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1、HRHR人力成本精算之道人力成本精算之道企业人力成本精算入门企业人力成本精算入门黑匠策语2故善战者，求之于势，不责于人，故能择人而任势故善战者，求之于势，不责于人，故能择人而任势阿迪关厂的三个疑问阿迪关厂的三个疑问疑问一：为何关闭在华唯一直属工厂？成本高昂、竞争激烈是主因，是市场的规律和产业的周期所致。疑问二：在华代工厂是否会受影响？疑问三：生产基地转移至东南亚？阿迪关厂背后的人力成本跳升阿迪关厂背后的人力成本跳升关注一：操作工月薪3000元留不住关注二：人力成本每年跳涨30%关注三：东南亚工人工资只有中国1/3代工厂深陷“断粮”危局黑匠策语腾讯10%硬性指标裁员三一重工裁员30%夏普裁员鸿海
2、中枪口红效应已现口红效应已现裁员潮又袭裁员潮又袭 企业如何困局突围企业如何困局突围券商投行裁员过冬 华为否认万人裁员阿迪达斯退出中国煤企电企裁员过冬 松下总部裁员98%光伏裁员行业洗牌斯米克裁员引冲突故善战者，求之于势，不责于人，故能择人而任势故善战者，求之于势，不责于人，故能择人而任势黑匠策语故善战者，求之于势，不责于人，故能择人而任势故善战者，求之于势，不责于人，故能择人而任势4一问时势二分配，三问最低四社平，五问社保六住金，七问劳合八工时，九问个税十女工，详解成本寻规律。05:08:15黑匠策语520122012社保基金审计公告摘录社保基金审计公告摘录1、社会保险制度体系至2011年底，
3、基本医疗保险实现全覆盖，城镇职工基本医疗保险、城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗制度体系覆盖全国所有县，参保人数合计超过13亿人，比2005年增长2.77倍，其中189个县合并实施了城乡居民医疗保险；基本养老保险覆盖面迅速扩大，企业职工基本养老保险已覆盖全国所有县，新型农村社会养老保险已覆盖81.50%的县，城镇居民社会养老保险已覆盖75.30%的县，参保人数合计6.22亿人，比2005年增长2.86倍，其中683个县合并实施了城乡居民养老保险；失业、工伤和生育保险与企业职工基本养老、城镇职工基本医疗保险同步开展，参保人数分别达到了1.42亿人、1.70亿人和1.22亿人。2、从缴费政策看
4、，截至2011年底，21个省本级、201个市本级和1252个县未按社会保险法的规定以单位职工工资总额为单位缴费基数；全国实际执行的企业职工基本养老保险单位缴费比例共有16种，最高为22%，最低为10%，有8个省份尚未实现省内缴费比例统一，有的省份缴费比例多达12种。另外，3个省本级、1个市本级和2个县自定政策降低企业职工基本养老保险缴费比例或缴费基数，少征保费收入510.37亿元；1个市本级和2个县自定政策，对企业职工基本养老保险的参保年龄、户籍等参保条件作出限制；3个非独立行政区划的开发区执行不同于当地的企业职工基本养老保险政策。黑匠策语6初识初识人力资源管理中人力成本人力资源管理中人力成本
5、本篇重点：职业方向本篇重点：职业方向量化管理量化管理多视角的人力成本多视角的人力成本人力成本三学科人力成本三学科黑匠策语2010年1月入职城籍独育员工月薪10000元，12月份年终奖30000元，成本分析：社会保险个人成本11%，企业37%，公积金各7%，经济补偿8.33%，残保1.6%。2009年社平为3566，上限为10698，下限为2140；2010年社平为3896，上限为11688，下限为2338。（见分进角处理数据）人力成本变化，您注意过吗？（一）人力成本变化，您注意过吗？（一）时间时间月收入月收入年终奖年终奖 缴费基数缴费基数企业九金企业九金个人四金个人四金个税个税企业总成本企业总
6、成本*75%*75%个人实得收入个人实得收入2010.122010.1210000100003 30000000010000100005393539318001800865+4375865+4375（15393+3000015393+30000）*75*75% %7335+256257335+256252011.12011.11000010000- -10000100005393539318001800865865（15393+3015393+30）* *75%75%7335+307335+302011.42011.41000010000- -1168811688623562352035203
7、5818818（16235+3016235+30）*75%*75%7147+307147+302011.72011.71000010000- -11688116886304630421042104804.2804.2（16304+200+3016304+200+30）*7*75%5%7091.8+2307091.8+2302011.92011.91000010000- -11688116886304630421042104334.60334.60（16304+200+3016304+200+30）*7*75%5%7561.4+2307561.4+230如果？如果？500050005000500
8、026972697900900190190/18/18(12697+200+30)*(12697+200+30)*75%75%9 9月前：月前：8585+2308585+2309 9月后：月后：9037+2309037+23050005000- -0 00 0325325/45/457黑匠策语公司300名员工，平均月薪6000元，年度调薪11%，从2012年一月起执行，企业常见成本会发生哪些变化？1、加薪标准：6000*11%=660元。加薪成本：660*300*11个月=2,178,0002、政策成本：1-3月不变,4月起社保新增（4331-3896）*37%*9*300=434,565(社
9、保低交）3、2013年预增605*（37%+1.6%+0.8%+8.33%）*9*300(779669.55)(779669.55)+605*300*7个月*7%(88935)=868604.55。4、868604.55*75%=651453.41( (所得税减免所得税减免25%25%）如果员工调薪时间周期改为：2012年4月调薪5%，2012年9月调薪6%，支付变化？1、全年少支出薪资成本1332000：1-4月少支出660*300*4=792000 5-9月少支出360*300*5=5400002、2013年成本减增: 868604.55-637911.45-59535=171158.1
10、(360*8+660*3)/12*(37%+1.6%+0.8%+8.33%)*11*300=637911.45 (360*8+660*3)/12*300*7%*7=59535 人力成本变化，您注意过吗？（二）人力成本变化，您注意过吗？（二）8黑匠策语1、366/5=73.2 366/10=36.6 366/15=24.4 如1月24日，2月5日，3月13日入职，企业就会出现什么？2、一个员工入职7月2日入职，月薪约定为10000：A、7月3日起生病、怀孕，请了一个月的病假，当月工资发多少？三个月后发多少？六个月后发多少？10000 /22+4331/22*21*60%=454.55+2480.
11、48=2935.032935.03-1800=1135.03 Vs 1450*80%=1160B、7月2日上班出门被货车撞伤入院，工资发多少？C、7月6日提出不希望在公司，提前三天通知试用，工资发多少？10000/22*8=3636.3636363636363636人力成本变化，您注意过吗？（三）人力成本变化，您注意过吗？（三）9黑匠策语 如果您企业的工资是每月8日发上月工资，每月工资性支出400万，若调整为每月8日支出200万基本保障薪，每月25日支出200万效益薪，会有什么结果？人力成本变化，您注意过吗？（四）人力成本变化，您注意过吗？（四）10黑匠策语组织与规划 目的在于结合企业发展战略
12、，通过对企业资源状况以及人力资源管理现状的分析，找到未来人力资源工作的重点和方向，并制定具体的工作方案和计划，以保证企业目标的顺利实现。“地图”和“罗盘” 绩效与考核招聘与配置培训与开发人力资源职业方向？人力资源职业方向？ 任用讲求的是人岗匹配，适岗适人。招聘与配置不能被视为各自独立的过程，而是相互影响、相互依赖的两个环节，只有招聘合适的人员并进行有效的配置才能保证招聘意义的实现。“引进”和“任用”针对性的组织有效培训，最大限度的开发员工的潜能，帮助新员工尽快适应并胜任工作，帮助在岗员工适应公司战略的调整，掌握岗位所需要的新技能。“胜任”和“潜能”借助一个有效的体系，通过对业绩的考核，肯定过去
13、的业绩并期待未来绩效的不断提高。关注未来业绩的提高使得现代绩效工作重点也发生变化。“过程”和“结局”建立公平有效、物质与非物质形式结合的薪资福利体系，保证外部公平、内部公平和岗位公平。满足员工的需求，使员工获得成就感，激发员工不断提升业绩的热情。“公平”和“结构”员工关系管理就是明确双方权利和义务，为企业业务开展提供一个稳定和谐的环境，并通过公司战略目标的达成最终实现企业和员工的共赢！“利聚”和“义聚”薪酬与福利员工关系11黑匠策语让我们为自己正名！让我们为自己正名！ 在传统观念中，人力资源部门只花钱却不创造利润，在传统观念中，人力资源部门只花钱却不创造利润，因此其地位极其低下，甚至可有可无。
14、其实这是极其因此其地位极其低下，甚至可有可无。其实这是极其错误的，人力资源部门如果精通人力成本控制技巧，错误的，人力资源部门如果精通人力成本控制技巧，配合企业战略规划，它将使企业获得更大的市场竞争配合企业战略规划，它将使企业获得更大的市场竞争力，直接地为企业创造出巨大的利润。力，直接地为企业创造出巨大的利润。关注人力成本黑匠策语加拿大等国移民的费用多少呢？当然，这里面还有律师费和到加拿大后的生活费等没有在广告或宣传资料里反应出来；66万！移民监是5年内连续带加拿大待满2年就是说，你扔出66万现金，然后在加拿大窝满2年，就能拿绿卡，享受加拿大的饿不死、看病不掏一分钱的居民待遇了。当然，这66万一
15、般是针对家庭的，孩子的上学问题也迎刃而解。按照常规，缴纳完整的社会保险和公积金每月起码支出1000元。1000元X12月X7年=84,000元（八万四千元）上海的房租和日常开销。每月3000元。3000元X12月X7年=252，000元（二十五万二千）娱乐活动和其他支出最保守数字：每年2万元， 20000元 X 7 = 140,000 元 （十四万元）4）买车、生病、亲戚过来看病求助等等突发因素考虑在内最保守数字，每年1万元， 10000元 X 7 = 70,000元 （七万元）以上四项合计 546，000元 。居住证转户移民加拿大移民广告中的数据冲击力移民广告中的数据冲击力13黑匠策语14量
16、化与控化量化与控化人力成本人力成本人力成本的量化管理是第一步，它导致控制，并最终实现改进。人力成本的量化管理是第一步，它导致控制，并最终实现改进。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能控制它，那么你就不能改进它。如果你不能控制它，那么你就不能改进它。黑匠策语1）人力资源构建成本：设计、规划和改善人力资源管理体系所消耗的资源总和。 2）人力资源引进成本：从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和。 3）人力资源培训成本：对员工进行培训所消耗的资源总和。 4）人
17、力资源评价成本：根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源进行考核和评估所消耗的资源总和。 5）人力资源服务成本：根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤服务消耗的资源总和。 6）人力资源遣散成本：根据人力资源管理体系要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的资源总和。传统与财税的人力成本观传统与财税的人力成本观151）职工工资、奖金、津贴和补贴,是指按照国家统计局的规定构成工资总额。2）职工福利费。3）社会保费。企业以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于职工薪酬,应当按照职工薪酬准则进行确认、计量和披露。4）住房公积金。5）工会经费和职工教育经费。6）)非货币性福利,是指企业以
18、自己的产品或外购商品发放给职工作为福利 。7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，即辞退福利。8）其他与获得职工提供的服务相关的支出,比如现金股票增值权等。黑匠策语职工薪酬（财）职工薪酬（财）工资薪金（税）工资薪金（税）工资总额（企）工资总额（企）缴费基数（险）缴费基数（险）“多视角多视角”人力成本的理解和把握人力成本的理解和把握黑匠策语司法解析与裁审规定劳动法与劳动合同法地方用工管理规范社会保险法及其配套工资支付规定工会集体协商工资总额的构成地方劳动统计口径社保、税务审计规则融资、上市机构审计劳动规范学劳动规范学 法法财财 危危机机劳动财税学劳动财税学劳动统计学劳动统计学企业所得税法及其配套个
19、人所得法及其规范营业税与差额征税理解会计准则（职工薪酬、企业年金、股份支付、或有事项）人力成本的人力成本的三大政策维度三大政策维度黑匠策语18理清政策，理清成本理清政策，理清成本工会政策工会政策用工政策用工政策社保政策社保政策工资政策工资政策财税政策财税政策政策主导人力成本政策主导人力成本您是否了解您是否了解人力成本助推剂：市场趋势之民意！人力成本助推剂：市场趋势之民意！黑匠策语1工资成本2政策成本4服务成本 3风险成本优化技术本土化的人力成本观本土化的人力成本观19 人人力力成成本本是是组组织织运运营营时时对对人人的的选选、用用、育育、留留所所需需的的投投入入及及政政策策规规定定组组织应当承
20、担支出义务织应当承担支出义务的各项费用总和。的各项费用总和。社社会会通通常常探探讨讨的的人人力力成成本本，则则是是源源于于人人力力资资源源会会计计理理论论，把把人人做做为为一一项项资资产产看看待，从成本投入与价值产出分别计量。待，从成本投入与价值产出分别计量。黑匠策语20理解理解可量化的人力成本可量化的人力成本本篇重点：工资成本本篇重点：工资成本政策成本政策成本风险成本风险成本服务成本服务成本黑匠策语子、子、国家介入一次分配，提高普通劳动者收入在GDP中的比重；丑、丑、125期间，居民收入的年增长水平要在7%以上，职工最低工资标准年均增长13%以上，达社平40%。寅、寅、引导工资集体协商卯、卯
21、、在二次分配中，税收改革，在通货膨胀预期下，提起征点减少级次调整级距，增值税覆盖营业税。辰、辰、企业所得税汇算清缴时进行工资比对与核定合理工资总额巳、巳、扩大社会保障范围、全民皆保。午、午、实行“双基数”征缴，对于参保单位取消缴费工资的上限，保留了下限，员工养老实行上下限，其他按实缴纳未、未、社会保险费改税甲甲工工资增增长丙丙社会保障社会保障乙乙财税改革税改革十二五收入分配改革指向路径：十二五收入分配改革指向路径：调低低扩中限高打非中限高打非规灰灰工工资增增长、财税改革、社会保障税改革、社会保障十二五年内的人力成本政策调整轨迹十二五年内的人力成本政策调整轨迹05:08:1821黑匠策语22工资
22、成本1234是指各单位在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。只要是企业在岗职工的，不论其列支科目、支付形式如何，均属工资成本。工资总额的统计以劳动报酬为根据工资总额的统计以在岗职工范围为前提工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式工资总额应按报告期实发数统计劳动统计报表制度关于工资总额组成的规定关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知最简单的理解就是凡是要缴纳个人所得税的收入都叫工资成本。研究工资成本的统计口径也就是让我们获得了一切优化成本基础及其操作可能性。优化基础工资成本优化基础工资成本黑匠
23、策语多视角多视角劳动合同法劳动合同法及司法解释及司法解释工资支付办法工资支付办法及社会保障及社会保障劳动统计劳动统计与财税口径与财税口径劳动体系的工资总额（企）劳动体系的工资总额（企）关于企业工资总额管理有关口径问题的函关于企业工资总额管理有关口径问题的函 将企业发放给职工的住房补贴、交通补贴等收入纳入工资管理，有利于加强对企业工资分配的宏观调控，推进职工收入工资化、货币化、透明化。在国有企业工资总额管理工作中，应按照关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企2009242号）的规定，将按月按标准发放或支付给职工的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴以及节日补助、按月发放的午餐费补贴等统一
24、纳入职工工资总额管理。实行工效挂钩办法的企业，在与企业经济效益直接挂钩工资总额基数外单列，不作为计提新增效益工资的基数。工工资资总总额额、社社平平工工资资、最最低低工工资资 、平平均均工工资资、上上月月工工资资、合合同同工工资资、试试用用工工资资、加加班班工工资资、医疗期工资、产假工资、计薪天数、补偿金、赔偿金、违约金、处罚金、滞纳金、应得工资医疗期工资、产假工资、计薪天数、补偿金、赔偿金、违约金、处罚金、滞纳金、应得工资黑匠策语职工薪酬准则所称的“职工”比较宽泛,与用工法规中的“劳动者”相比,既有重合,又有拓展,包括以下三类人员:(一)与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工。(
25、二)未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员,如董事会成员、监事会成员等。按照公司法的规定,公司应当设立董事会和监事会,董事会、监事会成员为业的战略发展提出建议、进行相关监督等,目的是提高企业整体经营管理水平,对其付的津贴、补贴等报酬从性质上属于职工薪酬。因而,尽管董事会、监事会成员不是劳动法中所称的劳动者,未与企业订立劳动合同,但是属于职工薪酬准则所称的职工。(三)在企业的计划和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但为其提供与职工类似服务的人员,也属于职工薪酬准则所称的职工。比如,企业与有关中介机构签订劳务用工合同,虽然企业并不直接与合同下雇佣的人员订立单项劳动合同,也不任命
26、这些人员,但通过劳务用工合同,这些人员在企业相关人员的领导下,按照企业的工作计划和安排;为企业提供与本企业职工类似的服务;换句话,如果企业不使用这些劳务用工人员,也需要雇佣职工订立劳动合同提供类似服务,因而,这些劳务用工员属于职工薪酬准则所称的职工。职工与职工薪酬职工与职工薪酬24黑匠策语工资总额以劳动报酬为根据以在岗职工为前提个税社保应计入不考虑经费来源与形式补发按实发时间统计按报告期实发数为统计25工资成本优化思路点拨工资成本优化思路点拨-实质减少实质减少计入计入工资总额工资总额计时工资计件工资奖金提成津贴补贴特殊项目不计入工资总额不计入工资总额保险福利兼职补贴稿酬课酬误餐补助自带工具经济
27、补偿黑匠策语26三种三种节税方法节税方法分散收入法（分项、分次、分地、均衡），费用转移法，合理转换法个人所得税个人所得税优化优化掌握基本税率，精通各类扣除标准规定十九项十九项非工资总额非工资总额通过劳动统计报表制度口径进行节税操作四十种四十种纳税范围纳税范围 从税法中归纳出四十种工资薪金所得纳税范围规定进行节税操作统计消失统计消失将工资成本通过财务运作转化为各类经营管理成本工资成本优化工资成本优化实质减少实质减少研究哪些收入可以不划入工资薪金所得，对工资结构进行拆分黑匠策语第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的
28、所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
29、 第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 第四十八条企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国企业所得税法实施条例（071128071128）黑匠策语每年不超过两次、
30、合理的探亲费用每年不超过两次、合理的探亲费用以实报实销形式取得的住房补贴以实报实销形式取得的住房补贴以非现金、实报实销形式取得的伙食补贴和洗衣费以非现金、实报实销形式取得的伙食补贴和洗衣费因到中国任职离职以实报实销形式取得的搬迁收入因到中国任职离职以实报实销形式取得的搬迁收入按合理标准取得的境内、外出差补贴按合理标准取得的境内、外出差补贴合理数额的语言培训费和子女教育费补贴合理数额的语言培训费和子女教育费补贴劳劳务务报报酬酬：个个人人从从事事设设计计、装装潢潢、安安装装、制制图图、化化验验、测测试试、医医疗疗、法法律律、会会计计、咨咨询询、讲讲学学、新新闻闻、广广播播、翻翻译译、审审稿稿、书书
31、画画、雕雕刻刻、影影视视、录录音音、录录像像、演演出出、表表演演、广广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。外籍人员个税免征外籍人员个税免征/ /劳务报酬分项劳务报酬分项28黑匠策语薪酬水平低，个人所得税少，但企业所得税多；薪酬水平高，个人所得税多，但企业所得税少。 薪酬给付的同时会增加相应的政策支出费用，所谓的政策成本是政策要求企业承担的支出义务或者允许企业使用，可在缴纳企业所得税前允许扣除，而且不计入个人所得税的应纳税所得额的费用。 企业加薪，企业所得税减免25%，也就是由政府买单了2
32、5%；企业在自己的承受能力内增加工资、考虑由此而增加的社保支出； 企业增加工资薪金在上下限（2338/11688）以内，社保支出随之增加；但工资薪金及社保的抵税效应使总支出基本与所增加的工资薪金总额持平，企业可在自己的承受能力内增加工资薪金、不必过多地考虑由此而增加的社保支出。 如：X*（1+45.6%+8.3%）* 75%=实际增加成本薪酬与所得税薪酬与所得税29黑匠策语C 20102010年年9 9月月1 1日日呼之欲出的营业税差额计征法终于落地上海，这次的改革范围相当广，几乎大部分交纳营业税的企业都已被覆盖到，服务业将首先获益。上海市地税局近日发布的营业税差额征税管理办法（以下简称办法）
33、中明确提出，上海市范围内负有营业税纳税义务的单位和个人，按差额方式确定计税营业额，有效期自9月1日起。 “改改制制后后的的营营业业税税和和增增值值税税实实际际上上已已非非常常相相似似” 在办法中，可从计税营业额中扣除抵消的项目总数被扩大到共60个，其中服务业就占了24个。 C20102010年年1212月月3131日日2011年我国财政预算近10万亿 五大支出惠及民生。增值税、个人所得税作为减收因素被考虑进来。增增值值税税将将覆覆盖盖营营业业税税，使存在重复征税的交通运输、建筑、金融保险等行业纳入增值税范畴，减轻税负。目前增值税立法草案已经形成，正在全面开展改革的测算工作。 预计2011年营业
34、税无法全面被增值税替代，但一些重要的领域将被纳入进来，因此税收减收将会明显。有专家预计，增值税扩围比增值税转型改革减收效果要大，2009年增值税转型导致财政减收1900亿元。上海服务业减税发端上海服务业减税发端增值税将覆盖营业税增值税将覆盖营业税3005:08:20黑匠策语提起征点提起征点减少级次减少级次调整级距调整级距31*个税改革（起征点、免征额）历史：1980年9月颁布，确定了个税800元的起征点。 2006年1月个税工薪费用减除标准调整到1600元。2008年3月个人所得税起征点提高到2000元。2011年3月2日国务院常务会议讨论通过个人所税法修正案（草案）。2011年4月20日十一
35、届全国人大常委会第二十次会议审议个人所得税法修正案草案。2011年4月30日十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定，修改后的个税法将于9月1日起施行。级数扣除社保后收入税率%速算扣除15000元3025000-80001010538000-1.25万2055541.25-3.85万25100553.85-5.85万30275565.85-8.35万元35550578.35万元4513505国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告法有关问题的公告【20112011】4646号号国家税务总局关于修订征收个人所
36、得税若干问题国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告的规定的公告【20112011】4747号号中华人民共和国个人所得税法实施条例中华人民共和国个人所得税法实施条例【国务院国务院令令】第第600600号号黑匠策语提起征点提起征点减少级次减少级次调整级距调整级距32*万元内各阶段收入人群个税分析（38600为临界点）黑匠策语国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见国税发200985号 成文日期：2009-04-29 1推进全员全额扣缴明细申报各地要加快推广个人所得税管理系统，进一步落实国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知（国税发200797号
37、），力争在2009年底前将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理。凡是2008年度扣缴税款在10万元以上的扣缴单位，从2009年6月份开始必须实行全员全额扣缴明细申报。4 4加强企业工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额的比对加强企业工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额的比对国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，地税局要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的，应依法处理。2009年度比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的10。5加强对外籍个人的个人所得税管理各地要加
38、强与外部门的配合、协作。要与公安出入境管理部门配合，着重掌握外籍人员出入境时间及各种资料，为实施税收管理和离境清税等提供依据。提醒！提醒！33黑匠策语34企业所得税之工资薪金清算企业所得税之工资薪金清算企业所得税法实施细则企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 合理工资的界定配套政策：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函20093号（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；
39、（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。黑匠策语35工资总额引发工资总额引发企业选择规避社保（省38.6%，在清算时只需缴纳25%所得税）但社保审计呢？1、企业往往是愿意给员工发放工资，也愿意合法缴纳个调税；2、可是往往在缴纳社会保险方面，却没有依法足额缴纳。随着财税的规范，企业所得税清算，工资总额随时都会引发问题3、假设在清算时要求企业提供社会保险缴费凭证（综保取消后更难了）；4、企业每年实发工资总额1000万，如果社保统计的工资总额只有600万，那么意味着出现工资总额差额400万是不合理的，在清算过程中企业可能会要求补缴25%的100万企业所得税；5、而当清算完毕后，企业用遭遇
40、社保审计，审计结果同样发现企业工资总额为1000万，则未缴纳的部份则企业要承担38.6%的社保补缴。此时此刻，企业支出将凭空增加63.6%黑匠策语抵税效应抵税效应 个人所得税扣除额、定额、薪金与劳务所得转换个人所得税扣除额、定额、薪金与劳务所得转换 人力支出计入企业成本减少人力支出计入企业成本减少25%企业所得税企业所得税 劳务所得发票免征营业税劳务所得发票免征营业税个税：起征点、免征额个税：起征点、免征额企税：合理工资总额税前扣除企税：合理工资总额税前扣除营业税：差额征税管理办法营业税：差额征税管理办法05:08:2136黑匠策语37政策成本职工福利费14%劳动保护费5.5%(较合理比例）经
41、济补偿金8.33%教育经费2.5%或无限额工会经费2%(0.8%)五险一金37%25%12.5%5.5%3%7%+5%压力根源政策成本压力根源政策成本 凡凡属属国国家家政政府府有有关关文文件件所所规规定定的的，应应为为劳劳动动者者所所支支出出的的各各种种经经费费，且且不不在在国国家家工工资资成成本统计口径内的，均应统计在政策成本范畴此项成本可高达工资成本的本统计口径内的，均应统计在政策成本范畴此项成本可高达工资成本的80%80%。黑匠策语38数据辛：政策成本分析数据辛：政策成本分析序号政策成本科目政策公式序号政策成本科目政策公式1城镇社会保险工资成本的37%19中夜班津贴2.2-4.4元2小城
42、镇社会保险工资成本的25%20高温费200/月（新）3补充小城镇缴费金额的23.5%21医疗补助费鉴定5-10级 6个月工资4非规社会保险社平工资60%的37%22丧葬补助费-5住房公积金缴费基数的7%23补充医疗保险工资总额的5%6补充住房公积金缴费基数的1-8%24带薪年休假剃除式平均工资的0-3倍7欠薪保障金每年度的最低工资标准25复员军人军龄视为本企业工龄8残疾人保障金社保工资总额的1.6%26商业保险不得税前扣除，纳入计税工资9经济补偿金离职前十二个月的平均工资27餐补纳入工资总额或增10%成本10企业年金当年度工资总额的5%28加班工资约定加班费模式11福利经费工资成本的14%29
43、医疗期工资上下限封顶计算模式12教育经费工资成本的2.5-8%30独生子女费30元13工会经费工资成本的2%政策成本：1、政策要求企业应当承担的支付义务；2、政策允许企业使用，且使用后可以计入成本，无需缴纳个人所得税或者可以税前列支的费用。14档案管理费50-240元15劳动保护费据实列支16工资所得税差额工资成本的25%17个人所得税依个税速算公式18个税返手续费个税缴纳总额的2-7%05:08:21黑匠策语12345自购发票报销餐费发旅游费l离职争议隐患l增加10%成本l形式运作不对个人威信职业影响买商业保险避风险老板发怒员工指责发现不能计入成本审计查出补缴社保个税39我们来为员工买商业保
44、险我们来为员工买商业保险第三十四条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。第四十六条企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 黑匠策语不敢诉讼风险非诉讼风险不懂控制原理风险成本控制原理风险成本凡属操作不当造成违法违规，按照相关规定需要整改，同时将产生补偿、赔偿、处罚的费用成本。无意识的造成额外的成本支出、存在风险但可规避的成本、人员流动产生的竞
45、争风险支出，均可统计为风险成本。本项成本单独进行分析统计，不与工资、政策成本重复。40黑匠策语41经济复苏曲折，经济是否二次探底，调薪潮让任何企业无法置身度外经济复苏曲折，经济是否二次探底，调薪潮让任何企业无法置身度外人力成本大幅增加促使人力资源管理者的作用将再次显现！人力成本大幅增加促使人力资源管理者的作用将再次显现！扩视野扩视野重风险重风险知成本知成本主动控制1 1投入型风险成本投入型风险成本意识培养成本意识培养成本竞业限制成本竞业限制成本风险防范成本风险防范成本2 2救济型风险成本救济型风险成本争议和谐成本争议和谐成本违法败诉成本违法败诉成本额外非诉成本额外非诉成本被动接受3 3转化型风
46、险成本转化型风险成本时效归零转化时效归零转化操作手法转化操作手法转化出勤对价转化出勤对价转化技巧增值黑匠策语劳动监察劳动仲裁控制原理风险成本控制原理风险成本劳动仲裁劳动监察协商解决阴阳调和劳动关系妥协艺术妥协调解水满自溢渠道通畅沟通及时公关危机积极配合有备无患沉着应对兵来将挡水来土掩42不签合同的整改双倍赔偿违反工会法的整改违反女工保护的整改1000-5000罚款违反未成年工禁忌和体检的整改 1000-5000/人/月罚款违反法规和工作时间的限期整改100-500/人罚款拖欠、少付工资补偿金的限期支付逾期按50100%赔偿社保少交漏交的整改、骗保的1-3倍罚款阻挠、毁证、拒改正的2000-2万
47、罚款终止劳动关系索要各类经济补偿恢复劳动关系要求支付仲裁、诉讼其间的工资 延时工作要求支付加班工资带薪年休假未休支付三倍工资不签合同双倍赔偿未及时支付的25%补偿金 社会保险、综保未交或补足差额黑匠策语43不可思议服务成本不可思议服务成本服务成本服务成本按照国家政策规定不应列入工按照国家政策规定不应列入工资或政策成本项目的各种劳务资或政策成本项目的各种劳务性费用支出性费用支出企业常规为人力资源的引进、后勤服务所产生的成本。此类服务成本 与现行专家所讨论的人力成本分 类较为相似。营业税若干政策企业所得税清算规则企业所得税法及其配套实施细则关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知善用服务成本，将
48、很大程度的达到优化成本的目的，影响企业的经营利润产生重大变化。黑匠策语44工资成本工资成本- -服务成本服务成本服务成本服务成本工资成本工资成本劳动力和资本作为企业经营的两大要素资本，具有相互替代性。劳务派遣行为为将劳动投入转变为资本投入开辟了一条通道。通过劳务派遣使用劳动力，虽然该劳动力使用并未发生根本变化，但由于用工单位与劳务派遣单位之间劳务派遣协议，向劳动者所支付但工资性支出将不再直接表现劳动力投入，而成为了与派遣公司之间的劳务贸易行为，成为了对经营业务的资本投入，从而可以大大降低劳动力的使用成本。黑匠策语45应用应用可控化的人力成本可控化的人力成本本篇重点：工资成本本篇重点：工资成本政
49、策成本政策成本风险成本风险成本服务成本服务成本黑匠策语46人事管理失误的后果人事管理失误的后果费时费力，有样学样，让第三方赚钱没事找事牵扯全面劳资问题企业重创！企业重创！曝光罢工监察仲裁政府介入依法处理黑匠策语47人力成本实操时的五种意识人力成本实操时的五种意识 法律意识法律意识妥协意识妥协意识风险意识风险意识证据意识证据意识成本意识成本意识实务专家实务专家黑匠策语48第二十七条 劳动争议申请仲裁的时效期间为一年。仲裁时效期间从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算。 前款规定的仲裁时效，因当事人一方向对方当事人主张权利，或者向有关部门请求权利救济，或者对方当事人同意履行义务而中断。从中
50、断时起，仲裁时效期间重新计算。 因不可抗力或者有其他正当理由，当事人不能在本条第一款规定的仲裁时效期间申请仲裁的，仲裁时效中止。从中止时效的原因消除之日起，仲裁时效期间继续计算。 劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受本条第一款规定的仲裁时效期间的限制；但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起一年内提出。劳动争议仲裁时效劳动争议仲裁时效黑匠策语49劳动者要求用人单位支付未订立书面劳动合同期间双倍工资的请求是否适用有劳动者要求用人单位支付未订立书面劳动合同期间双倍工资的请求是否适用有关劳动报酬的特殊时效规定？关劳动报酬的特殊时效规定？ 答：支付未订立书面劳动合同期间的
51、双倍工资属于用人单位违反法定义务所应当承担的法律责任，因此，该请求不适用有关劳动报酬的特殊时效规定，而适用劳动争议申请仲裁的一般时效规定。 劳动者要求支付劳动报酬的请求是否适用申请仲裁的一般时效规定？劳动者要求支付劳动报酬的请求是否适用申请仲裁的一般时效规定？答：根据劳动争议调解仲裁法第二十七条第四款规定，劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受仲裁时效期间为一年的限制；但是，劳动关系终结的，应当自劳动关系终结之日一年内提出。特殊时效和一般时效剥析特殊时效和一般时效剥析黑匠策语50用工年限：不同用人单位、08年9月18日之前、派遣单位诉讼时效：2008年5月1日之前，200
52、8年5月1日开始有效追溯：特殊时效、一般时效实体追索：两年追溯重要证据：营业执照必要条件：主动提出最高人民法院关于审理民事案件适用诉讼时效制度若干问题的规定第3条 当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判。用工年限与时效抗辩要点用工年限与时效抗辩要点黑匠策语51过去清、现在清、将来清过去清、现在清、将来清年年清年年清簦约清簦约清事事清事事清任何可能有未知风险、争议发生的事情，可通过制度签字、表单签字、通知签字、挂号送达等方式进行证据保全。根据公司员工手册规定，每年年底在发放年度奖金的同时，对当年度颁布、修订的规章制度，员工工作情况、工资发放、
53、加班休假等情况进行确认。在合同到期续签时、变更劳动合同时、征询续签意见时、员工离职时等客观情况产生重大机会时，签约确认。黑匠策语52事事清：事事清：劳动合同乙方对于甲方支付劳动报酬应及时进行核查。乙方对劳动报酬有异议时，应在当月工资转入其银行帐户起10日内向人力资源部以书面形式提出，逾期未提出异议的，视为乙方确认甲方已经及时足额支付劳动报酬。年年清：年年清：根据公司员工手册规定，每年年底在发放年度奖金（绩效考核）的同时，对当年度颁布、修订的规章制度，员工工作情况、工资发放、加班休假等情况进行确认：一、公司2011年度颁布、修订规章如下： ，本人均已知晓并理解；二、本人遵守公司纪律，无任何违纪行
54、为，确认与公司无任何争议发生和隐患；三、本人2011年度工资劳动报酬均已领取，无未结清款项，所有假期均已休毕；四、本人收到2011度年终奖金-。事事清、年年清、签约清事事清、年年清、签约清黑匠策语53签约清：签约清：本合同的签订属续签、变更的，甲乙双方确认在合同签订前的劳动关系存续期间已无任何劳动争议或不再追究；确认除双方另有约定外，合同签订前的相关劳动报酬、加班工资、本年度之前的带薪年休假等均于结清。续签意向续签意向劳动关系存续期间相关事宜确认：1、原劳动关系存续期间是否有劳动争议等未了事宜。 否 是，请详细说明 2、原劳动关系存续期间是否有尚未结清的劳动报酬、加班工资与带薪年休假等。 否
55、是，请详细说明离职清：离职清：备忘录 双方就劳动关系解除相关事宜经沟通协商，达成以下备忘。1、双方协商一致解除劳动关系，员工劳动合同在本备忘签字后解除。2、经员工确认，公司给予员工一次性补偿 元（含当月工资）。3、双方确认不存在其他争议。事事清、年年清、签约清事事清、年年清、签约清黑匠策语54加班工资：有约定从约定双倍工资：按合同工资或基本工资计算恢复工资：按最低工资或合同工资计算，从起诉之日计算经济补偿：按可证明的工资数额作为计算带薪年假：按一般时效处理，如此时仍在职员工仲裁要求08、09年带薪年假已过时效；社会保险：仲裁按一般时效一年裁决，法院出现一年、两年、不属民事争议、全追溯四种可能性
56、不同情形下的劳动争议计算标准不同情形下的劳动争议计算标准黑匠策语55人力成本控制之节点人力成本控制之节点人员节点人员节点时间节点时间节点条款节点条款节点责任节点责任节点四缺乏：计划方案、操作规范、验收标准、时间限制四未能：落实责任、明确权限、人员匹配、信息资源管理的三要点：1.根据企业的实际依法对法律原则规定，设定具体实施标准;2.对法律未能明确作规定的其他事项，作出规范和量化标准； 3.对有可能产生争议的事项，作出具体的界定方法。黑匠策语用工风险中的节点控制用工风险中的节点控制招聘录用招聘录用 招聘面试、报到签约、试用转正考勤假期考勤假期 工时适用、考勤标准、假期管理薪酬福利薪酬福利 劳动报
57、酬、工资支付、社保福利工作管理工作管理 岗位异动、工作地点、工作流程培训考核培训考核 员工培训、绩效考核、职业发展职业道德职业道德 行为准则、纪律管理、保密竞业企业责任企业责任 劳动保护、投诉建议、工会民主劳动关系劳动关系 用工合同、制度管理、劳动争议离职交接离职交接 离职手续、工作交接、经济补偿56黑匠策语57妥协意识妥协意识选择恰当的筹码黑匠策语理解政策、掌握公式、优化制度、精确计薪理解政策、掌握公式、优化制度、精确计薪离职应得离职应得 终止、解除劳动关系的各种情况下的计算公式不做也得不做也得婚、丧、产、公、探亲、年假、陪产假、节育假、工伤假少做少得少做少得迟到、早退、旷工、事假、病假、孕
58、、哺、节育假、中止、停工多做多得多做多得不同用工形式与不同工时制度下的加班、值班2121种非常态工作情形工资支付确认种非常态工作情形工资支付确认05:08:2658黑匠策语592121种非常态工作情形外的报酬支付确认种非常态工作情形外的报酬支付确认薪资支付薪资支付约定支付约定支付离职支付离职支付劳动合同劳动合同规章制度规章制度工资表单工资表单加班工资傎班工资女工三期假期工资社会保险医疗期工资工伤期工资试用期的工资劳动合同工资销售人员提成计件人员工资考核奖励工资年终奖支付主动离职违纪辞退不胜任解除客观情况解除经济性裁员合同终止法定终止定期清算定期清算特殊工时停工停产特殊福利待遇培训费的控制保密竞
59、业禁止违法解除05:08:27黑匠策语竞业限制竞业限制适用对象竞业限制的人员限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他知悉用人单位商业秘密的人员。 适用范围竞业限制的范围、地域、期限由用人单位与劳动者约定，竞业限制的约定不得违反法律、法规的规定。 限制期限期限不得超过2年 经济补偿按月给予劳动者原月收入的20-50%作为经济补偿违约责任劳动者违反竞业限制约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。劳动者违反本法规定解除劳动合同，或者违反劳动合同中约定的保密事项或者竞业限制，给用人单位造成损失的，应当承担赔偿责任。 处理要点1.合同期间乙方工作岗位如不再涉及商业秘密，甲方在乙方办理劳动关系解除
60、或终止手续时书面告知竞业限制义务已免除;2.在劳动关系终结之日起一个月后，乙方仍未收到本合同约定的经济补偿，视为竞业限制义务已免除;3. 在乙方竞业限制期内，甲方以书面形式提前三十天告知乙方免除竞业限制义务60黑匠策语劳动争议劳动争议没有答案没有答案该用则用该用则用劳务关系劳务关系特别关注特别关注妥善处理妥善处理时效有限时效有限适时清算适时清算风险归零风险归零法无溯及法无溯及风险难挡风险难挡有约从约有约从约心中有法心中有法行动无法行动无法化繁为简化繁为简循规蹈矩循规蹈矩用工风险预防与控制用工风险预防与控制61黑匠策语62简易弹性薪酬结构表简易弹性薪酬结构表05:08:28薪酬构成保障收入可变薪
61、酬福利激励薪酬意义合同基数缴金基数计薪基数岗位工资计件工资浮动工资税筹工资实报实销现金转换奖金处理年薪分解薪酬比例40-60%20-40%10-20%分离约定聘用合同岗位协议规章制度调整周期普加：4月（5）连加：9月（10）特加：1月调整依据企业承受能力生活费用水平国家政策法规工会力量对比当地风俗习惯市场供需情况企业经营效益区域行业差异组织结构层级职位价值多少工作环境风险工作时间安排激励留人成本优化黑匠策语策略运用策略运用普加：物价、政策连加：业绩、效益特加：激励、留人谋之阴故曰神，成之于阳故曰明成本把握成本把握节奏控制节奏控制资金：置后顺推政策：把握口径税控：灵活应用清算：风险归零年薪：政策
62、导入补贴：顺应市场福利：体现人情拆分：岗聘分离协商：顺势而为宏观：成本预算本土化的薪酬设计思路本土化的薪酬设计思路05:08:2863系统激励的薪酬体系弹性灵活的薪酬结构精确稳妥的薪酬支付黑匠策语64人力成本控制方式人力成本控制方式守法守法减负减负优化优化用人策略用人策略薪资变革薪资变革制度修缮制度修缮招聘不爱冲突的员工视员工出勤计算薪资制定规章制度确保公示选择最合适的合同方式执行停工停产与降薪完善岗位职责考核标准使用派遣外包优化用工调整薪酬结构与合同完善合同协议防范风险成本优化成本优化依法缴纳社保企业所得税法应用政策成本操作人力成本控制是企业首选的简易竞争生存之道！人力成本控制是企业首选的简
63、易竞争生存之道！05:08:29黑匠策语65凡事三思而后行凡事三思而后行“企业就象人一样，经不起折腾，折腾病了就会元气大伤”经历过劳动合同法、实施条例、裁审规定、经济危机的HR和管理者，应该更能体会这句话！1法律明文制裁的不能称之为风险，法律未能界定的才是真正的风险，企业需要防范的恰恰是这种风险！2和谐并不是等于在任何时间、地点成功的进行调解，调解本身就是输的体现。3黑匠策语HR行业宽度阅历经验专业深度成本管理经营高度战略思考知识是学来的知识是学来的技能是练熟的技能是练熟的格局是修来的格局是修来的05:08:3066黑匠策语利润操盘手利润操盘手我们可以称之为利润操盘手！我们可以称之为利润操盘手！ 人力资源被称为人力资源被称为2121世纪企业降低成本的最后一块处女地！对于企业世纪企业降低成本的最后一块处女地！对于企业来说在其他部门中寻求利润空间，或者是通过简单的降薪裁员来降来说在其他部门中寻求利润空间，或者是通过简单的降薪裁员来降低成本都已经是常规落后模式了。运用政府给予的用工、税收政策，低成本都已经是常规落后模式了。运用政府给予的用工、税收政策，操作得当的话，人力资源部将真正成为企业的利润中心。操作得当的话，人力资源部将真正成为企业的利润中心。67
