配 贷：事业基金-一般基金l用银行存款对外投资时：借：对外投资 贷：银行存款同时：借：事业基金-一般基金 贷：事业基金-投资基金15第四节 专用基金一、专用基金的概念和管理要求l专用基金是指事业单位按规定提取或设置的有专 门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基 金、医疗基金和住房基金等。 l事业单位专用基金的管理要求先提后用 专款专用 设置专门账户16二、专用基金的核算l提取或取得专用基金时：借：事业支出、经营支出、结余分配、银行存款 贷：专用基金l使用专用基金时：借：专用基金 贷：银行存款17事业单位的结余、事业基金和专用基金财政拨款结余事业结余经营结余当年财政拨款结余以前年度财政拨款结余基本支出结余项目支出结余基本支出结余项目支出结余事业基金专用基金分配分配后转入按规定转入18完19
