科研项目经费财务管理教材课件

《科研项目经费财务管理教材课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《科研项目经费财务管理教材课件（92页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、 一、科研项目经费财务管理分三个阶段一、科研项目经费财务管理分三个阶段1、科研项目申请、预算编制阶段(事前）2、科研项目立后会计核算阶段（事中）3、科研项目结题验收专项审计阶段（事后） （一）申请、预算编制（一）申请、预算编制(事前）事前）科研项目立项申请、预算编制阶段（一）科研项目立项申请、预算编制阶段（一）科研项目立项申请、预算编制阶段1.1.企企业业首首先先关关注注各各级级项项目目主主管管部部门门发发布布的的项项目目申报指南。申报指南。2 2、企企业业根根据据自自身身的的研研发发情情况况按按照照发发布布的的申申报报指南对号入座，按照要求上报。指南对号入座，按照要求上报。3 3、项项目目主

2、主管管单单位位初初评评审审筛筛选选后后拟拟定定立立项项的的科科研项目。研项目。4 4、对拟立项的科研项目编制预算、对拟立项的科研项目编制预算 （一）（一） 科研项目经费预算编制科研项目经费预算编制预算编制主要有：1、专项资金的预算编制2、自筹资金的预算编制3、经济指标完成数编制1 1、学习与准备、学习与准备学习领会有关经费管理的政策和要求（省、市、区）学习领会有关经费管理的政策和要求（省、市、区）重点关注各级项目管理部门发布项目申报指南重点关注各级项目管理部门发布项目申报指南如：如：（二）预算编制（二）预算编制（二）预算编制（二）预算编制专项资金的编制专项资金的编制专项资金的编制专项资金的编制

3、针对不同的科研项目（省、市、区），切实掌握要申请项目针对不同的科研项目（省、市、区），切实掌握要申请项目 编制预算科研人员和财务人员结合，优势互补。了解和总编制预算科研人员和财务人员结合，优势互补。了解和总 结同类课题研究的支出特点和规律，了解科技资源供给情况结同类课题研究的支出特点和规律，了解科技资源供给情况（1 1）集中财力，突出重点。）集中财力，突出重点。专项经费集中用于支持国家确定的、符合科技计划目标的重点任务，保障专项经费集中用于支持国家确定的、符合科技计划目标的重点任务，保障经费需求，避免分散使用。经费需求，避免分散使用。（2 2）科学安排，合理配置。）科学安排，合理配置。专项经费

4、严格按照项目的目标和任务，科学合理地编制和安排预算，杜绝专项经费严格按照项目的目标和任务，科学合理地编制和安排预算，杜绝随意性。随意性。（3 3）单独核算，专款专用。）单独核算，专款专用。项目和课题经费须纳入单位财务统一管理，单独核算，确保专款专用，并项目和课题经费须纳入单位财务统一管理，单独核算，确保专款专用，并建立专项经费管理和使用的追踪问效机制。建立专项经费管理和使用的追踪问效机制。 二、预算编制二、预算编制二、预算编制二、预算编制专项资金的使用的原则专项资金的使用的原则专项资金的使用的原则专项资金的使用的原则（11）目标相关性原则目标相关性原则： 项目预算应以项目任务目标为依据，项目预

5、算的总量、强度与项目预算应以项目任务目标为依据，项目预算的总量、强度与结构等符合项目任务的规律和特点，项目内各任务结构等符合项目任务的规律和特点，项目内各任务/方向之间经费分方向之间经费分配合理，符合各项任务的性质、工作量等特点，有利于项目内部资源配合理，符合各项任务的性质、工作量等特点，有利于项目内部资源共享与任务协调，有利于项目总体目标的完成。共享与任务协调，有利于项目总体目标的完成。（22）政策相符性原则政策相符性原则： 项目概算应符合国家财务政策和各计划经费管理制度的相关规项目概算应符合国家财务政策和各计划经费管理制度的相关规定，项目任务符合计划定位和计划专项经费支持方向，项目各项支出

6、定，项目任务符合计划定位和计划专项经费支持方向，项目各项支出符合有关财经政策。符合有关财经政策。（33）经济合理性原则经济合理性原则： 参照国内外同类研究开发活动的状况以及我国的国情，项目预参照国内外同类研究开发活动的状况以及我国的国情，项目预算应与同类科研活动的支出水平相匹配，在考虑创新风险和不影响项算应与同类科研活动的支出水平相匹配，在考虑创新风险和不影响项目任务的前提下，提高资金的使用效率。目任务的前提下，提高资金的使用效率。二、预算编制二、预算编制二、预算编制二、预算编制专项资金预算的基本原则专项资金预算的基本原则专项资金预算的基本原则专项资金预算的基本原则（1 1）申请国家的科研项目

7、资金及补贴）申请国家的科研项目资金及补贴（2 2）. . 申请省、市、区、县科研项目资金及补贴。申请省、市、区、县科研项目资金及补贴。（3 3）申请银行贷款贴息。）申请银行贷款贴息。 二、预算编制二、预算编制二、预算编制二、预算编制专项资金的来源专项资金的来源专项资金的来源专项资金的来源（1 1）申请国家的科研项目资金及补贴）申请国家的科研项目资金及补贴（2 2）. . 申请省、市、区、县科研项目资金及补贴。申请省、市、区、县科研项目资金及补贴。（3 3）申请银行贷款贴息。）申请银行贷款贴息。 二、预算编制二、预算编制二、预算编制二、预算编制专项资金的来源专项资金的来源专项资金的来源专项资金的

8、来源二、预算编制二、预算编制专项资金的预算编制专项资金的预算编制科研项目经费开支范围主要包括：直接费用和间接费用。(1)、直接费用是指在项目（课题）实施过程（包括研究、中间试验试制等阶段）中发生的与之直接相关的费用。主要包括：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、其它费用。(2)、间接费用是指承担课题任务的单位组织课题任务的过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。二、预算编制二、预算编制各科目支出应注意事项各科目支出应注意事项设备费：是指在项目研究开发过程中所必须购置或试制专用仪器设备，对现有仪

9、器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。专项经费要严格控制设备购置费支出。（购置设备费、试制设备费、设备改造与租赁费）在预算编制时应考虑到申请书中支撑条件是否有相同的设备。设备费只能调减不能调增。材料费：是指在项目研究开发过程中所消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。（能源材料费）在预算编制时一定注意不是生产性所耗用的各种原材料材料费可以调增调减二、预算编制二、预算编制各科目支出应注意事项各科目支出应注意事项测试化验加工费：是指在项目研究开发过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。如果不是独立进行

10、经济核算的单位，不能单独支测试化验加工费，但测试化验加工过程中发生的相关费用可在相应科目列支。（试验外协费）测试化验加工费可以调增调减燃料动力费：是指在项目研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。（不能单独计价一定要有具体分摊明细）燃料动力费可以调增调减二、预算编制二、预算编制各科目支出应注意事项各科目支出应注意事项差旅费：是指在项目研究开发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。差旅费开支标准应当按照国家有关规定执行。（差旅费、会议费、国际合作与交流费之和不超直接费用的10%）会议

11、费：是指在项目研究开发过程中为组织召开的开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。课题承担单位应当按照国家有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。（差旅费、会议费、国际合作与交流费之和不超直接费用的10%）二、预算编制二、预算编制各科目支出应注意事项各科目支出应注意事项国际合作与交流费：是指在课题研究开发过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费应当严格执行国家外事经费管理的有关规定。课题发生国际合作与交流费，应当事先报经项目组织单位审核同意。（差旅费、会议费、国际合作与交流费之和不超直接费用的10%） 出版/文献/信息传播/知识产权事

12、务费：是指在项目研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。出版/文献/信息传播/知识产权事务费：可以调增调减二、预算编制二、预算编制各科目支出应注意事项各科目支出应注意事项劳务费：是指在项目研究开发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。劳务费：只能调减，不能调增，专家咨询费：是指在项目研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与支撑计划及其项目、课题管理相关的工作人员。专家咨询费：只能调减，不能调增二、预算编制二、预算编制各科目支出应

13、注意事项各科目支出应注意事项11、间接费用：是指在项目研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。管理费按照项目专项经费预算分段超额累退比例法核定，核定比例如下： 项目经费预算在500万元及以下的部分按照20的比例核定； 500万元至1000万元的部分按照13的比例核定； 1000万元以上部分按照10的比例核定； 间接费用只能调减，不能调增二、预算编制二、预算编制各科目支出应注意事项各科目支出应注意事项其他注意事项多个单位共同承担一个课题，承担单位名称、协作单位的名称，承担的任务及任务负责人等信息应与确定的课题申请书保持一致 多个单位共

14、同承担一个课题，间接费用如何提取和分配？二二、预算编制、预算编制自筹资金支出的预算科目自筹资金支出的预算科目自筹资金支出预算与专项资金相同自筹资金的匹配不得低于各级项目主管部门要求的最低线。自筹资金的匹配是根据项目研发的需要多少而定。二二、预算编制、预算编制经济指标的预算经济指标的预算1、科研项目任务书中的经济指标确定一定要实事求是，决不能随便填2、任务书中的经济指标是指本项目在实施过程中能够完成的。3、产值、收入、税金、净利润的完成数只能是本项目能够实现的，而不是整个企业的实现数。三、科研项目经费管理、会计核算科研项目经费管理科研项目经费管理 三、科研项目经费管理 科研项目经费开支范围主要包

15、括：直接费用和间接费用。 (1)、直接费用是指在项目（课题）实施过程（包括研究、中间试验试制等阶段）中发生的与之直接相关的费用。主要包括：设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、其它费用。 (2)、间接费用是指承担课题任务的单位组织课题任务的过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（1）、直接费用-设备费 设备费是指在课题研究开发过程中发生的以下三类费用： 购置或试制专用仪器设备；对现有仪器设备进行升级改造；租赁外单位仪器设备。 a:应有完整的设备购置合同及

16、验收入库手续；与专用设备同时购置的与之配套的备件，应纳入设备费列支； b：不得将设备试制费调整为设备购置费； c：不得在专项资金中列支属于承担单位和合作单位支撑条件的设备及设备租赁费； d：不得列支仪器设备的日常维修费、办公室或实验室的维修改造。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理(2)直接费用-材料费 材料费指在课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料、低值易耗品等的采购及运输、装卸、整理费用。 a：应有材料采购合同及材料验收、入库、出库手续； b：不得列支生产性材料、基建材料、不得列支普通办公耗材; 、科研项目经费管理、科研项目经费管理(3)、直接费用-测试化验加工费 测试化验加

17、工费指在课题研究开发过程中支付给外单位（包括课题单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工费用。 a:应有委托合同、结算清单、发票、测试结果报告、测试单位资质证明等； b:在课题承担单位（合作单位）内进行测试化验加工，测试化验加工部门应为独立核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证； c:不得以测试化验加工名义分立子任务，变相转拨经费； d:不得通过虚构测试化验加工内容，提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费用。 、三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（4）、直接费用-燃料动力费 燃料动力费指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以

18、单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。 a ：实验室日常运行的水、电、气、暖等支出应由间接费用开支，不得在直接费用中开支； b：应由个人负担的加油费、过桥过路费等不能在直接费用中开支。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（5）、直接费用-差旅费 差旅费指在课题研究开发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的差旅费、市内交通费用等。 a:列支差旅费应提供出差审批表和有关原始票据，出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全； b:差旅费开支标准严格执行按照四川省财政厅川财行（2014）6号 c：严禁列支旅游费、景点门票等与课题不相关费用。 三、三、科研项目经费管理科研项

19、目经费管理（6）、直接费用-会议费 会议费指在课题研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。 a:会议费支出手续要完备，要有会议预算单、会议通知、参会人员签到、政府采购、发票等； b:会议标准应严格执行四川省办公厅文件川委办（2014）9号 ，严禁铺张浪费； c:严格控制会议规模、会议数量和会期； d：不得开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（7）、直接费用-国际合作交流费 国际合作交流费指在课题研究人员在课题研究开发过程中需要出国（出境）及邀请境外专家来华工作的相关费用。 a:出国人员应当为课题研究人员；

20、b:出国任务应当与课题相关； c:列支出国费用要有邀请函、出国批件、国外行程单、出国调研报告等凭据； e：严格执行因公临时出国经费管理办法，财行（2013）516号文。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（8）、出版/文献/信息传播/知识产权事务费指在课题研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索、专业通讯费、专利申请及其其他知识产权事务等费用。 a:专利申请费必须与本项目相关，不得支付与项目无关的专利年费。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（9）、直接费用-劳务费 劳务费指在课题研究开发过程中支付给课题组成员没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题

21、组临时聘请人员等劳务性费用。 a:项目临时聘用人员的社会保险补助纳入劳务费开支范围； b：劳务费发放原则上应提供银行转账方式，需要提供人员工资表，银行代发工资入账明细清单等； c:不应以计提或分摊方式列支劳务费。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（10）、直接费用-专家咨询费 专家咨询费指在课题研究开发过程中支付给临时聘请的专家所发生咨询费。 a：专家咨询费标准：12天内，高级职称500800元，第三天为400元，通信专家咨询费100元； 专家咨询费发放原则上应当通过银行转账方式，原始凭证上应有领取人姓名、工作单位、身份证号、联系方式、咨询内容、咨询时间、本人签字等信息的发放凭证； b

22、:不得支付给参与项目研究的项目成员及其项目管理的相关工作人员； c：不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领专家咨询费。不得给课题组成员以及参与课题管理的相关工作人员发放不得专家咨询费。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理（11）、直接费用-其它费用 其它费用是指在课题在研究开发过程中发生的除上述费用之外的其他支出。 a：不能填列课题实施前发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见支出； b：支出内容不应与前述科目的支出内容重复列支； c：支出内容要与课题任务密切相关。 三、三、科研项目经费管理科研项目经费管理二、间接费用 间接费用是指承担课题任务的单位组织课题任务的过程中发生的无

23、法在直接费用中列支的相关费用。 a：间接费用使用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按照直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定，核定标准： 500万元及以下部分不超过20%；500万元至1000万元的部分不超过13%；超过1000万元不超过10%。 b：项目承担单位不得在核定的间接费用以外再以任何名义在项目资金中重复提取、列支相关费用； c：绩效支出应遵循以利于提高科研人员积极性。以及公开、公平、公正的原则。 四、 科研经费会计核算 四、四、科研科研经费经费会计核算会计核算企业核算企业核算 企业科研经费会计核算企业科研经费会计核算企业科研经费会计核算企业科研经费会计核算企业科研经费会计核算企

24、业科研项目（课题）会计核算分为： 1、企业会计制度 2、企业会计准则（2006版） 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（一）、执行企业会计制度的核算（一）、执行企业会计制度的核算（一）、执行企业会计制度的核算（一）、执行企业会计制度的核算账务处理账务处理账务处理账务处理 收到拨款的账务处理：（1）、企业收到科研项目各级财政科技拨款时，会计分录为： 借：银行存款 贷：专项应付款项目名称科技厅、科技局 贷：专项应付款项目名称市、县、区科技配套（2）、企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：例1：某企业申请的“项目名称”获得省科技厅支撑项目计划立项

25、补助100万元经费，其中市科技局配套20万元，项目承担单位与省科技厅签订任务书时承若通过自筹资金50万元。企业已经收到拨款，会计分录：1、收到科技厅拨款时 借：银行存款 100万元 贷：专项应付款-项目名称-科技厅 100万元 2、收到科技局配套拨款时 借：银行存款 20万元 贷：专项应付款-项目名称-科技局配套 20万元 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（一）、执行企业会计制度的核算（一）、执行企业会计制度的核算（一）、执行企业会计制度的核算（一）、执行企业会计制度的核算账务处理账务处理账务处理账务处理专项资金

26、专项资金专项资金专项资金 企业发生科研项目（课题）经费支出时，按财政科技拨款、自企业发生科研项目（课题）经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算。专项资金资本化支出的核算：筹科研经费分别进行核算。专项资金资本化支出的核算：（1 1）购置不需要安装的科研设备等固定资产或科研所需要无形资）购置不需要安装的科研设备等固定资产或科研所需要无形资产时，会计分录为：产时，会计分录为： 借：固定资产借：固定资产-专用设备专用设备XXXX项目项目 借：无形资产借：无形资产-无形资产名称无形资产名称XXXX项目项目 贷：银行存款等相关科目贷：银行存款等相关科目（2 2）需要安装或试制、改造设备等固定

27、资产时，需要在会计凭证）需要安装或试制、改造设备等固定资产时，需要在会计凭证的摘要中注明的摘要中注明XXXX项目购置项目购置( (试制、改造）试制、改造）xxxx仪器设备，会计分录为：仪器设备，会计分录为：支付设备款或领用试制设备材料费、加工费支付设备款或领用试制设备材料费、加工费借：在建工程借：在建工程-安装安装( (试制、改造）设备试制、改造）设备XXXX项目项目 贷：银行存款（原材料）贷：银行存款（原材料）（3 3）安装（试制改造）设备完工验收入库交付使用）安装（试制改造）设备完工验收入库交付使用借：固定资产借：固定资产-专用设备专用设备 贷：在建工程贷：在建工程安装（试制、改造）设备安

28、装（试制、改造）设备XXXX项目项目 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（一）、执行企业会计制度的核算（一）、执行企业会计制度的核算账务处理账务处理专项资金专项资金月末或（季末）将专项资金购置或试制的固定资产结转到资本公积，购置或试制的固定资产结转到资本公积，冲减专项应付款。会计分录为：冲减专项应付款。会计分录为： 借：专项应付款借：专项应付款 贷：资本公积贷：资本公积计提固定资产折旧时：计提固定资产折旧时：借：资本公积借：资本公积 贷：累计折旧贷：累计折旧若按照税务总局若按照税务总局20142014年第年第6464号文件号文件 企业在企业在20142014年年1 1月月

29、1 1日后购进日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100100万元的，万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；可以一次性在计算应纳税所得额时扣除； 借：资本公积借：资本公积 贷：累计折旧贷：累计折旧注：折旧计提完后仍然按照固定资产进行管理，只有等到固定资产注：折旧计提完后仍然按照固定资产进行管理，只有等到固定资产报废后再按固定资产处置进行账务处理。报废后再按固定资产处置进行账务处理。 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（一）、执行企业会计制度的核算（一）、执行企业会计制度的核算（一）、执行企业会计制度的核

30、算（一）、执行企业会计制度的核算账务处理账务处理账务处理账务处理专项资金专项资金专项资金专项资金费用化部分会计核算 项目承担单位根据任务书开展研发发工作，支付相关费用，会计分录为：(1)支付材料费 借：管理费用-研发费材料费项目名称拨款单位 贷：原材料 （2）支付委托材料检测费 借：管理费用-研发费测试化验费项目名称拨款单位 贷：银行存款 3）支付2项专利申请费 借：管理费用技术开发出版、文献、信息传播、知识产权事务 费项目名称拨款单位 贷：银行存款 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（一）、执行企业会计制度的核算（一）、执行企业会计制度的核算（一）、执行企业会计制度的核

31、算（一）、执行企业会计制度的核算账务处理账务处理账务处理账务处理专项资金专项资金专项资金专项资金（4）报销差旅费借：管理费用技术开发差旅费项目名称拨款 贷：银行存款 （5）按预算批复计提课题间接费用、计提绩效支出借：管理费用-技术开发-间接费用-项目名称-拨款单位 贷：管理费用 贷：其他应付款-绩效支出-项目名称 (6)支付租赁费借：管理费用技术开发设备租赁费项目名称拨款单位 贷：银行存款 (7) 支付临时聘用工资借：管理费用-技术开发-劳务费-项目名称-拨款单位 贷：银行存款 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（一）、执行企业会计制度的核算（一）、执行企业会计制度的核算

32、（一）、执行企业会计制度的核算（一）、执行企业会计制度的核算账务处理账务处理账务处理账务处理专项资金专项资金专项资金专项资金如果有协助单位（并在合同任务书中注明）转拨经费会计核算会计分录为借：专项应付款 XX项目省、市、区 20万元 贷：银行存款 20万元 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分 （一）、执行企业会计制度的核算（一）、执行企业会计制度的核算（一）、执行企业会计制度的核算（一）、执行企业会计制度的核算账务处理账务处理账务处理账务处理专项资金专项资金专项资金专项资金月末将费用化支出（专项资金部分）结转冲减专项应付款， 借：专项应付款-XX技术研究与应用-省、 贷：

33、管理费用-技术开发-设备租赁费-项目名称-拨款单位月末将费用化支出（自筹资金部分）结转到当期收益。 借：本年利润 贷：管理费用-技术开发-设备租赁费-项目名称自筹 四、科研经费会计核算四、科研经费会计核算企业部分企业部分（一）、企业会计制度的核算（一）、企业会计制度的核算账务处理事项账务处理事项自筹资金自筹资金企业自筹科研经费核算企业自筹科研经费核算 企业发生自筹科研项目经费支出时，应以每一项科研项目为核算对象，进行费用企业发生自筹科研项目经费支出时，应以每一项科研项目为核算对象，进行费用的归集，分别在的归集，分别在“管理费用管理费用研发费研发费”、“在建工程在建工程”、“固定资产固定资产”、

34、“无形资无形资产产”等明细科目进行核算。具体会计核算账务处理是：等明细科目进行核算。具体会计核算账务处理是：（1）购置固定资产、无形资产时，需要在会计凭证的摘要中注明）购置固定资产、无形资产时，需要在会计凭证的摘要中注明XX项目购置项目购置xx设设备或无形资产，会计分录为：备或无形资产，会计分录为：借：固定资产借：固定资产专用设备或一般设备专用设备或一般设备XX项目项目 无形资产无形资产无形资产名称无形资产名称-XX项目项目 贷：银行存款等相关科目贷：银行存款等相关科目（2）最终形成固定资产所发生的各项研发费用：）最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程借：在建工程XX项目项目 贷：

35、银行存款贷：银行存款1、支付设备改造购设备配件款、支付设备改造购设备配件款借：在建工程借：在建工程- XX关键技术研究与应用（自筹）关键技术研究与应用（自筹） 5.6万元万元 贷：银行存款贷：银行存款 5.6万元万元 2、支付设备改造聘请技术工人劳务费、支付设备改造聘请技术工人劳务费借：在建工程借：在建工程- XX关键技术研究与应用（自筹）关键技术研究与应用（自筹） 1.4万元万元 贷：现金或银行存款贷：现金或银行存款 1.4万元万元 四、科研经费会计核算四、科研经费会计核算企业部分企业部分（一）、企业会计制度的核算（一）、企业会计制度的核算账务处理事项账务处理事项自筹资金自筹资金例例10：“

36、XX关键技术研究与应用关键技术研究与应用”项目项目XX生产线改造已完工，改造设备已验收生产线改造已完工，改造设备已验收投入使用，资金投入使用，资金XX生产价值生产价值7万元，会计分录为：万元，会计分录为：借：固定资产借：固定资产-专用设备专用设备 7万元万元 贷：在建工程贷：在建工程- XX关键技术研究与应用关键技术研究与应用 （自筹）（自筹） 7万元万元（3）发生其他研发费用，应按合同验收开支科目设置明细账，并按实际发生额：）发生其他研发费用，应按合同验收开支科目设置明细账，并按实际发生额：借：管理费用借：管理费用研发费研发费XX科目科目项目名称项目名称 贷：银行存款贷：银行存款例例2：“X

37、X关键技术研究与应用关键技术研究与应用”项目使用单位配套经费支付材料测试化验费项目使用单位配套经费支付材料测试化验费3万万元，领用电磁材料元，领用电磁材料5.6万元、支付采用通讯方式的专家咨询费万元、支付采用通讯方式的专家咨询费0.06万元，款项已万元，款项已通过邮局汇款。各经济事项会计分录为：通过邮局汇款。各经济事项会计分录为：1、支付材料测试化验费、支付材料测试化验费借：管理费用借：管理费用研发费研发费测试化验加工费测试化验加工费- XX关键技术研究与应用（自筹）关键技术研究与应用（自筹） 3万元万元 贷：银行存款贷：银行存款 3万元万元 2、领用材料、领用材料借：管理费用借：管理费用研发

38、费研发费材料费材料费- XX关键技术研究与应用（自筹）关键技术研究与应用（自筹） 5.6万元万元 贷：原材料贷：原材料 5.6万元万元 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（一）、企业会计制度的核算（一）、企业会计制度的核算账务处理事项账务处理事项自筹资金自筹资金（3）支付采用通讯方式的专家咨询费）支付采用通讯方式的专家咨询费借：管理费用借：管理费用研发费研发费专家咨询费专家咨询费- XX关键技术研究与应用（自筹元关键技术研究与应用（自筹元 贷：现金贷：现金 （4）支付采用通讯方式的其他相关费用）支付采用通讯方式的其他相关费用借：管理费用借：管理费用研发费研发费其他费用其他

39、费用- XX关键技术研究与应用（自筹）关键技术研究与应用（自筹） 贷：现金贷：现金 月末或季末将自筹资金支出部分结转月末或季末将自筹资金支出部分结转 到当期损益到当期损益.借：本年利润借：本年利润 贷：管理费用贷：管理费用研发费研发费其他费用其他费用- XX关键技术研究与应用（自筹）关键技术研究与应用（自筹） 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（一）、企业会计制度的核算（一）、企业会计制度的核算账务处理事项账务处理事项后补助类后补助类1、企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时：、企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时：借：银行存款借：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外

40、收入2、企业收到科技项目贷款贴息拨款时：、企业收到科技项目贷款贴息拨款时：借：银行存款借：银行存款 贷：在建工程或固定资产（已资本化部分）贷：在建工程或固定资产（已资本化部分） 财务费用财务费用 营业外收入营业外收入 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（一）企业会计制度的核算企业会计制度的核算账务处理事项账务处理事项后补助类后补助类例例2、某企业申报的、某企业申报的“xx膜产业化生产膜产业化生产”项目获得科技厅项目获得科技厅“四川省四川省科技型中小企业早期科技创新省级扶持资金科技型中小企业早期科技创新省级扶持资金”立项补助，获得流立项补助，获得流动资金贷款贴息补助资金万元

41、，会计分录为：动资金贷款贴息补助资金万元，会计分录为：借：银行存款万元借：银行存款万元贷：财务费用（营业外支出）万元贷：财务费用（营业外支出）万元 （二）（二） 执行企业会计准则的核算执行企业会计准则的核算 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（二）企业会计准则的核算（二）企业会计准则的核算账务处理事账务处理事执行会计准则的一次性、分期补助类项目会计核算。会计准则的一次性、分期补助类项目会计核算。1 1、设置相关科研项目核算科目：、设置相关科研项目核算科目：递延收益：递延收益： 递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说

42、是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。是核算企业根的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。是核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。企业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一金额。企业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。需要注意的是延收益。需要注意的是“递延收益分摊的起点是递延收益分摊的起点是”相关资产可相关资产可供使用时，递延收益分摊的终点是资产使用寿命结束或资产

43、处供使用时，递延收益分摊的终点是资产使用寿命结束或资产处置时，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报置时，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废、转让等），尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置废、转让等），尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。应按照其内容设置明细科目，进当期的收益，不再予以递延。应按照其内容设置明细科目，进行明细分类核算。行明细分类核算。 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（二）企业会计准则的核算（二）企业会计准则的核算账务处理事账务处理事 企业收到项目（课题）研究专项经费时，应在企业收到项目（课题）

44、研究专项经费时，应在“递延收益递延收益”科目核算，按科目核算，按递递延收益种类设置明细账，进行明细核算。该账户的贷方余额为在研项目（课延收益种类设置明细账，进行明细核算。该账户的贷方余额为在研项目（课题）的年都结存经费和购置固定资产的折旧额、无形资产的摊销额等尚未转题）的年都结存经费和购置固定资产的折旧额、无形资产的摊销额等尚未转销的部分。销的部分。 企业发项目（课题）专项经费支出时，应以每一项科研项目（课题）为核算企业发项目（课题）专项经费支出时，应以每一项科研项目（课题）为核算对象，对支出经费进行归集和核算，在对象，对支出经费进行归集和核算，在“管理费用管理费用-开发支出开发支出”“”“主

45、营业务主营业务成本支出成本支出”、“研发支出研发支出”、“在建工程在建工程”、“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”等会计科目进行核算。等会计科目进行核算。 科研项目（课题）专项经费在批准预算时，已明确了开支范围、内容，这些科研项目（课题）专项经费在批准预算时，已明确了开支范围、内容，这些与企业的会计体系大多不一致，当科研项目（课题）专项拨款开支范围与企与企业的会计体系大多不一致，当科研项目（课题）专项拨款开支范围与企业会计自身的会计核算不一致时，要按专项经费管理要求设明细科目核算。业会计自身的会计核算不一致时，要按专项经费管理要求设明细科目核算。具体会计核算账务处理如下：具体会计核算账务

46、处理如下： 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（二）企业会计准则的核算（二）企业会计准则的核算账务处理事项账务处理事项（1）、收到各级财政、科技部门拨款的账务处理 借：银行存款 贷：递延收益-项目名称-科技厅 贷：递延收益-项目名称-科技局配套（2）财政科技拨款资本化会计核算 1、购置固定资产、无形资产等资本化支出时： 借：研发支出XX科目-XX项目 贷：银行存款 同时：借：固定资产 无形资产 贷：资本公积-研发支出XX科目XX项目计提折旧时： 借：管理费用折旧费 贷：累计折旧同时：借：递延收益（按固定资产使用寿命分期转为收入） 贷：营业外收入 四、科研经费会计核算企业部

47、分（二）企业会计准则的核算（二）企业会计准则的核算账务处理事项账务处理事项2、专项资金支付相关费用等费用化支出 借：研发支出XX科目XX项目 贷：银行存款或现金（4）、期末结转研发支出的 费用化部分 借：营业外支出（专用资金部分） 管理费用（自筹资金部分） 贷：研发支出XX科目XX项目期末结转研发支出的资本化部分，会计分录为：借：资本公积（过渡科目与资本化支出相对应） 贷：研发支出XX科目XX项目 四四、科研、科研经费经费会计核算会计核算企业部分企业部分（二）企业会计准则的核算（二）企业会计准则的核算账务处理事项账务处理事项企业会计准则的核算企业会计准则的核算账务处理事项账务处理事项后补助后补

48、助事前补助账务处理：事前补助账务处理：（1）企业收到事后补助类项目各级财政科）企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时：技拨款时：借：银行存款借：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入事后补助账务处理：事后补助账务处理： 与前面讲的项目核算相同与前面讲的项目核算相同（2）企业收到科技项目贷款贴息时：）企业收到科技项目贷款贴息时：借：银行存款借：银行存款 贷：在建工程或固定资产（已资本化部分）贷：在建工程或固定资产（已资本化部分） 贷：财务费用贷：财务费用 相关文件相关文件科研项目专项资金管理及免税文件财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财税201170号国务院国发

49、（2014）11号差旅费标准：按照四川省财政厅川财行（2015）205号会议费标准：四川省办公厅文件川委办（2014）9号科研项目和资金管理实施意见川办函（2015年）145号税务总局2014年第64号中发办（2015）11号中发办（2016）50号五、科研项目财务验收五、科研项目财务验收-专项审计专项审计 科研项目专项审计 五五、科研项目财务验收、科研项目财务验收-专项审计专项审计（一）审计流程1、选定事务所 聘请符合条件的会计事务所对项目资金进行审计 （按照国家、省、市库中的审计结构） 2、审计前期准备与过程配合 3、沟通与交换意见 4、分歧的解决 5、审计披露问题 6、出具正式的审计报告

50、 五、科研项目财务验收五、科研项目财务验收-专项审计专项审计（二）审计的依据 1、任务书（合同） 2、预算书 3、预算调整资料 4、监督检查资料（中期评估） 5、内部制度与流程 6、专账核算以及会计凭证、原始凭证 五、科研项目财务验收五、科研项目财务验收-专项审计专项审计（三）审计的内容 1、内控制度建设与法人责任制的落实 2、会计核算（专项经费纳入单位财务统一管理、单独核算、专款专用、核算方法与会计科目使用） 3、经费外拨（违规外拨和合作单位应拨未拨） 4、经费支出 5、预算调整 6、结余经费五、科研项目财务验收五、科研项目财务验收-专项审计专项审计（四）审计中重点关注的几个问题 1、经费外

51、拨应当签订子任务书（合同）明确任务要求和预算明细；不得擅自调整外拨资金；不得随意增加减少课题合作单位；不得向预算外单位转拨专项经费；严禁以如何方式变相转拨经费，如测试化验加工费、设备试制费等名义将科研任务外包等。 2、经费支出-直接费用、间接费用支出；专项支出、自筹支出；支出原则，任务目标相关性、政策相符性、经济合理性。3、经费支出数与预算数存在的差异，是否有预算调整、有情况说明？接后面（一一）设设备备费费：是是指指在在项项目目研研究究开开发发过过程程中中所所必必须须购购置置或或试试制制专专用用仪仪器器设设备备，对对现现有有仪仪器器设设备备进进行行升升级级改改造造，以以及及租租赁赁外外单单位位

52、仪仪器设备而发生的费用。专项经费要严格控制设备购置费支出。器设备而发生的费用。专项经费要严格控制设备购置费支出。 设备购置重点审计：设备购置重点审计： 1 1、应应有有完完整整的的设设备备购购置置合合同同及及验验收收入入库库手手续续；与与专专用用设设备备同时购置的与配套的备件，应纳入设备费列支；同时购置的与配套的备件，应纳入设备费列支； 2 2、不得将设备试制费调整为设备购置费；、不得将设备试制费调整为设备购置费； 3 3、不不得得在在专专项项经经费费中中列列支支属属于于承承担担单单位位和和合合作作单单位位支支撑撑条条件件的设备及设备租赁费；的设备及设备租赁费； 4 4、不不得得列列支支仪仪器

53、器设设备备的的日日常常维维修修费费、办办公公费费或或实实验验费费的的维维修修费；费； 5 5、是否按照单位的管理办法履行采购程序。、是否按照单位的管理办法履行采购程序。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题专专项项经经费费购购置置的的设设备备必必须须纳纳入入承承担担单单位位固固定定资资产产管管理理，否则视为帐外资产。否则视为帐外资产。审审计计要要点点：在在审审计计此此科科目目时时，是是否否按按任任务务书书中中的的清清单单进进行行采采购购。金金额额大大的的（5 5万万元元以以上上）按按国国家家有有关关规规定定政政府

54、府采采购购。在在已已有有台台帐帐记记录录的的情情况况下下，需需提提供供采采购购合合同同、发发票票。要要核核实实设备数量、使用情况并提供设备使用记录及设备盘存表。设备数量、使用情况并提供设备使用记录及设备盘存表。购置专用设备的相关备品备件列支的科目：购置专用设备的相关备品备件列支的科目：与与专专用用设设备备同同时时购购置置并并与与之之配配套套的的备备品品备备件件，应应纳纳入入设设备费列支；单独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。备费列支；单独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的

55、问题试制加工设备发生的材料费、加工费、劳务费等试制加工设备发生的材料费、加工费、劳务费等列支的科目：列支的科目： 当当试试制制加加工工设设备备为为目目标标产产品品（即即课课题题主主要要任任务务就就是是研研制制该该设设备备）时时，应应当当分分别别在在材材料料费费、测测试试化化验验加加工工费费、劳劳务务费费等相应预算科目中列支。等相应预算科目中列支。 当当试试制制加加工工设设备备为为过过程程产产品品（即即为为完完成成课课题题任任务务而而研研制制的的零零部部件件或或工工具具性性产产品品）时时，试试制制设设备备发发生生的的相相关关成成本本应应列列入设备费，不得在其他科目列支。入设备费，不得在其他科目列

56、支。 审审计计要要点点：试试制制加加工工设设备备需需提提供供材材料料台台帐帐并并要要求求有有加加工工合同、发票，金额大的参照政府采购的政策。合同、发票，金额大的参照政府采购的政策。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题( ( 2 2 ) ) 材材料料费费：是是指指在在项项目目组组织织实实施施过过程程中中消消耗耗的的各各种种原原材材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。“ “材料费材料费” ”应注意的事项：应注意的事项：材材料料是是指指在在课

57、课题题研研究究过过程程中中消消耗耗的的材材料料，材材料料费费支支出出的的明明细细表表中中填填列列材材料料清清单单以以及及数数量量、价价格格等等。原原则则上上，不不可可以以使使用用专专项项经经费费购购买买生生产产性性材材料料、基基建建材材料料、大大宗宗工工业业化化原原料料及及普普通通办办公公材材料。料。审计要点：审计要点：1 1、应有材料采购合同及材料验收、入库、出库手续。、应有材料采购合同及材料验收、入库、出库手续。2 2、提供材料台帐并要求采购方提供采购合同、发票。、提供材料台帐并要求采购方提供采购合同、发票。3 3、不得列支生产经营性材料、基建材料，不得列支普通办公耗材。、不得列支生产经营

58、性材料、基建材料，不得列支普通办公耗材。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题（3 3） 测测试试化化验验加加工工费费：是是指指在在项项目目组组织织实实施施过过程程中中支支付付给给外外单单位位（包包括括课课题题承承担担单单位位内内部部独独立立经经济济核核算算单单位位）的的检检验验、测测试、化验及加工等费用。试、化验及加工等费用。 “ “测试化验加工费测试化验加工费” ”重点审计重点审计：1 1、应应有有委委托托合合同同、结结算算清清单单、发发票票、测测试试结结果果报报告告、测测试试单单位位资质证明等；资质证明等；

59、2 2、在在课课题题承承担担单单位位（合合作作单单位位）内内进进行行测测试试化化验验加加工工、测测试试化化验验加加工工部部门门应应为为独独立立经经济济核核算算单单位位，并并应应有有内内部部委委托托、内内部部结结算算的应该规定和结算凭证；的应该规定和结算凭证；3 3、不得以测试化验加工费名义分立子任务，变相转拨经费；、不得以测试化验加工费名义分立子任务，变相转拨经费；4 4、不不得得通通过过虚虚构构测测试试化化验验内内容容、提提高高测测试试化化验验支支出出标标准准等等方方式式违规开支测试化验加工费。违规开支测试化验加工费。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审

60、计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题关关于于课课题题承承担担单单位位内内部部独独立立进进行行经经济济核核算算的的单单位位进进行行相相关关的测试、化验、加工等费用的测算：的测试、化验、加工等费用的测算：内内部部独独立立进进行行经经济济核核算算的的单单位位是是指指在在课课题题承承担担单单位位统统一一会会计制度控制下实行了内部经济核算和独立计算盈亏的单位。计制度控制下实行了内部经济核算和独立计算盈亏的单位。不不应应该该按按照照市市场场价价格格进进行行测测算算，而而应应该该按按单单位位内内部部价价格格，即按照实际测试、化验、加工内容发生的成本进行测算。即按照实际测试、化验、加工内容发生的成本

61、进行测算。课题研究过程中发生数据加工费用情况的：课题研究过程中发生数据加工费用情况的：数数据据加加工工任任务务如如果果是是由由课课题题承承担担单单位位自自行行完完成成的的，可可将将相相关关费费用用列列入入相相应应科科目目；如如果果是是委委托托外外单单位位完完成成的的，可可以以在在测测试试化验加工费预算列支。化验加工费预算列支。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题（4 4） 燃燃料料动动力力费费：是是指指在在项项目目组组织织实实施施过过程程中中相相关关大大型型仪仪器器设设备备、专专用用科科学学装装置置等等运运行行

62、发发生生的的可可以以单单独独计计量量的的水水、电电、气气、燃燃料消耗费用。料消耗费用。 “ “燃料动力费燃料动力费” ”重点审计：重点审计： 1 1、课课题题研研究究任任务务中中需需要要使使用用的的仪仪器器设设备备、专专用用科科学学装装置置，以以及及相相关关的的仪仪器器设设备备、专专用用科科学学装装置置等等运运行行时时发发生生的的水水、电电、气气、燃燃料料消耗费用等是否可以单独计量。消耗费用等是否可以单独计量。 2 2、实实验验室室日日常常运运行行的的水水、电电、气气等等支支出出应应由由间间接接费费用用开开支支，不不能在直接费用中开支能在直接费用中开支 3 3、应由个人负担的加油费、过路费等，

63、不能在直接费用中开支。、应由个人负担的加油费、过路费等，不能在直接费用中开支。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题项项目目使使用用的的仪仪器器设设备备、专专用用科科学学装装置置等等为为完完成成本本课课题题研研究究任任务务所所运运行行实实际际时时间间，以以及及即即水水、电电、气气、燃燃料料等等的的实实际际分分摊摊的价格。的价格。本本单单位位现现有有仪仪器器设设备备使使用用费费、房房屋屋占占用用费费，以以及及日日常常水水、电、气、暖消耗不得在燃料动力费中列支。电、气、暖消耗不得在燃料动力费中列支。科学考察发生的车（

64、船）燃油费可在燃料动力费中列支。科学考察发生的车（船）燃油费可在燃料动力费中列支。审审计计要要点点：为为了了使使燃燃料料动动力力费费可可以以计计量量，承承担担单单位位需需有有分分摊依据，如：按项目参加人数或项目占地面积等进行分摊。摊依据，如：按项目参加人数或项目占地面积等进行分摊。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题（5 5） 差差旅旅费费：是是指指在在项项目目组组织织实实施施过过程程中中开开展展科科学学实实验验（试试验验）、科科学学考考察察、业业务务调调研研、学学术术交交流流等等所所发发生生的的外外埠埠差差旅

65、旅费费、市市内内交交通通费费用用等等。差差旅旅费费的的开开支支标标准应按照国家有关规定执行。准应按照国家有关规定执行。 “ “差旅费差旅费” ”应注意的事项：应注意的事项： 差差旅旅费费的的开开支支标标准准应应当当按按照照四四川川省省省省级级行行政政事事业业单单位位差差旅旅费费管管理理办办法法（川财行（川财行2014620146号）、号）、20152052015205号的相关规定执行：号的相关规定执行： 1 1、列列支支差差旅旅费费应应提提供供出出差差审审批批表表和和有有关关原原始始票票据据，出出差差目目的的、事事由由、出出差差人人数等信息应当齐全数等信息应当齐全 2 2、严禁列支旅游费、景点

66、门票等课题不相关费用；、严禁列支旅游费、景点门票等课题不相关费用； 3 3、不得将不同人员、不同时间、不同目的的差旅费混合报账。、不得将不同人员、不同时间、不同目的的差旅费混合报账。 五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题课课题题组组成成员员因因课课题题研研究究任任务务发发生生的的差差旅旅费费用用、参参加加与与课课题题研研究究任任务务相相关关的的学学术术会会议议的的差差旅旅费费用用可可以以列列入入差差旅旅费费，但但应应合合理理安安排排出出差差任任务务内内容容、人人次次、时时间间和标准等；和标准等；审审计计要要点点

67、：应应提提供供相相应应的的文文字字资资料料，如如：出出差差目目的的地地、出出差差事事项项（研研究究内内容容和和解解决决结结果果等等）、人人员员名名单单（应应是是科科研研组组人人员员）、组组长长签签字字、相相关关票票据据及及台台帐帐。( (不能出现餐饮费、礼品等不能出现餐饮费、礼品等).).五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题（6 6）会会议议费费：是是指指在在项项目目组组织织实实施施过过程程中中为为组组织织开开展展学学术术研研讨、咨询以及协调项目等活动而发生的会议费用。讨、咨询以及协调项目等活动而发生的会议费用

68、。“ “会议费会议费” ”重点审计：重点审计： 会会议议费费标标准准应应当当按按照照四四川川省省省省直直机机关关会会议议费费管管理理办办法法（川川委厅委厅2014920149号）的相关规定执行。号）的相关规定执行。 1 1、会会议议费费支支出出手手续续要要完完备备，要要有有会会议议预预算算单单、会会议议通通知知、参参会会人员签到、发票、付款凭证等；人员签到、发票、付款凭证等； 2 2、合理安排会议规模、会议数量和会期；、合理安排会议规模、会议数量和会期； 3 3、不得支出单位、协会、学会年会费；、不得支出单位、协会、学会年会费； 4 4、严禁支出招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。、严禁支出

69、招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。三、项目结题审计需要关注的问题三、项目结题审计需要关注的问题三、项目结题审计需要关注的问题三、项目结题审计需要关注的问题（7 7）国国际际合合作作与与交交流流费费：是是指指在在项项目目组组织织实实施施过过程程中中项项目目研研究究人人员员出出国国及及外外国国专专家家来来华华工工作作的的费费用用。合合作作交交流流费费应应当当严严格格执执行行国国家外事经费的有关规定。家外事经费的有关规定。 “ “国际合作与交流费国际合作与交流费” ”重点审计：重点审计： 1 1、出国人员应当为项目组人员；、出国人员应当为项目组人员； 2 2、出国任务应当与项目相关；、出国任务应

70、当与项目相关； 3 3、列列支支出出国国费费用用要要有有邀邀请请函函、出出国国批批件件、国国外外行行程程、出出国国调调研研报告等凭据；报告等凭据； 4 4、出出国国费费用用标标准准应应按按照照临临时时出出国国人人员员费费用用开开支支标标准准和和管管理理办办法法的相关规定执行；的相关规定执行； 5 5、外外国国专专家家来来华华工工作作开开支支标标准准应应按按照照关关于于短短期期邀邀请请的的国国外外专专家生活待遇的规定家生活待遇的规定的相关规定执行。的相关规定执行。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题 应应该该说说

71、明明开开展展的的国国际际合合作作交交流流活活动动情情况况。包包括括活活动动类类型型（出出国国考考察察或或来来华华交交流流）、时时间间及及必必要要性性，并并考考虑虑合合作作交交流流目目的的地地、天天数数、次次数数和和人人员员规规模模的的经经济济合合理理性性，在在与与国国际际合作与交流的过程中，应经有关单位、和部门的批准。合作与交流的过程中，应经有关单位、和部门的批准。 审审计计要要点点：应应提提供供相相应应的的文文字字资资料料如如：国国内内外外邀邀请请函函、专专家家和和国国别别，会会议议通通知知、会会议议内内容容、地地点点、参参加加人人员员的的职职务务、专业等及相关票据专业等及相关票据 ( (不

72、能出现餐饮费、礼品等不能出现餐饮费、礼品等).).五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题（8 8） 出出版版/ /文文献献/ /信信息息传传播播/ /知知识识产产权权事事物物费费：是是指指在在项项目目组组织织实实施施过过程程中中，需需要要支支付付的的出出版版费费、资资料料费费、专专用用软软件件购购买买费费、文文件件检检索费、专业通信费、专利申请费及其他知识产权事务等费用。索费、专业通信费、专利申请费及其他知识产权事务等费用。“ “出版出版/ /文献文献/ /信息传播信息传播/ /知识产权事务费知识产权事务费” ”

73、重点审计划：重点审计划： 1 1、不得列支通用性操作系统、办公软件；、不得列支通用性操作系统、办公软件； 2 2、不不得得列列支支日日常常手手机机和和办办公公固固定定电电话话通通信信费费、日日常常办办公公网网络络费费和和移动上网卡费用等；移动上网卡费用等； 3 3、不得列支专利维护费用、广告宣传费费用等；不得列支专利维护费用、广告宣传费费用等； 4 4、专业软件应作为为资产纳入单位统一管理；、专业软件应作为为资产纳入单位统一管理； 5 5、应有合同及登记管理手续。、应有合同及登记管理手续。 三、项目结题审计需要关注的问题三、项目结题审计需要关注的问题三、项目结题审计需要关注的问题三、项目结题审

74、计需要关注的问题（9 9）劳劳务务费费：是是指指在在项项目目组组织织实实施施过过程程中中支支付付给给没没有有工工资资性性收收入入的的项项目目组组成成员员（如如在在校校研研究究生生）和和项项目目组组临临时时聘聘用用人人员员等等的的劳劳务务性性费费用用，以以及及聘聘请请海海外外专专家家来来华华进进行行合合作作研研发发、技技术术培培训训、业业务务指指导导、讲讲学学等等支支出出的的劳劳务务性性费费用用。支支付付给给海海外外专家的劳务费标准应当与国内同等水平人员的标准一致。专家的劳务费标准应当与国内同等水平人员的标准一致。“ “劳务费劳务费” ”重点审计：重点审计： 1 1、项目聘用人员的社会保障补助纳

75、入劳务费开支范围；、项目聘用人员的社会保障补助纳入劳务费开支范围； 2 2、不得列支非全日制用工人员社会保障补助；不得列支非全日制用工人员社会保障补助； 3 3、支支付付劳劳务务派派遣遣人人员员劳劳务务费费，需需要要提提供供项项目目承承担担单单位位（合合作作单单位位）与与派派遣遣单单位位签订的劳务派遣协议；签订的劳务派遣协议； 4 4、劳劳务务费费发发放放原原则则上上应应通通过过银银行行转转账账方方式式，需需要要提提供供人人员员工工资资表表，银银行行贷贷发发工工资资入入账账明明细细清清单单，有有领领款款人人姓姓名名、工工作作单单位位、身身份份证证号号、负负责责工工作作、劳劳务务时时间间、本人签

76、字等信息的签领单等相应的劳务费发放凭证；本人签字等信息的签领单等相应的劳务费发放凭证； 5 5、不应以计提或分摊方式列支劳务费；、不应以计提或分摊方式列支劳务费； 6 6、劳务费发放标准要参照本地科学研究和技术服务业从业人员平均工资水平。、劳务费发放标准要参照本地科学研究和技术服务业从业人员平均工资水平。 五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题（1010）专专家家咨咨询询费费：是是指指在在项项目目组组织织实实施施过过程程中中支支付付给给临临时时聘聘请请专专家家的的咨咨询询费费用用。专专家家咨咨询询费费不不得得支支

77、付付给给参参与与项项目目组组织织实实施施及及其其管管理理相关的人员。相关的人员。 “ “专家咨询费专家咨询费” ”重点审计重点审计： 1 1、原原则则上上应应当当通通过过银银行行转转账账方方式式，原原始始凭凭证证上上应应有有领领取取人人姓姓名名、工作单位、身份证号、咨询时间、本人签字等信息；工作单位、身份证号、咨询时间、本人签字等信息； 2 2、不不得得列列支支博博士士、硕硕士士研研究究生生因因学学位位论论文文答答辩辩、论论文文修修改改发发生生的相关费用；的相关费用； 3 3、不不得得通通过过编编制制虚虚假假合合同同、虚虚构构人人员员名名单单等等方方式式虚虚报报冒冒领领专专家家咨咨询询费费。不

78、不得得给给项项目目组组成成员员以以及及参参与与项项目目管管理理的的相相关关人人员员发发放放专专家家咨咨询费。询费。 三、项目结题审计需要关注的问题三、项目结题审计需要关注的问题三、项目结题审计需要关注的问题三、项目结题审计需要关注的问题专专家家咨咨询询费费标标准准：以以会会议议形形式式组组织织的的咨咨询询，专专家家咨咨询询费费的的开开支支一一般般参参照照高高级级专专业业技技术术职职称称人人员员500500800800元元/ /人人天天、其其他他专专业业技技术术人人员员300300500500元元/ /人人天天的的标标准准执执行行。会会期期超超过过两两天天的的，第第三三天天及及以以后后的的咨咨询

79、询费费标标准准参参照照高高级级专专业业技技术术职职称称人人员员300300400400元元/ /人人天天、其其他专业技术人员他专业技术人员200200300300元元/ /人天执行；人天执行； 以以通通讯讯形形式式组组织织的的咨咨询询，专专家家咨咨询询费费的的开开支支一一般般参参照照高高级级专专业业技技术术职职称称人人员员6060100100元元/ /人人次次、其其他他专专业业技技术术人人员员40408080元元/ /人人次次的的标准执行。标准执行。 五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题（1111）其其他他支支

80、出出：是是指指项项目目在在研研究究开开发发过过程程中中发发生生的的除除上上述述费费用用之之外外的的其其他他支支出出，专专项项经经费费严严格格控控制制其其他他支支出出，加加强强审审核核和和监监督督。确确有有需需要要的的，原原则则上上采采用用后后补补助助的的方方式式资资助助，按按照照预预算算调调整整的的有有关关程序报批。程序报批。 “其他费用其他费用”重点审计：重点审计： 1 1、不不能能列列支支项项目目实实前前发发生生的的各各项项经经费费支支出出、奖奖励励支支出出以以及及不不可可预预见支出；见支出； 2 2、支出内容不应该、支出内容不应该= =与前述预算科目的支出内容重复；与前述预算科目的支出内

81、容重复； 3 3、支出内容要与证明任务密切相关。、支出内容要与证明任务密切相关。 4 4、其其他他支支出出应应该该在在申申请请预预算算时时单单独独列列示示、单单独独核核定定。编编报报其其他他费费用时应该注意：用时应该注意：五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题课课题题研研究究开开发发出出的的新新成成果果、新新技技术术、新新方方法法、新新工工艺艺等等示示范范、试试点点、推推广广过过程程中中发发生生的的培培 训训费费可可在在“ “其其他他费费用用” ”中中列列支支。但但需需要要有有预预算算理理由由和和测测算算依依据据

82、，并并注注意意培培训训不能以营利为目的，按实际成本列支。不能以营利为目的，按实际成本列支。专专项项经经费费一一般般不不能能将将用用于于示示范范、试试点点、推推广广，课课题题承承担单位可以通过自筹配套资金解决。担单位可以通过自筹配套资金解决。审计要点：提供相关的文件、合同、票据。审计要点：提供相关的文件、合同、票据。 三、项目结题审计需要关注的问题三、项目结题审计需要关注的问题三、项目结题审计需要关注的问题三、项目结题审计需要关注的问题间接费用实行总额控制间接费用实行总额控制, ,由课题承担单位管理和使用。由课题承担单位管理和使用。课题支出预算科目中管理费预算一般不予调整。课题支出预算科目中管理

83、费预算一般不予调整。多多个个承承担担单单位位共共同同承承担担一一个个课课题题，管管理理费费由由课课题题第第一一承承担担单单位位一一次次性性提提取取，并并按按照照课课题题经经费费比比例例分分配配到到各各有有关关单单位位，具具体分配方案应在预算申报书中明确，并严格按方案执行。体分配方案应在预算申报书中明确，并严格按方案执行。审审计计要要点点：本本单单位位现现有有仪仪器器设设备备及及房房屋屋，日日常常用用水水、电电、气气、取取暖暖等等支支出出按按一一定定比比例例分分摊摊，需需分分摊摊的的项项目目要要有有依依据据。人人员员工工资资需需有有清清单单及及人人员员签签字字。为为项项目目发发生生的的各各项项管

84、管理理费费用用等等需需有相关人员签字及台帐。有相关人员签字及台帐。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题3 3、对任务书中合作单位、协作单位审计要求、对任务书中合作单位、协作单位审计要求 项项目目合合作作单单位位是是任任务务书书中中列列出出的的共共同同研研发发机机构构( (大大学学、研研究究院院和和企企业业）, , 审审计计要要求求视视同同承承担担单单位位项项目目支支出出要要以以台台账账形形式式列列出出; ;任任务务书书中中未未列列出出的的单单位位或或企企业业，实实际际执执行行过过程程中中而而承承担担单单位位又又

85、把把经经费费拨拨付付对对方方, , 叫叫协协作作单单位位。上上述述的的合合作作及及协协作作单单位位在在提提供供本本项项目目支支出出的的台台帐帐同同时时要要提提供供60%60%以以上上的的发发票票复复印印件件，并并加加盖盖财财务务章章。有有些些特特殊殊项项目目或或项项目目在在审审计计过过程程中中发发现现不不规规范范、有有疑疑问问等等，票票据据抽抽查查比比率率要要高高于于60%60%甚甚至至达达到到100%100%。为为了了便便于于管管理理减减少少资资金金风风险险，项项目目承承担担单单位要慎选合作、协作单位。位要慎选合作、协作单位。五、项目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题五、项

86、目结题审计需要关注的问题五、项目结题审计需要关注的问题4. 4. 经费支出审计上，以课题经费预算执行合规性为依据经费支出审计上，以课题经费预算执行合规性为依据科科技技经经费费结结题题验验收收审审计计, ,每每项项都都是是程程序序化化的的，在在验验收收的的过过程程中中，以以任任务务书书中中的的预预算算为为依依据据，以以项项目目执执行行单单位位决决算算支支出出的的合合规规性性为为要要求求，提提供供相相应应的的财财务务资资料料，如如: :总总账账、明明细细账账、对对账单、发票、台帐、相关合同等，应注意的是：账单、发票、台帐、相关合同等，应注意的是：五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时

87、应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题一一是是专专项项经经费费各各项项支支出出必必须须与与课课题题研研究究任任务务相相关关，与与课课题题不不相相关关支支出出不不予予确确认认，课课题题启启动动前前支支出出（如如课课题题预预研研支支出出，即即课课题题任任务务书规定的课题起始日之前的支出）即使与课题相关，也不予确认；书规定的课题起始日之前的支出）即使与课题相关，也不予确认；二是专项经费支出中有标准要求的，超标准支出不予确认；二是专项经费支出中有标准要求的，超标准支出不予确认；三是劳务费、专家咨询费和管理费支出不得突破预算；三是劳务费、专家咨询费和管理费支

88、出不得突破预算；四是其他支出科目，不得重复列支与其他科目相同的支出。四是其他支出科目，不得重复列支与其他科目相同的支出。四、项目验收审计时应注意的几个问题四、项目验收审计时应注意的几个问题四、项目验收审计时应注意的几个问题四、项目验收审计时应注意的几个问题2. 2. 项目承担单位财务部门要注意的问题项目承担单位财务部门要注意的问题承承担担单单位位应应当当按按照照国国家家有有关关财财务务规规章章制制度度的的规规定定，健健全全科科研研项项目目经经费费的的内内部部管管理理制制度度。科科研研项项目目承承担担单单位位要要明明确确科科研研、财财务务等等部部门门及及项项目目负负责责人人在在科科研研项项目目经

89、经费费使使用用与与管管理理中中的的职职责责与与权权限限。科科研研项项目目经经费费必必须须纳纳入入单单位位财财务务统统一一管管理理，单单独独设设账账，专专款款专专用用。科科研研项项目目结结余余经经费费应应严严格格按按照照国国家家有有关关财财务务规规章章制制度度结结余余资资金金管管理理的的有有关关规规定定执执行行，不不得得归归项项目目组成员所有、长期挂账。组成员所有、长期挂账。五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题结题验收时结题验收时 财务专家对项目验收的评价依据财务专家对项目验收的评价依据在项目结题

90、验收时，财务专家验收意见包括以下三个方面：在项目结题验收时，财务专家验收意见包括以下三个方面： （1 1）根根据据课课题题财财务务审审计计情情况况和和过过程程管管理理中中掌掌握握的的情情况况，围围绕绕财财务务验验收收评评审审指指标标（对对课课题题预预算算管管理理的的规规范范性性、专专项项经经费费拨拨付付及及使使用用情情况况、配配套套经经费费拨拨付付及及使使用用情情况况、预预算算科科目目执执行行情情况况、结余经费的金额及形成原因、固定资产管理）进行评价。结余经费的金额及形成原因、固定资产管理）进行评价。 （2 2）课课题题经经费费管管理理和和使使用用中中存存在在的的问问题题，以以及及整整改改意意

91、见见和和建建议。议。（3 3）课课题题财财务务验验收收评评审审结结论论。（一一次次性性通通过过；整整改改后后通通过过、不通过）不通过）五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题 1 1、该该课课题题承承担担单单位位建建立立了了较较为为完完善善的的财财务务管管理理制制度度，所所有有的的课课题题经经费费均均纳纳入入单单位位财财务务的的统统一一管管理理并并根根据据经经费费的的来来源源，按按照照财财务务部部的的统统一一规规定定单单独独设设立立了了会会计计科科目目：做做到到单独核算，专款专用。按照工作计划及经费

92、预算安排支出。单独核算，专款专用。按照工作计划及经费预算安排支出。 2 2、专项经费按照安排足额进行经费外拨。、专项经费按照安排足额进行经费外拨。 3 3、计计划划配配套套经经费费 xx xx 万万元元，实实际际到到位位配配套套经经费费 xx xx 万元，配套经费及时足额到位，并按预算使用配套经费万元，配套经费及时足额到位，并按预算使用配套经费五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题 4 4、专专项项经经费费与与自自筹筹经经费费的的支支出出均均按按照照已已经经批批准准的的进进行预算的调整行预算的调整

93、。设备的购置全部为预算内经费支出。设备的购置全部为预算内经费支出。 5 5、课课题题预预算算总总经经费费 xx xx 万万元元，实实际际支支出出 xx xx 万万元，其中自筹经费实际到位元，其中自筹经费实际到位 xx xx 万元，课题经费无结余。万元，课题经费无结余。 6 6、设设备备的的购购置置费费用用均均按按照照课课题题预预算算经经费费支支出出。在在购购置置和和试试制制的的 5 5 万万元元以以上上 x x 套套设设备备形形成成的的固固定定资资产产，符符合合经经费费管管理理办办法法的的规规定定，均均在在课课题题和和合合作作单单位位有有专专门门人人员负责管理。员负责管理。五、项目验收审计时应

94、注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题 4.4.不得通过财务验收行为不得通过财务验收行为存在下列行为之一的，不得通过财务验收：存在下列行为之一的，不得通过财务验收：（1 1）编报虚假预算，套取国家财政资金；）编报虚假预算，套取国家财政资金；（2 2）未对专项经费进行单独核算；）未对专项经费进行单独核算；（3 3）截留、挤占、挪用专项经费；）截留、挤占、挪用专项经费；（4 4）违反规定转拨、转移专项经费；）违反规定转拨、转移专项经费；（5 5）提供虚假财务会计资料；）提供虚假财务会计资料；（6 6）未按规定执行和调整预

95、算；）未按规定执行和调整预算；（7 7）虚假承诺、自筹经费不到位；）虚假承诺、自筹经费不到位；（8 8）其他违反国家财经纪律的行为。）其他违反国家财经纪律的行为。五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题 财务验收所需资料财务验收所需资料1.1.按按照照四四川川省省科科技技计计划划专专项项经经费费管管理理办办法法的的规规定定，项项目目验验收收时时应应提提供供项项目目经经费费决决算算报报告告。报报告告中中应应详详细细说说明明各各项项经经费费的的使使用用情情况况。经经费费决决算算报报告告由由项项目目承承担

96、担单单位位的的财财务务部部门门会会同同项项目目负负责责人人编编制制。经经费费支支出出明明细细账账，加加盖盖财财务务专用章。专用章。2.2.财财务务验验收收时时需需提提供供项项目目任任务务书书，购购置置的的资资产产清清单单和和相相关关会会计计帐帐簿簿及及有有关关凭凭证证等等。对对存存有有合合作作研研究究单单位位的的项项目目，应应提提供供与与合合作作单单位位签签定定的的研研究究协协议议、项项目目经经费费支支出出使使用用的的会计帐簿及有关凭证的复印件等。会计帐簿及有关凭证的复印件等。五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计时应注意的几个问题五、项目验收审计

97、时应注意的几个问题 五、科研项目财务验收五、科研项目财务验收-企业提供的财务资料企业提供的财务资料企业在科研项目验收时应提供的以下财务资料1、专项资金支出专账核算的会计账薄2、自筹资金支出专账核算的会计账薄3、决算与预算有差异的提供预算调整报告4、经费使用决算报告（重点：决算数与预算数是否有差异、预算调整情况对比说明、分明细科目进行说明；重点说明与预算不一致）5、提供记账凭证和原始凭证复印件及相关的合同等 谢谢 谢谢 大大 家家。生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。03-9月-2403-9月-24Tuesday, September 3, 2024人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。*9/3/20

98、24 6:14:53 PM做一枚螺丝钉，那里需要那里上。03-9月-24*Sep-24 03-Sep-24日复一日的努力只为成就美好的明天。*Tuesday, September 3, 2024安全放在第一位，防微杜渐。03-9月-2403-9月-24*03 September 2024加强自身建设，增强个人的休养。2024 年9月3日*03-9月-2403-9月-24精益求精，追求卓越，因为相信而伟大。03 九月 2024*03-9月-24让自己更加强大，更加专业，这才能让自己更好。九月 24*03-9月-24*03 September 2024这些年的努力就为了得到相应的回报。*9/3/2024科学，你是国力的灵魂；同时又是社会发展的标志。*03-9月-24每天都是美好的一天，新的一天开启。03-9月-2403-9月-24*Sep-24相信命运，让自己成长，慢慢的长大。*Tuesday, September 3, 2024爱情，亲情，友情，让人无法割舍。03-9月-24*03-9月-24谢谢大家！谢谢大家！