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1、第五章 支付结算业务的核算1石河子大学商学院 刘艳梅 商商商商 业业业业 银银银银 行行行行 会会会会 计计计计 学学学学 ACCOUNTACCOUNTACCOUNTACCOUNT ING FINANCE ING FINANCE ING FINANCE ING FINANCE 商商 学学 院院第五章 支付结算业务的核算2石河子大学商学院 刘艳梅第五章 支付结算业务的核算o第一节第一节 支付结算业务的概述支付结算业务的概述o第二节第二节 票据结算业务的核算票据结算业务的核算o第三节第三节 结算方式业务的核算结算方式业务的核算o第四节第四节 银行卡业务的核算银行卡业务的核算第五章 支付结算业务的核
2、算3石河子大学商学院 刘艳梅第五章 支付结算业务的核算o熟悉支付结算业务的原则、种类，了解支熟悉支付结算业务的原则、种类，了解支付结算业务核算的意义。付结算业务核算的意义。o熟悉有关结算方式和票据业务的概念及规熟悉有关结算方式和票据业务的概念及规定。定。o掌握各种结算方式的核算。掌握各种结算方式的核算。o掌握各种票据业务的核算。掌握各种票据业务的核算。o熟悉银行卡业务的核算。熟悉银行卡业务的核算。本本章章学学习习要要求求第五章 支付结算业务的核算4石河子大学商学院 刘艳梅第一节 支付结算业务的概述五、支付结算业务的基本核算程序五、支付结算业务的基本核算程序四、支付结算业务的特点四、支付结算业务
3、的特点三、支付结算的种类三、支付结算的种类二、支付结算的原则二、支付结算的原则一、支付结算的意义一、支付结算的意义第五章 支付结算业务的核算5石河子大学商学院 刘艳梅一、支付结算业务的意义意义意义o稳定和扩大信贷资金来源稳定和扩大信贷资金来源o节约社会流通费用节约社会流通费用 o加速社会资金的周转加速社会资金的周转o保证结算资金的安全保证结算资金的安全 支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。第五章 支付结算业务的核算6石河子大学商学院 刘艳梅二、支付结算
4、的原则原则二原则二原则二原则二谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配原则三原则三原则三原则三银行不垫款银行不垫款银行不垫款银行不垫款原则一原则一原则一原则一恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款第五章 支付结算业务的核算7石河子大学商学院 刘艳梅三、支付结算业务的种类o我国目前实行的是以我国目前实行的是以“三票一卡三票一卡”为主体的支付结算制为主体的支付结算制度度l票据结算业务票据结算业务l包括银行汇票业务、商业汇票业务、银行本票业包括银行汇票业务、商业汇票业务、银行本票业务和支票业务。务和支票业务。l
5、银行本票业务只适用于同城结算，银行汇票业务银行本票业务只适用于同城结算，银行汇票业务未明确适用范围。未明确适用范围。l结算方式业务结算方式业务l包括汇兑业务、委托收款业务和托收承付业务。包括汇兑业务、委托收款业务和托收承付业务。l其中托收承付只适用于异地，汇兑业务未明确适其中托收承付只适用于异地，汇兑业务未明确适用范围。用范围。l信用卡业务信用卡业务o业务种类业务种类第五章 支付结算业务的核算8石河子大学商学院 刘艳梅四、支付结算业务的特点234业务处理方法与会计处理手续完全一致业务处理方法与会计处理手续完全一致 结算业务的凭证格式由银行统一制定结算业务的凭证格式由银行统一制定 电子计算机在结
6、算业务中普遍应用电子计算机在结算业务中普遍应用帐务处理程序为先付后收，以免发生透支帐务处理程序为先付后收，以免发生透支 1第五章 支付结算业务的核算9石河子大学商学院 刘艳梅五、支付结算业务的基本核算程序接受和审查凭证接受和审查凭证转移收、付款单位间帐户资金转移收、付款单位间帐户资金通知收、付款单位通知收、付款单位 第五章 支付结算业务的核算10石河子大学商学院 刘艳梅第二节 票据业务的核算四、商业汇票业务的核算四、商业汇票业务的核算三、银行汇票业务的核算三、银行汇票业务的核算二、银行本票业务的核算二、银行本票业务的核算一、支票结算业务的核算一、支票结算业务的核算第五章 支付结算业务的核算11
7、石河子大学商学院 刘艳梅一、支票结算业务的核算o（一）支票的概念和种类（一）支票的概念和种类o（二）相关规定（二）相关规定o（三）持票人、出票人在同一银行机构开户的核算（三）持票人、出票人在同一银行机构开户的核算 o（四）持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算（四）持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算 第五章 支付结算业务的核算12石河子大学商学院 刘艳梅（一）支票的概念和种类支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款
8、人或持票人的票据。现金支票现金支票 转账支票转账支票 普通支票普通支票 123第五章 支付结算业务的核算13石河子大学商学院 刘艳梅（二）相关规定o支票的提示付款期限支票的提示付款期限 o支票办理的要求支票办理的要求 o签发支票的规定签发支票的规定 o支票的记载事项支票的记载事项 相关规定相关规定o支票的适用范围：全国通用支票的适用范围：全国通用第五章 支付结算业务的核算14石河子大学商学院 刘艳梅（三）持票人、出票人在同一银行机构开户的核算银行受理持票人送交支票的处理银行受理持票人送交支票的处理1银行受理出票人送交支票的处理银行受理出票人送交支票的处理2第五章 支付结算业务的核算15石河子大
9、学商学院 刘艳梅1.银行受理持票人送交支票的处理出票人出票人出票人出票人持票人持票人持票人持票人开户行开户行开户行开户行（1 1）签发支票购物等）签发支票购物等）签发支票购物等）签发支票购物等（2 2）支票存根联）支票存根联）支票存根联）支票存根联（3 3）支票及进账单）支票及进账单）支票及进账单）支票及进账单（4 4）退第一联回单联）退第一联回单联）退第一联回单联）退第一联回单联 借：单位活期存款借：单位活期存款出票人户出票人户 贷：单位活期存款贷：单位活期存款持票人户持票人户 第五章 支付结算业务的核算16石河子大学商学院 刘艳梅2.银行受理出票人送交支票的处理出票人出票人出票人出票人收款
10、人收款人收款人收款人开户行开户行开户行开户行(1)(1)支票及进账单支票及进账单支票及进账单支票及进账单(3)(3)进账单第进账单第进账单第进账单第3 3联通知入帐联通知入帐联通知入帐联通知入帐借：单位活期存款借：单位活期存款出票人户出票人户 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户 (2)(2)退第退第退第退第1 1联回单联联回单联联回单联联回单联第五章 支付结算业务的核算17石河子大学商学院 刘艳梅（四）持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算持票人开户行受理持票人送交支票的处理持票人开户行受理持票人送交支票的处理 1出票人开户行受理出票人送交支票的处理出票人开户行受理出票人送交支
11、票的处理2第五章 支付结算业务的核算18石河子大学商学院 刘艳梅1.持票人开户行受理持票人送交支票的处理 出票人出票人出票人出票人 持票人持票人持票人持票人 出票人开户行出票人开户行出票人开户行出票人开户行 持票人开户行持票人开户行持票人开户行持票人开户行 （1 1）签发支票购物、消费等）签发支票购物、消费等）签发支票购物、消费等）签发支票购物、消费等（2 2）支票存根联）支票存根联）支票存根联）支票存根联（3 3）支票及进账单）支票及进账单）支票及进账单）支票及进账单（4 4）退进账单第）退进账单第）退进账单第）退进账单第1 1联联联联 （5 5）支票送票据交换所）支票送票据交换所）支票送票
12、据交换所）支票送票据交换所如未退票如未退票如未退票如未退票+ A A A A行存款行存款行存款行存款 B B B B行存款行存款行存款行存款第五章 支付结算业务的核算19石河子大学商学院 刘艳梅1.持票人开户行受理持票人送交支票的处理持票人开户行持票人开户行出票人开户行出票人开户行q 可由持票人提交支票和两联进账单向持票人开户行办理，若退票时间过后无退票，即可为持票人进账。q 出票人开户行收到票据交换提入的支票审核无误后，若出票人账户上有足够余额即可办理。否则予以退票。 借：待清算票据款项借：待清算票据款项 贷：贷：单位活期存款单位活期存款借：单位活期存款借：单位活期存款 贷：待清算票据款项贷
13、：待清算票据款项 第五章 支付结算业务的核算20石河子大学商学院 刘艳梅2.出票人开户行受理出票人送交支票的处理 出票人出票人出票人出票人 收款人收款人收款人收款人 出票人开户行出票人开户行出票人开户行出票人开户行 收款人开户行收款人开户行收款人开户行收款人开户行（1 1）支票及）支票及）支票及）支票及3 3联进账单联进账单联进账单联进账单（4 4）第）第）第）第3 3联进账单联进账单联进账单联进账单 （3 3）第）第）第）第2 2、3 3联进账单送票据交换所联进账单送票据交换所联进账单送票据交换所联进账单送票据交换所+ A A A A行存款行存款行存款行存款 B B B B行存款行存款行存款
14、行存款（2 2）退第）退第）退第）退第1 1联回单联联回单联联回单联联回单联第五章 支付结算业务的核算21石河子大学商学院 刘艳梅2.出票人开户行受理出票人送交支票的处理出票人开户行出票人开户行收款人开户行收款人开户行q 由出票人提交支票和三联进账单向出票人开户行办理。q 收款人开户行收到交换提入的第二、三联进账单审核无误后，据此入账，并通知收款人。借：单位活期存款借：单位活期存款 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项 借：待清算票据款项借：待清算票据款项 贷：单位活期存款贷：单位活期存款第五章 支付结算业务的核算22石河子大学商学院 刘艳梅例题5-1.1o某市工商银行城北分理处收到存款户市新
15、华书店送交的某市工商银行城北分理处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。票，工行为新华书店收账。o请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。第五章 支付结算业务的核算23石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-1.1 南海公司南海公司南海公司南海公司 市新华书店市新华书店市新华书店市新华书店 农行城南支行农行城南支行农行城南支行农行城南支行 工行城北分理处工行城北分
16、理处工行城北分理处工行城北分理处 （1 1）签发支票购书）签发支票购书）签发支票购书）签发支票购书（2 2）支票存根联）支票存根联）支票存根联）支票存根联（3 3）支票及进账单）支票及进账单）支票及进账单）支票及进账单（4 4）退进账单第）退进账单第）退进账单第）退进账单第1 1联联联联（5 5）支票送票据交换所）支票送票据交换所）支票送票据交换所）支票送票据交换所未退票未退票未退票未退票+ 城南支行存款城南支行存款城南支行存款城南支行存款 城北分理处存款城北分理处存款城北分理处存款城北分理处存款第五章 支付结算业务的核算24石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-1.1o市工商银行城北分理处次场
17、交换未见退票，办理转帐如市工商银行城北分理处次场交换未见退票，办理转帐如下：下： 借：待清算票据款项借：待清算票据款项 10000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款市新华书店户市新华书店户 10000o农行城南支行（出票人开户行）从票据交换所提回支票，农行城南支行（出票人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。经审核，办理转帐。 借：单位活期存款借：单位活期存款南海公司户南海公司户 10000 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项 10000第五章 支付结算业务的核算25石河子大学商学院 刘艳梅例题5-1.2o在五家渠市工行广场分理处开户的华东科技公司在五家渠市工行广场分理处开户的华东
18、科技公司1月月15日开出转帐支票一张，金额日开出转帐支票一张，金额40000元，支付在农行青湖元，支付在农行青湖分理处开户的瑞翔股份有限公司货款。本日农行青湖分理处开户的瑞翔股份有限公司货款。本日农行青湖分理处通过票据交换提入进账单办理转账，并通知瑞分理处通过票据交换提入进账单办理转账，并通知瑞翔股份有限公司。翔股份有限公司。o请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。第五章 支付结算业务的核算26石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-1.2 华东科技公司华东科技公司华东科技公司华东科技公司 瑞翔股份有限公司瑞翔股份有限公司瑞翔股份有限公司瑞翔股份有限公司 工行
19、广场分理处工行广场分理处工行广场分理处工行广场分理处 农行青湖分理处农行青湖分理处农行青湖分理处农行青湖分理处（1 1）支票及）支票及）支票及）支票及3 3联进账单联进账单联进账单联进账单（4 4）第）第）第）第3 3联进账单联进账单联进账单联进账单 （3 3）第）第）第）第2 2、3 3联进账单送票据交换所联进账单送票据交换所联进账单送票据交换所联进账单送票据交换所+ 广场广场广场广场分理处分理处分理处分理处 青湖分理处青湖分理处青湖分理处青湖分理处（2 2）退第）退第）退第）退第1 1联回单联联回单联联回单联联回单联第五章 支付结算业务的核算27石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-1.2o
20、出票人开户行（工行广场分理处）出票人开户行（工行广场分理处） 借：单位活期存款借：单位活期存款华东科技公司户华东科技公司户 40000 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项 40000o收款人开户行（农行青湖分理处）收款人开户行（农行青湖分理处） 借：待清算票据款项借：待清算票据款项 40000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款瑞翔股份有限公司户瑞翔股份有限公司户 40000第五章 支付结算业务的核算28石河子大学商学院 刘艳梅例题5-1.3o在建行市支行营业部开户的粮食经济学院开出转帐支在建行市支行营业部开户的粮食经济学院开出转帐支票一张票一张1840元，木材厂开出转帐支票一张元，木材厂开出
21、转帐支票一张2034元，支元，支付在中信银行青年路分理处开户的供电公司的电费。付在中信银行青年路分理处开户的供电公司的电费。o请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。第五章 支付结算业务的核算29石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-1.3 粮食经济学院粮食经济学院粮食经济学院粮食经济学院木材厂木材厂木材厂木材厂 供电公司供电公司供电公司供电公司 建行市支行营业部建行市支行营业部建行市支行营业部建行市支行营业部中信青年路分理处中信青年路分理处中信青年路分理处中信青年路分理处（1 1）支票及）支票及）支票及）支票及3 3联进账单联进账单联进账单联进账单（4 4）
22、第）第）第）第3 3联进账单联进账单联进账单联进账单 （3 3）第）第）第）第2 2、3 3联进账单送票据交换所联进账单送票据交换所联进账单送票据交换所联进账单送票据交换所+ 支行营业部支行营业部支行营业部支行营业部青年路分理处青年路分理处青年路分理处青年路分理处（2 2）退第）退第）退第）退第1 1联回单联联回单联联回单联联回单联第五章 支付结算业务的核算30石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-1.3o出票人开户行（建行市支行营业部）出票人开户行（建行市支行营业部） 借：单位活期存款借：单位活期存款粮食经济学院户粮食经济学院户 1840 木材厂户木材厂户 2034 贷：待清算票据款项贷：待清
23、算票据款项 3874o收款人开户行（中信银行青年路分理处）收款人开户行（中信银行青年路分理处） 借：待清算票据款项借：待清算票据款项 3874 贷：单位活期存款贷：单位活期存款供电公司户供电公司户 3874第五章 支付结算业务的核算31石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-1.4：兴业银行收到存户东方商贸公司缴来的当代商兴业银行收到存户东方商贸公司缴来的当代商场（在他行开户）签发的转帐支票场（在他行开户）签发的转帐支票210000元，审查无元，审查无误，经票据交换后，按正常手续入账。误，经票据交换后，按正常手续入账。 借：待清算票据款项借：待清算票据款项 210000 贷：单位活期存款贷：单位活期
24、存款东方商贸公司户东方商贸公司户 210000o5-1.5：票据交换提入支票一张，系本行开户的新奇广票据交换提入支票一张，系本行开户的新奇广告公司签发，票面金额为告公司签发，票面金额为48900元，审核无误，予以元，审核无误，予以转账。转账。 借：单位活期存款借：单位活期存款新奇公司户新奇公司户 48900 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项 48900第五章 支付结算业务的核算32石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-1.6：将开户单位玻璃制品厂送交的支票提出交换，将开户单位玻璃制品厂送交的支票提出交换，金额金额40000元，退票时间过后未被退票，作收账处理。元，退票时间过后未被退票，作收账处
25、理。 借：待清算票据款项借：待清算票据款项 40000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款玻璃制品厂户玻璃制品厂户 40000o5-1.7：百货公司提交两联进账单及灯泡厂签发的转帐百货公司提交两联进账单及灯泡厂签发的转帐支票一张，金额支票一张，金额3500元，付款人和收款人在同一银行元，付款人和收款人在同一银行开户。开户。 借：单位活期存款借：单位活期存款灯泡厂户灯泡厂户 3500 贷：单位活期存款贷：单位活期存款百货公司户百货公司户 3500第五章 支付结算业务的核算33石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-1.8：收到本行开户单位西单商场提交的进账单及该收到本行开户单位西单商场提交的进账单及该单
26、位签发的转账支票，金额单位签发的转账支票，金额4150元，经审查无误立即元，经审查无误立即处理。处理。 借：单位活期存款借：单位活期存款西单商场户西单商场户 40000 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项 40000o5-1.9：票据交换提入支票一份，系在本行开户的印刷票据交换提入支票一份，系在本行开户的印刷厂签发，票面金额为厂签发，票面金额为96350元，审核支付票款。元，审核支付票款。 借：单位活期存款借：单位活期存款印刷厂户印刷厂户 96350 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项 96350第五章 支付结算业务的核算34石河子大学商学院 刘艳梅支票的核算出票人持票人支票转账支票现金支
27、票普通支票签发签发同城异地其他应收款其他应收款单位活期存款单位活期存款- -持票人户持票人户单位活期存款单位活期存款- -出票人户出票人户待清算票据款项待清算票据款项其他应付款其他应付款同一行受理支票同一行受理支票持票人开户持票人开户行受理支票行受理支票出票人开户出票人开户行受理支票行受理支票退票退票退票退票出票人开户行出票人开户行的处理的处理持票人开户行持票人开户行的处理的处理第五章 支付结算业务的核算35石河子大学商学院 刘艳梅二、银行本票业务的核算o（一）概念及基本规定（一）概念及基本规定o（二）开出本票科目的使用（二）开出本票科目的使用o（三）申请人与持票人在同一行、处开户的处理（三）
28、申请人与持票人在同一行、处开户的处理o（四）申请人与持票人不在同一行、处开户的处理（四）申请人与持票人不在同一行、处开户的处理第五章 支付结算业务的核算36石河子大学商学院 刘艳梅（一）概念及基本规定银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 基本规定基本规定（4）本票的提示付款期限）本票的提示付款期限 （2）分为定额和不定额两种）分为定额和不定额两种（3）签发本票记载的事项）签发本票记载的事项（1）适用范围统一票据交换区域）适用范围统一票据交换区域 （5）银行本票见票
29、即付）银行本票见票即付（6）银行本票的出票人）银行本票的出票人 第五章 支付结算业务的核算37石河子大学商学院 刘艳梅（二）开出本票科目的使用o性质：负债类性质：负债类o用途：核算用途：核算银行签发本票吸收的款项银行签发本票吸收的款项o结构：银行签发本票收到款项时，贷记本科目；兑付本结构：银行签发本票收到款项时，贷记本科目；兑付本票款项时，借记本科目；余额反映在贷方。票款项时，借记本科目；余额反映在贷方。开出本票开出本票收到本票解付款项收到本票解付款项尚未兑付的款项尚未兑付的款项签发本票收到款项签发本票收到款项第五章 支付结算业务的核算38石河子大学商学院 刘艳梅（三）申请人与持票人在同一行、
30、处开户的处理核算程序核算程序1 1银行本票出票的处理银行本票出票的处理2 2银行本票兑付的处理银行本票兑付的处理3 3第五章 支付结算业务的核算39石河子大学商学院 刘艳梅1.核算程序 申请人申请人申请人申请人 持票人持票人持票人持票人 开户行开户行开户行开户行（1 1）本票申请书）本票申请书）本票申请书）本票申请书（2 2）退第）退第）退第）退第1 1联回单联联回单联联回单联联回单联（6 6）退进账单回单联入账）退进账单回单联入账）退进账单回单联入账）退进账单回单联入账（3 3）签发本票第）签发本票第）签发本票第）签发本票第2 2联联联联（4 4）持本票购物、消费等）持本票购物、消费等）持本
31、票购物、消费等）持本票购物、消费等（5 5）本票及进账单入账）本票及进账单入账）本票及进账单入账）本票及进账单入账第五章 支付结算业务的核算40石河子大学商学院 刘艳梅2. 银行本票出票的处理l转账交付会转账交付会计分录计分录 借：单位活期存款借：单位活期存款申请人户申请人户 贷：开出本票贷：开出本票l现金交付会现金交付会计分录计分录 借：现金借：现金 贷：开出本票贷：开出本票 第五章 支付结算业务的核算41石河子大学商学院 刘艳梅3.银行本票兑付的处理l持票人在本持票人在本行开户行开户l持票人不在持票人不在本行开户本行开户 借：开出本票借：开出本票 贷：现金贷：现金 借：开出本票借：开出本票
32、 贷：单位活期存款贷：单位活期存款持票人户持票人户 第五章 支付结算业务的核算42石河子大学商学院 刘艳梅（四）申请人与持票人不在同一行、处开户的处理核算程序核算程序1银行本票出票的处理银行本票出票的处理2银行本票兑付的处理银行本票兑付的处理3银行本票结清的处理银行本票结清的处理4第五章 支付结算业务的核算43石河子大学商学院 刘艳梅1.核算程序 申请人申请人申请人申请人 持票人持票人持票人持票人 出票行出票行出票行出票行 代理付款行代理付款行代理付款行代理付款行 （4 4）持本票购物、消费等）持本票购物、消费等）持本票购物、消费等）持本票购物、消费等（5 5）本票及进账单）本票及进账单）本票
33、及进账单）本票及进账单（6 6）退进账单回单联）退进账单回单联）退进账单回单联）退进账单回单联 （7 7）本票送票据交换所）本票送票据交换所）本票送票据交换所）本票送票据交换所+ 出票行存款出票行存款出票行存款出票行存款 代理付款行存款代理付款行存款代理付款行存款代理付款行存款 （1 1）本票申请书）本票申请书）本票申请书）本票申请书 （2 2）退回单联）退回单联）退回单联）退回单联（3 3）签发本票）签发本票）签发本票）签发本票第五章 支付结算业务的核算44石河子大学商学院 刘艳梅2.银行本票出票的处理转账交付会计分录转账交付会计分录 现金交付会计分录现金交付会计分录借：单位活期存款借：单位
34、活期存款 贷：开出本票贷：开出本票 借：现金借：现金 贷：开出本票贷：开出本票第五章 支付结算业务的核算45石河子大学商学院 刘艳梅3.银行本票兑付的处理 借：待清算票据款项借：待清算票据款项 贷：单位活期存款贷：单位活期存款持票人户持票人户n代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的本票时，应认真审核本票。 n审核无误后，进账单第二联作贷方凭证，办理转账。l会计分录会计分录第五章 支付结算业务的核算46石河子大学商学院 刘艳梅4.银行本票结清的处理n出票行收到票据交换提入的本票时，抽出专夹保管的卡片出票行收到票据交换提入的本票时，抽出专夹保管的卡片或存根，进行核对。或存根，进行核对。 n
35、复核无误后，以本票作借方凭证，卡片联或存根联作附件，复核无误后，以本票作借方凭证，卡片联或存根联作附件，办理转账。办理转账。l会计分录会计分录 借：开出本票借：开出本票 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项第五章 支付结算业务的核算47石河子大学商学院 刘艳梅例题5-2.1o4月月25日乌鲁木齐市工行铁路局分理处收到客户前进机日乌鲁木齐市工行铁路局分理处收到客户前进机械厂提交的银行本票申请书及转帐支票一张，金额械厂提交的银行本票申请书及转帐支票一张，金额10万万元，审核无误后，予以办理转账，并签发不定额银行本元，审核无误后，予以办理转账，并签发不定额银行本票。票。o5月月10日乌鲁木齐市建行友
36、好路分理处收到其开户单位日乌鲁木齐市建行友好路分理处收到其开户单位友好商场提交的银行本票及进账单，予以处理，并当日友好商场提交的银行本票及进账单，予以处理，并当日将银行本票送存票据交换所。将银行本票送存票据交换所。o5月月10日乌鲁木齐市工行铁路局分理处收到从票据交换日乌鲁木齐市工行铁路局分理处收到从票据交换所提入的确系本行签发的银行本票，予以处理。所提入的确系本行签发的银行本票，予以处理。o请编该本票业务中所涉各银行各环节的会计分录。请编该本票业务中所涉各银行各环节的会计分录。第五章 支付结算业务的核算48石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-2.1 前进机械厂前进机械厂前进机械厂前进机械厂
37、友好商场友好商场友好商场友好商场 工行铁路局分理处工行铁路局分理处工行铁路局分理处工行铁路局分理处建行友好路分理处建行友好路分理处建行友好路分理处建行友好路分理处 （4 4）持本票购物、消费等）持本票购物、消费等）持本票购物、消费等）持本票购物、消费等（5 5）5.105.10本票及进账单本票及进账单本票及进账单本票及进账单（6 6）退进账单回单联）退进账单回单联）退进账单回单联）退进账单回单联 （7 7）5.105.10本票送票据交换所本票送票据交换所本票送票据交换所本票送票据交换所+ 铁路局分理处存款铁路局分理处存款铁路局分理处存款铁路局分理处存款 友好路分理处存款友好路分理处存款友好路分
38、理处存款友好路分理处存款 （1 1）4.254.25本票申请书本票申请书本票申请书本票申请书 （2 2）退回单联）退回单联）退回单联）退回单联（3 3）签发本票）签发本票）签发本票）签发本票第五章 支付结算业务的核算49石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-2.1o4月月25日出票行乌鲁木齐市工行铁路局分理处出票核算日出票行乌鲁木齐市工行铁路局分理处出票核算 借：单位活期存款借：单位活期存款前进机械厂户前进机械厂户 100000 贷：开出本票贷：开出本票 100000o5月月10日代理付款行乌鲁木齐市建行友好路分理处付款日代理付款行乌鲁木齐市建行友好路分理处付款核算核算 借：待清算票据款项借：待
39、清算票据款项 100000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款友好商场户友好商场户 100000o5月月10日出票行乌鲁木齐市工行铁路局分理处从票据交日出票行乌鲁木齐市工行铁路局分理处从票据交换所提入银行本票结清核算换所提入银行本票结清核算 借：开出本票借：开出本票 100000 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项 100000第五章 支付结算业务的核算50石河子大学商学院 刘艳梅例题5-2.2o8月月2日工行乌鲁木齐市支行新市区分理处收到个体户张日工行乌鲁木齐市支行新市区分理处收到个体户张平提交的银行本票申请书及现金平提交的银行本票申请书及现金10000元，审核无误后，元，审核无误后，当即签
40、发现金定额本票当即签发现金定额本票10000元。元。o9月月15日李俊提交定额本票及进账单到工行市支行新市日李俊提交定额本票及进账单到工行市支行新市区分理处要求提现，分理处审核无误后，确属本行签发，区分理处要求提现，分理处审核无误后，确属本行签发，予以处理。予以处理。o请编该本票业务中所涉各银行各环节的会计分录。请编该本票业务中所涉各银行各环节的会计分录。第五章 支付结算业务的核算51石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-2.2 张平张平张平张平 李俊李俊李俊李俊 开户行开户行开户行开户行（1 1）8.28.2本票申请书本票申请书本票申请书本票申请书（2 2）退第）退第）退第）退第1 1联回单联
41、联回单联联回单联联回单联（6 6）退进账单回单联入账）退进账单回单联入账）退进账单回单联入账）退进账单回单联入账（3 3）签发定额本票）签发定额本票）签发定额本票）签发定额本票（4 4）持本票购物、消费等）持本票购物、消费等）持本票购物、消费等）持本票购物、消费等（5 5）9.159.15本票及进账单入账本票及进账单入账本票及进账单入账本票及进账单入账第五章 支付结算业务的核算52石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-2.2o8月月2日出票行乌鲁木齐市工行支行新市区分理处出票核日出票行乌鲁木齐市工行支行新市区分理处出票核算算 借：现金借：现金 10000 贷：开出本票贷：开出本票 10000o9
42、月月15日出票行乌市工行支行新市区分理处结清票款核日出票行乌市工行支行新市区分理处结清票款核算算 借：开出本票借：开出本票 10000 贷：现金贷：现金 10000第五章 支付结算业务的核算53石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-2.3：云景支行云景支行收到开户单位广运公司交来的收到开户单位广运公司交来的“银行银行本票申请书本票申请书”，金额，金额60000元，要求签发银行本票，审元，要求签发银行本票，审核无误后立即办理。核无误后立即办理。 借：单位活期存款借：单位活期存款广运公司户广运公司户 60000 贷：开出本票贷：开出本票广运公司户广运公司户 60000o5-2.4：云景支行收到开户单位
43、江陵公司提交的进账单云景支行收到开户单位江陵公司提交的进账单及本行签发的不定额银行本票，金额为及本行签发的不定额银行本票，金额为18000元，审核元，审核无误后立即办理。无误后立即办理。 借：开出本票借：开出本票 18000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款江陵公司户江陵公司户 18000第五章 支付结算业务的核算54石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-2.5：云景支行收到开户单位塑料厂提交的进账单及云景支行收到开户单位塑料厂提交的进账单及其他系统行签发的不定额银行本票，金额其他系统行签发的不定额银行本票，金额82000元，审元，审核无误后立即办理。核无误后立即办理。 借：待清算票据款项借：待清
44、算票据款项 82000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款塑料厂户塑料厂户 82000o5-2.6：经票据交换所提入本行签发的定额银行本票经票据交换所提入本行签发的定额银行本票50000元，审核无误后立即办理。元，审核无误后立即办理。 借：开出本票借：开出本票 50000 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项 50000第五章 支付结算业务的核算55石河子大学商学院 刘艳梅总结（在同一银行开户） 出票出票兑付兑付在本行在本行开户开户借：单位活期存款借：单位活期存款- -申请人户申请人户 贷：开出本票贷：开出本票借：开出本票借：开出本票贷：单位活期存款贷：单位活期存款- -持票人户持票人户不在本不
45、在本行开户行开户借：现金借：现金 贷：开出本票贷：开出本票借：开出本票借：开出本票 贷：现金贷：现金第五章 支付结算业务的核算56石河子大学商学院 刘艳梅银行本票的核算收款人银行银行本票申请签发签发单位活期存款单位活期存款- -申请人户申请人户开出本票开出本票单位活期存款单位活期存款- -持票人户持票人户待清算票据款项待清算票据款项现金现金转账交付转账交付现金交付现金交付代理兑付代理兑付结结清清退票退票超期付款超期付款同城付款人第五章 支付结算业务的核算57石河子大学商学院 刘艳梅三、银行汇票业务的核算o（一）概念及基本规定（一）概念及基本规定o（二）汇出汇款科目的使用（二）汇出汇款科目的使用
46、o（三）核算程序（三）核算程序o（四）银行汇票的核算（四）银行汇票的核算第五章 支付结算业务的核算58石河子大学商学院 刘艳梅（一）概念及基本规定基本规定基本规定o银行汇票的提示付款期限银行汇票的提示付款期限o银行汇票的记载事项银行汇票的记载事项 o银行汇票的办理和使用要求银行汇票的办理和使用要求o银行汇票的使用范围银行汇票的使用范围 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 第五章 支付结算业务的核算59石河子大学商学院 刘艳梅（二）汇出汇款科目的使
47、用o性质：负债类性质：负债类o用途：用以核算银行用途：用以核算银行受理单位或个人的委托汇往异地的受理单位或个人的委托汇往异地的款项款项o结构：银行接受汇往异地的款项时，贷记本科目；与异结构：银行接受汇往异地的款项时，贷记本科目；与异地行结清款项时，借记本科目；余额反映在贷方。地行结清款项时，借记本科目；余额反映在贷方。汇出汇款汇出汇款与异地结清款项与异地结清款项尚未结清的款项尚未结清的款项接受汇往异地的款项接受汇往异地的款项第五章 支付结算业务的核算60石河子大学商学院 刘艳梅 出票行出票行出票行出票行 代理付款行代理付款行代理付款行代理付款行（4 4）持汇票异地购物、消费等）持汇票异地购物、
48、消费等）持汇票异地购物、消费等）持汇票异地购物、消费等（5 5）汇票及进账单）汇票及进账单）汇票及进账单）汇票及进账单（6 6）退进账单回单联）退进账单回单联）退进账单回单联）退进账单回单联（7 7）解讫通知）解讫通知）解讫通知）解讫通知3 3联及电子划付款凭证联及电子划付款凭证联及电子划付款凭证联及电子划付款凭证（1 1）汇票申请书）汇票申请书）汇票申请书）汇票申请书（2 2）退回单联）退回单联）退回单联）退回单联（3 3）签发汇票）签发汇票）签发汇票）签发汇票（8 8）多余款收账通知）多余款收账通知）多余款收账通知）多余款收账通知注：汇票的注：汇票的注：汇票的注：汇票的2 2、3 3联联联
49、联 申请人申请人申请人申请人 持票人持票人持票人持票人（三）核算程序第五章 支付结算业务的核算61石河子大学商学院 刘艳梅（四）银行汇票的核算出票行出票的处理出票行出票的处理1代理付款行付款的处理代理付款行付款的处理2出票行结清款项的处理出票行结清款项的处理3第五章 支付结算业务的核算62石河子大学商学院 刘艳梅1.出票行出票的处理u转账交付转账交付u现金交付现金交付借：单位活期存款借：单位活期存款申请人户申请人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款申请人户申请人户 借：现金借：现金 贷：汇出汇款贷：汇出汇款申请人户申请人户第五章 支付结算业务的核算63石河子大学商学院 刘艳梅2.代理付款行付款的处理单
50、位活期存款单位活期存款清算资金往来清算资金往来应解汇款应解汇款在在本本行行开开户户未未在在本本行行开开户户现金现金单位活期存款等单位活期存款等汇出汇款等汇出汇款等取取现现转转账账转转汇汇第五章 支付结算业务的核算64石河子大学商学院 刘艳梅3.出票行结清款项的处理n出票行收到代理付款行寄来的电子划付款凭证及解讫通知兑付时，经核对确属本行出票，分别不同情况处理。n汇票全额付款：汇票的实际结算金额=汇票的签发额l会计分录会计分录 借：汇出汇款借：汇出汇款申请人户申请人户 贷：清算资金往来（异地）贷：清算资金往来（异地）第五章 支付结算业务的核算65石河子大学商学院 刘艳梅3.出票行结清款项的处理p
51、汇票有多余款：汇票的实际结算金额汇票的签发额n第一种情况：申请人在本行开户。n第二种情况：申请人不在本行开户，应通知申请人前来领取。借：汇出汇款借：汇出汇款申请人户申请人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 单位活期存款单位活期存款（申请人在本行开户）申请人在本行开户） 或：其他应付款或：其他应付款（申请人不在本行开户）申请人不在本行开户） 借：其他应付款借：其他应付款申请人申请人 贷：现金贷：现金l会计分录会计分录第五章 支付结算业务的核算66石河子大学商学院 刘艳梅例题5-3.1o乌鲁木齐市友好商场乌鲁木齐市友好商场9月月28日提交工行市支行友好路分日提交工行市支行友好路分理处汇票申请书一
52、份，汇款金额理处汇票申请书一份，汇款金额35000元，用途为购化元，用途为购化妆品，收款人是上海珈蓝集团。妆品，收款人是上海珈蓝集团。o10月月5日上海市工行支行扬浦区分理处收到上海珈蓝集日上海市工行支行扬浦区分理处收到上海珈蓝集团提交的两联进帐单和银行汇票、解讫通知，实际结算团提交的两联进帐单和银行汇票、解讫通知，实际结算金额金额35000元，审核无误后办理转账。元，审核无误后办理转账。o乌鲁木齐市工行市支行友好路分理处于乌鲁木齐市工行市支行友好路分理处于10月月15日收到日收到寄回的银行汇票解讫通知和电子划付款凭证，审核无误寄回的银行汇票解讫通知和电子划付款凭证，审核无误予以办理。予以办理
53、。o请编制签发、兑付、结清各环节相关银行的会计分录。请编制签发、兑付、结清各环节相关银行的会计分录。第五章 支付结算业务的核算67石河子大学商学院 刘艳梅友好路分理处友好路分理处友好路分理处友好路分理处 杨浦区分理处杨浦区分理处杨浦区分理处杨浦区分理处（4 4）持汇票到上海采购化妆品）持汇票到上海采购化妆品）持汇票到上海采购化妆品）持汇票到上海采购化妆品（5 5）10.510.5汇票及进账单汇票及进账单汇票及进账单汇票及进账单（6 6）退进账单回单联）退进账单回单联）退进账单回单联）退进账单回单联（7 7）10.1510.15解讫通知解讫通知解讫通知解讫通知3 3联及电子划付款凭证联及电子划付
54、款凭证联及电子划付款凭证联及电子划付款凭证（1 1）9.289.28汇票申请书汇票申请书汇票申请书汇票申请书（2 2）退回单联）退回单联）退回单联）退回单联（3 3）签发汇票）签发汇票）签发汇票）签发汇票注：汇票的注：汇票的注：汇票的注：汇票的2 2、3 3联联联联乌市友好商场乌市友好商场乌市友好商场乌市友好商场 上海珈蓝集团上海珈蓝集团上海珈蓝集团上海珈蓝集团解答例题5-3.1第五章 支付结算业务的核算68石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-3.1o9月月26日出票行乌鲁木齐市工行市支行友好路分理处日出票行乌鲁木齐市工行市支行友好路分理处 借：单位活期存款借：单位活期存款友好商场户友好商场户
55、 35000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款友好商场户友好商场户 35000o10月月5日代理付款行上海市工行支行杨浦区分理处日代理付款行上海市工行支行杨浦区分理处 借：清算资金往来借：清算资金往来 35000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款上海珈蓝集团户上海珈蓝集团户 35000o10月月15日出票行乌鲁木齐市工行市支行友好路分理处日出票行乌鲁木齐市工行市支行友好路分理处 借：汇出汇款借：汇出汇款友好商场户友好商场户 35000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 35000第五章 支付结算业务的核算69石河子大学商学院 刘艳梅例题5-3.2o乌鲁木齐市第一机械厂乌鲁木齐市第一机械厂7月月5日向其
56、开户行工行市支行天日向其开户行工行市支行天山区分理处办理银行汇票至保定蓄电池厂购买备件，汇山区分理处办理银行汇票至保定蓄电池厂购买备件，汇票金额票金额50000元。元。o7月月15日工行保定市支行东风路分理处收到保定蓄电池日工行保定市支行东风路分理处收到保定蓄电池厂缴来的银行汇票、解讫通知和两联进账单，实际结算厂缴来的银行汇票、解讫通知和两联进账单，实际结算金额金额40000元。元。o7月月20日乌鲁木齐市工行市支行天山区分理处收到解讫日乌鲁木齐市工行市支行天山区分理处收到解讫通知和电子划付款凭证，实际用款额通知和电子划付款凭证，实际用款额40000元，审核无元，审核无误予以处理。误予以处理。
57、o请编制签发、兑付、结清各环节相关银行的会计分录。请编制签发、兑付、结清各环节相关银行的会计分录。第五章 支付结算业务的核算70石河子大学商学院 刘艳梅 天山区分理处天山区分理处天山区分理处天山区分理处 东风路分理处东风路分理处东风路分理处东风路分理处（4 4）持汇票到保定采购备件）持汇票到保定采购备件）持汇票到保定采购备件）持汇票到保定采购备件（5 5）7.157.15汇票及进账单汇票及进账单汇票及进账单汇票及进账单（6 6）退进账单回单联）退进账单回单联）退进账单回单联）退进账单回单联（7 7）7.207.20解讫通知解讫通知解讫通知解讫通知3 3联及电子划付款凭证联及电子划付款凭证联及电
58、子划付款凭证联及电子划付款凭证（1 1）7.57.5汇票申请书汇票申请书汇票申请书汇票申请书（2 2）退回单联）退回单联）退回单联）退回单联（3 3）签发汇票）签发汇票）签发汇票）签发汇票（8 8）多余款收账通知）多余款收账通知）多余款收账通知）多余款收账通知注：汇票的注：汇票的注：汇票的注：汇票的2 2、3 3联联联联乌市第一机械厂乌市第一机械厂乌市第一机械厂乌市第一机械厂 保定蓄电池厂保定蓄电池厂保定蓄电池厂保定蓄电池厂解答例题5-3.2第五章 支付结算业务的核算71石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-3.2o7月月5日出票行乌鲁木齐市工行市支行天山区分理处日出票行乌鲁木齐市工行市支行天山
59、区分理处 借：单位活期存款借：单位活期存款第一机械厂户第一机械厂户 50000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款第一机械厂户第一机械厂户 50000o7月月15日代理付款行保定市工行支行东风路分理处日代理付款行保定市工行支行东风路分理处 借：清算资金往来借：清算资金往来 40000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款保定蓄电池厂户保定蓄电池厂户 40000o7月月20日出票行乌鲁木齐市工行市支行天山区分理处日出票行乌鲁木齐市工行市支行天山区分理处 借：汇出汇款借：汇出汇款第一机械厂户第一机械厂户 50000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 40000 单位活期存款单位活期存款第一机械厂户第一机械厂户
60、10000第五章 支付结算业务的核算72石河子大学商学院 刘艳梅例题5-3.3o私营业主张力私营业主张力6月月5日向五家渠市工行支行提交汇票申请日向五家渠市工行支行提交汇票申请书一份及现金书一份及现金80000元，汇往广州市工行支行黑龙江路元，汇往广州市工行支行黑龙江路分理处采购陶瓷。分理处采购陶瓷。o6月月10日广州市工行支行黑龙江路分理处收到家盛公司日广州市工行支行黑龙江路分理处收到家盛公司缴来的银行汇票、解讫通知和两联进账单，实际结算金缴来的银行汇票、解讫通知和两联进账单，实际结算金额额73000元，审核无误后办理转账。元，审核无误后办理转账。o6月月18日五家渠市工行支行收到广州市工行
61、支行黑龙江日五家渠市工行支行收到广州市工行支行黑龙江路分理处寄来的解讫通知及电子划付款凭证，实际用款路分理处寄来的解讫通知及电子划付款凭证，实际用款73000元，经审核确属本行签发，原汇款人张力未在本元，经审核确属本行签发，原汇款人张力未在本行开户，经通知于次日来行支取现金。行开户，经通知于次日来行支取现金。o请编制签发、兑付、结清各环节的相关银行会计分录。请编制签发、兑付、结清各环节的相关银行会计分录。第五章 支付结算业务的核算73石河子大学商学院 刘艳梅 五家渠市支行五家渠市支行五家渠市支行五家渠市支行 广州黑龙江分理处广州黑龙江分理处广州黑龙江分理处广州黑龙江分理处（4 4）持汇票到广州
62、采购陶瓷）持汇票到广州采购陶瓷）持汇票到广州采购陶瓷）持汇票到广州采购陶瓷（5 5）6.106.10汇票及进账单汇票及进账单汇票及进账单汇票及进账单（6 6）退进账单回单联）退进账单回单联）退进账单回单联）退进账单回单联（7 7）6.186.18解讫通知解讫通知解讫通知解讫通知3 3联及电子划付款凭证联及电子划付款凭证联及电子划付款凭证联及电子划付款凭证（1 1）6.56.5汇票申请书汇票申请书汇票申请书汇票申请书（2 2）退回单联）退回单联）退回单联）退回单联（3 3）签发汇票）签发汇票）签发汇票）签发汇票（8 8）多余款收账通知）多余款收账通知）多余款收账通知）多余款收账通知注：汇票的注：
63、汇票的注：汇票的注：汇票的2 2、3 3联联联联张力张力张力张力 家盛公司家盛公司家盛公司家盛公司解答例题5-3.3第五章 支付结算业务的核算74石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-3.3o6月月5日出票行五家渠市工行支行日出票行五家渠市工行支行 借：现金借：现金 80000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款张力户张力户 80000o6月月10日代理付款行广州市工行支行黑龙江路分理处日代理付款行广州市工行支行黑龙江路分理处 借：清算资金往来借：清算资金往来 73000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款家盛公司户家盛公司户 73000o6月月18日出票行五家渠市工行支行日出票行五家渠市工行支行 借：汇出
64、汇款借：汇出汇款张力户张力户 80000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 73000 其他应付款其他应付款张力户张力户 7000 借：其他应付款借：其他应付款张力户张力户 7000 贷：现金贷：现金 7000第五章 支付结算业务的核算75石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-3.4：汇嘉时代提交汇票申请书金额汇嘉时代提交汇票申请书金额66000元，要求到元，要求到深圳购货，开户行审核无误后，立即予以办理。深圳购货，开户行审核无误后，立即予以办理。 借：单位活期存款借：单位活期存款汇嘉时代户汇嘉时代户 66000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款汇嘉时代户汇嘉时代户 66000o5-3.5：华源公司提交两
65、联进账单及异地同系统银行签发华源公司提交两联进账单及异地同系统银行签发的银行汇票、解讫通知来行办理入账手续，汇票金额的银行汇票、解讫通知来行办理入账手续，汇票金额50000元，实际结算金额元，实际结算金额50000元，经审核无误办理转账。元，经审核无误办理转账。 借：清算资金往来借：清算资金往来 50000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款华源公司户华源公司户 50000第五章 支付结算业务的核算76石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-3.6：收到外省同系统银行经资金汇划系统传来划款收到外省同系统银行经资金汇划系统传来划款信息，本行前开银行汇票一份已全额付款，汇票金额信息，本行前开银行汇票一份已
66、全额付款，汇票金额20000元，经审核无误办理转账。元，经审核无误办理转账。 借：汇出汇款借：汇出汇款申请人户申请人户 20000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 20000o5-3.7：纸箱厂提交进账单及异地同系统银行签发的纸箱厂提交进账单及异地同系统银行签发的2、3联银行汇票来行办理入账手续，汇票金额联银行汇票来行办理入账手续，汇票金额80000元，元，实际结算金额实际结算金额65000元，经审核无误办理转账。元，经审核无误办理转账。 借：清算资金往来借：清算资金往来 65000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款纸箱厂户纸箱厂户 65000第五章 支付结算业务的核算77石河子大学商学院
67、刘艳梅例题o5-3.8：个体户王兵持现金个体户王兵持现金2000元及汇票申请书来行签元及汇票申请书来行签发银行汇票持往异地购货，经审核无误后予以办理。发银行汇票持往异地购货，经审核无误后予以办理。 借：现金借：现金 2000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款王兵户王兵户 2000o5-3.9：收到异地同系统银行经资金汇划系统传来的划收到异地同系统银行经资金汇划系统传来的划款信息，本行前开银行汇票金额款信息，本行前开银行汇票金额70000元，有余款元，有余款5000元，原汇票申请人是在本行开户的水泥厂，经审核无误元，原汇票申请人是在本行开户的水泥厂，经审核无误后办理转账。后办理转账。 借：汇出汇款借：汇
68、出汇款水泥厂户水泥厂户 70000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 65000 单位活期存款单位活期存款水泥厂户水泥厂户 5000第五章 支付结算业务的核算78石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-3.10：客户陈振持异地同系统银行签发的银行汇票及客户陈振持异地同系统银行签发的银行汇票及解讫通知来行要求支取现金解讫通知来行要求支取现金5000元，银行审核无误后，元，银行审核无误后，予以办理。予以办理。 借：清算资金往来借：清算资金往来 5000 贷：应解汇款贷：应解汇款陈振陈振户户 5000 借：应解汇款借：应解汇款陈振陈振户户 5000 贷：现金贷：现金 5000o5-3.11：客户李冰持银行
69、汇票申请书第一联及个人身份客户李冰持银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取银行汇票的多余款证明来行领取银行汇票的多余款3000元，银行审核无元，银行审核无误后支付现金。误后支付现金。 借：其他应付款借：其他应付款李冰户李冰户 3000 贷：现金贷：现金 3000第五章 支付结算业务的核算79石河子大学商学院 刘艳梅单位活期存款单位活期存款持票人户持票人户单位活期存款单位活期存款申请人户申请人户清算资金往来清算资金往来汇出汇款汇出汇款应解汇款应解汇款持票人户持票人户其他应付款其他应付款申请人户申请人户现金现金受受理理申申请请出出票票汇汇票票有有多多余余额额汇票有多余额汇票有多余额全额解付全额
70、解付持票人向银持票人向银行兑付汇票行兑付汇票有帐户无帐户1001002010080银行汇票的核算流程无金额、地域、申请人限制适用于采购结清汇票结清汇票现金现金交付交付转账转账交付交付出票行出票行代理付款行代理付款行出出票金额票金额结算金额结算金额，余额退还给申请人余额退还给申请人有账户有账户无账户无账户退票：做相反分录退票：做相反分录第五章 支付结算业务的核算80石河子大学商学院 刘艳梅四、商业汇票业务的核算o（一）概念及基本规定（一）概念及基本规定o（二）商业承兑汇票的核算（二）商业承兑汇票的核算o（三）银行承兑汇票的核算（三）银行承兑汇票的核算第五章 支付结算业务的核算81石河子大学商学院
71、 刘艳梅（一）概念及基本规定商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人的不同，商业汇票分定的金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。为商业承兑汇票和银行承兑汇票。n商业汇票的使用范围商业汇票的使用范围n商业汇票的付款期限不超过商业汇票的付款期限不超过6个月个月n提示付款期限自汇票到期日起十日提示付款期限自汇票到期日起十日n签发商业汇票需记载的事项签发商业汇票需记载的事项主主要要规规定定第五章 支付结算业务的核算82石河子大学商学院 刘
72、艳梅商业承兑汇票甲公司甲公司甲公司甲公司乙公司乙公司乙公司乙公司赊销赊销赊销赊销收款人收款人收款人收款人付款人付款人付款人付款人出票人出票人出票人出票人出票人出票人出票人出票人承兑人承兑人承兑人承兑人出票出票出票出票承兑承兑承兑承兑丙公司丙公司丙公司丙公司持票人持票人持票人持票人商业承兑汇票转让商业承兑汇票转让商业承兑汇票转让商业承兑汇票转让持票人持票人持票人持票人第五章 支付结算业务的核算83石河子大学商学院 刘艳梅银行承兑汇票甲公司甲公司甲公司甲公司乙公司乙公司乙公司乙公司赊销赊销赊销赊销收款人收款人收款人收款人付款人付款人付款人付款人出票人出票人出票人出票人承兑人承兑人承兑人承兑人出票出
73、票出票出票承兑承兑承兑承兑丙公司丙公司丙公司丙公司持票人持票人持票人持票人银行承兑汇票转让银行承兑汇票转让银行承兑汇票转让银行承兑汇票转让开户行开户行开户行开户行转交转交转交转交持票人持票人持票人持票人承兑申承兑申承兑申承兑申请人请人请人请人第五章 支付结算业务的核算84石河子大学商学院 刘艳梅（二）商业承兑汇票的核算核算程序核算程序1持票人开户行受理汇票的处理持票人开户行受理汇票的处理2付款人开户行收到汇票的处理付款人开户行收到汇票的处理3持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理4第五章 支付结算业务的核算85石河子大学商学院 刘艳梅持票人持票人持票人
74、持票人持票人开户行持票人开户行持票人开户行持票人开户行付款人开户行付款人开户行付款人开户行付款人开户行付款人付款人付款人付款人（4 4）提交委收凭证及）提交委收凭证及）提交委收凭证及）提交委收凭证及商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票（1010）第）第）第）第4 4联通知入账联通知入账联通知入账联通知入账（6 6）第）第）第）第3 3、4 4、5 5联及商业承兑汇票联及商业承兑汇票联及商业承兑汇票联及商业承兑汇票（7 7）第）第）第）第5 5联等付款通知联等付款通知联等付款通知联等付款通知（8 8）付款）付款）付款）付款1.核算程序（5 5）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联
75、第一联）退回单联第一联（9 9）第）第）第）第4 4联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证（1 1）发出商品）发出商品）发出商品）发出商品（2 2）签发商业承兑汇票）签发商业承兑汇票）签发商业承兑汇票）签发商业承兑汇票（3 3）承兑承兑承兑承兑第五章 支付结算业务的核算86石河子大学商学院 刘艳梅2.持票人开户行受理汇票的处理p持票人开户行根据持票人提交的委托收款凭证和持票人开户行根据持票人提交的委托收款凭证和托收依据商业承兑汇票，通知付款人开户行向付款托收依据商业承兑汇票，通知付款人开户行向付款人托收款项。人托收款项。p登记登记“发出委托收款结算凭证登记簿发
76、出委托收款结算凭证登记簿”第五章 支付结算业务的核算87石河子大学商学院 刘艳梅3.付款人开户行收到汇票的处理n第一种情况：付款人同意付款n第二种情况：付款人账户余额不足支付，银行除注明“无款支付”字样外，还需通知收款人开户行并退回有关凭证。n第三种情况：付款人拒付，银行除注明“拒绝付款”字样外，还需将拒付证明连同委收凭证及汇票一起邮寄至持票人开户行转交持票人。l会计分录会计分录 借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来（异地）贷：清算资金往来（异地） 或：待清算票据款项（同城）或：待清算票据款项（同城）第五章 支付结算业务的核算88石河子大学商学院 刘艳梅4.持票人
77、开户行收到划回票款或退回凭证的处理 n持票人开户行收到划回票款审核无误后办理转账，并通知收款人。n持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付票款通知书或拒绝付款证明和汇票及委托收款凭证，审核无误作相应记载后，退给持票人，并由持票人签收。 l会计分录会计分录 借：清算资金往来借：清算资金往来（异地）（异地） 或：待清算票据款项（同城）或：待清算票据款项（同城） 贷：单位活期存款贷：单位活期存款持票人户持票人户第五章 支付结算业务的核算89石河子大学商学院 刘艳梅例题5-4.1o4月月20日喀什申兴公司向上海展华公司购进一批灯具，价款日喀什申兴公司向上海展华公司购进一批灯具，价款50000元，付
78、款期限元，付款期限3个月，由上海展华公司签发一张经喀什申兴公司承个月，由上海展华公司签发一张经喀什申兴公司承兑的商业汇票来结算。兑的商业汇票来结算。o7月月15日上海市工行支行黄河路分理处收到上海展华公司提交的委日上海市工行支行黄河路分理处收到上海展华公司提交的委托收款凭证及商业承兑汇票一张，按规定手续处理。托收款凭证及商业承兑汇票一张，按规定手续处理。o7月月20日喀什市工行支行收到委托收款凭证及商业承兑汇票一张，日喀什市工行支行收到委托收款凭证及商业承兑汇票一张，经查确属是在本行开户的喀什申兴公司承兑的货款，立即通知申兴经查确属是在本行开户的喀什申兴公司承兑的货款，立即通知申兴公司。公司。
79、o7月月23日营业终了前，喀什市工行支行经查喀什申兴公司账户上有日营业终了前，喀什市工行支行经查喀什申兴公司账户上有足够款项，于次日上午办理划款手续。足够款项，于次日上午办理划款手续。o7月月28日上海市工行支行黄河路分理处收到电子划收款凭证及委托日上海市工行支行黄河路分理处收到电子划收款凭证及委托收款凭证第收款凭证第4联，核对无误后，当即入账，并通知展华公司。联，核对无误后，当即入账，并通知展华公司。o请编制持票人开户行和付款人开户行的会计分录。请编制持票人开户行和付款人开户行的会计分录。第五章 支付结算业务的核算90石河子大学商学院 刘艳梅上海展华公司上海展华公司上海展华公司上海展华公司黄
80、河路分理处黄河路分理处黄河路分理处黄河路分理处喀什市支行喀什市支行喀什市支行喀什市支行喀什申兴公司喀什申兴公司喀什申兴公司喀什申兴公司（4 4）7.157.15提交委收凭证及提交委收凭证及提交委收凭证及提交委收凭证及商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票（1010）7.287.28第第第第4 4联通知入账联通知入账联通知入账联通知入账（6 6）第）第）第）第3 3、4 4、5 5联及商业承兑汇票联及商业承兑汇票联及商业承兑汇票联及商业承兑汇票（7 7）7.207.20第第第第5 5联等付款通知联等付款通知联等付款通知联等付款通知（8 8）7.237.23日付款日付款日付款日付款解答例
81、题5-4.1（5 5）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联（9 9）7.247.24第第第第4 4联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证（1 1）4.204.20日发出灯具日发出灯具日发出灯具日发出灯具（2 2）签发商业承兑汇票）签发商业承兑汇票）签发商业承兑汇票）签发商业承兑汇票（3 3）承兑承兑承兑承兑第五章 支付结算业务的核算91石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-4.1o付款人开户行喀什市工行支行收到委收凭证及商业承兑付款人开户行喀什市工行支行收到委收凭证及商业承兑汇票的处理汇票的处理 借：单位活期存款借：单位活期存款喀什申兴
82、公司户喀什申兴公司户 50000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 50000o持票人开户行上海市工行支行黄河路分理处收到划回票持票人开户行上海市工行支行黄河路分理处收到划回票款的处理款的处理 借：清算资金往来借：清算资金往来 50000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款上海展华公司户上海展华公司户 50000第五章 支付结算业务的核算92石河子大学商学院 刘艳梅例题5-4.2o1月月10日昌吉麦趣尔公司从和田石榴公司购食品原料一批，货款日昌吉麦趣尔公司从和田石榴公司购食品原料一批，货款60000元，付款期限元，付款期限6个月，由麦趣尔公司签发并承兑。个月，由麦趣尔公司签发并承兑。o7月月5日
83、和田石榴公司提交委收凭证及商业承兑汇票一张，和田市日和田石榴公司提交委收凭证及商业承兑汇票一张，和田市工行支行北京路分理处核对无误后，按规定手续处理。工行支行北京路分理处核对无误后，按规定手续处理。o7月月9日昌吉市工行支行延安路分理处收到委托收款凭证及商业承日昌吉市工行支行延安路分理处收到委托收款凭证及商业承兑汇票一张，经查确属本行开户的麦趣尔公司承兑，当即通知麦趣兑汇票一张，经查确属本行开户的麦趣尔公司承兑，当即通知麦趣尔公司。尔公司。o7月月12日营业终了时麦趣尔公司账户上有足够款项，延安路分理处日营业终了时麦趣尔公司账户上有足够款项，延安路分理处于次日上午办理划款手续。于次日上午办理划
84、款手续。o7月月16日和田市工行支行北京路分理处收到委托收款凭证第日和田市工行支行北京路分理处收到委托收款凭证第4联及联及电子划收款凭证，核对无误后，当即入账，并通知和田石榴公司。电子划收款凭证，核对无误后，当即入账，并通知和田石榴公司。o请编制持票人开户行和付款人开户行的会计分录。请编制持票人开户行和付款人开户行的会计分录。第五章 支付结算业务的核算93石河子大学商学院 刘艳梅和田石榴公司和田石榴公司和田石榴公司和田石榴公司北京路分理处北京路分理处北京路分理处北京路分理处延安路分理处延安路分理处延安路分理处延安路分理处昌吉麦趣尔公司昌吉麦趣尔公司昌吉麦趣尔公司昌吉麦趣尔公司（4 4）7.57
85、.5提交委收凭证及提交委收凭证及提交委收凭证及提交委收凭证及商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票（1010）7.167.16第第第第4 4联通知入账联通知入账联通知入账联通知入账（6 6）第）第）第）第3 3、4 4、5 5联及商业承兑汇票联及商业承兑汇票联及商业承兑汇票联及商业承兑汇票（7 7）7.97.9第第第第5 5联等付款通知联等付款通知联等付款通知联等付款通知（8 8）7.127.12日付款日付款日付款日付款解答例题5-4.2（5 5）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联（9 9）7.137.13第第第第4 4联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证
86、联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证（1 1）1.101.10日发出食品原料日发出食品原料日发出食品原料日发出食品原料（2 2）签发商业承兑汇票）签发商业承兑汇票）签发商业承兑汇票）签发商业承兑汇票（3 3）承兑承兑承兑承兑第五章 支付结算业务的核算94石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-4.2o付款人开户行昌吉市工行支行延安路分理处收到委收凭付款人开户行昌吉市工行支行延安路分理处收到委收凭证及商业承兑汇票的处理证及商业承兑汇票的处理 借：单位活期存款借：单位活期存款麦趣尔公司户麦趣尔公司户 60000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 60000o持票人开户行和田市工行支行北京路分理处收到划
87、回票持票人开户行和田市工行支行北京路分理处收到划回票款的处理款的处理 借：清算资金往来借：清算资金往来 60000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款和田石榴公司户和田石榴公司户 60000第五章 支付结算业务的核算95石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-4.3：异地同系统银行寄来的委托收款凭证及商业承异地同系统银行寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票本日到期，金额兑汇票本日到期，金额240000元，承兑人是在本行开元，承兑人是在本行开户的华浮色纺公司，经审核无误办理划款手续。户的华浮色纺公司，经审核无误办理划款手续。 借：单位活期存款借：单位活期存款华浮色纺公司户华浮色纺公司户 240000 贷：清
88、算资金往来贷：清算资金往来 240000o5-4.4：收到异地同系统银行郑州天河支行划回的商业收到异地同系统银行郑州天河支行划回的商业承兑汇票款，金额承兑汇票款，金额150000元，系在本行开户的地毯厂元，系在本行开户的地毯厂委托本行收取的商业承兑汇票款，经审核无误办理转账。委托本行收取的商业承兑汇票款，经审核无误办理转账。 借：清算资金往来借：清算资金往来 150000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款地毯厂户地毯厂户 150000第五章 支付结算业务的核算96石河子大学商学院 刘艳梅商业承兑汇票的核算清算资金往来清算资金往来单位活期存款单位活期存款- -付款人户付款人户单位活期存款单位活期
89、存款- -持票人户持票人户付款人开户行收到持付款人开户行收到持票人开户行寄来的汇票人开户行寄来的汇票票持票人开户行收持票人开户行收到划回票款到划回票款商业承兑汇票付款人签发收款人收款人签发持票人延期付款出票人同城+异地第五章 支付结算业务的核算97石河子大学商学院 刘艳梅（三）银行承兑汇票的核算核算程序核算程序1承兑银行办理汇票承兑的处理承兑银行办理汇票承兑的处理2持票人开户行受理汇票的处理持票人开户行受理汇票的处理3承兑银行于汇票到期收取票款的处理承兑银行于汇票到期收取票款的处理4承兑银行支付汇票款项的处理承兑银行支付汇票款项的处理5持票人开户行收到汇票款项的处理持票人开户行收到汇票款项的处
90、理6第五章 支付结算业务的核算98石河子大学商学院 刘艳梅承兑银行承兑银行承兑银行承兑银行出票人出票人出票人出票人（7 7）提交委收）提交委收）提交委收）提交委收凭证及银行承兑汇票凭证及银行承兑汇票凭证及银行承兑汇票凭证及银行承兑汇票（1212）第）第）第）第4 4联通知入账联通知入账联通知入账联通知入账1.核算程序（8 8）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联（1111）第）第）第）第4 4联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证（1 1）发出商品）发出商品）发出商品）发出商品（2 2）签发银行承兑汇票签发银行承兑汇票签发银行承兑汇票
91、签发银行承兑汇票（6 6）交付汇票）交付汇票）交付汇票）交付汇票（3 3）申请承兑）申请承兑）申请承兑）申请承兑（1010）到期收取票款）到期收取票款）到期收取票款）到期收取票款（5 5）承兑）承兑）承兑）承兑（4 4）签署银行承兑协议）签署银行承兑协议）签署银行承兑协议）签署银行承兑协议持票人持票人持票人持票人持票人开户行持票人开户行持票人开户行持票人开户行（9 9）第）第）第）第3 3、4 4、5 5联及银行承兑汇票联及银行承兑汇票联及银行承兑汇票联及银行承兑汇票第五章 支付结算业务的核算99石河子大学商学院 刘艳梅2.承兑银行办理汇票承兑的处理承兑银行同意承兑后，即与出票人订立银行承兑协
92、议，并将承兑银行同意承兑后，即与出票人订立银行承兑协议，并将2、3联汇联汇票和一份承兑协议交出票人。另外，承兑银行还必须向出票人收票和一份承兑协议交出票人。另外，承兑银行还必须向出票人收取承兑手续费。取承兑手续费。u另填制银行承兑汇票表外科目收入凭证另填制银行承兑汇票表外科目收入凭证 借：单位活期存款借：单位活期存款出票人户出票人户 贷：手续费收入贷：手续费收入pp会计分录：会计分录：会计分录：会计分录：第五章 支付结算业务的核算100石河子大学商学院 刘艳梅3.持票人开户行受理汇票的处理p持票人开户行根据持票人提交的委托收款凭证和持票人开户行根据持票人提交的委托收款凭证和托收依据银行承兑汇票
93、，通知付款人开户行向付款托收依据银行承兑汇票，通知付款人开户行向付款人托收款项。人托收款项。p登记登记“发出委托收款结算凭证登记簿发出委托收款结算凭证登记簿”第五章 支付结算业务的核算101石河子大学商学院 刘艳梅4.承兑银行于汇票到期日收取票款的处理 借：逾期贷款借：逾期贷款出票人逾期贷款户出票人逾期贷款户 单位活期存款单位活期存款出票人户出票人户 贷：应解汇款贷：应解汇款出票人户出票人户p第一种情况：出票人账户上足够款项p第二种情况：出票人账户上无款支付p第三种情况：出票人账户上不足支付l会计分录会计分录 借：单位活期存款借：单位活期存款出票人户出票人户 贷：应解汇款贷：应解汇款出票人户出
94、票人户第五章 支付结算业务的核算102石河子大学商学院 刘艳梅5.承兑银行支付汇票款项的处理承兑银行接到持票人开户行寄来的委收凭证及汇票，经审查无误后，承兑银行接到持票人开户行寄来的委收凭证及汇票，经审查无误后，应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续办理。手续办理。u另填制银行承兑汇票表外科目付出凭证另填制银行承兑汇票表外科目付出凭证 借：应解汇款借：应解汇款出票人户出票人户 贷：清算资金往来（异地）贷：清算资金往来（异地） 或：待清算票据款项（同城）或：待清算票据款项（同城）pp会计分录：会计分录：会计分录：会计分
95、录：第五章 支付结算业务的核算103石河子大学商学院 刘艳梅6.持票人开户行收到汇票款项的处理n持票人开户行收到承兑银行的电子划收款凭证或经票据交换提入的委托收款凭证第4联审核无误后，办理转账，并通知收款人。n销记“发出委托收款凭证登记簿”。l会计分录会计分录 借：清算资金往来（异地）借：清算资金往来（异地） 或：待清算票据款项（同城）或：待清算票据款项（同城） 贷：单位活期存款贷：单位活期存款持票人户持票人户第五章 支付结算业务的核算104石河子大学商学院 刘艳梅例题5-4.5o4月月10日上海凯达公司向乌鲁木齐野马公司销售器材一批，价款日上海凯达公司向乌鲁木齐野马公司销售器材一批，价款10
96、0000元，采用赊销方式，期限半年。乌鲁木齐野马公司向其开元，采用赊销方式，期限半年。乌鲁木齐野马公司向其开户行工行市支行天山区分理处申请承兑汇票，天山区办分理处经户行工行市支行天山区分理处申请承兑汇票，天山区办分理处经审查同意承兑，并收取了手续费，签署了银行承兑协议。审查同意承兑，并收取了手续费，签署了银行承兑协议。o10月月5日上海凯达公司向其开户行工行市支行扬浦区分理处提交委日上海凯达公司向其开户行工行市支行扬浦区分理处提交委托收款凭证及银行承兑汇票一张，扬浦区分理处经审核无误后，托收款凭证及银行承兑汇票一张，扬浦区分理处经审核无误后，按规定手续处理。按规定手续处理。o10月月10日乌市
97、工行市支行天山区分理处经查乌鲁木齐野马公司账日乌市工行市支行天山区分理处经查乌鲁木齐野马公司账户上有足够款项，当即收取票款。户上有足够款项，当即收取票款。o10月月11日乌市天山区分理处收到委托收款凭证及银行承兑汇票一日乌市天山区分理处收到委托收款凭证及银行承兑汇票一张，经审查确属本行承兑，当即按规定手续处理。张，经审查确属本行承兑，当即按规定手续处理。o10月月16日上海杨浦区分理处收到第日上海杨浦区分理处收到第4联委托收款凭证及电子划收款联委托收款凭证及电子划收款凭证，审核无误后，当即入账，并通知上海凯达公司。凭证，审核无误后，当即入账，并通知上海凯达公司。o请编制各环节相关银行的会计分录
98、。请编制各环节相关银行的会计分录。第五章 支付结算业务的核算105石河子大学商学院 刘艳梅天山区分理处天山区分理处天山区分理处天山区分理处乌市野马公司乌市野马公司乌市野马公司乌市野马公司（7 7）10.510.5日日日日提交委收提交委收提交委收提交委收凭证及银行承兑汇票凭证及银行承兑汇票凭证及银行承兑汇票凭证及银行承兑汇票解答例题5-4.5（8 8）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联（1 1）4.104.10日日日日赊销器材赊销器材赊销器材赊销器材（2 2）签发银行承兑汇票签发银行承兑汇票签发银行承兑汇票签发银行承兑汇票（6 6）交付汇票）交付汇票）交付汇票）交付汇
99、票（3 3）4.104.10日日日日申请承兑申请承兑申请承兑申请承兑（1010）10.1010.10日日日日收取票款收取票款收取票款收取票款（5 5）4.104.10日日日日承兑承兑承兑承兑（4 4）签署银行承兑协议）签署银行承兑协议）签署银行承兑协议）签署银行承兑协议上海凯达公司上海凯达公司上海凯达公司上海凯达公司杨浦区分理处杨浦区分理处杨浦区分理处杨浦区分理处（9 9）10.510.5日第日第日第日第3 3、4 4、5 5联及银行承兑汇票联及银行承兑汇票联及银行承兑汇票联及银行承兑汇票（1212）10.1610.16日第日第日第日第4 4联通知入账联通知入账联通知入账联通知入账（1111）
100、10.1110.11日日日日第第第第4 4联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证第五章 支付结算业务的核算106石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-4.5o承兑银行乌市工行市支行天山区分理处承兑银行乌市工行市支行天山区分理处n10月月10日汇票到期日的处理日汇票到期日的处理 借：单位活期存款借：单位活期存款乌市野马公司户乌市野马公司户 100000 贷：应解汇款贷：应解汇款乌市野马公司户乌市野马公司户 100000n10月月11日支付汇票款项的处理日支付汇票款项的处理 借：应解汇款借：应解汇款乌市野马公司户乌市野马公司户 100000 贷：清算资金往来贷：清算
101、资金往来 100000o10月月16日持票人开户行上海市工行支行扬浦区分理处日持票人开户行上海市工行支行扬浦区分理处收到划回票款的处理收到划回票款的处理 借：清算资金往来借：清算资金往来 100000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款上海凯达公司户上海凯达公司户 100000第五章 支付结算业务的核算107石河子大学商学院 刘艳梅例题5-4.6o石河子天业公司石河子天业公司7月月8日向广州凯凯超市销售一批番茄酱，价款日向广州凯凯超市销售一批番茄酱，价款8万万元。双方议定采用银行承兑汇票方式结算，期限三个月。元。双方议定采用银行承兑汇票方式结算，期限三个月。7月月15日日广州市工行支行顺风路分理
102、处收到开户单位凯凯超市提交的银行广州市工行支行顺风路分理处收到开户单位凯凯超市提交的银行承兑汇票，要求承兑，经审核同意承兑，双方签订了银行承兑协承兑汇票，要求承兑，经审核同意承兑，双方签订了银行承兑协议。议。o10月月10日石河子天业公司提交委托收款凭证及银行承兑汇票一张，日石河子天业公司提交委托收款凭证及银行承兑汇票一张，开户行石河子市工行支行人民路分理处审核无误后，按规定手续开户行石河子市工行支行人民路分理处审核无误后，按规定手续处理。处理。o10月月15日广州市工行支行顺风路分理处向开户单位凯凯超市收取日广州市工行支行顺风路分理处向开户单位凯凯超市收取票款，发现其账户上只有票款，发现其账
103、户上只有5万元，当即按规定手续处理。万元，当即按规定手续处理。o10月月16日广州市工行支行顺风路分理处收到委托收款凭证及银行日广州市工行支行顺风路分理处收到委托收款凭证及银行承兑汇票，经审核确属本行承兑，当即按规定手续处理。承兑汇票，经审核确属本行承兑，当即按规定手续处理。o10月月18日石河子市工行支行人民路分理处收到第日石河子市工行支行人民路分理处收到第4联委托收款凭证联委托收款凭证及电子划收款凭证，审核无误后，当即入账，并通知天业公司。及电子划收款凭证，审核无误后，当即入账，并通知天业公司。o请编制各环节相关银行的会计分录。请编制各环节相关银行的会计分录。第五章 支付结算业务的核算10
104、8石河子大学商学院 刘艳梅顺风路分理处顺风路分理处顺风路分理处顺风路分理处广州凯凯超市广州凯凯超市广州凯凯超市广州凯凯超市（7 7）10.1010.10日日日日提交委收提交委收提交委收提交委收凭证及银行承兑汇票凭证及银行承兑汇票凭证及银行承兑汇票凭证及银行承兑汇票解答例题5-4.6（8 8）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联（1 1）7.87.8日日日日赊销番茄酱赊销番茄酱赊销番茄酱赊销番茄酱（2 2）签发银行承兑汇票签发银行承兑汇票签发银行承兑汇票签发银行承兑汇票（6 6）交付汇票）交付汇票）交付汇票）交付汇票（3 3）7.157.15日日日日申请承兑申请承兑申请
105、承兑申请承兑（1010）10.1510.15日日日日收取票款收取票款收取票款收取票款（5 5）7.157.15日日日日承兑承兑承兑承兑（4 4）签署银行承兑协议）签署银行承兑协议）签署银行承兑协议）签署银行承兑协议石河子天业公司石河子天业公司石河子天业公司石河子天业公司人民路分理处人民路分理处人民路分理处人民路分理处（9 9）10.1010.10日第日第日第日第3 3、4 4、5 5联及银行承兑汇票联及银行承兑汇票联及银行承兑汇票联及银行承兑汇票（1212）10.1810.18日第日第日第日第4 4联通知入账联通知入账联通知入账联通知入账（1111）10.1610.16日日日日第第第第4 4联
106、及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证第五章 支付结算业务的核算109石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-4.6o承兑行广州市工行支行顺风路分理处承兑行广州市工行支行顺风路分理处n10月月15日顺风路分理处收取票款的处理：日顺风路分理处收取票款的处理： 借：单位活期存款借：单位活期存款凯凯超市户凯凯超市户 50000 逾期贷款逾期贷款凯凯超市户凯凯超市户 30000 贷：应解汇款贷：应解汇款凯凯超市户凯凯超市户 80000n10月月16日顺风路分理处支付票款的处理：日顺风路分理处支付票款的处理： 借：应解汇款借：应解汇款凯凯超市户凯凯超市户 80000 贷：清算
107、资金往来贷：清算资金往来 80000o10月月18日持票人开户行石河子市工行支行人民路分理日持票人开户行石河子市工行支行人民路分理处收到划回票款的处理处收到划回票款的处理 借：清算资金往来借：清算资金往来 80000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款天业公司户天业公司户 80000第五章 支付结算业务的核算110石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-4.7：造纸厂签发并申请承兑的银行承兑汇票本日到造纸厂签发并申请承兑的银行承兑汇票本日到期，按协议规定，收取票款期，按协议规定，收取票款80000元，该账户有款支付。元，该账户有款支付。 借：单位活期存款借：单位活期存款造纸厂户造纸厂户 80000 贷
108、：应解汇款贷：应解汇款造纸厂户造纸厂户 80000o5-4.8：收到异地同系统银行江城支行划回的银行承兑收到异地同系统银行江城支行划回的银行承兑汇票款，金额汇票款，金额570000元，系在本行开户的乌苏酒业公元，系在本行开户的乌苏酒业公司委托本行收取的银行承兑汇票款，经审核无误办理转司委托本行收取的银行承兑汇票款，经审核无误办理转账。账。 借：清算资金往来借：清算资金往来 570000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款乌苏酒业公司户乌苏酒业公司户 570000第五章 支付结算业务的核算111石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-4.9：收到异地同系统银行寄来的委托收款凭证及银收到异地同系统银行寄来
109、的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额行承兑汇票，金额50000元，经审查确属本行为开户单元，经审查确属本行为开户单位红星服装厂承兑，当即办理划款手续。位红星服装厂承兑，当即办理划款手续。 借：应解汇款借：应解汇款红星服装厂户红星服装厂户 50000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 50000o5-4.10：菱花味精股份有限公司签发并申请承兑的银行菱花味精股份有限公司签发并申请承兑的银行承兑汇票，金额承兑汇票，金额500000元，本日到期，该单位存款账元，本日到期，该单位存款账户上只能支付户上只能支付380000元，按协议规定收取票款。元，按协议规定收取票款。 借：单位活期存款借：单位活期存款菱
110、花公司户菱花公司户 380000 逾期贷款逾期贷款菱花公司户菱花公司户 120000 贷：应解汇款贷：应解汇款菱花公司户菱花公司户 500000第五章 支付结算业务的核算112石河子大学商学院 刘艳梅银行承兑汇票的核算银行承兑汇票付款人签发收款人持票人延期付款出票人申请承兑应解汇款应解汇款- -出票人户出票人户提提示示承承兑兑承兑行承兑行到期收到期收取汇票取汇票款款承兑行承兑行支付汇支付汇票款票款持票人持票人开户行开户行收款收款存在真实的交易或债券债务关系存在真实的交易或债券债务关系出示购销合同出示购销合同提供抵押、质押提供抵押、质押到期日到期日清算资金往来清算资金往来逾期贷逾期贷款款- -出
111、票人户出票人户单位活期存款单位活期存款- -持票人户持票人户单位活期存款单位活期存款- -出票人户出票人户手续费收入手续费收入第五章 支付结算业务的核算113石河子大学商学院 刘艳梅第三节 结算方式业务的核算三、委托收款结算三、委托收款结算二、托收承付结算二、托收承付结算一、汇兑结算一、汇兑结算第五章 支付结算业务的核算114石河子大学商学院 刘艳梅一、汇兑结算概念及基本规定概念及基本规定1 1汇入行的处理汇入行的处理3 3汇出行的处理汇出行的处理2 2退汇的处理退汇的处理4 4第五章 支付结算业务的核算115石河子大学商学院 刘艳梅1.概念及基本规定基本规定基本规定o汇款人可申请撤销或退汇汇
112、款人可申请撤销或退汇o签发汇兑凭证记载事项签发汇兑凭证记载事项 o汇入银行可办理退汇汇入银行可办理退汇o汇兑结算的使用范围汇兑结算的使用范围 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑按其凭证传递方式不同，分为信汇和电汇算方式。汇兑按其凭证传递方式不同，分为信汇和电汇两种。两种。 第五章 支付结算业务的核算116石河子大学商学院 刘艳梅汇入行汇入行汇入行汇入行收款人收款人收款人收款人（1 1）提交一式四联凭证）提交一式四联凭证）提交一式四联凭证）提交一式四联凭证（2 2）退第一联回单联）退第一联回单联）退第一联回单联）退第一联回单联（3
113、 3）第）第）第）第3 3、4 4联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证（4 4）第）第）第）第4 4联入账通知联入账通知联入账通知联入账通知（5 5）入账）入账）入账）入账核算程序汇款人汇款人汇款人汇款人汇出行汇出行汇出行汇出行第五章 支付结算业务的核算117石河子大学商学院 刘艳梅2.汇出行的处理n n转账汇款转账汇款转账汇款转账汇款n n现金汇款现金汇款现金汇款现金汇款n n注意分两步走注意分两步走注意分两步走注意分两步走借：单位活期存款借：单位活期存款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 借：现金借：现金 贷：应解汇款贷：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款
114、 贷：清算资金往来贷：清算资金往来第五章 支付结算业务的核算118石河子大学商学院 刘艳梅3.汇入行的处理单位活期存款单位活期存款清算资金往来清算资金往来应解汇款应解汇款直直接接入入账账不不直直接接入入账账现金现金单位活期存款等单位活期存款等清算资金往来等清算资金往来等取取现现转转账账转转汇汇第五章 支付结算业务的核算119石河子大学商学院 刘艳梅例题5-5.1o4月月10日新疆机械厂提交信汇凭证一份，开户行为乌鲁日新疆机械厂提交信汇凭证一份，开户行为乌鲁木齐市工行支行新市区分理处，汇款金额木齐市工行支行新市区分理处，汇款金额800000元，元，汇往上海宏图开发公司购货，汇入行为上海市工行支行
115、汇往上海宏图开发公司购货，汇入行为上海市工行支行徐汇区分理处。徐汇区分理处。o上海市工行支行徐汇区分理处于上海市工行支行徐汇区分理处于4月月17日收到汇款，当日收到汇款，当即收入上海宏图开发公司账户，并将收款通知送往上海即收入上海宏图开发公司账户，并将收款通知送往上海宏图开发公司。宏图开发公司。o要求：分别写出汇出行和汇入行的会计分录。要求：分别写出汇出行和汇入行的会计分录。第五章 支付结算业务的核算120石河子大学商学院 刘艳梅徐汇区分理处徐汇区分理处徐汇区分理处徐汇区分理处宏图开发公司宏图开发公司宏图开发公司宏图开发公司（2 2）退第一联回单联）退第一联回单联）退第一联回单联）退第一联回单
116、联（3 3）第）第）第）第3 3、4 4联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证（4 4）4.174.17日第日第日第日第4 4联入账通知联入账通知联入账通知联入账通知（5 5）入账）入账）入账）入账新疆机械厂新疆机械厂新疆机械厂新疆机械厂新市区分理处新市区分理处新市区分理处新市区分理处（1 1）4.104.10日提交信汇凭证日提交信汇凭证日提交信汇凭证日提交信汇凭证第五章 支付结算业务的核算121石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-5.1o汇出行乌鲁木齐市工行支行新市区分理处汇出行乌鲁木齐市工行支行新市区分理处 借：单位活期存款借：单位活期存款新疆机械厂户新疆
117、机械厂户 800000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 800000o汇入行上海市工行支行徐汇区分理处汇入行上海市工行支行徐汇区分理处 借：清算资金往来借：清算资金往来 800000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款宏图开发公司户宏图开发公司户 800000第五章 支付结算业务的核算122石河子大学商学院 刘艳梅例题5-5.2o保定蓄电池厂于保定蓄电池厂于4月月15日向工行保定市支行东风路分理日向工行保定市支行东风路分理处提交电汇凭证一份，汇往北京日用化工厂偿付货款，处提交电汇凭证一份，汇往北京日用化工厂偿付货款，汇入行为工行北京市支行海淀区分理处，汇款金额汇入行为工行北京市支行海淀区分理处
118、，汇款金额40000元。元。o4月月16日工行北京市支行海淀区分理处收到该笔汇款凭日工行北京市支行海淀区分理处收到该笔汇款凭证，当即收入北京日用化工厂账户，并通知收款人。证，当即收入北京日用化工厂账户，并通知收款人。o要求：分别写出汇出行和汇入行的会计分录。要求：分别写出汇出行和汇入行的会计分录。第五章 支付结算业务的核算123石河子大学商学院 刘艳梅海淀区分理处海淀区分理处海淀区分理处海淀区分理处北京日用化工厂北京日用化工厂北京日用化工厂北京日用化工厂（2 2）退第一联回单联）退第一联回单联）退第一联回单联）退第一联回单联（3 3）第）第）第）第3 3、4 4联及电子划收款凭证联及电子划收款
119、凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证（4 4）4.164.16日第日第日第日第4 4联入账通知联入账通知联入账通知联入账通知（5 5）入账）入账）入账）入账保定蓄电池厂保定蓄电池厂保定蓄电池厂保定蓄电池厂东风路分理处东风路分理处东风路分理处东风路分理处（1 1）4.154.15日提交信汇凭证日提交信汇凭证日提交信汇凭证日提交信汇凭证第五章 支付结算业务的核算124石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-5.2o汇出行保定市工行支行东风路分理处汇出行保定市工行支行东风路分理处 借：单位活期存款借：单位活期存款保定蓄电池厂户保定蓄电池厂户 40000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 40000o
120、汇入行北京市工行支行海淀区分理处汇入行北京市工行支行海淀区分理处 借：清算资金往来借：清算资金往来 40000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款北京日用化工厂户北京日用化工厂户 40000第五章 支付结算业务的核算125石河子大学商学院 刘艳梅例题5-5.3o保定市工行支行于保定市工行支行于10月月5日将保定化工厂提交的信汇凭日将保定化工厂提交的信汇凭证一份，金额证一份，金额5000元汇往北京西苑饭店元汇往北京西苑饭店401房间的李平，房间的李平，汇入行为工行市支行西外大街分理处。汇入行为工行市支行西外大街分理处。o北京市工行支行西外大街分理处于北京市工行支行西外大街分理处于10月月8日收到信
121、汇凭日收到信汇凭证，以便条通知李平。证，以便条通知李平。o李平于李平于10月月10日持便条通知及身份证来工行市支行西日持便条通知及身份证来工行市支行西外大街分理处领取汇款，分理处以现金支付。外大街分理处领取汇款，分理处以现金支付。o要求：分别写出汇出行和汇入行的会计分录。要求：分别写出汇出行和汇入行的会计分录。第五章 支付结算业务的核算126石河子大学商学院 刘艳梅西外大街分理处西外大街分理处西外大街分理处西外大街分理处李平李平李平李平（2 2）退第一联回单联）退第一联回单联）退第一联回单联）退第一联回单联（3 3）第）第）第）第3 3、4 4联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款
122、凭证联及电子划收款凭证（4 4）10.810.8日取款通知日取款通知日取款通知日取款通知（5 5）10.1010.10日取款日取款日取款日取款保定化工厂保定化工厂保定化工厂保定化工厂保定市支行保定市支行保定市支行保定市支行（1 1）10.510.5日提交信汇凭证日提交信汇凭证日提交信汇凭证日提交信汇凭证第五章 支付结算业务的核算127石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-5.3o汇出行保定市支行工行汇出行保定市支行工行 借：单位活期存款借：单位活期存款保定蓄电池厂户保定蓄电池厂户 5000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 5000o汇入行工行北京市支行西外大街分理处汇入行工行北京市支行西外大街
123、分理处n10月月8日日 借：清算资金往来借：清算资金往来 5000 贷：应解汇款贷：应解汇款李平户李平户 5000n10月月10日日 借：应解汇款借：应解汇款李平户李平户 5000 贷：现金贷：现金 5000第五章 支付结算业务的核算128石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-5.4：新疆友好百盛公司开出汇兑凭证一份，委托开新疆友好百盛公司开出汇兑凭证一份，委托开户行支付上海宝洁公司货款户行支付上海宝洁公司货款100000元，当即办理。元，当即办理。 借：单位活期存款借：单位活期存款友好百盛公司户友好百盛公司户 100000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 100000o5-5.5：收到异地广州
124、同系统银行的划款信息收到异地广州同系统银行的划款信息120000元，元，为开户单位第一食品公司收取货款。为开户单位第一食品公司收取货款。 借：清算资金往来借：清算资金往来 120000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款第一食品公司户第一食品公司户 120000第五章 支付结算业务的核算129石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-5.6：客户王桦持现金客户王桦持现金5000元来行要求汇至异地西安元来行要求汇至异地西安西北大街酒店西北大街酒店301房间李祥，银行审核无误，当即办理。房间李祥，银行审核无误，当即办理。 借：现金借：现金 5000 贷：应解汇款贷：应解汇款王桦户王桦户 5000 借：应解汇
125、款借：应解汇款王桦户王桦户 5000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 5000o5-5.7：将赵磬的汇款将赵磬的汇款8000元退回原汇出行。元退回原汇出行。 借：应解汇款借：应解汇款赵磬户赵磬户 8000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 8000第五章 支付结算业务的核算130石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-5.8：收到异地库尔勒同系统银行的划款信息，汇给收到异地库尔勒同系统银行的划款信息，汇给张凯现金张凯现金10000元，银行审核无误办理收账。元，银行审核无误办理收账。 借：清算资金往来借：清算资金往来 3000 贷：应解汇款贷：应解汇款张凯户张凯户 3000o5-5.9：方莹持通知及
126、本人身份证来行领取汇款方莹持通知及本人身份证来行领取汇款20000元，元，银行审核无误当即付现。银行审核无误当即付现。 借：应解汇款借：应解汇款方莹户方莹户 20000 贷：现金贷：现金 20000第五章 支付结算业务的核算131石河子大学商学院 刘艳梅4.退汇的处理p汇款人申请退汇的处理：按规定汇款人要求退汇，只限于不直接入账的汇款。 n汇出行：受理退汇后只作凭证的传递，不作分录处理。n汇入行：对已转入“应解汇款”科目尚未解付的汇款，方可办理退汇。n汇出行：收到汇入行退款时，经审核无误后办理转帐。l会计分录会计分录 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：单位活期存款贷：单位活期存款原汇款人原
127、汇款人户户 或：其他应付款或：其他应付款原汇款人原汇款人户户 借：其他应付款借：其他应付款原汇款人户原汇款人户 贷：现金贷：现金 借：应解汇款借：应解汇款汇款人户汇款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来第五章 支付结算业务的核算132石河子大学商学院 刘艳梅4.退汇的处理汇入行的分录汇入行的分录汇出行的分录汇出行的分录q 汇款汇入后，超过2个月无人领取或其他原因导致该笔汇款无人领受时，汇入行可以主动办理退汇。q 退汇时，由汇入行填写转账传票，通过资金汇划系统办理退汇手续。 借：应解汇款借：应解汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：单位活期存款贷：单位活
128、期存款 或：其他应付款或：其他应付款第五章 支付结算业务的核算133石河子大学商学院 刘艳梅汇兑结算其他应付款其他应付款- -原汇款人户原汇款人户汇出行汇出行转账汇款转账汇款现金汇款现金汇款汇入行汇入行收款人在汇收款人在汇入行无帐户入行无帐户取款取款- 收款人在汇入行无帐户收款人在汇入行无帐户汇入行办汇入行办理退汇理退汇汇出行办汇出行办理退款理退款汇款人无帐户汇款人无帐户汇款人申请退汇汇款人申请退汇1.已解付已解付通知汇出行通知汇出行2.未解付未解付办理退汇办理退汇同城同城+异地异地应解汇款应解汇款现金现金单位活期存款单位活期存款- -收款人户收款人户单位活期存款单位活期存款- -汇款人户汇款
129、人户清算资金往来清算资金往来第五章 支付结算业务的核算134石河子大学商学院 刘艳梅二、托收承付结算o（一）概念及基本规定（一）概念及基本规定o（二）按期承付的核算（二）按期承付的核算o（三）特殊情况的核算（三）特殊情况的核算第五章 支付结算业务的核算135石河子大学商学院 刘艳梅（一）概念及基本规定 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 基本规定基本规定（4）托收要有商品发运的证件）托收要有商品发运的证件 （2）款项结算的范围）款
130、项结算的范围（3）每笔金额起点）每笔金额起点1万元万元（1）信用状况良好的单位）信用状况良好的单位 （5）验单付款和验货付款两种）验单付款和验货付款两种（6）付款行承担的责任）付款行承担的责任 第五章 支付结算业务的核算136石河子大学商学院 刘艳梅（二）按期承付的核算核算程序核算程序1收款人开户行受理托收承付的处理收款人开户行受理托收承付的处理2付款人开户行通知承付和划款的处理付款人开户行通知承付和划款的处理3收款人开户行办理托收款项划回的处理收款人开户行办理托收款项划回的处理4第五章 支付结算业务的核算137石河子大学商学院 刘艳梅收款单位收款单位收款单位收款单位付款单位开户行付款单位开户
131、行付款单位开户行付款单位开户行（1 1）提托收凭证等）提托收凭证等）提托收凭证等）提托收凭证等（3 3）第）第）第）第3 3、4 4、5 5联及等有关单证联及等有关单证联及等有关单证联及等有关单证（4 4）第）第）第）第5 5联等付款通知联等付款通知联等付款通知联等付款通知（5 5）承认付款）承认付款）承认付款）承认付款1.核算程序（6 6）寄第）寄第）寄第）寄第4 4联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证付款单位付款单位付款单位付款单位收款单位开户行收款单位开户行收款单位开户行收款单位开户行（7 7）送第）送第）送第）送第4 4联通知入账联通知入账联通知入账
132、联通知入账（2 2）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联第五章 支付结算业务的核算138石河子大学商学院 刘艳梅2.收款人开户行受理托收承付的处理p收款人开户行根据收款人提交的托收承付结算凭收款人开户行根据收款人提交的托收承付结算凭证和有关托收单证，通知付款人开户行向付款人托证和有关托收单证，通知付款人开户行向付款人托收款项。收款项。p登记登记“发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿”第五章 支付结算业务的核算139石河子大学商学院 刘艳梅3.付款人开户行通知承付和划款的处理付款人开户行接到托收凭证后通知付款人验单或验货付款，付款人承付款人开户行接到托收凭证后通
133、知付款人验单或验货付款，付款人承认付款。付款人开户行于承付期满的次日办理划款手续。认付款。付款人开户行于承付期满的次日办理划款手续。u销记销记“定期代收结算凭证登记簿定期代收结算凭证登记簿” 借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来pp会计分录：会计分录：会计分录：会计分录：第五章 支付结算业务的核算140石河子大学商学院 刘艳梅4.收款人开户行办理托收款项划回的处理n收款人开户行根据付款人开户行划来的款项，办理入账手续，同时通知收款人。n销记“发出托收结算凭证登记簿”。l会计分录会计分录 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：单位活期存款贷：单位活期
134、存款收款人户收款人户第五章 支付结算业务的核算141石河子大学商学院 刘艳梅例题5-6.1o北京市工行支行海淀区分理处北京市工行支行海淀区分理处8月月10日收到四达公司托日收到四达公司托收承付凭证及有关发运证件、交易单证后，经审核无误收承付凭证及有关发运证件、交易单证后，经审核无误予以办理。是向济南纺织品批发公司收取销货款予以办理。是向济南纺织品批发公司收取销货款15万元。万元。o8月月15日济南市工行支行收到北京市工行支行海淀区分日济南市工行支行收到北京市工行支行海淀区分理处寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知济南纺理处寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知济南纺织品批发公司付款。织品批发
135、公司付款。8月月18日，未见济南纺织品批发公日，未见济南纺织品批发公司表示拒绝付款，济南市工行支行视作承付，办理划款司表示拒绝付款，济南市工行支行视作承付，办理划款手续。手续。o8月月23日北京市工行支行海淀区分理处收到有关凭证后，日北京市工行支行海淀区分理处收到有关凭证后，当即转入四达公司存款户。当即转入四达公司存款户。o要求：分别写出收款人开户行和付款人开户行的会计分要求：分别写出收款人开户行和付款人开户行的会计分录。录。第五章 支付结算业务的核算142石河子大学商学院 刘艳梅北京四达公司北京四达公司北京四达公司北京四达公司济南市工行支行济南市工行支行济南市工行支行济南市工行支行（1 1）
136、8.108.10提托收凭证等提托收凭证等提托收凭证等提托收凭证等（3 3）第）第）第）第3 3、4 4、5 5联及等有关单证联及等有关单证联及等有关单证联及等有关单证（5 5）8.188.18承认付款承认付款承认付款承认付款解答例题5-6.1济南纺织品公司济南纺织品公司济南纺织品公司济南纺织品公司海淀区分理处海淀区分理处海淀区分理处海淀区分理处（7 7）8.238.23送第送第送第送第4 4联通知入账联通知入账联通知入账联通知入账（2 2）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联（6 6）8.198.19寄第寄第寄第寄第4 4联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划
137、收款凭证联及电子划收款凭证（4 4）8.158.15第第第第5 5联等付款通知联等付款通知联等付款通知联等付款通知第五章 支付结算业务的核算143石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-6.1o付款人开户行济南市工行支行付款人开户行济南市工行支行8月月15日受理，日受理，8月月18日日划款。划款。 借：单位活期存款借：单位活期存款纺织品批发公司户纺织品批发公司户 150000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 150000o收款人开户行北京市工行支行海淀区分理处收款人开户行北京市工行支行海淀区分理处8月月23日收日收帐帐 借：清算资金往来借：清算资金往来 150000 贷：单位活期存款贷：单位活期
138、存款北京四达公司户北京四达公司户 150000第五章 支付结算业务的核算144石河子大学商学院 刘艳梅例题5-6.2o工行伊宁市支行工行伊宁市支行4月月10日收到开户单位伊犁酒厂托收承日收到开户单位伊犁酒厂托收承付结算凭证及有关发运证件、交易单证后，经审核无误付结算凭证及有关发运证件、交易单证后，经审核无误予以办理，是向乌鲁木齐市银都酒店收取销货款予以办理，是向乌鲁木齐市银都酒店收取销货款25000元。元。o乌鲁木齐市工行支行友好路分理处于乌鲁木齐市工行支行友好路分理处于4月月15日收到伊宁日收到伊宁市工行支行寄来的市工行支行寄来的3、4、5联托收承付结算凭证及附件，联托收承付结算凭证及附件，
139、通知银都酒店付款。通知银都酒店付款。4月月18日未见银都酒店表示拒绝付日未见银都酒店表示拒绝付款，友好路分理处视作承付，办理划款手续。款，友好路分理处视作承付，办理划款手续。o4月月23日伊宁市工行支行收到第日伊宁市工行支行收到第4联托收承付结算凭证及联托收承付结算凭证及有关单证后，当即转入伊犁酒厂账户。有关单证后，当即转入伊犁酒厂账户。 o要求：分别写出收款人开户行和付款人开户行的会计分要求：分别写出收款人开户行和付款人开户行的会计分录。录。第五章 支付结算业务的核算145石河子大学商学院 刘艳梅伊犁酒厂伊犁酒厂伊犁酒厂伊犁酒厂乌市友好路分理处乌市友好路分理处乌市友好路分理处乌市友好路分理处
140、（1 1）4.104.10提托收凭证等提托收凭证等提托收凭证等提托收凭证等（3 3）第）第）第）第3 3、4 4、5 5联及等有关单证联及等有关单证联及等有关单证联及等有关单证（5 5）4.184.18承认付款承认付款承认付款承认付款解答例题5-6.2银都酒店银都酒店银都酒店银都酒店伊宁市支行伊宁市支行伊宁市支行伊宁市支行（7 7）4.234.23送第送第送第送第4 4联通知入账联通知入账联通知入账联通知入账（2 2）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联（6 6）4.194.19寄第寄第寄第寄第4 4联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款
141、凭证（4 4）4.154.15第第第第5 5联等付款通知联等付款通知联等付款通知联等付款通知第五章 支付结算业务的核算146石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-6.2o付款人开户行乌市工行支行友好路分理处付款人开户行乌市工行支行友好路分理处4月月15日受理，日受理，4月月19日办理划款日办理划款 借：单位活期存款借：单位活期存款银都酒店户银都酒店户 25000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 25000o收款人开户行伊宁市工行支行收款人开户行伊宁市工行支行4月月23日入账日入账 借：清算资金往来借：清算资金往来 25000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款伊犁酒厂户伊犁酒厂户 25000第五
142、章 支付结算业务的核算147石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-6.3：收到同系统银行海南市支行寄来的异地托收承收到同系统银行海南市支行寄来的异地托收承付结算凭证一份，通知开户单位新疆美饰公司付款，金付结算凭证一份，通知开户单位新疆美饰公司付款，金额额18000元，元，6月月18日承付期满，办理划款手续。日承付期满，办理划款手续。 借：单位活期存款借：单位活期存款美饰公司户美饰公司户 18000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 18000o5-6.4：银行收到外省同系统银行划回的托收款银行收到外省同系统银行划回的托收款14500元，元，收款人为在本行开户的服装厂，办理转账。收款人为在本行开户的
143、服装厂，办理转账。 借：清算资金往来借：清算资金往来 14500 贷：单位活期存款贷：单位活期存款服装厂户服装厂户 14500第五章 支付结算业务的核算148石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-6.5：承付期内，化工厂提交一式四联部分拒付理由承付期内，化工厂提交一式四联部分拒付理由书，拒付在异地同系统银行上海徐家汇支行开户的化工书，拒付在异地同系统银行上海徐家汇支行开户的化工三厂货款三厂货款50000元，同时承付元，同时承付68000元，经审查无误，元，经审查无误，立即电划上海。立即电划上海。 借：单位活期存款借：单位活期存款化工厂化工厂户户 68000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 680
144、00o5-6.6：收到深圳本系统银行划来异地托收承付货款收到深圳本系统银行划来异地托收承付货款53280元，收款单位为在本行开户的星光设备有限公司。元，收款单位为在本行开户的星光设备有限公司。 借：清算资金往来借：清算资金往来 53280 贷：单位活期存款贷：单位活期存款星光设备公司星光设备公司户户 53280第五章 支付结算业务的核算149石河子大学商学院 刘艳梅（三）特殊情况的核算部分付款的处理部分付款的处理1逾期付款的处理逾期付款的处理2全部拒付的处理全部拒付的处理3部分拒付的处理部分拒付的处理4多承付的处理多承付的处理5提前承付的处理提前承付的处理6第五章 支付结算业务的核算150石河
145、子大学商学院 刘艳梅1.部分付款的处理借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 部分支付额部分支付额p部分付款指承付期满次日付款人账户上只能支付部分款项n第一步：付款人开户行在托收承付结算凭证及登记簿上注明“部分支付”字样，以作为以后继续扣款的依据。n第二步：付款人银行承担代扣款责任并按50 扣收逾期付款赔偿金一并划给收款人。银行负责扣款的期限为3个月（承付期满日算起）。l会计分录会计分录 借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来第五章 支付结算业务的核算151石河子大学商学院 刘艳梅1.部分付款的处理n收款人
146、开户行根据付款人开户行划来的款项，办理入账手收款人开户行根据付款人开户行划来的款项，办理入账手续，同时在原托收承付结算凭证及登记簿上注明续，同时在原托收承付结算凭证及登记簿上注明“部分支部分支付付”字样。字样。n划清时，在原托收承付结算凭证上注明划清时，在原托收承付结算凭证上注明“已于已于年年月月日全部提清日全部提清”字样，并销记登记簿。字样，并销记登记簿。l会计分录会计分录 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户第五章 支付结算业务的核算152石河子大学商学院 刘艳梅2.逾期付款的处理p逾期付款指付款期满营业终了前，付款人账户上无款支付。n第一步：
147、付款人开户行在托收承付结算凭证及登记簿上注明“逾期付款”字样，填制并寄送“到期未收通知书”。n第二步：付款人银行承担代扣款责任并按50 扣收逾期付款赔偿金一并划给收款人。银行负责扣款的期限为3个月（承付期满日算起）。l会计分录会计分录 借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来第五章 支付结算业务的核算153石河子大学商学院 刘艳梅2.逾期付款的处理n收款人开户行在原托收承付结算凭证及登记簿上注明收款人开户行在原托收承付结算凭证及登记簿上注明“逾逾期支付期支付”字样，并将字样，并将“到期未收通知书到期未收通知书”送收款人。以后送收款人。以后对陆续划来的款
148、项，办理入账手续。对陆续划来的款项，办理入账手续。n划清时，在原托收承付结算凭证上注明划清时，在原托收承付结算凭证上注明“已于已于年年月月日全部提清日全部提清”字样，并销记登记簿。字样，并销记登记簿。l会计分录会计分录 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户第五章 支付结算业务的核算154石河子大学商学院 刘艳梅3.全部拒付的处理n银行根据付款人提交的银行根据付款人提交的“拒付理由书拒付理由书”及有关及有关证明，严格审查拒付理由无误后办理拒绝付款证明，严格审查拒付理由无误后办理拒绝付款的手续。的手续。n在原托收承付结算凭证及登记簿上注明在原托收承付结
149、算凭证及登记簿上注明“全部全部拒付拒付”字样，并销记登记簿。字样，并销记登记簿。n将有关结算凭证（托收承付结算凭证、托收承将有关结算凭证（托收承付结算凭证、托收承付拒付理由书）及交易单证退寄收款人开户行。付拒付理由书）及交易单证退寄收款人开户行。付款人付款人开户行开户行u在原托收承付结算凭证及登记簿上注明“全部拒付”字样，并销记登记簿。u将有关结算凭证（托收承付结算凭证、托收承付拒付理由书）及交易单证退送收款人。收款人收款人开户行开户行第五章 支付结算业务的核算155石河子大学商学院 刘艳梅4.部分拒付的处理付款人开户行会计分录付款人开户行会计分录收款人开户行会计分录收款人开户行会计分录q 付
150、款人开户行根据付款人提交的“部分拒付理由书”及有关证明，严格审查拒付理由无误后办理部分拒绝付款的手续。q 收款人开户行在原托收承付结算凭证及登记簿上注明“部分拒付”字样，并销记登记簿。其余处理与部分划回相同。 借：单位活期存款借：单位活期存款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：单位活期存款贷：单位活期存款第五章 支付结算业务的核算156石河子大学商学院 刘艳梅5.多承付的处理l付款人开户行付款人开户行根据付款人提交根据付款人提交的的“多承付理由多承付理由书书”，办理多付，办理多付款的手续。款的手续。l收款人开户行收款人开户行在原凭证及登记在原凭证及登记簿上
151、注明簿上注明“多承多承付金额付金额”字样，字样， 将将“多承付理由多承付理由书书”送收款人，送收款人，并销记登记簿。并销记登记簿。借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户 借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 第五章 支付结算业务的核算157石河子大学商学院 刘艳梅6.提前承付的处理l付款人开户行付款人开户行根据付款人通知，根据付款人通知，办理提前付款的办理提前付款的手续。手续。 借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来l收款人开户行收款人开户行在原凭证及登记在原凭
152、证及登记簿上注明簿上注明“提前提前承付承付”字样，字样， 并销记登记簿。并销记登记簿。 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户第五章 支付结算业务的核算158石河子大学商学院 刘艳梅三、委托收款结算o（一）概念及基本规定（一）概念及基本规定o（二）按期支付的核算（二）按期支付的核算o（三）特殊情况的核算（三）特殊情况的核算第五章 支付结算业务的核算159石河子大学商学院 刘艳梅（一）概念及基本规定基本规定基本规定o须有委托收款的依据须有委托收款的依据o签发委收凭证记载事项签发委收凭证记载事项 o付款及付款行的责任付款及付款行的责任o委托收款结算的使用
153、范围委托收款结算的使用范围 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。算方式。 第五章 支付结算业务的核算160石河子大学商学院 刘艳梅（二）按期支付的核算核算程序核算程序1收款人开户行受理委托收款的处理收款人开户行受理委托收款的处理2付款人开户行通知付款和划款的处理付款人开户行通知付款和划款的处理3收款人开户行办理委托收款划回的处理收款人开户行办理委托收款划回的处理4第五章 支付结算业务的核算161石河子大学商学院 刘艳梅收款单位收款单位收款单位收款单位付款单位开户行付款单位开户行付款单位开户行付款单位开户行（1 1）提委收凭证等）提委收
154、凭证等）提委收凭证等）提委收凭证等（3 3）第）第）第）第3 3、4 4、5 5联及等有关单证联及等有关单证联及等有关单证联及等有关单证（4 4）第）第）第）第5 5联等付款通知联等付款通知联等付款通知联等付款通知（5 5）付款）付款）付款）付款1.核算程序（6 6）寄第）寄第）寄第）寄第4 4联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证付款单位付款单位付款单位付款单位收款单位开户行收款单位开户行收款单位开户行收款单位开户行（7 7）送第）送第）送第）送第4 4联通知入账联通知入账联通知入账联通知入账（2 2）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联
155、第一联第五章 支付结算业务的核算162石河子大学商学院 刘艳梅2.收款人开户行受理委托收款的处理p收款人开户行根据收款人提交的委托收款结算凭收款人开户行根据收款人提交的委托收款结算凭证和有关托收依据，通知付款人开户行向付款人托证和有关托收依据，通知付款人开户行向付款人托收款项。收款项。p登记登记“发出委托收款结算凭证登记簿发出委托收款结算凭证登记簿”第五章 支付结算业务的核算163石河子大学商学院 刘艳梅3.付款人开户行通知付款和划款的处理付款人开户行接到托收凭证后，通知付款人付款。付款人开户行于付付款人开户行接到托收凭证后，通知付款人付款。付款人开户行于付款期满的次日办理划款手续。款期满的次
156、日办理划款手续。u销记销记“收到委托收款结算凭证登记簿收到委托收款结算凭证登记簿” 借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来（异地）贷：清算资金往来（异地） 或：待清算票据款项（同城）或：待清算票据款项（同城）pp会计分录：会计分录：会计分录：会计分录：第五章 支付结算业务的核算164石河子大学商学院 刘艳梅4.收款人开户行办理委托收款划回的处理n收款人开户行根据付款人开户行划来的款项，办理入账手续，同时通知收款人。n销记“发出委托收款结算凭证登记簿”。l会计分录会计分录 借：清算资金往来（异地）借：清算资金往来（异地） 或：待清算票据款项（同城）或：待清算票据款项（
157、同城） 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户第五章 支付结算业务的核算165石河子大学商学院 刘艳梅例题5-7.1o乌鲁木齐市工行支行乌鲁木齐市工行支行4月月1日收到开户单位永昌贸易公司向北京佳日收到开户单位永昌贸易公司向北京佳佳百货公司销售干货一批，计佳百货公司销售干货一批，计60000元，附有关债务证明一份，北元，附有关债务证明一份，北京佳佳百货公司开户行为北京市工行支行。京佳佳百货公司开户行为北京市工行支行。o4月月8日北京市工行支行收到委托凭证（日北京市工行支行收到委托凭证（3、4、5联）及附件后，按联）及附件后，按规定手续处理，并通知佳佳百货公司付款。规定手续处理，并通知
158、佳佳百货公司付款。o4月月11日付款期满，佳佳百货公司账户上有足够余额，于次日开业日付款期满，佳佳百货公司账户上有足够余额，于次日开业办理划款。办理划款。o4月月15日乌鲁木齐市工行支行收到北京市工行支行划回北京佳佳百日乌鲁木齐市工行支行收到北京市工行支行划回北京佳佳百货公司支付的货款货公司支付的货款60000元，当即转入永昌贸易公司存款户，并将元，当即转入永昌贸易公司存款户，并将第第4联委托收款凭证送永昌贸易公司。联委托收款凭证送永昌贸易公司。o要求：分别写出收款人开户行和付款人开户行的会计分录。要求：分别写出收款人开户行和付款人开户行的会计分录。第五章 支付结算业务的核算166石河子大学商
159、学院 刘艳梅永昌贸易公司永昌贸易公司永昌贸易公司永昌贸易公司北京市工行支行北京市工行支行北京市工行支行北京市工行支行（1 1）4.14.1提委收凭证等提委收凭证等提委收凭证等提委收凭证等（3 3）第）第）第）第3 3、4 4、5 5联及等有关单证联及等有关单证联及等有关单证联及等有关单证（5 5）4.114.11付款付款付款付款解答例题5-7.1北京佳佳百货公司北京佳佳百货公司北京佳佳百货公司北京佳佳百货公司乌市工行支行乌市工行支行乌市工行支行乌市工行支行（7 7）4.154.15送第送第送第送第4 4联通知入账联通知入账联通知入账联通知入账（2 2）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第
160、一联）退回单联第一联（6 6）4.124.12寄第寄第寄第寄第4 4联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证（4 4）4.84.8第第第第5 5联等付款通知联等付款通知联等付款通知联等付款通知第五章 支付结算业务的核算167石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-7.1o付款人佳佳百货公司开户行北京市工行支行付款人佳佳百货公司开户行北京市工行支行4月月8日受理，日受理，4月月12日办理划款日办理划款 借：单位活期存款借：单位活期存款佳佳百货公司户佳佳百货公司户 60000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 60000o4月月15日收款人永昌贸易公司开户行乌市工行支行
161、收账日收款人永昌贸易公司开户行乌市工行支行收账 借：清算资金往来借：清算资金往来 60000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款永昌贸易公司户永昌贸易公司户 60000第五章 支付结算业务的核算168石河子大学商学院 刘艳梅例题5-7.2o3月月5日天山毛纺织品有限公司向其开户行乌鲁木齐市工日天山毛纺织品有限公司向其开户行乌鲁木齐市工行支行水磨沟分理处送交委托收款凭证及有关债务证明行支行水磨沟分理处送交委托收款凭证及有关债务证明一份，托收金额一份，托收金额21750元，向喀什胜佳贸易公司收款，元，向喀什胜佳贸易公司收款，其开户行为喀什市工行支行。其开户行为喀什市工行支行。o3月月9日喀什市工行支
162、行收到凭证及附件后，按规定手续日喀什市工行支行收到凭证及附件后，按规定手续处理，并当即通知胜佳贸易公司。处理，并当即通知胜佳贸易公司。o3月月12日胜佳贸易公司账户上有足够款项，该行于次日日胜佳贸易公司账户上有足够款项，该行于次日开业办理划款手续。开业办理划款手续。o3月月16日乌鲁木齐市工行支行水磨沟分理处收到喀什市日乌鲁木齐市工行支行水磨沟分理处收到喀什市工行支行电划天山毛纺织品有限公司工行支行电划天山毛纺织品有限公司21750元，转入天元，转入天山毛纺织品有限公司存款账户上，并通知天山毛纺织品山毛纺织品有限公司存款账户上，并通知天山毛纺织品有限公司。有限公司。o要求：分别写出收款人开户行
163、和付款人开户行的会计分要求：分别写出收款人开户行和付款人开户行的会计分录。录。第五章 支付结算业务的核算169石河子大学商学院 刘艳梅天山毛纺织品公司天山毛纺织品公司天山毛纺织品公司天山毛纺织品公司喀什市支行喀什市支行喀什市支行喀什市支行（1 1）3.53.5提委收凭证等提委收凭证等提委收凭证等提委收凭证等（3 3）第）第）第）第3 3、4 4、5 5联及等有关单证联及等有关单证联及等有关单证联及等有关单证（5 5）3.123.12付款付款付款付款解答例题5-7.2喀什胜佳贸易公司喀什胜佳贸易公司喀什胜佳贸易公司喀什胜佳贸易公司乌市水磨沟分理处乌市水磨沟分理处乌市水磨沟分理处乌市水磨沟分理处（
164、7 7）3.163.16送第送第送第送第4 4联通知入账联通知入账联通知入账联通知入账（2 2）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联）退回单联第一联（6 6）3.133.13寄第寄第寄第寄第4 4联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证联及电子划收款凭证（4 4）3.93.9第第第第5 5联等付款通知联等付款通知联等付款通知联等付款通知第五章 支付结算业务的核算170石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-7.2o付款人喀什胜佳贸易公司开户行喀什市工行支行付款人喀什胜佳贸易公司开户行喀什市工行支行3月月9受受理，理，3月月13日办理划款日办理划款 借：单位活期存款借：单位活
165、期存款胜佳贸易公司户胜佳贸易公司户 21750 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 21750o收款人天山毛纺织品有限公司开户行乌市工行支行水磨收款人天山毛纺织品有限公司开户行乌市工行支行水磨沟分理处沟分理处3月月16日收帐日收帐 借：清算资金往来借：清算资金往来 21750 贷：单位活期存款贷：单位活期存款天毛公司户天毛公司户 21750 第五章 支付结算业务的核算171石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-7.3：收到异地同系统银行青岛市支行的划款信息，收到异地同系统银行青岛市支行的划款信息，金额金额100000元，是在本行开户的新中基公司委托本行元，是在本行开户的新中基公司委托本行收取的货款，
166、经审核无误后，立即办理。收取的货款，经审核无误后，立即办理。 借：清算资金往来借：清算资金往来 100000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款新中基公司户新中基公司户 100000o5-7.4：收到异地同系统银行天津和平路分理处寄来的收到异地同系统银行天津和平路分理处寄来的委托收款凭证，向本行开户单位恒立装饰公司收取货款委托收款凭证，向本行开户单位恒立装饰公司收取货款50000元，经审核无误后，办理转账付款。元，经审核无误后，办理转账付款。 借：单位活期存款借：单位活期存款恒立装饰公司户恒立装饰公司户 50000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 50000第五章 支付结算业务的核算172石河
167、子大学商学院 刘艳梅例题o5-7.5：收到异地同系统银行寄来的委托收款凭证及商收到异地同系统银行寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额业承兑汇票，金额150000元，是向本行开户单位益康元，是向本行开户单位益康家电公司收取货款，益康家电公司同意付款，当即办理家电公司收取货款，益康家电公司同意付款，当即办理划款。划款。 借：单位活期存款借：单位活期存款益康家电公司户益康家电公司户 150000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 150000o5-7.6：开户单位伊犁糖厂托收的货款开户单位伊犁糖厂托收的货款81500元现已划回，元现已划回，审核无误立即入账。审核无误立即入账。 借：清算资金往来借：
168、清算资金往来 81500 贷：单位活期存款贷：单位活期存款伊犁糖厂户伊犁糖厂户 81500第五章 支付结算业务的核算173石河子大学商学院 刘艳梅（三）特殊情况的核算无款支付的处理无款支付的处理1 1全部拒付的处理全部拒付的处理2 2部分拒付的处理部分拒付的处理3 3第五章 支付结算业务的核算174石河子大学商学院 刘艳梅1.无款支付的处理u承付期满，付款人账户上没有足够的资金支付承付期满，付款人账户上没有足够的资金支付全部款项即视为无款支付。全部款项即视为无款支付。u在原委托收款结算凭证及登记簿上注明在原委托收款结算凭证及登记簿上注明“无款无款支付支付”字样，并销记登记簿。字样，并销记登记簿
169、。u将有关结算凭证（委托收款结算凭证、未付款将有关结算凭证（委托收款结算凭证、未付款通知书）及交易单证退寄收款人开户行。通知书）及交易单证退寄收款人开户行。付款人付款人开户行开户行n在原委托收款结算凭证及登记簿上注明“无款支付”字样，并销记登记簿。n将有关结算凭证（委托收款结算凭证、未付款未付款通知书通知书）及交易单证退送收款人。收款人收款人开户行开户行第五章 支付结算业务的核算175石河子大学商学院 刘艳梅2.全部拒付的处理n银行根据付款人提交的银行根据付款人提交的“拒付理由书拒付理由书”及有关及有关证明，无误后办理拒绝付款的手续。证明，无误后办理拒绝付款的手续。n在原委托收款结算凭证及登记
170、簿上注明在原委托收款结算凭证及登记簿上注明“全部全部拒付拒付”字样，并销记登记簿。字样，并销记登记簿。n将有关结算凭证（委托收款结算凭证、委托收将有关结算凭证（委托收款结算凭证、委托收款拒付理由书）及交易单证退寄收款人开户行。款拒付理由书）及交易单证退寄收款人开户行。付款人付款人开户行开户行u在原委托收款结算凭证及登记簿上注明“全部拒付”字样，并销记登记簿。u将有关结算凭证（委托收款结算凭证、委托收款拒付理由书）及交易单证退送收款人。收款人收款人开户行开户行第五章 支付结算业务的核算176石河子大学商学院 刘艳梅3.部分拒付的处理付款人开户行会计分录付款人开户行会计分录收款人开户行会计分录收款
171、人开户行会计分录q 付款人开户行根据付款人提交的“部分拒付理由书”及有关证明，无误后办理部分拒绝付款的手续。q 收款人开户行在原委托收款结算凭证及登记簿上注明“部分拒付”字样，并销记登记簿。 借：单位活期存款借：单位活期存款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：单位活期存款贷：单位活期存款第五章 支付结算业务的核算177石河子大学商学院 刘艳梅收款人收款人付款人付款人银行银行委委托托收收款款商业汇票、债商业汇票、债券、存单等券、存单等货货物物收款人收款人付款人付款人银行银行委委托托收收款款流程图流程图销售方销售方购货方购货方购销合同购销合同异地异地信用状况好
172、信用状况好每笔金额起点每笔金额起点1万万商品交易产生的款项商品交易产生的款项托收承付委托收款同城同城+异地异地信用无要求信用无要求每笔金额无起点每笔金额无起点-企业企业+个人个人不要求商品交易产生的款项不要求商品交易产生的款项清算资金往来清算资金往来单位活期存款单位活期存款- -付款人户付款人户单位活期存款单位活期存款- -收款人户收款人户付款人开户行付款人开户行划款划款收款人开户行收款人开户行收款收款第五章 支付结算业务的核算178石河子大学商学院 刘艳梅第四节 银行卡业务的核算五、银行卡购物消费的核算五、银行卡购物消费的核算四、持卡人支取现金的核算四、持卡人支取现金的核算三、发卡行发卡的核
173、算三、发卡行发卡的核算二、银行卡的种类二、银行卡的种类一、银行卡的概念和作用一、银行卡的概念和作用第五章 支付结算业务的核算179石河子大学商学院 刘艳梅一、银行卡的概念和作用银行卡是商业银行向个人和单位发行的，具有消费信用、银行卡是商业银行向个人和单位发行的，具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。其作转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。其作用如下：用如下： 第五章 支付结算业务的核算180石河子大学商学院 刘艳梅二、银行卡的种类银行卡的种类按使用对象分单位卡单位卡个人卡个人卡 按信用等级分按清偿方式分金卡金卡普通卡普通卡 贷记卡贷记卡借记卡借记卡 第五
174、章 支付结算业务的核算181石河子大学商学院 刘艳梅三、发卡行发卡的核算n单位和个人申请信用卡时，应向发卡行填写申请书。申领个人卡的应按规定向发卡行交存一定数额的现款。n银行批准后，单位和个人交纳发卡手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿。l会计分录会计分录 借：现金借：现金 或：单位活期存款或：单位活期存款持卡人户持卡人户 贷：银行卡存款贷：银行卡存款持卡人户持卡人户 手续费收入手续费收入第五章 支付结算业务的核算182石河子大学商学院 刘艳梅四、持卡人支取现金的核算发卡行的处理发卡行的处理1代理行受理银行卡取现的处理代理行受理银行卡取现的处理2第五章 支付结算业务的核算183石河子大学商学
175、院 刘艳梅1.发卡行的处理n银行接到持卡人交来的信用卡等证件后，审核无误，填写银行接到持卡人交来的信用卡等证件后，审核无误，填写一式四联的一式四联的“取现单取现单”，交持卡人签名。，交持卡人签名。n核实后，将现金、一联取现凭证、信用卡等证件交持卡人。核实后，将现金、一联取现凭证、信用卡等证件交持卡人。l会计分录会计分录 借：银行卡存款借：银行卡存款持卡人户持卡人户 贷：现金贷：现金第五章 支付结算业务的核算184石河子大学商学院 刘艳梅2.代理行受理银行卡取现的处理持卡人持卡人持卡人持卡人A A地发卡行（工行）地发卡行（工行）地发卡行（工行）地发卡行（工行）B B地代理行（工行）地代理行（工行
176、）地代理行（工行）地代理行（工行）（1 1）凭银行卡）凭银行卡）凭银行卡）凭银行卡（2 2）支取现金）支取现金）支取现金）支取现金（3 3）电子汇划凭证）电子汇划凭证）电子汇划凭证）电子汇划凭证异地取现异地取现第五章 支付结算业务的核算185石河子大学商学院 刘艳梅2.代理行受理银行卡取现的处理 借：清算资金往来借：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户 贷：应解汇款贷：应解汇款持卡人户持卡人户 借：应解汇款借：应解汇款持卡人户持卡人户 贷：现金贷：现金 手续费收入手续费收入代理行代理行 借：银行卡存款借：银行卡存款持卡人户持卡人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项
177、户异地发异地发卡行卡行第五章 支付结算业务的核算186石河子大学商学院 刘艳梅2.代理行受理银行卡取现的处理持卡人持卡人持卡人持卡人A A地发卡行（工行）地发卡行（工行）地发卡行（工行）地发卡行（工行）A A地代理行（工行）地代理行（工行）地代理行（工行）地代理行（工行）（1 1）凭银行卡）凭银行卡）凭银行卡）凭银行卡（2 2）支取现金）支取现金）支取现金）支取现金（3 3）辖内往来报单）辖内往来报单）辖内往来报单）辖内往来报单同城取现同城取现第五章 支付结算业务的核算187石河子大学商学院 刘艳梅2.代理行受理银行卡取现的处理l代理行对联代理行对联网的信用卡的网的信用卡的处理处理 借：其他应
178、收款借：其他应收款 贷：现金贷：现金l发卡行实时发卡行实时作账务处理作账务处理 借：银行卡存款借：银行卡存款持卡人户持卡人户 贷：其他应付款贷：其他应付款 第五章 支付结算业务的核算188石河子大学商学院 刘艳梅五、银行卡购物消费的核算持卡人和特约单位在同一银行开户的处理持卡人和特约单位在同一银行开户的处理1持卡人和特约单位不在同一银行开户的处理持卡人和特约单位不在同一银行开户的处理2第五章 支付结算业务的核算189石河子大学商学院 刘艳梅1.持卡人和特约单位在同一银行开户的处理持卡人持卡人持卡人持卡人特约商户特约商户特约商户特约商户开户行开户行开户行开户行（1 1）持卡购物、消费等）持卡购物
179、、消费等）持卡购物、消费等）持卡购物、消费等（2 2）填签购单）填签购单）填签购单）填签购单（3 3）凭签购单入账）凭签购单入账）凭签购单入账）凭签购单入账（4 4）入）入）入）入 帐帐帐帐借：银行卡存款借：银行卡存款持卡人户持卡人户 贷：单位活期存款贷：单位活期存款特约商户户特约商户户 手续费收入手续费收入 第五章 支付结算业务的核算190石河子大学商学院 刘艳梅持卡人持卡人持卡人持卡人特约商户特约商户特约商户特约商户发卡行（工行）发卡行（工行）发卡行（工行）发卡行（工行）开户行（农行）开户行（农行）开户行（农行）开户行（农行）（1 1）持卡购物、消费等）持卡购物、消费等）持卡购物、消费等）
180、持卡购物、消费等2.持卡人和特约单位不在同一银行开户的处理（2 2）填写签购单）填写签购单）填写签购单）填写签购单（3 3）凭签购单入账）凭签购单入账）凭签购单入账）凭签购单入账（4 4）入）入）入）入 账账账账（5 5）签购单及同城票据交换）签购单及同城票据交换）签购单及同城票据交换）签购单及同城票据交换同同城城跨跨系系统统银银行行第五章 支付结算业务的核算191石河子大学商学院 刘艳梅2.持卡人和特约单位不在同一银行开户的处理l特约商户开特约商户开户行户行l发卡行从票发卡行从票据交换所提回据交换所提回信用卡签购单信用卡签购单的处理的处理 借：银行卡存款借：银行卡存款持卡人户持卡人户 贷：存
181、放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 或：待清算票据款项或：待清算票据款项借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷：单位活期存款贷：单位活期存款特约商户户特约商户户 手续费收入手续费收入第五章 支付结算业务的核算192石河子大学商学院 刘艳梅持卡人持卡人持卡人持卡人特约商户特约商户特约商户特约商户B B地发卡行地发卡行地发卡行地发卡行A A地开户行地开户行地开户行地开户行（1 1）到异地持卡购物、消费等）到异地持卡购物、消费等）到异地持卡购物、消费等）到异地持卡购物、消费等2.持卡人和特约单位不在同一银行开户的处理（2 2）填写签购单）填写签购单）填写签购单）填写签购单（3 3）凭签
182、购单入账）凭签购单入账）凭签购单入账）凭签购单入账（4 4）入）入）入）入 账账账账（5 5）签购单及电子汇划凭证）签购单及电子汇划凭证）签购单及电子汇划凭证）签购单及电子汇划凭证异异地地同同系系统统银银行行第五章 支付结算业务的核算193石河子大学商学院 刘艳梅2.持卡人和特约单位不在同一银行开户的处理uA地特约商户地特约商户开户行开户行uB地地发卡行发卡行 借：清算资金往来借：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户 贷：单位活期存款贷：单位活期存款特约商户户特约商户户 手续费收入手续费收入借：银行卡存款借：银行卡存款持卡人户持卡人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划
183、款项户第五章 支付结算业务的核算194石河子大学商学院 刘艳梅例题o5-8.1：5月月12日刘明向工行市支行申领银行卡（个人卡）日刘明向工行市支行申领银行卡（个人卡），同时缴存现金，同时缴存现金5000元与手续费元与手续费10元。元。 借：现金借：现金 5010 贷：银行卡存款贷：银行卡存款刘明户刘明户 5000 手续费收入手续费收入 10o5-8.2：银行受理持卡人万某提交的个人卡与取现单，银行受理持卡人万某提交的个人卡与取现单，要求支取现金要求支取现金8000元，发卡行为外省同系统某银行，元，发卡行为外省同系统某银行，收取收取1%的手续费。的手续费。 借：清算资金往来借：清算资金往来 80
184、80 贷：应解汇款贷：应解汇款万某万某户户 8080 借：应解汇款借：应解汇款万某万某户户 8080 贷：现金贷：现金 8000 手续费收入手续费收入 80第五章 支付结算业务的核算195石河子大学商学院 刘艳梅例题5-8.3o海天大酒店向开户行工行某分理处提交进账单、汇计单海天大酒店向开户行工行某分理处提交进账单、汇计单及签购单各一份，金额及签购单各一份，金额4860元，经审核无误后，开户行元，经审核无误后，开户行为海天大酒店入帐，并按为海天大酒店入帐，并按1%向收款人收取手续费，有向收款人收取手续费，有关凭证提出交换给同城农行某分理处（发卡行），银行关凭证提出交换给同城农行某分理处（发卡行
185、），银行卡的持卡人为兴隆实业公司。卡的持卡人为兴隆实业公司。o请编该银行卡业务中所涉各银行的会计分录。请编该银行卡业务中所涉各银行的会计分录。第五章 支付结算业务的核算196石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-8.3兴隆实业公司兴隆实业公司兴隆实业公司兴隆实业公司海天大酒店海天大酒店海天大酒店海天大酒店A A地农行某分理处地农行某分理处地农行某分理处地农行某分理处A A地工行某分理处地工行某分理处地工行某分理处地工行某分理处（1 1）持卡消费）持卡消费）持卡消费）持卡消费（2 2）填写签购单）填写签购单）填写签购单）填写签购单（3 3）凭签购单入账）凭签购单入账）凭签购单入账）凭签购单入账（4
186、 4）入）入）入）入 账账账账（5 5）签购单及同城票据交换）签购单及同城票据交换）签购单及同城票据交换）签购单及同城票据交换第五章 支付结算业务的核算197石河子大学商学院 刘艳梅解答例题5-8.3o特约商户开户行工行某分理处特约商户开户行工行某分理处 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 4860 贷：单位活期存款贷：单位活期存款海天大酒店户海天大酒店户 4811.4 手续费收入手续费收入 48.6 o同城发卡行农行某分理处同城发卡行农行某分理处 借：银行卡存款借：银行卡存款兴隆实业公司户兴隆实业公司户 4860 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 4860第五章 支付结算业务的核算198石河子大学商学院 刘艳梅谢谢谢谢第五章 支付结算业务的核算199石河子大学商学院 刘艳梅
