公共经济学课程串讲

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1、公共经济学课程串讲公共经济学课程串讲第一章第一章 公共部门的经济活动公共部门的经济活动核心知识点：核心知识点：1、公共经济学的概念、公共经济学的概念2、公共经济学研究对象、公共经济学研究对象3、公共经济学与财政学的关系、公共经济学与财政学的关系4、公共经济资源配置效率的标准、公共经济资源配置效率的标准5、市场失灵及其表现、市场失灵及其表现6、公共财政的三大职能、公共财政的三大职能公共经济学的定义：公共经济学的定义：是一门关于公共部门是一门关于公共部门亦称为政府部门亦称为政府部门经济活动的科学。或者说，其研究对经济活动的科学。或者说，其研究对象是公共部门经济活动的内在规律。象是公共部门经济活动的

2、内在规律。为什么要研究公共部门经济活动？为什么要研究公共部门经济活动？大家回顾一下宏观经济学中的四部门经济大家回顾一下宏观经济学中的四部门经济模型。模型。一、公共部门经济活动的渊源，对象和性质一、公共部门经济活动的渊源，对象和性质（一）公共经济学的起源（一）公共经济学的起源1、“盎格鲁盎格鲁-萨克逊传统萨克逊传统”公共经济学公共经济学(PublicEconomics)是由公共财政学发展演变而来的。是由公共财政学发展演变而来的。公共财政学的创立是由英国经济学家亚当公共财政学的创立是由英国经济学家亚当斯密斯密(AdamSmith)完成的。完成的。他在他在1776年出版的著作年出版的著作国富论国富论

3、中确立了公共财政学的理论框架。中确立了公共财政学的理论框架。其对公共财政问题的分析，是围绕着政府收支及其管理而展开的，并其对公共财政问题的分析，是围绕着政府收支及其管理而展开的，并且侧重于公共收入的分析而相对忽视公共支出的研究。这是与古典经且侧重于公共收入的分析而相对忽视公共支出的研究。这是与古典经济学派的主张即济学派的主张即“廉价政府廉价政府”的国家观和的国家观和“自由放任自由放任”的经济观相适的经济观相适应的。这一传统一直为大卫应的。这一传统一直为大卫李嘉图李嘉图(D.Ricardo)和约翰和约翰穆勒穆勒(J.S.Mill)等人所沿袭，后人称之为等人所沿袭，后人称之为“盎格鲁盎格鲁-萨克森

4、传统萨克森传统(TraditionofAnglo-Saxon)”。2、“斯堪的纳维亚传统斯堪的纳维亚传统”19世纪世纪70年代发生的年代发生的“边际革命边际革命”对公共财政学产生了深对公共财政学产生了深远的影响，促成了公共财政学逐渐向公共经济学的演变。远的影响，促成了公共财政学逐渐向公共经济学的演变。瑞典学者维克塞尔瑞典学者维克塞尔(Wicksell)于于1896年出版了年出版了公共财政公共财政理论研究理论研究，独有创见地把公共财政决策过程看成是一个，独有创见地把公共财政决策过程看成是一个集体的选择过程；瑞典学者林达尔集体的选择过程；瑞典学者林达尔(E.Lindahl)则在则在1919年出版的

5、年出版的公正课税论公正课税论中提出了中提出了“自愿交易理论自愿交易理论”，进，进一步以私人经济运行法则分析政府收支过程。由于这些学一步以私人经济运行法则分析政府收支过程。由于这些学者大多以公共产品的有效供给为主题，因而更侧重于公共者大多以公共产品的有效供给为主题，因而更侧重于公共支出的研究，后人便称之为支出的研究，后人便称之为“斯堪的纳维亚传统斯堪的纳维亚传统(ScandinavianTradition)”。3、公共财政学向公共经济学的演变、公共财政学向公共经济学的演变1936年，凯恩斯主义逐渐兴盛的时期，随着政府对年，凯恩斯主义逐渐兴盛的时期，随着政府对经济的广泛干预，公共部门的活动范围逐渐

6、扩大，经济的广泛干预，公共部门的活动范围逐渐扩大，越来越多的经济学家把分析的基点落在通过公共经越来越多的经济学家把分析的基点落在通过公共经济活动来弥补市场缺陷上，企图使混合经济体系既济活动来弥补市场缺陷上，企图使混合经济体系既能保证自由和效率，又能体现公平和稳定。正是在能保证自由和效率，又能体现公平和稳定。正是在这样的现实背景下，英美公共财政学由研究这样的现实背景下，英美公共财政学由研究“政府政府收支收支”向研究向研究“公共经济公共经济”转变。转变。（二）公共经济学的研究对象（二）公共经济学的研究对象公共经济学的研究对象是公共部门为弥补公共经济学的研究对象是公共部门为弥补市场缺陷，在正规和非正

7、规制度约束下从市场缺陷，在正规和非正规制度约束下从事的经济活动。事的经济活动。1、公共经济以公共部门为主体、公共经济以公共部门为主体公共部门公共部门(PublicSector)是指政府及其所属部门是指政府及其所属部门之和。它由三个部分组成：之和。它由三个部分组成：（1）政府部门）政府部门(GovernmentSector)（2）公共事业部门）公共事业部门(PublicUtilitySector)（3）公共企业部门）公共企业部门(PublicEnterpriseSector)问题：还有其他的形式么？问题：还有其他的形式么？2、公共经济以弥补市场缺陷为目的、公共经济以弥补市场缺陷为目的市场缺陷指单

8、靠市场机制自身的作用达不市场缺陷指单靠市场机制自身的作用达不到资源的最优配置状态。到资源的最优配置状态。3、公共经济受正规和非正规制度的约束、公共经济受正规和非正规制度的约束社会成员与公共部门之间实质上是社会成员与公共部门之间实质上是“委托人委托人”与与“代理人代理人”之间的关系。然而之间的关系。然而,在这种在这种“委托委托代代理理”关系中，公共部门在社会地位上它凌驾于其他关系中，公共部门在社会地位上它凌驾于其他市场主体之上；由于缺乏有效的监督机制，公共部市场主体之上；由于缺乏有效的监督机制，公共部门的经济活动有可能超越市场缺陷的范围。为确保门的经济活动有可能超越市场缺陷的范围。为确保公共经济

9、活动恰好囿于弥补市场缺陷的范围之内，公共经济活动恰好囿于弥补市场缺陷的范围之内，就必须构建一种强有力的约束机制就必须构建一种强有力的约束机制制度。制度。制度有两种形式：正规规则与非正规规则。制度有两种形式：正规规则与非正规规则。（1）正规制度：）正规制度：是约束人们行为的所有成文的条款和合约。公共经济活动是约束人们行为的所有成文的条款和合约。公共经济活动所受到的正规的制度约束，就是由议会颁布法律法规，所受到的正规的制度约束，就是由议会颁布法律法规，“规制规制”公共部门的经济行为。公共部门的经济行为。如果公共经济行为超越了法律授权的范围和程度，就视之如果公共经济行为超越了法律授权的范围和程度，就

10、视之为非法行为，公共部门必须承担相应的责任，其责任人受为非法行为，公共部门必须承担相应的责任，其责任人受到法律的追究和制裁。议会作为公共权力的制衡器，还必到法律的追究和制裁。议会作为公共权力的制衡器，还必须通过履行质询权、调查权、弹劾权等职权，及时揭露公须通过履行质询权、调查权、弹劾权等职权，及时揭露公共部门的违法行为，制约公共权力的无限扩张。共部门的违法行为，制约公共权力的无限扩张。（2）非正规制度：）非正规制度：是社会流传下来的为人们普遍认可的行为是社会流传下来的为人们普遍认可的行为习俗。就是由社会公众通过舆论督促公共习俗。就是由社会公众通过舆论督促公共部门合理、合法地从事公共经济活动。如

11、部门合理、合法地从事公共经济活动。如果公共部门的垄断性权力失去强有力的软果公共部门的垄断性权力失去强有力的软硬约束，就不可避免地产生公共经济活动硬约束，就不可避免地产生公共经济活动的低效率、无效率甚至滋生种种腐败现象。的低效率、无效率甚至滋生种种腐败现象。（三）公共经济学的性质（三）公共经济学的性质公共经济学的研究对象决定了它的学科性公共经济学的研究对象决定了它的学科性质，即它是一门边缘学科，政治学、经济质，即它是一门边缘学科，政治学、经济学、财政学构成其核心，同时涉及到管理学、财政学构成其核心，同时涉及到管理学、法学、统计学乃至心理学等领域。学、法学、统计学乃至心理学等领域。1、公共经济学与

12、财政学的关系、公共经济学与财政学的关系（）研究范围不同（）研究范围不同（）研究目的不同（）研究目的不同（）假设前提不同（）假设前提不同（）立足基点不同（）立足基点不同、公共经济学与经济学的关系、公共经济学与经济学的关系（）研究主题一致（）研究主题一致（）研究方法一致（）研究方法一致、公共经济学与政治学的关系、公共经济学与政治学的关系（）活动主体一致（）活动主体一致（）活动方式一致（）活动方式一致因此，公共经济学是立足政治学视角，采因此，公共经济学是立足政治学视角，采用经济学分析方法，研究公共部门的财政用经济学分析方法，研究公共部门的财政经济问题的科学，亦即研究公共财政的科经济问题的科学，亦即研

13、究公共财政的科学。学。二、资源配置效率的测度二、资源配置效率的测度（一）效率的含义：帕累托效率（一）效率的含义：帕累托效率帕累托效率（帕累托效率（ParetoEfficiency），也称为帕累托），也称为帕累托最优最优(ParetoOptimality)、帕累托改善、帕雷托最、帕累托改善、帕雷托最佳配置。是指资源分配的一种理想状态，即假定固佳配置。是指资源分配的一种理想状态，即假定固有的一群人和可分配的资源，从一种分配状态到另有的一群人和可分配的资源，从一种分配状态到另一种状态的变化中，在没有使任何人境况变坏的前一种状态的变化中，在没有使任何人境况变坏的前提下，也不可能再使某些人的处境变好。换

14、句话说，提下，也不可能再使某些人的处境变好。换句话说，就是不可能再改善某些人的境况，而不使任何其他就是不可能再改善某些人的境况，而不使任何其他人受损。人受损。（二）效率的实现条件（二）效率的实现条件效率的实现条件可以运用边际分析的方法效率的实现条件可以运用边际分析的方法直接给出，表达式为直接给出，表达式为其中：其中：是社会边际收益是社会边际收益是社会边际成本是社会边际成本按照边际分析方法的思想，如果按照边际分析方法的思想，如果，说明经济活动存在改善，说明经济活动存在改善的空间的空间当当 时，需要增加产出。时，需要增加产出。三、政府干预经济的原因：市场失灵三、政府干预经济的原因：市场失灵市场失灵

15、是指市场机制无法有效率地分配资源的市场失灵是指市场机制无法有效率地分配资源的情况。情况。市场有效的条件是市场有效的条件是均衡条件被破坏的情况下。均衡条件被破坏的情况下。其中：其中：是私人边际收益是私人边际收益是私人边际成本是私人边际成本1、公共产品、公共产品(PublicGoods)公共产品是指具有非竞争性和非排他性的公共产品是指具有非竞争性和非排他性的商品和劳务，非竞争性表明必须免费供给，商品和劳务，非竞争性表明必须免费供给，非排他性表明无法把非排他性表明无法把“免费搭车者免费搭车者”(FreeRider)排除在外，这样，以盈利为目的的私排除在外，这样，以盈利为目的的私人部门就无法通过市场提

16、供公共产品。人部门就无法通过市场提供公共产品。、分配不公平、分配不公平(UnequalDistribution)即便资源配置已经达到帕累托最优状态，市场所即便资源配置已经达到帕累托最优状态，市场所决定的收入分配状况仍是不公平的，因为收入多决定的收入分配状况仍是不公平的，因为收入多少是由生产要素决定的，而私有财产制度、家庭少是由生产要素决定的，而私有财产制度、家庭出身、歧视等因素会使个人拥有的生产要素存在出身、歧视等因素会使个人拥有的生产要素存在很大差异，提供生产要素的机会也不均等很大差异，提供生产要素的机会也不均等,从而导从而导致收入分配在起点、过程和结果上的不公平。致收入分配在起点、过程和结

17、果上的不公平。、经济发展失衡、经济发展失衡失业与通货膨胀失业与通货膨胀(UnemploymentandInflation)依靠市场机制的自发运行，时常会出现失业、通货依靠市场机制的自发运行，时常会出现失业、通货膨胀等经济失衡问题。劳动力是重要的经济资源，膨胀等经济失衡问题。劳动力是重要的经济资源，较高的失业率意味着经济资源未能得到充分利用。较高的失业率意味着经济资源未能得到充分利用。通货膨胀会使价格不能充分反映边际成本和边际收通货膨胀会使价格不能充分反映边际成本和边际收益，从而影响消费者和生产者作出理性的选择。此益，从而影响消费者和生产者作出理性的选择。此外，通货膨胀也会加剧收入分配不公平。外

18、，通货膨胀也会加剧收入分配不公平。市场失灵的三个重要表现都与一个共同的市场失灵的三个重要表现都与一个共同的领域领域社会公共需要社会公共需要密切相关。密切相关。社会公共需要是相对于私人需要而言的，社会公共需要是相对于私人需要而言的，是指社会作为一个整体单位而提出的需要是指社会作为一个整体单位而提出的需要概念。具有整体性、集中性和强制性的特概念。具有整体性、集中性和强制性的特点。点。社会公共需要的满足只能是由以政府为核社会公共需要的满足只能是由以政府为核心的公共部门的运作来实现。心的公共部门的运作来实现。以社会公共需要为标尺，就可以框定公共经济学以社会公共需要为标尺，就可以框定公共经济学的范围。由

19、此，可以归纳出市场经济中公共部门的范围。由此，可以归纳出市场经济中公共部门经济活动的内容：经济活动的内容：生产或提供公共物品或服务生产或提供公共物品或服务调节收入分配调节收入分配促进经济稳定发展促进经济稳定发展四、公共财政的职能四、公共财政的职能公共财政的三大职能：公共财政的三大职能：、资源配置职能、资源配置职能、收入分配职能、收入分配职能、经济发展职能、经济发展职能、资源配置职能、资源配置职能公共财政的资源配置职能，就是将一部分社会资源公共财政的资源配置职能，就是将一部分社会资源（即国内生产总值）集中起来，形成财政收入；然（即国内生产总值）集中起来，形成财政收入；然后通过财政支出分配活动，由

20、政府提供公共物品或后通过财政支出分配活动，由政府提供公共物品或服务，引导社会资金的流向，弥补市场的缺陷，最服务，引导社会资金的流向，弥补市场的缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。在市场经终实现全社会资源配置效率的最优状态。在市场经济中，财政不仅是一部分社会资源的直接分配者，济中，财政不仅是一部分社会资源的直接分配者，而且也是全社会资源配置的调节者。而且也是全社会资源配置的调节者。、收入分配职能、收入分配职能收入分配职能是指政府财政收支活动对各个社会成收入分配职能是指政府财政收支活动对各个社会成员收入在社会财富中所占份额施加影响，以实现收员收入在社会财富中所占份额施加影响，以实现收入分配

21、公平的目标。在政府对收入分配不加干预的入分配公平的目标。在政府对收入分配不加干预的情况下，一般会以个人财产的多少和对生产所做的情况下，一般会以个人财产的多少和对生产所做的贡献大小等因素，将社会财富在社会各成员之间进贡献大小等因素，将社会财富在社会各成员之间进行初次分配，这种分配可能是极不公平的，而市场行初次分配，这种分配可能是极不公平的，而市场对此无能为力，只有依靠政府的力量，才会对这种对此无能为力，只有依靠政府的力量，才会对这种不公平现象加以调整和改变。不公平现象加以调整和改变。、经济发展职能、经济发展职能财政通过调控实现经济稳定发展的职能，财政通过调控实现经济稳定发展的职能，是指通过实施特

22、定的财政政策，促进较高是指通过实施特定的财政政策，促进较高的就业水平、物价稳定和经济增长等目标的就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现，保障经济稳定持续发展，最大限的实现，保障经济稳定持续发展，最大限度降低经济剧烈波动带来的消极影响。度降低经济剧烈波动带来的消极影响。第二章第二章外部效应外部效应核心知识点：核心知识点：1、外部效应的概念及表现、外部效应的概念及表现2、外部效应的类型划分及事例、外部效应的类型划分及事例3、外部效应的起源：市场机制论和所有制论、外部效应的起源：市场机制论和所有制论4、外部效应与资源配置效率的关系（正负两方面）、外部效应与资源配置效率的关系（正负两方面）5、MEB

23、递减的资源配置机制及其事例递减的资源配置机制及其事例6、消除外部效应的理论基础（庇古和科斯）、消除外部效应的理论基础（庇古和科斯）一、外部效应的概念及表现一、外部效应的概念及表现1、外部效应的概念、外部效应的概念某些企业或居民的经济行为影响了其他企某些企业或居民的经济行为影响了其他企业或居民，却没有为之承担相应的成本费业或居民，却没有为之承担相应的成本费用或没有获得应得的报酬的现象，换而言用或没有获得应得的报酬的现象，换而言之，就是未在价格中得以反映的经济交易之，就是未在价格中得以反映的经济交易成本或效益。成本或效益。外部效应的类型外部效应的类型生产的正外部效应生产的正外部效应生产的负外部效应

24、生产的负外部效应消费的负外部效应消费的负外部效应消费的正外部效应消费的正外部效应（1）生产的正外部效应，是指某厂商的生产活动对交易双方之外的）生产的正外部效应，是指某厂商的生产活动对交易双方之外的第三者所带来的未在交易价格中得到反映的收益。如养蜂人的到来第三者所带来的未在交易价格中得到反映的收益。如养蜂人的到来,增加了农作物传授花粉的机会，从而使农作物产量提高，说明养蜂这增加了农作物传授花粉的机会，从而使农作物产量提高，说明养蜂这种生产活动给农民带来了额外的收益。种生产活动给农民带来了额外的收益。（2）生产的负外部效应，是指某厂商的生产活动对交易双方之外的）生产的负外部效应，是指某厂商的生产活

25、动对交易双方之外的第三者所带来的未在交易价格中得到反映的成本。如造纸厂的生产行第三者所带来的未在交易价格中得到反映的成本。如造纸厂的生产行为会产生大量的废水，如果直接排放为会产生大量的废水，如果直接排放,就会降低周边农田的产量，说就会降低周边农田的产量，说明造纸这种生产活动给农民带来了额外的成本。明造纸这种生产活动给农民带来了额外的成本。（3）消费的正外部效应，是指某一个人的消费活动对交易双方之外）消费的正外部效应，是指某一个人的消费活动对交易双方之外的第三者所带来的未在交易价格中得到反映的收益。如某人拥有一个的第三者所带来的未在交易价格中得到反映的收益。如某人拥有一个美丽的花园，结果使其邻居

26、获得花卉的芳香，说明养花这种消费活动美丽的花园，结果使其邻居获得花卉的芳香，说明养花这种消费活动给邻居带来了额外的收益。给邻居带来了额外的收益。（4）消费的负外部效应，是指某一个人的消费活动对交易双方之外）消费的负外部效应，是指某一个人的消费活动对交易双方之外的第三者所带来的未在交易价格中得到反映的成本。如某人养了一只的第三者所带来的未在交易价格中得到反映的成本。如某人养了一只猫猫,结果它偷吃了邻居家菜蓝子里的鱼，说明养猫这种消费活动给邻结果它偷吃了邻居家菜蓝子里的鱼，说明养猫这种消费活动给邻居带来了额外的成本。居带来了额外的成本。2、外部效应的起源、外部效应的起源为什么会产生外部效应？对此人

27、们有不同为什么会产生外部效应？对此人们有不同的看法，主要有两种：市场机制论与所有的看法，主要有两种：市场机制论与所有制论。制论。1市场机制论认为，外部效应的产生源于市场机制自身。市场机制论认为，外部效应的产生源于市场机制自身。市场经济的特征是，私有财产权极大地刺激人们为自身利市场经济的特征是，私有财产权极大地刺激人们为自身利益而从事各种经济活动；在私人经济活动中，厂商和消费益而从事各种经济活动；在私人经济活动中，厂商和消费者都是理性的经济人，往往只考虑私人边际成本或私人边者都是理性的经济人，往往只考虑私人边际成本或私人边际收益，不会主动地站在社会边际成本或社会边际收益的际收益，不会主动地站在社

28、会边际成本或社会边际收益的高度作出经济决策，或者在技术上无法将生产和消费过程高度作出经济决策，或者在技术上无法将生产和消费过程中产生的副作用纳入到成本或收益之中。于是，当私人边中产生的副作用纳入到成本或收益之中。于是，当私人边际成本与社会边际成本不一致时，就会产生负外部效应；际成本与社会边际成本不一致时，就会产生负外部效应；当私人边际收益与社会边际收益不一致时，就会产生正外当私人边际收益与社会边际收益不一致时，就会产生正外部效应。部效应。2所有制论认为，外部效应的产生源于产权的不明晰。所有制论认为，外部效应的产生源于产权的不明晰。这就是所谓这就是所谓“公共地的悲剧公共地的悲剧”问题。例如，在一

29、个公共草问题。例如，在一个公共草地生态系统中，草场是公有的，而牲畜是私有的。每个牧地生态系统中，草场是公有的，而牲畜是私有的。每个牧民都力求使自己的牲畜增加，当草场的牲畜数量超过草场民都力求使自己的牲畜增加，当草场的牲畜数量超过草场的承受极限时，就会破坏草场的生态平衡。这一事例推广的承受极限时，就会破坏草场的生态平衡。这一事例推广开去，那就是在私有制条件下，如果一种资源的所有权没开去，那就是在私有制条件下，如果一种资源的所有权没有排他功能，那么就会导致公共资源的过度享用，最终使有排他功能，那么就会导致公共资源的过度享用，最终使全体成员的利益受损，即产生负外部效应。所有制论强调，全体成员的利益受

30、损，即产生负外部效应。所有制论强调，成本和收益的内部化必须以产权的确定为基础，如果产权成本和收益的内部化必须以产权的确定为基础，如果产权不清晰，那么促使人们尽可能地无偿地得益。不清晰，那么促使人们尽可能地无偿地得益。3、正与负的外部效应、正与负的外部效应正的外部效应（外部经济）正的外部效应（外部经济）负的外部效应（外部不经济）负的外部效应（外部不经济）思考：生活中有哪些例子是外部性的体现？思考：生活中有哪些例子是外部性的体现？二、外部效应与资源配置效率二、外部效应与资源配置效率外部效应会使资源配置无效率。外部效应会使资源配置无效率。正的外部效应正的外部效应供给不足供给不足负的外部效应负的外部效

31、应供给过量供给过量1 1、负的外部效应与资源配置效率、负的外部效应与资源配置效率外部边际成本外部边际成本MEC外部总成本外部总成本TEC社会边际效益社会边际效益MSB（假设个人的边际效益等于社（假设个人的边际效益等于社会边际效益，则此时会边际效益，则此时MSB就是需求曲线）就是需求曲线）私人边际成本私人边际成本MPC社会边际成本社会边际成本MSC=MPC+MEC需求曲线是社会边际需求曲线是社会边际收益曲线（收益曲线（MSB），），供给曲线是私人边际供给曲线是私人边际成本曲线（成本曲线（MPC）。）。A点是市场上的均衡点是市场上的均衡点。点。但由于存在着外部性，但由于存在着外部性，社会边际成本曲

32、线为社会边际成本曲线为MSC，使社会效益最，使社会效益最大化的条件是大化的条件是MSB=MSC，帕累托，帕累托应该为应该为B点。点。因此当某种物品存在因此当某种物品存在负的外部效应时，该负的外部效应时，该物品或服务的产量将物品或服务的产量将会会过多过多。D=MSBS=MPCMPC+MEC=MSCBGAQP、效益、成本2、正的外部性与资源配置效率、正的外部性与资源配置效率注意几个概念：注意几个概念：外部边际效益外部边际效益MEB私人边际效益私人边际效益MPB此时社会边际效益此时社会边际效益MSB=MEB+MPB社会边际成本社会边际成本MSC（假设私人边际成本等（假设私人边际成本等于社会边际成本，

33、则于社会边际成本，则MSC即是供给曲线）即是供给曲线）需求曲线是个人边际收需求曲线是个人边际收益曲线（益曲线（MPB），供给），供给曲线是社会边际成本曲曲线是社会边际成本曲线（线（MSC）。）。U点是市点是市场上的均衡点。场上的均衡点。但由于存在着外部性，但由于存在着外部性，社会边际效益曲线为社会边际效益曲线为MSB=MPB+MEB，使，使社会效益最大化的条件社会效益最大化的条件是是MSB=MSC，帕累托，帕累托最优的点应该为最优的点应该为V点。点。存在正的外部效应的情存在正的外部效应的情况下，该物品或服务的况下，该物品或服务的生产和销售趋向于生产和销售趋向于不足不足。D=MPBS=MSCMP

34、B+MEB=MSBZVUQP、效益、成本H3、外部边际效益递减时的情况外部边际效益递减时的情况当当S=MSC时，时，存在着外部存在着外部效应，市场效应，市场机制无效率。机制无效率。当当S=MSC时，则已经时，则已经不存在外部不存在外部效应了。市效应了。市场机制有效。场机制有效。S=MSCS=MSCMPBMPB+MEB=MSBBAC1、外部效应内在化、外部效应内在化即把外部的成本或收益加计在私人成本和即把外部的成本或收益加计在私人成本和边际效益之上。边际效益之上。思考：可以有哪些方法使外部效应内在化思考：可以有哪些方法使外部效应内在化？三、解决外部效应问题三、解决外部效应问题2、外部性与政府税收

35、、外部性与政府税收政府可以通过税收来实现类似政府可以通过税收来实现类似的目标。的目标。以工厂排污造成负外部效应为以工厂排污造成负外部效应为例，政府可以把污水排放造成例，政府可以把污水排放造成的社会成本转换为适当水平的的社会成本转换为适当水平的税费，向排放企业征收，从而税费，向排放企业征收，从而消除外部性。右图表示，税收消除外部性。右图表示，税收使厂商的私人边际成本曲线向使厂商的私人边际成本曲线向左上方移动，减少了相当于左上方移动，减少了相当于0.5单位的产量。单位的产量。外部成本内部化外部成本内部化（internalized）解决了污染的解决了污染的外部性问题。外部性问题。税收额度税收额度T=

36、MEC3、财政补贴与正的外部效应内在化、财政补贴与正的外部效应内在化财政补贴额度为财政补贴额度为W=MEB除了以上两种方法除了以上两种方法外，还有哪些方法外，还有哪些方法可以矫正外部性呢可以矫正外部性呢？还可以采用的方法：还可以采用的方法：公共管制公共管制如规定法定的排污标准、对生产程序进行规定等。如规定法定的排污标准、对生产程序进行规定等。法律措施法律措施政府完善法律。政府完善法律。限制：诉讼的交易成本较大而损失较小、厂商对限制：诉讼的交易成本较大而损失较小、厂商对外部性的损失进行控制、诉讼结果的不确定性。外部性的损失进行控制、诉讼结果的不确定性。4、政府干预的理论基础、政府干预的理论基础庇

37、古与外部性阿瑟阿瑟塞西尔塞西尔庇古庇古（ArthurCecilPigou）英国著名英国著名经济学家经济学家，剑桥学派马歇尔的学生，被，剑桥学派马歇尔的学生，被视为剑桥学派正统人物及主要代表。他由于视为剑桥学派正统人物及主要代表。他由于财财富与福利富与福利（后称（后称福利经济学福利经济学）一书而被西）一书而被西方经济学界奉为福利方经济学界奉为福利“经济学之父经济学之父”，成为福利，成为福利经济学的创始人。经济学的创始人。照庇古的观点，导致市场配置资源失效的原因是照庇古的观点，导致市场配置资源失效的原因是经济当事人的私人成本与社会成本不相一致，从经济当事人的私人成本与社会成本不相一致，从而私人的最

38、优导致社会的非最优。因此，纠正外而私人的最优导致社会的非最优。因此，纠正外部性的方案是政府通过征税或者补贴来矫正经济部性的方案是政府通过征税或者补贴来矫正经济当事人的私人成本。只要政府采取措施使得私人当事人的私人成本。只要政府采取措施使得私人成本和私人利益与相应的社会成本和社会利益相成本和私人利益与相应的社会成本和社会利益相等，则资源配置就可以达到等，则资源配置就可以达到帕累托最优状态帕累托最优状态。这。这种纠正外在性的方法也称为种纠正外在性的方法也称为“庇古税庇古税”方案。方案。庇古税是解决环境问题的古典教科书的方式，属庇古税是解决环境问题的古典教科书的方式，属于直接环境税。它按照污染物的排

39、放量或经济活于直接环境税。它按照污染物的排放量或经济活动的危害来确定纳税义务，所以是一种从量税。动的危害来确定纳税义务，所以是一种从量税。庇古税的单位税额，应该根据一项经济活动的边庇古税的单位税额，应该根据一项经济活动的边际社会成本等于边际效益的均衡点来确定，这时际社会成本等于边际效益的均衡点来确定，这时对污染排放的税率就处于最佳水平。对污染排放的税率就处于最佳水平。科斯定理与外部性科斯定理与外部性美国著名经济学家科斯的研美国著名经济学家科斯的研究对外部性与产权界定关系究对外部性与产权界定关系问题的理解作出了开创性贡问题的理解作出了开创性贡献，他的思想中心内容为概献，他的思想中心内容为概括为科

40、斯定理。括为科斯定理。生于生于1910年年12月月29日日学历：学历：1932年，伦敦大学年，伦敦大学学士，学士，1951年，伦敦大学年，伦敦大学博士博士代表作：代表作：论企业的性质论企业的性质（1937），），社会成本问社会成本问题题（1960）获得获得1991年诺贝尔经济学年诺贝尔经济学奖：奖：“揭示并澄清了经济制揭示并澄清了经济制度结构和函数中交易费用和度结构和函数中交易费用和产权的重要性。产权的重要性。”科斯定理科斯定理科斯第一定理科斯第一定理：交易成本为零时，法定权利的最：交易成本为零时，法定权利的最初分配从效率角度看是无关紧要的。初分配从效率角度看是无关紧要的。交易成本交易成本如果

41、产权得到明确界定，如果协商或谈判等活动如果产权得到明确界定，如果协商或谈判等活动发生的交易成本为零或很小，那么，在有外部效发生的交易成本为零或很小，那么，在有外部效应的市场上，无论所涉及资源的产权归哪一方，应的市场上，无论所涉及资源的产权归哪一方，交易双方总能够通过协商谈判达到资源配置的帕交易双方总能够通过协商谈判达到资源配置的帕累托效率状态。累托效率状态。但当交易费用不为零的时候，产权的界但当交易费用不为零的时候，产权的界定会对资源配置产生影响吗？定会对资源配置产生影响吗？交易成本（交易费用）交易成本（交易费用）科斯科斯利用价格的费用，利用价格的费用，即包括市场上每即包括市场上每一笔交易的谈

42、判一笔交易的谈判费用、签订契约费用、签订契约的费用、长期的的费用、长期的契约所节约的签契约所节约的签订一系列短期契订一系列短期契约的费用，等等约的费用，等等阿罗阿罗经济经济体系体系运行运行的费的费用用威廉姆森威廉姆森交易费用分为事前与事后交易费用分为事前与事后两种。事前交易费用是指两种。事前交易费用是指起草、谈判、保证落实某起草、谈判、保证落实某种契约的成本；事后交易种契约的成本；事后交易费用是指交易已经发生之费用是指交易已经发生之后的费用，如退出某种契后的费用，如退出某种契约的费用、改变价格的费约的费用、改变价格的费用、续约的费用等用、续约的费用等交易费用的概念逐渐泛化交易费用的概念逐渐泛化

43、张五常、诺斯等张五常、诺斯等广义而言，交易费用是指那些在鲁滨广义而言，交易费用是指那些在鲁滨逊逊克鲁索（一人世界）经济中不能克鲁索（一人世界）经济中不能想像的一切成本。想像的一切成本。交易费用就可以看做是一系列制度成交易费用就可以看做是一系列制度成本，包括信息成本、监督管理的成本本，包括信息成本、监督管理的成本和制度结构变化的成本，或者是指创和制度结构变化的成本，或者是指创立、改变或使用某一制度的成本。立、改变或使用某一制度的成本。这就将所有在直接生产过程中发生的这就将所有在直接生产过程中发生的生产成本之外的费用全部纳入了交易生产成本之外的费用全部纳入了交易费用范畴费用范畴。科斯第二定理科斯第

44、二定理：在交易成本不为零的情况：在交易成本不为零的情况下，权利的初始分配将影响资源的配置效下，权利的初始分配将影响资源的配置效率，因而，产权制度应寻求使交易成本最率，因而，产权制度应寻求使交易成本最低的权利初始分配。低的权利初始分配。科斯对庇古税的批判可以总结为以科斯对庇古税的批判可以总结为以下几点：下几点：负的外部效应往往不是一方侵害另一方的单向问负的外部效应往往不是一方侵害另一方的单向问题，而往往具有相互性。题，而往往具有相互性。在交易费用为零的情况下，庇古税根本没有什么在交易费用为零的情况下，庇古税根本没有什么必要。必要。在交易费用不为零的情况下，解决外部效应的内在交易费用不为零的情况下

45、，解决外部效应的内部化问题要通过各种政策手段的成本部化问题要通过各种政策手段的成本收益的收益的权衡比较才能确定，即庇古税可能是有效的制度权衡比较才能确定，即庇古税可能是有效的制度安排，也可能是低效的制度安排。安排，也可能是低效的制度安排。科斯定理在解决外部性时的实际运用科斯定理在解决外部性时的实际运用比如：比如：70年代后，排污权的交易制度就是科年代后，排污权的交易制度就是科斯定理的具体运用。斯定理的具体运用。排污权交易制度可以使企业真正成为排污和排污权交易制度可以使企业真正成为排污和治污的主体，并对自己的污染排放行为作出治污的主体，并对自己的污染排放行为作出选择。选择。治理污染：政府的强制行

46、为治理污染：政府的强制行为企业自主的市企业自主的市场行为。场行为。现在是否意味着政府就不重要了呢？现在是否意味着政府就不重要了呢？政府依然很重要：政府依然很重要：政府要制定一套科学的环境监测标准和监测政府要制定一套科学的环境监测标准和监测处罚办法，建设先进的监测设施和有效的监处罚办法，建设先进的监测设施和有效的监测队伍；测队伍；要制定和实施一套排污权交易的具体规则要制定和实施一套排污权交易的具体规则角色变化：排污交易主体角色变化：排污交易主体排污权交易的监排污权交易的监督者和保护者。督者和保护者。职能变化：职能变化：“运动员运动员”“立规则，当裁判立规则，当裁判”第三章第三章公共物品或服务公共

47、物品或服务核心知识点：核心知识点：1、公共物品的概念及其与私人物品的区别、公共物品的概念及其与私人物品的区别2、公共物品边际成本的特点、公共物品边际成本的特点3、公共物品需求曲线的形成机制、公共物品需求曲线的形成机制4、林达尔均衡的基本条件和免费搭车者、林达尔均衡的基本条件和免费搭车者5、公共物品的搭便车困境博弈分析、公共物品的搭便车困境博弈分析6、混合公共物品边际成本的特点、混合公共物品边际成本的特点一、纯粹的公共物品或服务一、纯粹的公共物品或服务公共物品公共物品私人物品私人物品效用的不可分割性效用的不可分割性消费的非竞争性消费的非竞争性受益的非排他性受益的非排他性 效用可分割效用可分割消费

48、的竞争性消费的竞争性受益的排他性受益的排他性纯粹公共物品和混合物品纯粹公共物品和混合物品效用的不效用的不可分割性可分割性消费的非消费的非竞争性竞争性受益的非受益的非排他性排他性纯粹公纯粹公共物品共物品= =+ + +效用的不效用的不可分割性可分割性消费的非消费的非竞争性竞争性受益的非受益的非排他性排他性拥挤的公拥挤的公共物品共物品= =+ +- -效用的不效用的不可分割性可分割性消费的非消费的非竞争性竞争性受益的非受益的非排他性排他性公共公共资源资源= =- -+ +公共产品的界定公共产品的界定 公共物品边际成本的特点公共物品边际成本的特点增加消费边际成增加消费边际成本为本为0 0增加生产公共

49、产增加生产公共产品存在着边际成品存在着边际成本（此时假设平本（此时假设平均成本不变）均成本不变）消费者数量消费者数量成本纯粹公共产纯粹公共产品的数量品的数量成本MC=AC二、二、 纯粹公共物品的需求分析纯粹公共物品的需求分析纯粹的私人物品的需求纯粹的私人物品的需求一定价格下一定价格下，市场需求曲，市场需求曲线由每一消费者在该价格线由每一消费者在该价格水平上愿意并且能够购买水平上愿意并且能够购买的的数量加总数量加总得来的。得来的。私人物品的需求曲线是个私人物品的需求曲线是个体消费者需求量体消费者需求量“水平加水平加总总”。DDCDBDA纯粹的公共物品的需求纯粹的公共物品的需求由于所有的消费者必须

50、同由于所有的消费者必须同时消费同样数量的该种物时消费同样数量的该种物品或劳动，因此，消费者品或劳动，因此，消费者没有能力调整消费量。没有能力调整消费量。可以用可以用“支付意愿曲线支付意愿曲线”表示消费者在公共物品供表示消费者在公共物品供给不同数量水平上给不同数量水平上愿为新愿为新增一个单位供给所支付的增一个单位供给所支付的货币额货币额。总支付意愿是不同消费者总支付意愿是不同消费者支付意愿的支付意愿的垂直加总垂直加总DDCDBDA公共产品的市场需求曲线为什么是把该种公共产公共产品的市场需求曲线为什么是把该种公共产品的个人需求曲线垂直相加呢？这是因为对于私品的个人需求曲线垂直相加呢？这是因为对于私

51、人产品而言，每个消费者都要是既定价格的接受人产品而言，每个消费者都要是既定价格的接受者，他所能调整的只是消费的数量。但对于公共者，他所能调整的只是消费的数量。但对于公共产品而言，每个消费者所面对的消费数量是相同产品而言，每个消费者所面对的消费数量是相同的，但不同的消费者愿意支付的价格是不一样的，的，但不同的消费者愿意支付的价格是不一样的，事实上就是愿意承担的税收不一样。事实上就是愿意承担的税收不一样。 三、三、 纯粹公共物品的配置效率纯粹公共物品的配置效率如果只由单一的消费者如果只由单一的消费者通过市场购买，每个人通过市场购买，每个人的边际效益都低于边际的边际效益都低于边际成本，社会供给量将会

52、成本，社会供给量将会是零。是零。因此，公共物品的供给因此，公共物品的供给往往低于使资源配置达往往低于使资源配置达最优的数量。最优的数量。这没有实现帕累托效率。这没有实现帕累托效率。D=MSBDCDBDAMC=AC=MSC四、四、 林达尔均衡和免费搭车者林达尔均衡和免费搭车者公共公共物品物品的供的供给方给方式式自愿捐自愿捐献和成献和成本分担本分担公共财政公共财政当每个成员按照自己当每个成员按照自己的边际效益自愿捐献、的边际效益自愿捐献、分担成本的合作方式，分担成本的合作方式，可以使公共物品供给可以使公共物品供给量达到最优，即林达量达到最优，即林达尔均衡。尔均衡。但林达尔均衡但林达尔均衡有什么前提

53、？有什么前提？小范围内，信息小范围内，信息充分。充分。出现免费搭车出现免费搭车者（搭便车）者（搭便车）的问题的问题但往往存在着但往往存在着信息不对称信息不对称林达尔均衡林达尔均衡瑞典经济学家林达尔瑞典经济学家林达尔(Erik (Erik LindahlLindahl) ) 认为如果每一个社认为如果每一个社会成员都按照其所获得的公共物品或服务的会成员都按照其所获得的公共物品或服务的边际效益边际效益的大的大小，来捐献自己应当分担的公共物品或服务的资金费用，小，来捐献自己应当分担的公共物品或服务的资金费用，则公共物品或服务的供给量可以达到具有效率的最佳水平则公共物品或服务的供给量可以达到具有效率的最

54、佳水平林达尔均衡（林达尔均衡（LindahlLindahl Equilibrium Equilibrium） 维克赛尔（维克赛尔（Knut Knut WicksellWicksell）也做过类似的经济研究，所）也做过类似的经济研究，所以也有人称这一现象称之为公共物品供给的维以也有人称这一现象称之为公共物品供给的维林模型林模型 两个假设前提：两个假设前提：每个社会成员都每个社会成员都愿意准确地披露自己愿意准确地披露自己可以从公共物品或服可以从公共物品或服务的消费中获得务的消费中获得的边际效益的边际效益，而不存在隐瞒或低估其边际，而不存在隐瞒或低估其边际效益从而逃避自己应分担的成本费用的动机；效益

55、从而逃避自己应分担的成本费用的动机；每个社会成员都清楚地每个社会成员都清楚地了解其他社会成员了解其他社会成员的嗜好以及收入的嗜好以及收入状况，甚至清楚地掌握任何一种公共物品或服务可以给彼状况，甚至清楚地掌握任何一种公共物品或服务可以给彼此带来的真实的边际效益，从而不存在隐瞒个人边际效益此带来的真实的边际效益，从而不存在隐瞒个人边际效益的可能。的可能。实现林达尔均衡的前提条件是什么？实现林达尔均衡的前提条件是什么？林达尔方案林达尔方案/ /自愿交换模型自愿交换模型1 1、前提：、前提：a a、每个社会成员都可以正确地显示自己的偏好、每个社会成员都可以正确地显示自己的偏好b b、在任何私人产品市场

56、上都没有干预、在任何私人产品市场上都没有干预c c、由政府来确定每个社会成员应该承担的公共产品成本、由政府来确定每个社会成员应该承担的公共产品成本d d、公共产品是一般商品、公共产品是一般商品2 2、林达尔方案：当私人产品的价格和公共产品的分担达、林达尔方案：当私人产品的价格和公共产品的分担达到这样一种状态，在这种状态下，没有人再愿意改变他对到这样一种状态，在这种状态下，没有人再愿意改变他对私人产品和公共产品的需求，那么便达到了均衡。私人产品和公共产品的需求，那么便达到了均衡。搭便车问题搭便车问题搭便车是指某些个人虽然参与了公共产品的消搭便车是指某些个人虽然参与了公共产品的消费，但却不愿意支付

57、公共产品的生产成本，完费，但却不愿意支付公共产品的生产成本，完全依赖于他人对公共产品生产成本的支付。全依赖于他人对公共产品生产成本的支付。一般来说，公共产品覆盖的消费者人数越多，一般来说，公共产品覆盖的消费者人数越多，搭便车问题就越严重，公共产品由私人市场提搭便车问题就越严重，公共产品由私人市场提供的可能性就越小。因此，由政府集中计划生供的可能性就越小。因此，由政府集中计划生产并根据社会福利原则来分配公共产品就成为产并根据社会福利原则来分配公共产品就成为解决搭便车问题的唯一选择。解决搭便车问题的唯一选择。公共物品的搭便车困境公共物品的搭便车困境（理性经济人假设下）（理性经济人假设下）如果靠自愿

58、捐赠，人们会压低显示其真实支付意愿倾如果靠自愿捐赠，人们会压低显示其真实支付意愿倾向，减少出资分额；向，减少出资分额；同时，由于公共物品收益的非排他性，即使每个人出同时，由于公共物品收益的非排他性，即使每个人出资分额减少，获得的效益也不会减少。资分额减少，获得的效益也不会减少。导致导致“搭便车搭便车”困境：有人没有付出任何代价而享受困境：有人没有付出任何代价而享受其他人提供的公共物品。其他人提供的公共物品。假设二楼有两户人家，假设二楼有两户人家，在楼梯口安装一盏灯的在楼梯口安装一盏灯的成本为成本为2424元，每户人家元，每户人家从路灯得到的好处等于从路灯得到的好处等于2020元。元。在信息不对

59、称情况下，在信息不对称情况下，两家进行博弈，博弈的两家进行博弈，博弈的占优策略是两家都不安占优策略是两家都不安装路灯。装路灯。李家李家安装安装不安装不安装张张家家安装安装不安装不安装（20,-4）（-4,20）（0,0）（16,16）五、五、 混合物品或服务混合物品或服务拥挤的公共物品：如拥挤的公共物品：如公路公路通过制定价格排他的通过制定价格排他的公共物品：受益可以公共物品：受益可以定价，如公园定价，如公园消费消费者数者数量量边际成本边际成本N拥挤的公共物品拥挤的公共物品对混合物品的分类法对混合物品的分类法有学者认为：混合物品包括三种有学者认为：混合物品包括三种混合物品混合物品：具有排他性但

60、弱竞争性。具有排他性但弱竞争性。如教育、如教育、保险、医疗和其他俱乐部产品等保险、医疗和其他俱乐部产品等混合物品混合物品：具有竞争性但弱排他性。具有竞争性但弱排他性。如水、电、如水、电、气等自然垄断产品气等自然垄断产品混合物品混合物品：外部性物品。外部性物品。如植树造林、围湖造如植树造林、围湖造田等田等俱乐部产品俱乐部产品俱乐部产品（该名称最早由布坎南提出）是可由市场竞争俱乐部产品（该名称最早由布坎南提出）是可由市场竞争经营的公私混合物品，包括医疗、教育、保险、公园等。经营的公私混合物品，包括医疗、教育、保险、公园等。俱乐部产品的基本特征是具有相当程度的公共性，需要政俱乐部产品的基本特征是具有

61、相当程度的公共性，需要政府介入提供补偿和规制服务。府介入提供补偿和规制服务。俱乐部产品有两个明显特征：俱乐部产品有两个明显特征：拥挤拥挤俱乐部产品在达到拥挤临界点之前，消费没有竞俱乐部产品在达到拥挤临界点之前，消费没有竞争性，超过拥挤临界点，就会出现明显的消费竞争。争性，超过拥挤临界点，就会出现明显的消费竞争。局部的排他性局部的排他性只有交费和加入的成员才能共同消费，只有交费和加入的成员才能共同消费，其他的成员被排除在外。其他的成员被排除在外。俱乐部产品的供给俱乐部产品的供给对对公益性较大公益性较大的俱乐部物品，当采取的俱乐部物品，当采取国有国营方式国有国营方式，政府，政府需要进入俱乐部物品市

62、场需要进入俱乐部物品市场规制规制俱乐部行为，消除垄断和内俱乐部行为，消除垄断和内部人控制，比如国营医院。并鼓励俱乐部之间开展部人控制，比如国营医院。并鼓励俱乐部之间开展市场竞市场竞争争，以此来显露俱乐部的真实成本，即让民营企业参与俱，以此来显露俱乐部的真实成本，即让民营企业参与俱乐部的经营。乐部的经营。对对公益性较小公益性较小，在垄断、风险、信息不对称方面容易出现，在垄断、风险、信息不对称方面容易出现市场失效的俱乐部物品，由于其接近市场竞争性物品，政市场失效的俱乐部物品，由于其接近市场竞争性物品，政府应该让民营企业进入和生产，由府应该让民营企业进入和生产，由市场供给市场供给。对公园的分析对公园

63、的分析公园足够大而市民需求相对少公园足够大而市民需求相对少免费免费公园小而市民需求相对大公园小而市民需求相对大收取门票：收费包收取门票：收费包括两部分，一部分为俱乐部运营费，另一部分为括两部分，一部分为俱乐部运营费，另一部分为控制拥挤费（公共消费机会税）。控制拥挤费（公共消费机会税）。第四章第四章 公共选择公共选择核心知识点：核心知识点：1、公共选择的概念公共选择的概念2、多数规则下的公共物品供给多数规则下的公共物品供给3、投票规则及其理论投票规则及其理论4、投票交易投票交易5、政治行为的分析政治行为的分析一、公共选择理论的概念一、公共选择理论的概念l公共选择理论产生于公共选择理论产生于202

64、0世纪世纪4040年代末，作为一年代末，作为一个学派或思潮的兴起于个学派或思潮的兴起于2020世纪世纪6060年代末年代末7070年代年代初。虽然公共选择理论的历史不长，但是它不初。虽然公共选择理论的历史不长，但是它不仅成为当代西方社会科学特别是经济学、政治仅成为当代西方社会科学特别是经济学、政治学中的一个重要理论学派，而且成为当代西方学中的一个重要理论学派，而且成为当代西方公共管理实践特别是政府改革实践的一个重要公共管理实践特别是政府改革实践的一个重要理论基础。理论基础。l公共选择理论有不同的名称，如：公共选择理论有不同的名称，如：l“公共选择公共选择”（public choicepubli

65、c choice），），l“集体选择集体选择”（collective choicecollective choice），），l“公共选择经济学公共选择经济学” （ economics of public economics of public choicechoice），），l“新政治经济学新政治经济学” （ new political economynew political economy），），l“政治的经济学政治的经济学” （ economics of politicseconomics of politics）l作为公共政策研究的经济学途径的典型，公共作为公共政策研究的经济学途径的典

66、型，公共选择理论是在研究现实经济问题的推动下，通选择理论是在研究现实经济问题的推动下，通过对传统市场理论的批评而产生的，并且成功过对传统市场理论的批评而产生的，并且成功地运用了经济学的分析方法，坚持地运用了经济学的分析方法，坚持“经济人经济人”假设，采用个人主义的方法论，用交易的观点假设，采用个人主义的方法论，用交易的观点来看待政治过程。来看待政治过程。 l公共选择是研究集体决策的科学。有两层含义公共选择是研究集体决策的科学。有两层含义: :l一是集体性。单个人自己的决策不在考虑范围之内，一是集体性。单个人自己的决策不在考虑范围之内，凡是有人群的地方集体决策就不可避免，因而公共选凡是有人群的地

67、方集体决策就不可避免，因而公共选择就成为必需。择就成为必需。l二是规则性。决策就是制定规则，在人与人之间存在二是规则性。决策就是制定规则，在人与人之间存在偏好差异的情况下，必须决定规则以使人们的行为协偏好差异的情况下，必须决定规则以使人们的行为协调起来，因此，人们必须进行决策以选择那些能够反调起来，因此，人们必须进行决策以选择那些能够反映和满足一般人偏好的规则。映和满足一般人偏好的规则。 二、多数规则下的公共物品供给二、多数规则下的公共物品供给l（一）政治市场中的参与者（一）政治市场中的参与者l公共产品需求的决定是在政治市场上进行的。政治市公共产品需求的决定是在政治市场上进行的。政治市场（场（

68、Political MarketPolitical Market）是指人们参与政治活动时，）是指人们参与政治活动时，与其他政治个体和政治组织发生关系的场所。与其他政治个体和政治组织发生关系的场所。l政治市场上进行政治市场上进行“交易交易”的对象是公共产品，需求方的对象是公共产品，需求方是投票者（纳税人），供给方是政治家、官员和利益是投票者（纳税人），供给方是政治家、官员和利益集团。集团。l经济学家们认为，政治市场上的参与者与经济经济学家们认为，政治市场上的参与者与经济市场上的参与者一样，都是理性的经济人。市场上的参与者一样，都是理性的经济人。l1 1投票者（投票者（VoterVoter）l投票

69、者总是按规定的投票规则和程序，从备选投票者总是按规定的投票规则和程序，从备选方案中选择能给自己带来最大满足程度同时税方案中选择能给自己带来最大满足程度同时税收负担又最小的方案。收负担又最小的方案。l投票者参与公共产品的决策既理性又无知。理投票者参与公共产品的决策既理性又无知。理性是指他会对收益超过成本的方案投赞成票，性是指他会对收益超过成本的方案投赞成票，否则就投反对票或弃权票；无知是指他对那些否则就投反对票或弃权票；无知是指他对那些备选方案往往缺乏必要的信息，也缺乏收集信备选方案往往缺乏必要的信息，也缺乏收集信息的动力，因而主要依靠政治家和媒体免费提息的动力，因而主要依靠政治家和媒体免费提供

70、的信息进行选择。供的信息进行选择。l2 2利益集团（利益集团（Interest GroupInterest Group）l少数有共同经济利益的投票者会联合起来从而少数有共同经济利益的投票者会联合起来从而形成利益集团，不仅因为联合起来耗费较低而形成利益集团，不仅因为联合起来耗费较低而且联合起来能左右公共决策，使有利于自己的且联合起来能左右公共决策，使有利于自己的方案顺利通过。利益集团会与政治家、官员形方案顺利通过。利益集团会与政治家、官员形成一个成一个“铁三角铁三角”，政治家批准某一方案，官，政治家批准某一方案，官员实施某一方案，利益集团从中获益。员实施某一方案，利益集团从中获益。 利益集团的类

71、型利益集团的类型相容性的利益集团相容性的利益集团相容性的利益集团相容性的利益集团相容性的利益集团相容性的利益集团所追求的利益目标所追求的利益目标所追求的利益目标所追求的利益目标是集团整体利益的是集团整体利益的是集团整体利益的是集团整体利益的扩大，同时集团中扩大，同时集团中扩大，同时集团中扩大，同时集团中的个人利益的获得的个人利益的获得的个人利益的获得的个人利益的获得不以损害集团其他不以损害集团其他不以损害集团其他不以损害集团其他人的利益为代价。人的利益为代价。人的利益为代价。人的利益为代价。排他性的排他性的利益集团利益集团排他性的利益集团中排他性的利益集团中集体的收益总量是固集体的收益总量是固

72、定的定的，这时某个个，这时某个个人利益的获得必然会人利益的获得必然会影响到集团其他人的影响到集团其他人的利益收获利益收获。经济人假设前提下经济人假设前提下l3 3政治家（政治家（PoliticianPolitician）l政治家是通过选举任职的处于政治权力顶峰地位的人，政治家是通过选举任职的处于政治权力顶峰地位的人，如总统、议长等。有的政治家追求某种政治信念，他如总统、议长等。有的政治家追求某种政治信念，他们所提供的公共产品往往也是社会公众希望得到的，们所提供的公共产品往往也是社会公众希望得到的，不过，这类人为数甚少；也有的政治家追求权势与声不过，这类人为数甚少；也有的政治家追求权势与声誉，如

73、果当选，也会尽力反映多数社会公众的偏好；誉，如果当选，也会尽力反映多数社会公众的偏好；还有的政治家追求金钱，他们所提供的公共产品往往还有的政治家追求金钱，他们所提供的公共产品往往反映极少数社会公众的偏好。反映极少数社会公众的偏好。 l4 4官员（官员（OfficialOfficial）l官员是由当选政治家任命的，他们具体负责公官员是由当选政治家任命的，他们具体负责公共产品的生产与供给。官员所追求的目标是薪共产品的生产与供给。官员所追求的目标是薪水、津贴、声誉、任免权和晋升机会等，这些水、津贴、声誉、任免权和晋升机会等，这些又与政府规模联系在一起。因而，官员具有扩又与政府规模联系在一起。因而，官

74、员具有扩张政府规模、追求预算支出最大化的动机。政张政府规模、追求预算支出最大化的动机。政治家或高级长官往往由于信息不对称等原因，治家或高级长官往往由于信息不对称等原因，难以监督其属下的所作所为。难以监督其属下的所作所为。 l（二）政治均衡（二）政治均衡l（Political EquilibriumPolitical Equilibrium）l经济学家们认为，如果全体社会成员根据一定经济学家们认为，如果全体社会成员根据一定的规则，就公共产品的供给数量及相应税收的的规则，就公共产品的供给数量及相应税收的分摊达成了协议，那就取得了政治均衡。分摊达成了协议，那就取得了政治均衡。l瑞典经济学家林达尔（瑞

75、典经济学家林达尔（E.LindhalE.Lindhal）提出的公）提出的公共产品供给模型，实质上是一种政治均衡模型。共产品供给模型，实质上是一种政治均衡模型。他认为，如果每个社会成员都按照其从公共产他认为，如果每个社会成员都按照其从公共产品中所获得的边际收益大小，来承担自已应当品中所获得的边际收益大小，来承担自已应当分摊的税收，那么公共产品的供给是有效率的。分摊的税收，那么公共产品的供给是有效率的。l如图所示，假定全社会只如图所示，假定全社会只有有A A和和B B两个人，横轴表示两个人，横轴表示A A、B B两人支付的税收占税两人支付的税收占税收总额之比，纵轴表示收总额之比，纵轴表示A A、B

76、 B两人根据各自分摊的税两人根据各自分摊的税收比例所愿意维持的公共收比例所愿意维持的公共支出规模，曲线支出规模，曲线AAAA和和BBBB分分别表示别表示A A、B B两人愿意维持两人愿意维持的公共支出规模的变化轨的公共支出规模的变化轨迹。迹。林达尔均衡林达尔均衡l在在O O点，点，A A不承担任何税收，即全部由不承担任何税收，即全部由B B承担，承担，A A愿意维愿意维持较大的公共支出规模；随着持较大的公共支出规模；随着A A所承担的税收越多，所承担的税收越多，A A愿意维持的公共支出规模逐渐下降。与此同时，随着愿意维持的公共支出规模逐渐下降。与此同时，随着B B所承担的税收越少，所承担的税收

77、越少，B B愿意维持的公共支出规模逐渐上愿意维持的公共支出规模逐渐上升。在升。在M M点，点，A A承担所有税收，承担所有税收，B B愿意维持的公共支出规愿意维持的公共支出规模达到最大值。模达到最大值。AAAA线与线与BBBB线在线在E E点相交，表示点相交，表示A A和和B B在此在此税收分摊比率下均感到满意的公共支出规模。税收分摊比率下均感到满意的公共支出规模。 l政治均衡的实现条件：政治均衡的实现条件：l首先，每个社会成员都愿意真实地披露自已可首先，每个社会成员都愿意真实地披露自已可从公共产品中获得的边际收益，而不存在隐瞒从公共产品中获得的边际收益，而不存在隐瞒或低估其边际收益从而逃避相

78、应税收的动机；或低估其边际收益从而逃避相应税收的动机；其次，每个社会成员都清楚地了解其他社会成其次，每个社会成员都清楚地了解其他社会成员的收入情况，也清楚地掌握任何一种公共产员的收入情况，也清楚地掌握任何一种公共产品给彼此带来的真实边际收益，而不存在隐瞒品给彼此带来的真实边际收益，而不存在隐瞒或低估其边际收益的可能。或低估其边际收益的可能。 l（三）经济市场与政治市场有四个区别：（三）经济市场与政治市场有四个区别：l1 1、偏好表达方式不同。经济市场上人们以货、偏好表达方式不同。经济市场上人们以货币为币为“选票选票”，可以比较精确地表达自已对于，可以比较精确地表达自已对于私人产品的真实偏好；而

79、政治市场上只能按政私人产品的真实偏好；而政治市场上只能按政治程序用政治选票表达自己对于公共产品的偏治程序用政治选票表达自己对于公共产品的偏好。好。l2 2、成本与收益对应程度不同。经济市场上个、成本与收益对应程度不同。经济市场上个人既是选择者又是决策者，付费与得益相对应；人既是选择者又是决策者，付费与得益相对应；政治市场上个人是选择者但未必是决策者，纳政治市场上个人是选择者但未必是决策者，纳税与获益未必对应。税与获益未必对应。l3 3、权责关联程度不同。经济市场上个人作出、权责关联程度不同。经济市场上个人作出决策，决策损益由决策者负责；政治市场上集决策，决策损益由决策者负责；政治市场上集体作出

80、决策，但决策损益由集团内部的成员承体作出决策，但决策损益由集团内部的成员承担。担。l4 4、强制程度不同。经济市场上遵循自愿服从、强制程度不同。经济市场上遵循自愿服从原则，人人得其所愿；政治市场上遵循少数服原则，人人得其所愿；政治市场上遵循少数服从多数原则，个人被迫接受他不愿意接受的公从多数原则，个人被迫接受他不愿意接受的公共产品，缴纳他不愿意缴纳的税收。共产品，缴纳他不愿意缴纳的税收。 三、投票规则及其理论三、投票规则及其理论l（一）偏好显示的途径：投票（一）偏好显示的途径：投票l在政治市场上，人们怎样显示自己对公共产品在政治市场上，人们怎样显示自己对公共产品的偏好呢？一般说来，有以下四种途

81、径：的偏好呢？一般说来，有以下四种途径：l1 1通过投票表达通过投票表达l2 2通过发言表达通过发言表达l3 3通过进退表达通过进退表达l4 4通过反叛表达通过反叛表达l1 1通过投票表达。包括直接投票和间接投票通过投票表达。包括直接投票和间接投票两种机制，前者是消费者亲自对一揽子公共产两种机制，前者是消费者亲自对一揽子公共产品方案进行投票；后者是消费者选举出代表或品方案进行投票；后者是消费者选举出代表或议员，然后由代表或议员投票。议员，然后由代表或议员投票。l2 2通过发言表达。包括书面表达和口头表达通过发言表达。包括书面表达和口头表达两种方式，前者如投稿给媒体或上书有关部门；两种方式，前者

82、如投稿给媒体或上书有关部门；后者如游说议员，游行请愿，上街游行等。后者如游说议员，游行请愿，上街游行等。l3 3通过进退表达。又称通过进退表达。又称“以足投票以足投票”，即当，即当消费者认为某一社区供给的公共产品符合自已消费者认为某一社区供给的公共产品符合自已的偏好时，他就迁入该社区；反之，他就迁出的偏好时，他就迁入该社区；反之，他就迁出该社区。该社区。l4 4通过反叛表达。消费者不愿接受政府提供通过反叛表达。消费者不愿接受政府提供的公共产品，上述方法又不奏效，在一定条件的公共产品，上述方法又不奏效，在一定条件下就会发动政变或革命以推翻现政府。下就会发动政变或革命以推翻现政府。 l（二）偏好加

83、总的投票规则（二）偏好加总的投票规则l假定社会公众能真实地显示对公共产品的个人偏假定社会公众能真实地显示对公共产品的个人偏好，作为公共部门如何把个人偏好加总成一个集好，作为公共部门如何把个人偏好加总成一个集体的偏好？比较简单的方法是依照习惯或独裁。体的偏好？比较简单的方法是依照习惯或独裁。在现代民主社会，偏好加总仍然是通过投票得以在现代民主社会，偏好加总仍然是通过投票得以完成的。为此，人们提出了许多投票规则。完成的。为此，人们提出了许多投票规则。 l1.1.全体一致规则全体一致规则l某一公共产品方案交全体当事人投票，只有在某一公共产品方案交全体当事人投票，只有在所有参与者一致同意以后方可实施。

84、这一规则所有参与者一致同意以后方可实施。这一规则既照顾到每个人的利益，又不使任何一人受损既照顾到每个人的利益，又不使任何一人受损而使至少一人受益，从而能实现帕累托最优。而使至少一人受益，从而能实现帕累托最优。l2.2.最优多数规则最优多数规则l全体一致同意方式成本太高，那么只能降格以全体一致同意方式成本太高，那么只能降格以求，即实行最优多数规则。通常，表决一个方求，即实行最优多数规则。通常，表决一个方案存在两种成本，一是决策成本，包括投票所案存在两种成本，一是决策成本，包括投票所需的时间、交通成本以及修改、解释方案所需需的时间、交通成本以及修改、解释方案所需的成本；二是预期外在成本，即一项方案

85、强制的成本；二是预期外在成本，即一项方案强制实施以后给他人带来的损失。实施以后给他人带来的损失。l如图所示，纵、横轴分如图所示，纵、横轴分别表示成本和人数，别表示成本和人数，E E线是预期外在成本曲线，线是预期外在成本曲线，表示预期外在成本随投表示预期外在成本随投票人数的增加而降低；票人数的增加而降低；D D线是决策成本曲线，线是决策成本曲线，表示决策成本随投票人表示决策成本随投票人数的增加而增加。数的增加而增加。lO O点是独裁状态，决策成本为零而预期外在成点是独裁状态，决策成本为零而预期外在成本很高；本很高；N N点是全体一致状态，决策成本很高点是全体一致状态，决策成本很高而预期外在成本为

86、零。若一个方案必须在决策而预期外在成本为零。若一个方案必须在决策成本和预期外在成本之和最小时才能通过，那成本和预期外在成本之和最小时才能通过，那便是最优多数规则。便是最优多数规则。lE E线和线和D D线相交之处未必是总成本最小处，当线相交之处未必是总成本最小处，当E E线和线和D D线的斜率绝对值相等时，总成本才最小。线的斜率绝对值相等时，总成本才最小。 l3.3.简单多数规则简单多数规则l一项方案只有在赞成票超过全体投票人员半数一项方案只有在赞成票超过全体投票人员半数以上或达到半数以上的某一个比例时才能通过，以上或达到半数以上的某一个比例时才能通过，这就是简单多数规则。一般认为，赞成人数超

87、这就是简单多数规则。一般认为，赞成人数超过过1/21/2或者达到或者达到2 23 3时，决策成本与预期外在时，决策成本与预期外在成本之和是较低的，因此，简单多数规则在现成本之和是较低的，因此，简单多数规则在现实生活中是很通行的。实生活中是很通行的。 l（三）中位投票人定理（三）中位投票人定理l按照简单多数规则，如果要求在两项以上的备按照简单多数规则，如果要求在两项以上的备选方案中选择一项，结果可能只有一个，也可选方案中选择一项，结果可能只有一个，也可能有几个。这取决于投票者的偏好类型，即是能有几个。这取决于投票者的偏好类型，即是单峰偏好还是多峰偏好。单峰偏好还是多峰偏好。l单峰偏好（单峰偏好（

88、Single-Single-Peaked PreferencePeaked Preference）是）是指某一投票者最偏好某指某一投票者最偏好某一方案，若离开该方案一方案，若离开该方案向其他方案变化时，偏向其他方案变化时，偏好程度都会下降。换言好程度都会下降。换言之，投票者的偏好排列之，投票者的偏好排列像一座只有一个峰顶的像一座只有一个峰顶的山。山。l多峰偏好（多峰偏好（MutipleMutiple- -Peaked PreferencePeaked Preference）是）是指存在一个偏好程度最指存在一个偏好程度最低的方案，其附近任何低的方案，其附近任何一个方案的偏好程度都一个方案的偏好程

89、度都高于它。换言之，投票高于它。换言之，投票者的偏好排列象群山一者的偏好排列象群山一样连绵起伏。样连绵起伏。l如果每个投票者都有最偏好的方案，这些方案如果每个投票者都有最偏好的方案，这些方案按一定顺序排列，而投票人数又为奇数，那么按一定顺序排列，而投票人数又为奇数，那么必定有一个方案处于所有方案正中间，把这个必定有一个方案处于所有方案正中间，把这个方案视为第一偏好的人，也即对所有方案持中方案视为第一偏好的人，也即对所有方案持中间立场的人就是中位投票人。间立场的人就是中位投票人。l一般而言，只要所有投票者都存在单峰偏好，一般而言，只要所有投票者都存在单峰偏好，按简单多数规则必定能得出一个惟一的结

90、果，按简单多数规则必定能得出一个惟一的结果，该结果恰好是中位投票人的第一偏好，也就是该结果恰好是中位投票人的第一偏好，也就是说，中位投票人所偏好的方案会被顺利通过，说，中位投票人所偏好的方案会被顺利通过，这就是中位投票人定理（这就是中位投票人定理（Median Voter Median Voter TheoremTheorem）。）。l假定有三个纳税人假定有三个纳税人R R、M M、P P ，其偏好排列，其偏好排列为：为：lR R：GrGrGmGmGpGplM M：GmGmGpGpGrGr lP P：GpGpGmGmGrGr RMPl中间投票人定理在公共选择学派的政治行为理中间投票人定理在公共

91、选择学派的政治行为理论中具有重要地位。任何一个政党为获取大量论中具有重要地位。任何一个政党为获取大量选票，必须使自己的竞选方案、纲领符合中间选票，必须使自己的竞选方案、纲领符合中间投票人的意愿。毕竟社会中走极端的总是少数投票人的意愿。毕竟社会中走极端的总是少数人，要想使自己的方案赢得支持，就要争取这人，要想使自己的方案赢得支持，就要争取这种中间状态的社会成员的支持。种中间状态的社会成员的支持。l中间投票者定理告诉人们，任何一个政党或政中间投票者定理告诉人们，任何一个政党或政治家，要想赢得极大量的选票，必须使自己的治家，要想赢得极大量的选票，必须使自己的总选方案符合中间投票者的意愿。总选方案符合

92、中间投票者的意愿。l（四）阿罗不可能定理（四）阿罗不可能定理l1 1投票悖论投票悖论l在单峰偏好情况下，简单多数规则容易达到政在单峰偏好情况下，简单多数规则容易达到政治均衡。但在多峰偏好情况下，政治均衡就可治均衡。但在多峰偏好情况下，政治均衡就可能不存在。照理说，一个理性的消费者对一组能不存在。照理说，一个理性的消费者对一组商品的选择始终是一致的。然而，用投票方式商品的选择始终是一致的。然而，用投票方式可能无法满足偏好的可传递性这一基本要求。可能无法满足偏好的可传递性这一基本要求。 l假定有三个投票人甲、乙、丙，面对三个备选方案假定有三个投票人甲、乙、丙，面对三个备选方案A A、B B、C C

93、，三个人的偏好顺序是：，三个人的偏好顺序是：l甲：甲：A AB BC Cl乙：乙：C CA AB Bl丙：丙：B BC CA Al三个人对三个人对A A、B B投票，投票，A A被选中；三个人对被选中；三个人对B B、C C投票，投票，B B被选中。按照传递性公理被选中。按照传递性公理 （由（由A AB B，B BC C，就可以推，就可以推出出A AC C） ，最优方案应为，最优方案应为A A。但是，按多数投票规则，。但是，按多数投票规则，三个人对三个人对A A、C C投票，被选中的不是投票，被选中的不是A A而是而是C C。l投票说明在进行两次表决的情况下，只要改变投票说明在进行两次表决的情

94、况下，只要改变投票的顺序，三个方案都有获胜的机会，这就投票的顺序，三个方案都有获胜的机会，这就是循环投票（是循环投票（Cyclical VotingCyclical Voting）。循环投票）。循环投票现象意味着：在多峰偏好情况下，按照简单多现象意味着：在多峰偏好情况下，按照简单多数规则决策，就不可能得出一个稳定的且与每数规则决策，就不可能得出一个稳定的且与每个投票者个人偏好相一致的均衡结果。这就是个投票者个人偏好相一致的均衡结果。这就是投票悖论（投票悖论（The Voting ParadoxThe Voting Paradox）。）。l2 2、阿罗不可能定理、阿罗不可能定理l阿罗从投票悖论中

95、得出这样一个结论：在每个社会成阿罗从投票悖论中得出这样一个结论：在每个社会成员对于社会状态各有其特定偏好的前提下，要找出一员对于社会状态各有其特定偏好的前提下，要找出一个在逻辑上不与个人偏好相矛盾的社会状态选择顺序个在逻辑上不与个人偏好相矛盾的社会状态选择顺序是不可能的。这就是著名的是不可能的。这就是著名的“阿罗不可能定理阿罗不可能定理”（ArrowsArrows Impossibility Theorem Impossibility Theorem）。）。l阿罗不可能定理表明：现代民主制度下，公共部门无阿罗不可能定理表明：现代民主制度下，公共部门无法把社会成员对于公共产品的不同个人偏好加总成

96、一法把社会成员对于公共产品的不同个人偏好加总成一个集体的偏好。个集体的偏好。 四、投票交易四、投票交易l投票交易是指投票过程中，利益相关的投票者投票交易是指投票过程中，利益相关的投票者为了实现自身利益最大化形成了的利益联盟，为了实现自身利益最大化形成了的利益联盟，从而可以控制投票的最终结果。从而可以控制投票的最终结果。l1 1、互投赞成票、互投赞成票l2 2、隐含的投票交易、隐含的投票交易l1 1、互投赞成票、互投赞成票l现实中存在这样的情况：通过多数票原则得出现实中存在这样的情况：通过多数票原则得出的少数人收益价值的总和可能低于少数人的成的少数人收益价值的总和可能低于少数人的成本。此时，少数

97、人可能愿意进行选票交易以避本。此时，少数人可能愿意进行选票交易以避免出现这种情形。免出现这种情形。 纺织品的贸易管制纺织品的贸易管制轰炸机的研制经费轰炸机的研制经费2、隐含的投票交易、隐含的投票交易l两个本来互不相关的议题，如对纺织品的进口两个本来互不相关的议题，如对纺织品的进口限额和新型轰炸机的研制经费，可能被放在同限额和新型轰炸机的研制经费，可能被放在同一项提案中。在这种情况下，投票者将不得不一项提案中。在这种情况下，投票者将不得不面临这样的选择：要么两者都要，要么两者都面临这样的选择：要么两者都要，要么两者都不要。不要。l纺织品的进口限额是一项对纺织品生产者有利的提案，纺织品的进口限额是

98、一项对纺织品生产者有利的提案，而新型轰炸机的研制经费是一项对军工品生产者有利而新型轰炸机的研制经费是一项对军工品生产者有利的提案。由于这两项提案都只代表少数投票者的利益，的提案。由于这两项提案都只代表少数投票者的利益，若将它们分别交投票者表决，肯定会遭否决。然而，若将它们分别交投票者表决，肯定会遭否决。然而，在将它们组合在一起，并放入同一提案交投票者表决在将它们组合在一起，并放入同一提案交投票者表决的情况下，获得通过的可以性就加大了。因为在这时，的情况下，获得通过的可以性就加大了。因为在这时，每一处于少数地位的特殊利益集团，为了获得对自己每一处于少数地位的特殊利益集团，为了获得对自己有利的项目

99、的利益，是愿意对组合在一起的包括一揽有利的项目的利益，是愿意对组合在一起的包括一揽子项目的提案投赞成票的。子项目的提案投赞成票的。 l在西方国家的预算决算过程中，投票交易屡见在西方国家的预算决算过程中，投票交易屡见不鲜，通过个人之间交换投票，一个更容易被不鲜，通过个人之间交换投票，一个更容易被通过的结果就可能确立了，这也算是解决投票通过的结果就可能确立了，这也算是解决投票悖论的出路之一。悖论的出路之一。 投票交易与效率投票交易与效率l可能引起公共支出的浪费可能引起公共支出的浪费l但并不是总是资源配置效率的损失但并不是总是资源配置效率的损失MBMBC CMCMCt t1 1100100MBMBB

100、 BMBMBA A250250焰火燃放次数焰火燃放次数300300MBMBA AMCMCt t1 1100100MBMBC CMBMBB B250250保安雇佣个数保安雇佣个数300300lA A、B B、C C三人就两项提案分别进行投票，无投票交易三人就两项提案分别进行投票，无投票交易的情况下，多数规则下的投票结果是，既不提供安的情况下，多数规则下的投票结果是，既不提供安全保障，也不提供社会秩序。全保障，也不提供社会秩序。l假定假定A A与与C C私下串通，达私下串通，达成了投票交易，互投赞成了投票交易，互投赞成票，两个项目都获得成票，两个项目都获得通过。通过。lA A与与C C分别获得了分

101、别获得了5050元的元的净收益。净收益。l社会总的边际效益为社会总的边际效益为MB=500MB=500，而，而MSC=600MSC=600，意味着公共支出的浪，意味着公共支出的浪费。费。MBMBA AMC=MSCMC=MSCt t1 1200200MBMBC CMBMBB B250250保安雇佣和烟火燃保安雇佣和烟火燃放数量放数量600600MBMB500500l但并不是总是资源配置效率的损失但并不是总是资源配置效率的损失l当当A A、B B从焰火燃放中获得的边际效益都是从焰火燃放中获得的边际效益都是2525元，每元，每年燃放一次焰火的年燃放一次焰火的MB=300=MSCMB=300=MSC，

102、是有效率的，但，是有效率的，但单独投票且没有投票交易却不能通过。单独投票且没有投票交易却不能通过。l雇佣保安同理。雇佣保安同理。l但如果但如果A A、C C达成了投票交易，社会边际效益达成了投票交易，社会边际效益MB=600=MSCMB=600=MSC，达到了资源配置的最优。，达到了资源配置的最优。五、政治行为的分析五、政治行为的分析政治市场上的需求方：政治市场上的需求方：l选民选民l利益集团利益集团政治市场的供给方：政治市场的供给方：l政党政党l官员官员选票极大化：政治家（政党）选票极大化：政治家（政党）l政党从事活动是为了使政治支持最大化，具体政党从事活动是为了使政治支持最大化，具体体现为

103、获得选票最大化。体现为获得选票最大化。（一）（一）官员理论官员理论l1 1、官员行为的特征、官员行为的特征l（1 1）官僚行为具有一定的）官僚行为具有一定的相对独立性相对独立性。官僚。官僚集团的成员是实行任命制的，他们通常只对任集团的成员是实行任命制的，他们通常只对任命它们的政府机关和政治家负责，不直接对选命它们的政府机关和政治家负责，不直接对选民负责，因而并不受选民的制约。民负责，因而并不受选民的制约。 l（2 2）官僚行为具有）官僚行为具有相对的稳定性相对的稳定性。官僚机构。官僚机构的成员构成一般比较稳定，机构内部有一套严的成员构成一般比较稳定，机构内部有一套严格的等级制度和晋升规则。机构

104、的稳定性牺牲格的等级制度和晋升规则。机构的稳定性牺牲了效率。了效率。 l（3 3）官员行为具有）官员行为具有一定特殊性一定特殊性。官员负责审。官员负责审议、选择议案时收集、分析和提供各种必要的议、选择议案时收集、分析和提供各种必要的信息任务，所以他们与社会各界的关系十分密信息任务，所以他们与社会各界的关系十分密切，官员提供的信息情况直接影响着政治家的切，官员提供的信息情况直接影响着政治家的决策。可见官员行为的影响力较大。决策。可见官员行为的影响力较大。l官员们的行为动机也是利益最大化，这一目标官员们的行为动机也是利益最大化，这一目标通过追求公共权力的极大化来实现。通过追求公共权力的极大化来实现

105、。2 2、官员与公共产品供给、官员与公共产品供给l政府官员追求利益最大化的动机造成了公共权政府官员追求利益最大化的动机造成了公共权力的运用过度，公共产品的供给量逐渐增多，力的运用过度，公共产品的供给量逐渐增多，社会资源浪费，最终增加了人民的负担。社会资源浪费，最终增加了人民的负担。l要挟性收入要挟性收入l外溢性收入外溢性收入 （二）寻租理论（二）寻租理论l1 1、寻租的概念、寻租的概念l租金：指超过资源所有者的机会成本的报酬。租金：指超过资源所有者的机会成本的报酬。l范里安：占有或获取具有固定供给量的生产要范里安：占有或获取具有固定供给量的生产要素的要求权的努力有时被称为寻租。寻租并不素的要求

106、权的努力有时被称为寻租。寻租并不会创造出更多的产量，它只是改变生产要素的会创造出更多的产量，它只是改变生产要素的所有权关系。因此，从社会角度看，这样做纯所有权关系。因此，从社会角度看，这样做纯粹是一种额外的净损失。粹是一种额外的净损失。l托利森：寻租是和政府对经济活动的干预联系在一起的，政托利森：寻租是和政府对经济活动的干预联系在一起的，政府干预导致人为租金的创造。府干预导致人为租金的创造。l斯蒂格里茨：斯蒂格里茨：“寻租一般用于描述个人或厂商投入精力以获寻租一般用于描述个人或厂商投入精力以获得租金，或从政府那里获得其他特殊好处的行为得租金，或从政府那里获得其他特殊好处的行为”。政策。政策决策

107、被扭曲。决策被扭曲。l布坎南：布坎南：“寻租指那些本当可以用于价值生产活动的资源被寻租指那些本当可以用于价值生产活动的资源被用于只不过是为了决定分配结果的竞争用于只不过是为了决定分配结果的竞争”。l很多学者把寻租描述为：直接的非生产性寻利。很多学者把寻租描述为：直接的非生产性寻利。2 2、寻租的表现、寻租的表现l利益集团或者个人通过影响公共选择和决策为利益集团或者个人通过影响公共选择和决策为自己谋取利益的行为被称为寻租行为自己谋取利益的行为被称为寻租行为 。l寻租往往表现为通过游说政府和院外活动来获寻租往往表现为通过游说政府和院外活动来获得某种得某种垄断、限制或特权垄断、限制或特权。（三）导致

108、寻租的原因（三）导致寻租的原因l思考：经济人总在寻求利益最大化吗？思考：经济人总在寻求利益最大化吗？l从简单的寻利到寻租，是人们的道德观念有变化了吗从简单的寻利到寻租，是人们的道德观念有变化了吗？l还是什么变化了？还是什么变化了？l当经济从市场自发运转转向了直接的当经济从市场自发运转转向了直接的权力作用下的利权力作用下的利益再分配益再分配时，寻租活动就会作为一种重要的社会现象时，寻租活动就会作为一种重要的社会现象出现了。出现了。 l寻租活动产生的寻租活动产生的基础基础是政府的垄断行为是政府的垄断行为 （四）寻租的成本（四）寻租的成本l对于寻租者本人来说：对于寻租者本人来说：时间精力金钱由此造成

109、的个人压力寻租成本是垄断利润的一部分，寻租者正是将这一部分寻租成本是垄断利润的一部分，寻租者正是将这一部分垄断利润拿去向政府购买它们所需要的政策或管制。垄断利润拿去向政府购买它们所需要的政策或管制。垄断利润l布坎南将寻租行为造成的社会成本分为三类：布坎南将寻租行为造成的社会成本分为三类：l（1 1）保持垄断地位的支出；）保持垄断地位的支出；l（2 2）政府部门对这类支出做出反应的努力；）政府部门对这类支出做出反应的努力；l（3 3）寻租行为引起的第三方各种扭曲行为。）寻租行为引起的第三方各种扭曲行为。 （五）寻租的后果（五）寻租的后果l造成了社会资源的浪费造成了社会资源的浪费：是寻租者和政府部

110、门：是寻租者和政府部门都花费了大量的人力、物力和财力，政府的决都花费了大量的人力、物力和财力，政府的决策效率下降。策效率下降。l降低了经济效率降低了经济效率：获得特权的企业往往没有有获得特权的企业往往没有有效的激励去改进技术，提高产品质量，降低产效的激励去改进技术，提高产品质量，降低产品成本，反而造成了他们生产活动的低效率。品成本，反而造成了他们生产活动的低效率。 l社会财富分配不公：社会财富分配不公：在寻租社会中生产者未必能够在寻租社会中生产者未必能够多劳多得，那些多劳多得，那些“设租者设租者”不从事任何生产活动，不从事任何生产活动，却能够大发横财，这种现象挫伤了生产者的积极性，却能够大发横

111、财，这种现象挫伤了生产者的积极性，并破坏了社会公平的原则和社会的正当的价值观念并破坏了社会公平的原则和社会的正当的价值观念 。l政府官员的腐败政府官员的腐败l总体看：总体看：寻租者的福利可能获得了提高，但却降低寻租者的福利可能获得了提高，但却降低了社会的福利了社会的福利 。 （三）政府失灵（三）政府失灵l1 1、含义、含义l政府失灵，是指个人对公共物品的需求在现代政府失灵，是指个人对公共物品的需求在现代代议制民主政治中得不到很好的满足，公共部代议制民主政治中得不到很好的满足，公共部门在提供公共物品时趋向于浪费和滥用资源，门在提供公共物品时趋向于浪费和滥用资源，致使公共支出规模过大或者效率降低，

112、致使公共支出规模过大或者效率降低， 政府政府的活动并不总像应该的那样或像理论上所说的的活动并不总像应该的那样或像理论上所说的那样那样“有效有效”。 2 2、公共选择理论逻辑的结果、公共选择理论逻辑的结果政府失灵政府失灵理性经济人假设条件下理性经济人假设条件下政政治治需需求求方方政政治治供供给给方方选票最大选票最大化的政党化的政党预算最大化的预算最大化的官员（导致资官员（导致资源配置效率低源配置效率低下）下）利益集团：利益集团：竞选捐款竞选捐款 游游说说 政治交政治交易易 寻租寻租屈服于屈服于选民：阿罗不选民：阿罗不可能定理，理可能定理，理性的无知性的无知（1 1）政政府府的的政政策策偏偏差差：

113、好好政政策策应应该该符符合合帕帕累累托托改进。改进。（2 2）政府政策的低效率）政府政策的低效率组织结构组织结构决策时滞决策时滞执行与生效时滞执行与生效时滞认识时滞认识时滞做出决策的时限做出决策的时限和效率的限制和效率的限制政策选择难以政策选择难以达到最优状态达到最优状态选选民民和和政政治治家家都都是是经经济济人人阿阿罗罗不不可可能能定定理理利利益益集集团团的的影影响响主主管管部部门门领领导导人人自自身身利利益益的的驱驱动动政府政策的低效率政府政策的低效率（3 3）政府机构工作低效率）政府机构工作低效率政府工作缺乏竞争政府工作缺乏竞争 缺乏降低成本的内激励，使得政府没有缺乏降低成本的内激励，使

114、得政府没有动力去降低成本动力去降低成本 l（4 4）政府部门的自我扩张）政府部门的自我扩张l政治家对拨出使公共物品产量最大化的预算感政治家对拨出使公共物品产量最大化的预算感兴趣兴趣因为满足了选民对公共物品的需求因为满足了选民对公共物品的需求l官员希望最大化他的预算规模官员希望最大化他的预算规模为他提供了获为他提供了获得效用最大化的资源。得效用最大化的资源。l（5 5）政府的寻租活动）政府的寻租活动l政府失灵总体上来看就是：在现行的民主制度政府失灵总体上来看就是：在现行的民主制度下，没有一种选择机制可以称得上是最优选择下，没有一种选择机制可以称得上是最优选择机制或有效率的选择机制。机制或有效率的

115、选择机制。4 4、政府失灵的解决、政府失灵的解决l一些经济学家从技术性角度来看：认为政府失一些经济学家从技术性角度来看：认为政府失灵是技术上的缺陷，并不是不可救药的，而政灵是技术上的缺陷，并不是不可救药的，而政府对市场体制的补充是必要的，因为政府的失府对市场体制的补充是必要的，因为政府的失灵不过是技术故障，政府经过努力，是完全可灵不过是技术故障，政府经过努力，是完全可以使工作做得更好的。代表人物是萨谬尔森。以使工作做得更好的。代表人物是萨谬尔森。 l另一些经济学家：公共选择理论学派另一些经济学家：公共选择理论学派公公共共选选择择理理论论芝加哥学派：芝加哥学派：市场化改革市场化改革明晰和确定公共

116、物品的产权：消除搭便车和明晰和确定公共物品的产权：消除搭便车和掠夺性消费。掠夺性消费。在公共部门之间引入竞争机制，重构政府官在公共部门之间引入竞争机制，重构政府官员的激励机制，按照市场经济原则来组织公员的激励机制，按照市场经济原则来组织公共物品生产。共物品生产。重新设计公共物品的偏好显示机制，使投票重新设计公共物品的偏好显示机制，使投票人尽可能真实地显示其偏好。人尽可能真实地显示其偏好。弗吉尼亚学派宪法制度改革：布坎南等人极力倡导的宪法经济弗吉尼亚学派宪法制度改革：布坎南等人极力倡导的宪法经济学，通过重新确立一套经济和政治活动的宪法规则来对政府权学，通过重新确立一套经济和政治活动的宪法规则来对

117、政府权力施加宪法约束，通过改革决策规则来改善政治。力施加宪法约束，通过改革决策规则来改善政治。关于政府作用的共识关于政府作用的共识l在现代经济中，政府发挥着重要作用：纠正市在现代经济中，政府发挥着重要作用：纠正市场失灵，对收入进行再分配等。虽然对于政府场失灵，对收入进行再分配等。虽然对于政府活动的形式和范围总是存在争论，但是对于政活动的形式和范围总是存在争论，但是对于政府在经济中的重要作用却有着广泛的共识。府在经济中的重要作用却有着广泛的共识。第五章第五章 公共支出公共支出核心知识点：核心知识点：1、公共支出的类型划分、公共支出的类型划分2、衡量公共、衡量公共支出规模的经济指标支出规模的经济指

118、标3、解释、解释公共支出增长的公共支出公共支出增长的公共支出理论或理论或模型模型一、公共支出的结构一、公共支出的结构（一）（一） 公共支出分类公共支出分类分类分类分类分类-按照不同标准对财政支出进行划分和归并按照不同标准对财政支出进行划分和归并按照不同标准对财政支出进行划分和归并按照不同标准对财政支出进行划分和归并理理 论论 分分 类类 法法按按国国家家职职能能分分类类按按经经济济性性质质分分类类按按可可控控程程度度分分类类预预 算算 分分 类类 法法单单式式预预算算分分类类法法复复式式预预算算分分类类法法l1 1、理论分类法、理论分类法l（1 1）按国家职能分）按国家职能分l分类内容：经济建

119、设支出、社会文教支出、行分类内容：经济建设支出、社会文教支出、行政管理支出、国防支出、其他支出。政管理支出、国防支出、其他支出。国国家家职职能能分分类类法法服务于国家经服务于国家经服务于国家经服务于国家经济职能的支出济职能的支出济职能的支出济职能的支出包括经济建设支出包括经济建设支出包括经济建设支出包括经济建设支出和经济管理支出和经济管理支出和经济管理支出和经济管理支出服务于国家社服务于国家社服务于国家社服务于国家社会职能的支出会职能的支出会职能的支出会职能的支出文教卫生支出和社文教卫生支出和社文教卫生支出和社文教卫生支出和社会保障支出等会保障支出等会保障支出等会保障支出等行政管行政管行政管行

120、政管理支出理支出理支出理支出经济建经济建经济建经济建设支出设支出设支出设支出文教卫文教卫文教卫文教卫生支出生支出生支出生支出服务于政府行服务于政府行服务于政府行服务于政府行政职能的支出政职能的支出政职能的支出政职能的支出包括行政经费支出包括行政经费支出包括行政经费支出包括行政经费支出和行政性投资支出和行政性投资支出和行政性投资支出和行政性投资支出国防安国防安国防安国防安全支出全支出全支出全支出服务于政府国服务于政府国服务于政府国服务于政府国防职能的支出防职能的支出防职能的支出防职能的支出包括国防建设费用包括国防建设费用包括国防建设费用包括国防建设费用和民兵建设支出和民兵建设支出和民兵建设支出和

121、民兵建设支出公共支出结构变动过程（职能分类）公共支出结构变动过程（职能分类）年份年份经济支出经济支出(%)(%)社会支出社会支出(%)(%)行政支出行政支出(%)(%)国防支出国防支出(%)(%)其他支出其他支出(%)(%)197864.113.14.715.03.1198556.120.48.59.65.4199044.424.013.49.48.8199541.925.714.69.38.5200134.227.618.67.612.0200230.326.918.67.716.5200821.043.916.013.24.7公共支出结构变动轨迹（职能性质分类）公共支出结构变动轨迹（职能性

122、质分类）经济支出经济支出社会支出社会支出行政支出行政支出国防支出国防支出l（2 2）按经济性质分类）按经济性质分类l这是在理论分析中最重要的分类方式，本书后这是在理论分析中最重要的分类方式，本书后面几章就是按照这种分类法进行讲解的。面几章就是按照这种分类法进行讲解的。l分类内容：购买性支出和转移性支出。两者的分类内容：购买性支出和转移性支出。两者的区别在于花钱后是否有直接的回报。转移性支区别在于花钱后是否有直接的回报。转移性支出只能有间接的回报。出只能有间接的回报。l购买性支出是指政府从个人和企业购买原材料购买性支出是指政府从个人和企业购买原材料和土地、劳动力、资本的生产性服务并由政府和土地、

123、劳动力、资本的生产性服务并由政府直接使用的支出，又称消耗性支出。直接使用的支出，又称消耗性支出。l政府这种购买商品和服务的活动，包括购买进政府这种购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。费，后者如政府各部门的投资拨款。l这些支出的目的和用途虽然有所不同，但却有这些支出的目的和用途虽然有所不同，但却有一个共同点，即财政一方面付出了资金，另一一个共同点，即财政一方面付出了资金，另一方面相应地获得了商品和服务，并运用这

124、些商方面相应地获得了商品和服务，并运用这些商品和服务实现国家的职能。也就是说，在这样品和服务实现国家的职能。也就是说，在这样一些支出安排中，政府同其它经济主体一样，一些支出安排中，政府同其它经济主体一样，在从事等价交换的活动。它体现的是政府的市在从事等价交换的活动。它体现的是政府的市场性再分配活动。场性再分配活动。 l转移性支出是指政府在公民之间再分配购买力转移性支出是指政府在公民之间再分配购买力的支出。政府的这种支出表现为资金无偿的、的支出。政府的这种支出表现为资金无偿的、单方面的转移，主要有社会保障支出、财政补单方面的转移，主要有社会保障支出、财政补贴支出、捐赠支出和债务利息支出。贴支出、

125、捐赠支出和债务利息支出。l这些支出的一个共同点是，政府不是为了交换这些支出的一个共同点是，政府不是为了交换商品和服务而支出。也就是说，财政付出了资商品和服务而支出。也就是说，财政付出了资金，却没有直接获得什么东西；或者说，转移金，却没有直接获得什么东西；或者说，转移性支出是接受者的一种收入来源，而接受者无性支出是接受者的一种收入来源，而接受者无需提供任何服务作为获得这种收入的交换。它需提供任何服务作为获得这种收入的交换。它体现的是政府的非市场性再分配活动，能使接体现的是政府的非市场性再分配活动，能使接受者自由地作出他们将消费什么东西或他们将受者自由地作出他们将消费什么东西或他们将如何组织生产的

126、决策。如何组织生产的决策。l在财政支出总额中，购买性支出所占比重越大，在财政支出总额中，购买性支出所占比重越大，政府配置资源的规模就越大，公共部门经济活政府配置资源的规模就越大，公共部门经济活动对生产和就业的直接影响就越大；反之，转动对生产和就业的直接影响就越大；反之，转移性支出所占比重越大，公共部门经济活动对移性支出所占比重越大，公共部门经济活动对收入分配的直接影响就越大。收入分配的直接影响就越大。l从公共职能角度来说，购买性支出比重大的支从公共职能角度来说，购买性支出比重大的支出结构表明公共部门的资源配置职能较强，转出结构表明公共部门的资源配置职能较强，转移性支出比重大的支出结构表明公共部

127、门的收移性支出比重大的支出结构表明公共部门的收入分配职能较强。下表概括了入分配职能较强。下表概括了1950-19981950-1998年间年间按经济性质划分的各类公共支出的变化情况。按经济性质划分的各类公共支出的变化情况。按经济性质分类的公共支出及其比重按经济性质分类的公共支出及其比重 单位：亿元，%年份年份公共支出总公共支出总额额转移性支出转移性支出转移性支出转移性支出所占比重所占比重购买性支出购买性支出所占比重所占比重总额总额价格补价格补贴贴 企业亏损补企业亏损补贴贴债务支债务支出出 抚恤和社会福利抚恤和社会福利费费1950-1952 1950-1952 366.6366.67.47.4-

128、 - - - 4.44.43 32.022.0297.9897.981953-1957 1953-1957 1345.71345.750.850.8- - - - 25.225.225.625.63.783.7896.2296.221958-1962 1958-1962 2288.72288.784.384.3- - - - 50.550.533.833.83.683.6896.3296.321963-1965 1963-1965 1205120557.357.3- - - - 19.219.238.138.14.764.7695.2495.241966-1970 1966-1970 2518

129、.52518.544.144.1- - - - 7.97.936.236.21.751.7598.2598.251971-1975 1971-1975 3919.43919.448.548.5- - - - 1.51.547471.241.2498.7698.761976-1980 1976-1980 53115311340.9340.9208.1208.1- - 28.628.6104.2104.26.426.4293.5893.581981-1985 1981-1985 7712.57712.51868.91868.91009.11009.1507507229.3229.3123.5123

130、.524.2324.2375.7775.771986-1990 1986-1990 13334.913334.94637.34637.31623.31623.32325.42325.4469.2469.2219.4219.434.7834.7865.2265.221991-1995 1991-1995 26791.426791.46558.16558.11674.11674.12060.52060.52403.92403.9419.6419.624.4824.4875.5275.521996-19981996-199835357353578825.18825.1171817181039.410

131、39.45626.35626.3441.4441.424.9624.9675.0475.04l（3 3）按公共支出是否具有可控性分类。）按公共支出是否具有可控性分类。l分类内容。分为可控性支出和不可控性支出。分类内容。分为可控性支出和不可控性支出。这里要强调针对这里要强调针对“不可抗力不可抗力”的支出实际上是的支出实际上是“可控支出可控支出”。l可控性支出较多，主动性较强，有利于应对突可控性支出较多，主动性较强，有利于应对突发事件。发事件。l不可控性支出较多，法制化程度较强，可避免不可控性支出较多，法制化程度较强，可避免预算执行的随意性。预算执行的随意性。2 2、预算分类法、预算分类法单单式式

132、预预算算分分类类法法 按编制单式预算要求的预算支出按编制单式预算要求的预算支出科目进行的分类科目进行的分类。我国在。我国在20世纪世纪90年代之前一直在实行。年代之前一直在实行。 单式预算分类法等同于单式预算分类法等同于具体用途具体用途分类法分类法。其形成的支出类别众多，。其形成的支出类别众多，是其他分类法的基础。是其他分类法的基础。复复式式预预算算分分类类法法 按编制复式预算要求的预算支出按编制复式预算要求的预算支出科目进行的分类科目进行的分类。我国在。我国在1992年之年之后开展编制并发布复式预算文件。后开展编制并发布复式预算文件。 我国的复式预算由经常性预算和我国的复式预算由经常性预算和

133、建设性预算组成。建设性预算组成。l补充内容：补充内容：l（）单式预算：传统的预算组织形式，其做法是在（）单式预算：传统的预算组织形式，其做法是在预算年度内将全部的财政收入与支出汇编在一个统一预算年度内将全部的财政收入与支出汇编在一个统一的总预算内，而不再区分各类预算收支的经济性质。的总预算内，而不再区分各类预算收支的经济性质。单式预算能够从总体上反映年度内政府预算收支状况，单式预算能够从总体上反映年度内政府预算收支状况，便于了解政府财政的全貌，完整性强，也便于立法机便于了解政府财政的全貌，完整性强，也便于立法机关的审议批准和社会公众监督。关的审议批准和社会公众监督。l产生背景：产生背景：202

134、0世纪世纪3030年代以前，世界各国普遍年代以前，世界各国普遍采用单一预算的组织形式。当时各国信奉的是采用单一预算的组织形式。当时各国信奉的是古典学派的经济理论，认为经济运行主要是靠古典学派的经济理论，认为经济运行主要是靠一只一只“看不见的手看不见的手”来指导的，因而反对政府来指导的，因而反对政府干预经济，主张缩小政府的职能，压缩政府开干预经济，主张缩小政府的职能，压缩政府开支，即谋求所谓的支，即谋求所谓的“廉价政府廉价政府” ” 、“健全财健全财政政” ” ，在公共领域提倡预算收支平衡，尽力，在公共领域提倡预算收支平衡，尽力避免赤字。避免赤字。l在当时的历史条件下，单式预算的组织形式对在当时

135、的历史条件下，单式预算的组织形式对监督和控制政府的预算收支，维持预算收支平监督和控制政府的预算收支，维持预算收支平衡起着重要作用。我国政府自新中国成立至衡起着重要作用。我国政府自新中国成立至19911991年，政府预算编制一直采取单式预算的组年，政府预算编制一直采取单式预算的组织形式。织形式。l（）复式预算：把预算年度内的全部收支，（）复式预算：把预算年度内的全部收支，按照收入来源和支出性质的不同，分别编成两按照收入来源和支出性质的不同，分别编成两个或两个以上的预算，通常包括经常预算和资个或两个以上的预算，通常包括经常预算和资本预算。本预算。l产生背景：产生背景：2020世纪世纪3030年代，

136、经济大危机迫使西方国家年代，经济大危机迫使西方国家逐步放弃了逐步放弃了“自由放任自由放任”的经济政策，纷纷推行凯恩的经济政策，纷纷推行凯恩斯主义。随着政府对经济活动干预程度的加深，政府斯主义。随着政府对经济活动干预程度的加深，政府正常的预算收入已经不能满足支出的需要，政府只有正常的预算收入已经不能满足支出的需要，政府只有通过举债来弥补。由于举债收入是要偿还的，并且要通过举债来弥补。由于举债收入是要偿还的，并且要支付利息，因此用债务收入安排的支出应该是有效益支付利息，因此用债务收入安排的支出应该是有效益的资本性项目，这样就有必要将政府的支出划分为一的资本性项目，这样就有必要将政府的支出划分为一般

137、性支出和有收益的资本性支出。般性支出和有收益的资本性支出。l我国自我国自19921992年起试行，年起试行，19941994年正式实行复式预年正式实行复式预算。算。l1 1、经常性预算：体现社会管理者身份。、经常性预算：体现社会管理者身份。l2 2、建设性预算：体现资本所有者身份。、建设性预算：体现资本所有者身份。l3 3、财政支出分类的实例、财政支出分类的实例国际分类方法国际分类方法l在国际上，财政支出的分类并非完全一致。从在国际上，财政支出的分类并非完全一致。从现有的分类方法来看，大体上可以归为两大类：现有的分类方法来看，大体上可以归为两大类：一类是用于经济分析目的的理论分类；一类是一类是

138、用于经济分析目的的理论分类；一类是用于编制国家预算的统计分类。用于编制国家预算的统计分类。l下表简单介绍了国际货币基金组织的分类方法。下表简单介绍了国际货币基金组织的分类方法。国际基金组织的财政支出分类国际基金组织的财政支出分类职能分类职能分类经济分类经济分类1.1.一般公共服务一般公共服务2 2国防国防3 3公共秩序和安全公共秩序和安全4 4教育教育5 5保健保健6 6，社会保障和福利，社会保障和福利7 7住房和杜区生活设施住房和杜区生活设施8 8娱乐、文化和宗教事务娱乐、文化和宗教事务9. 9. 经济事务和服务经济事务和服务（1 1）燃料和能源）燃料和能源（2 2）农林牧渔业）农林牧渔业

139、(3)(3)采矿和矿石资源业、制造业和建筑业采矿和矿石资源业、制造业和建筑业 (4)(4)交通和通信业交通和通信业 (5)(5)其它经济事务和服务业其它经济事务和服务业1010其它支出其它支出经常性支出经常性支出(1)(1)商品和服务支出商品和服务支出1)1)工资和薪金工资和薪金2)2)雇主缴款商品和服务的购买雇主缴款商品和服务的购买3)3)其它商品和服务的购买其它商品和服务的购买(2)(2)利息支付利息支付(3)(3)补贴和其它经常性转让补贴和其它经常性转让1)1)补贴补贴2)2)对下级政府的转让对下级政府的转让3)3)对非营利机构和家庭的转让对非营利机构和家庭的转让4)4)国外转让国外转让

140、资本性支出资本性支出（1 1）固定资本资产的购置）固定资本资产的购置（2 2）存货购买）存货购买（3 3）土地和无形资产的购买）土地和无形资产的购买（4 4）资本转让）资本转让1 1）国内资本转让）国内资本转让2 2）国外资本转让）国外资本转让3.3.净贷款净贷款二、二、公共公共支出规模的分析支出规模的分析l1 1、公共支出规模：、公共支出规模：l政府在一定时间内实际使用的经济资源数量的政府在一定时间内实际使用的经济资源数量的价值形态。有绝对数标准和相对数指标：价值形态。有绝对数标准和相对数指标：l公共支出集中率公共支出数额公共支出集中率公共支出数额/GDP/GDPl更能说明公共部门支配社会财

141、富的规模或程度更能说明公共部门支配社会财富的规模或程度l衡量公共活动规模，通常可以使用两个指标：衡量公共活动规模，通常可以使用两个指标：公共公共收入占收入占GDPGDP的比重和的比重和公共公共支出占支出占GDPGDP的比重。的比重。因为通常的情况是财政支出大于财政收入，所因为通常的情况是财政支出大于财政收入，所以以公共公共支出占支出占GDPGDP的比重高于的比重高于公共公共收入占收入占GDPGDP的的比重。比重。l一般认为，一般认为，公共公共支出占支出占GDPGDP的比重更能真实反映的比重更能真实反映公共部门经济公共部门经济活动的规模。活动的规模。l反映公共支出规模及其变化的指标反映公共支出规

142、模及其变化的指标l 1 1、公共支出增长率。公共支出增长率表示当年财政支出比、公共支出增长率。公共支出增长率表示当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比，即所谓上年同期财政支出增长的百分比，即所谓“同比同比”增长率。增长率。l 2 2、公共支出增长的弹性系数。公共支出增长的弹性系数是、公共支出增长的弹性系数。公共支出增长的弹性系数是指公共支出增长率与指公共支出增长率与GDPGDP增长率之比。弹性系数大于增长率之比。弹性系数大于1 1，表明公共，表明公共支出增长速度快于支出增长速度快于GDPGDP增长速度。增长速度。l 3 3、公共支出增长边际倾向，以、公共支出增长边际倾向，以MGPMGP表示

143、。该指标表明公共支表示。该指标表明公共支出增长额与出增长额与GDPGDP增长额之间的关系，即增长额之间的关系，即GDPGDP每增加一个单位的同时每增加一个单位的同时公共支出增加多少，或公共支出增长额占公共支出增加多少，或公共支出增长额占GDPGDP增长额的比例。增长额的比例。l2 2、公共支出规模的变化趋势、公共支出规模的变化趋势l（1 1）经济发达国家公共支出规模增长）经济发达国家公共支出规模增长l（2 2）发展中国家公共支出规模增长）发展中国家公共支出规模增长l（1 1）经济发达国家财政支出规模增长分析）经济发达国家财政支出规模增长分析l在早期的资本主义经济中，公共支出总额及其占在早期的资

144、本主义经济中，公共支出总额及其占GDPGDP的的比重都是比较小的，那时，资本主义国家奉行经济自比重都是比较小的，那时，资本主义国家奉行经济自由主张，采取放任政策，对私人生活和私营企业的经由主张，采取放任政策，对私人生活和私营企业的经营活动不加干预，国家的职能基本上限于所谓营活动不加干预，国家的职能基本上限于所谓“维持维持社会秩序社会秩序”和和“保卫国家安全保卫国家安全”，在经济、文化、社，在经济、文化、社会等方面很少有所作为。会等方面很少有所作为。l随着资本主义基本矛盾的发展和激化，资本主随着资本主义基本矛盾的发展和激化，资本主义国家为了维持经济发展和克服日益频繁的经义国家为了维持经济发展和克

145、服日益频繁的经济危机，加强了对经济的干预。同时，为了防济危机，加强了对经济的干预。同时，为了防止社会动荡，不得不为公众提供基本的社会保止社会动荡，不得不为公众提供基本的社会保障，由此而导致公共支出日益膨账。障，由此而导致公共支出日益膨账。几个发达国家公共支出增长情况几个发达国家公共支出增长情况 单位：亿美元，单位：亿美元，% %年份年份英国英国法国法国前联邦德国前联邦德国日本日本支出金额支出金额比上期增长比上期增长支出金额支出金额 比上期增长比上期增长支出金额支出金额 比上期增长比上期增长支出金额支出金额 比上期增长比上期增长19551955145145-119119-5757-3737-19

146、60196019519534.534.514214219.319.3989871.971.9656575.775.71965196528928948.248.221621652.152.115815861.261.211211272.372.31970197038038031.531.530130139.439.423823850.650.6232232107.1107.119751975884884132.6132.6645645114.3114.3668668180.7180.7599599158.2158.2198019801568156877.477.414221422120.5120

147、.512561256888814011401133.9133.9主要西方国家公共支出比率增长情况主要西方国家公共支出比率增长情况 单位：%年份年份法国法国西德西德 日本日本瑞典瑞典英国英国美国美国意大利意大利荷荷兰兰18801510116108-192919311982410-19603532183132282931197343.440.522.1-40.731.137.749.0198045.246.233.3-41.732.746.557.71985524733654837-l自自2020世纪世纪8080年代中后期开始，主要西方国家公共支出年代中后期开始，主要西方国家公共支出的绝对额依然继

148、续增长，但在国民生产总值中的比重的绝对额依然继续增长，但在国民生产总值中的比重变化不大，有些国家甚至出现略有下降的局面。变化不大，有些国家甚至出现略有下降的局面。l之所以发生这种变化，主要是从之所以发生这种变化，主要是从2020世纪世纪7070年代开始，年代开始，西方国家经济出现了滞胀现象。人们普遍认为公共支西方国家经济出现了滞胀现象。人们普遍认为公共支出过快增长是导致这一局面的重要原因之一。为了治出过快增长是导致这一局面的重要原因之一。为了治理滞涨，各国政府都不得不尽量控制公共支出的增长，理滞涨，各国政府都不得不尽量控制公共支出的增长，因而延缓了公共支出的增长速度。因而延缓了公共支出的增长速

149、度。l（2 2）发展中国家公共支出规模增长分析）发展中国家公共支出规模增长分析l发展中国家在经济发展过程中，同样出现了公共支出发展中国家在经济发展过程中，同样出现了公共支出增长的情况。发展中国家自二战结束后，纷纷走上经增长的情况。发展中国家自二战结束后，纷纷走上经济独立的道路。为了能够早日赶上发达国家，解决本济独立的道路。为了能够早日赶上发达国家，解决本国贫困问题，政府大量参与经济方面的建设，从而使国贫困问题，政府大量参与经济方面的建设，从而使政府的公共支出规模迅速扩张。特别是政府的公共支出规模迅速扩张。特别是2020世纪世纪8080年代年代以来，这种公共支出增长的态势更加明显以来，这种公共支

150、出增长的态势更加明显( (见下表见下表) )。几个发展中国家公共支出比率增长情况几个发展中国家公共支出比率增长情况 单位：%年份年份印度印度马马来西来西亚亚巴基巴基斯坦斯坦菲律菲律宾宾巴西巴西韩韩国国新加坡新加坡197913.922.218.611.717.416.718.6198013.328.517.512.319.017.319.2198113.138.419.212.719.516.922.7198213.836.117.112.020.818.620.7198313.931.219.411.720.916.722.0198415.227.619.79.820.316.426.3198

151、516.429.619.810.524.916.527.2198617.734.623.313.127.516.028.9198718.030.022.315.324.115.634.5198817.927.121.215.629.515.223.1l3、公共支出增长规律的理论解释公共支出增长规律的理论解释 l（1 1 ）政府活动扩张论（瓦格纳法则）政府活动扩张论（瓦格纳法则）l（2 2 ）梯度渐进增长论梯度渐进增长论l（ 3 3）经济发展阶段论经济发展阶段论l（ 4 4）公共）公共支出增长的微观经济模型支出增长的微观经济模型l（ 5 5）公共）公共支出增长的政治制度模型支出增长的政治制度模型

152、l（1 1）政府活动扩张论（瓦格纳法则）政府活动扩张论（瓦格纳法则）l瓦格纳的公共支出增长法则，又成为瓦格纳定律瓦格纳的公共支出增长法则，又成为瓦格纳定律（Wagners LawWagners Law）：）：“由于工业化经济社会的不断由于工业化经济社会的不断发展，社会公共需要的规模也随之增长，公共支出不发展，社会公共需要的规模也随之增长，公共支出不断增加，且会高于生产增长的速度，这是不可避免的断增加，且会高于生产增长的速度，这是不可避免的历史趋势历史趋势”。马斯格雷夫认为，该定律指的是公共支。马斯格雷夫认为，该定律指的是公共支出的相对规模。出的相对规模。 政治因素政治因素 经济发展必引起经济发

153、展必引起各种社会经济关系各种社会经济关系趋于复杂，导致对趋于复杂，导致对商业法律和契约的商业法律和契约的需要，同时要求执需要，同时要求执法机构的发展法机构的发展。 经济因素经济因素 经济发展必引起经济发展必引起城市化及相应的拥城市化及相应的拥挤效应，政府的社挤效应，政府的社会管理职能肯定加会管理职能肯定加重，相应支出将增重，相应支出将增加。加。该法则得到世界各国实践的证实该法则得到世界各国实践的证实瓦格纳法则：随着人均收入增长，公共需求规模瓦格纳法则：随着人均收入增长，公共需求规模增长公共支出规模必超速增长增长公共支出规模必超速增长l原因解释：原因解释：l瓦格纳认为，财政支出比率上升趋势最基本

154、的原因是工业化，工业化瓦格纳认为，财政支出比率上升趋势最基本的原因是工业化，工业化政府活动扩张政府活动扩张财政支出比率提高。财政支出比率提高。l(A)(A)工业化工业化不断扩张的市场与这些市场中的行为主体之间的关系更不断扩张的市场与这些市场中的行为主体之间的关系更加复杂化加复杂化市场失灵市场失灵需要建立司法体系和管理制度，规范行为主体需要建立司法体系和管理制度，规范行为主体的社会经济活动。的社会经济活动。l(B)(B)工业化工业化不完全竞争市场结构更加突出不完全竞争市场结构更加突出市场机制不能完全有效市场机制不能完全有效地配置整个社会资源，需要政府配置。地配置整个社会资源，需要政府配置。l(C

155、)(C)工业化工业化城市化以及高居住密度会导致外部性和拥挤现象城市化以及高居住密度会导致外部性和拥挤现象政府政府出面干预和管制。出面干预和管制。l(D)(D)工业化工业化教育、娱乐、文化、保健以及福利服务的需求收入弹性教育、娱乐、文化、保健以及福利服务的需求收入弹性较大较大公共服务公共服务需求增加得更快，导致政府增加支出。需求增加得更快，导致政府增加支出。l（2 2）梯度渐进增长论梯度渐进增长论l英国经济学家皮库克和威斯曼在英国经济学家皮库克和威斯曼在2020世纪世纪6060年代初对英国年代初对英国18901890年以后的年以后的公共公共支出历史数据进行了经验分析，认为：支出历史数据进行了经验

156、分析，认为：在正常年份在正常年份公共公共支出呈现一种渐进的上升趋势，但当社会支出呈现一种渐进的上升趋势，但当社会经历激变时（如战争、经济大萧条或其他严重灾害），财经历激变时（如战争、经济大萧条或其他严重灾害），财政支出会急剧上升；当这种激变时期过后，政支出会急剧上升；当这种激变时期过后，公共公共支出水平支出水平将下降，但不会低于原来的趋势水平。将下降，但不会低于原来的趋势水平。l梯度渐进增长的内外因素：梯度渐进增长的内外因素：l梯度渐进增长论因其理论实质上揭示了公共支出增长梯度渐进增长论因其理论实质上揭示了公共支出增长的两类原因，即内在因素和外在因素，故也称之为内的两类原因，即内在因素和外在因

157、素，故也称之为内外因素论。外因素论。l内在因素：指公民可以忍受的税收水平的提高。内在因素：指公民可以忍受的税收水平的提高。l外在因素：指社会动荡对公共支出造成的压力。外在因素：指社会动荡对公共支出造成的压力。l外在因素会影响内在因素。外在因素会影响内在因素。梯度渐进增长论认为：梯度渐进增长论认为：GNPGNP人均收入人均收入公民能够承担更多的税收公民能够承担更多的税收税收收入税收收入公共支出公共支出。这种逻辑过程，揭示出。这种逻辑过程，揭示出在正常情况下公共支出呈渐进增长趋势的在正常情况下公共支出呈渐进增长趋势的内在原因。内在原因。E/GTABABO图中，图中，A为社会经济正常发展时期，为社会

158、经济正常发展时期，B为战争等非正常时期为战争等非正常时期公共支出增长公共支出增长内在因素和外在内在因素和外在因素，常规增长因素，常规增长源于内在原因，源于内在原因，非常规增长源于非常规增长源于外在原因。外在原因。 在非常情况下，在非常情况下，公共支出对私人公共支出对私人支出的替代效应支出的替代效应更容易产生。更容易产生。l（3 3）经济发展阶段论经济发展阶段论l2020世纪世纪7070年代，美国著名公共经济学家年代，美国著名公共经济学家 MusgraveMusgrave和经和经济史学家济史学家RostowRostow从经济发展的各个阶段来寻找和解释从经济发展的各个阶段来寻找和解释公共支出增长原

159、因。提出了三阶段论点。公共支出增长原因。提出了三阶段论点。l经济发展早期阶段经济发展早期阶段l经济发展中期阶段经济发展中期阶段l经济发展成熟阶段经济发展成熟阶段l经济发展早期阶段：各种基础设施需要投经济发展早期阶段：各种基础设施需要投资建设，而私人资本有限及投资意愿不足，需资建设，而私人资本有限及投资意愿不足，需要政府投资提供。因此。这一阶段公共支出用要政府投资提供。因此。这一阶段公共支出用于公共投资部分很大，增长速度也很快。于公共投资部分很大，增长速度也很快。l而在这一阶段，人们生活水平不高，对政府的而在这一阶段，人们生活水平不高，对政府的公共性消费支出需求不大；同时转移性支出也公共性消费支

160、出需求不大；同时转移性支出也不多。不多。l经济发展中期阶段：随着私人资本和私人部门的经济发展中期阶段：随着私人资本和私人部门的发展，公共投资支出在发展，公共投资支出在GNPGNP的比重开始下降。的比重开始下降。l但同时，随着人们收入水平的提高，人们对政府所提但同时，随着人们收入水平的提高，人们对政府所提供的公共消费支出需求增加，相应的政府用于教育、供的公共消费支出需求增加，相应的政府用于教育、卫生和安全等方面的支出增加。同时，由于贫富分化卫生和安全等方面的支出增加。同时，由于贫富分化加剧，政府用于维护公平的转移性支付开始增加。加剧，政府用于维护公平的转移性支付开始增加。l经济发展成熟阶段：经济

161、发展成熟阶段：公共性投资重新表现增长势公共性投资重新表现增长势头，主要是对私人消费的补偿性投资，但公共投资头，主要是对私人消费的补偿性投资，但公共投资/GDP/GDP仍呈下降趋势。仍呈下降趋势。l人们对生活质量要求的提高促使政府进行对教育、卫人们对生活质量要求的提高促使政府进行对教育、卫生等的投资，因此公共消费支出的比例上升。同时，生等的投资，因此公共消费支出的比例上升。同时，政府保证社会公平的转移性支付也在不断上升。政府保证社会公平的转移性支付也在不断上升。 l（4 4）公共支出增长的微观经济模型）公共支出增长的微观经济模型l公共公共支出增长的微观经济理论，是从微观的角度，把支出增长的微观经

162、济理论，是从微观的角度，把公共公共支出问题转化为公共产品的提供过程，从而分析支出问题转化为公共产品的提供过程，从而分析公共公共支出的增长原因。支出的增长原因。l实际上，公共产品的最终产量，取决于相应的供给和实际上，公共产品的最终产量，取决于相应的供给和需求水平。考虑到公共产品是由政治家代理的政府提需求水平。考虑到公共产品是由政治家代理的政府提供，为保证选票最大化，因此需求可以由中间选民的供，为保证选票最大化，因此需求可以由中间选民的需求决定。需求决定。l因此，公共支出增长的主要原因：因此，公共支出增长的主要原因：l公共部门最终产出的需求变化；公共部门最终产出的需求变化；l公共服务环境的变化；公

163、共服务环境的变化；l人口状况的变化；人口状况的变化；l公共部门产出的质量变化；公共部门产出的质量变化；l投入品的价格变化。投入品的价格变化。l（5 5）公共）公共支出增长的政治制度模型支出增长的政治制度模型l公共支出增长的决定因素很多，既有经济性因素，也有非公共支出增长的决定因素很多，既有经济性因素，也有非经济性因素。前面主要从经济因素来研究公共支出的增长经济性因素。前面主要从经济因素来研究公共支出的增长趋势。趋势。l下面则从非经济因素特别是从政治、制度角度来分析财政下面则从非经济因素特别是从政治、制度角度来分析财政支出增长的趋势，即官员行为增长论、多数投票规则增长支出增长的趋势，即官员行为增

164、长论、多数投票规则增长论以及投票选举权扩大增长论，基本上都属于公共选择理论以及投票选举权扩大增长论，基本上都属于公共选择理论。论。l官员行为增长论：从制度角度分析财政支官员行为增长论：从制度角度分析财政支出规模与官员行为的关系；出规模与官员行为的关系；l多数投票规则增长论：强调公共支出规模多数投票规则增长论：强调公共支出规模增长与政治程序之间的关系；增长与政治程序之间的关系；l选举权扩大增长论：选举权扩大增长论：考察选举权扩大到穷考察选举权扩大到穷人阶层会对公共支出增长产生怎样的影响。人阶层会对公共支出增长产生怎样的影响。l官员行为增长论官员行为增长论l按照公共选择理论的观点，官员是指负责执行

165、通过政按照公共选择理论的观点，官员是指负责执行通过政治制度作出的集体选择的代理人集团。官员与其他所治制度作出的集体选择的代理人集团。官员与其他所有人一样，都是效用最大化者。为了效用最大化，官有人一样，都是效用最大化者。为了效用最大化，官员竭力追求机构最大化员竭力追求机构最大化机构规模越大，官员们的机构规模越大，官员们的权力越大。权力越大。l多数票规则增长论多数票规则增长论l在多数投票规则情况下，利益集团的存在，直接导致在多数投票规则情况下，利益集团的存在，直接导致了政府预算规模的扩张。即由多数票规则导致的公共了政府预算规模的扩张。即由多数票规则导致的公共支出支出“过度过度”增长。增长。l如如5

166、 5人社会，修路，人社会，修路，3 3人受益，但成本人受益，但成本5 5人负担。人负担。3 3人组人组成利益集团，并成利益集团，并3/53/5的多数票通过。多数人的税收价格的多数票通过。多数人的税收价格降低了。因此，只要有这种隐含的补贴，享有公共支降低了。因此，只要有这种隐含的补贴，享有公共支出利益而支付低税收价格的利益集团就会赞同更多的出利益而支付低税收价格的利益集团就会赞同更多的公共支出。公共支出。l选举权扩大增长论选举权扩大增长论l选举权扩大是指选举权扩大到更多的贫穷阶层。这种政治选举权扩大是指选举权扩大到更多的贫穷阶层。这种政治权利从一国的富人阶层转向穷人阶层，导致社会福利性支权利从一

167、国的富人阶层转向穷人阶层，导致社会福利性支出显著增加，从而促使财政支出总规模不断扩张。出显著增加，从而促使财政支出总规模不断扩张。第六章第六章 公共预算公共预算核心知识点：核心知识点：1、公共预算的概念、公共预算的概念2、公共预算的决策程序、公共预算的决策程序3、两上两下的决策流程及图示、两上两下的决策流程及图示4、公共预算的经济分析方法、公共预算的经济分析方法一、公共预算的基本概念一、公共预算的基本概念l1、公共预算、公共预算l政府部门在每一个预算年度的全部公共收支结构一览政府部门在每一个预算年度的全部公共收支结构一览表。其具有的基本表。其具有的基本功能：功能：l（1）反映和规定了政府部门在

168、预算年度内的活动范围。）反映和规定了政府部门在预算年度内的活动范围。l（2）是立法机关和全体社会成员监督政府收支运作的）是立法机关和全体社会成员监督政府收支运作的途径和窗口。途径和窗口。l（3）是控制公共支出规模的一个有效手段。）是控制公共支出规模的一个有效手段。l预算时间间隔的制度规定：预算时间间隔的制度规定：l预算年度，也成为财政年度，是指编制和执行预算年度，也成为财政年度，是指编制和执行预算所应依据的法定时限。预算所应依据的法定时限。l各国的预算年度各不相同。主要包括采取历年各国的预算年度各不相同。主要包括采取历年制预算年度和跨年制预算年度两种类型。制预算年度和跨年制预算年度两种类型。l

169、世界上采用历年制财政年度的国家居于多数，包括中世界上采用历年制财政年度的国家居于多数，包括中国、朝鲜、南斯拉夫、匈牙利、波兰、德国、奥地利、国、朝鲜、南斯拉夫、匈牙利、波兰、德国、奥地利、法国等，即自公历法国等，即自公历1月月1日起至日起至12月月31日止；日止；l采取跨历年制财政年度的国家有，如英国、加拿大、采取跨历年制财政年度的国家有，如英国、加拿大、日本、印度等，从当年日本、印度等，从当年4月月1日至下年的日至下年的3月月31日止；日止；瑞典、孟加拉国、巴基斯坦、苏丹等，从当年瑞典、孟加拉国、巴基斯坦、苏丹等，从当年7月月1日日起至下年起至下年6月月30日止；美国、尼日尔、泰国从当年日止

170、；美国、尼日尔、泰国从当年10月月1日起至下年日起至下年9月月30日止。日止。l2、公共预算的分类、公共预算的分类l按照编制形式的差别：单式预算和复式预算按照编制形式的差别：单式预算和复式预算l按照编制方法的差别：增量预算和零基预算按照编制方法的差别：增量预算和零基预算l单式预算：单式预算：l即把国家财政收支汇编在一个统一的预算表中。即把国家财政收支汇编在一个统一的预算表中。这种编制形式，结构简单，方法简便，能明确这种编制形式，结构简单，方法简便，能明确地反映预算的全貌，但缺点是不能明确地反映地反映预算的全貌，但缺点是不能明确地反映各项收支的差别和财政赤字的成因。各项收支的差别和财政赤字的成因

171、。l复式预算：复式预算：l是指国家财政收支计划通过两个以上的表格来是指国家财政收支计划通过两个以上的表格来反映的一种预算形式，它既能反映财政预算资反映的一种预算形式，它既能反映财政预算资金的流向和流量，又能全面反映资金性质和收金的流向和流量，又能全面反映资金性质和收支结构。支结构。l1927年，丹麦把年，丹麦把政府预算按经济性质划分为政府预算按经济性质划分为“普遍预算普遍预算”和和“资本预算资本预算”两部分，从而创两部分，从而创立了复式预算制度。然而，由于丹麦政府的投立了复式预算制度。然而，由于丹麦政府的投资范围较宽，同时经济政策的基础薄弱，造成资范围较宽，同时经济政策的基础薄弱，造成了复式预

172、算制度实施效果不佳，加之公共支出了复式预算制度实施效果不佳，加之公共支出中的社会保障支出增长迅猛，债务收入不能保中的社会保障支出增长迅猛，债务收入不能保证用于投资。二战后，丹麦又回复到单式预算证用于投资。二战后，丹麦又回复到单式预算制度。制度。l美国联邦政府从美国联邦政府从1933年年7月月1日起实行复式预日起实行复式预算制度，把联邦预算分为算制度，把联邦预算分为“正常预算正常预算”和和“非非正常预算正常预算”两部分。两部分。l其中，正常预算包括政府行政上的经常性收支，其中，正常预算包括政府行政上的经常性收支，经费主要来源于税收；非正常预算又称紧急预经费主要来源于税收；非正常预算又称紧急预算，

173、收入来源于算，收入来源于国债国债，支出主要用于公营事业，支出主要用于公营事业，公共工程投资和耐久性资产的经营。公共工程投资和耐久性资产的经营。l日本实行复式预算制度，中央预算分为日本实行复式预算制度，中央预算分为“一般一般会计预算会计预算”、“特别会计预算特别会计预算”和和“政府关联政府关联机构预算机构预算”三大类。其中一般会计预算是管理三大类。其中一般会计预算是管理中央政府的一般性财政收支，特别会计预算是中央政府的一般性财政收支，特别会计预算是分类管理型事业预算。分类管理型事业预算。l法国的复式预算制度，是把政府预算分为法国的复式预算制度，是把政府预算分为“经经常性业务常性业务”和和“临时性

174、业务临时性业务”两部分。经常性两部分。经常性业务又称固定项目，这类收支是无偿的；临时业务又称固定项目，这类收支是无偿的；临时性业务又称临时性项目，这类收支是有偿的性业务又称临时性项目，这类收支是有偿的。l增量预算增量预算l又称调整预算，是指以基期成本费用水平为基又称调整预算，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。目而编制预算的一种方法。这是一种传统的这是一种传统的预算预算方法。方法。l零基预算零基预算l是指在编制成本费用预算

175、时，不考虑以往会计是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。础上编制费用预算的一种方法。l3、公共预算的原则、公共预算的原则l完整性完整性l统一性统一性l年度性年度性l可靠性可靠性l公开性公开性二、公共预算决策程序二、公共预算决策程序l基本运行程序的流程

176、：基本运行程序的流程：l政府的编制预算机关编制下一年度的预算草案政府的编制预算机关编制下一年度的预算草案立法机关审议批准立法机关审议批准政府行政机关负责执行政府行政机关负责执行预算预算审计机关进行日常监督审计机关进行日常监督立法机关审议立法机关审议执行情况。执行情况。l“两上两下两上两下”是目前地方政府使用的典型的预算过程，具体包括：是目前地方政府使用的典型的预算过程，具体包括：l“一上一上”：支出部门在收到财政部门的年度预算编制通之后，对：支出部门在收到财政部门的年度预算编制通之后，对部门下一年度的支出进行测算，然后报送财政部门。部门下一年度的支出进行测算，然后报送财政部门。l“一下一下”：

177、财政部门收到各个部门的预算后，由职能处室对各个：财政部门收到各个部门的预算后，由职能处室对各个部门的预算进行审查，然后将审查意见反馈给各部门。部门的预算进行审查，然后将审查意见反馈给各部门。l“二上二上”：支出部门根据财政下达的控制数和审查意见重新修改：支出部门根据财政下达的控制数和审查意见重新修改预算，然后上报给财政部门。预算，然后上报给财政部门。l“二下二下”：人大通过预算后，由财政部门批复给各个部门，开始：人大通过预算后，由财政部门批复给各个部门，开始预算执行。预算执行。 l“两上两下两上两下”的具体过程，如下图所示：的具体过程，如下图所示：l公共预算决策程序：公共预算决策程序：l1.1

178、.预算编制预算编制l2.2.审议批准审议批准l3.3.预算执行预算执行l4.4.预算监督预算监督审计和评估审计和评估 三、公共预算的经济分析三、公共预算的经济分析l公共预算支出评价方法是公共预算决策的重要公共预算支出评价方法是公共预算决策的重要依据，通常使用较为广泛的方法有两类：依据，通常使用较为广泛的方法有两类：l1、成本收益分析法、成本收益分析法l2、机会成本法、机会成本法l1、成本收益分析法、成本收益分析法l成本效益分析是通过比较项目的全部成本和效益来成本效益分析是通过比较项目的全部成本和效益来评估项目价值的一种方法，成本效益分析作为一种评估项目价值的一种方法，成本效益分析作为一种经济决

179、策方法，将成本费用分析法运用于政府部门经济决策方法，将成本费用分析法运用于政府部门的计划决策之中，以寻求在投资决策上如何以最小的计划决策之中，以寻求在投资决策上如何以最小的成本获得最大的收益。常用于评估需要量化社会的成本获得最大的收益。常用于评估需要量化社会效益的公共事业项目的价值。效益的公共事业项目的价值。l成本效益分析法成本效益分析法的基本原理是：针对某项支出的基本原理是：针对某项支出目标，提出若干实现该目标的方案，运用一定目标，提出若干实现该目标的方案，运用一定的技术方法，计算出每种方案的成本和收益，的技术方法，计算出每种方案的成本和收益，通过比较方法，并依据一定的原则，选择出最通过比较

180、方法，并依据一定的原则，选择出最优的决策方案。优的决策方案。l成本效益分析的步骤：成本效益分析的步骤：l计算各个项目或方案的效益和成本，计算各个项目或方案的效益和成本，l计算各个项目或方案的效益和成本的比率计算各个项目或方案的效益和成本的比率B/C或（或（B-C）/C，l确定各个项目或方案的优劣次序，确定各个项目或方案的优劣次序，l进行各个项目或方案的选择和决策。进行各个项目或方案的选择和决策。l成本收益分析的主要方法：成本收益分析的主要方法：l净现值法（净现值法（NPV）l现值指数法现值指数法l内含报酬率法内含报酬率法l净现值法（净现值法（NPV）l是一项投资所产生的未来现金流的折现值与项目

181、投资是一项投资所产生的未来现金流的折现值与项目投资成本之间的差值。净现值法是评价投资方案的一种方成本之间的差值。净现值法是评价投资方案的一种方法。法。l净现值为正值，投资方案是可以接受的；净现值是负净现值为正值，投资方案是可以接受的；净现值是负值，投资方案就是不可接受的。净现值越大，投资方值，投资方案就是不可接受的。净现值越大，投资方案越好。净现值法是一种比较科学也比较简便的投资案越好。净现值法是一种比较科学也比较简便的投资方案评价方法。方案评价方法。l计算公式：计算公式：lNPV=+ll=l决策标准决策标准l净现值净现值0方案可行；方案可行；l净现值净现值0方案不可行；方案不可行；净现值均净

182、现值均0净现值最净现值最大的方案为最优方案。大的方案为最优方案。l但是，对于不同的项目而言，但是，对于不同的项目而言，NPV是不可比的是不可比的l要解决这一问题，需要按照同样的程序计算出要解决这一问题，需要按照同样的程序计算出l各个项目或方案各个项目或方案“成本流成本流”的的“总现值总现值”（PVC）。）。l通过计算每个项目或方案的通过计算每个项目或方案的NPV/PVC比值来比值来比较各个项目或方案的优劣。该相对数比值越比较各个项目或方案的优劣。该相对数比值越大越好。大越好。l2、机会成本分析（、机会成本分析（Opportunitycostapproach）l是指在无市场价格的情况下，资源使用

183、的成本可以是指在无市场价格的情况下，资源使用的成本可以用所牺牲的替代用途的收入来估算。例如，保护国用所牺牲的替代用途的收入来估算。例如，保护国家公园，禁止砍伐树木的价值，不是直接用保护资家公园，禁止砍伐树木的价值，不是直接用保护资源的收益来测量，而是用为了保护资源而牺牲的最源的收益来测量，而是用为了保护资源而牺牲的最大的替代选择的价值去测量；保护土地，是用为保大的替代选择的价值去测量；保护土地，是用为保护土地资源而放弃的最大的效益来测量其价值。护土地资源而放弃的最大的效益来测量其价值。l资源配置的最佳状态：最后一单位货币无论花资源配置的最佳状态：最后一单位货币无论花在公共物品或服务上，还是花在

184、私人物品或服在公共物品或服务上，还是花在私人物品或服务上，所带来的边际效益都相等。务上，所带来的边际效益都相等。l即：即：MRx/Px=MRg/Pgl机会成本并不是机会成本并不是公共活动的实际支出，但是一个非常重要公共活动的实际支出，但是一个非常重要的决策分析工具。通过机会成本分析，可以对同一资源的的决策分析工具。通过机会成本分析，可以对同一资源的不同投资方向的投资效果进行比较，以实现资源利用效益不同投资方向的投资效果进行比较，以实现资源利用效益的最大化。科学地运用机会成本这一分析工具可以有效地的最大化。科学地运用机会成本这一分析工具可以有效地提高决策科学化水平。因为决策产生于生产过程之前，收

185、提高决策科学化水平。因为决策产生于生产过程之前，收益产生于生产过程之后，在决策之前就能够对这种决策方益产生于生产过程之后，在决策之前就能够对这种决策方案的实际收益做出科学的分析和预测，案的实际收益做出科学的分析和预测，可以减少公共预算可以减少公共预算决策的风险性。决策的风险性。第七章第七章 公共收入公共收入核心知识点：核心知识点：1、公共收入的分类及其概念公共收入的分类及其概念2、公共收入的规模公共收入的规模及其变动趋势及其变动趋势3、影响公共收入规模的因素影响公共收入规模的因素4、解释公共收入增速高于、解释公共收入增速高于GDP的原因分析的原因分析5、公共收入的结构特点、公共收入的结构特点第

186、七章第七章 公共收入公共收入 讲授人：谢京华讲授人：谢京华一、公共收入的分类及其概念一、公共收入的分类及其概念l（一）公共收入的理论分类（一）公共收入的理论分类lclassifications of fiscal revenue1.按公共收入形式分类按公共收入形式分类2.按公共资金的管理方式分类按公共资金的管理方式分类3.按公共收入来源分类按公共收入来源分类1按公共收入形式分类按公共收入形式分类l主体：税收、政府收费、债务收入主体：税收、政府收费、债务收入l衍生：铸币税收入、通货膨胀税收入衍生：铸币税收入、通货膨胀税收入l铸币税收入（铸币税收入（seigniorage）l铸币税，也称为铸币税，

187、也称为“货币税货币税”。指发行货币的组。指发行货币的组织或国家，在发行货币并吸纳等值黄金等财富织或国家，在发行货币并吸纳等值黄金等财富后，货币贬值，使持币方财富减少，发行方财后，货币贬值，使持币方财富减少，发行方财富增加的经济现象。这个财富增加方，通常是富增加的经济现象。这个财富增加方，通常是指政府。财富增加的方法，经常是增发货币，指政府。财富增加的方法，经常是增发货币，当然也有其他方法当然也有其他方法。l铸币税的英文为铸币税的英文为SeigniorageSeigniorageseinjseinjridrid ，是从法，是从法语语SeigneurSeigneur（封建领主、君主、诸侯）演变而来

188、的，（封建领主、君主、诸侯）演变而来的，又称铸币利差。又称铸币利差。l美国传统词典美国传统词典进一步将其解释为通过铸造硬币所进一步将其解释为通过铸造硬币所获得的收益或利润，通常是指所使用的贵金属内含值获得的收益或利润，通常是指所使用的贵金属内含值与硬币面值之差。因此，铸币税并不是国家通过权力与硬币面值之差。因此，铸币税并不是国家通过权力征收的一种税赋，而是铸造货币所得到的特殊收益。征收的一种税赋，而是铸造货币所得到的特殊收益。l“火耗火耗”起于明代万历年间，原指碎银熔化重铸为银起于明代万历年间，原指碎银熔化重铸为银锭时的折耗。张居正推行锭时的折耗。张居正推行“一条鞭法一条鞭法”，赋税一律征，赋

189、税一律征银上交国库，把百姓交的碎银熔化重铸为上交的银锭银上交国库，把百姓交的碎银熔化重铸为上交的银锭就有了火耗。征税时加征的就有了火耗。征税时加征的“火耗火耗”大于实际大于实际“火耗火耗”，差额就归官员了。清初的官员沿用了这种做法。，差额就归官员了。清初的官员沿用了这种做法。而且，而且，“火耗火耗”不断加重：一般州县的火耗，每两达不断加重：一般州县的火耗，每两达二三钱，甚至四五钱。偏僻的州县赋税少，火耗数倍二三钱，甚至四五钱。偏僻的州县赋税少，火耗数倍于正赋。于正赋。l通货膨胀税是指在通货膨胀条件下的一种隐蔽通货膨胀税是指在通货膨胀条件下的一种隐蔽性的税收。在经济出现通货膨胀时，由于受通性的税

190、收。在经济出现通货膨胀时，由于受通货膨胀的影响，人们的名义货币收入增加，导货膨胀的影响，人们的名义货币收入增加，导致纳税人应纳税所得自动地划入较高的所得级致纳税人应纳税所得自动地划入较高的所得级距，形成档次爬升，从而按较高适用税率纳税。距，形成档次爬升，从而按较高适用税率纳税。这种由通货膨胀引起的隐蔽性的增税，被称之这种由通货膨胀引起的隐蔽性的增税，被称之为为“通货膨胀税通货膨胀税”。 l说明：通货膨胀指标用的是说明：通货膨胀指标用的是GDPGDP缩减指数；通货膨胀税根据名义铸币收缩减指数；通货膨胀税根据名义铸币收入乘以通货膨胀率计算得到；真实铸币收入等于名义铸币收入减去通货入乘以通货膨胀率计

191、算得到；真实铸币收入等于名义铸币收入减去通货膨胀税。膨胀税。 2.按公共收入管理方式分类按公共收入管理方式分类l公共收入、政府收费、预算外收入、公共收入、政府收费、预算外收入、l社会保障收入、制度外收入社会保障收入、制度外收入l3.按公共资金的来源分类按公共资金的来源分类l可以按照所有制结构划分，也可以按照产业划分可以按照所有制结构划分，也可以按照产业划分l按照所有制结构有按照所有制结构有:l国有经济收入、集体经济收入、中外合资经营收入、国有经济收入、集体经济收入、中外合资经营收入、私营经济收入、外商独资经济收入、个体经济收入私营经济收入、外商独资经济收入、个体经济收入l按照产业结构有：按照产

192、业结构有：l第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入l（二）（二）公共收入的公共收入的应用分类应用分类l公共收入公共收入l预算（内）收入预算（内）收入l预算外收入预算外收入l公共收入公共收入是政府政府为满足支出的需要，依据是政府政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家公共集中的一定数一定的权力原则，通过国家公共集中的一定数量的货币或实物资财收入。简单的说，公共收量的货币或实物资财收入。简单的说，公共收入也即政府可以直接支配的资金。（法理意义入也即政府可以直接支配的资金。（法理意义上）上）l预算收入，即纳入政府预算的公共收入，指在预算收入，即纳入

193、政府预算的公共收入，指在一个预算年度内通过一定的形式和程序，有计一个预算年度内通过一定的形式和程序，有计划的筹措由国家统一支配的资金。（公共管理划的筹措由国家统一支配的资金。（公共管理角度）角度）l预算外收入，是指按照国家公共、财务制度规预算外收入，是指按照国家公共、财务制度规定，不纳入国家预算，由各地区、部门、单位定，不纳入国家预算，由各地区、部门、单位自收自支、自行管理和使用的公共性资金。自收自支、自行管理和使用的公共性资金。l（政府运作机制层面）（政府运作机制层面）l三种公共收入形态之间的内在关系：三种公共收入形态之间的内在关系：l（1）在现代国家中，公共收入基本上都要纳入）在现代国家中

194、，公共收入基本上都要纳入国家预算，所以某种意义上公共收入国家预算，所以某种意义上公共收入=预算收入。预算收入。l另外，也有将公共收入分为狭义和广义的公共另外，也有将公共收入分为狭义和广义的公共收入：收入：l狭义的公共收入狭义的公共收入=预算收入；预算收入；l广义的公共收入广义的公共收入=预算收入预算收入+预算外收入预算外收入l（2）通常我们看到的公共收入统计数据是否包）通常我们看到的公共收入统计数据是否包括预算外收入？括预算外收入？l一般不包括预算外收入，此时：一般不包括预算外收入，此时：l公共收入公共收入=预算收入预算收入l（3）曾经）曾经“混乱混乱”的公共收入的公共收入l政府的公共收入实际

195、上是一个大口径，它包括政府的公共收入实际上是一个大口径，它包括预算内收入、预算外收入、制度外收入。预算内收入、预算外收入、制度外收入。公共收入按资金管理方式分类示意图公共收入按资金管理方式分类示意图收收费费公共收入公共收入中中央央政政府府性性基基金金收收入入预算外资金收入预算外资金收入制度外收入制度外收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税收税收l（4 4）全国公共收入、中央公共收入、地方公共）全国公共收入、中央公共收入、地方公共收入三者之间的关系：收入三者之间的关系：l全国公共收入全国公共收入= =中央公共收入中央公共收入+ +地方公共收入地方公共收入l（三）公共收入的形式（三）公共收

196、入的形式l在现代各国，政府公共收入形式虽因各国的社在现代各国，政府公共收入形式虽因各国的社会经济状况而存在一定的差异，但基本上都包会经济状况而存在一定的差异，但基本上都包括了以下四种主要的形式。括了以下四种主要的形式。l税收税收l国有资产收入国有资产收入l债务收入债务收入l政府收费收入政府收费收入l1 1、税收、税收l税收是政府凭借政治权力无偿地、强制地取得税收是政府凭借政治权力无偿地、强制地取得的一种公共收入。在市场经济条件下，税收是的一种公共收入。在市场经济条件下，税收是政府取得公共收入的最主要形式。政府取得公共收入的最主要形式。l税，租也。税，租也。l说文说文 敛财曰赋，敛谷曰税，田税曰

197、租。敛财曰赋，敛谷曰税，田税曰租。l急就篇急就篇注注 l2 2、国有资产收入、国有资产收入l国有资产收入主要是指政府通过对工商金融资国有资产收入主要是指政府通过对工商金融资产的经营或凭借对这些资产的所有权所获得的产的经营或凭借对这些资产的所有权所获得的盈利性收入。盈利性收入。l盐铁论盐铁论l3 3、债务收入、债务收入l债务收入是指政府以债务人的身份，依据借贷债务收入是指政府以债务人的身份，依据借贷原则，运用信用形式所获得的公共收入。具体原则，运用信用形式所获得的公共收入。具体形式有通过国内公债、国库券等形式获得的公形式有通过国内公债、国库券等形式获得的公共收入，也有政府直接向银行或外国政府及国

198、共收入，也有政府直接向银行或外国政府及国际组织的借款。际组织的借款。l4 4、政府收费收入、政府收费收入l政府收费收入是指政府公共部门中的行政事业政府收费收入是指政府公共部门中的行政事业单位在向社会提供行政管理和服务时，以管理单位在向社会提供行政管理和服务时，以管理者或供应者的权力，向被管理对象或消费服务者或供应者的权力，向被管理对象或消费服务的消费者收取的费用。的消费者收取的费用。二、公共收入的规模二、公共收入的规模l1 1、我国公共收入的规模及增长情况、我国公共收入的规模及增长情况年年 份份财财 政政 收收 入入增增 长长 速速 度度 (%)(%)199719978651.1416.819

199、9819989875.9514.21999199911444.0815.92000200013395.2317.02001200116386.0422.32002200218903.6415.42003200321715.2514.92004200426396.4721.62005200531649.2919.92006200638760.2022.52007200751321.7832.42008200861330.3519.52009200968518.3011.72 2、公共收入增长与、公共收入增长与GDPGDP增长比较增长比较l可以发现：可以发现：l公共收入的增速远高于公共收入的增速远

200、高于GDPGDP的增速的增速l公共收入占公共收入占GDPGDP的比重、增长的弹性系数、的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾向三者的关系以公式：增长的边际倾向三者的关系以公式：l公共收入占公共收入占GDPGDP的比重的比重公共收入增长的边际倾向公共收入增长的边际倾向 公共收入增长的弹性系数公共收入增长的弹性系数 公共收入增长弹性和边际倾向公共收入增长弹性和边际倾向18.47 0.3912.29 200217.08 0.4583.06 200114.98 0.2661.91 200013.94 0.4213.34 199912.61 0.3152.72 199811.62 0.1891.73 19

201、9710.91 0.1241.16 199610.67 0.0870.78 199528.390.0340.11197931.24 0.6112.24 1978 公共收入公共收入占占GDP比重比重(%) 公共收入公共收入 边际倾向边际倾向 公共收公共收 入弹性入弹性 年份年份l前国家税务总局局长，前国家税务总局局长，现任公共部长谢旭人现任公共部长谢旭人（20052005年）的解释：年）的解释：l（1 1）统计口径因素）统计口径因素l（2 2）GDPGDP增长结构与税收增长结构与税收增长结构的结构差异增长结构的结构差异l（3 3）税收征管进一步加强。）税收征管进一步加强。l（1 1）统计口径因素

202、：）统计口径因素：l名义与实际统计指标。名义与实际统计指标。以以20042004为例，国内为例，国内生产总值增长是根据可比价格做的统计，如果生产总值增长是根据可比价格做的统计，如果考虑到价格的因素，考虑到价格的因素，20042004年国内生产总值现价年国内生产总值现价增长增长15%15%左右。而税收收入增长左右。而税收收入增长25.7%25.7%，是按照，是按照现价计算的，与现价计算的，与GDPGDP现价的增速对比来看，差距现价的增速对比来看，差距大大缩小。大大缩小。l在计算在计算GDPGDP的时候，外贸进口额要从的时候，外贸进口额要从GDPGDP当当中扣除，但对税收来说，则起到增加的作用。中

203、扣除，但对税收来说，则起到增加的作用。20042004年进口增长年进口增长30%30%以上，相应的进口环节税收以上，相应的进口环节税收实现了实现了37003700亿，增收亿，增收900900多亿元，增长多亿元，增长33%33%。l（2 2）GDPGDP与税收增长结构的结构差异。与税收增长结构的结构差异。l税收收入主要来自于二、三产业，这些产业增加值的税收收入主要来自于二、三产业，这些产业增加值的较快增长带动了税收收入中一些主要税种的增长。二、较快增长带动了税收收入中一些主要税种的增长。二、三产业增加值按照现价计算，也要大大高于总的三产业增加值按照现价计算，也要大大高于总的GDPGDP的的增长。

204、增长。l比如说比如说20042004年规模以上的工业增加值按现价计算增长年规模以上的工业增加值按现价计算增长22%22%至至23%23%，全部工业的增加值按现价计算估计增长，全部工业的增加值按现价计算估计增长18%18%至至19%19%。这就使得工业增值税以及全部增值税大体增长。这就使得工业增值税以及全部增值税大体增长22%22%左右。左右。l（3 3）税收征管进一步加强。）税收征管进一步加强。如如20042004年查补税款年查补税款在在200200亿元以上，清理各种欠税、缓税亿元以上，清理各种欠税、缓税300300亿到亿到400400亿元，加起来就有近亿元，加起来就有近700700亿元，拉动

205、税收增亿元，拉动税收增长长2 2到到3 3个百分点。个百分点。三、影响公共收入规模的因素三、影响公共收入规模的因素l1 1、经济发展水平和技术水平经济发展水平和技术水平对公共收入规模的影响对公共收入规模的影响l经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产品的丰富经济发展水平从总体上反映着一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，它对公共收入规模的影响是一程度和经济效益的高低，它对公共收入规模的影响是一个根本性因素，个根本性因素，特别对公共收入的绝对规模来说是如此。特别对公共收入的绝对规模来说是如此。因为公共收入来源于对社会产品的分配，在其它条件不因为公共收入来源于对社会产品的分配，在其它条件不变

206、的前提下，公共收入会随着社会产品总量的增长而提变的前提下，公共收入会随着社会产品总量的增长而提高。高。l19781978年我国公共收入占年我国公共收入占GDPGDP的比重为的比重为31.2%31.2%，远，远远高于改革开放之后的其它年份，但公共收入远高于改革开放之后的其它年份，但公共收入总额却只有总额却只有1132.31132.3亿元。其原因就在于当时我亿元。其原因就在于当时我国经济发展水平很低，底子很薄，国经济发展水平很低，底子很薄，GDPGDP总量只有总量只有36293629亿元。而亿元。而19951995年，公共收入占年，公共收入占GDPGDP的比重已的比重已经下降到历史低位，仅为经下降

207、到历史低位，仅为10.7%,10.7%,但由于当年但由于当年GDPGDP总量越升到总量越升到5833858338亿元，使公共收入绝对规模也亿元，使公共收入绝对规模也达到了创记录的达到了创记录的6242.26242.2亿元。亿元。l国际上的资料表明，发达国家的公共收入规模国际上的资料表明，发达国家的公共收入规模基本上都高于发展中国家，而在发展中国家，基本上都高于发展中国家，而在发展中国家，中等收入国家又大都高于低收入国家，绝对规中等收入国家又大都高于低收入国家，绝对规模是如此，相对规模亦是如此。如模是如此，相对规模亦是如此。如19861986年中央年中央政府经常性收入占政府经常性收入占GDPGD

208、P的比重，低收入国家平均的比重，低收入国家平均为为15.4%15.4%，中等收入国家平均为，中等收入国家平均为24.0%24.0%，而同年，而同年英国为英国为37.9%37.9%，法国为，法国为40.9%40.9%，意大利为，意大利为36.7%36.7%，荷兰高达荷兰高达51.6%51.6%。l2 2、分配政策分配政策对公共收入规模的影响对公共收入规模的影响l在计划经济时期，国有企业没有独立的经济利益，在计划经济时期，国有企业没有独立的经济利益，其创造的利润要全部上交政府的公共。长期实行高其创造的利润要全部上交政府的公共。长期实行高就业、低工资劳动体制，居民的个人收入被压低到就业、低工资劳动体

209、制，居民的个人收入被压低到只能满足自身最低生活需要的水平，只能满足自身最低生活需要的水平，GDPGDP的其它部分的其它部分则被国家公共拿走。则被国家公共拿走。19601960年，公共收入占年，公共收入占GDPGDP的比重的比重达到历史最高水平，有达到历史最高水平，有47%47%的的GDPGDP成为国家公共收入。成为国家公共收入。 l19781978年之后，我国的经济改革率先在分配领域年之后，我国的经济改革率先在分配领域进行突破，分配政策的重心从高度上收开始下进行突破，分配政策的重心从高度上收开始下移。新的分配政策实施的结果，必然是在国家移。新的分配政策实施的结果，必然是在国家公共、企业和个人之

210、间重新分割公共、企业和个人之间重新分割GDPGDP的份额。的份额。19781978年到年到19951995年前后，公共收入平均每年下降年前后，公共收入平均每年下降一个百分点。一个百分点。l19941994年，国家进行了包括公共体制、税收体制年，国家进行了包括公共体制、税收体制在内的新一轮经济体制改革。考虑到政府应该在内的新一轮经济体制改革。考虑到政府应该承担的不断加大的宏观调控功能，在公共收入承担的不断加大的宏观调控功能，在公共收入方面必须能够与之相适应，此轮公共体制改革方面必须能够与之相适应，此轮公共体制改革的一项重要任务就是要改变公共收入占的一项重要任务就是要改变公共收入占GDPGDP的比

211、的比重过低，中央公共收入占公共收入比重过低的重过低，中央公共收入占公共收入比重过低的局面。因此局面。因此19951995年之后公共收入比重的反转，年之后公共收入比重的反转，反映出政府分配政策的改变。反映出政府分配政策的改变。 l3 3、价格价格对公共收入规模的影响对公共收入规模的影响l物价水平的变化对流转税收入影响明显。物价水平的变化对流转税收入影响明显。流转税与价流转税与价格直接挂钩，随着物价的上涨，流转税的税基相应扩格直接挂钩，随着物价的上涨，流转税的税基相应扩大，从而使名义税收增加。在通货膨胀率很高的情况大，从而使名义税收增加。在通货膨胀率很高的情况下，由此形成的虚增公共收入是十分明显的

212、。我国税下，由此形成的虚增公共收入是十分明显的。我国税制以流转税为主体税制，税收的主要来源依靠由增值制以流转税为主体税制，税收的主要来源依靠由增值税、消费税、营业税和关税组成的流转税体系。税、消费税、营业税和关税组成的流转税体系。lGDP平减价格指数平减价格指数名义名义GDP（按当年价格计算）按当年价格计算）实际实际GDP（按不变价格计算）按不变价格计算）l实际公共收入实际公共收入名义公共收入名义公共收入GDP平减价格指数平减价格指数公共收入名义增长和实际增长的对比l其次，物价水平的变化对所得税的影响情况有其次，物价水平的变化对所得税的影响情况有些复杂。就企业所得税而言，物价的升降并不些复杂。

213、就企业所得税而言，物价的升降并不一定导致企业利润水平的同样变化。比如，在一定导致企业利润水平的同样变化。比如，在通货膨胀时期，一方面企业的毛收入将随着产通货膨胀时期，一方面企业的毛收入将随着产品的售价上涨而增加，另一方面其采购成本和品的售价上涨而增加，另一方面其采购成本和劳动力工资也会上涨。结果，其利润的名义水劳动力工资也会上涨。结果，其利润的名义水平虽有增长，但并不一定按照物价的变动率而平虽有增长，但并不一定按照物价的变动率而保持同一的变动趋势。保持同一的变动趋势。l就个人所得税而言，就个人所得税而言，物价的上涨一般会推动工资水平的相应提物价的上涨一般会推动工资水平的相应提高。在税法不变的前

214、提下，这会对税收的增长带来两方面的影高。在税法不变的前提下，这会对税收的增长带来两方面的影响。其一是使更多的劳动者进入纳税的行列，即由于名义工资响。其一是使更多的劳动者进入纳税的行列，即由于名义工资增加而税前扣除额不变，使得一部分原来在所得税的线下劳动增加而税前扣除额不变，使得一部分原来在所得税的线下劳动者，进入到线上的行列；其二是对于原有的线上纳税人会提高者，进入到线上的行列；其二是对于原有的线上纳税人会提高其所得税的实际税负水平。因为，当工资水平增加后，所得税其所得税的实际税负水平。因为，当工资水平增加后，所得税的负担率要有所抬高，即扩大了税收分配的比例。的负担率要有所抬高，即扩大了税收分

215、配的比例。l在公共学理论中，人们通常将由于价格上涨产生的实际公共收在公共学理论中，人们通常将由于价格上涨产生的实际公共收入增长现象，称为入增长现象，称为“通货膨胀税通货膨胀税”。四、公共收入的结构四、公共收入的结构l1 1、公共收入的产业结构、公共收入的产业结构l公共收入与产业结构具有密切的关系。依据国际惯公共收入与产业结构具有密切的关系。依据国际惯例，产业结构由三次产业所组成。第一产业为农业，例，产业结构由三次产业所组成。第一产业为农业，第二产业为工业，第三产业为以商业、服务业为代第二产业为工业，第三产业为以商业、服务业为代表的其它各业。表的其它各业。 l（1 1）第一产业与公共收入）第一产

216、业与公共收入l在我国，公共来源于农业的收入只有农业税，在我国，公共来源于农业的收入只有农业税，包括农业特产税在内。在农业税费改革前，全包括农业特产税在内。在农业税费改革前，全部国家公共收入中农业税大体占部国家公共收入中农业税大体占3%3%6%6%。l但如果全面看待农业与公共收入的关系，还应但如果全面看待农业与公共收入的关系，还应注意到另外几个方面。注意到另外几个方面。其一，是与农业直接有其一，是与农业直接有关的农村非农产业向公共提供的税收；其二，关的农村非农产业向公共提供的税收；其二，是更广义地讲，农业从根本上影响着整个国民是更广义地讲，农业从根本上影响着整个国民经济的发展，进而影响着公共收入

217、的来源。其经济的发展，进而影响着公共收入的来源。其三，由于价格剪刀差的原因，农业还以间接的三，由于价格剪刀差的原因，农业还以间接的形式为国家提供公共收入。在计划经济时期，形式为国家提供公共收入。在计划经济时期，这种间接收入的规模是相当可观的。这种间接收入的规模是相当可观的。农业主要税收收入（数据来源：国家公共部网站）农业主要税收收入（数据来源：国家公共部网站）农业主要税收收入（单位农业主要税收收入（单位: : 亿元）亿元）年份年份合计合计农牧业税农牧业税契税契税农业特产税农业特产税耕地占用税耕地占用税198644.5244.220.30198750.8148.960.451.40198873.

218、6946.900.684.9521.16198984.9456.810.9510.2516.93199087.8659.621.1812.4914.57199190.6556.651.8914.2517.861992119.1770.103.6116.2429.221993125.7472.656.2117.5329.351994231.49119.5111.8263.6936.471995278.09128.1218.2697.1734.541996369.46182.0625.20131.0031.201997397.48182.3832.34150.2732.491998398.8017

219、8.6758.99127.7933.351999423.50163.0895.96131.4333.032000465.31168.17131.08130.7435.322001481.70164.32157.08121.9738.332002717.85321.49239.0799.9557.342003871.77334.22358.0589.6089.90l（2 2）第二产业与公共收入）第二产业与公共收入l工业是国民经济的主导，也是公共收入的主要源泉。工业是国民经济的主导，也是公共收入的主要源泉。在我国长期实行以流转税为主体税制的情况下，工在我国长期实行以流转税为主体税制的情况下，工业部

220、门上缴的税利对公共收入一直居于主要地位，业部门上缴的税利对公共收入一直居于主要地位，是名副其实的公共收入支柱。是名副其实的公共收入支柱。19851985年以前，公共收年以前，公共收入的入的60%60%以上来自工业部门。随着税制改革的进行，以上来自工业部门。随着税制改革的进行，该比重出现了下降，但仍可占到该比重出现了下降，但仍可占到40%40%左右。左右。l（3 3） 第三产业与公共收入第三产业与公共收入l以商业、服务业为代表的第三产业在现代经济中呈现出相当快的增长以商业、服务业为代表的第三产业在现代经济中呈现出相当快的增长态势，因此，第三产业在国民经济中地位也不断提高。这已经成为世态势，因此，

221、第三产业在国民经济中地位也不断提高。这已经成为世界各国共同的发展趋势。在发达国家，第三产业对界各国共同的发展趋势。在发达国家，第三产业对GDPGDP的贡献达到的贡献达到60%60%以上。虽然由于我国经济发展水平从整体上说还比较低，第三产业也以上。虽然由于我国经济发展水平从整体上说还比较低，第三产业也不够发达，但近年来其成长速度令人乐观。与此同时，第三产业对公不够发达，但近年来其成长速度令人乐观。与此同时，第三产业对公共收入的贡献率也越来越大。仅商业部门提供的公共收入在共收入的贡献率也越来越大。仅商业部门提供的公共收入在19951995年就年就达到了达到了32.6%32.6%。毫无疑问，加快发展

222、第三产业，是未来保证我国公共。毫无疑问，加快发展第三产业，是未来保证我国公共收入稳定增长的希望所在。收入稳定增长的希望所在。l（3 3） 第三产业与公共收入第三产业与公共收入l以商业、服务业为代表的第三产业在现代经济以商业、服务业为代表的第三产业在现代经济中呈现出相当快的增长态势，因此，第三产业中呈现出相当快的增长态势，因此，第三产业在国民经济中地位也不断提高。这已经成为世在国民经济中地位也不断提高。这已经成为世界各国共同的发展趋势。界各国共同的发展趋势。l在发达国家，第三产业对在发达国家，第三产业对GDPGDP的贡献达到的贡献达到60%60%以以上。虽然由于我国经济发展水平从整体上说还上。虽

223、然由于我国经济发展水平从整体上说还比较低，第三产业也不够发达，但近年来其成比较低，第三产业也不够发达，但近年来其成长速度令人乐观。与此同时，第三产业对公共长速度令人乐观。与此同时，第三产业对公共收入的贡献率也越来越大。仅商业部门提供的收入的贡献率也越来越大。仅商业部门提供的公共收入在公共收入在19951995年就达到了年就达到了32.6%32.6%。毫无疑问，。毫无疑问，加快发展第三产业，是未来保证我国公共收入加快发展第三产业，是未来保证我国公共收入稳定增长的希望所在。稳定增长的希望所在。第八章第八章 税收原则税收原则核心知识点：核心知识点：1、税收制度的概念及解释其合理性的学说、税收制度的概

224、念及解释其合理性的学说2、税收制度的基本要素、税收制度的基本要素3、税收原则中的古典原则和现代原则、税收原则中的古典原则和现代原则4、税收效率原则的内容及超额税收负担、税收效率原则的内容及超额税收负担5、税收成本的分类、税收成本的分类第八章第八章 税收原则税收原则讲授人：谢京华讲授人：谢京华本章主要内容：本章主要内容：l一、税收制度的构成一、税收制度的构成l二、税收的基本原则二、税收的基本原则l三、税收原则与效率三、税收原则与效率一、税收制度的构成一、税收制度的构成l1 1、解释税收制度合理性的重要性、解释税收制度合理性的重要性l税收制度作为支撑公共经济活动的基础性收入制度，税收制度作为支撑公

225、共经济活动的基础性收入制度，其存在的合理性问题引人入胜？为什么？因为，人类其存在的合理性问题引人入胜？为什么？因为，人类历史上由于税收合理性或合法性的博弈和争斗永无休历史上由于税收合理性或合法性的博弈和争斗永无休止。止。l重大历史事件重大历史事件l税收制度观念税收制度观念l2 2、解释税收制度合理性的学说、解释税收制度合理性的学说l公需说公需说l交换说交换说l保险说保险说l义务说义务说l牺牲说牺牲说l掠夺说掠夺说l经济调节说经济调节说税收权利与义务的对等关系税收权利与义务的对等关系l3 3、税收制度的基本要素、税收制度的基本要素l对什么征税对什么征税征税对象征税对象l由谁缴纳由谁缴纳纳税人纳税

226、人l征收多少征收多少税率税率概念辨析：概念辨析：征税对象、税基、税源征税对象、税基、税源概念辨析：概念辨析：纳税人与负税人纳税人与负税人概念辨析：概念辨析：比例税率、定额税率、比例税率、定额税率、累进税率累进税率名义税率、实际税率名义税率、实际税率二、税收的基本原则二、税收的基本原则税税收收原原则则古典税收原则古典税收原则现代税收原则现代税收原则1 1、古典税收原则、古典税收原则l斯密斯密(Smith, A.)(Smith, A.)税收四原则税收四原则平等原则（平等原则（principle of equalityprinciple of equality）确定原则确定原则(principle

227、of certainty) (principle of certainty) 便利原则（便利原则（principle of convenienceprinciple of convenience）最小征收费用原则（最小征收费用原则（principle of minimum principle of minimum costcost）l国富论国富论中提出四原则：中提出四原则： l1.1.平等；平等；l2.2.确定；确定；l3.3.便利；便利；l4.4.节省。节省。l斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。一人。l斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期

228、经斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，作为济自由发展，作为“守夜人守夜人”的政府不干预或的政府不干预或尽可能少干预经济的客观要求。尽可能少干预经济的客观要求。 瓦格纳瓦格纳l阿道夫阿道夫瓦格纳（瓦格纳（Adolf Wagner,1835Adolf Wagner,183519171917）是德）是德国最著名的财税学家，优秀的经济学家，资产阶级国最著名的财税学家，优秀的经济学家，资产阶级近代财政学的创造者。近代财政学的创造者。 l瓦格纳提出了著名的瓦格纳提出了著名的“四项九端四项九端”税收原则：税收原则： l财政收入原则。包括收入充分和税收弹性原则。财政收入原则。包括收入充分和税收

229、弹性原则。 l国民经济原则。包括税源和税种选择的原则。国民经济原则。包括税源和税种选择的原则。 l社会正义原则。包含普遍和平等原则。社会正义原则。包含普遍和平等原则。 l税务行政原则。包含确实、便利和最小征收费原则。税务行政原则。包含确实、便利和最小征收费原则。 l（一）财政原则（一）财政原则l1 1、税收的财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，、税收的财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入，亦即保证国家各方面支出的都必须有利于保证国家的财政收入，亦即保证国家各方面支出的需要。需要。 l2 2、税收充分。税收充分是指税收要为政府筹集足额资金，以

230、满、税收充分。税收充分是指税收要为政府筹集足额资金，以满足国家行使职能与公共需要。足国家行使职能与公共需要。 l3 3、税收弹性。税收弹性是指税收收入应随国民经济的增长而增、税收弹性。税收弹性是指税收收入应随国民经济的增长而增长，并逐步提高税收占国民生产总值或国民收入的比例，以保证长，并逐步提高税收占国民生产总值或国民收入的比例，以保证公共支出不断增长的财力需要。公共支出不断增长的财力需要。 l（二）税收效率原则（二）税收效率原则l 1 1、经济效率。税收中性；区别对待、经济效率。税收中性；区别对待l 2 2、行政效率。便利；节约、行政效率。便利；节约l（三）税收公平原则（三）税收公平原则 l

231、1 1过程公平过程公平l税收过程公平，是指通过税收为市场经济中的行为主税收过程公平，是指通过税收为市场经济中的行为主体即企业和个人创造平等竞争的外部环境。体即企业和个人创造平等竞争的外部环境。 l横向公平指对具有同等负担能力的纳税人应同等纳税；横向公平指对具有同等负担能力的纳税人应同等纳税；l纵向公平对具有不同负担能力的纳税人应区别纳税。纵向公平对具有不同负担能力的纳税人应区别纳税。l 2 2、结果公平、结果公平l（1 1）受益原则）受益原则l是根据市场经济所确立的等价交换原则，把个人向政府支付的税是根据市场经济所确立的等价交换原则，把个人向政府支付的税收看作是分享政府提供公共产品利益的价格，

232、因此，个人税收负收看作是分享政府提供公共产品利益的价格，因此，个人税收负担应根据各人分享公共品受益的大小来确定。担应根据各人分享公共品受益的大小来确定。 l（2 2）能力原则）能力原则l是指依据个人纳税能力大小征税，使负担能力比较强的人承担较是指依据个人纳税能力大小征税，使负担能力比较强的人承担较多的纳税义务，负担能力比较弱的人承担较少的纳税义务。多的纳税义务，负担能力比较弱的人承担较少的纳税义务。 2 2、 现代税收原则现代税收原则l效率原则效率原则税收应有助于实现资源的有效配置税收应有助于实现资源的有效配置l公平原则公平原则税收应有助于实现收入的公平分配税收应有助于实现收入的公平分配l稳定

233、原则稳定原则税收应有助于实现经济的稳定发展税收应有助于实现经济的稳定发展三、税收与效率三、税收与效率l税收的效率原则：税收的效率原则：l（1 1）税务经济效率原则）税务经济效率原则 对税收中性的控制对税收中性的控制l（2 2）税务行政效率原则）税务行政效率原则 对税收成本的控制对税收成本的控制l（1 1）税务经济效率原则）税务经济效率原则l税收中性原则（税收中性原则（tax neutralitytax neutrality）指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。或者说不影响私人经济部门原有的资

234、源配置状况。l税收的无谓损失（税收的无谓损失（dead-weight lossdead-weight loss）或超额）或超额负担（负担（excess burdenexcess burden）指因课税而带来的净损失或额外负担。指因课税而带来的净损失或额外负担。中性税收与扭曲性税收中性税收与扭曲性税收l中性税收（中性税收（neutral taxationneutral taxation）指不改变市场中的各种相对价格，从而不干扰指不改变市场中的各种相对价格，从而不干扰私人部门的经济决策，不会导致超额负担的税私人部门的经济决策，不会导致超额负担的税收。收。l扭曲性税收（扭曲性税收（distortio

235、narydistortionary taxation taxation）指产生超额负担的税收。指产生超额负担的税收。 l（2 2）税务行政效率原则）税务行政效率原则为了使社会资源得到更加有效的配置，应当使税收成本为了使社会资源得到更加有效的配置，应当使税收成本最小化，这就是税务行政效率原则。最小化，这就是税务行政效率原则。税务行政效率的高低一般通过一定时期的直接税成本与税务行政效率的高低一般通过一定时期的直接税成本与入库的税收收入之比来衡量。入库的税收收入之比来衡量。比率越低，表明税务行政效率越高；反之则反是。比率越低，表明税务行政效率越高；反之则反是。税收成本的构成税收成本的构成l征管成本（

236、征管成本（administrative costadministrative cost）指税务当局为征税而发生的各类费用，如办公大楼的建指税务当局为征税而发生的各类费用，如办公大楼的建造费、办公设备和用品的购置费、税务人员的工资和津造费、办公设备和用品的购置费、税务人员的工资和津贴等。贴等。l遵从成本（遵从成本（compliance costcompliance cost）指纳税人为履行纳税义务而发生的各类费用，如保持簿指纳税人为履行纳税义务而发生的各类费用，如保持簿记资料的费用，申报、缴纳税款的费用，进行税务和会记资料的费用，申报、缴纳税款的费用，进行税务和会计咨询的费用等。计咨询的费用等。

237、税收成本的决定因素税收成本的决定因素l税收环境税收环境指影响税制正常运行的各种外部条件，如收入申报制度、财指影响税制正常运行的各种外部条件，如收入申报制度、财产登记制度、结算制度、计算机应用程度、财会建账状况、产登记制度、结算制度、计算机应用程度、财会建账状况、公民纳税意识、法治化程度等。公民纳税意识、法治化程度等。l税收制度税收制度 一般说来，商品税、财产税的税收成本低于所得税，从量税一般说来，商品税、财产税的税收成本低于所得税，从量税的税收成本低于从价税，比例税的税收成本低于累进税，公的税收成本低于从价税，比例税的税收成本低于累进税，公司税的税收成本低于个人税。此外，中央集中管理的税收成司

238、税的税收成本低于个人税。此外，中央集中管理的税收成本低于分级分散管理；单一环节的税收比多环节的税收成本本低于分级分散管理；单一环节的税收比多环节的税收成本低；等等。低；等等。 第九章第九章 税收制度及税制设计税收制度及税制设计核心知识点：核心知识点：1、税收的类别划分（五个划分标准）、税收的类别划分（五个划分标准）2、三大税类的基本特征、三大税类的基本特征3、增值税、营业税、消费税、个税的基本概念、增值税、营业税、消费税、个税的基本概念4、税收制度设计的三个核心问题、税收制度设计的三个核心问题5、税源的类型划分、税源的类型划分6、最优税率与拉弗曲线、最优税率与拉弗曲线一、税收的类别划分一、税收

239、的类别划分l（一）按课税对象的性质分类（一）按课税对象的性质分类l1 1、商品课税、商品课税l商品课税也称流转课税，是指对纳税人的商品和劳务的流商品课税也称流转课税，是指对纳税人的商品和劳务的流转额课征的税；包括增值税、营业税、消费税、关税等。转额课征的税；包括增值税、营业税、消费税、关税等。l2 2、所得课税、所得课税l所得课税也称收益课税，是直接依据纳税人的所得额或收所得课税也称收益课税，是直接依据纳税人的所得额或收益额征收的税。属于所得课税的一般包括个人所得税和企益额征收的税。属于所得课税的一般包括个人所得税和企业所得税，在西方国家，社会保障税、资本利得税等也划业所得税，在西方国家，社会

240、保障税、资本利得税等也划入此类。入此类。l3 3、财产课税、财产课税l财产课税是对纳税人拥有或支配的动产或不动产课征的税收。我财产课税是对纳税人拥有或支配的动产或不动产课征的税收。我国目前主要对不动产国目前主要对不动产( (土地和建筑物土地和建筑物) )征税，如房产税、遗产税等，征税，如房产税、遗产税等，许多国家还对财产的赠与征税。许多国家还对财产的赠与征税。l资源课税资源课税l资源课税是对从事资源开发的单位和个人就列举的应资源课税是对从事资源开发的单位和个人就列举的应税资源课征的一种税，其目的在于对从事自然资源开税资源课征的一种税，其目的在于对从事自然资源开发的单位和个人所取得的级差收入进行

241、适当调节，以发的单位和个人所取得的级差收入进行适当调节，以促进资源的合理开发和使用。促进资源的合理开发和使用。 l行为课税行为课税l行为课税是以社会的特定行为为课税对象和为实现政行为课税是以社会的特定行为为课税对象和为实现政府的特殊目的而征收的税。府的特殊目的而征收的税。l（二）按税负能否转嫁分类（二）按税负能否转嫁分类l1 1、间接税是指税负能够转嫁的税种。通常包括、间接税是指税负能够转嫁的税种。通常包括对商品或劳务的交易课征的税收，如增值税、对商品或劳务的交易课征的税收，如增值税、营业税、消费税、关税等商品课税；营业税、消费税、关税等商品课税；l2 2、直接税是指税负不能转嫁的税种。通常包

242、括、直接税是指税负不能转嫁的税种。通常包括直接对纳税人直接对纳税人( (自然人和法人自然人和法人) )课征的税收，如课征的税收，如所得税和财产税。所得税和财产税。l（三）按课税标准分类（三）按课税标准分类l1 1、从价税、从价税l凡是以课税对象的价格为标准，按一定比例计凡是以课税对象的价格为标准，按一定比例计算征收的税称为从价税；算征收的税称为从价税；l2 2、从量税、从量税l凡是以课税对象的重量、容积、面积、数量等凡是以课税对象的重量、容积、面积、数量等为计税标准的税称为从量税。为计税标准的税称为从量税。 l（四）按税收与价格的关系分类（四）按税收与价格的关系分类l1 1、价内税是指税款构成

243、价格组成部分的税；、价内税是指税款构成价格组成部分的税；l2 2、价外税是指税款作为价格之外附加的税。、价外税是指税款作为价格之外附加的税。 l（五）按是否有单独的课税对象、独立征收为标准（五）按是否有单独的课税对象、独立征收为标准l1 1、正税。指与其他税种没有连带关系，有特定的课税、正税。指与其他税种没有连带关系，有特定的课税对象，并按照规定税率独立征收的税。征收附加税或对象，并按照规定税率独立征收的税。征收附加税或地方附加，要以正税为依据。我国现行各个税种，如地方附加，要以正税为依据。我国现行各个税种，如增值税、营业税、农业税等都是正税。增值税、营业税、农业税等都是正税。l2 2、附加税

244、。是指随某种税收按一定比例加征的税。例、附加税。是指随某种税收按一定比例加征的税。例如外商投资企业和外国企业所得税规定，企业在按照如外商投资企业和外国企业所得税规定，企业在按照规定的企业所得税率缴纳企业所得税的同时，应当另规定的企业所得税率缴纳企业所得税的同时，应当另按应纳税所得额按应纳税所得额3%3%的地方所得税。该项缴纳的地方所的地方所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。得税，就是附加税。l（六）按税率的形式为标准（六）按税率的形式为标准l1 1、比例税。即对同一课税对象，不论数额多少，、比例税。即对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的税种。均按同一比例征税的税种。l2 2、

245、累进税。是随着课税对象数额的增加而逐级、累进税。是随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。进税率、超率累进税率。l3 3、定额税。是对每一单位的课税对象按固定税、定额税。是对每一单位的课税对象按固定税额征税的税种。额征税的税种。l（七）以税收的管辖权和使用权为标准（七）以税收的管辖权和使用权为标准l 可分为中央税、地方税和中央地方共享税可分为中央税、地方税和中央地方共享税l（八）以税收收入的形态为标准（八）以税收收入的形态为标准l 可分为实物税和货币税可分为实物税和货币税l（九）以税收的用途为标准（九）以

246、税收的用途为标准l 可分为一般税和目的税可分为一般税和目的税二、三大税类基本概况二、三大税类基本概况l1 1、商品税类、商品税类l2 2、所得税类、所得税类l3 3、财产税类、财产税类1 1、 商品税类商品税类l商品税的特征商品税的特征l商品税收入的稳定性商品税收入的稳定性l商品税的税收收入较为稳定。这是因为，商品税是只商品税的税收收入较为稳定。这是因为，商品税是只要有市场交易行为就要课税，而不受或较少受生产经要有市场交易行为就要课税，而不受或较少受生产经营成本的影响；因此，从政府角度来看，商品税能及营成本的影响；因此，从政府角度来看，商品税能及时保证财政收入的稳定。这也是为什么许多发展中国时

247、保证财政收入的稳定。这也是为什么许多发展中国家包括中国主体税种为商品税的主要原因。家包括中国主体税种为商品税的主要原因。l课税对象的灵活性课税对象的灵活性l商品税的课税对象是商品和服务的流转额，因此，商品税的课税对象是商品和服务的流转额，因此，在具体税制设计时，可以选择所有商品和服务进行在具体税制设计时，可以选择所有商品和服务进行征税，也可以选择部分商品和服务进行征税；可以征税，也可以选择部分商品和服务进行征税；可以选择商品流通的所有环节进行征税，也可以选择其选择商品流通的所有环节进行征税，也可以选择其中某一个或几个环节进行征税；可以选择商品或劳中某一个或几个环节进行征税；可以选择商品或劳务流

248、转总额进行征税，也可以选择课税对象的增值务流转总额进行征税，也可以选择课税对象的增值额进行征税等等。额进行征税等等。l税收征收的隐蔽性税收征收的隐蔽性l商品税属于间接税。由于税负转嫁的存在，商商品税属于间接税。由于税负转嫁的存在，商品税的纳税人经常与负税人分离。因此，其税品税的纳税人经常与负税人分离。因此，其税负的承担者往往并不能直接感受自己是税收的负的承担者往往并不能直接感受自己是税收的实际缴纳者，而纳税人只不过是整个税收活动实际缴纳者，而纳税人只不过是整个税收活动的中介者而已。同时，负税人对于税负增减的的中介者而已。同时，负税人对于税负增减的感受程度相对较弱。增加商品税所受到的反对感受程度

249、相对较弱。增加商品税所受到的反对程度相对较少。程度相对较少。l税收负担的累退性税收负担的累退性l商品税一般具有累退性质，较难体现税收的公平原商品税一般具有累退性质，较难体现税收的公平原则。商品税一般按比例税率征收，因此负税人的税则。商品税一般按比例税率征收，因此负税人的税负随消费的增加而下降。这样，随着个人收入的提负随消费的增加而下降。这样，随着个人收入的提高，相应的税负就会下降。因此，商品税征收的结高，相应的税负就会下降。因此，商品税征收的结果是穷人用自己较大份额的收入承担了这类税收的果是穷人用自己较大份额的收入承担了这类税收的负担，而富人只用了其收入的较少份额。负担，而富人只用了其收入的较

250、少份额。 l税收征管的相对简便性税收征管的相对简便性l商品税主要对有生产经营的企业课征，相对于商品税主要对有生产经营的企业课征，相对于个人征税而言，由于企业规模比较大，税源集个人征税而言，由于企业规模比较大，税源集中，征收管理比较方便。商品税的计算相对于中，征收管理比较方便。商品税的计算相对于所得税来说，较为简单方便。所得税来说，较为简单方便。l（4 4）主要税种）主要税种l增值税增值税l增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值额为课税对象征收的一种税。l增值税的征税范围增值税的征税范围 l凡在我国境内销售货物或者提供加

251、工、修理、凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物，都应对其增值额或者修配劳务以及进口货物，都应对其增值额或者进口货物金额征收增值税。进口货物金额征收增值税。l税率税率l根根据据确确定定增增值值税税税税率率的的基基本本原原则则，我我国国增增值值税税设设置置了了一一档档基基本本税税率率和和一一档档低低税税率率，此此外外还还有有对对出出口货物实施的零税率。口货物实施的零税率。l基本税率基本税率l纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为均为17% ;17% ;提供加工、修理修配劳务的，税率提供加工、修理修配劳务的，税率也为也为17% 1

252、7% 。这一税率就是通常所说的基本税率。这一税率就是通常所说的基本税率。l低税率低税率l纳税人销售或者进口下列货物的，税率为纳税人销售或者进口下列货物的，税率为13% 13% 。这一税率。这一税率即是通常所说的低税率。即是通常所说的低税率。 l如：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水如：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水; ;煤煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志等。报纸、杂志等。l零税率零税率l纳税人出口货物，税率为零。但是国务院另有规定的除外。纳税人出口货物，税率为零。但是国务院另有规定的除外。l

253、营业税营业税l营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。业额征收的一种商品与劳务税。l征税范围征税范围l营业税征税范围为在中华人民共和国境内营业税征税范围为在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务有偿提供应税劳务转让无形资产转让无形资产销售不动产销售不动产税目税目税率税率一、交通运输业一、交通运输业3%3%二、建筑业二、建筑业3%3%三、金融保险业三、金融保险业5%5%四、邮电通信业四、邮电通信业3%3%五、文化体育业五、文化体育业3%3%六、娱乐业六、

254、娱乐业5%5%20%20%七、服务业七、服务业5%5%八、转让无形资产八、转让无形资产5%5%九、销售不动产九、销售不动产5%5%营业税税目税率营业税税目税率（自2009年1月1日起施行）l消费税消费税l消费税是对我困境内从事生产、委托加工和进口应税消费税是对我困境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。消费品和消费行为征收的一种税。 l税率税率l消消费费税税的的税税目目按按不不同同的的消消费

255、费产产品品划划分分，共共设设置置了了1414个税目。个税目。l税税率率在在税税目目的的基基础础上上，采采用用“一一目目一一率率”的的方方法，设置了法，设置了1414档不同的税率或税额。档不同的税率或税额。税目税目 计税单位计税单位 税率税率( (税额税额) ) 一、烟一、烟 l.l.卷烟卷烟 (1)(1)每标准条每标准条(200(200支支) )对外调拨价在对外调拨价在5050元以上元以上( (含含5050元元) )的的 标准箱标准箱(5(5万支万支) ) 5656；150150元元 (2)(2)每标准条每标准条(200(200支支) )对外调拨价在对外调拨价在5050元以下的元以下的 标准箱

256、标准箱(5(5万支万支) ) 3636；150150元元 2 2雪茄烟雪茄烟 36%36%3 3烟丝烟丝 30%30%二、酒及酒精二、酒及酒精 l.l.粮食白酒粮食白酒 斤或者斤或者500500毫升毫升 2020；O.50O.50元元 2.2.薯类白酒薯类白酒 斤或者斤或者500500毫升毫升 2020；0.500.50元元 3.3.黄酒黄酒 吨吨 240240元元 4.4.啤酒啤酒 (1)(1)每吨出厂价格每吨出厂价格( (台包装物及包城物押金台包装物及包城物押金) )在在30003000元（含元（含30003000元，不元，不含增值税）以上的含增值税）以上的 吨吨 250250元元（2 2

257、）每吨在）每吨在30003000元以下的元以下的 吨吨 220220元元 （3 3）娱乐业和饮食监自制的）娱乐业和饮食监自制的 吨吨 250250元元 其他洒其他洒 10%10%6.6.酒精酒精 5%5%三、化妆品三、化妆品30%30%四、贵重首饰和珠宝玉石四、贵重首饰和珠宝玉石 1.1.金、银、钠金首饰和钻石、钻石饰品金、银、钠金首饰和钻石、钻石饰品 5%5%2.2.其他贵重首饰和珠宝玉石其他贵重首饰和珠宝玉石 10%10%五、鞭炮、焰火五、鞭炮、焰火 15%15%六、成品油六、成品油 l.l.汽油汽油 (1)(1)无铅汽油无铅汽油 升升 1.001.00元元 (2)(2)含铅汽油含铅汽油

258、升升 1.401.40元元 2.2.柴油柴油 升升 O.8OO.8O元元 3.3.石脑油石脑油 升升 1.001.00元元 4.4.溶剂油溶剂油 升升 1.001.00元元 5.5.润滑油润滑油 升升 1.001.00元元 6.6.燃料油燃料油 升升 O.8OO.8O元元 7.7.航空煤油航空煤油 升升 O.8OO.8O元元 七、汽车轮胎七、汽车轮胎 3%3%八、摩托车八、摩托车 1.1.汽缸容量汽缸容量( (排气量，下同排气量，下同) )在在250250毫升毫升( (古古) )以下的以下的 3%3%2.2.汽缸容量在汽缸容量在250250毫升以上的毫升以上的 10%10%九、小汽车九、小汽车

259、 1.1.乘用车乘用车 （1 1）汽缸容量）汽缸容量( (排气量，下同排气量，下同) )在在1.01.0升升( (含含) )以下的以下的 1%1%（2 2）汽缸容量在）汽缸容量在1.01.0升以上至升以上至1.51.5升升( (含含) )的的 3%3%（3 3）汽缸存量在）汽缸存量在1.51.5升以上至升以上至2.02.0升升( (含含) )的的 5%5%（4 4）汽蜓容量在）汽蜓容量在2.02.0升以上至升以上至2.52.5升升( (含含) )的的 9%9%（5 5）汽缸容量在）汽缸容量在2.52.5升以上至升以上至3.03.0升升( (含含) )的的 12%12%（6 6）汽缸容量在）汽缸

260、容量在3.03.0升以至升以至4.04.0升升( (含含) )的的 25%25%（7 7）汽缸容量在）汽缸容量在4.04.0升以上的升以上的 40%40%2 2、中轻型商用客车、中轻型商用客车 5%5%十、高尔夫球及球具十、高尔夫球及球具 lOlO% %十一、高档手表十一、高档手表 20%20%十二、游艇十二、游艇 10%10%十三、木制一次性筷子十三、木制一次性筷子 5%5%十四、实木地板十四、实木地板 5%5%2 2、所得税类、所得税类l所得税的特点所得税的特点l所得税是对人税，体现税收公平原则所得税是对人税，体现税收公平原则l所得税一般以企业或个人为纳税人，课税时要所得税一般以企业或个人

261、为纳税人，课税时要考虑纳税人的具体情况，尽量保证横向公平和考虑纳税人的具体情况，尽量保证横向公平和纵向公平。纵向公平。l所得税具有弹性征收，调节经济的功能所得税具有弹性征收，调节经济的功能l所得税在纳税人有盈利时才征收，因此，在保所得税在纳税人有盈利时才征收，因此，在保证财政收入上不如商品税，但其累进税率使之证财政收入上不如商品税，但其累进税率使之可以自动根据经济状况增加税收或减少税收。可以自动根据经济状况增加税收或减少税收。l应税所得额的计算复杂，征管要求较高应税所得额的计算复杂，征管要求较高l所得税要依纳税人实际的纳税能力征收，就要所得税要依纳税人实际的纳税能力征收，就要对实际所得额进行计

262、算，要计算企业的收入和对实际所得额进行计算，要计算企业的收入和成本、费用，要考虑个人的费用扣除和生计扣成本、费用，要考虑个人的费用扣除和生计扣除，以获得应纳税所得额。这与商品税相比，除，以获得应纳税所得额。这与商品税相比，无疑增添了计税的复杂性。所得税要求征管人无疑增添了计税的复杂性。所得税要求征管人员具有较高的素质和较先进的征管手段。员具有较高的素质和较先进的征管手段。l（3 3）个人所得税）个人所得税l所谓个人所得税，是对个人的各类应税所得课所谓个人所得税，是对个人的各类应税所得课征的一种税收。在许多国家，特别是在发达国征的一种税收。在许多国家，特别是在发达国家占有举足轻重的作用。家占有举

263、足轻重的作用。 纳税人纳税人无限纳税义务：无限纳税义务：境内外全部所境内外全部所得课税：居民得课税：居民有限纳税义务：有限纳税义务：只就境内所得只就境内所得课税：非居民课税：非居民在在我国境内有住所我国境内有住所无无住所但居住满一年住所但居住满一年无无住所又不居住住所又不居住无无住所居住不满一年住所居住不满一年 个人所得税税率表个人所得税税率表( (工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用) )级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率（税率（% %） 速算扣除数速算扣除数1不超过不超过500500元的元的 5 50 02超过超过500500元至元至20002000元的部分元的部分 1010

264、25253超过超过20002000元至元至50005000元的部分元的部分 15151251254超过超过50005000元至元至2000020000元的部分元的部分 20203753755超过超过2000020000元至元至4000040000元的部分元的部分 2525137513756超过超过4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分 3030337533757超过超过6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分 3535637563758超过超过8000080000元至元至100000100000元的部分元的部分 404010375103759超

265、过超过100000100000元的部分元的部分 45451537515375个体工商户的生产、经营所得适用税率表个体工商户的生产、经营所得适用税率表级数级数应纳税所得额应纳税所得额税率税率(%)(%)速算扣除数速算扣除数( (元元) )1 1不超过不超过50005000元的部分元的部分5 50 02 2超过超过50005000元至元至1000010000元的部分元的部分10102502503 3超过超过1000010000元至元至3000030000元的部分元的部分2020125012504 4超过超过3000030000元至元至5000050000元的部分元的部分3030425042505

266、5超过超过5000050000元的部分元的部分353567506750注：注：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租承包、承租经营经营所所得适用此税率表得适用此税率表劳务报酬所得适用税率表劳务报酬所得适用税率表级数级数 每次应纳税所得额每次应纳税所得额 税率税率(% ) (% ) 速算扣除数速算扣除数( (元元) ) 1 1不超过不超过2000020000元的部分元的部分 20 20 0 02 2 超过超过2000020000元至元至5000050000元的部分元的部分 30 30 2000 2000 3 3 超过超过5000050000

267、元的部分元的部分 40 40 7000 7000 l（4 4）企业（公司）所得税）企业（公司）所得税l所谓企业（公司）所得税，是对企业（公司）的生所谓企业（公司）所得税，是对企业（公司）的生产经营所得和其他所得，按照一定税率课征的税。产经营所得和其他所得，按照一定税率课征的税。在发展中国家，企业所得税收入往往高于个人所得在发展中国家，企业所得税收入往往高于个人所得税收入。税收入。l我国居民企业的所得税税率我国居民企业的所得税税率l法定税率为法定税率为25%25%；l符合条件的小型微利企业，减按符合条件的小型微利企业，减按20%20%的税的税率征收企业所得税；率征收企业所得税；l国家需要重点扶持

268、的高新技术企业，减按国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%15%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。3 3、财产税、财产税l财产税的特点财产税的特点l财产税具有税源广泛性；财产税具有税源广泛性；l征收区域性；征收区域性；l管理复杂性的特点。管理复杂性的特点。l（1 1） 房产税房产税l房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。征收的一种财产税。 l（2 2）车船税）车船税l车船税是对在中华人民共和困境内车辆、船舶车船税是对在中华人民共和困境内车辆、

269、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。的所有人或者管理人征收的一种税。三、税制结构的设计三、税制结构的设计l三个核心问题：三个核心问题：l1、税种的配置、税种的配置l2、税源的选择、税源的选择l3、税率的安排、税率的安排1、税种的配置、税种的配置l希克斯和约瑟夫希克斯和约瑟夫l所得税和商品税经济效应比较分析所得税和商品税经济效应比较分析l侧重于扭曲效应和福利效应的分析侧重于扭曲效应和福利效应的分析X1X2A税前的消费者均衡点税前的消费者均衡点P1x1+p2x2=mB课征消费税后的消费者均衡点(p1+t)x1+p2x2=mC课征所得税后的消费者均衡点P1x1+p2x2=m-t2、税源的选择、税源的

270、选择l税源是指税收课征的经济源泉。税收分配的对象是国税源是指税收课征的经济源泉。税收分配的对象是国民收入，而且主要是剩余产品部分。民收入，而且主要是剩余产品部分。 l税源和税基的概念辨析：税源和税基的概念辨析：l税基是税基是计税依据或计税标准。它包括实物量与价值量计税依据或计税标准。它包括实物量与价值量两类，前者如现行资源税中原油的吨数，消费税中黄两类，前者如现行资源税中原油的吨数，消费税中黄酒、啤酒的吨数，汽油、柴油的数量。后者如个人所酒、啤酒的吨数，汽油、柴油的数量。后者如个人所得税中的个人所得额，营业税中的营业额等。在税率得税中的个人所得额，营业税中的营业额等。在税率不变的情况下，扩大税

271、基会增加税额，缩小税基会、不变的情况下，扩大税基会增加税额，缩小税基会、减少税额。减少税额。 l从广义上说，税源归根到底是物质生产部门劳动者创从广义上说，税源归根到底是物质生产部门劳动者创造的国民收入。就是说税收来源于经济，离开经济的造的国民收入。就是说税收来源于经济，离开经济的发展，税收即成为无源之水，无本之木。发展，税收即成为无源之水，无本之木。l从狭义上说，税源则指各个税种确定的从狭义上说，税源则指各个税种确定的课税对象。在课税对象。在税务实际工作中所说的税源是就狭义的税源而言，具税务实际工作中所说的税源是就狭义的税源而言，具体指与各个税种征税对象体指与各个税种征税对象有密切联系的生产、

272、销售、有密切联系的生产、销售、利润等一定时期内的数量状况。各个税种都有具体的利润等一定时期内的数量状况。各个税种都有具体的征税对象，所以各有不同的具体税源。征税对象，所以各有不同的具体税源。经济税源的分类经济税源的分类l1 1按税源的自然状态，可分为自然税源和再生税源按税源的自然状态，可分为自然税源和再生税源l自然税源是指自然存在的税源。如对资源征税资源本自然税源是指自然存在的税源。如对资源征税资源本身就是一种客观存在，只要开发资源，就必须依法纳身就是一种客观存在，只要开发资源，就必须依法纳税。再生税源是指经过劳动创造后产生的税源。如对税。再生税源是指经过劳动创造后产生的税源。如对产品或商品征

273、税。税源的大部分是再生税源。产品或商品征税。税源的大部分是再生税源。l2 2按税源的变化程度，可分为静态税源和动态税源按税源的变化程度，可分为静态税源和动态税源l静态税源是指在一定时期内变化不大，可稳定地为税静态税源是指在一定时期内变化不大，可稳定地为税收分配提供收入的税源。静态税源是保证税收收入完收分配提供收入的税源。静态税源是保证税收收入完成的基础条件。动态税源是指在一定时期内变化较大，成的基础条件。动态税源是指在一定时期内变化较大，不能稳定地为税收分配提供收入的税源。对于动态税不能稳定地为税收分配提供收入的税源。对于动态税源，应加强对其管理，使之朝着有利于扩大税源的方源，应加强对其管理，

274、使之朝着有利于扩大税源的方向发展。向发展。l3按税源可构成税收收入量占税收总收入中的比重，按税源可构成税收收入量占税收总收入中的比重，可分为一般税源和重点税源可分为一般税源和重点税源l一般税源是指可供税收分配的收入较少，在全部税收一般税源是指可供税收分配的收入较少，在全部税收收入中所占比例不大的税源。一般税源户指的是一些收入中所占比例不大的税源。一般税源户指的是一些年度创造税收收入的总量较小的中小型企业和个体工年度创造税收收入的总量较小的中小型企业和个体工商业户。重点税源是指可供税收分配的收入规模较大，商业户。重点税源是指可供税收分配的收入规模较大，在全部税收收入中所占比例较大的税源。重点税源

275、户在全部税收收入中所占比例较大的税源。重点税源户指的是一些年度创税规模较大的大型企业单位。指的是一些年度创税规模较大的大型企业单位。l4按税源的存在形态，可分为有形税源和无形税源按税源的存在形态，可分为有形税源和无形税源l有形税源是指能看得见的税源。如产品销售收入、利有形税源是指能看得见的税源。如产品销售收入、利润额、房产等。无形税源是指看不见的税源。如行为、润额、房产等。无形税源是指看不见的税源。如行为、专利、特许权、商誉等。专利、特许权、商誉等。3、税率的安排、税率的安排l拉弗曲线拉弗曲线l研究税收负担和税收与经济的关系，有必要介研究税收负担和税收与经济的关系，有必要介绍一下由美国供给学派

276、的代表人物阿瑟绍一下由美国供给学派的代表人物阿瑟拉弗拉弗设计的设计的“拉弗曲线拉弗曲线”。税收税收OB税率税率FDAECl该曲线对说明税率与税收收入和经济增长之间的关系有重要意义：该曲线对说明税率与税收收入和经济增长之间的关系有重要意义：l（1 1）说明高税率不一定会促进经济增长，取得高收入。高收入）说明高税率不一定会促进经济增长，取得高收入。高收入也不一定需要高税率。也不一定需要高税率。l（2 2）说明基于上述同样的理由，取得同样多的收入可以采用两）说明基于上述同样的理由，取得同样多的收入可以采用两种不同的税率如图中的种不同的税率如图中的C C点和点和D D点税收收入是相等的，而点税收收入是

277、相等的，而C C点是高点是高税率，税率，D D点是低税率。点是低税率。E E、F F点也是如此。点也是如此。 l（3 3）税率和税收收入及经济增长之间的最优结合虽然在实践中）税率和税收收入及经济增长之间的最优结合虽然在实践中是少见的，但曲线从理论上证明是可能的，即表现在图中的是少见的，但曲线从理论上证明是可能的，即表现在图中的A A点，点，它是税制设计的理想目标模式，也就是最佳税率。它是税制设计的理想目标模式，也就是最佳税率。第十章第十章 税收效应税收效应核心知识点：核心知识点：1、税收效应的基本内容、税收效应的基本内容2、税收对生产者的经济效应、税收对生产者的经济效应3、税收对消费者的经济效

278、应税收对消费者的经济效应4、税收对劳动的经济效应税收对劳动的经济效应5、税收对投资的经济效应税收对投资的经济效应6、税收对储蓄的经济效应税收对储蓄的经济效应一、税收效应的基本内容一、税收效应的基本内容在在经济学中，替代效应原来是指商品劳务相对价经济学中，替代效应原来是指商品劳务相对价格格的变化，对人们支出方向的选择所产生的影响。的变化，对人们支出方向的选择所产生的影响。税收的替代效应税收的替代效应（subsititutioneffectsoftaxation）就是指征税结果对人们经济行为方向的选择所就是指征税结果对人们经济行为方向的选择所产生的影响作用。产生的影响作用。国家课征某税影响某种国家

279、课征某税影响某种商品商品或服务的相对价格或或服务的相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来替代相对效益时，人们就选择某种消费或活动来替代另一种消费或活动的情况。另一种消费或活动的情况。例如所得税例如所得税累进税率的提高，使得工作的边际效累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，劳动者就选择休息来代替部分工作时间；益减少，劳动者就选择休息来代替部分工作时间；又如对某种商品征收消费税而使价格提高，从而又如对某种商品征收消费税而使价格提高，从而引起个人消费选择无税或轻税的商品。引起个人消费选择无税或轻税的商品。税收的替代效应一般会防碍人们对消费或活动的税收的替代效应一般会防碍人们对消费或活动的

280、自由选择，不利于生产要素自由选择，不利于生产要素供应进而导致经济的供应进而导致经济的低效或无效。因此，国家在制定税收制度时应尽低效或无效。因此，国家在制定税收制度时应尽量事先避免某些税种的替代效应。量事先避免某些税种的替代效应。税收的收入效应（税收的收入效应（incomeeffectsoftaxation），是指由于政府征税减少了），是指由于政府征税减少了纳税人纳税人的可支配收的可支配收入，从而产生的激励或抑制纳税人增加收入的效入，从而产生的激励或抑制纳税人增加收入的效应。应。二、税收对生产者的影响二、税收对生产者的影响税收对生产者行为的影响，是通过税收对市场价税收对生产者行为的影响，是通过税

281、收对市场价格机制的干扰来进行，其总效应有以下收入效应格机制的干扰来进行，其总效应有以下收入效应和替代效应两个效应之和构成。和替代效应两个效应之和构成。替代效应替代效应由于生产者所面临的课税商品价格相对下降，造由于生产者所面临的课税商品价格相对下降，造成生产者减少课税商品或重税商品的生产量，而成生产者减少课税商品或重税商品的生产量，而增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品替代课税或重税商品。商品替代课税或重税商品。商品商品BI1C1PPF（ProductionPossibilityFrontier）PI2C2PX2AX1AT替代效应替代效应商品商

282、品A收入效应收入效应征税会使生产者可支配生产要素收入减少，从而征税会使生产者可支配生产要素收入减少，从而减低商品生产能力，而居于较低生产水平。减低商品生产能力，而居于较低生产水平。商品商品B商品商品AC1C2X2AX1AX1BX2B收入效应收入效应三、税收对消费者的影响三、税收对消费者的影响向商品征税时，税收对消费者的效应同样存在着向商品征税时，税收对消费者的效应同样存在着收入效应和替代效应。收入效应和替代效应。替代效应：征税会使负税商品价格上涨，造成消替代效应：征税会使负税商品价格上涨，造成消费者减少课税商品或重税商品的购买量，而增加费者减少课税商品或重税商品的购买量，而增加对无税或轻税商品

283、的购买量，而以无税或轻税商对无税或轻税商品的购买量，而以无税或轻税商品替代课税或重税商品。品替代课税或重税商品。X1X2ABEI1I2收入效应：征税令消费者可支配收入水平下降，收入效应：征税令消费者可支配收入水平下降，从而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。从而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。X1X2ABDI1I2C衣服衣服（单位（单位/月）月）食物食物替代效应替代效应收入效应收入效应总效应总效应（单位（单位/月）月） U2 O F1 E SBADCU1F F2C2C1四、税收对劳动投入的影响四、税收对劳动投入的影响如果角色换成政府的税收如果角色换成政府的税收会更加真实趋近于社会现

284、会更加真实趋近于社会现实么？实么？ 替代效应：替代效应：政府课税使劳动边际收益减少，降低劳动相对于政府课税使劳动边际收益减少，降低劳动相对于闲暇的价格，从而引起纳税人以闲暇代替劳动。闲暇的价格，从而引起纳税人以闲暇代替劳动。WSW1W2L1L2劳动时数劳动时数工资率工资率收入效应：收入效应：当劳动供给曲线向后弯曲时，课税会直接减少纳当劳动供给曲线向后弯曲时，课税会直接减少纳税人的可支配收入，为维持以往的收入或消费水税人的可支配收入，为维持以往的收入或消费水平更倾向于更勤奋地工作。这使其增加劳动供给，平更倾向于更勤奋地工作。这使其增加劳动供给，减少闲暇。减少闲暇。W1W2L1L2劳动时数劳动时数

285、工资率工资率五、税收对资本投资的影响五、税收对资本投资的影响税收对纳税人的私人投资效应通过其投资收益率税收对纳税人的私人投资效应通过其投资收益率因素来实现。征税会压低私人投资收益率，并使因素来实现。征税会压低私人投资收益率，并使投资收益与投资成本发生变动，从而对纳税人的投资收益与投资成本发生变动，从而对纳税人的投资行为产生方向相反的两种效应：投资行为产生方向相反的两种效应：如果其影响是降低了投资对纳税人的吸引力，造如果其影响是降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资，即发生替代效应；成纳税人以消费替代投资，即发生替代效应；如果其影响是减少了纳税人的可支配收入，促进如果其影响是减少了

286、纳税人的可支配收入，促进纳税人为维持以往的收益水平而增加投资，即发纳税人为维持以往的收益水平而增加投资，即发生收入效应。生收入效应。投资投资消费消费V1V2C1P1I1P2I2C2投资投资替代效应替代效应收入效应收入效应消费消费AS*I1I2C1C2P1P2六、税收对储蓄意愿的影响六、税收对储蓄意愿的影响收入效应：若政府征税压低了纳税人的可支配收收入效应：若政府征税压低了纳税人的可支配收入，进而促使其减少消费，为维持既定的储蓄水入，进而促使其减少消费，为维持既定的储蓄水平而增加储蓄，税收对私人储蓄就发生了收入效平而增加储蓄，税收对私人储蓄就发生了收入效应；应；储蓄储蓄消费消费AS*I1I2C1

287、C2P1P2替代效应：因政府课税降低了纳税人的实际利息替代效应：因政府课税降低了纳税人的实际利息收入，造成纳税人以消费替代储蓄，税收对私人收入，造成纳税人以消费替代储蓄，税收对私人储蓄发生了替代效应。储蓄发生了替代效应。储蓄储蓄I1I2P1P2C1C2S1S2消费消费第十一章第十一章 税收的转嫁与归宿税收的转嫁与归宿核心知识点：核心知识点：1、税收转嫁和归宿定义税收转嫁和归宿定义2、税收转嫁的形态税收转嫁的形态3、税收转嫁的影响因素税收转嫁的影响因素4、税收归属与税类的关系税收归属与税类的关系（从价税和从量税的比较）（从价税和从量税的比较）一、税负转嫁与归宿的定义一、税负转嫁与归宿的定义（1）

288、税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过经）税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过经济交易过程，将所缴税款部分地或全部地转移给济交易过程，将所缴税款部分地或全部地转移给他人负担，自己不负担或者少负担税收的一种经他人负担，自己不负担或者少负担税收的一种经济现象。济现象。（2）税款最后的负担者就是税负的归宿。）税款最后的负担者就是税负的归宿。二、税收转嫁的形态二、税收转嫁的形态（1）前转，亦称顺转）前转，亦称顺转（2）后转，亦称逆转）后转，亦称逆转（3）散转，亦称混转）散转，亦称混转（4）消转）消转（5）税收资本化）税收资本化（）前转，亦称顺转（）前转，亦称顺转纳税人将所缴纳的税款，通过提高商品或生产要

289、纳税人将所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素价格的方法，向前转嫁给商品与生产要素的购素价格的方法，向前转嫁给商品与生产要素的购买者或最终消费者负担。这可以说是税负转嫁的买者或最终消费者负担。这可以说是税负转嫁的最典型也最普遍的形式。我们通常所说的税负转最典型也最普遍的形式。我们通常所说的税负转嫁主要是指这种情况。嫁主要是指这种情况。（2）后转，亦称逆转）后转，亦称逆转在纳税人不能采取提高商品或劳务价格的方法向在纳税人不能采取提高商品或劳务价格的方法向前转嫁税收的情况下，为了保证自己的利益不受前转嫁税收的情况下，为了保证自己的利益不受损失，可以通过压低进货的价格以转嫁税负的方损失，可以通过压低进

290、货的价格以转嫁税负的方式。式。（3）散转，亦称混转）散转，亦称混转有时税负转嫁过程是单纯的前转或后转，但更多有时税负转嫁过程是单纯的前转或后转，但更多的情况是同一笔税款，有一部分采取向后转嫁，的情况是同一笔税款，有一部分采取向后转嫁，还有一部分则采取向前转嫁。这种前转和后转的还有一部分则采取向前转嫁。这种前转和后转的混合即是散转。混合即是散转。（4）消转）消转纳税人对所缴纳的税款，既不采取向前转嫁也不纳税人对所缴纳的税款，既不采取向前转嫁也不采取向后转采取向后转嫁的方式时，可以通过改善经营管理、嫁的方式时，可以通过改善经营管理、革新生产技术等方法，以补偿其纳税损失，使税革新生产技术等方法，以补

291、偿其纳税损失，使税后的利润水平与纳税前的利润水平大体保持一致，后的利润水平与纳税前的利润水平大体保持一致，致使税收负担在生产发展和效益提高中自行消失。致使税收负担在生产发展和效益提高中自行消失。（5）税收资本化）税收资本化生产要素购买者将购买生产要素在未来要缴纳的生产要素购买者将购买生产要素在未来要缴纳的税款，通过从购进价格中预先扣除，即压低生产税款，通过从购进价格中预先扣除，即压低生产要素购买价格的方法，向后转嫁给生产要素的出要素购买价格的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。这种情况大多发生在一些资本品的交易中。售者。这种情况大多发生在一些资本品的交易中。比如一个农场主想向土地所有者租用十亩土

292、地，租用期限比如一个农场主想向土地所有者租用十亩土地，租用期限为十年，每年每亩地要缴纳税款为十年，每年每亩地要缴纳税款200元。农场主在租用之元。农场主在租用之际就向土地所有者索要其租用期内所租土地的全部税款。际就向土地所有者索要其租用期内所租土地的全部税款。这样便获得这样便获得2000元的由土地所有者十年累积应纳十亩地的元的由土地所有者十年累积应纳十亩地的全部税额，而该农场主每年所支付的税额只有全部税额，而该农场主每年所支付的税额只有200元，余元，余下的下的1800元就成了他的创业资本。这种名义上由农场主按元就成了他的创业资本。这种名义上由农场主按期纳税，实际上全部税款均由土地所有者负担的

293、结果必然期纳税，实际上全部税款均由土地所有者负担的结果必然导致资本化。导致资本化。三、税收转嫁的影响因素三、税收转嫁的影响因素基本前提是：市场经济（商品货币经济）价格自基本前提是：市场经济（商品货币经济）价格自由浮动。由浮动。（1）商品供给弹性）商品供给弹性（2）商品需求弹性）商品需求弹性（3）税基）税基（4）市场）市场（1）商品供给弹性）商品供给弹性供给弹性是指商品或生产要素的供给量对于市场供给弹性是指商品或生产要素的供给量对于市场价格升降所作出的反映程度。供给弹性的强弱，价格升降所作出的反映程度。供给弹性的强弱，可以分为四种情形，即：可以分为四种情形，即：供给完全无弹性供给完全无弹性供给完

294、全有弹性供给完全有弹性供给弹性较小供给弹性较小供给弹性较大供给弹性较大供给完全无弹性时的税收转嫁供给完全无弹性时的税收转嫁在供给根本没弹性的时候，税收会全部向后转移或不能转在供给根本没弹性的时候，税收会全部向后转移或不能转嫁，而由生产要素的提供者或生产者承担。嫁，而由生产要素的提供者或生产者承担。 供给完全有弹性时的税收转嫁供给完全有弹性时的税收转嫁在供给完全有弹性的情况下，税收会全部通过涨价形在供给完全有弹性的情况下，税收会全部通过涨价形式向前转嫁给购买者。式向前转嫁给购买者。 供给弹性较小时的税收转嫁供给弹性较小时的税收转嫁 供给弹性较大时的税收转嫁供给弹性较大时的税收转嫁 供需双方的力量

295、对比是什么情况？供需双方的力量对比是什么情况？（2）商品需求弹性）商品需求弹性所谓需求弹性，是指商品或生产要素的需求量对所谓需求弹性，是指商品或生产要素的需求量对于市场价格升降所作出的反应程度。于市场价格升降所作出的反应程度。需求弹性的强弱，也可分为四种情形。即需求完需求弹性的强弱，也可分为四种情形。即需求完全无弹性，需求完全有弹性，需求弹性较小，需全无弹性，需求完全有弹性，需求弹性较小，需求弹性较大。求弹性较大。需求完全无弹性时的税收转嫁需求完全无弹性时的税收转嫁在需求根本没弹性的情况下，税收完全可以向前转嫁，即在需求根本没弹性的情况下，税收完全可以向前转嫁，即转嫁给购买者。转嫁给购买者。需

296、求完全有弹性时的税收转嫁需求完全有弹性时的税收转嫁纳税人不能通过提高价格的方式向前转嫁，而只能向后转纳税人不能通过提高价格的方式向前转嫁，而只能向后转嫁。嫁。供需双方的力量对比是什么情况？供需双方的力量对比是什么情况？需求弹性较小时的税收转嫁需求弹性较小时的税收转嫁 需求弹性较大时的税收转嫁需求弹性较大时的税收转嫁 思考：该不该评选和重奖纳税状元？思考：该不该评选和重奖纳税状元？（3）税基）税基宽：容易转嫁；宽：容易转嫁；狭窄：利于替代，不易转嫁狭窄：利于替代，不易转嫁（4）市场）市场完全竞争；完全竞争；垄断竞争；垄断竞争；寡头垄断；寡头垄断；完全垄断。完全垄断。四、税收归属与税类的关系四、税

297、收归属与税类的关系税收转嫁不论次数多少、程度如何，最终都会导税收转嫁不论次数多少、程度如何，最终都会导致各经济主体之间税收负担的再分配，正是由于致各经济主体之间税收负担的再分配，正是由于利益的驱动，才使纳税人努力将税款转嫁出去。利益的驱动，才使纳税人努力将税款转嫁出去。1、商品课税的归宿、商品课税的归宿（1）从量税情况下商品课税的归宿）从量税情况下商品课税的归宿从量税效应就是把消费者所支付的价格从从量税效应就是把消费者所支付的价格从P提高到提高到PD，使生产者得到的价格从，使生产者得到的价格从P下降到下降到PS，并使产量下降到，并使产量下降到Q，使政府得到了，使政府得到了PDPSEF的税收收入

298、。的税收收入。（2）从价税情况下商品课税的归宿）从价税情况下商品课税的归宿在商品经济条件下，效应与从量税相同。在商品经济条件下，效应与从量税相同。2、要素收入课税的归宿、要素收入课税的归宿（1）工资收入课税的归宿）工资收入课税的归宿以劳动者的工资收入为课税对象的所得税，其税以劳动者的工资收入为课税对象的所得税，其税负的转嫁和归宿情形取决于劳动力这一生产要素负的转嫁和归宿情形取决于劳动力这一生产要素的供给弹性和需求弹性的力量对比。如果劳动力的供给弹性和需求弹性的力量对比。如果劳动力的供给弹性大于需求弹性，那么，劳动者处于有的供给弹性大于需求弹性，那么，劳动者处于有利地位，生产者处于不利地位。反之

299、，亦然。利地位，生产者处于不利地位。反之，亦然。（2）利润（利息）收入课税的归宿）利润（利息）收入课税的归宿在商品经济条件下，效应与劳动要素收入在商品经济条件下，效应与劳动要素收入相同。相同。问题：为什么劳动要素的供需曲线是沿着问题：为什么劳动要素的供需曲线是沿着某一个圆点旋转？某一个圆点旋转？（3）土租收入课税的归宿）土租收入课税的归宿第十二章第十二章 公债的运用与管理公债的运用与管理核心知识点：核心知识点：1、公债的定义公债的定义2、公债的功能公债的功能3、公债的种类公债的种类4、公债的发行公债的发行和偿还和偿还5、公债的负担、公债的负担6、公债市场、公债市场一一、公债的定义、公债的定义公

300、债公债是政府以债务人身份取得的一种债务收入。公债是各是政府以债务人身份取得的一种债务收入。公债是各级政府借债的统称。级政府借债的统称。中央政府的债务称为中央债，又称公债；中央政府的债务称为中央债，又称公债；地方政府的债务称为地方债。地方政府的债务称为地方债。在我国，人们常将公债与公债等同起来。在我国，人们常将公债与公债等同起来。三、公债的种类偿偿还还期期限限短短期期、中中期期公公债债长长期期公公债债发发行行地地域域内内债债与与外外债债举举债债方方式式强强制制公公债债、爱爱国国公公债债、普普通通公公债债公公债债本本位位货货币币公公债债和和实实物物公公债债流流通通程程度度自自由由流流通通公公债债非

301、非自自由由流流通通公公债债四、公债的功能四、公债的功能动用历年结余目前已无采用可能动用历年结余目前已无采用可能增税：严格地讲，增税不是弥补赤字增税：严格地讲，增税不是弥补赤字的手段；税收有固定性；阻力较大。的手段；税收有固定性；阻力较大。透支目前被法律取缔宏观后果透支目前被法律取缔宏观后果发行公债：灵活、弹性、阻力小。发行公债：灵活、弹性、阻力小。2、筹集财政资金，推进经济建设。、筹集财政资金，推进经济建设。 1、 弥弥补补财财政政赤赤字字 平平衡衡预预算算收收支支3 3、实行宏观调控，协调经济发展、实行宏观调控，协调经济发展减减少少资资金金运运动动中中的的不不确确定定因因素素调调节节积积累累

302、与与消消费费的的比比例例关关系系调调节节投投资资规规模模和和结结构构的的杠杠杆杆 公公债债是是调调节节货货币币流流通通的的重重要要手手段段，公公开开市市场场业业务务的的工工具具。五、公债的发行五、公债的发行（1 1）公债的发行方法）公债的发行方法公募法。即通过在金融市场上公开招标的方式发行公债。公募法。即通过在金融市场上公开招标的方式发行公债。 公债发行的公募招标方式按招标标的物分缴款期、价格和公债发行的公募招标方式按招标标的物分缴款期、价格和收益率招标三种形式。按确定中标规则分单一价格招标收益率招标三种形式。按确定中标规则分单一价格招标（荷兰式）和多种价格招标（美国式）。（荷兰式）和多种价格

303、招标（美国式）。 承受法。即由金融机构承购全部公债，然后转向社会销售，承受法。即由金融机构承购全部公债，然后转向社会销售，未能售出的部分由金融机构自身承担。未能售出的部分由金融机构自身承担。 出售法。即政府委托推销机构利用金融市场直接出售公债。出售法。即政府委托推销机构利用金融市场直接出售公债。 支付发行法。即政府对应支付现金的支出改为公债代付。支付发行法。即政府对应支付现金的支出改为公债代付。 强制摊派法。即国家利用政治权力强迫国民购买公债。强制摊派法。即国家利用政治权力强迫国民购买公债。（2 2）公债的发行价格）公债的发行价格公债的发行价格是指政府债券的出售价格。政府债券的发公债的发行价格

304、是指政府债券的出售价格。政府债券的发行价格不一定就是票面值。按照与票面值的关系，公债发行价格不一定就是票面值。按照与票面值的关系，公债发行价格可以分为平价发行、溢价发行和折价发行三种情况：行价格可以分为平价发行、溢价发行和折价发行三种情况：平价发行：平价发行：就是政府债券按票面值出售。认购者就是政府债券按票面值出售。认购者按票面值支付购买金额，政府按票面按票面值支付购买金额，政府按票面值取得收入，到期亦按票面值还本。值取得收入，到期亦按票面值还本。折价发行折价发行就是政府债券以低于票面值的价格出就是政府债券以低于票面值的价格出售，到期仍按票面值还本。售，到期仍按票面值还本。溢价发行溢价发行就是

305、政府债券以超过票面值的价格出就是政府债券以超过票面值的价格出售，政府按这一价格取得收入，到期售，政府按这一价格取得收入，到期则按票面值还本。溢价发行，只有在则按票面值还本。溢价发行，只有在公债利率高于同期市场利率时才能办公债利率高于同期市场利率时才能办到。到。六、公债的偿还六、公债的偿还（1 1）公债偿还的方式）公债偿还的方式 分期逐步偿还法。即对一种公债规定几个还本期，直到公分期逐步偿还法。即对一种公债规定几个还本期，直到公债到期时，本金全部偿清。债到期时，本金全部偿清。 抽签轮次偿还法。即通过定期按公债号码抽签对号以确定抽签轮次偿还法。即通过定期按公债号码抽签对号以确定偿还一定比例公债，直

306、到偿还期结束，全部公债皆中签偿偿还一定比例公债，直到偿还期结束，全部公债皆中签偿清时为止。清时为止。 到期一次偿还法。即实行在公债到期日按票面额一次全部到期一次偿还法。即实行在公债到期日按票面额一次全部偿清。偿清。 市场购销偿还法。即从证券市场上买回公债，以至期满时，市场购销偿还法。即从证券市场上买回公债，以至期满时，该种公债已全部被政府所持有。该种公债已全部被政府所持有。 以新替旧偿还法。即通过发行新公债来兑换到期的旧公债。以新替旧偿还法。即通过发行新公债来兑换到期的旧公债。（2 2）公债偿还的资金来源）公债偿还的资金来源通过预算列支。政府将每年的公债偿还数额作为财政支出通过预算列支。政府将

307、每年的公债偿还数额作为财政支出的一个项目列入当年支出预算，由正常的财政收入保证公的一个项目列入当年支出预算，由正常的财政收入保证公债的偿还。债的偿还。 动用财政盈余。在预算执行结果有盈余时，动用这种盈余动用财政盈余。在预算执行结果有盈余时，动用这种盈余来偿付当年到期公债的本息。来偿付当年到期公债的本息。 设立偿债基金。政府预算设置专项基金用于偿还公债，每设立偿债基金。政府预算设置专项基金用于偿还公债，每年从财政收入中拨付专款设立基金，专门用于偿还公债。年从财政收入中拨付专款设立基金，专门用于偿还公债。 借新债还旧债。政府通过发行新债券，作为还旧债的资金借新债还旧债。政府通过发行新债券，作为还旧

308、债的资金来源。实质是债务期限的延长。来源。实质是债务期限的延长。七、公债的负担七、公债的负担1 1公债负担公债负担公债的负担可以从以下四个方面来具体分析：公债的负担可以从以下四个方面来具体分析：（1 1）公债认购者即债权人的负担。）公债认购者即债权人的负担。公债作为认购者使用公债作为认购者使用权的让渡，但由于在公债偿还之前，认购者不再拥有资金权的让渡，但由于在公债偿还之前，认购者不再拥有资金的使用权，因而对其经济行为会产生一定的影响。所以公的使用权，因而对其经济行为会产生一定的影响。所以公债发行必须考虑认购人的负担能力。债发行必须考虑认购人的负担能力。（2 2）政府即债务人负担。）政府即债务人

309、负担。政府借债是要偿还的，到期要政府借债是要偿还的，到期要还本付息，尽管政府利用公债获得了经济利益，但偿债却还本付息，尽管政府利用公债获得了经济利益，但偿债却体现为一种支出，借债的过程也就是政府公债负担的形成体现为一种支出，借债的过程也就是政府公债负担的形成过程。所以，政府借债必须考虑自身的负担能力，也即偿过程。所以，政府借债必须考虑自身的负担能力，也即偿还能力。还能力。（3 3）纳税人负担。）纳税人负担。不论公债资金的使用方向如何，效益不论公债资金的使用方向如何，效益高低，还债的资金来源最终还是税收。马克思所说的公债高低，还债的资金来源最终还是税收。马克思所说的公债是一种延期的税收，就是指税

310、收与公债的这种关系。是一种延期的税收，就是指税收与公债的这种关系。（4 4）代际负担。）代际负担。公债负担在一定条件下会向后推移，也公债负担在一定条件下会向后推移，也即发生代际转移。由于有些公债的偿还期较长，使用效益即发生代际转移。由于有些公债的偿还期较长，使用效益又低，连年以新债还旧债并不断扩大债务规模，就会形成又低，连年以新债还旧债并不断扩大债务规模，就会形成这一代人借的债由下一代人甚至下几代人偿还和负担的问这一代人借的债由下一代人甚至下几代人偿还和负担的问题。题。思考：代际负担的合理性问题。思考：代际负担的合理性问题。如果转移债务负担的同时利用公债为后人创造如果转移债务负担的同时利用公债

311、为后人创造了更多的财富或奠定了创造财富的基础，这种了更多的财富或奠定了创造财富的基础，这种债务负担的转移是正常的；如果留给后人的只债务负担的转移是正常的；如果留给后人的只有净债务，而公债收入已经消费掉，债务负担有净债务，而公债收入已经消费掉，债务负担的转移是不正常的，会极大地影响后代人的生的转移是不正常的，会极大地影响后代人的生产和生活。产和生活。2 2、公债负担限度、公债负担限度公债负担限度是公债规模的最高额度，或适度规模。公债负担限度是公债规模的最高额度，或适度规模。（1 1）衡量公债规模的指标）衡量公债规模的指标衡量和表示公债规模，主要有三重指标：衡量和表示公债规模，主要有三重指标：历年

312、累积债务总规模，即历年发行的公债中尚未偿还的历年累积债务总规模，即历年发行的公债中尚未偿还的数额，也叫公债余额；数额，也叫公债余额；当年发行的公债总额；当年发行的公债总额；当年到期需偿还的公债总额。当年到期需偿还的公债总额。（2 2）衡量公债限度的指标及标准）衡量公债限度的指标及标准公债规模首先受认购人负担能力的制约。公债的应债公债规模首先受认购人负担能力的制约。公债的应债来源，从国民经济总体看就是来源，从国民经济总体看就是GDPGDP，GDPGDP也就是认购人整体也就是认购人整体的应债来源。的应债来源。 公债负担率：公债负担率：指政府未清偿债务总额占同年指政府未清偿债务总额占同年GDPGDP

313、的比重。的比重。该指标反映政府债务存量的总规模，是衡量公债风险积累该指标反映政府债务存量的总规模，是衡量公债风险积累情况的基本指标。情况的基本指标。一般认为，公债负担率低于一般认为，公债负担率低于60%60%，国民经济是可以承受的。，国民经济是可以承受的。从个别应债主体看，则以当年公债发行额占应债主体从个别应债主体看，则以当年公债发行额占应债主体的收入水平的比重来表示。的收入水平的比重来表示。居民的公债负担率：居民的公债负担率：可以用公债发行额占居民收入扣除可以用公债发行额占居民收入扣除消费支出和其他投资后的居民储蓄来表示。消费支出和其他投资后的居民储蓄来表示。 公债规模同时受政府偿债能力的制

314、约。衡量政府偿债公债规模同时受政府偿债能力的制约。衡量政府偿债能力的指标通常有两个：偿债率和公债依存度。能力的指标通常有两个：偿债率和公债依存度。 偿债率：偿债率：指当年的公债还本付息额占当年财政收入的比指当年的公债还本付息额占当年财政收入的比重。一般认为，该指标不超过重。一般认为，该指标不超过10%10%为正常。为正常。 公债依存度：公债依存度：指当年公债发行额占当年财政支出的比重。指当年公债发行额占当年财政支出的比重。该指标的国际警戒线为该指标的国际警戒线为15%15%20%20%。八、八、 公债市场公债市场公债市场包括公债的发行市场和交易市场。公债发行市场公债市场包括公债的发行市场和交易

315、市场。公债发行市场是交易市场的前提和基础环节，交易市场则是公债顺利发是交易市场的前提和基础环节，交易市场则是公债顺利发行的重要保证，这两者是一个有机的整体。行的重要保证，这两者是一个有机的整体。公债发行市场公债发行市场: :又称公债一级市场，一般是政府财政部门又称公债一级市场，一般是政府财政部门与债券承销机构（一级自营商）及投资者（主要是机构投与债券承销机构（一级自营商）及投资者（主要是机构投资者）之间的交易。资者）之间的交易。公债一级自营商：是指具备一定资格条件，经财政部、中公债一级自营商：是指具备一定资格条件，经财政部、中国人民银行和中国证监会共同审核确认的银行、证券公司国人民银行和中国证

316、监会共同审核确认的银行、证券公司和其他非银行金融机构。其主要职能是参与财政部公债招和其他非银行金融机构。其主要职能是参与财政部公债招标发行，开展分销、零售业务，促进公债发行，维护公债标发行，开展分销、零售业务，促进公债发行，维护公债市场顺畅运转。市场顺畅运转。 公债交易市场公债交易市场: :又称公债二级市场，一般是公债承销机构又称公债二级市场，一般是公债承销机构与投资者之间的交易，也包括公债投资者与政府之间的交与投资者之间的交易，也包括公债投资者与政府之间的交易以及公债投资者相互之间的交易。易以及公债投资者相互之间的交易。公债交易市场的类型公债交易市场的类型（1 1）场内交易）场内交易指在证券

317、交易所进行的债券买卖，又称交易所交易。交易指在证券交易所进行的债券买卖，又称交易所交易。交易主体主要有证券经纪商和交易商等。经纪商代理客户买卖主体主要有证券经纪商和交易商等。经纪商代理客户买卖债券，赚取手续费，不承担交易风险；交易商为自己买卖债券，赚取手续费，不承担交易风险；交易商为自己买卖债券，赚取差价，承担交易风险。公债的转让价格，是通债券，赚取差价，承担交易风险。公债的转让价格，是通过竞争形成的，交易原则是过竞争形成的，交易原则是“价格优先价格优先”和和“时间优先时间优先”。场内交易的特点包括：场内交易的特点包括：有集中、固定的交易场所和交易时有集中、固定的交易场所和交易时间；有较严密的

318、组织和管理规则；采用公开竞价交易方式；间；有较严密的组织和管理规则；采用公开竞价交易方式；有完善的交易设施和较高的操作效率。有完善的交易设施和较高的操作效率。（2 2）柜台交易）柜台交易是指在证券交易所以外的市场所进行的债券交易，又称店是指在证券交易所以外的市场所进行的债券交易，又称店头交易或场外交易。交易的证券多为未在交易所挂牌上市头交易或场外交易。交易的证券多为未在交易所挂牌上市的证券，但也包括一部分上市证券。的证券，但也包括一部分上市证券。柜台交易具有以下特点：柜台交易具有以下特点：为个人投资者投资于公债二级市为个人投资者投资于公债二级市场提供更方便的条件，可以吸引更多的个人投资者；场外

319、场提供更方便的条件，可以吸引更多的个人投资者；场外交易的覆盖面和价格形成机制不受限制，方便于中央银行交易的覆盖面和价格形成机制不受限制，方便于中央银行进行公开市场操作；有利于商业银行低成本、大规模地买进行公开市场操作；有利于商业银行低成本、大规模地买卖公债等等。弥补这些不足，则需要其他多种交易方式的卖公债等等。弥补这些不足，则需要其他多种交易方式的相互配合。有利于促进各市场之间的价格、收益率趋于一相互配合。有利于促进各市场之间的价格、收益率趋于一致。致。（3 3）第三市场）第三市场是指在柜台（店头）市场上从事已在交易所挂牌上市的证是指在柜台（店头）市场上从事已在交易所挂牌上市的证券交易。近年来

320、这类交易量大增，地位日益提高。但准确券交易。近年来这类交易量大增，地位日益提高。但准确地讲，第三市场既是场外交易市场的一部分，又是证券交地讲，第三市场既是场外交易市场的一部分，又是证券交易所市场的一部分，它实际上是易所市场的一部分，它实际上是“已上市证券的场外交易已上市证券的场外交易市场市场”。（四）第四市场（四）第四市场是指各种机构投资者和个人投资者完全绕开证券商、相互是指各种机构投资者和个人投资者完全绕开证券商、相互间直接进行公债的买卖交易。第四市场目前只在美国有所间直接进行公债的买卖交易。第四市场目前只在美国有所发展，其他一些国家正在尝试或刚刚开始。发展，其他一些国家正在尝试或刚刚开始。