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1、增值税纳税申报讲解二零一二年十月增值税纳税申报增值税纳税申报一、小规模纳税人纳税申报一、小规模纳税人纳税申报小规模纳税人纳税申报小规模纳税人纳税申报一、纳税申报资料一、纳税申报资料1 1、增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）人）； 注意：注意：20122012年年1111月所属期开始，所有小规模纳税人月所属期开始，所有小规模纳税人（包括试点和原有）均使用新表。（包括试点和原有）均使用新表。2 2、增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料人）附列资料。 填报条件：填报条件：（1 1）提供营业税改征
2、增值税的应税服提供营业税改征增值税的应税服务；（务；（2 2）提供应税服务按照营业税政策规定实行差提供应税服务按照营业税政策规定实行差额征收营业税。额征收营业税。 其他小规模纳税人不得填报。其他小规模纳税人不得填报。 小规模纳税人纳税申报小规模纳税人纳税申报二、二、纳税申报表纳税申报表及填表说明的变化及填表说明的变化 总体来说，增加了有关总体来说，增加了有关“应税服务应税服务”的相关内容的相关内容1 1、列：、列：“本期数本期数”及及“本年累计本年累计”分别增加分别增加“应税服务应税服务”列列2 2、行：删除各栏次名称中涉及、行：删除各栏次名称中涉及“货物货物”“”“货物货物及劳务及劳务”字样
3、字样小规模纳税申报表填表说明的变化小规模纳税申报表填表说明的变化栏次栏次变化内容变化内容第第1 1栏栏增加增加“不包含销售旧货的不含税销售额不包含销售旧货的不含税销售额”的填表说明。的填表说明。有应税服务扣除项目的纳税人，本栏数据为扣除应税服有应税服务扣除项目的纳税人，本栏数据为扣除应税服务扣除额后的不含税销售额，其数据与当期务扣除额后的不含税销售额，其数据与当期增值税增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料第第8 8栏栏对应。对应。第第2 2栏栏对发生应税服务扣除项目的对发生应税服务扣除项目的业务业务，纳税人在税务机关申，纳税人在税务机关申请全额
4、代开专票的，本栏应填写请全额代开专票的，本栏应填写全额全额代开的增值税专代开的增值税专用发票的不含税销售额合计。用发票的不含税销售额合计。第第4 4栏栏增加了增加了“填写销售旧货的不含税销售额填写销售旧货的不含税销售额”的填表说明。的填表说明。第第6 6、8 8栏栏对发生对发生“应税服务扣除项目应税服务扣除项目”的纳税人，本栏应填写销的纳税人，本栏应填写销售额售额全额全额数据。数据。我市不存在利用税控器具开具的普通发票的情况，不考虑第我市不存在利用税控器具开具的普通发票的情况，不考虑第3 3、5 5、7 7、9 9栏。栏。小规模纳税人纳税申报小规模纳税人纳税申报三、三、附列资料附列资料及填表说
5、明（新增）及填表说明（新增） 附列资料各栏次申报项目均不包含免税服务数据附列资料各栏次申报项目均不包含免税服务数据1 1、第、第1 1栏：为从本附列资料上期第栏：为从本附列资料上期第4 4项项“期末余期末余额额”栏转入本期的数额。栏转入本期的数额。 注意：注意：20122012年年1111月所属期，该栏为月所属期，该栏为0 0。2 2、第、第2 2栏：本期发生的允许从取得的全部价款和栏：本期发生的允许从取得的全部价款和价外费用中扣除的价款数额。价外费用中扣除的价款数额。小规模纳税人纳税申报小规模纳税人纳税申报3 3、第、第3 3栏：本期实际扣除的价款数额，必须小于栏：本期实际扣除的价款数额，必
6、须小于应税服务收入（含税）。应税服务收入（含税）。 案例一：某小规模纳税人，案例一：某小规模纳税人，20122012年年1212月所属期，月所属期，取得销售货物收入（含税）取得销售货物收入（含税）1010万元、提供应税服万元、提供应税服务收入（含税）务收入（含税） 5 5万元，应税服务扣除额万元，应税服务扣除额“期初期初余额余额”4 4万元、万元、“本期发生额本期发生额”3 3万元，则万元，则“本期本期扣除额扣除额” 是是5 5万元。万元。4 4、第、第4 4栏：按表中公式计算。栏：按表中公式计算。5 5、第、第5 5栏：填写纳税人提供应税服务，取得的全栏：填写纳税人提供应税服务，取得的全部价
7、款和价外费用数额（含税）。部价款和价外费用数额（含税）。小规模纳税人纳税申报小规模纳税人纳税申报6 6、第、第6 6栏：等于第栏：等于第3 3栏数据。栏数据。7 7、第、第7 7栏：按表中公式计算。栏：按表中公式计算。8 8、第、第8 8栏：按表中公式计算，该栏数据填栏：按表中公式计算，该栏数据填入入增值税纳税申报表（适用于小规模纳增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）税人）第第1 1栏栏“应征增值税不含税销售额应征增值税不含税销售额”“本期数本期数”“应税服务应税服务”栏。栏。案例二：案例二：B B企业，小规模纳税人。假设该企业，小规模纳税人。假设该企业从事塑料制品批发零售，自有小型仓企业从
8、事塑料制品批发零售，自有小型仓库，也对外出租。库，也对外出租。20122012年年1212月发生如下业月发生如下业务：务：1 1、20122012年年1212月月1111日，取得塑料制品销日，取得塑料制品销售收入售收入1010万元（不含税）。万元（不含税）。 2 2、取得仓储费收入（含税）、取得仓储费收入（含税）1010万元，万元，其中其中3 3万元属于支付给其他万元属于支付给其他仓储企业的收入，仓储企业的收入，应税服务扣除额应税服务扣除额“期初余额期初余额”4 4万元。万元。应纳税额的计算：应纳税额的计算：1 1、货物的应纳税额、货物的应纳税额= =货物的销售额货物的销售额* *征收率征收率
9、=100000*3%=3000=100000*3%=30002 2、应税服务本期可扣除额、应税服务本期可扣除额= =期初余额期初余额+ +本期本期发生额发生额=40000+30000=70000=40000+30000=700003 3、应税服务本期扣除额应税服务本期扣除额= =应税服务本期可应税服务本期可扣除额与全部含税收入比较，取小值扣除额与全部含税收入比较，取小值=70000=700004 4、应税服务含税销售额、应税服务含税销售额= =全部含税收入全部含税收入- -应应税服务本期扣除额税服务本期扣除额=100000-70000=30000=100000-70000=300005 5、应
10、税服务计税销售额应税服务计税销售额= =应税服务含税销应税服务含税销售额售额/（1+3%）=30000/（1+3%）=29126.216、应税服务的应纳税额应税服务的应纳税额= =应税服务计税销应税服务计税销售额售额* *征收率征收率=29126.21*3%=873.79=29126.21*3%=873.79小规模纳税人纳税申报小规模纳税人纳税申报五、小结五、小结情况一：情况一：只有货物及劳务的业务：申报方法和原来只有货物及劳务的业务：申报方法和原来一致，只需报主表，不得填报附列资料。一致，只需报主表，不得填报附列资料。情况二：情况二：只有应税服务的业务只有应税服务的业务：（：（1 1）不涉及差额不涉及差额征收，申报方法和原来一致；征收，申报方法和原来一致； （2 2）涉及差额征涉及差额征收，需报送申报表及附列资料。收，需报送申报表及附列资料。情况三：情况三：同时经营货物及劳务和应税服务的业务：同时经营货物及劳务和应税服务的业务： （1 1）不涉及差额征收，申报方法和原来一致；不涉及差额征收，申报方法和原来一致； （2 2）涉及差额征收，需报送申报表及附列资料。涉及差额征收，需报送申报表及附列资料。谢谢大家！谢谢大家！
