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1、 组长：黄显清（10号） 组员：古梦慈（7号） 黄蓝蝶（9号） 黄宇畅 （11号） 邝耀源（16号） 黎秋裕 （17号） 凌嘉欣（27号) 曾丹（42号)09财管2 第2小组第九章第九章 企业合企业合并并课本 P225 第2题学习指导书 P133 第五题 第1小题课本P2252.摘要摘要（1）A公司持有B公司100%的股权，持有C公司80%的有表决权股份。（2）B、C公司股票每股面值都为1元，B以640万股交换C的全部股票（3）B发生的直接费用为20万元，发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元。4、C的存货全为库存商品 项目 B公司账面价值C公司账面价值 货币资金交易性金融资产应收账款存货固
2、定资产无形资产 资产合计短期借款应付债券 负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润 股东权益合计 负债与股东权益总计 1200 400 400 400 1200 400 4000 800 800 1600 2000 100 220 80 2400 4000 100 100 200 300 400 1100 200 200 400 400 200 70 30 700 1100 单位：万元分析：A公司持有B公司100%的股权，持有C公司80%的股权。由于B公司和C公司同时受A公司控制，由此可以判断，该合并为同一控制下的吸收合并，合并方为B公司，被合并方为C公司，合并日为20x7年1月1日。单位：万元
3、单位：万元B公司发行股票640万股 B公司发行股票900万股 1、记录各项直接费用及发行股票的手续费和佣、记录各项直接费用及发行股票的手续费和佣金金 借：管理费用借：管理费用 20万万 资本公积资本公积 10万万 贷：银行存款贷：银行存款 30万万2、记录、记录B公司吸收合并公司吸收合并C公司的交易公司的交易 B发行股票总面值发行股票总面值=640*1=640（万元）（万元） C净资产账面价值净资产账面价值=700万元万元 应贷记资本公积金额应贷记资本公积金额=700-640=60万元万元 借：银行存款借：银行存款 100万万 交易性金融资产交易性金融资产 100万万 应收账款应收账款 200
4、万万 库存商品库存商品 300万万 固定资产固定资产 400万万 贷：短期借款贷：短期借款 200万万 应付债券应付债券 200万万 股本股本 640万万 资本公积资本公积B公司公司 60万万 1、记录各项直接费用及发行股票的手续费和佣金、记录各项直接费用及发行股票的手续费和佣金 借：管理费用借：管理费用 20万万 资本公积资本公积 10万万 贷：银行存款贷：银行存款 30万万2、记录、记录B公司吸收合并公司吸收合并C公司的交易公司的交易 B发行股票总面值发行股票总面值=900*1=900万万 C净资产账面价值净资产账面价值=700万元万元 产生借差产生借差200万（万（900-700），应首
5、先冲减），应首先冲减B公司的资公司的资本公积，因本公积，因B公司只有资本公积公司只有资本公积100万元，上一笔已冲万元，上一笔已冲减减10万元，剩万元，剩90万元，将其全部冲减后，余下差额万元，将其全部冲减后，余下差额110万元冲减盈余公积。万元冲减盈余公积。 借：银行存款借：银行存款 100万万 交易性金融资产交易性金融资产 100万万 应收账款应收账款 200万万 库存商品库存商品 300万万 固定资产固定资产 400万万 资本公积资本公积 90万万 盈余公积盈余公积 110万万 贷：短期借款贷：短期借款 200万万 应付债券应付债券 200万万 股本股本 900万万 指导书P 1331.
6、摘要1、20x8年1月1日，P公司支付银行存款12500万元吸收合并S公司。2、P公司以银行存款支付合并过程中发生的审计费用15万元，法律服务费用5万元单位：万元 项目 P公司账面价值 S公司账面价值S 公司公允价值 货币资金存货应收账款长期股权投资固定资产无形资产 资产总计短期借款应付账款其他负债负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益合计 12725 2480 1200 0 2800 800 20005 1000 1500 150 2650 11000 2000 2000 2355 17355 20005 0 705 2000 2150 3000 500 835
7、5 2250 300 300 2850 2500 1500 500 1005 5505 8355 0 900 2000 3800 5500 1500 13700 2250 300 300 2850 分析：该合并为非同一控制下的企业合并。P公司为购买方，S公司为被购买方。购买日为20X8年1月1日。单位：万元P公司支付银行存款12500万 P公司支付银行存款10000万1、计量和记录合并成本、计量和记录合并成本合并成本合并成本=12500+15+5=12520万元万元借：合并成本借：合并成本 12520 贷：银行存款贷：银行存款 125202、分配合并成本。、分配合并成本。购买日购买日S公司可辨
8、认净资产公允价值公司可辨认净资产公允价值=13700-2850=10850万元万元应确认的商誉应确认的商誉=12520-10850=1670万元万元P公司应进行如下处理：公司应进行如下处理：借：存货借：存货 900 应收账款应收账款 2000 长期股权投资长期股权投资 3800 固定资产固定资产 5500 无形资产无形资产 1500 商誉商誉 1670 贷：短期借款贷：短期借款 2250 应付账款应付账款 300 应付债券应付债券 300 合并成本合并成本 125201、计量和记录合并成本、计量和记录合并成本合并成本合并成本=10000+15+5=10020万元万元借：合并成本借：合并成本 10020 贷：银行存款贷：银行存款 100202、分配合并成本。、分配合并成本。购买日购买日S公司可辨认净资产公允价值公司可辨认净资产公允价值=13700-2850=10850万元万元应确认的负商誉应确认的负商誉=10850-10020=830万元万元P公司应进行如下处理：公司应进行如下处理：借：存货借：存货 900 应收账款应收账款 2000 长期股权投资长期股权投资 3800 固定资产固定资产 5500 无形资产无形资产 1500 贷：短期借款贷：短期借款 2250 应付账款应付账款 300 应付债券应付债券 300 合并成本合并成本 10020 营业外收入营业外收入 830
