公司财务培训讲座

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1、公司财务培训讲座公司财务培训讲座财务制度财务制度创新创新 组织、控制、报告组织、控制、报告 中国培训师大联盟中国培训师大联盟www.china-1导导 言言2国家统一会计制度进程与框架国家统一会计制度进程与框架国国家家统统一一会会计计制制度度3财务制度创新意义财务制度创新意义国国家家统统一一会会计计制制度度单单位位会会计计财财务务内内控控制制度度4会计财务内控关系会计财务内控关系财务内控5财务组织财务组织财务控制财务控制财务报告财务报告财务制度创新内容财务制度创新内容6财务组织财务组织7企业组织基本结构企业组织基本结构8企业信息沟通系统企业信息沟通系统企企业业信信息息债权人债权人9财务组织内容

2、财务组织内容法人治理结构法人治理结构管理监控机制管理监控机制财务部门设置财务部门设置财务人员委派财务人员委派岗位职务分工岗位职务分工10法人治理结构法人治理结构国外国外欧洲大陆法欧洲大陆法英美海洋法英美海洋法国内国内公司法要求公司法要求证监会上市公司治理准则要求证监会上市公司治理准则要求国务院国有企业监事会暂行条例要求国务院国有企业监事会暂行条例要求11法人治理结构法人治理结构欧洲大陆法（二元理事会）欧洲大陆法（二元理事会）12法人治理结构法人治理结构英美海洋法（一元理事会）英美海洋法（一元理事会）13法人治理结构法人治理结构我国公司法我国公司法14法人治理结构法人治理结构监事会的职权：监事会

3、的职权：检查公司的财务检查公司的财务对董事、经理执行职务进行监督对董事、经理执行职务进行监督提议召开临时股东大会提议召开临时股东大会15法人治理结构法人治理结构证监会、经贸委上市公司治理准则要求证监会、经贸委上市公司治理准则要求设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员会会审计委员会的职权：审计委员会的职权：检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序与公司外部审计机构进行交流与公司外部审计机构进行交流对内部审计人员及其工作进行考核对内部审计人员及其工作进行考核对内部控制进行考核对内部控制进行考核检查、监督公司存在或

4、潜在的各种风险检查、监督公司存在或潜在的各种风险检查公司遵守法律、法规的情况检查公司遵守法律、法规的情况16法人治理结构（现状）法人治理结构（现状）经理经理17法人治理结构（设想）法人治理结构（设想）经理经理18管理监控机制管理监控机制财务总监财务总监内部审计内部审计19财务总监财务总监国外财务总监国外财务总监Chief Financial Officer (CFO)Finance Director 我国财务总监我国财务总监监督型监督型监督管理型监督管理型管理型管理型20财务总监财务总监设置财务总监的基本要求：设置财务总监的基本要求：委派聘任制委派聘任制双向报告双向报告制制21财务总监财务总监

5、董事会董事会财务总监财务总监经理经理聘任聘任报告报告聘任聘任报告报告22财务总监财务总监财务总监的基本职责：财务总监的基本职责： 向董事会负责，为其财务会计决策提供依向董事会负责，为其财务会计决策提供依据并受其委托对财务会计工作监控；接受监事会据并受其委托对财务会计工作监控；接受监事会对财务会计工作的质询和检查；协助总经理履行对财务会计工作的质询和检查；协助总经理履行财务会计管理工作。财务会计管理工作。23内部审计内部审计 内内部部审审计计是是在在一一个个单单位位内内部部对对各各种种经经营营与与管管理理活活动动的的独独立立评评价价系系统统，以以确确定定单单位位既既定定的的政政策策和和程程序序是

6、是否否贯贯彻彻，建建立立的的标标准准是是否否遵遵循循，资源的利用是否合理有效，以及目标是否达到。资源的利用是否合理有效，以及目标是否达到。24内部审计内部审计总经理总经理授权授权报告报告监督监督25法人治理结构与内部审计关系法人治理结构与内部审计关系总经理总经理内部审计内部审计职能部门职能部门26内部审计内部审计内部审计内容内部审计内容财务审计财务审计管理审计管理审计效益审计效益审计27财务机构设置财务机构设置会计个体与会计主体会计个体与会计主体设置模式设置模式独立型独立型分离型分离型托管型托管型设置模式的动态管理设置模式的动态管理28设置模式设置模式-独立独立企业财财务务机机构构29设置模式

7、设置模式-分离分离财务机构财务机构 财务机构企业其他单位30设置模式设置模式-托管托管企业财务机构其他单位31会计人员委派会计人员委派委派对象委派对象个别财务人员个别财务人员全部财务人员全部财务人员委派管理委派管理资格认定资格认定人事待遇关系人事待遇关系培训与考核培训与考核报告制度报告制度任期与轮换任期与轮换32岗位职务分工岗位职务分工 不相容职务的分离原则不相容职务的分离原则 若干个职务岗位如由一个人（部门）办若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。职务应当分离。33不相容职务分离不相容职务分离授权批准职务授

8、权批准职务执行业务职务执行业务职务财产保管职务财产保管职务会计记录职务会计记录职务监督审核职务监督审核职务34不相容职务分离不相容职务分离授权批准授权批准35岗位说明书岗位说明书岗位名称岗位名称岗位职责描述岗位职责描述 （岗位职责系统图）（岗位职责系统图）岗位上下关系岗位上下关系岗位任职条件岗位任职条件 36财务控制财务控制37企业业务模型构造企业业务模型构造现金现金筹资筹资投资投资采购采购生产（存货）生产（存货）销售销售工资工资固定资产固定资产（工程项目）（工程项目）38货币资金业务控制货币资金业务控制货币资金业务内部控制货币资金业务内部控制货币资金业务基础工作货币资金业务基础工作货币资金业

9、务流程再造货币资金业务流程再造39货币资金业务内部控制货币资金业务内部控制货币资金业务货币资金业务概述概述货币资金业务常见弊端货币资金业务常见弊端货币资金业务内部控制要点货币资金业务内部控制要点40货币资金业务概述货币资金业务概述货币资金货币资金偿偿 还还应付帐款应付帐款原材料原材料固定资产固定资产（工程项目）（工程项目）在产品在产品产成品产成品应收帐款应收帐款现现 销销管理、销售费用等管理、销售费用等赊赊 销销营营业业人人工工成成本本买买入入卖卖出出股股 东东投投资资股股利利债权人债权人偿偿还还借借入入赊赊购购现现 购购41货币资金业务常见弊端货币资金业务常见弊端截留各种现金收入截留各种现金

10、收入挪用资金挪用资金虚报冒领虚报冒领出借帐号（洗钱）出借帐号（洗钱）现金超额存放现金超额存放白条抵库白条抵库非法违规出借非法违规出借42货币资金业务内部控制要点货币资金业务内部控制要点 1 1货币资金业务的职务分离货币资金业务的职务分离2 2资金预算控制资金预算控制3 3库存现金控制库存现金控制4 4银行存款控制银行存款控制5 5财务印章控制财务印章控制6 6定额备用金控制定额备用金控制43货币资金业务基础工作货币资金业务基础工作货币资金业务收支体系货币资金业务收支体系货币资金开支及审批权限货币资金开支及审批权限44货币资金开支审批权限货币资金开支审批权限授权批准的范围授权批准的范围授权批准的

11、层次授权批准的层次 授权批准的责任授权批准的责任授权批准的程序（审批权限一览表）授权批准的程序（审批权限一览表）45审批权限一览表审批权限一览表46门市收现流程门市收现流程出纳提现流程出纳提现流程邮售业务收现流程邮售业务收现流程零星费用报销流程零星费用报销流程支票领用签发流程支票领用签发流程备用金领用、核销流程备用金领用、核销流程货币资金业务流程货币资金业务流程47流程图流程图 -符号（符号（1）凭凭 证证处处 理理暂暂 存存永永 存存帐本帐本报表报表决决 策策内连接内连接外连接外连接流程线流程线说明说明YN48流程图流程图 -符号（符号（2）NDANAD凭证凭证报表报表副副 本本帐帐 本本过

12、帐过帐来源来源保保 存存按字母按字母保存保存按顺序按顺序保存保存按日期按日期保存保存始始 点点签签 名名合合 并并注注 销销流程线流程线两种来源两种来源资料去向资料去向核对核对49流程图流程图 -符号（符号（3）凭凭 证证帐本帐本报表报表保存保存作作 业业转记转记暂存暂存汇总汇总决决 策策去向去向来源来源连接连接流流 程程核对核对YN单位或人单位或人单位或人单位或人50流程图绘制方法流程图绘制方法1、确定流程图式、确定流程图式 （1）横式）横式 （2）直式）直式2、确定信息介质符号显示方式、确定信息介质符号显示方式 （1）一次显示）一次显示 （2）重复显示）重复显示3、基本规则、基本规则 （1

13、）从左到右，从上到下）从左到右，从上到下 （2）介质符号在上，作业符号在下）介质符号在上，作业符号在下51流程图绘制举例流程图绘制举例 某企业费用报销流程是某企业费用报销流程是: 首先由业务人首先由业务人员根据原始凭证编制报销凭证员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责经部门负责人审批后交会计部门审批人审批后交会计部门审批,会计部门编制付会计部门编制付款凭证并送交出纳付款款凭证并送交出纳付款,出纳付款后登记日出纳付款后登记日记帐记帐,然后将付款凭证交会计部门登记有关然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐并归档费用明细帐并归档.52部门部门作业作业经办经办流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（

14、续）53流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）业务部门业务部门会计部门会计部门出纳部门出纳部门制单审核付款记帐54原始凭证报销单日记帐费用帐外单位审核审核付款业务部门业务部门会计部门会计部门财务部门财务部门审核审核审核审核记帐记帐出纳出纳流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）55 工资业务控制工资业务控制工资业务内部控制工资业务内部控制工资业务基础工作工资业务基础工作工资业务流程再造工资业务流程再造56工资业务内部控制工资业务内部控制工资业务循环工资业务循环工资业务常见弊端工资业务常见弊端工资业务内部控制要点工资业务内部控制要点57工薪业务循环图工薪业务循环图聘用考核聘用考核会计记录会

15、计记录工资分发工资分发工资结算工资结算考考 勤勤其它福利其它福利58工薪业务常见弊端工薪业务常见弊端虚列工资开支虚列工资开支虚提福利费虚提福利费擅自改变工资、福利费用途擅自改变工资、福利费用途59工薪业务内部控制要点工薪业务内部控制要点1 1工薪循环的职务分离工薪循环的职务分离2 2考勤记录控制考勤记录控制3 3工资核算控制工资核算控制4 4工资发放控制工资发放控制60工资业务基础工作工资业务基础工作工资形成和标准工资形成和标准考核方式和记录考核方式和记录61工资业务流程工资业务流程员工考勤流程员工考勤流程工资核算发放流程工资核算发放流程养老金交纳流程养老金交纳流程62 固定资产业务固定资产业

16、务固定资产业务内部控制固定资产业务内部控制固定资产业务基础工作固定资产业务基础工作固定资产业务流程再造固定资产业务流程再造63固定资产业务循环固定资产业务循环固定资产业务常见弊端固定资产业务常见弊端固定资产业务内部控制要点固定资产业务内部控制要点固定资产固定资产业务内部控制业务内部控制64固定资产业务循环图固定资产业务循环图资本预算资本预算折折 旧旧维维 修修验验 收收购建作业购建作业会计记录会计记录清清 理理计计 价价65固定资产业务常见弊端固定资产业务常见弊端购建活动违反程序，黑箱操作购建活动违反程序，黑箱操作资本性支出挤占生产成本资本性支出挤占生产成本固定资产盘盈不入帐固定资产盘盈不入帐

17、固定资产闲置不处理，造成报废固定资产闲置不处理，造成报废固定资产与低值易耗品核算混淆固定资产与低值易耗品核算混淆固定资产残值收入不入帐固定资产残值收入不入帐虚增（减）折旧，维修费用支出失控虚增（减）折旧，维修费用支出失控66固定资产业务内部控制要点固定资产业务内部控制要点 1 1固定资产循环的职务分离固定资产循环的职务分离2 2资本支出预算控制资本支出预算控制3 3固定资产验收控制固定资产验收控制4 4固定资产入帐控制固定资产入帐控制5 5固定资产固定资产维修控制维修控制6 6固定资产固定资产折旧控制折旧控制7 7固定资产固定资产盘点控制盘点控制8 8固定资产固定资产报废清理控制报废清理控制6

18、7固定资产业务基础工作固定资产业务基础工作固定资产构成条件固定资产构成条件固定资产分类固定资产分类固定资产的计价固定资产的计价固定资产的折旧方法固定资产的折旧方法固定资产修理费用固定资产修理费用68固定资产购置申请流程固定资产购置申请流程固定资产采购验收、付款流程固定资产采购验收、付款流程固定资产交付使用流程固定资产交付使用流程固定报废清理流程固定报废清理流程固定资产大修理流程固定资产大修理流程固定资产自制验收流程固定资产自制验收流程固定资产盘点流程固定资产盘点流程固定资产业务流程固定资产业务流程69 存货业务存货业务存货存货业务内部控制业务内部控制存货存货业务基础工作业务基础工作存货存货业务

19、流程再造业务流程再造70存货存货业务内部控制业务内部控制存货业务循环存货业务循环存货业务常见弊端存货业务常见弊端存货业务内部控制要点存货业务内部控制要点71存货业务循环图存货业务循环图存货核算存货核算验收入库验收入库加工生产加工生产存货保管存货保管存货分发存货分发72 存货业务常见弊端存货业务常见弊端保管不善、变质报废保管不善、变质报废多发少发、帐实不符多发少发、帐实不符混淆领用支出界限混淆领用支出界限委托加工余料不回收委托加工余料不回收自制材料成本挤占生产成本自制材料成本挤占生产成本材料成本差异分配不实错误材料成本差异分配不实错误73存货业务内部控制要点存货业务内部控制要点 1. 1. 存货

20、循环的职务分离存货循环的职务分离2 2存货保管控制存货保管控制3 3存货发收控制存货发收控制4 4存货盘点控制存货盘点控制74存货业务基础工作存货业务基础工作存货分类存货分类存货计价存货计价存货盘点存货盘点存货储备定额存货储备定额75采购业务控制采购业务控制采购采购业务内部控制业务内部控制采购采购业务基础工作业务基础工作采购采购业务流程再造业务流程再造76采购采购业务内部控制业务内部控制采购业务循环采购业务循环采购业务常见弊端采购业务常见弊端采购业务内部控制要点采购业务内部控制要点77采购业务循环图采购业务循环图付款处理付款处理验验 收收采购计划采购计划采购作业采购作业会计记录会计记录应付帐款

21、的处理应付帐款的处理78采购业务常见弊端采购业务常见弊端盲目采购、积压变质盲目采购、积压变质收受回扣、中饱私囊收受回扣、中饱私囊虚报损耗、中途转移虚报损耗、中途转移混淆采购成本混淆采购成本验收不严、以少报多、以次充好验收不严、以少报多、以次充好违规结算、资金流失违规结算、资金流失79采购业务内部控制要点采购业务内部控制要点 1.采购循环的职务分离采购循环的职务分离2.采购计划控制采购计划控制3.订货报价控制订货报价控制4.入库验收控制入库验收控制 5.货款支付控制货款支付控制80采购采购业务基础工作业务基础工作采购管理体系采购管理体系采购量规划采购量规划采购报价审批制度采购报价审批制度81采购

22、计划编制审批流程采购计划编制审批流程采购合同签订流程采购合同签订流程临时采购申请流程临时采购申请流程材料采购流程材料采购流程外购商品流程外购商品流程日常用品采购流程日常用品采购流程退货流程退货流程采购采购业务流程业务流程82 生产业务控制生产业务控制生产生产业务内部控制业务内部控制生产生产业务基础工作业务基础工作生产生产业务流程再造业务流程再造83生产生产业务内部控制业务内部控制生产业务循环生产业务循环生产业务常见弊端生产业务常见弊端生产业务内部控制要点生产业务内部控制要点84生产业务循环图生产业务循环图成本核算成本核算验收入库验收入库加工生产加工生产生产计划生产计划存货分发存货分发85生产业

23、务常见弊端生产业务常见弊端混混淆淆生生产产费费用用与与其其他他费费用用（资资本本支支出出、福福利利支出）界限支出）界限混淆本期支出与跨期支出界限混淆本期支出与跨期支出界限混淆产品成本与在产品成本界限混淆产品成本与在产品成本界限虚计发外加工费用虚计发外加工费用生产余料不入帐，形成帐外资产生产余料不入帐，形成帐外资产86生产生产业务基础工作业务基础工作界定成本开支范围和标准界定成本开支范围和标准制定消耗定额制定消耗定额制定成本原始记录制定成本原始记录87生产费用归集分配方式设计生产费用归集分配方式设计确定成本计算对象确定成本计算对象设置成本项目设置成本项目确定生产费用分配标准确定生产费用分配标准确

24、定完工产品和在产品成本划分标准确定完工产品和在产品成本划分标准生产生产业务流程业务流程88成本核算流程成本核算流程品种法成本核算流程品种法成本核算流程分批法成本核算流程分批法成本核算流程分步法成本核算流程分步法成本核算流程89销售业务控制销售业务控制销售销售业务内部控制业务内部控制销售销售业务基础工作业务基础工作销售销售业务流程再造业务流程再造90销售销售业务内部控制业务内部控制销售业务循环销售业务循环销售业务常见弊端销售业务常见弊端销售业务内部控制要点销售业务内部控制要点91销售业务循环图销售业务循环图应收帐款处理应收帐款处理会计记录会计记录发发 货货授信核定授信核定订单处理订单处理销售计划

25、销售计划收收 款款 开开 票票92销售业务常见弊端销售业务常见弊端虚计销售收入虚计销售收入,调节利润调节利润销售成本结转不实销售成本结转不实,调节利润调节利润收款方式选用不当收款方式选用不当,造成坏帐造成坏帐销售费用支出失控，成本增大销售费用支出失控，成本增大销售凭证保管不严，造成资产流失销售凭证保管不严，造成资产流失93销售业务内部控制要点销售业务内部控制要点 1 1销售循环的职务分离销售循环的职务分离2 2销售定价控制销售定价控制3. 3. 授信额度控制授信额度控制4. 4. 销售发货控制销售发货控制5 5应应收帐款收帐款( (坏帐坏帐) )控制控制6. 6. 退货控制退货控制94销售销售

26、业务基础工作业务基础工作销售组织体系销售组织体系销售价格政策销售价格政策销售费用支出规定销售费用支出规定95销售销售业务流程业务流程发货制产品销售流程发货制产品销售流程运货制产品销售流程运货制产品销售流程提货制产品销售流程提货制产品销售流程现金销售流程现金销售流程合同销售流程合同销售流程96投资业务控制投资业务控制投资投资业务内部控制业务内部控制投资投资业务基础工作业务基础工作投资投资业务流程再造业务流程再造97投资投资业务内部控制业务内部控制投资业务循环投资业务循环投资业务常见弊端投资业务常见弊端投资业务内部控制要点投资业务内部控制要点98投资业务循环图投资业务循环图投资计划投资计划投资处置

27、投资处置投资收益投资收益支付款项支付款项投资作业投资作业会计记录会计记录99投资业务常见弊端投资业务常见弊端盲目投资，投资效益差盲目投资，投资效益差截留投资收益，形成帐外资金截留投资收益，形成帐外资金证券投资证券投资“黑箱黑箱”操作，亏损企业负担，赢操作，亏损企业负担，赢利截留或私分利截留或私分投资证券保管不善，帐实不符投资证券保管不善，帐实不符截留投资资产处置收入，形成帐外资产截留投资资产处置收入，形成帐外资产投资会计处理错误，调节利润投资会计处理错误，调节利润100投资业务内部控制要点投资业务内部控制要点 1 1投资循环的职务分离投资循环的职务分离2 2投资决策控制投资决策控制3. 3.

28、投资资产保全控制投资资产保全控制4 4投资效益实现控制投资效益实现控制101投资投资业务基础工作业务基础工作投资组织体制投资组织体制投资决策程序投资决策程序102投资业务流程投资业务流程实业投资流程实业投资流程证券投资流程证券投资流程投资收益流程投资收益流程103 筹资业务控制筹资业务控制筹资筹资业务内部控制业务内部控制筹资筹资业务基础工作业务基础工作筹资筹资业务流程再造业务流程再造104筹资业务内部控制筹资业务内部控制筹资业务循环筹资业务循环筹资业务常见弊端筹资业务常见弊端筹资业务内部控制要点筹资业务内部控制要点105筹资业务循环图筹资业务循环图筹资计划筹资计划支付股利支付股利还本付息还本付

29、息收取款项收取款项筹资作业筹资作业会计记录会计记录106筹资业务常见弊端筹资业务常见弊端非法集资非法集资资金预算失误，造成资金流量短缺或冗余资金预算失误，造成资金流量短缺或冗余虚增筹资费用，形成帐外资金虚增筹资费用，形成帐外资金未发行的筹资凭证保管不善，遗失或被盗未发行的筹资凭证保管不善，遗失或被盗已回收的筹资凭证不及时注销，造成被多次使用的已回收的筹资凭证不及时注销，造成被多次使用的风险风险筹资记录不真实反映筹资记录不真实反映107筹资循环的职务分离筹资循环的职务分离筹资授权审批控制筹资授权审批控制筹资收入控制筹资收入控制筹资担保控制筹资担保控制偿还款项控制偿还款项控制筹资业务内部控制要点筹

30、资业务内部控制要点108筹资业务基础工作筹资业务基础工作财务预算制度财务预算制度现金管理及调度现金管理及调度筹资方式选择筹资方式选择109筹资业务流程筹资业务流程股本发行流程股本发行流程债券发行流程债券发行流程借款流程借款流程发放股利流程发放股利流程偿还债券流程偿还债券流程偿还借款流程偿还借款流程110全面预算控制全面预算控制预算体系建立（项目、标准、程序）预算体系建立（项目、标准、程序）预算编制与审定预算编制与审定预算指标分解与责任落实预算指标分解与责任落实预算执行授权预算执行授权预算实施监控预算实施监控预算执行分析与调整预算执行分析与调整预算业绩考核预算业绩考核111企业目标企业目标资本预

31、算资本预算投资预算投资预算利润目标利润目标成本预算成本预算直接成本预算直接成本预算经营预算经营预算销售预算销售预算间接成本预算间接成本预算购置预算购置预算采购预算采购预算现金预算现金预算利润预算利润预算资产负债预算资产负债预算112财务报告财务报告113会计帐务处理程序会计帐务处理程序以日记帐为基础的帐务处理程序以日记帐为基础的帐务处理程序普通日记帐帐务处理程序普通日记帐帐务处理程序特种日记帐帐务处理程序特种日记帐帐务处理程序专栏日记帐帐务处理程序专栏日记帐帐务处理程序凭单日记帐帐务处理程序凭单日记帐帐务处理程序114以记帐凭证为基础的帐务处理程序以记帐凭证为基础的帐务处理程序记帐凭证帐务处理

32、程序记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序115 会计帐户会计帐户会计帐户设计方法会计帐户设计方法基本方法基本方法辅助方法辅助方法会计帐户使用说明书编写会计帐户使用说明书编写116会计帐户的编号会计帐户的编号数字编号法数字编号法数字顺序编号法数字顺序编号法数字组编号法数字组编号法数字定位编号法数字定位编号法文字编号法文字编号法混合编号法混合编号法117 会计记帐凭证（日记帐）会计记帐凭证（日记帐）会计记帐凭证会计记帐凭证统一记帐凭证统一记帐凭证特种记帐凭证特种记帐凭证单项记帐凭证单项记帐凭证汇总记帐凭证汇总记帐凭证科目汇

33、总表科目汇总表联合凭证联合凭证多联式记帐凭证多联式记帐凭证118日记帐日记帐普通日记帐普通日记帐特种日记帐特种日记帐专栏日记帐专栏日记帐凭单日记帐凭单日记帐119 会计帐册会计帐册会计总分类帐会计总分类帐三栏式总分类帐三栏式总分类帐多栏式总分类帐多栏式总分类帐对应帐户式总分类帐对应帐户式总分类帐日记总帐式分类帐日记总帐式分类帐棋盘式总分类帐棋盘式总分类帐以表代帐式总分类帐以表代帐式总分类帐120明细分类帐明细分类帐三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式专用式专用式横线登记式横线登记式复币式复币式121 会计报表会计报表会计报表种类和格式会计报表种类和格式资产负债表资产负债表损益表损益表利

34、润分配表利润分配表现金流量表现金流量表其他报表其他报表合并报表合并报表分报表分报表附表附表附注附注 122 会计结帐工作会计结帐工作会计结帐期间的确定会计结帐期间的确定经营帐户结帐方法经营帐户结帐方法会计结帐程序会计结帐程序编制结帐工序关系明细表编制结帐工序关系明细表编制网络图、寻找关链路线编制网络图、寻找关链路线编制结帐日程表编制结帐日程表123 内部报告内部报告编制内部报告要求编制内部报告要求内部报告频率和详简内部报告频率和详简内部报告体系内部报告体系124编制内部报告要求编制内部报告要求反映经管责任反映经管责任符合符合“例外管理例外管理”原则原则简明易懂简明易懂及时有效及时有效统筹规划统

35、筹规划125高高 层层中中层层低低层层内部报告时间和内容内部报告时间和内容（金字塔原则）（金字塔原则）报告间隔长、内容从简报告间隔长、内容从简报告间隔短、内容从详报告间隔短、内容从详介乎于上下两者之间介乎于上下两者之间126内部报告体系内部报告体系资金分析报告资金分析报告经营分析报告经营分析报告费用分析报告费用分析报告资产分析报告资产分析报告往来分析报告往来分析报告投资分析报告投资分析报告财务分析报告财务分析报告127徐政旦、姚焕庭、朱荣恩徐政旦、姚焕庭、朱荣恩 会计制度设计会计制度设计 上海财经大学出版社上海财经大学出版社 1996年版年版朱荣恩、徐建新朱荣恩、徐建新 现代企业内部控制制度现代企业内部控制制度 中国审计出版社中国审计出版社 1996年版年版朱荣恩朱荣恩 建立和完善内部控制的思考建立和完善内部控制的思考 会计研究会计研究 2001年第一期年第一期朱荣恩朱荣恩 内部控制评价内部控制评价 中国时代经济出版社中国时代经济出版社 2002年版年版参考资料参考资料128