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1、财务管理财务管理账户与复账户与复式记账式记账(ppt 15页页)第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 一、会计科目一、会计科目 是会计要素的再分类，是会计要素的再分类， 每一类别的名称即会计科目。每一类别的名称即会计科目。 科目本身的涵义就是归类的意思科目本身的涵义就是归类的意思 界界 门门 亚门亚门 纲纲 目目 科科 属属 种种虎虎虎虎白菜白菜白菜白菜动物动物动物动物 脊索脊索脊索脊索 脊椎脊椎脊椎脊椎 哺乳哺乳哺乳哺乳 食肉食肉食肉食肉 猫猫猫猫 猫猫猫猫 虎虎虎虎植物植物植物植物 种子种子种子种子 被子被子被子被子 双子叶双子叶双子叶双子叶 十字花十字花十字花十字花 十字花十字花十
2、字花十字花 油菜油菜油菜油菜 白菜白菜白菜白菜2024/9/12会计2002二、设置账户二、设置账户 实质：实质：实质：实质：设置不同账户来分门别类地设置不同账户来分门别类地记录多种经济业务记录多种经济业务 依据：依据：依据：依据：会计科目会计科目 一级科目一级科目总分类账户总分类账户( (总账总账) ) 明细科目明细科目明细分类账户明细分类账户( (明细账明细账) ) 基本结构：基本结构：基本结构：基本结构： 名称名称会计科目。表明账户记录哪类数据会计科目。表明账户记录哪类数据 结构结构左右两部分。记录金额的增加减少左右两部分。记录金额的增加减少并列示期初期末余额并列示期初期末余额 期初余额
3、期初余额+ +本期增加额本期增加额- -本期减少额本期减少额= =期末余额期末余额 （旧管新收开除实在）【四柱清册】（旧管新收开除实在）【四柱清册】2024/9/13会计2002 现现 金金 账账 户户 年年摘摘 要要借方金额借方金额贷方金额贷方金额 借借贷贷余额余额月月日日113011月末余额月末余额借借 70012 5销售收入销售收入200借借 90013送存银行送存银行800借借 10021收回人欠收回人欠300借借 40031 12月发生额余额月发生额余额500800借借 400现现 金金 月初余额月初余额 700 5/12 200 13/12 800 21/12 300 增加发生额增
4、加发生额 500 减少发生额减少发生额 800月末余额月末余额 400简化格式简化格式2024/9/14会计2002第二节第二节 复式记账原理及借贷记账复式记账原理及借贷记账法法 一、记账方法的种类一、记账方法的种类 单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法 只对经济业务主要方面设置账户进行记只对经济业务主要方面设置账户进行记录，而次要方面不做记录或只备忘记录录，而次要方面不做记录或只备忘记录 只设现金账及人欠欠人的备忘记录只设现金账及人欠欠人的备忘记录 复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法 经济业务发生后，按相等金额在两个或经济业务发生后，按相等金额在两个或两个以上账户中全面、系统地记录
5、两个以上账户中全面、系统地记录2024/9/15会计2002单式记账法和复式记账法的比较单式记账法和复式记账法的比较( (咸亨酒店咸亨酒店) )现金账现金账 +1000+1000现金现金 +1000 +1000( (果果) )主营业务收入主营业务收入+1000+1000( (因因) ) 现金账现金账 -500 -500现金现金 -500 -500( (果果) )原材料原材料 +500 +500( (因因) )现金账现金账+120+120并备忘并备忘现金现金 +120 +120( (果果) )应收账款应收账款 120 120( (因因) )只作备只作备忘登记忘登记应收账款应收账款 +30 +30
6、( (果果) )主营业务收入主营业务收入 +30 +30( (因因) )单式记账法单式记账法经济业务经济业务复式记账法复式记账法1 营业收入营业收入现金现金1000文文2 现金现金500文文购入茴香豆购入茴香豆3 收到孔乙收到孔乙己前欠己前欠120文文4 孔乙己新孔乙己新欠欠30文文2024/9/16会计2002二、复式记账的理论依据和基本原则二、复式记账的理论依据和基本原则 理论依据理论依据理论依据理论依据 资金来源资金运用资金来源资金运用 基本原则基本原则基本原则基本原则 会计等式作为记账基础会计等式作为记账基础 每项经济业务必须在两个或两个以上每项经济业务必须在两个或两个以上相互联系的帐
7、户中进行等额记录相互联系的帐户中进行等额记录 定期汇总的全部帐户记录必须平衡定期汇总的全部帐户记录必须平衡2024/9/17会计2002三三 、借贷记账法、借贷记账法 理论依据：理论依据：理论依据：理论依据：资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 根据会计等式判断如何记账根据会计等式判断如何记账 根据会计等式检验记账结果根据会计等式检验记账结果 记账符号：记账符号：记账符号：记账符号： “借借” “” “贷贷” 表示记账方向表示记账方向 “借借”,”,账户的借方（左方）账户的借方（左方）, ,借项借项 “ “贷贷”,”,账户的贷方（右方）账户的贷方（右方）, ,贷项贷项 表示金额增减
8、变动表示金额增减变动 一个账户中一个账户中“借借”或或“贷贷”表示增或表示增或减减, ,由账户模式决定由账户模式决定2024/9/18会计2002账户分类及记账模式：账户分类及记账模式：账户分类及记账模式：账户分类及记账模式：资产类账户资产类账户 负债类账户负债类账户 所有者权益类账户所有者权益类账户+ -余余+-余余+-余余收入类账户收入类账户+-余余费用类账户费用类账户+-余余利润类账户利润类账户+-余余 问题：问题：问题：问题： 1 1 1 1 从各类账户的记账模式图中可总结出哪些从各类账户的记账模式图中可总结出哪些从各类账户的记账模式图中可总结出哪些从各类账户的记账模式图中可总结出哪些
9、规律性？规律性？规律性？规律性？ 2 2 2 2 为什么会出现这种规律性？为什么会出现这种规律性？为什么会出现这种规律性？为什么会出现这种规律性？2024/9/19会计2002 借方借方 贷方贷方贷方贷方资产资产 费用费用 资产资产 费用费用 负债所有者权益负债所有者权益负债所有者权益负债所有者权益收入利润收入利润收入利润收入利润负债所有者权益负债所有者权益负债所有者权益负债所有者权益收入利润收入利润收入利润收入利润资产资产 费用费用 余额余额负债所有者权益负债所有者权益负债所有者权益负债所有者权益收入利润收入利润收入利润收入利润余额余额余额余额账账账账 户户户户 模模模模 式式式式 总总总总
10、 图图图图2024/9/110会计2002记账规则：记账规则：记账规则：记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷有借必有贷 任何业务都必须在两个或任何业务都必须在两个或两个以上账户作出借方和贷方两种记录两个以上账户作出借方和贷方两种记录 借贷必相等借贷必相等 借方与贷方金额必须相等借方与贷方金额必须相等 推导推导: : 资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益资资产产资资产产负债负债负债负债权权益益权权益益借借贷贷2024/9/111会计2002会计分录：会计分录：会计分录：会计分录：记账规则的应用记账规则的应用 指明经济业务应记账户名称、记账方向、指
11、明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。记入金额的记录。 记账规则指导会计分录的编制记账规则指导会计分录的编制 会计分录体现记账规则的要求。会计分录体现记账规则的要求。 格式格式 借：借：(科目科目) () (金额金额) ) 贷贷: (: (科目科目) () (金额金额) ) 如何编制如何编制 引起哪些要素项目变化引起哪些要素项目变化( (项目项目/ /金额金额/ /增或减增或减) ) 依科目表判断应记入的账户名称及金额依科目表判断应记入的账户名称及金额 依账户模式判断应记账户的借方或贷方依账户模式判断应记账户的借方或贷方 账户的对应关系账户的对应关系 简单分录和复杂分录简单分录和复
12、杂分录2024/9/112会计2002编编 制制 会会 计计 分分 录录 实实 例例 经济业务经济业务分析分析分析分析分析分析会计分录会计分录现金现金500500元元送存银行送存银行现金现金300300元元偿还前欠货偿还前欠货款款购进材料购进材料600600元元, ,现金现金支付支付400400元元, ,余款暂欠余款暂欠资产资产-500-500资产资产+500+500现金现金500500银行存款银行存款+500+500贷方贷方借方借方借借: :银行存款银行存款500500 贷贷: :现现 金金 500 500资产资产-300-300负债负债-300-300现金现金300300应付账款应付账款-
13、300-300贷方贷方借方借方借借: :应付账款应付账款300300 贷贷: :现现 金金 300 300资产资产+600+600资产资产-400-400负债负债+200+200原材料原材料+600+600现金现金-400-400应付账款应付账款+200+200借方借方 贷方贷方贷方贷方借借: :原材料原材料 600 600 贷贷: :现现 金金 400 400 应付账款应付账款 200 200 2024/9/113会计2002借贷平衡借贷平衡借贷平衡借贷平衡 按借贷记账法记账，必然出现下列借贷平衡关系：按借贷记账法记账，必然出现下列借贷平衡关系： 借方发生额借方发生额借方发生额借方发生额=贷
14、方发生额贷方发生额贷方发生额贷方发生额 原因：原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。有业务加总后，仍然应该是借贷相等。 账户借方余额账户借方余额账户借方余额账户借方余额= = = = 账户贷方余额账户贷方余额账户贷方余额账户贷方余额 或 账户期初借方余额账户期初借方余额账户期初借方余额账户期初借方余额= = = = 账户期初贷方余额账户期初贷方余额账户期初贷方余额账户期初贷方余额 账户期末借方余额账户期末借方余额账户期末借方余额账户期末借方余额= = = = 账户期末贷方余额账户期末贷方余额账户期末贷方余额账户期末贷
15、方余额 原因：原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。2024/9/114会计2002第三节第三节 总分类账户与明细分类帐户总分类账户与明细分类帐户一、总分类账户与明细分类账户的设置一、总分类账户与明细分类账户的设置一、总分类账户与明细分类账户的设置一、总分类账户与明细分类账户的设置 总分类账户：按照总分类科目设置总分类账户：按照总分类科目设置 明细分类账户：按明细分类科目设置明细分类账户：按明细分类科目设置二、两者的关系二、两者的关系二、两者的关系二、两者的关系 总分类账户起控制统驭作用总分类账户起控制统驭作用 明细分类账户起补充说明作用。明细分类账户起补充说明作用。三、总账与明细账的平行登记三、总账与明细账的平行登记三、总账与明细账的平行登记三、总账与明细账的平行登记 1 1、反映的经济内容和性质相同、反映的经济内容和性质相同 2 2、登记的原始依据相同、登记的原始依据相同 3 3、金额相等、金额相等 4 4、方向相同、方向相同2024/9/115会计2002
