《长虹应收账款案例详细讲解》由会员分享，可在线阅读，更多相关《长虹应收账款案例详细讲解（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、四川长虹四川长虹应收账款管理应收账款管理613宿舍宿舍长虹集团应收长虹集团应收账款账款案件回顾案件回顾 长虹始创于长虹始创于1958年，作为中国彩电业的老大，年，作为中国彩电业的老大，曾曾有过年净利润有过年净利润25.9亿元的辉煌，也创下了巨亏亿元的辉煌，也创下了巨亏37亿元的股市纪录。长虹的衰败始自亿元的股市纪录。长虹的衰败始自1998年产年产品大量积压，与品大量积压，与APEX家电进口公司的合作和巨家电进口公司的合作和巨额应收账款的产生。截至额应收账款的产生。截至2004年年12月，长虹应月，长虹应收收APEX账款账款4.675亿美元，而根据长虹对亿美元，而根据长虹对APEX公司资产的估算
2、，可能收回的资金只有公司资产的估算，可能收回的资金只有1.5亿美亿美元左右。长虹是在元左右。长虹是在APEX公司拖欠国内多家公司公司拖欠国内多家公司巨额欠款情况下，还与其签订了巨额销售合同，巨额欠款情况下，还与其签订了巨额销售合同，说明了长虹作为知名企业，应收账款环节存在重说明了长虹作为知名企业，应收账款环节存在重大管理缺陷大管理缺陷 没有合理的内部控制制度没有合理的内部控制制度原因一原因一合同设计漏洞长虹与长虹与APEX公司签订的合同非常简约，公司签订的合同非常简约，难以理清双方权利、义务以及潜在风险的难以理清双方权利、义务以及潜在风险的分担。另外，长虹和分担。另外，长虹和APEX公司的交易
3、，公司的交易，多为多为APEX以支票作为货款担保。如果以支票作为货款担保。如果APEX特意欺诈，使得这些支票无法兑付，特意欺诈，使得这些支票无法兑付，长虹的损失就不可避免。长虹的损失就不可避免。原因二原因二企业盲目销售长虹公司只注重销售，盲目的销售导致长虹公司只注重销售，盲目的销售导致企业应收账款风险的增加。在与企业应收账款风险的增加。在与APEX公公司签订销售合同时没有深究其企业状况：司签订销售合同时没有深究其企业状况：在在APEX公司表面辉煌下其企业却存在严公司表面辉煌下其企业却存在严重的经营问题，拖欠了国内多家重的经营问题，拖欠了国内多家DVD制制造商千万美元。造商千万美元。原因三原因三
4、赊销对象的信用调查不足长虹集团在明明已经知道长虹集团在明明已经知道APEX公司拖欠了国内多公司拖欠了国内多家企业巨款的基础上，为了实现自身的利润还是家企业巨款的基础上，为了实现自身的利润还是与其签订了巨额销售合同，很显然它在企业信用与其签订了巨额销售合同，很显然它在企业信用管理方面存在很严重缺失；而且按规定，重大金管理方面存在很严重缺失；而且按规定，重大金额的合同在签订时是要征求法律顾问和有关专家额的合同在签订时是要征求法律顾问和有关专家的意见的，但长虹却没有做到，它与的意见的，但长虹却没有做到，它与APEX公司的公司的销售合同难以理清双方在权利、义务以及风险的销售合同难以理清双方在权利、义务
5、以及风险的分担分担。面对面对APEX公司的有意拒付、拖欠货款，长虹外营公司的有意拒付、拖欠货款，长虹外营部下令不准发货，但最终货还是发了出去，这就部下令不准发货，但最终货还是发了出去，这就是长虹没有按照规定的程序办理销售和发货业务；是长虹没有按照规定的程序办理销售和发货业务；长虹在与长虹在与APEX公司进行交易时，凡是赊销都走保公司进行交易时，凡是赊销都走保理程序，但长虹采用的是低成本的没有承保的保理程序，但长虹采用的是低成本的没有承保的保理收费制度，保理公司没有保证回款的约定，至理收费制度，保理公司没有保证回款的约定，至使当大量销售货物时，大部分的账款没有进入保使当大量销售货物时，大部分的账
6、款没有进入保理账户，最终形成巨额欠款。理账户，最终形成巨额欠款。原因四原因四应收账款的赊销管理不完善应收账款是一个持续的过程，在考应收账款是一个持续的过程，在考虑赊销的时候，长虹没有在赊销前考虑，虑赊销的时候，长虹没有在赊销前考虑，也没在赊销期间对应收账款适合地计提也没在赊销期间对应收账款适合地计提坏账准备，赊销后没有积极地追讨账款。坏账准备，赊销后没有积极地追讨账款。 遭遇遭遇Apex陷阱陷阱 单位：亿元单位：亿元期間期間主營業主營業務收入務收入海外銷海外銷售額售額Apex銷銷售金額售金額Apex回回款款金額金額Apex應應收賬款收賬款餘餘額額Apex銷銷售售額占額占海外銷海外銷售額比售額比
7、例例應收應收Apex應收餘款應收餘款占當年海占當年海外銷售額外銷售額比例比例2001 95.153.473.472002 125.85 55.4150.6515.7538.2991.41% 69.10%2003 141.33 50.3835.182944.5169.83% 88.34%2004 115.38 28.712.959.0438.3210.8%133.65%从表中可看出，来自从表中可看出，来自Apex的的长期拖欠款使长虹的应收账款长期拖欠款使长虹的应收账款年年创出新高。应收账款在主年年创出新高。应收账款在主营业务收入中的比例也与年俱营业务收入中的比例也与年俱增。增。截至截至2003年
8、底，应收账款的年底，应收账款的期末余额高达期末余额高达50.38亿，而在亿，而在这笔巨额应收账款中，仅来自这笔巨额应收账款中，仅来自Apex公司一家的欠款就高达公司一家的欠款就高达445I亿元。大量的应收账款亿元。大量的应收账款集中于一家经销商，其风险不集中于一家经销商，其风险不言而喻。言而喻。 在在2004年年12月月28日，四日，四川长虹发布了年度预亏提示川长虹发布了年度预亏提示性公告。在公告中首次承认，性公告。在公告中首次承认，受应收账款计提和短期投资受应收账款计提和短期投资损失的影响，预计损失的影响，预计2004年年度将出现巨大亏损，同时，度将出现巨大亏损，同时，全额收回美国经销商全额
9、收回美国经销商Apex公司的欠款存在较大困难。公司的欠款存在较大困难。2005年年4月，四川长虹披露月，四川长虹披露的年报报出上市以来的首次的年报报出上市以来的首次亏损亏损36.81亿。亿。 在在2004年年12月月14日，日，四川长虹以一组与四川长虹以一组与Apex于于2004年年10月签订的一系列月签订的一系列协议为据，向美国加利福协议为据，向美国加利福尼亚州洛杉矶高等法院申尼亚州洛杉矶高等法院申请临时禁止令，要求禁止请临时禁止令，要求禁止Apex转移资产及修改账目。转移资产及修改账目。长虹在上报法院的资料中长虹在上报法院的资料中称，按照称，按照“协议协议”，Apex共欠长虹共欠长虹4.7
10、2亿美元货款。亿美元货款。从此，开始了漫长的追讨从此，开始了漫长的追讨历程。历程。启示一启示一树立坏账风险意识，建立应收账款树立坏账风险意识，建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险坏账准备制度，防范财务风险根据企业会计制度的规定，企业应当在期末分根据企业会计制度的规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。早在发生的坏账损失计提坏账准备。早在2003年年Apex拖欠货款的问题早已暴露出极大的风险，但四川长拖欠货款的
11、问题早已暴露出极大的风险，但四川长虹方面却一直信奉虹方面却一直信奉“沉默是金沉默是金”原则，从未公告面原则，从未公告面临的巨大风险，还在各种场合表示与临的巨大风险，还在各种场合表示与Apex的合作的合作并不存在问题。并不存在问题。启示二启示二建立完善的内控制度建立完善的内控制度发挥内部审计监督发挥内部审计监督作用作用 建立建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理，对专门的信用管理机构，对赊销进行管理，对客户进行风险管理，防患于未然。了解客户的资信情客户进行风险管理，防患于未然。了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。管理。
12、 财务部门应定期对应收账款的回收、账龄、成本财务部门应定期对应收账款的回收、账龄、成本等情况进行分析，在分析中应利用比率，比较、趋势、等情况进行分析，在分析中应利用比率，比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理和当前赊销策略。状况的影响，以便确定坏账处理和当前赊销策略。启示三启示三 强强化应收账款的日常管理化应收账款的日常管理，进行应进行应 收收账款跟踪管理服务账款跟踪管理服务 从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，
13、客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中财务最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中财务信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督、相互促进，提高应服务中的职责，达到相互监督、相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。很显然，四收账款回收率，促进企业销售的目的。很显然，四川长虹在这方面做得是不够的，虽在美国设立了一川长虹在这方面做得是不够的，虽在美国设立了一个联络点，但这个联络点却不负责个联络点，但这个联络点却不负责Apex项目的监项目的监管管，只负责接待。，只负责接待。
