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1、电子教案第八章编辑ppt第八章 账务处理程序第一节 账务处理的基本程序 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序第六节 日记总账账务处理程序 编辑ppt第一节账务处理的基本程序一、什么是一、什么是账户处账户处理程序理程序 v账务处账务处理程序是指理程序是指账账簿的簿的组织组织形式和形式和记账记账的步的步骤骤。 v账账簿的簿的组织组织是是账账簿的种簿的种类类、格式及其相互之、格式及其相互之间间关系。关系。 v记记账账的的步步骤骤是是指指从从填填制制会会计计凭凭证证登登记记各各种种账账簿簿至至编编制制会会计计报
2、报表的表的过过程和步程和步骤骤。编辑ppt二、合理组织账务处理程序的意义1.有利于及时正确提供核算资料。2.有利于分工合作，提高核算效率。3. 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。 编辑ppt三、基本三、基本账务处账务处理程序模式理程序模式 各各个个单单位位的的经经济济业业务务虽虽不不尽尽相相同同，账账务务处处理理程程序序也也有有所所不不同同，但但其其基基本本模模式式总总是是不不变变的的，各各个个单单位位可可根根据据单单位位实实际际情情况况选选择择不不同核算程序。同核算程序。 其基本模式如下：其基本模式如下： 账户 会会计计凭凭证证 账账 会会计报计报表表 账簿 （过账过过账过程）程） （编
3、编表表过过程）程） 编辑ppt四、四、组织账务处组织账务处理程序的要求理程序的要求（一）要与本（一）要与本单单位位业务业务繁繁简简相适相适应应（二）要有利于及（二）要有利于及时时、准确、系、准确、系统统、全面提供会、全面提供会计资计资料料（三）要有利于提高会（三）要有利于提高会计计核算效率核算效率编辑ppt五、五、账务处账务处理程序的区理程序的区别别及其命名及其命名账务处账务处理程序名称理程序名称 登登记总记总分分类账类账依据依据 登登记总记总分分类账类账方方式式 （一）（一）记账记账凭凭证账务处证账务处理程序理程序 记账记账凭凭证证 直接登直接登记记 （二）（二）汇总记账汇总记账凭凭证账务处
4、证账务处理程理程序序 汇总记账汇总记账凭凭证证 汇总汇总登登记记 （三）科目（三）科目汇总汇总表表账务处账务处理程序理程序 科目科目汇总汇总表表 多多栏栏式日式日记账记账 转账转账凭凭证汇总证汇总表表 记账记账凭凭证证 汇总汇总登登记记汇总汇总登登记记汇总汇总登登记记（四）多（四）多栏栏式日式日记账账务处记账账务处理程理程序序 （五）日记总账账务处理程序编辑ppt第二节记账凭证账务处理程序一、一、记账记账凭凭证账务处证账务处理程序的特点和核算要求理程序的特点和核算要求（一）（一）记账记账凭凭证账务处证账务处理程序的特点理程序的特点 基本特点是根据基本特点是根据记账记账凭凭证证逐笔登逐笔登记总记
5、总分分类账类账。（二）（二）记账记账凭凭证账务处证账务处理程序的理程序的账账簿凭簿凭证设证设置置 现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账、总总分分类类账账、明明细细分分类类账账（可可根根据据需需要要采采用用三三栏栏式式、数数量量金金额额式式、多多栏栏式、通用格式）原始凭式、通用格式）原始凭证证、记账记账凭凭证证等。等。编辑ppt二、二、记账记账凭凭证账务处证账务处理程序的核算步理程序的核算步骤骤 说说明明见见教材：教材： 编辑ppt三、三、记账记账凭凭证账务处证账务处理程序的理程序的优优缺点和适用范缺点和适用范围围 v 优优点点由由于于根根据据记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记总总分
6、分类类账账，所所以反映内容以反映内容详细详细。v 缺点缺点工作量大，不便于分工。工作量大，不便于分工。v 适适用用范范围围适适用用于于规规模模不不大大，经经济济业业务务简简单单的的企企业业。 编辑ppt第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。（二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。编辑ppt二、汇总记账凭证的编制 汇总汇总收款凭收款凭证证 汇汇总总记记账账凭
7、凭证证 根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总 汇总转账汇总转账凭凭证证 汇总汇总付款凭付款凭证证 根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总 根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借编辑ppt汇总记账凭证及总分类账格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。 附注：（1）上旬，记账凭证共张；（2）中旬，记账凭证共张；（3）下旬，记账凭证共张。表8-1汇总收款凭证 编辑ppt汇总付款凭证表8-2 附注：（1）上旬，记账凭证共张；（2）中旬，记账凭证共张；（3）下旬，记
8、账凭证共张。编辑ppt汇总转账凭证表8-3 附注：（1）上旬，记账凭证共张；（2）中旬，记账凭证共张；（3）下旬，记账凭证共张。编辑ppt表8-4 总总 分分 类类 账账 编辑ppt三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤说明见教材。编辑ppt四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围v优点可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。v缺点增加汇总记账凭证工作，工作量大。v适用范围适用于规模较大，业务较多的企业。编辑ppt第四节科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求（一）科目汇总表账务处理程序的特点基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分
9、类账。（二）科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。 编辑ppt二、科目汇总表的编制按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表8-5、8-6。编辑ppt表表8-5 科汇第号200年10月1日至10日科目汇总表会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号数借方贷方无形资产在途物资原材料生产成本银行存款应收账款应付账款主营业务收入（略）5000.008000.007000.0022000.009500.007000.
10、0022500.0012000.0010000.00（略）合计51500.0051500.00编辑ppt表表8-6 第26页会计科目：银行存款总分类账200年凭证号数摘要借方贷方贷或借余额月日9110科汇月初余额借借200000.0031本月发生额及余额编辑ppt三、科目汇总表程序的账务处理步骤说明见教材。编辑ppt第五节多栏式日记账账务处理程序一、多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求（一）多栏式日记账账务处理程序的特点是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分类账。（二）多栏式日记账账务处理程序的账簿凭证设置基本与前面三种核算程序相同，所不同的是现金、银行存款日记账是多栏式的，
11、另外转账凭证仍需通过科目汇总表，多栏式日记账格式如表8-7、8-8、8-9。编辑ppt表表8-7 现金收入日记账编辑ppt表表8-8 现金支出日记账200年凭证号数摘要借方科目合计月日管理费用应付工资产品销售费用9182525（略）管理费用销售费用发放工资300.003500.00100.00300.00100.003500.0030300.003500.00100.003900.00编辑ppt总分类账表表8-9 会计科目：现金第号200年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日91（略）期初余额4150.003900.00借借借400.004550.00650.00本月发生额4150.003900
12、.00借650.00编辑ppt二、多栏式日记账核算程序的步骤说明见教材。编辑ppt三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围（一）优点手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。（二）缺点受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。（三）适用范围由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。编辑ppt第六节日记总账账务处理程序一、日记总账账务处理程序的特点和核算要求（一）日记总账核算程序的特点基本特点是设置日记总账，所有账务都在日记总账中顺序、分科目地进行登记，日记总账既是日记账，又是总分类账。（二）日记总账账务处理程序的账簿凭证设置基本与前面几种核算相同，不同的是增加一本日记总账，将所有会计科目集中在一张账页上，日记总账格式见表8-10。编辑ppt表表8-10 日记总账（简表）编辑ppt二、日记总账核算程序的步骤编辑ppt三、日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围（一）优点所有会计科目集中在一张账页上，便于了解经济业务来龙去脉，对应关系清楚。（二）缺点所有会计科目集中在一张账页上，在实际工作中不易操作。（三）适用范围只适用于规模小，会计科目少的单位。编辑ppt第八章 放映结束编辑ppt
