版本会计从业资格大纲课件

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1、 第一章第一章 总论总论第一节：概述第一节：概述一会计的含义：一会计的含义： 1会计的本质：一种管理活动 2会计概念： 对业务进行核算和监督 一种管理活动 3、会计按报告对象不同分类：财务会计和管理会计 2024/9/11版本会计从业资格大纲二会计的职能：二会计的职能： 1两大基本职能：核算和监督 2两大基本职能中最基本的职能： 核算（也叫反映），对发生的会计事项进行确认、计量、报告。称为事后核算。 3核算职能的特点： 以货币作为主要的计量单位 可以进行事前、事中、事后核算 核算的连续性、系统性、完整性2024/9/12版本会计从业资格大纲 4监督职能监督职能：对业务的合法性、合理性进行监督。

2、 监督体系：监督体系：内部监督、社会监督、政府监督 按照时间分成按照时间分成：事前、事中、事后监督 5核算和监督的关系： 核算是监督的前提、基础；监督又是核算的保证。 6由两大基本职能衍生出四大派生职能： 预测前景、参与决策、 经济控制、评价业绩2024/9/13版本会计从业资格大纲三会计对象和会计核算的具体内容三会计对象和会计核算的具体内容（一）会计对象：会计核算和监督的内容（一）会计对象：会计核算和监督的内容核算监督的内容是以货币表现的业务（经济活动），简称“价值运动”或“资金运动”。 资金投入 资金运动的一般形式：资金运用 资金退出2024/9/14版本会计从业资格大纲 （1）资金投入

3、工业企业（制造业） （2）资金的循环和周转： （3）资金的退出：工业企业货币资金的运动方式：工业企业货币资金的运动方式： 货币资金（储备资金） （生产资金） （产成品资金） （结算资金或货币资金）， 2024/9/15版本会计从业资格大纲第二节：核算的四个基本前提第二节：核算的四个基本前提 1 1会计主体：会计主体：（1）规定的是“空间范围” （2）（母公司、子公司、企业集团、销售部门、个体户） （3）会计主体和法律主体（法人）的关系：法律主体是会计主体，会计主体不一定就是法律主体2024/9/16版本会计从业资格大纲 2 2持续经营：持续经营：（1）规定了会计核算的时间范围（2）正常的会计处

4、理方法都是建立在此基础之上企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 3 3会计分期：会计分期：（1）同样规定了会计核算的时间范围（2）会计分期的划分：月、季度、半年度、年度（3）会计中期 4 4货币计量：货币计量：（1）记账本位币（2）P10/2024/9/17版本会计从业资格大纲第三节：会计核算的基础第三节：会计核算的基础 权责发生制： 收付实现制： 如：3月份销售商品，5月份收到款项。按权责发生制和收付实现制分别作几月份的收入？ P12我国的行政单位会计主要采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。2024/9/18版本会计从业资格大

5、纲第二章：会计要素和会计科目第二章：会计要素和会计科目1 1会计要素：会计要素：对会计对象进行进一步具体的分类 六大要素：六大要素： 资产、负债、所有者权益，反映企业的财务状况： （静态） 收入、费用、利润反映企业的经营成果： （动态） 2024/9/19版本会计从业资格大纲2 2反映财务状况的要素：反映财务状况的要素： （1）资产： A、它是最基本的要素 B、定义：过去的交易形成的；由企业拥有或者控制；是一种经济资源；它能够以货币来计量；能够给企业带来经济利益（报废的设备就不可以） C、按照流动性（变现能力）分为：流动资产、非流动资产（又称） 2024/9/110版本会计从业资格大纲（2）负

6、债： A、定义： 1由过去的交易或事项形成的； 2承担的是一项现时的义务 3履行该义务时，会导致经济利益流出企业 B、按照流动性（偿还期限的长短）分为：流动负债、非流动负债。 2024/9/111版本会计从业资格大纲（3）所有者权益： A投资者享有的权益，从数量上看=全部资产全部负债， B与债权人权益（负债）的区别： 债务要偿还；所有者权益除债务要偿还；所有者权益除清算清算、依法减资依法减资外不得外不得返还返还 债务只要还本付息，无权参与利润的分配和参与决债务只要还本付息，无权参与利润的分配和参与决策；所有者权益可以策；所有者权益可以 C包括的内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（后

7、两者统称留存收益） 2024/9/112版本会计从业资格大纲3 3反映经营成果的要素：反映经营成果的要素： （1）收入： A定义：指是由日常活动取得的收益 。 B会导致资产+或者负债，或者兼有 C会导致所有者权益+ D不包括为第三方或者客户代收的款项 E和所有者投入的资本无关 F按照占企业总收入的比重大小（主次）：主营业务收入、其他业务收入2024/9/113版本会计从业资格大纲 （2）费用： A、定义： B、会导致资产或者负债+，或者兼有 C、导致所有者权益减少 D、经济利益的流出跟向所有者分配利润无关 （3）利润：2024/9/114版本会计从业资格大纲4会计要素的计量属性（了解）企业在将

8、符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。会计计会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。净值、现值和公允价值。2024/9/115版本会计从业资格大纲了解：（1）历史成本：取得某项财产物资时支付的现金（2）重置成本：按照当前的市场重新取得一项资产需要支付的现金（3）可变现净值：等于预计售价（进一步加工成本）预计的销售费用相关税费（4）现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值（5）公允价值：（公平价值）在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债

9、务清偿的金额。2024/9/116版本会计从业资格大纲第二节 会计科目 1概念：对会计要素进一步具体分类。 2、意义：是复式记账的基础、是编制记账凭证的基 础、是进行成本计算和财产清查的基础、是编制报 表的基础 3分类：（1）按经济内容分：理论上：6类 实际上：5类，P2表 （2）按详略程度及统驭关系分： 总分类科目（进行总括的说明） 明细分类科目，（对总分类科目进行补充详细的说明，简称明细科目）2024/9/117版本会计从业资格大纲 两者之间的关系：总分类科目进行总括说明，明细科目针对总分类科目进行详细的补充说明；总分类科目对明细科目起统驭和控制的作用，明细科目对总分类科目起补充和说明的作

10、用。 介于两者之间的称“二级科目”， 原材料原料钢材 木材 水泥 辅助材料煤炭2024/9/118版本会计从业资格大纲 4 4设置原则：设置原则：P2P2（1）合法性： 总帐科目：符合国家统一规定，明细科目：自行设置，并根据实际情况选择（2）相关性：科目的设置要满足对外报告和对内管理的要求。 （3）实用性 5 5会计科目表会计科目表2024/9/119版本会计从业资格大纲6.帐户（1）概念：根据会计科目设置，有一定的结构（2）分类： （总分类账和明细分类账的关系）（3）帐户的基本结构：（T字形帐户图示） 所以基本结构包括帐户的名称即会计科目、增减的金额、余额等 还包括：业务发生的日期、记账凭证

11、的编号、业务的摘要2024/9/120版本会计从业资格大纲（4）帐户和会计科目的关系： 联系：两者性质相同、口径一致帐户的名称就是科目；账户是将科目进行具体运用。 区别：科目没有结构，仅仅是一个名称，帐户有结构 实际工作中：不加区分，相互通用2024/9/121版本会计从业资格大纲 第三节第三节 核算的具体内容与一般要求一、会计核算的具体内容：一、会计核算的具体内容： 1款项和有价证券的收付：（款项：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金， 有价证券：国库券、企业债券、股票） 2财物的收发、增减、使用 3债权债务结算 4资本增减 5收入、成本、费用计算 6财务成果的计算 2024/9/12

12、2版本会计从业资格大纲 第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账 第一节第一节 会计等式（恒等式、基本等式）会计等式（恒等式、基本等式） （1）等式的形成：资产=权益 （2）变形： 负债+所=资产；资负债=所；资所=负债 （3）意义：是设置账户、复式记账、试算平衡，编制资产负债表的依据 （4）业务的发生对会计等式的影响： 分析教材分析教材P29P29例：例： 2024/9/123版本会计从业资格大纲 5 5各要素之间的关系：各要素之间的关系： 会计期初 资产=负债+所有者权益 会计期中：取得了收入并发生费用， 资产=负债+所有者权益+收入费用会计期末，结帐前： 资产=负债+所有者权益

13、+利润 会计期末，结帐后： 资产=负债+所有者权益 2024/9/124版本会计从业资格大纲 第二节第二节 复式记账复式记账一、 复式记账法1概念： 2复式记账法的分类：收付记帐法、增减记帐法、借贷记账法 3.意义：（了解）P312024/9/125版本会计从业资格大纲二、二、 借贷记账法借贷记账法 1概念：就是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法 2起源：12世纪的意大利 3借和贷的含义： 4帐户的哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于帐户的性质。 5、余额在借方还是贷方？（P33） 2024/9/126版本会计从业资格大纲 6借贷记账法的记账规则： 有借必有贷、借贷必相等。有借必

14、有贷、借贷必相等。 7、科目的对应关系和对应科目：科目之间存在的借贷关系叫科目的对应关系；存在借贷关系的科目叫对应科目2024/9/127版本会计从业资格大纲 8、会计分录、会计分录 （1）概念：是反映借贷方、会计科目、金额的一种记录 （2）实际工作当中 （3）分类：简单会计分录 复合会计分录 （4）会计分录的编制步骤：2024/9/128版本会计从业资格大纲 9试算平衡：（1）定义：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程（2）发生额试算平衡法和余额试算平衡法的依据。 发生额试算平衡法的依据：记账规则 余额试算平衡法的依据：资产=负债+所有者权益 等式

15、2024/9/129版本会计从业资格大纲（3）试算平衡的作用和局限性： 作用：如果借贷方不平衡则说明记账肯定有错误。 局限性：如果试算平衡了， 也不能肯定记账就没有错误。 2024/9/130版本会计从业资格大纲下列几种错误是通过试算平衡无法查出的： 某项业务全部漏记或重复登记； 借贷的方向颠倒； 记错有关帐户（俗称“串户”） 2024/9/131版本会计从业资格大纲10、总帐和明细帐的平行登记、总帐和明细帐的平行登记一、总帐和明细帐的关系：联系：反映的都是同一个业务； 记帐的原始依据相同 区别：详略程度不同；相互起的作用不同（统驭和控制；补充和说明）二、总帐和明细帐的平行登记：2024/9/

16、132版本会计从业资格大纲 第四章：借贷记账法的运用第四章：借贷记账法的运用一、筹资阶段（资金的两个来源：接受投资；借款一、筹资阶段（资金的两个来源：接受投资；借款 1实收资本：贷：实收资本甲企业 2024/9/133版本会计从业资格大纲例：甲、乙共同出资成立A有限责任公司，注册资本100万，甲以现金50万出资，乙以固定资产作价50万出资，各占50%股份 A接受投资时的会计处理： 2024/9/134版本会计从业资格大纲 2、 资本公积 例：A公司成立1年后，丙要加入，注册资本增加至150万，丙占1/3股份，丙以80万元出资。 A增资后的会计处理： 2024/9/135版本会计从业资格大纲3、

17、固定资产 购买固定资产的入账价值：以支付的全部价款不含增值税作为固定资产的入账价值。例：甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税额为5100元（3000017%），另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。 2024/9/136版本会计从业资格大纲4应交税费应交增值税（1）概念（部分）：（2）按照价格的17% 计算 （3）“进项税额”和“销项税额”；2024/9/137版本会计从业资格大纲 （4）购买商品时，“进项税额”可能借：应交税费应交增值税（进项税额）；也可能打入所购商品的成本， （5）类型：2024/9/138版

18、本会计从业资格大纲5、短期借款： 借款时，银行存款？，短期借款？ 偿还时，银行存款？，短期借款？ 利息2024/9/139版本会计从业资格大纲6财务费用：（利息和支付给银行的手续费、汇兑损益） （1）发生利息支出， （2）钱存银行，取得利息收入，（3）支付银行手续费，7应付利息：（债务） （1）月末计算应付的利息时，财务费用？“应付利息”？ （2）实际支付利息时，银行存款？“应付利息”？ 2024/9/140版本会计从业资格大纲 （3）举例：12月末（或1月初），跟银行借入为期半年的借款120000元，年利率10%，利息按季度支付。 1月初，借款时， 1月末，计算应付的利息时， 2月末， 3月

19、末，8、长期借款：偿还期限超过1年或1个营业周期的借款。 会计处理：和短期借款相同 2024/9/141版本会计从业资格大纲二、生产供应阶段二、生产供应阶段1在途物资：购买材料未入库时： 借：在途物资 贷方是银行存款等 2024/9/142版本会计从业资格大纲【例1】：购买A材料1000公斤，单价10元，增值税 发票上注明增值税1700元，款项已通过银行转帐支付，材料尚未验收入库。 引申：【例2】：如上例，另支付运费1000元。购买商品（作为自己的固定资产除外）的运费按照金额的7%作为增值税的进项税额从运费的金额当中扣除， 7%称为扣除率，剩余的金额打入材料的成本） 假设：支付运杂费1000元

20、2024/9/143版本会计从业资格大纲 2原材料： 【例3】：接例2，上述A材料已验收入库。 注意：如果直接说材料已验收入库。可以直接，借：原材料 3应付帐款：购买商品，款项未付。 【例4】向大华厂购买甲材料，增值税发票上注明买价10000元，增值税1700元，款项尚未支付，甲材料已收到并入库。 2024/9/144版本会计从业资格大纲 4应付票据：购买商品，款项未付，开出商业汇票。商业汇票分为“商业承兑汇票”和“银行承兑汇票”会计处理：和应付帐款类似【例5】将例4改成款项尚未支付，开出商业汇票（或者叫商业承兑汇票、银行承兑汇票）2024/9/145版本会计从业资格大纲5、其他应付款：【例6

21、】收到甲企业交来的押金10000元。 2024/9/146版本会计从业资格大纲 6材料采购成本的计算： （1）材料的采购成本包括买价； （2）如果同时采购2种或以上材料，需要将共同发生的费用进行分摊；（分摊的标准可以按照材料的重量、体积的大小、或金额的大小） 分配率=待分配的费用/分配的标准【例7】采购甲、乙两种材料共同发生运杂费5000元，以银行存款支付。甲材料3000公斤，乙材料2000公斤，材料已入库； 2024/9/147版本会计从业资格大纲7预付帐款：购买商品时，先预交定金。【例8】（1）预付给甲公司货款10000元， 借：预付帐款甲公司 10000 贷：银行存款 10000（2）收

22、到材料20000元，另外增值税3400元，还差13400元。 （3 3）账户结构：）账户结构： 2024/9/148版本会计从业资格大纲 借 预付帐款 贷（1）预付的货款 （2）收到商品20000 10000 增值税3400 余额：13400，（1）借：预付账款甲公司 10000 贷：银行存款 10000（2）借：原材料 20000 （进项税额）3400 贷：预付账款甲公司 23400教材例2024/9/149版本会计从业资格大纲三、产品的生产阶段三、产品的生产阶段 1生产成本：车间里生产产品发生的成本，包括： 例：车间里生产A产品领用甲材料1000元。车间生产领用材料生产A产品的工人的工资为

23、20000元2024/9/150版本会计从业资格大纲 2制造费用：（包括车间管理人员的工资、福利费，车间的水电费，车间固定资产的折旧费，车间一般性耗用材料） 特例：车间里发生的设备等维修费管理费用（1）发生制造费用时 例：车间本月发生水电费2000元，未支付。（2）月末，要将“制造费用”转入“生产成本”2024/9/151版本会计从业资格大纲 （3）如果生产两种或以上的产品共同发生的制造费用，需要对制造费用进行分摊。比如：车间共生产A、B两种产品，分别是300件、200件，本月共发生水电费2000元，款以通过银行转帐。 （1）支付水电费时： （2）分摊水电费， 分配率= A产品应分摊的水电费=

24、 B产品应分摊的水电费=教材例：P192，2024/9/152版本会计从业资格大纲3库存商品：（1）月末，将本月生产完工的甲产品验收入库， 甲产品的成本10000元。（2）生产成本的帐户结构图 2024/9/153版本会计从业资格大纲 4应付职工薪酬：包括应付给职工的工资、福利、社 会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等。（1）月末，计算应付给职工的工资。 贷：应付职工薪酬工资另外：生产工人的工资车间管理人员的工资 行政管理人员的工资例：例：P180/4-35P180/4-35 2024/9/154版本会计从业资格大纲（2）根据工资总额的14%，提取福利费。5管理费用：行政

25、管理部门发生的费用。 如：支付招待费（管理费用？）2024/9/155版本会计从业资格大纲6累计折旧：计提折旧时：（1）（2） 车间生产用的固定资产计提的折旧， 车间管理部门用的固定资产计提的折旧， 行政管理部门用的固定资产计提的折旧，（3）属于什么性质的账户？2024/9/156版本会计从业资格大纲 四、销售阶段：四、销售阶段： 1主营业务收入：企业主要的经营业务取得的收入。 （1）销售产品，贷：主营业务收入（2）销售产品要跟买方收取增值税，销项税额记贷方；（3）如果收到了款项，则银行存款增加； 例1，某企业销售产品1000件，每件单价50元，增值税额8500元，款已收到存入银行。2024/

26、9/157版本会计从业资格大纲 2主营业务成本： （1）将产品销售出去， （2）只要确认了“主营业务收入”，就必须确认“主营业务成本”， 例2，接例1，结转售出产品的成本30000元 2024/9/158版本会计从业资格大纲3营业税金及附加：包括营业税、消费税、资源税、城建税和教育费附加。 例3，月末，计算应交的营业税营业税1000元。 2024/9/159版本会计从业资格大纲 4应收账款：销售商品，款项未收 例4，将例1改成，款项未收。 5应收票据：销售商品，款项未收，收到对方开出的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票） 例5，将例4改成收到对方开出的商业汇票一张。 6其他应收款：例：支

27、付租用包装物的押金10000元。 2024/9/160版本会计从业资格大纲7预收帐款：销售商品前，预收的定金。 （1）预收定金时： 10日，预收大华厂订购甲商品的定金10000元 （2）20日，发出甲商品，售价20000元，增值税 3400元。 帐户结构T形图 2024/9/161版本会计从业资格大纲（3）26日收回13400元，分录： 结论：（预收帐款明细帐的借方余额就表示成“应收账款”，所以不需要再设置“应收账款”科目）2024/9/162版本会计从业资格大纲8销售费用：（包括广告费、销售商品时发生的运输费等，专设销售机构里发生的费用） （1）发生销售费用时， （2）注意招待费不作为“销售

28、费用” （3）如，支付广告费50000元。 2024/9/163版本会计从业资格大纲9其他业务收入：工业企业的次要业务取得的收入。 （1）取得其他业务收入时，（2）举例：A.销售不需要用的材料，售价10000元，增值税1700元，款已收存银行。 B.5月出租设备一台，收到租金5000元，存入银行。10其他业务成本：举例：如上例A，结转销售材料的成本6000元。 如上例B，该设备5月份应计提折旧1000元。 2024/9/164版本会计从业资格大纲五、财务成果的计算五、财务成果的计算 参照利润表。 1营业外收入： （1）范围： （2）举例：A.甲公司接受乙企业的捐赠设备一台，原价50万，已计提折

29、旧10万，评估确认价值35万； B.因为对方合同违约，收到违约金5万； 2024/9/165版本会计从业资格大纲 2营业外支出： （1）对照营业外收入； （2）举例：A.捐赠给中华慈善总会10万元，转帐支付； B.因不能按期履行合同，支付给对方违约金8万； （3）营业外收入和营业外支出是否存在配比关系（因果关系）？2024/9/166版本会计从业资格大纲 3本年利润：（1）将收入转入本年利润（2）将损益类里的成本、费用转入本年利润；（3）举例：参照P197/70 4所得税费用：对实现的利润交的税金 （1）月末计算应交的所得税费用时 所得税费用？应交税费？ （2）所得税费用的金额 （3）举例：参

30、照P198/71 2024/9/167版本会计从业资格大纲 5利润分配：实现净利润后，要对净利润进行分配 （1）将“本年利润”转入“利润分配” 2024/9/168版本会计从业资格大纲（2）“本年利润”111月份都留有余额，月的贷方余额表示从1月1日月末累计实现的净利润；借方余额表示累计发生的净亏损。12月末，将“本年利润”的余额一定要转入“利润分配未分配利润”。 例：07年考题：10月31日，某企业“本年利润”账户有借方余额98000元，表示（ ） A该企业1月1日至10月31日累计实现的净利润 B该企业10月份实现的净利润 C该企业1月1日至10月31日发生的净亏损 D该企业10月份发生的

31、净亏损2024/9/169版本会计从业资格大纲（3）对利润进行分配的步骤： A提取“盈余公积” 例73，（按照当年实现的净利润10%提取） B决定分配（发放）现金股利给投资者；（例73，决定分配给投资者现金股利300000元）2024/9/170版本会计从业资格大纲 （4）“利润分配”年末时，贷方余额表示历年累计未分配的利润；借方余额表示历年累计未弥补的亏损。2024/9/171版本会计从业资格大纲 第五章第五章 会计凭证会计凭证第一节：概述第一节：概述 1定义：用来记录经济业务的一个书面证明，它是记账的依据。 2填制会计凭证的作用：是会计核算的七种方法之一；是会计核算工作的起点 3分类：按填

32、制的程序和用途分为原始凭证和记账凭证。 程序： 用 途：2024/9/172版本会计从业资格大纲第二节：原始凭证第二节：原始凭证1概念：又称单据，用来证明业务已经完成了，是编制记账凭证和登记账簿的原始依据。2分类：（1）按取得的来源不同，分为自制的和外来的。（2）按填制的手续，分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证2024/9/173版本会计从业资格大纲 A.一次凭证： 外来原始凭证一般都是一次凭证。 B.累计凭证：典型的有“限额领 料单”。例：车间生产领用一月所需100公斤木材 车间生产领用100公斤黄金 C.汇总凭证：又称汇总原始凭证或原始凭证汇总表，是将多项相同业务形成的多张一次凭证将它们

33、汇总。如：将收料单汇总成“收料汇总表”、“发料汇总表”、“工资结算汇总表”、“差旅费报销单”2024/9/174版本会计从业资格大纲（3）按格式不同：通用凭证和专用凭证。通用：在一定范围内通用，“江苏省行政事业单位收费收据”、银行的结算凭证等。专用：自己印制，只能在本单位使用。“差旅费报销单”3不能作为原始凭证的有：2024/9/175版本会计从业资格大纲4原始凭证的基本内容：P525原始凭证的填制要求： （1）记录真实 （2）内容完整 （3）手续完备（4）书写要求：A.小写金额，10000.00或10000.-,人民币符号和金额 之间不能留空档； B.大写金额，数字到元或角的，后面加“整”或

34、“正”字，金额 到分的，后面不加“整”或“正”。 C.小写金额中间不论连续有几个0，大写金额只要写一个零2024/9/176版本会计从业资格大纲 （5）编号连续。 （6）原始凭证填写错误不得涂改、刮擦、挖补。A、一般 性错误，比如数量、日期等，可以由对方重开或直接更正，更正的地方应加盖对方的公章B、原则性错误，金额错，只能退回由对方重开。 6原始凭证的审核 审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性 2024/9/177版本会计从业资格大纲 第三节：记账凭证第三节：记账凭证 1概念：根据审核无误的原始凭证编制，是登记账簿的直接依据2记账凭证的种类： （1）按内容分类：收款、付

35、款、转帐凭证 通用记账凭证 什么单位才需要编制收款、付款、转账凭证？ 2024/9/178版本会计从业资格大纲 现金收款凭证 收款凭证 银行存款收款凭证 （格式） 现金付款凭证 付款凭证 银行存款付款凭证 （格式） 相关要求：A、出纳在根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，应加盖“收讫”或“付讫”章，目的避免重收或重付。 B、现金和银行存款之间相互划转的业务。（2）按填制的方式分类：单式记账凭证、复式记账凭证 （了解）2024/9/179版本会计从业资格大纲 3记账凭证的基本内容4填制要求：（1）基本要求： 内容完整；编号连续，一项业务需要编制两张以上凭证的采用分数编号法；（如下例）2024

36、/9/180版本会计从业资格大纲将成本费用转入本年利润，借：本年利润 贷：主营业务成本、 营业税金及附加、 其他业务成本 管理费用、 销售费用、 财务费用、 营业外支出2024/9/181版本会计从业资格大纲 不得将不同内容的原始凭证反映在一张记账凭证上； 可以不附加原始凭证的有结帐和更正错账两种情况 记账凭证发生错误，当时就发现的，作废重填；如果已经登记到账簿上去，按错账更正的方法处理；如发现以前年度的记账凭证错误，蓝字填制一张更正的凭证。 5审核记账凭证：2024/9/182版本会计从业资格大纲 第六章第六章 会计账簿会计账簿 第一节：账簿的概念和种类第一节：账簿的概念和种类1概念： 登记

37、账簿的依据是：审核无误的记账凭证。 2账簿和账户的关系：形式和内容。 账簿是形式，账户是内容。3分类： （1）按用途分：A序时帐（日记帐）：现金和银行存款2024/9/183版本会计从业资格大纲B分类账：总分类帐和明细分类账 C备查账：（辅助、补充账簿）概念 有租入固定资产、应收应付票据等例：下列业务应当登记在备查帐当中的有（ ） 经营性租入固定资产；融资性租入固定资产； 应收帐款；代为保管的商品； 经营性租出的固定资产 备查账也称为“表外帐簿”。2024/9/184版本会计从业资格大纲（2）按账页的格式：两栏、三栏、多栏、数量金额 订本式：订本式：日记帐和总账（优点：防止账页散失和抽换；缺点

38、：不便于分工）（3）按外形：活页式：活页式：适用于各种明细账。 （优缺点和订本式相反） 卡片式：卡片式：A也是一种活页账 B一般只对固定资产明细核算采用 C可以跨年度使用而无需更换 D固定资产明细核算可不可以采 用活页式？2024/9/185版本会计从业资格大纲第二节：账簿的内容、启用和记账规则第二节：账簿的内容、启用和记账规则 1基本内容：封面、扉页、账页。（了解） 2记账规则： 不设借贷方的多栏式，红字表示减少数 如管理费用明细帐月日 摘要 合计 办公费 招待费 折旧费 5 支付 5000 5000 10 支付 8000 8000 30 计提 10000 10000 31 转入本 2300

39、0 5000 8000 10000 年利润 2024/9/186版本会计从业资格大纲第三节：账簿的格式和登记方法第三节：账簿的格式和登记方法 1日记账的格式和登记方法（1）现金日记账： 登记人员：为出纳人员 登记依据：为审核无误后的现金收、付款凭证（银行存款付款凭证） 从银行提取现金或将现金存入银行的业务： 编制付款凭证 账页格式：三栏式、多栏式 要做到：日清月结2024/9/187版本会计从业资格大纲 （2）银行存款日记账： 2分类账（1）总分类账。 账本格式：订本式； 账页格式：常用三栏式。（也可能是多栏式） 登记方法：（先作了解，可以根据每一张记帐凭证登记，也可以根据汇总记帐凭证登记，也

40、可以根据科目汇总表登记）（2）明细分类账。账本格式：活页式或卡片式； 账页格式：（掌握） 登记方法：一般根据记帐凭证登记，也可以根据原始凭证（含汇总原始凭证）登记2024/9/188版本会计从业资格大纲第四节：对账：第四节：对账：就是要达到账证相符、账账相符、账实相符的要求，要达到这些要求，就必须进行核对。 1账证核对2账账核对：a总账和总账的核对（1和2） b总账跟所属的明细账的核对 （判断：为了保证总账与其所属的明细账记录相符，总账应根据所属明细账记录逐笔或汇总登记）2024/9/189版本会计从业资格大纲 c总账跟日记账的核对 d明细账之间的核对（会计部门的账跟保管的账进行核对）C账实核

41、对：账： 实： 账实核对包括：2024/9/190版本会计从业资格大纲第五节：错账更正方法1错账的查找方法：全面查（顺查和逆查）和局部查局部查： （1）差数法：（2）尾数法：小数点后的角、分发生差错2024/9/191版本会计从业资格大纲（3）二除法：将借方的金额错记到贷方，或者将贷方的金额错记到借方。 比如：（4）9除法：几种错误情形。 A小数点左移1位，缩小10倍 B小数点右移1位，扩大10倍 C相邻两个数字颠倒 比如：2024/9/192版本会计从业资格大纲 2错账的更正方法： （1）记账凭证不错，只是登记帐簿时出现笔误划线更正法：在帐簿中错误的地方划红线。在错误的文字或数字上面写上正确

42、的。 （2）记账凭证本身就错，导致帐簿记录发生错误。 A会计科目使用错误，红字更正法，必须用红字编制一张跟错误的记账凭证完全相同的记账凭证（）。再用蓝字编制一张正确的记账凭证入帐；2024/9/193版本会计从业资格大纲 B金额写错误 金额写大了，红字更正法，将多写的金额用红字编制一张记帐凭证（分录跟错的记账凭证相同） 金额写小了，补充登记法：将少写的金额用蓝字编制一张记帐凭证2024/9/194版本会计从业资格大纲第七章第七章 帐务处理程序帐务处理程序1概述： 2分类： 3记帐凭证账务处理程序：根据每一张记账凭证直接登记总账。适用于小型单位。 2024/9/195版本会计从业资格大纲 4汇总

43、记账凭证账务处理程序：根据收款、付款、转账凭证，先编制汇总收款、汇总付款、汇总转账凭证，再去登记总账。适用于规模较大、业务较多的单位。 特点：能够反映账户之间的对应关系。 5科目汇总表帐务处理程序：将所有的记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。适用于业务较多的单位。 特点：科目汇总表能起到试算平衡的作用，但不能反映账户之间的对应关系。（见下表）2024/9/196版本会计从业资格大纲 科目汇总表账户名称本期发生额借方贷方库存现金200005000银行存款行存款40500020000+80000固定资产80000应收账款100000主主营业务收入收入500000合计6050006

44、050002024/9/197版本会计从业资格大纲 第七章第七章 财产清查财产清查第一节：清查的意义和种类1种类： 按清查的对象和范围：全面清查和局部清查 按清查的时间：定期清查和不定期清查（1）全面清查： 什么情况下进行全面清查？2024/9/198版本会计从业资格大纲（2）局部清查：注意多长时间清查一次： 财产物资更换保管员时，对那一部分财产物资清查，比如现金出纳调离岗位，仓库保管员调离岗位。（3）定期清查：比如现金清查每天结束；银行存款每个月末；年终决算在年末（4）不定期清查：2024/9/199版本会计从业资格大纲 第二节：财产清查的方法第二节：财产清查的方法1现金清查：（1）清查方法

45、：实地盘点法 （2）清查人员：出纳人员必须在场 （3）清查内容：挪用现金、白条抵库、超限额留存现金（4）清查结果：编制“现金盘点报告表”2银行存款清查：（1）清查方法：银行对账单和银行存款日记账核对（2）清查内容：两者是否相等，如不相等是否存在“未达账项” （3）清查结果：编制“调节表”，调节以后两者的余额应当相等。 它本身不能作为原始凭证2024/9/1100版本会计从业资格大纲 3存货的清查：（1）计算期末结存的数量：实地盘点法和技术推算盘点法 适用范围：单位价值较高的；数量多、价值低的（2）计算本月发出存货的数量：实地盘存制和永续盘存制 实地盘存制：俗称“以存计耗（销）” 永续盘存制：平

46、时又登记增加，又登记减少 优缺点：实（减轻工作量；但不能随时反映收入、发出、结存，不利于对物资的监管） 永（和实地盘存制相反）2024/9/1101版本会计从业资格大纲（3）两种盘存制度月末都需要对存货进行盘点。（4）清查结果：如盘存单的数额和账面结存的数额不相符，应编制“账存实存对比表”，可以作为原始凭证入账。（5）对委托保管、委托代销、出租的、在途物资等采用询证方法核对2024/9/1102版本会计从业资格大纲 （6）发出存货的单价计算因为每一批存货购买的价格不一定相同，所以发出存货的成本也是不相同的，正因为这样，存货发出的单位成本就产生了不同的计价方法。（1）先进先出法：假定先购买的存货

47、先发出。 具体做法：购进存货时，登记每一批商品的数量、单价和金额；发出时，按照先购进的商品先发出的原则来对发出商品进行计价，登记商品的发出和结余的金额。2024/9/1103版本会计从业资格大纲例4：某企业10月份甲材料的收发数额如下：（1）月初余额100件，单价10元；（2）10日购进50件，单价11元（3）12日领用60件 （4）20日购进80件，单价8元（5）26日领用120件计算出10月发出甲材料的成本；月末结存存货的成本2024/9/1104版本会计从业资格大纲（2）一次加权平均法：公式： 平均单价=月初结存成本+本月购进成本/ 对应的数量如例4：月末计算平均单价=本月发出成本=结余

48、的成本= 2024/9/1105版本会计从业资格大纲（3）移动加权平均法：跟一次加权平均法的计算原理相同，只是要求在每次购进商品时，都要重新计算一次加权平均单价，下次发出商品时，就按照上一次计算的平均单价。 每一次购进时，单价如例4：10日的单价= 12日发出的成本= 12日结存成本= 结存数量= 20日的单价= 26日发出的成本=2024/9/1106版本会计从业资格大纲4个别计价法：将每一次购买的存货的数量、金额都逐笔登记，发出存货时，按照当时的单价计算发出存货的成本。优点：准确性最高缺点：工作量最大，只能适用于不能替代的存货，如珠宝、名贵字画等企业发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更

49、。如确需变更，应在报表附注中说明。2024/9/1107版本会计从业资格大纲n07考题：资料：已知某商品流通企业2007年4月某商品存货的购，销，存情况如下表所示，企业发出存货的计价方法采用全月一次加权平均法。n日期 摘要 数量（件） 单位金额（元） 实地盘存制 永续盘存制 4月1日 期初结余 20010 2000 2000 4月5日 购进 500 11 5500 5500 4月6日 销售 600 13 7800 78004月10日 购进 700 96300 63004月15日 购进 7008.5 5950 59504月22日 销售 1300 13 16900 169004月28日 购进 20

50、0 12 2400 2400本期销售收入 ？ ？本期购货成本 ？ ？本期可供销售商品成本合计 ？ ？本期销售成本（月末实地盘存数量为398件） ？ ？本期销售毛利 ？ ？要求：分别采用永续盘存制和实地盘存制，计算填列上表中的数字（加权平均单位成本计算精确到分）。2024/9/1108版本会计从业资格大纲 4往来款项的清查： （1）清查方法：发函询证 （2）清查内容：两者是否相等（3）清查结果：编制“往来款项清查表”和银行存款余额调节表性质相同 2024/9/1109版本会计从业资格大纲第三节：清查结果的处理 待处理财产损溢： 1现金的盘盈盘亏： （1）盘盈： 批准前批准前， 借：库存现金 贷：

51、待处理财产损溢待处理流动资产损溢 批准后，批准后， 现金的盘盈作为“营业外收入”2024/9/1110版本会计从业资格大纲（2）盘亏：批准前批准前 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 批准后，批准后，借：其他应收款（应该由出纳赔偿的） 管理费用 （不能得到赔偿的） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2024/9/1111版本会计从业资格大纲 2存货的盘盈盘亏： （1）盘盈： 批准前批准前 借：库存商品、原材料等 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 批准后，批准后， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用 2024/9/1112版本会计从业资格大纲（2）盘亏： 批

52、准前借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存商品、原材料等 2024/9/1113版本会计从业资格大纲批准后， 借：原材料（有残料的）其他应收款（能得到赔偿的）【 管理费用（）或营业外支出（）】 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2024/9/1114版本会计从业资格大纲3固定资产盘盈盘亏：（1）盘盈：（2）盘亏： 批准前，批准前， 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 （） 贷：固定资产（） 批准后，批准后， 2024/9/1115版本会计从业资格大纲 第八章第八章 财务会计报告财务会计报告一、概述：一、概述：1 1概念：概念： 财务会计报告包括会计报表和报表附注2构成：资产

53、负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、会计报表附注3分类： 4编制要求：了解2024/9/1116版本会计从业资格大纲二、资产负债表 1资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，它编制的依据是会计恒等式。 2资产负债表的格式：（有帐户式和报告式，我国采用帐户式） 资产的排列顺序是按照资产的流动性从大到小进行排列；负债按照偿还期限的长短进行排列，偿还期限短的在前，偿还期限长的在后；最后是所有者权益。 2024/9/1117版本会计从业资格大纲3资产负债表的编制：（1）“年初余额”的数字，根据上年末的“年末余额”数字填列。 （2）资产负债表里填的都是相关帐户的余额。相关帐户

54、的余额。 （3）资产负债表“项目项目”填列：2024/9/1118版本会计从业资格大纲（4）具体项目的填列方法：资产类 货币资金=库存现金、银行存款、其它货币资金等总帐科目的借方余额相加 应收账款=应收账款明细帐的借方余额+预收帐款明细帐的借方余额（坏账准备的余额） 预付帐款=预付帐款明细帐的借方余额+应付帐款明细帐的借方余额 如：应收账款A公司 30000（借方余额） B公司 10000（贷方余额） 资产负债表中“应收账款”项目=? 2024/9/1119版本会计从业资格大纲 存货存货=以“材料采购” 、“原材料”、“周转材料”（包装物和低值易耗品）、“库存商品”、“生产成本”（期末在产品金

55、额）的借方余额相加固定资产=固定资产帐户的借方余额“累计折旧”贷方余额2024/9/1120版本会计从业资格大纲 负债类 应付帐款=应付帐款明细帐的贷方余额+预付帐款明细帐的贷方余额 预收帐款=预收帐款明细帐的贷方余额+应收账款明细帐的贷方余额 应付股利=贷方余额 应付职工薪酬、应交税费=贷方余额，如果为借方余额，以负号填列。2024/9/1121版本会计从业资格大纲所有者权益类未分配利润： 利润分配-未分配利润“科目的贷方余额（报表中用正数）； 借方余额（报表中用负号） 例1：1月初，“未分配利润”贷方余额30万，1月份“本年利润”贷方余额20万，问：1月末，资产负债表中“未分配利润”项目的

56、金额?2024/9/1122版本会计从业资格大纲n 帐户 借方余额 贷方余额 n库存现金 1000n银行存款 200000n材料采购 5000n原材料 10000n库存商品 20000n生产成本 3000n预付帐款 8000n其他应收款 5000n应收账款 20000 n 其中：甲公司 30000 n 乙公司 10000n应付帐款 30000 n 其中：甲公司 20000 n 乙公司 50000n应付职工薪酬 15000n本年利润 20000n利润分配 50002024/9/1123版本会计从业资格大纲要求：根据上述资料计算月末资产负债表中下列项目的金额 （1）货币资金=（2）存货= （3）应

57、收账款= （4）应付帐款= （5）预付帐款= （6）应付职工薪酬= （7）未分配利润= （8）其他应收款= （9）预收账款=2024/9/1124版本会计从业资格大纲三、利润表：1反映一定时期的经营成果3例： 2报表的格式分为：多步式和单步式；我国采用“多步式” 2024/9/1125版本会计从业资格大纲 甲公司为工业企业，假定所得税税率25%， 销售价款不含增值税额，2008年发生如下业务：（1）销售产品价款2000万元，该批产品销售成本1250万（2）收到合同违约金15万，存入银行（3）以银行存款支付罚款2万（4）应计入“营业税金及附加”的城建税25万（5）计提短期借款利息8万（6）以银行

58、存款支付广告费5万（7）计提生产用固定资产折旧100万， 管理用固定资产折旧50万（8）以银行存款支付办公经费20万2024/9/1126版本会计从业资格大纲 要求：计算 营业利润=利润总额=所得税费用=净利润=并编制利润表2024/9/1127版本会计从业资格大纲5综合题：某企业某月末有关账户的余额资料如下：账户名称名称借方金借方金额账户名称名称贷方金方金额库存存现金金1000短期借款短期借款40000银行存款行存款30740应付付帐款款 64800应收收帐款款53400应交税交税费16400原材料原材料56000实收收资本本454000库存商品存商品72460本年利本年利润248000生生

59、产成本成本12800累累计折旧折旧143200固定固定资产650000利利润分配分配90000合合计966400合合计9664002024/9/1128版本会计从业资格大纲其中：“应收帐款”明细账户金额：A公司借方余额81900；B公司贷方余额25300；C公司贷方余额3200；“应付帐款”明细账户金额：D公司贷方余额102000；E公司借方余额37200。要求：根据上述资料，计算资产负债表中的货币资金、存货、应收账款、预付账款、固定资产、应付账款、预收账款、未分配利润、短期借款、实收资本等项目的金额，并列出必要的计算过程。6多选：期末下列哪些账户的余额应转入“本年利润”账户（ ） A资产减值

60、损失 B财务费用 C制造费用 D投资收益2024/9/1129版本会计从业资格大纲7、按照新企业会计准则规定，下列各项中，影响营业利润的是（ ） A.已售商品成本 B.原材料销售收入 C.出售固定资产净收益 D.转让股票的收益8、下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的是（ ） A.生产成本 B.在途物资 C.委托加工物资 D.受托代销商品9、下列关于“利润分配”账户的表述中，正确的是（ ） A.年末结转后，贷方余额表示未分配利润 B.借方登记实际分配的利润数额 C.年末结转后，本账户应无余额 D.计提盈余公积可能导致利润分配账户的期末余额增加2024/9/1130版本会计从业资格大纲