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1、主讲主讲:何稷颖何稷颖电话：电话：88912366 889922139/4/2024制作:周文革培训主要内容培训主要内容 税收政策及税收政策及涉税事项涉税事项要求要求一、税务登记一、税务登记二、纳税申报二、纳税申报三、发票购领、使用、管理三、发票购领、使用、管理四、税款缴纳四、税款缴纳税收名词解释及其他规定税收名词解释及其他规定 9/4/2024制作:周文革第一部分第一部分:税收政策及税收政策及涉税事涉税事项项要求要求9/4/2024制作:周文革 一、税务登记 1、税务登记 (1)、依法已办理了工商登记的单位及个体工商户，自领取之日起30日内，持有关证件到所在地税务机关办理税务登记。 税务登记
2、自发证之日起15个工作日内,凭银行开户申请表到综合服务综合服务窗口录入银行账号。9/4/2024制作:周文革 、注册地与经营地不在同一行政区（本市内）的企业，应办理分支机构工商登记，再到税务机关办理注册登记。 2、变更税务登记 、需要办理变更税务登记的情形及时限要求： 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 9/4/2024制作:周文革 （2 2）、）、 纳税人按照规定不需要在工商行政管纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记
3、内容无关的，应当自税务登记内容实际工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起发生变化之日起3030日内，或者自有关机关批准或日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起者宣布变更之日起3030日内到原税务登记机关申报日内到原税务登记机关申报办理变更税务登记办理变更税务登记。9/4/2024制作:周文革 、变更税务登记(即时办理):到我局办税大厅综合服务综合服务窗口领取变更登记表，根据变更内容携带相关证件在大厅综合服务综合服务窗口办理变更。9/4/2024制作:周文革 3 、停业停业、复业登记、复业登记 实行定期定额征收方式的个体工商户需实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应
4、当在停业前向税务机关申报要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的办理停业登记。纳税人的停业期限不得超停业期限不得超过一年过一年。9/4/2024制作:周文革 4 4、税务登记证件使用范围、税务登记证件使用范围（1）、开立银行帐户。）、开立银行帐户。（2）、申请减税、免税、退税）、申请减税、免税、退税（3）、领购发票。）、领购发票。9/4/2024制作:周文革（4）、申请办理延期申报、延期缴纳税款。）、申请办理延期申报、延期缴纳税款。（5）、申请）、申请开具开具外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明。（6）、一般纳税人外出进货索取增值税专用发）、一般纳税人外出进货索取
5、增值税专用发票。票。（7）、办理停业、歇业。）、办理停业、歇业。（8）、办理其他有关事项。）、办理其他有关事项。9/4/2024制作:周文革 5、税务登记证件使用规定、税务登记证件使用规定 （1）、纳税人领取税务登记证后，应将税务）、纳税人领取税务登记证后，应将税务登记证正本在其生产、经营场所或者办公场所登记证正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。公开悬挂，接受税务机关检查。 （2）、税务登记证不得转借、涂改、损毁、）、税务登记证不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造。买卖或伪造。否则要承担相应的法律责任否则要承担相应的法律责任。9/4/2024制作:周文革 （3）、纳税人、
6、扣缴义务人遗失税务登记证）、纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，日内，书面报告主管税务机关，如实填写书面报告主管税务机关，如实填写税务登记税务登记证件遗失报告表证件遗失报告表，并在税务机关认可的报刊，并在税务机关认可的报刊上上(长沙晚报、湖南日报等长沙晚报、湖南日报等)作遗失声明，凭报作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。税务登记证件。9/4/2024制作:周文革二、纳税申报二、纳税申报 （一）、一）、纳税申报须知纳税申报须知 1、纳税人、扣缴义务人
7、必须依照法律、纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定或者国家税务机关依照法行政法规的规定或者国家税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容，向国家税务征收机关如实办理纳报内容，向国家税务征收机关如实办理纳税申报，报送纳税申报表、会计报表以及税申报，报送纳税申报表、会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。或者报送代扣代缴、代收其他纳税资料。或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。代缴税款报告表。9/4/2024制作:周文革 2、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也、纳税人在纳税期内没有
8、应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当在规定的免税待遇的，在减税、免税期间应当在规定的期限内办理纳税申报。期限内办理纳税申报。否则要承担相应的法否则要承担相应的法律责任律责任。 3、批准办理税务歇业、停业手续的业户，、批准办理税务歇业、停业手续的业户，可于歇业、停业次月起，停止办理纳税申报；可于歇业、停业次月起，停止办理纳税申报；停业期满复业的，应于复业后次月起办理纳税停业期满复业的，应于复业后次月起办理纳税申报。申报。9/4/2024制作:周文革（二）、纳税申报方式（二）、纳税申报方式 目前我局纳税申
9、报方式主要采取直接申报、电子目前我局纳税申报方式主要采取直接申报、电子申报。申报。 、采取电子申报纳税方式的，也就是应采取电子申报纳税方式的，也就是应当按照税务机关规定的期限办理网上申报、网当按照税务机关规定的期限办理网上申报、网上缴税，不要到办税服务厅申报缴税，方便自上缴税，不要到办税服务厅申报缴税，方便自己、节约时间、节约财务费用，申报后，每月己、节约时间、节约财务费用，申报后，每月25日日前录入财务报表，通过电子申报方式发前录入财务报表，通过电子申报方式发送送,并保存有关资料，定期书面报送主管税务并保存有关资料，定期书面报送主管税务机关。机关。9/4/2024制作:周文革 、 采取直接申
10、报方式的企业采取直接申报方式的企业,上湖南国税网站查省国税局下发的上湖南国税网站查省国税局下发的200583号文件，下载所需纳税申号文件，下载所需纳税申报表，手工填好交办税服务厅综合报表，手工填好交办税服务厅综合服务窗口申报后服务窗口申报后,到区局税收管理员到区局税收管理员办公室录入财务报表，并保存有关办公室录入财务报表，并保存有关资料定期书面报送税收管理员。资料定期书面报送税收管理员。9/4/2024制作:周文革（三）、纳税申报的期限（三）、纳税申报的期限 各税种的申报期限各税种的申报期限: 、缴纳增值税、消费税的纳税人，以一个月、缴纳增值税、消费税的纳税人，以一个月为期纳税的，增值税于期满
11、后为期纳税的，增值税于期满后15日内申报，消费日内申报，消费税于期满后税于期满后15日内申报，特殊行业以一天、三天、日内申报，特殊行业以一天、三天、五天、十天、十五天为一期纳税的，自期满之日五天、十天、十五天为一期纳税的，自期满之日起起5日内预缴税款，一般企业、个体也于次月日内预缴税款，一般企业、个体也于次月1日日起起15日内申报并结清上月应纳税款。日内申报并结清上月应纳税款。 9/4/2024制作:周文革 、企业所得税按年计算，分月或分季预、企业所得税按年计算，分月或分季预缴。缴纳企业所得税的纳税人应当在月份或季缴。缴纳企业所得税的纳税人应当在月份或季度终了后度终了后15日内，向其所在地主管
12、国家税务机日内，向其所在地主管国家税务机关办理预缴所得税申报；内资企业、外商投资关办理预缴所得税申报；内资企业、外商投资企业和外国企业在年度终了后五个月内向其所企业和外国企业在年度终了后五个月内向其所在地主管国家税务机关办理所得税申报。在地主管国家税务机关办理所得税申报。 所得税核定征收的纳税人按月申报，于期所得税核定征收的纳税人按月申报，于期满后满后15日申报缴纳税款。日申报缴纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限扣缴义务人解缴税款的期限,依照前两款规依照前两款规定执行。定执行。9/4/2024制作:周文革 、车辆购置税的纳税期限车辆购置税的纳税期限 纳税人购买自用应税车辆或者以其纳税人购买自用
13、应税车辆或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之自取得之日起日起60日内申报纳税。车辆日内申报纳税。车辆购置税税款应当一次结清。购置税税款应当一次结清。9/4/2024制作:周文革 申报期限的顺延申报期限的顺延: 纳税人办理纳税申报的期限最后纳税人办理纳税申报的期限最后一日，遇到是法定休假日的，以休一日，遇到是法定休假日的，以休假日期满的次日为限期的最后一个假日期满的次日为限期的最后一个申报日；在期限内有连续申报日；在期限内有连续3日以上法日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。定休假日的，按休假日天数顺延。9/4/2024制作:周文革（四）、延期纳税申报
14、（四）、延期纳税申报 纳税人、扣缴义务人确有困难或因不可抗纳税人、扣缴义务人确有困难或因不可抗力不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、力不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经批准延期申报、报送事项的，以延期申报。经批准延期申报、报送事项的，应在纳税期内，按照上期实际缴纳的税额或按应在纳税期内，按照上期实际缴纳的税额或按税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。期内办理税款结算。 延期申报（限办事项延期申报（限办事项3个工作日）需个工作日）需经大厅
15、经大厅综合服务综合服务窗口受理审批。窗口受理审批。9/4/2024制作:周文革三、发票购领、使用、管理三、发票购领、使用、管理 发票分为增值税普通发票和增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票两大类，增值税普通发票是专用发票两大类，增值税普通发票是指增值税专用发票以外的其他发票指增值税专用发票以外的其他发票（含税金额）。增值税专用发票只有（含税金额）。增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。税小规模纳税人代开时使用。 9/4/2024制作:周文革（一）、发票的领购步骤：（一）、发票的领购步骤： 第一步：办理发票领购簿（可随
16、票种核定一起第一步：办理发票领购簿（可随票种核定一起办理）办理） 第二步：申请进入防伪税控系统（不需购买增值第二步：申请进入防伪税控系统（不需购买增值税专用发票的，可直接进入第三步）税专用发票的，可直接进入第三步） 1、申请进入防伪税控共享系统（、申请进入防伪税控共享系统（3个工作日）个工作日） 2、申请进入防伪税控系统、申请进入防伪税控系统一机一卡一机一卡（5个工作日）个工作日）9/4/2024制作:周文革 第三步：发票票种核定（限时办理第三步：发票票种核定（限时办理3-5个工作日）个工作日）1、普通发票票种核定、普通发票票种核定（3个工作日）个工作日）2、增值税专用发票票种核定（、增值税专
17、用发票票种核定（5个工作个工作日）日）9/4/2024制作:周文革 第四步：发票领购及验旧第四步：发票领购及验旧 1、增值税小规模纳税人和个体户只能领取、增值税小规模纳税人和个体户只能领取增值税普通发票，不能领取增值税专用发票。增值税普通发票，不能领取增值税专用发票。领增值税普通发票时，到办税服务厅领增值税普通发票时，到办税服务厅综合服综合服务务窗口填表办理票种核定，经区局各部门审批窗口填表办理票种核定，经区局各部门审批后后,即可购领增值税普通发票。即可购领增值税普通发票。9/4/2024制作:周文革 2、增值税一般纳税人领购增值税专用、增值税一般纳税人领购增值税专用发票，同时可领购普通发票。
18、申请领购增发票，同时可领购普通发票。申请领购增值税各种发票值税各种发票,需通过办税服务厅综合服需通过办税服务厅综合服务窗口填表务窗口填表,办理票种核定，经区局各部办理票种核定，经区局各部门审批后门审批后,即可购领增值税各种发票。即可购领增值税各种发票。9/4/2024制作:周文革 3 3、实行纳税辅导期管理的小型商贸批实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；辅导期纳税人专用发不得超过十万元；辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，且每次发票的领购实行按次限量控制，且每次发售专用发票数量不得超过售专用发票数量不得超过2
19、525份；辅导期份；辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。份数与未使用完的专用发票份数的差额。9/4/2024制作:周文革 4 4、辅导期纳税人一个月内多次领辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的购专用发票的, ,应从当月第二次领购专应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的的专用发票销售额的3%3%预缴增值税，预缴增值税，未预缴
20、增值税的，主管税务机关不得未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。向其发售专用发票。 9/4/2024制作:周文革 5、发票用完后要及时上湖南国税网站、发票用完后要及时上湖南国税网站、用自己的密码登陆网上办税厅发票验旧项用自己的密码登陆网上办税厅发票验旧项目验旧或到区局办税服务厅综合服务窗口目验旧或到区局办税服务厅综合服务窗口验旧才能继续领取发票，验旧时要准确、验旧才能继续领取发票，验旧时要准确、分别按月份填写不含税销售收入，并与每分别按月份填写不含税销售收入，并与每月申报纳税数据一致。月申报纳税数据一致。9/4/2024制作:周文革 注意事项：注意事项：（1）、开具增值税专用发票的
21、一般纳税人）、开具增值税专用发票的一般纳税人需取得航天金税开票员技术资格证书。需取得航天金税开票员技术资格证书。（2）、领购发票时需提供购票员身份证件、）、领购发票时需提供购票员身份证件、发票购领簿发票购领簿、税、税控控IC卡，已在网上验卡，已在网上验旧的发票存根联、（卷筒发票每月打印开旧的发票存根联、（卷筒发票每月打印开票清单）、票清单）、发票领购申请表发票领购申请表。9/4/2024制作:周文革 （二）自印发票程序（二）自印发票程序 有固定生产经营场所，财务和发票管理制有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印有本单
22、位名称的普通发票；如普通发票式样不有本单位名称的普通发票；如普通发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的普能满足业务需要，也可以自行设计本单位的普通发票样式，报主管国税机关批准并指定印刷通发票样式，报主管国税机关批准并指定印刷厂印制。自行印制的发票应当交主管国家税务厂印制。自行印制的发票应当交主管国家税务机关保管，并按规定办理领用手续。机关保管，并按规定办理领用手续。9/4/2024制作:周文革（三）窗口临时代开发票三）窗口临时代开发票 1、为临时生产、加工、经营的个人代开、为临时生产、加工、经营的个人代开普通发票。普通发票。 2、为小规模纳税人代开增值税专用发票、为小规模纳税人代开增
23、值税专用发票 小规模纳税人发生增值税应税行为需小规模纳税人发生增值税应税行为需要开具专用发票时，可向其主管税务机关要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开，到办税服务厅发票管理窗口办申请代开，到办税服务厅发票管理窗口办理。理。9/4/2024制作:周文革 代开程序：大厅发票管理窗口填写代开程序：大厅发票管理窗口填写代代开增值税专用发票申请表开增值税专用发票申请表大厅发票管大厅发票管理窗口审批资料理窗口审批资料大厅综合服务窗口开具大厅综合服务窗口开具税收通用缴款书税收通用缴款书当天到银行缴纳税款当天到银行缴纳税款大厅发票管理窗口开具增值税专用发票。大厅发票管理窗口开具增值税专用发票。 提供资
24、料：提供资料：为小规模纳税人代开增值为小规模纳税人代开增值税专用发票税专用发票提供一份购货单位（盖有一提供一份购货单位（盖有一般纳税人印章）的税务登记证复印件或国般纳税人印章）的税务登记证复印件或国税机关开具的一般纳税人证明。税机关开具的一般纳税人证明。为个人为个人代开增值税普通发票代开增值税普通发票提供一份要票单位提供一份要票单位证明。证明。9/4/2024制作:周文革（四）发票的开具（四）发票的开具 1、一般规定、一般规定 发票只限于用票单位和个人自己填开发票只限于用票单位和个人自己填开使用，不得转借、转让、代开发票。使用，不得转借、转让、代开发票。 开具要规范，大小写、项目齐全、书开具要
25、规范，大小写、项目齐全、书写要正确。写要正确。 9/4/2024制作:周文革 发票只准在购领发票所在地填开，发票只准在购领发票所在地填开，不准携带到外县（市）使，未发生经营业不准携带到外县（市）使，未发生经营业务一律不准填开发票。到外县（市）从事务一律不准填开发票。到外县（市）从事经营活动，需要填开普通发票，按规定可经营活动，需要填开普通发票，按规定可到经营地国家税务机关申请购买发票或者到经营地国家税务机关申请购买发票或者申请代开发票。申请代开发票。9/4/2024制作:周文革 增值税专用发票填开后，当月发现开错增值税专用发票填开后，当月发现开错应在纸质发票上注明应在纸质发票上注明“作废作废”
26、,电脑内要点作电脑内要点作废。废。 增值税普通发票发生退货又退票的增值税普通发票发生退货又退票的,需将需将原发票收回后粘贴在原票后面，再开红字发票原发票收回后粘贴在原票后面，再开红字发票（负数），如发票开错应先重新开具正确的蓝（负数），如发票开错应先重新开具正确的蓝字发票，再开红字发票（负数）。字发票，再开红字发票（负数）。9/4/2024制作:周文革 2、一般纳税人增值税专用发票使用规定、一般纳税人增值税专用发票使用规定（1 ）、使用范围）、使用范围 增值税一般纳税人必须使用防伪税控增值税一般纳税人必须使用防伪税控企业端开票系统开具专用发票，发票只限企业端开票系统开具专用发票，发票只限于本单
27、位字迹填开使用，不得转借、转让、于本单位字迹填开使用，不得转借、转让、代开发票。发票只准在购领发票所在地填代开发票。发票只准在购领发票所在地填开，不准携带到外县（市）使用。使用发开，不准携带到外县（市）使用。使用发票的单位必须在发生销售货物或提供应税票的单位必须在发生销售货物或提供应税劳务时填开发票，未发生销售货物或提供劳务时填开发票，未发生销售货物或提供应税劳务时一律不准填开发票应税劳务时一律不准填开发票 9/4/2024制作:周文革 （2） 不得开具专用发票的情形不得开具专用发票的情形 下列情况不得开具增值税专用发票；向下列情况不得开具增值税专用发票；向消费者个人销售货物或者应税劳务的；销
28、售消费者个人销售货物或者应税劳务的；销售货物或者应税劳务适应免税规定的货物或者应税劳务适应免税规定的;向小规向小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。模纳税人销售货物或者应税劳务的。9/4/2024制作:周文革 （3）、开具时限）、开具时限 一般纳税人必须按规定的时限开具专用一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票。采用预收货款、托收承付、委托银行发票。采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。采用收款结算方式的，为货物发出的当天。采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。交款提货结算方式的，为收到货款的当天。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约采用赊销、分期付款结算方式的
29、，为合同约定的收款日期的当天。设有两个以上机构并定的收款日期的当天。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构9/4/2024制作:周文革 移送其他机构用于销售，按规定应当征收移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值增值税，税，为货物移送的当天。将货物交付为货物移送的当天。将货物交付他人代销的，为收到货款或虽未收到货款他人代销的，为收到货款或虽未收到货款但委托代销期超过但委托代销期超过180天天的当天。将货物的当天。将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者和作为投资提供给其他单位或个体经营者和将货物分配给股东，为货物移送的当天。将货物分配给股
30、东，为货物移送的当天。9/4/2024制作:周文革 （4）、作废和红字发票的开具）、作废和红字发票的开具 增值税一般纳税人当月开具的增值税增值税一般纳税人当月开具的增值税专用发票发生错误或购货方退票，可以直专用发票发生错误或购货方退票，可以直接作废。接作废。 增值税一般纳税人开具增值税专用发增值税一般纳税人开具增值税专用发票跨月发生销货退回、销售折让以及开票票跨月发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：不同情况分别按以下办法处理：9/4/2024制作:周文革 因专用发票抵扣联、发票联均无法认因专用发票抵扣
31、联、发票联均无法认证、认证不符的，由证、认证不符的，由购买方购买方填报填报开具红开具红字增值税专用发票申请单字增值税专用发票申请单（以下简称申（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，相对应蓝字专用发票的信息，销售方销售方主管主管税务机关审核后出具税务机关审核后出具开具红字增值税专开具红字增值税专用发票通知单用发票通知单，销售方凭通知单开红字，销售方凭通知单开红字增值税专用发票，购买方不作进项税额转增值税专用发票，购买方不作进项税额转出处理。出处理。 9/4/2024制作:周文革 购买方所购货物发生退货、折购买方所购货物发生退
32、货、折让让,取得的专用发票已认证的取得的专用发票已认证的,由购买由购买方填报申请单方填报申请单,并在申请单上填写具并在申请单上填写具体原因以及时相对应蓝字专用发票的体原因以及时相对应蓝字专用发票的信息信息,主管税务机关审核后出具通知主管税务机关审核后出具通知单。单。 购买方作进项税额转出处理。购买方作进项税额转出处理。9/4/2024制作:周文革 因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内（须在专用发票认证期限内（180天）在开票系统天）在开票系统内开具红字发票申请单，并在申请单上填写明具内开具红字发票申请单，并在申请单上填写明具体原因以
33、及相对应蓝字专用发票的信息，同时提体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具红字通知单。销售方凭通知单开具红字认后出具红字通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。专用发票。 9/4/2024制作:周文革 发生销货退回或销售折让的，除按照上述发生销货退回或销售折让的，除按照上述情况的规定进行处理外，销售方还应在开具红情况的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记帐凭证复印字专用发票后将该笔业务的相应
34、记帐凭证复印件报送主管税务机关备案。件报送主管税务机关备案。 税务机关为小规模纳税人代开专用发票需税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关备案。开税务机关备案。 以上红字专用发票、申请单、通知单的开以上红字专用发票、申请单、通知单的开具按原开票日期起计算均不能超过具按原开票日期起计算均不能超过180天。天。9/4/2024制作:周文革 （5）、发票抵扣联的认证期限）、发票抵扣联的认证期限 1、增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具
35、、增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。额。 2、辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额（当月认证下月抵扣）。无误后，方可抵扣进项税额（当月认证下月抵扣）。 3、正式一般纳税人当月认证的增值税发票
36、当月、正式一般纳税人当月认证的增值税发票当月必须抵扣。必须抵扣。9/4/2024制作:周文革 （6）、一般纳税人丢失防伪税控系统开具的）、一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票的处理增值税专用发票的处理 一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前发票，如果该发票丢失前已通过防已通过防伪税控认证系统伪税控认证系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税
37、专用增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单发票已抄报税证明单”，经购货单位主管税务机关，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。抵扣进项税额。9/4/2024制作:周文革 如果该发票丢失前如果该发票丢失前未通过防未通过防伪税控认证系伪税控认证系统的认证，购货单位应凭销货单位出具的丢失统的认证，购货单位应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印到主管税务机关进行认证，发票的存根联复印到主管税务机关进行认证，认证通过后凭该发票复印件及销货方所在地主认证通过后凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关
38、出具的管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。（已过（已过180天，系统不能通过认证，则不能抵天，系统不能通过认证，则不能抵扣。）扣。）9/4/2024制作:周文革 四、税款缴纳四、税款缴纳（一）、税款缴纳的有关规定（一）、税款缴纳的有关规定 1、纳税人、扣缴义务人未按时缴纳税、纳税人、扣缴义务人未按时缴纳税款的款的,税务机关责令限期
39、缴纳外，从滞纳税务机关责令限期缴纳外，从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳金。9/4/2024制作:周文革 2、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在纳税问题上同税务机关发生争议的，必须先纳税问题上同税务机关发生争议的，必须先按照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款按照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的纳税担保，然后可及滞纳金或者提供相应的纳税担保，然后可以向上一级主管税务机关申请行政复议，对以向上一级主管税务机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院行政复议决定不服的，可以依法向
40、人民法院起诉。起诉。9/4/2024制作:周文革 （二）、税务机关核定应纳税款的情形（二）、税务机关核定应纳税款的情形和方法和方法 1、纳税人依照法律、行政法规的规定可、纳税人依照法律、行政法规的规定可以不设置、应设未设账簿、自销毁账簿、虽以不设置、应设未设账簿、自销毁账簿、虽设置账簿但成本不清，资料不齐，未按规定设置账簿但成本不清，资料不齐，未按规定的期限办理纳税申报、计税依据明显偏低，的期限办理纳税申报、计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。税额。 2、核定方式：定率征收和定额征收。、核定方式：定率征收和定额征收。 9/4/20
41、24制作:周文革 3、如无特殊情况，企业所得税征收方式一、如无特殊情况，企业所得税征收方式一经确认，原则上一个纳税年度内保持不变，确经确认，原则上一个纳税年度内保持不变，确实需变更的，应提交书面申请，重新鉴定。实需变更的，应提交书面申请，重新鉴定。 4、定率税款计算方法：、定率税款计算方法： 定率征收的应纳所得税额定率征收的应纳所得税额=收入总额收入总额适用税适用税率率(适用税率按文件分行业确定执行适用税率按文件分行业确定执行)。 定率征收方式需进行企业所得税汇算清缴，定率征收方式需进行企业所得税汇算清缴，采取定额征收方式的不需汇算清缴。采取定额征收方式的不需汇算清缴。9/4/2024制作:周
42、文革 （三）、多缴税款的退还（三）、多缴税款的退还 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人结算缴纳税款之发现后应当立即退还；纳税人结算缴纳税款之日起日起三年内三年内发现的，可以向税务机关要求退还发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关查实后应当立即退还。关查实后应当立即退还。9/4/2024制作:周文革 （四）、少缴税款的追征（四）、少缴税款的追征 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的税务机关在务人未缴
43、或者少缴税款的税务机关在三年三年内内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。是不得加收滞纳金。 9/4/2024制作:周文革 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，累计数额在10万元以上，追征期可以延长到五年。补缴和追征税款的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。 纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税、抗税、骗税未缴或者少缴的税款或者骗取的退税款，税务机关可以无限期追征。9/4/2024制作:周文革 （五）、延期缴纳税款的办理（五）、延期缴纳税款的办理
44、 纳税人遇有特殊困难，不能按期缴纳税款的，纳税人遇有特殊困难，不能按期缴纳税款的，应当应当 在缴纳税款期限届满前提出申请，可以延在缴纳税款期限届满前提出申请，可以延期缴纳税款，但最长不得超过期缴纳税款，但最长不得超过3个月。在批准个月。在批准的期限内，不加收滞纳金。纳税人的特殊困难的期限内，不加收滞纳金。纳税人的特殊困难是指以下情况：是指以下情况： 1、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。正常生产经营活动受到较大影响的。 2、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的
45、。保险费后，不足以缴纳税款的。9/4/2024制作:周文革第二部分第二部分:税收名词解释税收名词解释 及其他规定及其他规定9/4/2024制作:周文革 一、税收名词解释及税率 （一）、（一）、增值税增值税（1）、纳税义务人：简称纳税人，指税法）、纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接对国家承担纳税义务的单位和个规定直接对国家承担纳税义务的单位和个人，在中华人民共和国境内销售货物或者人，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配以及进口货物的单位提供加工、修理修配以及进口货物的单位和个人为增值税纳税义务人。和个人为增值税纳税义务人。9/4/2024制作:周文革 （2）、）、扣缴义务人扣缴
46、义务人：指依据法律、行政：指依据法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，根据现行政策规定，境务的单位和个人，根据现行政策规定，境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其代理人是增值境内未设有经营机构的，其代理人是增值税的扣缴义务人，没有代理人的，购买者税的扣缴义务人，没有代理人的，购买者为增值税的扣缴义务人。为增值税的扣缴义务人。9/4/2024制作:周文革 （3）、）、增值税税率增值税税率为：为：17%、13%、零税率三档（工业、商业）。一般纳零税率三档（工业、商业）。一般纳税人
47、适应税人适应17%。但是粮食、食用植物。但是粮食、食用植物油、自来水、暖气、热水、煤气、图油、自来水、暖气、热水、煤气、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜等适应农机、农膜等适应13%；零税率适用；零税率适用于出口货物于出口货物货物出口环节。货物出口环节。9/4/2024制作:周文革 （4）、 增值税增值税征收率征收率为：为：3%，适应，适应小规模纳税人（工业、商业），但是一小规模纳税人（工业、商业），但是一般纳税人生产下列货物可按般纳税人生产下列货物可按6%的征收率的征收率计算增值税，也可自行开具增值税专用计算增值税，也可自行开具增值税专用发票发票
48、,取得的增值税专用发票进项税金不取得的增值税专用发票进项税金不能抵扣。如：县以下小型水力发电单位能抵扣。如：县以下小型水力发电单位生产的电力，建筑用和生产建筑材料所生产的电力，建筑用和生产建筑材料所用砂、土、石料、砖瓦、石灰、微生物用砂、土、石料、砖瓦、石灰、微生物及代谢产物、动物毒素、人或动物的血及代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品、自来水、商液或组织制成的生物制品、自来水、商品混泥土。品混泥土。9/4/2024制作:周文革 （二）、（二）、消费税消费税 在中华人民共和国境内生产、委托加工和在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的单位和个进口属
49、于应当征收消费税的消费品的单位和个人，为人，为 消费税的纳税义务人。委托加工的应税消费税的纳税义务人。委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款。款。 消费税的税率按条例规定的税目征税，采消费税的税率按条例规定的税目征税，采取取 从价定率、从量定额或从量和从价复合计税从价定率、从量定额或从量和从价复合计税方式征收。方式征收。9/4/2024制作:周文革 （三）、（三）、企业所得税企业所得税 1、纳税义务人：在中华人民共和国境、纳税义务人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业
50、所得税纳税人。称企业）为企业所得税纳税人。 9/4/2024制作:周文革 2、所得税率所得税率：2008年起年起所得税率所得税率为为25%，符合条件的小型微利企业为，符合条件的小型微利企业为20%，(企业所得企业所得税法内有详细条件税法内有详细条件可查询可查询) 。9/4/2024制作:周文革（四）、（四）、车辆购置税税率车辆购置税税率 在中华人民共和国境内购置车辆在中华人民共和国境内购置车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税的单位和个人，为车辆购置税的纳税义务人（包括购买、进口、自产、受义务人（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用赠、获奖或者以其他方式取得并自用的车辆），税
51、率为的车辆），税率为10%。9/4/2024制作:周文革二、其他税务事项二、其他税务事项1、 企业办理一般纳税人的企业办理一般纳税人的注意事项：注意事项： 纳税人办理增值税一般纳税人应满足的条件：纳税人办理增值税一般纳税人应满足的条件：（一）有固定的生产经营场所；（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。税务资料。 9/4/2024制作:周文革 2、下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： （一）个体工商
52、户以外的其他个人；（一）个体工商户以外的其他个人；（二二）选选择择按按照照小小规规模模纳纳税税人人纳纳税税的的非非企企业业性性单单位；位；（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。应税行为的企业。 9/4/2024制作:周文革3 3、纳纳税税人人办办理理一一般般纳纳税税人人资资格格认认定定应应当当向向主主管管税务机关填报申请表，并提供下列资料税务机关填报申请表，并提供下列资料: :（1 1）税务登记证税务登记证副本；副本；（2 2）. .财财务务负负责责人人和和办办税税人人员员的的身身份份证证明明及及其其复复印件；印件；（3 3）. .
53、会会计计人人员员的的从从业业资资格格证证明明或或者者与与中中介介机机构构签订的代理记账协议及其复印件；签订的代理记账协议及其复印件；（4 4）经经营营场场所所产产权权证证明明或或者者租租赁赁协协议议，或或者者其其他可使用场地证明及其复印件；他可使用场地证明及其复印件；（5）国家税务总局规定的其他有关资料。）国家税务总局规定的其他有关资料。 9/4/2024制作:周文革 4 4、主管税务机关可以在一定期限内对下列一主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：般纳税人实行纳税辅导期管理：（）按照）按照增值税一般纳税人资格认定管理办法增值税一般纳税人资格认定管理办法的规定，新认定
54、为一般纳税人的小型商贸批发的规定，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；（企业；（“小型商贸批发企业小型商贸批发企业”，是指注册资，是指注册资金在金在8080万元（含万元（含8080万元）以下、职工人数在万元）以下、职工人数在1010人（含人（含1010人）以下的批发企业。只从事出口贸人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外）易，不需要使用增值税专用发票的企业除外）9/4/2024制作:周文革（二二）国国家家税税务务总总局局规规定定的的其其他他一一般般纳纳税税人人。“其其他他一一般般纳纳税税人人”，是是指指具具有有下下列情形之一的一般纳税人：列情形之一的一般纳税人
55、：（1 1）增增值值税税偷偷税税数数额额占占应应纳纳税税额额的的10%10%以以上并且偷税数额在上并且偷税数额在1010万元以上的；万元以上的；（2 2）骗取出口退税的；）骗取出口退税的；（3 3）虚开增值税扣税凭证的；）虚开增值税扣税凭证的；（4 4）国家税务总局规定的其他情形。）国家税务总局规定的其他情形。 9/4/2024制作:周文革5 5、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为业实行纳税辅导期管理的期限为3 3个月；个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为期限为6 6个月。个月。 9/4
56、/2024制作:周文革6 6、纳税人自认定机关认定为一般纳税人、纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照关受理申请的当月起），按照中华人中华人民共和国增值税暂行条例民共和国增值税暂行条例第四条的规第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。用增值税专用发票。 7 7、一般纳税人认定后，拿、一般纳税人认定后，拿税务登记证税务登记证副本到税务局办税服务厅综合服务窗副本到税务局办税服务厅综合服务窗口加盖口加盖“增值税一般纳税人增值税一般纳税人”戳记。戳记。 9/4
57、/2024制作:周文革 8、增值税纳税人（以下简称纳税人），应税销售增值税纳税人（以下简称纳税人），应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除按规定不办理一般纳税人资格认定外，标准的，除按规定不办理一般纳税人资格认定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。9 9、应税销售额，是指纳税人在经营期内累计应征、应税销售额，是指纳税人在经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额增值税销售额，包括免税销售额。小规模纳税人销小规模纳税人销售收入如果达到售收入如果达到商业企业商业企业80万万元，
58、工业企业元，工业企业50万元万元，必必须递交转一般纳税人的报告，转为一般纳税人，如须递交转一般纳税人的报告，转为一般纳税人，如果未按时转一般纳税人，按照税法规定下月将按果未按时转一般纳税人，按照税法规定下月将按17%征收增值税，进项税金不得抵扣。征收增值税，进项税金不得抵扣。9/4/2024制作:周文革 1010、除国家税务总局另有规定外，纳税、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。小规模纳税人。 9/4/2024制作:周文革三、办税流程三、办税流程 （一）、纳税人在办税服务厅综合服务窗口（一）、纳税人在办税服务厅综合服
59、务窗口办理了税务登记后，应妥善保管好办理税务办理了税务登记后，应妥善保管好办理税务登记时综合服务窗口退还的登记时综合服务窗口退还的税务登记表税务登记表、长沙市购印发票资格申请审定表长沙市购印发票资格申请审定表、用用票单位发票管理员登记表票单位发票管理员登记表，如果需要办理，如果需要办理发票领购手续，则必须持上述资料办理票种发票领购手续，则必须持上述资料办理票种核定和发票领购簿。核定和发票领购簿。 9/4/2024制作:周文革 （二）、有（二）、有“高新技术企业高新技术企业”资格、资格、“软软件件 企业企业”资格、资格、“集成电路企业集成电路企业”资格、资格、“出口退税企业出口退税企业”等等资格
60、的企业，在证书等等资格的企业，在证书颁发后，必须持证书原件和复印件到综合颁发后，必须持证书原件和复印件到综合服务窗口填表办理税种变更登记及备案审服务窗口填表办理税种变更登记及备案审批手续，在办理了上述手续之后的企业才批手续，在办理了上述手续之后的企业才能办理减免税和退税。能办理减免税和退税。 9/4/2024制作:周文革四、其他事项四、其他事项1、企企业业销销售售货货物物无无论论购购货货方方是是否否需需要要发发票票，销销售售企企业业都都要要做做收收入入缴缴纳纳增增值值税税,(其其余余按按增增值值税税实实施施细细则则分分不不同同情情况况做做收收入入缴缴纳纳增增值值税税)。2、外出经营活动证明单即
61、：企业零时性参、外出经营活动证明单即：企业零时性参加展览销售一批货物加展览销售一批货物,需要办理外出经营活需要办理外出经营活动证明单的动证明单的,在办税服务厅综合服务窗口办在办税服务厅综合服务窗口办理。理。 9/4/2024制作:周文革 3、各类税收证明单在办税服务厅综合服各类税收证明单在办税服务厅综合服务窗口开具。务窗口开具。4、我局每月除最后一个工作日及国家规、我局每月除最后一个工作日及国家规定的法定节假日不销售发票，其余正常工定的法定节假日不销售发票，其余正常工作日都销售发票。作日都销售发票。 9/4/2024制作:周文革五、优惠政策五、优惠政策1 1、关于实施企业所得税过渡优惠政策的通
62、知、关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知规定原享受高新技术企业从获利年度起免规定原享受高新技术企业从获利年度起免2 2年企业所得税，第三年起按年企业所得税，第三年起按15%15%缴纳企业所缴纳企业所得税，继续享受到期止，未获利的其优惠期得税，继续享受到期止，未获利的其优惠期从从20082008年度起计算，享受上述过渡优惠政策年度起计算，享受上述过渡优惠政策的企业，是指的企业，是指20072007年年3 3月月1616日以前经工商等日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业，以后设立的登记管理机关登记设立的企业，以后设立的只能按只能按15%15%缴纳企业所得税。缴纳企业所得税。2、软件企业增值税征收按、软件企业增值税征收按17%,实际税负超过实际税负超过3%的部分即征即退。的部分即征即退。9/4/2024制作:周文革3、特殊行业、特殊产品优惠政策可以、特殊行业、特殊产品优惠政策可以在国家税务总局网站在国家税务总局网站、湖南省国家税湖南省国家税务局网站上下载或拷贝务局网站上下载或拷贝 。4、本局业务咨询电话：、本局业务咨询电话：889922135、本局税企、本局税企QQ群号：群号：102972973、13524382、1471690279/4/2024制作:周文革谢谢 谢谢 大大 家家 !9/4/2024制作:周文革
