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1、?审计学?形成性测评答案01任务v 1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司208年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为工程负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计工程组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生参加审计工程组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计工程组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计工程组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务
2、的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了工程质量控制复核。v 【要求】指出ABC会计师事务所包括审计工程组在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。v答：1审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德标准和业务准那么的规定执行业务，以使会计师事务所和工程负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所委派的工程组负责人A及其工程组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。v2聘请
3、参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。v3审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原那么是，由工程组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够到达复核的目的。A注册会计师安排工程组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。v4审计工程组成员之间存在专
4、业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，工程负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，工程负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。v5出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行工程质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提
5、出的重大事项得到满意解决的根底上，工程负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间确实定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。v2、甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统以下简称系统和手工控制相结合的方式进行。系统自206年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，局部内容摘录如下： v1在206年度实现销售收入增长10%的根底上，甲公司董事会确定的2007年销
6、售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。v2甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管效劳期超过4年外，其余人员的平均效劳期少于2年。v32007年度甲公司主要原料的价格与上年根本持平，供给商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料本钱比C产品上升了3%。v4甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争剧烈。为稳固市场占有率，甲公
7、司于2007年4月将主要产品C产品的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品C产品的改进型号，市场表现良好，方案在2021年全面扩大产量，并在2021年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2021年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度到达10%。v要求：针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能说明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。v答：1 存在重大错报风险。理由：该公司06年销售收入增长率为10%，与同行业接近；而该公司07年销售收入增长率为20%，超出了同行业
8、的平均水平。而且该公司的管理层年薪制采用的是07年销售目标的完成情况上下浮动，这就有可能使管理层虚构收入等舞弊行为，造成财务报表重大错报。该风险属于认定层次的重大错报风险。 2 存在重大错报风险。理由：该公司财务总监被竞争对手高薪聘请，导致人员结构变化，而且是关键部门，而且其他财务部人员经验有限，平均效劳期也少，存在重大错报风险。该风险属于财务报表层次的重大错报风险。v3 存大重大错报风险。理由：该公司D产品所消耗原材料本钱上升，可能导致存货计价发生重大错报。该风险属于认定层次的重大错报风险。 v4 )可能存在重大错报风险。理由：2021年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%1
9、-1-8.1%/1-10%，使得C产品的可变现净值小于其本钱价值，按照企业会计准那么的要求需要再2007年末对于C产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定存货的计价和分摊认定及各类交易和事项相关的认定资产减值损失的完整性存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。以下为附加内容v以下为附加内容让更多的农民成为新型职业农民中央农业播送电视学校中央农业播送电视学校 刘刘天金天金20210507 20210507 陕西陕西 农业部部长韩长赋： 这是一项根底性工程、创新性工作，要大抓特抓、坚持不懈。 让更多的农民成为新型职业农民目标 生产更多更好更平安的农产品供给社会方向一
10、、为什么要大力培育新型职业农民二、什么是新型职业农民三、如何加快培育新型职业农民一、为什么要大力培育新型职业农民一深刻背景农村劳动力持续转移,“人走村空问题愈演愈烈 2021年我国农民工数量到达2.6亿，每年新增900-1000万。四川抽样调查：26% 举家外出农户20% 留守农户转移比例平均60%，高的70-80% 一、为什么要大力培育新型职业农民一深刻背景农村青壮年劳动力大量外出，“老人农业“妇女农业“小学农业问题日益凸显陕西抽样调查：72% “80后“90后青壮年劳动力农民工55岁 务农农民平均年龄63% 妇女83% 初中及以下文化程度 四川抽样调查： 务农农民50岁以上54%，60岁以
11、上30%，70岁以上13%； 妇女60%； 初中及以下90%。一、为什么要大力培育新型职业农民一深刻背景农村新生劳动力离农意愿强烈，农业后继乏人问题步步紧逼新生代农民工76% 不愿再回乡务农85% 从未种过地国家统计局2021年10省调查：90%的新生代农民工没有从事过一天的农业生产活动一、为什么要大力培育新型职业农民二紧迫课题“谁来种地“地如何种？党的十八大：坚持和完善农村根本经营制度，构建集约化、专业化、组织化、社会化相结合的新型农业经营体系。国务院常务会议：要采取有效措施，使一局部年轻人愿意在农村留下来搞农业，培养和稳定现代农业生产队伍。中央经济工作会议、中央农村工作会议：要稳定完善强农
12、惠农富农政策，充分保护和调动农民生产经营积极性，使务农种粮有效益、不吃亏、得实惠。2021年中央一号文件：农村劳动力大量流动，农户兼业化、村庄空心化、人口老龄化趋势明显，农民利益诉求多元，加强和创新农村社会管理势在必行。十二届全国人大一次会议?政府工作报告?：要采取有效措施，稳定农业生产经营队伍，积极培育新型农民。 聚焦“谁来种地“地如何种一、为什么要大力培育新型职业农民二紧迫课题“谁来种地“地如何种是一个问题的两个方面 农村劳动力结构性缺乏：“不是没人种地，而是这地由什么人来种 创新农业生产经营方式：“不是种不过来，而是怎么种得更好一、为什么要大力培育新型职业农民三历史使命答复好“谁来种地“
13、地如何种的问题，历史性地落在了培育新型职业农民上。 2021年中央一号文件聚焦农业科技，着力解决农业生产力开展问题，明确提出大力培育新型职业农民；2021年中央一号文件突出农业经营体制机制创新，着力完善与现代农业开展相适应的农业生产关系，进一步强调加强农业职业教育和职业培训。创新农业生产经营方式创新农业生产经营方式现代家庭经营现代家庭经营+ +合作组织合作组织+ +社会化效劳社会化效劳 = =新型农业经营体系新型农业经营体系新型职业农民新型职业农民 新型生产经营主体新型生产经营主体 新型农业经营体系新型农业经营体系 现代农业现代农业 新型职业农民是伴随农村生产力开展和生产关系完善产生的新型生产
14、经营主体，是构建新型农业经营体系的根本细胞，是开展现代农业的根本支撑，是推动城乡开展一体化的根本力量。一、为什么要大力培育新型职业农民四重大意义不失时机地大力培育新型职业农民： 一是有利于促进农民从身份向职业的转变，在推动城乡开展一体化中加快剥离“农民的身份属性，使培育起来的新型职业农民逐步走上具有相应社会保障和社会地位的职业化路子，解决有人愿意在农村留下来搞农业的问题；一、为什么要大力培育新型职业农民四重大意义不失时机地大力培育新型职业农民： 二是有利于促进农民从传统农业生产向现代农业生产经营的转变，在加大强农惠农富农政策力度中加快开展现代农业，使培育起来的新型职业农民逐步走上专业化、规模化
15、、集约化、标准化生产经营的现代化路子，解决务农种粮有效益、不吃亏、得实惠的问题；一、为什么要大力培育新型职业农民四重大意义不失时机地大力培育新型职业农民： 三是有利于促进农民从传统小农生产向社会化大生产的转变，在坚持和完善农村根本经营制度中加快培育新型生产经营主体，使培育起来的新型职业农民逐步走上“家庭经营+合作组织+社会化效劳新型农业经营体系的组织化路子，解决保供增收长效机制的问题。 培育新型职业农民的过程，就是激活农民自身活力和增强农业农村开展活力的过程，就是培养高素质现代农业和新农村建设者的过程，就是培育“三农事业开展未来的过程。农业部部长韩长赋 应对农业后继乏人问题的挑战，必须在稳定提
16、高农业比较效益的根底上，大力培育种养大户、家庭农场、专业合作社等各类新型农业经营主体，让更多的农民成为新型职业农民。世界性课题比方在英国，农场主平均年龄到达59岁。 欧盟一直关注农民老龄化和培养青年农民问题，在CAP新一轮改革议案中提出，将2%的直接支付专门用于支持40岁以下的青年农民从事农业。世界性课题世界性课题法国经验 统筹农村劳动力转留 加强农业后继者培养 重视农业劳动力教育培训 切实把培育新型职业农民放在三农工作突出位置予以推动落实。农村劳动力向城镇和二三产业转移，是伴随现代化进程的必然趋势。目前我国农业劳动力供求结构已进入总量过剩与结构性、区域性短缺并存新阶段，关键农时缺人手、现代农
17、业缺人才、新农村建设缺人力问题日显普遍，“谁来种地“地如何种事关13亿人的饭碗。 各级农业部门要把培育新型职业农民作为一项重要职责和根本任务，积极争取当地政府和有关部门的重视支持，将其放在三农工作的突出位置，坚持“政府主导、农民主体、需求导向、综合配套的原那么，采取更加有力的措施加以推动落实，培养和稳定现代农业生产经营者队伍，壮大新型生产经营主体。二、什么是新型职业农民一根本表述 传统农业向现代农业转型，必然要求传统农民向新型职业农民转变。从我国农村根本经营制度和农业生产经营现状及开展趋势看，新型职业农民是指以农业为职业、具有一定的专业技能、收入主要来自农业的现代农业从业者。二、什么是新型职业农民二主要类型生产经营型：专业大户、家庭农场主专业技能型：农业工人、农业雇员等社会效劳型：农村信息员、农产品经纪人、跨区作业农机手、统防统治植保员、村级动物防疫员等农业社会化效劳人员
