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1、某塑料化工企业发出产品少列收某塑料化工企业发出产品少列收入偷税案入偷税案n一一、企企业业基基本本情情况况： XX公司，塑料制品业，增值税一般纳税人。该公司主要原料有尼龙6、聚丙稀等30多个品种，产成品有ABS、增强聚丙、再生PA6、聚碳酸脂等10多个品种。由此可见，其存货品种繁多，实地盘点库存有难度。n该公司2008年申报销售收入84.9万元，n缴纳增值税0.7万元，n增值税税负=0.784.9=0.84%。会计报表数据分析会计报表数据分析n根据该公司2008年度利润及利润分配表、资产负债表现金流量表、纳税申报表及相关资料等有关数据，做出分析:n1、该公司2008n流动比率反映短期偿债能力，一
2、般认为，生产企业合理的最低流动比率是2，而该公司流动比率是0.873，说明其短期偿债能力很低，资金匮乏,而资产负债表中短期借款、长期借款都为0，分析该公司有以销售商品收到的现金直接购买原材料等的可能性较大，存在销售商品不开具发票、坐支现金的可能性。会计报表数据分析会计报表数据分析n2、现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金是万万元，n这2个数据差异额=（万元）会计报表数据分析会计报表数据分析n分析差异原因主要有两点：n本期有预收帐款和前期销货款收回的可能，资产负债表中本期预收帐款净增加额是元，有可能存在发出产品后，把销货款做为“预收帐款”挂帐、不计销售收入的现象 .会计报表数据分析会计报表数
3、据分析n3、通过CTAIS系统查询数据，n2008年度该公司增值税税负=7147.06848595.99=0.84%，n增值税税负明显偏低。稽查疑点稽查疑点：n该公司短期偿债能力偏低，预收帐款偏多，可能存在发出产成品、销售原材料以预收帐款的方式，不开具发票、不计收入、不提销项税金的情况。n截止2009年5月8日对该公司库存情况进行实地盘存，结合本月购进情况，按照进销存数量理论公式“期期初初库库存存+ +当当期期购购进进- -期期末末库库存存= =当当期期销售销售”，推算销售额。n2009年5月8日该公司存货帐实盘点表 数量存货类别 帐面库存数量（公斤） 实地盘点数量（公斤） 存货差异数量（公斤
4、） 产成品 12573.4 61256448.4 原材料、自制半成品、外销商品 30999.521008.99990.6合计43572.9 27133.916439稽查思路核实：稽查思路核实：n帐实差异数量为16439公斤，至此，企业财务人员把所有的已发出货物、未结算、不开票、未计销售的销货欠条拿出来，核实如下：n差异数量16439公斤n=销货欠条上合计存货数量16430公斤稽查认定处理稽查认定处理n根据中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）第三十八条第一款“采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；”和第六款“销售应税劳
5、务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；”，n该公司应补记收入327295.18元，应提未提销项税金55640.18元。n增值税税负=（55640.18+7147.06）（327295.18+848595.99）=5.34%。稽查后的思考稽查后的思考n1、该公司经营规模较小，为占领市场，发出商品后赊帐，因不能及时收回货款，形成大量应收帐款，不记收入或不记帐，表面看企业帐面库存商品数额较大，经实地盘点，企业库存商品已减少。稽查后的思考稽查后的思考n2、在当前市场经济激烈竞争的条件下，各企业为扩大销售，占领市场，在资金回笼不到位的情况下，往往会采取发出商品后，不按照权责发生制原则，在帐面上如实反映其销售收入和销售成本、库存商品、应缴税金等各个会计核算科目。即货物流和资金流不同步发生时，企业以资金流不到位为理由，拒绝对已发出的货物，按税法规定提取销项税金。因这个问题存在具有普遍性，在纳税稽查中，已引起稽查人员的高度重视。
