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1、中央企业财务决算统一委托审计管理中央企业财务决算统一委托审计管理2004年度财务决算审计工作的有关情况 统一委托审计工作的总体要求 统一委托审计工作中具体本卷须知 一、 2004年度财务决算审计工作的有关情况 一决算审计总体质量有所提高 合格或根本合格的160家占87% 审计质量存在一定问题的14家占7.6% 审计质量存在严重问题的10家占5.4%合格或根本合格的比例比去年上升了7个百分点 一、 2004年度财务决算审计工作的有关情况 一决算审计总体质量有所提高 1、中介机构审计工作根本满足了财务监管的总体要求 2、中介机构与企业之间的业务沟通、协调能力增强 3、财务审计的作用进一步显现，监管
2、方式逐步标准 来自来自 www shu www shu 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载一、 2004年度财务决算审计工作的有关情况 二中介机构决算审计质量存在的主要问题 1、个别中介机构审计工作不能满足我委的根本要求 2、少数中介机构审计意见不恰当 3、局部中介机构审计报告信息披露质量问题较多 一、 2004年度财务决算审计工作的有关情况 根据?中央企业财务决算报告管理方法?国资委令第5号 ?中央企业财务决算审计工作规那么?国资发评价2004173号 对18家会计师事务所进行质询 确定10家会计师事务所审计质量存在问题 其中：2家3年内不得承担中央企业审计业务 8家国资委给予警示来自
3、来自 www shu www shu 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载二、统一委托审计总体要求 一统一委托审计的目的标准企业财务决算审计监督工作，提高企业财务决算审计工作质量，保障企业财务会计信息的全面性、真实性和可靠性对企业内控制度执行的有效性进行评估，促进企业加强内控制度建设，进一步完善企业内部控制机制强化企业会计核算监督，促进企业提高财务管理水平，探索出资人财务监督工作的有效途径与方法，建立企业财务分类监管体系 二、统一委托审计总体要求 二统一委托审计范围 企业集团合并会计报表、企业总部及全部所属子企业财务决算报表 企业所属子企业原那么为所有境内全资子企业、控股子企业，以及各类独
4、立核算的分支机构、事业单位和基建工程或者基建财务含技改、按照规定执行?金融会计制度?的子企业、所属独立核算的其他经济组织 来自来自 www shu www shu 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载二、统一委托审计总体要求 二统一委托审计范围 企业所属子企业为上市公司的，经上市公司按照法定程序同意后，纳入统一委托审计范围 如果企业所属子企业因特殊原因难以纳入统一委托审计范围，必须报经国资委核准同意，同时国资委将根据重要性原那么在年度财务决算报告上报之后另行组织专项审计调查，以核实企业财务决算编制质量 二、统一委托审计总体要求 二统一委托审计范围 重点： 注意审计范围、合并范围及国资委 批
5、复合并范围三者之间的区别与联 系关系 来自来自 www shu www shu 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载二、统一委托审计总体要求 二统一委托审计范围 财务审计报告的出具范围至少到集团二级企业，集团三级及三级以下企业必须进行审计，是否出具报告会计师事务所应充分与企业协商，如果企业因为工商、税务、银行等方面的需要，提出要求出具审计报告的，会计师事务所应当出具。 来自来自 www shu www shu 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载二、统一委托审计总体要求 三统一委托审计内容 一是财务报表审计 事务所 二是企业内控制度评估 事务所 三是总会计师述职 企业二、统一委托审计总
6、体要求 三统一委托审计内容 内部控制评估范围是本部及全部子企业 内部控制评估报告只针对企业集团 内部控制评估报告出具对象是国资委来自来自 www shu www shu 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载二、统一委托审计总体要求 四统一委托审计工作程序及时间要求 1、召开工作布置会，下发审计工作通知2、招标选聘中介机构，签订业务约定书3、召开进点会，开展预审工作，确定审计方案4、实施现场审计，草拟财务审计报告和内控评估报告二、统一委托审计总体要求 四统一委托审计工作程序及时间要求 5、企业总会计师述职6、财务审计报告和内控评估报告初稿征求企业意见7、出具正式财务审计报告和内控评估报告8、
7、审核验收，评估审计质量，下达决算批复来自来自 www shu www shu 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载二、统一委托审计总体要求 四统一委托审计工作程序及时间要求前期准备阶段：从8月下旬开始到12月底工作内容： 除了已经完成的招标工作外，主要是组织有关企业和会计师事务所业务培训、分企业召开进点会、开展预审工作和确定审计方案二、统一委托审计总体要求 四统一委托审计工作程序及时间要求实施审计阶段：从明年1月初开始至3月底左右工作内容： 主要是根据批准的审计方案完成现场财务审计和内控评估，草拟财务审计报告和内控评估报告初稿 来自来自 www shu www shu 中国最大的资料库下载
8、中国最大的资料库下载二、统一委托审计总体要求 四统一委托审计工作程序及时间要求报告总结阶段：从明年4月初开始至6月底结束工作内容： 在4月底之前组织总会计师述职和报告征求意见，出具正式财务审计报告和内控评估报告，6月底之前完成年度决算报告的上报和审核工作，评估审计质量，下达决算批复，完成整个审计工作 三、2005年度统一委托审计有关要求一预审与审计方案 各会计师事务所必须进行预审预审时间由会计师事务所与企业具体协商12月底之前必须完成预审来自来自 www shu www shu 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载三、2005年度统一委托审计有关要求一预审与审计方案 在预审的根底上编制审计
9、方案，确定审计重点审计方案必须报国资委同意后执行三、2005年度统一委托审计有关要求二审计关注重点重点关注企业 1资产、收入、利润比重大的企业 2经营亏损严重企业 3持续经营能力较差企业 4财务管理混乱企业来自来自 www shu www shu 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载三、2005年度统一委托审计有关要求二审计关注重点调节经营成果主要手段 1通过少转本钱费用，多计或提前确认收入虚增利润 2利用企业内部关联方交易虚增收入，粉饰经营业绩 3采取擅自变更会计政策和会计估计手段调节经营成果 4滥用会计过失更正调节企业当期利润5利用减值准备计提与转回方式调节利润 6合并报表编制不标准造
10、成利润不实 7长期投资核算不合规影响企业利润真实性 三、2005年度统一委托审计有关要求二审计关注重点重点关注事项 1可能存在的违法违规行为 2利润分配 3重大生产经营决策-可在期后事项披露 4人工本钱-如发现有企业巨额发放住房补贴 5高风险投资-充分披露 6抵押、担保及涉诉事项- 7改制、重组、破产、兼并、上市等 来自来自 www shu www shu 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载三、2005年度统一委托审计有关要求三沟通机制 与国资委沟通： 国资委：例会制度 非常事项解决程序 工作简报 事务所：定期报告制度周报 重大问题及时报告制度三、2005年度统一委托审计有关要求三沟通机
11、制 事务所之间沟通机制与企业的沟通机制工程组内部沟通机制来自来自 www shu www shu 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载三、2005年度统一委托审计有关要求四工作程序本卷须知1、一般问题处理程序2、重大问题处理程序3、交换意见工作程序 来自来自 www shu www shu 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载三、2005年度统一委托审计有关要求五审计质量控制1、认真遵照?独立审计准那么?2、认真学习文件，把握政策尺度3、未经国资委同意不得随意更换审计工程负责人、现场负责人及CPA三类人员或减少其他参加审计工作人员4、做好审计工程组成员的培训工作三、2005年度统一委托
12、审计有关要求五审计质量控制5、执行恰当的审计程序6、获取充分、适当的审计证据7、完善事务所内部质量控制程序8、及时总结，提高质量 来自来自 www shu www shu 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载三、2005年度统一委托审计有关要求六出具报告的要求1、出具审计报告的时间保证2、信息披露的格式、内容符合要求 三、2005年度统一委托审计有关要求七其他要求1、注意工作态度、工作方法2、保密义务63192503裴仁全来自来自 www shu www shu 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载谢谢大家!来自来自 www shu www shu 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载
