第七章账务处理程序

《第七章账务处理程序》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第七章账务处理程序（73页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、 第七章 账务处理程序基础会计第七章 账务处理程序第一节 账务处理程序概述一 .账务处理程序 账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。二 .账务处理程序的要求 各单位账务处理程序不尽相同，但基本模式总是不变的。其模式如下：会计凭证账 （过账过程）（编表过程）账户账簿会计报表账务处理程序的确定，一般应符合三项要求：（1）要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会 计核算的顺利进行。（2）要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统

2、、全面，以 利于及时掌握资金运动现状，有效的参与经营决策。（3）在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算 的效率，节省核算费用。 三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类 1.记账凭证账务处理程序（最基本的） 2.科目汇总表账务处理程序（最常用的） 3.汇总记账凭证账务处理程序（重要） 4.多栏式日记账账务处理程序（不常用） 5.日记总账账务处理程序（不常用）五种程序的最大区别点在于总分类账格式的选择和登记的依据上。单位在选用账务处理程序时，可根据实际情况对以上五种程序进行调整，设计出一套具有本单位特点的账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点

3、根据记账凭证逐日逐笔地登记总账。二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置 凭证设置 ： 收、付、转凭证（或通用记账凭证）账簿设置 日记账 总账明细账多栏式、三栏式、数量金额式三栏式第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序总账明细分类账现金日记账银行存款日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证汇总表原始凭证会计报表三、账务处理程序图三、账务处理程序图四、记账凭证账务处理程序操作步骤如下：四、记账凭证账务处理程序操作步骤如下： 根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务发生的顺序 及性质，分别填制收、付、转字记账凭证； 根据收、付款凭证登记现金和银行存款日记账； 根据

4、原始凭证、原始凭证汇总表或各种记账凭证登记明细 分类账； 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账与 总分类账有关账户的余额进行核对相符； 末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 五五. .优缺点及适用范围优缺点及适用范围 优点：账务处理程序简单明了，易于理解。 缺点：总账登记的工作量大、繁琐。 适用性：经营规模小，经济业务少的单位。一、汇总记账凭证账务处理程序的特点一、汇总记账凭证账务处理程序的特点二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置 凭证设置 汇总记账凭证账簿设置 日记账 总账明细账多栏式、三栏式、数量金额式三栏式第三节第三节 汇总

5、记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序根据记账凭证汇总记账凭证 月末一次（汇总登记）总账 定期收、付、转凭证（或通用记账凭证）汇总记账凭证账务处理程序总账明细分类账现金日记账银行存款日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证汇总表原始凭证会计报表汇总凭证收款凭证付款凭证转账凭证三、账务处理程序图三、账务处理程序图四、汇总记账凭证的格式及编制方法汇总收款凭证 应根据现金、银行存款的收款凭证，分别以现金和银行存款账户按借方科目设置，定期按贷方科目汇总，月末结出合计数，据此登记总账。只能编制2 2张。 汇汇 总总 收收 款款 凭凭 证证 应借科目：银行存款 19991999年6 6月 汇收第1 1

6、号应 贷科 目 金 额总账页数110110日收款凭证第1 1号第3 3号11201120日收款凭证第4 4号第6 6号21302130日收款凭证第7 7号第1212号合计借方贷方应收账款400004000040000400002 21212主营业务收入6000060000200002000080000800002 22424实收资本300003000030000300002 23535 合计10000010000030000300002000020000150000150000 银行存款总账银行存款总账19991999年凭证 摘 要对应科目 借方贷方借或贷余额月日号数6 61 1 期初余额借2

7、0000200003030汇收1 1130130日汇总应收账款4000040000借60000600003030汇收1 1130130日汇总主营业务收入8000080000借1400001400003030汇收1 1130130日汇总实收资本3000030000借170000170000 汇汇 总总 收收 款款 凭凭 证证 应借科目：库存现金 19991999年6 6月 汇收第2 2号应 贷科 目 金 额总账页数110110日收款凭证第1 1号第3 3号11201120日收款凭证第4 4号第6 6号21302130日收款凭证第7 7号第1212号合计借方贷方应收账款40004000400040

8、001 11212主营业务收入6000600020002000800080001 12424营业外收入30003000300030001 12525 合计100001000030003000200020001500015000 汇汇 总总 收收 款款 凭凭 证证 应借科目：银行存款 19991999年6 6月 汇收第1 1号贷方账户 金 额记 账（1 1）（2 2）（3 3）合计借方贷方应收账款6550655065506550主营业务收入40000400004000040000附 （1 1）自 1 1 日 至 10 10 日 收款 凭证 共 1 1 张 （2 2）自 1111 日 至 20 2

9、0 日 收款 凭证 共 1 1 张件 （3 3）自 2121 日 至 30 30 日 凭证 共 张 应根现金、银行存款的付款凭证，分别以现金和银行存款账户按贷方科目设置，定期按借方科目汇总，月末结出合计数，据此登记总账。只能编制2 2张。汇汇 总总 付付 款款 凭凭 证证 应贷科目：银行存款 19991999年6 6月 汇付第1 1号应 借科 目 金 额总账页数110110日付款凭证第1 1号第6 6号11201120日付款凭证第7 7号第1010号21302130日付款凭证第1111号第2424号合 计借方贷方应付账款6000060000600006000015152 2管理费用300030

10、0010001000400040008000800026262 2材料采购5000050000300003000020000200001000001000009 92 2 合计11300011300031000310002400024000168000168000汇总付款凭证 银行存款总账银行存款总账19991999年凭证摘 要对应科目 借方贷方借或贷余额月日号数6 61 1 期初余额借20000200003030汇收1 1130130日汇总应收账款4000040000借60000600003030汇收1 1130130日汇总主营业务收入8000080000借1400001400003030汇

11、收1 1130130日汇总实收资本3000030000借1700001700003030汇付1 1130130日汇总应付账款5000050000借1200001200003030汇付1 1130130日汇总管理费用1000010000借1100001100003030汇付1 1130130日汇总材料采购100000100000借100001000030 30 月结150000150000160000160000借1000010000 汇 总 付 款 凭 证 应贷科目：银行存款 19991999年6 6月 汇付第1 1号借方账户 金 额记 账（1 1）（2 2）（3 3）合计借方贷方材料采购65

12、 00065 00065 00065 000营业费用300 000300 000300 000300 000附 （1 1）自 1 1 日 至 10 10 日 付款 凭证 共 1 1 张 （2 2）自 1111 日 至 20 20 日 付款 凭证 共 1 1 张件 （3 3）自 2121 日 至 30 30 日 凭证 共 张 规定根据转账凭证，以贷方科目设置，以借方科目加以归类，定期汇总，月末一次登记总账。（可以编制多张） 汇汇 总总 转转 账账 凭凭 证证 应贷科目：原材料 19991999年6 6月 汇转第1 1号应 借科 目 金 额总账页数110110日转账凭证第1 1号第8 8号1120

13、1120日转账凭证第9 9号第4646号21302130日转账凭证第4747号第8686号合计借方贷方生产成本200002000010000100002000020000500005000015152222制造费用1000100020002000300030006000600016162222管理费用1000100010001000200020004000400026262222 合计550005500033000330008500085000150000150000汇总转账凭证汇汇 总总 转转 账账 凭凭 证证 应贷科目：主营业务收入 19991999年6 6月 汇转第1111号应 借科 目

14、 金金 额额总账总账页数页数110110日转账凭证第1 1号第8 8号11201120日转账凭证第1919号第4646号21302130日转账凭证第4747号第8686号合计借方贷方应收账款3000030000600006000090000900009 92222 合计3000030000600006000090000900001.月末，结算出各借方科目的合计数，作为登记总分类账的依据。2.一般编制“一借一贷”“一贷多借”的分录。3.如果某一贷方科目的转账凭证数量不多，如“累计折旧”，可直 接根据转账凭证登记总账。 原材料总账1999199919991999年年 凭证凭证 摘摘 要要对应科目对

15、应科目借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日号号数数6 61 1期初余额借1800001800006 63030汇付1 1130130日汇总在途物资110000110000借2900002900006 63030汇转1 1130130日汇总生产成本5000050000借2400002400006 63030汇转1 1130130日汇总制造费用60006000借2340002340006 63030汇转1 1130130日汇总管理费用40004000借2300002300006 63030月 结1100001100006000060000借230000230000 在途物资总账199919

16、99年 凭证摘要对应科目借方贷方借或贷余额月日号数6 61 1期初余额借180018006 63030汇付1 1130130日汇总银行存款100000100000借1018001018006 63030汇转 1 1130130日汇总 原材料100000100000借180018006 63030 月结100000100000100000100000借18001800五五. .优缺点及适用范围优缺点及适用范围 优点：简化了总账登记的工作量；总分类账户对应关系明确。 缺点：经济业务少时，起不到简化工作量的作用。 适用性：经营规模大，经济业务多的单位。一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账

17、务处理程序的特点二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置 凭证设置 收、付、转凭证（或通用记账凭证）科目汇总表（记账凭证汇总表）账簿设置 日记账 总账明细账多栏式、三栏式、数量金额式三栏式第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序根据记账凭证科目汇总表 定 期 登 记总账 定 期 编 制科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序总账明细分类账现金日记账银行存款日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证汇总表原始凭证会计报表科目汇总表三、账务处理程序图三、账务处理程序图四四. .科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法 借、贷方本期发生额根据记账凭证模拟过账得来的。科科 目目 汇汇

18、 总总 表表19971997年年8 8月月会计科目账页110日发生额1120日发生额2131日发生额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金200 000200 000100 000100 000银行存款350 000350 000426 000426 000375 000375 000175 000175 000应收账款180 000180 000100 000100 000原材料75 00075 000350 000350 000库存商品492 000492 000500 000500 000生产成本168 720168 720350 000350 00048 68048 680492 00049

19、2 000 合计1384 0001384 0001384 0001384 000725 000725 000725 000725 0002801 5802801 5802801 5802801 580四、根据科目汇总表登记总账四、根据科目汇总表登记总账 总总 分分 类类 账账会计科目：银行存款会计科目：银行存款 第第 2 2 页页19971997年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余额月日8 81 1期初余额借750 000750 0008 810 10 科汇表110日发生额350 000350 000426 000426 000借 8 820 20 科汇表1120日发生额375 000375

20、000借8 83131科汇表2131日发生额175 000175 000借874 000874 0008 83131发生额及余额725 000725 000601 000601 000借874 000874 000科 目 汇 总 表1997年8月31日会计科目账页本期发生额凭证起讫号借方贷方收款凭证110号付款凭证121号 转账凭证148号 现金200 000100 000银行存款550 000264 000应收账款180 000100 000原材料75 000产成品生产成本168 720 合计1384 0001384 000根据科目汇总表登记总账根据科目汇总表登记总账 总 分 类 账会计科目

21、：银行存款 第 页19971997年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余额月日8 81 1期初余额借750 000750 0008 83131科汇表131日发生额350 000350 000426 000426 000借 674 000674 0008 83131发生额及余额350 000350 000426 000426 000借674 000674 000五.优缺点及适用范围 优点：简化了总账登记的工作量。 缺点：总分类账账户对应关系不明确。 适用性：经营规模大，经济业务多的单位。一、多栏式日记账账务处理程序的特点一、多栏式日记账账务处理程序的特点二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置 凭

22、证设置 收、付、转凭证科目汇总表账簿设置 多栏式日记账 总 账三栏式明细账多栏式、三栏式、数量金额式第五节第五节 多栏式日记账处理程序多栏式日记账处理程序根据记账凭证 月末一次（汇总登记）总账收、付款凭证转账凭证多栏式日记账科目汇总表多栏式日记账核算形式明细分类账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证汇总表原始凭证 会 计 报 表转账科目汇总表多栏式现金日记账银行存款总分类账三、账务处理程序图三、账务处理程序图 现金收入日记账现金收入日记账20012001凭证号数摘要贷方科目收入支出余额月日 其 他 应收款银行存款9 91 15 51111181824242525略期初余额预支款收回提取备用金转记提

23、现备付工资转记25025040040035003500250250400400350035003003003600360040040065065010501050750750425042506506509 93030月结250250390039004150415039003900650650四、多栏式日记账的格式四、多栏式日记账的格式 现金支出日记账现金支出日记账20012001凭证号数摘要借方科目合计月日管理费用应付工资营业费用9 9181825252525 略付管理费用付销售费用发放工资30030035003500100100300300100100350035009 93030月结300

24、3003500350010010039003900 注：多栏式的现金和银行存款日记账，具有科目汇总表的作 用，月终就可根据这些日记账的本月收、付发生额和各 对应科目的发生额直接登记总分类账。 现金收入日记账现金收入日记账20012001凭证号数摘要贷方科目收入支出余额月日其他应收款银行存款9 91 15 51111181824242525略期初余额预支款收回提取( (备用金) )转记提现( (备付工资) )转记250250400400350035002502504004003500350030030036003600400400650650105010507507504250425065065

25、09 93030月结250250390039004150415039003900650650 现金支出日记账现金支出日记账20012001凭证号数摘要借方科目合计月日管理费用应付工资营业费用9 9181825252525 略付管理费用付销售费用发放工资30030035003500100100300300100100350035003030月结3003003500350010010039003900 总总 分分 类类 账账 会计科目：现金会计科目：现金 第第 页页20012001凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日9 91 130303030 略期初余额据现金收入日记账据现金支出日记账 4150

26、4150 3900 3900借借借 400 40045504550 650 6509 93030本期发生额 4150 4150 3900 3900借 650 650 五、运用这种程序应注意两点五、运用这种程序应注意两点 (1) 现金与银行存款之间的相互划转数额，已经包含在有关 日记账的收、付合计数里，因此，要避免重复计算。 (2) 业务不多的单位不必使用转账凭证科目汇总表，可仍保留转账凭证 过账的方法。 六、优、缺点及适用范围六、优、缺点及适用范围 （1 1）优点：）优点：简化总分类账的核算过程，效率较高； 能较好地反映账户对应关系。 （2 2）缺点：）缺点：转账凭证科目汇总表仍反映不出账户的

27、对应关系。 （3 3）适用范围：）适用范围：可用于业务量较大的单位，但是它限制了会计科目 数量，只能用于会计科目不多的单位。一、日记总账处理程序的特点一、日记总账处理程序的特点二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置 凭证设置 ： 收、付、转凭证账簿设置 日 记 总 账 明细账多栏式、三栏式、数量金额式第六节第六节 日记总账处理程序日记总账处理程序根据记账凭证日 记 总 账逐日登记日记总账既是日记账，要根据经济业务发生的时间顺序登记，又是总账，将所有科目的总分类账核算都集中在一张账页上，它是把序时账和总账结合在一起的联合账簿联合账簿。其格式见下页。日记账多栏式或三栏式日记总账处理程序日记总账明

28、细分类账现金日记账银行存款日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证汇总表原始凭证会计报表四、账务处理程序图 1. 把日记账与分类账结合在一起，使记账手续简化，并且便于检查记账的正确性； 2. 日记总账把全部会计科目都集中在一张账页上，可以反映每一经济业务所记录的账户对应关系，为检查分析经济业务提供了方便，而且根据日记总账编制会计报表可以简化编表工作。 3. 如果企、事业单位的业务量较大，运用的会计科目较多时，账页过长，记账容易串行，也不便于会计人员分工。 4. 这种核算组织程序适用于规模小、业务简单、使用会计科目较少的单位。 五.优缺点及适用范围三、日三、日 记记 总总 账账19961996年凭

29、证号摘要发生额固定资产原材料生产成本银行存款现金主营业务收入月日借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方7 71 1略初余10000100001800180054200542001201202 2购材料1300130013001300130013004 4领料1240124012401240124012406 6购设备9000900090009000900090009 9销售货5000500050005000500050001212购办公用品303030301616提现6500650065006500650065002525领料2600260026002600260026007

30、 73131本期发生额合计900090001300013000384038403840384050005000168001680065006500303050005000500050007 73131期末余额1900019000109601096038403840575205752065906590第一节 账务处理程序概述第二节 记账凭证账务处理程序第三节 汇总记账凭证账务处理程序第四节 记账凭证汇总表账务处理程序第五节 多栏式日记账账务处理程序第六节 日记总账账务处理程序 第七章 账务处理程序第一节 账务处理程序概述一、账务处理程序的意义二、选择账务处理程序应注意的事项三、账务处理程序的种类

31、一、账务处理程序的意义 账务处理程序又称会计核算组织程序，就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、账簿之间，各种报表之间和各种凭证与账簿之间，各种账簿与报表之间的相互联系及编制的程序。 各单位应根据自身的实际情况和具体条件，选用合适的凭证、账簿和会计报表，确定它们的格式、填制和登记的步骤和方法，设计并实施适合本单位经济业务特点的账务处理程序。 即： 从编制会计凭证开始到编制会计报表为止的步骤和方法。二、选择账务处理程序应注意的事项1. 有利于会计工作的分工协作和内部控制；2. 能够准确、及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，以满足企业内外部会计信息使用者的需求； 3. 力求简

32、化核算手续，节省核算时间和成本，提高会计工作的效率。三、账务处理程序的种类第一种：记账凭证账务处理程序（最基本的）第二种：记账凭证汇总表账务处理程序（最常用的）第三种：汇总记账凭证账务处理程序（重要）第四种：多栏式日记账账务处理程序（不常用）第五种：日记总账账务处理程序（不常用） 五种程序的最大区别点在于总分类账格式的选择和登记的依据上。单位在选用账务处理程序时，可根据实际情况对以上五种程序进行调整，设计出一套具有本单位特点的账务处理程序。 第二节 记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的概念二、记账凭证账务处理程序的操作步骤三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适应范围一、记账凭证账务处理

33、程序的概念 记账凭证账务处理程序是指直接根据每一张记账凭证，逐笔登记总分类账的程序。它是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上，根据经济管理的需要发展形成的。特点：根据记账凭证逐日逐笔地登记总账。记账凭证核算形式总账明细分类账现金日记账银行存款日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证汇总表原始凭证会计报表二、记账凭证账务处理程序的操作步骤三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围u优点：该方法简单明了，易于理解；总分类账可以详细反映经济业务的发生情况、账户的对应关系和经济业务的来龙去脉，便于查账、对账。u缺点：登记总分类账的工作量较大。u适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单

34、位。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的概念二、汇总记账凭证账务处理程序的操作步骤三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及 适应范围一、汇总记账凭证账务处理程序的概念 汇总记账凭证账务处理程序是指定期将记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的程序。 其特点是总分类账是采用汇总登记的方法，而非逐笔登记。 根据记账凭证汇总记账凭证 月末一次（汇总登记）总账汇总记账凭证核算形式总账明细分类账现金日记账银行存款日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证汇总表原始凭证会计报表汇总凭证收款凭证付款凭证转账凭证二、汇总记账凭证账务处理程序的操作步骤三、汇总记账凭

35、证的格式及编制方法1.汇总收款凭证 按借方科目设置，定期按贷方科目、汇总，月末结出合计数，据此登记总账。只能编制2张。 汇 总 收 款 凭 证 应借科目：银行存款 19991999年6 6月 汇收第1 1号应 贷科 目 金 额总账页数110110日收款凭证第1 1号第3 3号10201020日收款凭证第4 4号第6 6号20302030日收款凭证第7 7号第1212号合计借方贷方应收账款400004000040000400002 21212主营业务收入6000060000200002000080000800002 22424实收资本300003000030000300002 23535 合计1

36、00000100000300003000020000200001500001500002.汇总付款凭证以贷方科目设置，以借方科目汇总。只能编制2张。 汇 总 付 款 凭 证 应贷科目：银行存款 19991999年6 6月 汇付第1 1号应 借科 目 金 额总账页数110110日付款凭证第1 1号第6 6号10201020日付款凭证第7 7号第1010号20302030日付款凭证第1111号第2424号合计借方贷方应付账款6000060000600006000015152 2管理费用3000300010001000400040008000800026262 2材料采购50000500003000

37、03000020000200001000001000009 92 2 合计113000113000310003100024000240001680001680003.汇总转账凭证以贷方科目设置，以借方科目汇总。（可以编制多张） 汇 总 转 账 凭 证 应贷科目：原材料 19991999年6 6月 汇转第1 1号应 借科 目 金 额总账页数110110日转账凭证第1 1号第8 8号10201020日转账凭证第1919号第4646号20302030日转账凭证第4747号第8686号合计借方贷方材料采购3000030000200002000060000600001100001100009 92222

38、生产成本200002000010000100002000020000500005000015152222制造费用1000100020002000300030006000600016162222管理费用1000100010001000200020004000400026262222 合计550005500033000330008500085000170000170000四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围u优点：u缺点：不方便会计核算的分工；当记账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量就比较大。 u适用范围：一般适用于经济规模大、业务量多，特别是收、付款业务较多而转账业务较少的单位。 简

39、化了总账登记的工作量；账户对应关系明确。第四节 记账凭证汇总表账务处理程序一、记账凭证汇总表账务处理程序的概念二、记账凭证汇总表账务处理程序的操作步骤三、记账凭证汇总表账务处理程序的优缺点及 适应范围一、记账凭证汇总表账务处理程序的概念 又称科目汇总表账务处理程序，是指定期将记账凭证汇总编制成记账凭证汇总表（即科目汇总表），再根据科目汇总表登记总分类账的程序。特点：据记账凭证编科目汇总表登总账定期定期科目汇总表核算形式总账明细分类账现金日记账银行存款日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证汇总表原始凭证会计报表科目汇总表二、记账凭证汇总表账务处理程序的操作步骤三、科目汇总表的编制方法 借贷方本期

40、发生额根据记账凭证模拟过账得来的。科 目 汇 总 表1997年8月会计科目账页110日发生额1120日发生额2131日发生额借方贷方借方贷方借方贷方现金200 000200 000100 000100 000银行存款350 000350 000426 000426 000375 000375 000175 000175 000应收账款180 000180 000100 000100 000原材料75 00075 000350 000350 000库存商品492 000492 000500 000500 000生产成本168 720168 720350 000350 00048 68048 68

41、0492 000492 000 合计1384 0001384 0001384 0001384 000725 000725 000725 000725 0002801 5802801 5802801 5802801 580根据科目汇总表登记总账。 总 分 类 账会计科目：银行存款 第 页19971997年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余额月日8 81 1期初余额借750 000750 0008 810 10 略110日发生额350 000350 000426 000426 000借 8 820 20 1120日发生额375 000375 000借8 831312131日发生额175 00017

42、5 000借874 000874 0008 83131发生额及余额725 000725 000601 000601 000借874 000874 000科 目 汇 总 表1997年8月31日会计科目账页本期发生额凭证起讫号借方贷方收款凭证110号付款凭证121号 转账凭证148号 现金200 000100 000银行存款550 000264 000应收账款180 000100 000原材料75 000产成品生产成本168 720 合计1384 0001384 000根据科目汇总表登记总账。 总 分 类 账会计科目：银行存款 第 页19971997年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余额月日8 8

43、1 1期初余额借150 000150 0008 83131131日发生额550 000550 000264 000264 000借436 000436 0008 83131发生额及余额550 000550 000264 000264 000借436 000436 000四、记账凭证汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围u优点：减少总账的登记工作量；还可以利用记账凭证汇总表进行试算平衡，便于及时发现错误，保证会计工作质量。 u缺点：账户对应关系不明确。u适用范围：该种程序一般适用于经济业务量大、记账凭证多的单位。在现实操作中，该种程序得到普遍的应用。 第五节 多栏式日记账账务处理程序一、多栏式日记

44、账账务处理程序的概念二、多栏式日记账账务处理程序的操作步骤三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点及 适应范围一、多栏式日记账账务处理程序的概念 指将库存现金日记账和银行存款日记账的借贷方均根据对应科目开设多栏，然后根据日记账和转账凭证登记总分类账的一种程序。 该方法与记账凭证账务处理程序的操作相类似，两者的主要区别点在于日记账的格式不同。核对核对原始凭证多栏式库存现金日记账多栏式银行存款日记账总分类账多栏式明细分类账财务会计报告记账凭证收 款付 款转 账明细分类账二、多栏式日记账账务处理程序的概念三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点及适用范围u优点：日记账采用多栏式登记方式，能够集中反映资金的使

45、用情况，便于查账、对账，进行财务分析；总分类账根据汇总后的日记账和转账凭证汇总表登记，减少了总账会计核算工作量。 u缺点：库存现金和银行存款在日常经济业务中的对应科目较多，一张账页往往难以揽括所有的对应账户，故给日记账账页的设置带来很大的麻烦。 u适用范围：一般适用于经济业务量少、类型单一的单位。 问题：1.帐簿按性质和用途如何分类？2.日记帐、总帐和明细帐的格式是什么？ 如何登记？3.总帐和明细帐平行登记的要点？作用？4.登记帐簿的规则是什么？ 登记说明（一）日记账 (1) (1) 现金日记账的登记方法 收 入 栏 是 根 据 现 金 的 收 款 凭 证 或 提 取 现 金 的付款凭证登记的。 付出栏是根据现金的付款凭证来登记的。 每日计算出结余。 (2)(2)银行存款日记账的登记方法。 收 入 栏 根 据 收 款 凭 证 或 解 现 ( (企 业 多 余 现 金 存入银行) )的付款凭证来登记。 付出栏只能根据付款凭证来登记。 每天计算出余额。 (3)(3)转账日记账登记方法。据转账凭证逐日逐笔登记。