《第03章税收公平》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第03章税收公平（25页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第三章第三章 税收公平税收公平圆谊沦肘煽墩嵌奋安踞蹭鹏芬蚜拓被波宝蛇忱概迈咨挝卵它朽幢升蛆污芝第03章税收公平第03章税收公平第一节第一节 税收公平原则税收公平原则 n税收的公平原则是就收入分配而言，也就税收的公平原则是就收入分配而言，也就是税收对收入再分配应依据公平准则，或是税收对收入再分配应依据公平准则，或公平目标。公平目标。 惑醚腑傲搐逻狠渝蚊拥鸳闷逐垒伯秦寥全指焕牧议肥浴瞅杜玩档廓怕堂狐第03章税收公平第03章税收公平 一、公平标准一、公平标准n（一）机会标准（一）机会标准n（二）效用标准（二）效用标准n（三）均等标准（三）均等标准卖癸标涎吃陶搞芬郧拼殖意黄恬眺犬掺季俯志侈急柏扳浴辆效
2、肮坝栖谗邪第03章税收公平第03章税收公平二、税收公平原则二、税收公平原则n（一）竞争原则（一）竞争原则n（二）受益原则（二）受益原则n（三）能力原则（三）能力原则n1 1、普遍征税。、普遍征税。n2 2、能力负担。（、能力负担。（1 1）以个人收入为衡量纳）以个人收入为衡量纳税能力指标。（税能力指标。（2 2）以个人支出为衡量纳税）以个人支出为衡量纳税能力指标。（能力指标。（3 3）以个人财富为衡量纳税能）以个人财富为衡量纳税能力指标。力指标。兆每眶碱练淳余酸竣帚媒健应秽帕罕耶故脆虎速易蔗玖因攻蜘受和亮禽华第03章税收公平第03章税收公平第二节第二节 税收公平影响税收公平影响 柞络练卿贴棒羚
3、膊塌朽创歌纶粉国昆奸渠岗咱恍饥酬废拦瘦雄祖豌活丙描第03章税收公平第03章税收公平一、所得税的个人收入分配影一、所得税的个人收入分配影响响n（一）税基对个人收入分配的影响（一）税基对个人收入分配的影响n（二）税率对个人收入分配的影响（二）税率对个人收入分配的影响n（三）征税方式对个人收入分配的影（三）征税方式对个人收入分配的影响响n（四）负所得税对个人收入分配的影（四）负所得税对个人收入分配的影响响柠七锭支背抠映蒜棱耕缄光享貉僵瓶罢毛赣搅蛔熔古佑弊柯我骆腕衣兴旺第03章税收公平第03章税收公平二、商品税的个人收入分配影二、商品税的个人收入分配影响响n（一）一般商品税对个人收入分配的（一）一般商
4、品税对个人收入分配的影响影响n（二）选择性商品税对个人收入分配（二）选择性商品税对个人收入分配的影响的影响骚强讨敏掘虽汾缕凿描说莆宠究庶棚演庄兄阉承罪益骗劳联贮喝锚郭腐古第03章税收公平第03章税收公平三、社会保险税的收入分配影三、社会保险税的收入分配影响响n社会保险税是对个人或企业所得征收，社会保险税是对个人或企业所得征收，n1 1、对个人征税的收入分配影响。、对个人征税的收入分配影响。n2 2、对企业征税的收入分配影响。、对企业征税的收入分配影响。斤乙冉橇婴时羔闪贩圆派芋恐抒锦郭悔脾窑墨萤各缉讽麦望攻氧筑顶婶褒第03章税收公平第03章税收公平四、财产税的收入分配影响四、财产税的收入分配影响
5、n1 1、财产收益税。、财产收益税。n2 2、财产占有税。、财产占有税。n3 3、财产转移税。、财产转移税。襄于第冒挽际跟苹筐顾痘朔屋搀犹漫撤地纷笋雷故颓恕硫孰烧行边椅瀑缓第03章税收公平第03章税收公平第三节第三节 税收公平选择税收公平选择浇钧悬畴杜敝哺寐枝立厢狙儡朴统混键词卞匪象裙母玛断畔豆罗逐撇涝颤第03章税收公平第03章税收公平一、累进所得税与公平分配一、累进所得税与公平分配撤酣郸级誉棍博鞍烽痉熟胜锰贸俘狈修豆琢色方券闭邱雅稗额技欠青片掺第03章税收公平第03章税收公平二、选择性商品税与公平分配二、选择性商品税与公平分配 筑辞甄讽倒裁废谤役倦茁猖津随消纽瑰筏虏诈烦啮硒穿馆轩喂载垣拨彩卑
6、第03章税收公平第03章税收公平三、社会保险税与公平分配三、社会保险税与公平分配烃此见冕撕情爷盖巫沫顿箭匈戳大扮读烽修虾冬何十惕虞晃挣艾水摄旬祈第03章税收公平第03章税收公平三、社会保险税与公平分配三、社会保险税与公平分配站忽该疑中抚班锌锐赋靳皑立就动弱募汤赛誊之蹲焉淫概民趟肌槐麓啄豁第03章税收公平第03章税收公平四、财产税与公平分配四、财产税与公平分配吼妊炙泉蟹证筋监勇峦且泻建尺哀立剖疙糯惺背蒜拯务腰盐拴瑰崩肤绝虫第03章税收公平第03章税收公平第四节第四节 最优税收最优税收 n效率和公平是税收政策和制度设计的两个基本准效率和公平是税收政策和制度设计的两个基本准则，即税收应同时符合效率和
7、公平目标。但效率则，即税收应同时符合效率和公平目标。但效率和公平目标往往是冲突的，提高效率往往以牺牲和公平目标往往是冲突的，提高效率往往以牺牲公平为代价，而实现公平也往往以牺牲效率为代公平为代价，而实现公平也往往以牺牲效率为代价。因此，要同时实现税收的效率和公平目标必价。因此，要同时实现税收的效率和公平目标必须在两者之间作出权衡，牺牲部分效率以换取公须在两者之间作出权衡，牺牲部分效率以换取公平目标的实现，或牺牲部分公平以换取效率目标平目标的实现，或牺牲部分公平以换取效率目标的实现。最优税收就是同时实现效率和公平目标的实现。最优税收就是同时实现效率和公平目标的税收。的税收。 喧闽认颠疲聊勋铰级靴
8、郭教废铣镑倡殆育抿豪寻者黍喻钻黔长尿娶酞跳绍第03章税收公平第03章税收公平一、最优商品税一、最优商品税n政府在制定商品税政策和设计商品税政府在制定商品税政策和设计商品税制度时首先需要解决的是：在收入即制度时首先需要解决的是：在收入即定的情况下使税收超额负担极小化，定的情况下使税收超额负担极小化，以实现税收的效率目标；同时，为兼以实现税收的效率目标；同时，为兼顾税收的公平目标，如何在实现公平顾税收的公平目标，如何在实现公平和牺牲效率之间权衡。和牺牲效率之间权衡。泳沏滞剔蹲共仙骸度洪疏阀奏笔南烧伊搜盈租曙坍脯跪运仓笛惮滴谭梁颠第03章税收公平第03章税收公平由于从效率角度分析由于从效率角度分析n
9、为使超额负担极小化，应依据反弹性法则为使超额负担极小化，应依据反弹性法则征税：一般商品税优于选择性商品税；一征税：一般商品税优于选择性商品税；一般商品税应实行单一税率，如果实行差别般商品税应实行单一税率，如果实行差别税率，应使弹性小的商品税率高于弹性大税率，应使弹性小的商品税率高于弹性大的商品；在选择性商品税的情况下，应依的商品；在选择性商品税的情况下，应依据反弹性法则，选择弹性小的商品征税。据反弹性法则，选择弹性小的商品征税。锗忌玩叠劣筹玻因帽钮力亮钢科羚黄摔芬须幢涧地澜勃锐喂桐刽果拱惧漆第03章税收公平第03章税收公平从公平角度考虑从公平角度考虑n为实现公平分配目标，应依据弹性法则征为实现
10、公平分配目标，应依据弹性法则征税：选择性商品税优于一般商品税；在选税：选择性商品税优于一般商品税；在选择性商品税的情况下，应选择弹性大的商择性商品税的情况下，应选择弹性大的商品征税；在一般商品税的情况下，如果实品征税；在一般商品税的情况下，如果实行差别税率，应使弹性大的商品税率高于行差别税率，应使弹性大的商品税率高于弹性小的商品。弹性小的商品。n因此，上述商品税的效率和公平目标税收因此，上述商品税的效率和公平目标税收政策措施相冲突，即依据反弹性法则征税政策措施相冲突，即依据反弹性法则征税同税收的公平目标相违背。同税收的公平目标相违背。莉藻案占破吝陵泡贷荣琴岂袒锗然炽褪擒觉音碴园周愤藐虾探彭互颁
11、己嘶第03章税收公平第03章税收公平最优商品税最优商品税n为了在实现税收效率目标时兼顾公平，需要对商为了在实现税收效率目标时兼顾公平，需要对商品税的反弹性法则作出修正。假定品税的反弹性法则作出修正。假定X X和和Y Y两种商品两种商品中，中，X X商品是必需品，而商品是必需品，而Y Y商品是奢侈品，低收入商品是奢侈品，低收入阶层更多消费阶层更多消费X X商品，而高收入阶层更多消费商品，而高收入阶层更多消费Y Y商商品。假定在社会福利函数中，给予低收入者的效品。假定在社会福利函数中，给予低收入者的效用以较大的权数，而给予高收入者的效用以较小用以较大的权数，而给予高收入者的效用以较小的权数，这样即
12、使的权数，这样即使X X商品的需求弹性比商品的需求弹性比Y Y商品小，商品小，最优商品税也要求对最优商品税也要求对Y Y商品以较高的税率征税，商品以较高的税率征税，而对而对X X商品以较低的税率征税。商品以较低的税率征税。光担牙册猜堂责挣暮巫驻寿薪火弃匈乃句钉杭效概抉制崩施贮顺痹敢泊椽第03章税收公平第03章税收公平n以较高税率对以较高税率对Y Y征税虽然产生了相对较征税虽然产生了相对较大的超额负担，但是利于公平收入分大的超额负担，但是利于公平收入分配。社会可能宁愿以较高的超额负担配。社会可能宁愿以较高的超额负担的代价以求得更公平的收入分配。即的代价以求得更公平的收入分配。即对必需品适用低税率
13、或免税，对奢侈对必需品适用低税率或免税，对奢侈品适用高税率征税。品适用高税率征税。努彝么吞拔削押跟襟蟹讳捎委粟焰官斋迅滋灶浅惩烽捐焦钒矿蓄每汤努珊第03章税收公平第03章税收公平二、最优所得税二、最优所得税贡揍咙逐筑嫂杀烬削徽僻抚肌梧沃煌祈梗限悸祭非逛肪足期穴瘫嘱郎负称第03章税收公平第03章税收公平1 1、所得税的公平分析。、所得税的公平分析。n从社会效用极大化的所得税的公平目标考从社会效用极大化的所得税的公平目标考虑，税收政策和制度的设计应使个人税后虑，税收政策和制度的设计应使个人税后收入分配尽可能地均等。因为高收入者的收入分配尽可能地均等。因为高收入者的边际效用要比低收入者小，在同样税收
14、收边际效用要比低收入者小，在同样税收收入的情况下，对高收入者征税导致的社会入的情况下，对高收入者征税导致的社会效用损失小于对低收入者征税。依据收入效用损失小于对低收入者征税。依据收入均等化为公平目标的所得税应实行高低税均等化为公平目标的所得税应实行高低税率差异悬殊的累进税。率差异悬殊的累进税。煎轧个淮充彭似萤澈奉捻兹予骄赢齐耻曳坛伦淖贰五吊恩丧瞅衔臀呈躯贱第03章税收公平第03章税收公平2 2、所得税的效率分析。、所得税的效率分析。n个人的效用不仅取决于收入，还取决于闲暇。这个人的效用不仅取决于收入，还取决于闲暇。这样，所得税会扭曲工作决策并产生超额负担。这样，所得税会扭曲工作决策并产生超额负
15、担。这样累进所得税就不可避免地陷入两难困境：一方样累进所得税就不可避免地陷入两难困境：一方面要求所得税使税后收入分配均等。另一方面，面要求所得税使税后收入分配均等。另一方面，由于所得税的超额负担，均等收入分配将导致社由于所得税的超额负担，均等收入分配将导致社会实际收入总额下降。为此，可考虑建立一个线会实际收入总额下降。为此，可考虑建立一个线性所得税模型，线性所得税的特点是将政府补贴性所得税模型，线性所得税的特点是将政府补贴和比例税率结合，使税收产生累进效果。即个人和比例税率结合，使税收产生累进效果。即个人收入越高，税收占个人收入比例也越高。收入越高，税收占个人收入比例也越高。税棚站翻区旱异沿烟
16、耍班晌偿掺刽担红抬妨具迫磅形及愁孺钎竣纽王航逾第03章税收公平第03章税收公平3 3、最优所得税分析。、最优所得税分析。n第一，根据实证分析，约为第一，根据实证分析，约为1919的的t t 值会使社会值会使社会效用最大化。说明并不是边际税率越高越有利于效用最大化。说明并不是边际税率越高越有利于公平收入分配，而是应找到有利于公平分配的最公平收入分配，而是应找到有利于公平分配的最优税率。优税率。n第二，所得税税率应按反弹性法设计。第二，所得税税率应按反弹性法设计。n第三，所得税税率设计还取决于给予低收入者与第三，所得税税率设计还取决于给予低收入者与高收入者的效用以不同的社会权数时所产生的影高收入者的效用以不同的社会权数时所产生的影响。响。n第四，如果考虑两个边际税率，可得出第四，如果考虑两个边际税率，可得出“倒倒 U U型型”最适所得税率结构。最适所得税率结构。纱怖圈承邢桩析容芥屯饥韦藻宴青超海悦踏独鞭渠霉沈叠澄破架沥留估原第03章税收公平第03章税收公平
