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1、 管理会计管理会计第六章第六章 预 测 分 析学学 习习 要要 点点第一节第一节 预测分析的意义、内容预测分析的意义、内容与方法与方法第二节第二节 销售预测销售预测第三节第三节 成本预测成本预测第四节第四节 利润预测利润预测第五节第五节 资金需要量的预测资金需要量的预测第一节第一节 预测分析的意义、内容预测分析的意义、内容与方法与方法v预测分析的意义预测分析的意义v预测分析的基本内容预测分析的基本内容 销售预测、利润预测、成本预测、销售预测、利润预测、成本预测、 资金预测资金预测v预测分析的方法预测分析的方法定性分析法定性分析法定量分析法定量分析法第二节 销售预测v销售预测的意义销售预测的意义
2、v销售预测的方法销售预测的方法集合意见法集合意见法专家判断法专家判断法 个别专家意见汇集法个别专家意见汇集法 专家小组法专家小组法 得尔菲法得尔菲法产品寿命周期分析法产品寿命周期分析法v定量分析法 简单平均法简单平均法加权平均法加权平均法指数平滑法指数平滑法回归分析法回归分析法第三节 成本预测v成本预测的意义成本预测的意义v目标成本的确定目标成本的确定 以目标利润为基础以目标利润为基础 以先进的成本水平为基础以先进的成本水平为基础v成本预测的方法成本预测的方法加权平均法加权平均法因数变动预测法因数变动预测法第四节 利润预测v利润预测的意义利润预测的意义 目标利润目标利润v利润敏感性分析利润敏感
3、性分析各因数单独变动对利润的影响各因数单独变动对利润的影响1.1.单价变动对利润的影响单价变动对利润的影响2.2.销售变动对利润的影响销售变动对利润的影响3.3.单位单位3232变动成本变动对利润的影响变动成本变动对利润的影响4.4.固定成本总额变动对利润的影响固定成本总额变动对利润的影响 例：甲产品单价为例：甲产品单价为2020元，单位变动成本为元，单位变动成本为1414元，元，固定成本总额为固定成本总额为2020万元，销售量为万元，销售量为1010万件。万件。各因素变动对利润影响的基本规律各因素变动对利润影响的基本规律 P=pxP=px bxbx a a =(p =(p b)xb)x a
4、a =cmx =cmx a a设：单价的增长率为设：单价的增长率为pR,pR,单位变动成本的降低单位变动成本的降低率为率为bR,bR,销售量的增长率为销售量的增长率为xR,xR,固定成本总固定成本总额的降低率为额的降低率为aR,aR,利润的增长率为利润的增长率为PRPR则：各因素变动对利润的影响如下：则：各因素变动对利润的影响如下：各因素变动对利润影响的基本规律各因素变动对利润影响的基本规律1.1.单价：利润增长额单价：利润增长额=px=pxpRpR2.2.单位变动成本：利润增长额单位变动成本：利润增长额=bx=bxbRbR3.3.销售量：利润增长额销售量：利润增长额=Tcm=TcmxRxR4
5、. 4. 固定成本：利润增长额固定成本：利润增长额= a= aaRaR当目标利润的增加额已确定时，实现目标利当目标利润的增加额已确定时，实现目标利润增加额各因素的变动率为：润增加额各因素的变动率为：1 .1 .单价的增长率单价的增长率pR=P/pxpR=P/px2.2.单位变动成本的降低率单位变动成本的降低率bR= P/bxbR= P/bx3.3.销售量的增长率销售量的增长率xR= P/TcmxR= P/Tcm4. 4. 固定成本总额降低率固定成本总额降低率aR= P/aaR= P/av经营杠杆经营杠杆系数（经营杠杆系数（Degree of Leverage,DOL) Degree of Le
6、verage,DOL) DOL= DOL=利润变动率利润变动率 销售变动率销售变动率 = =基期边际贡献总额基期边际贡献总额 基期利润基期利润利用利用DOLDOL预测利润预测利润 利润预测数利润预测数= =基期利润基期利润（1+1+销售变动率销售变动率DOLDOL） 利润变动率利润变动率= =（利润预测数（利润预测数- -基期利润）基期利润）/ /基期利润基期利润利润变动率利润变动率= = 销售变动率销售变动率* *DOLDOL（利润预测数（利润预测数- -基期利润）基期利润）/ /基期利润基期利润= =销售变动率销售变动率* *DOLDOL利润预测数利润预测数= =基期利润基期利润* *销售
7、变动率销售变动率* *DOL+DOL+基期利润基期利润利润预测数利润预测数= =基期利润基期利润*(*(销售变动率销售变动率* *DOL+1)DOL+1)第五节 资金需要量的预测销售百分比法的具体步骤：销售百分比法的具体步骤：v分析资产负债表，确定随销售量变动的项分析资产负债表，确定随销售量变动的项目目v计算基期计算基期B/SB/S上随销售量变动的各项目占基上随销售量变动的各项目占基期销售收入的百分比期销售收入的百分比 资产占销售收入百分比资产占销售收入百分比 = =随销售量变化资产随销售量变化资产基期销售额基期销售额 =A/S=A/S0 0 负债占销售收入百分比负债占销售收入百分比 = =随
8、销售量变化的负债随销售量变化的负债基期销售额基期销售额 =F/ S=F/ S0 0确定随销售量增加需追加的资金确定随销售量增加需追加的资金 单位销售额增加需增加的资金单位销售额增加需增加的资金=A/ S=A/ S0 0-F/ S-F/ S0 0确定企业内部形成的资金确定企业内部形成的资金确定预测期资金需要量确定预测期资金需要量 需要追加的外部资金筹措额需要追加的外部资金筹措额= =（A/ SA/ S0 0 - F/ S - F/ S0 0 ） S S D D RE+ RE+ M M其中：其中： SS预测期的销售增加额预测期的销售增加额 D D预测期计提的折旧额预测期计提的折旧额 RE RE预测期留存利润增加数预测期留存利润增加数 M M预测期新增的零星开支预测期新增的零星开支
