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1、2009制作:101征税和纳税征税和纳税21 1、什么是税收？、什么是税收？2 2、税收的基本特征是什么？、税收的基本特征是什么？3 3、我国公民应缴纳哪些税？、我国公民应缴纳哪些税？4 4、生活中有企图不交税的行为吗？、生活中有企图不交税的行为吗？5 5、公民怎样做到依法纳税？、公民怎样做到依法纳税？探究探究: :3制作:10一、税收及其基本特征一、税收及其基本特征1. 税收的基本含义税收的基本含义 税收是税收是国家国家为实现其为实现其职能职能，凭借政治凭借政治权力，权力，依法依法取得取得财政收入的基本形式财政收入的基本形式2. 税收的特征税收的特征(1) 强制性强制性 (2) 无偿性无偿性
2、(3) 固定性固定性主体主体目的目的手手段段依据依据地位地位4只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留1515天天1998年年9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。天的处罚决定。强制性强制性税收是依靠国家税收是依靠国家的政治权力而强
3、制征收的政治权力而强制征收.税收是国家通过法律形式确认的税收是国家通过法律形式确认的,即即征税征税必须有法律依据必须有法律依据,纳税人必须依法纳税纳税人必须依法纳税.56所谓赋税，就是国家不付任所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。何报酬而向居民取得的东西。列宁列宁无偿性即不返还无偿性即不返还也不付任何代价也不付任何代价6讨论讨论:1、纳税时可不可以讨价还价？、纳税时可不可以讨价还价？2、固定性是不是就意味着税收的征税对、固定性是不是就意味着税收的征税对象、范围、比例永远不变？象、范围、比例永远不变？ 不可以不可以,由于税收具有固定性，纳税人的纳税由于税收具有固定性，纳税人的纳税额
4、在征税之前就通过法律确定了。额在征税之前就通过法律确定了。 不是不是.税收的固定性是就税法不变的情况而言的税收的固定性是就税法不变的情况而言的.随着经济的发展以及国家利用税收调节经济的不同随着经济的发展以及国家利用税收调节经济的不同需要税收的征税对象、范围、比例也会发生变化。需要税收的征税对象、范围、比例也会发生变化。 全球金融危机爆发后，世界各国都不约而同地全球金融危机爆发后，世界各国都不约而同地采取了减免税政策。中国政府决定在采取了减免税政策。中国政府决定在2009采取大采取大规模的减免政策，初步估计，这一措施可减轻企业规模的减免政策，初步估计，这一措施可减轻企业和居民约和居民约5000亿
5、元税收。亿元税收。72009年下学期3. 税收的三个特征间的关系：税收的三个特征间的关系：无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性8二、我国税收的种类二、我国税收的种类1、税收的种类、税收的种类根据征税对象划分：根据征税对象划分： 流转税、所得税、资源税流转税、所得税、资源税 、 财产税、行为税财产税、行为税9纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。VS负税人：最终负担税款的单位和个人纳税人负税人成为纳税人的依据：税法的规定和个人所处的经济地位10（1）增值税）增值税含义：含义：是以纳税人在生产经营中的增值是以纳税人在生产经营中的增值额作为征税对象的
6、一种税。额作为征税对象的一种税。纳税对象：纳税对象：各个生产经营环节中的增值额各个生产经营环节中的增值额11基本税率基本税率：17%(优惠税率优惠税率13%)特点：特点： a、避免重复征税、避免重复征税 b、防止偷漏税行为、防止偷漏税行为 c、促进生产专业化、促进生产专业化 d、保证财政收入稳定增长、保证财政收入稳定增长在我国境内销售货物或者提供在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及加工、修理、修配、劳务以及进口货物的单位和个人进口货物的单位和个人纳税人：纳税人：12个人所得个人所得3、个人所得税、个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：在在我我国国境境内内有住所有住所无住
7、所无住所居住满一年居住满一年不居住或不居住或不满一年不满一年从我国境内取从我国境内取得所得的个人得所得的个人从我国境内外取从我国境内外取得所得的个人得所得的个人应税项目：应税项目：p71相关链接相关链接13探究探究 2001年年5月，政治大明星美国前总统克林月，政治大明星美国前总统克林顿到深圳出席一个论坛会议，一个多小时赚顿到深圳出席一个论坛会议，一个多小时赚得得25万美元万美元“出场费出场费”。折合人民币约。折合人民币约123万万元。元。 克林顿的演讲所得要不要交纳个人所得克林顿的演讲所得要不要交纳个人所得税税?为什么？为什么？ 应缴纳个人所得税。因为个人所得税的应缴纳个人所得税。因为个人所
8、得税的征税人包括在我国境内无住所又不居住而从征税人包括在我国境内无住所又不居住而从我国境内取得所得的个人。我国境内取得所得的个人。 克林顿克林顿2525万美元的万美元的“出场费出场费”是从我国是从我国境内取得的个人收入，理应缴纳个人所得税。境内取得的个人收入，理应缴纳个人所得税。14超额累进税率和比例税率超额累进税率和比例税率税率：税率：特点：特点：高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税15个人所得税的起征点个人所得税的起征点国家为什么要调高个人所得税的起征点国家为什么要调高个人所得税的起征点? 从从2008年年3月月1日起，个人所得税起日起，个人所得税起征点由原先的征点
9、由原先的1600元提升到元提升到2000元。元。2011年起，再由年起，再由2000上调至上调至3500元。使得缴纳元。使得缴纳个税的人数从个税的人数从8400万降到了万降到了2400万。万。16制作:10个人工资薪金所得税率个人工资薪金所得税率17小张他凭借他的技术小张他凭借他的技术, ,获得了获得了50005000元的元的月薪月薪, ,你认为应该缴多少个人所得税？你认为应该缴多少个人所得税？请你算一算请你算一算?18小张月收入5000元应缴的个人所得税为：起征数为3500元。因此应税部分是：5000元一3500元1500元1500元应缴纳3%个税。因此：15003%45元19 个人所得税不
10、仅是国家财政收入的重个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。社会公平的有效手段。个税作用：个税作用：20税收趣话：税收种类税收趣话：税收种类 有关于人和动物的：人头税、狗头税、有关于人和动物的：人头税、狗头税、养狗税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、养狗税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、猴子税。猴子税。 有关于房屋建筑的税：烟囱税、开窗有关于房屋建筑的税：烟囱税、开窗税、灶台税、宅地税、进庙税。税、灶台税、宅地税、进庙税。 更有一些税名让人哭笑不得：晒太阳更有一些税名让人哭笑不得：晒太阳税、胡须税、玩扑克税、华丽
11、服装税、梳税、胡须税、玩扑克税、华丽服装税、梳辫税、残废税、牙齿磨损税、假发税、血辫税、残废税、牙齿磨损税、假发税、血液税液税 21 偷税、欠税、骗税、抗税的含义偷税、欠税、骗税、抗税的含义和表现和表现2. 各种违反税法的行为各种违反税法的行为 取之于民，用之于民，国家利益、取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上一致集体利益、个人利益根本上一致三、依法纳税是公民的基本义务三、依法纳税是公民的基本义务1. 新型税收新型税收(我国税收的性质我国税收的性质)：公民为什么要依法纳税？公民为什么要依法纳税？辨析：公民纳税，国家辨析：公民纳税，国家受益。受益。22公民为什么要依法纳税？原因
12、：1、税收性质：取之于民用之于民2、国家利益、集体利益和个人利益本质上是一致的3、国家各项职能的实现需要税收作为物质保障4、公民的权利与义务是统一的，享受国家提供的各种服务时，必须承担义务，自觉纳税。23偷偷税税欠欠税税骗骗税税抗抗税税偷税是指纳税人有意违反税法规定，用偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款不缴或少缴应纳税款的行为。的行为。(逃税逃税)欠税是指纳税人超过税务机关规定的纳欠税是指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而税期限，没有按时缴纳而拖欠税款拖欠税款的行的行为。为。骗税是指纳税人用欺骗方法获得国家骗税是指纳税人用欺骗方法
13、获得国家税收优惠税收优惠的行为。的行为。抗税是指纳税人以暴力、威胁等手段抗税是指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款拒不缴纳税款的行为的行为241、财经财经报道：北京地税局查获从报道：北京地税局查获从1996年开始刘晓庆公司采年开始刘晓庆公司采取取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得等手段不交所得税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额196万元。万元。偷税偷税偷税偷税2、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自因
14、而自1998年年10月至月至2003年年9月以来月以来迟迟不交税款迟迟不交税款总计达总计达490万元。万元。欠税欠税欠税欠税3、31岁的苏立胜是福胜安全用品有限公司的老板，在做劳保手套岁的苏立胜是福胜安全用品有限公司的老板，在做劳保手套出口生意中，他指使生产厂家虛开增值值税发票，高报货物出口价出口生意中，他指使生产厂家虛开增值值税发票，高报货物出口价格，格，4年共年共骗取出口退税骗取出口退税5469万元。万元。 骗税骗税骗税骗税4、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子蒋某大喊大叫蒋某大喊大叫,拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二
15、刀。拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。抗税抗税抗税抗税2526 3、 违反税违反税法行为的处法行为的处 理方式理方式批评批评教育教育 强行征收强行征收 罚款行政拘留罚款行政拘留 加收滞纳金加收滞纳金追究刑追究刑事责任事责任2627 20 据有关人士透露，麦当劳、肯德基每年在中国据有关人士透露，麦当劳、肯德基每年在中国因为我们不习惯要发票的原因而掠走将近因为我们不习惯要发票的原因而掠走将近20亿元的税亿元的税收。收。20亿，这个数字足以让我们震惊，亿，这个数字足以让我们震惊，20亿，能救助亿，能救助多少失学儿童，能创办多少企业，这不能不引起我们的多少失学儿童，能创办多少企业，这不能不引起我们的思考
16、思考 为什么我们的税收流失会如此厉害？为什么我们的税收流失会如此厉害？ 人们对税收的认识不足，人们对税收的认识不足， 纳税纳税意识淡薄，税收法律法规不完善。所以应该增强意识淡薄，税收法律法规不完善。所以应该增强纳税意识。纳税意识。27 (1) 自觉自觉诚信纳税诚信纳税，反对任何违反税法，反对任何违反税法的行为。的行为。 (2) 公民要公民要增强增强对国家公职人员及公共对国家公职人员及公共权力的权力的监督意识监督意识，关注国家对税收的征管，关注国家对税收的征管和使用，对不良行为进行和使用，对不良行为进行批评和检举批评和检举，以，以维护人民和国家的利益。维护人民和国家的利益。4. 要求：要求：28
17、本本 课课 小小 结结税税收收及及其其特特征征税收的含义和税收的含义和特征特征违反税法的行违反税法的行为及其处理为及其处理含义含义特征特征偷税偷税 欠税欠税骗税骗税 抗税抗税强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性相相互互关关系系处处理理办办法法291. 1.对哪些农产品收税、收多少，国家都有明文规定。这说对哪些农产品收税、收多少，国家都有明文规定。这说对哪些农产品收税、收多少，国家都有明文规定。这说对哪些农产品收税、收多少，国家都有明文规定。这说明税收（明税收（明税收（明税收（ ）A A、具有强制性的特征、具有强制性的特征、具有强制性的特征、具有强制性的特征B B、具有固定性的特征、具有固定性的
18、特征、具有固定性的特征、具有固定性的特征C C、是随意规定的、是随意规定的、是随意规定的、是随意规定的D D、具有无偿性的特征、具有无偿性的特征、具有无偿性的特征、具有无偿性的特征2.刘晓庆因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机刘晓庆因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机关批准依法逮捕。这一事实说明，税收具有（关批准依法逮捕。这一事实说明，税收具有（ ）A强制性强制性 B无偿性无偿性 C固定性固定性 D法制性法制性 30练习题：练习题：30313 3、对税收的正确理解是（、对税收的正确理解是（、对税收的正确理解是（、对税收的正确理解是（ ）（1 1）税收必须依法征收）税收必须依法征收）税收
19、必须依法征收）税收必须依法征收 （2 2）税收的主体是国家）税收的主体是国家）税收的主体是国家）税收的主体是国家（3 3）税收需要对纳税人予以一定的补偿）税收需要对纳税人予以一定的补偿）税收需要对纳税人予以一定的补偿）税收需要对纳税人予以一定的补偿 （4 4）可以任意征税）可以任意征税）可以任意征税）可以任意征税 A. (1)(2)(3) B. (2)(3)(4) A. (1)(2)(3) B. (2)(3)(4) C. (1)(2) D. (1)(2)(4) C. (1)(2) D. (1)(2)(4) 4 4、偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点是、偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点
20、是、偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点是、偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点是 （ ） A .A .都没有按时向国家交纳税款都没有按时向国家交纳税款都没有按时向国家交纳税款都没有按时向国家交纳税款 B . B . 都要受到法律的制裁都要受到法律的制裁都要受到法律的制裁都要受到法律的制裁 C .C .都是犯罪行为都是犯罪行为都是犯罪行为都是犯罪行为 D .D .违反税法的手段相同违反税法的手段相同违反税法的手段相同违反税法的手段相同 31325、在经济生活中，税收、没收财产都形成财、在经济生活中，税收、没收财产都形成财政收入，但就特征而言，税收与后者的不同政收入，但就特征而言，税收与后者
21、的不同点在点在 （ ）A . 税收具有无偿性，但后者不具有无偿性税收具有无偿性，但后者不具有无偿性B .税收的征收主体是国家税收的征收主体是国家,后者则不是后者则不是C .税收具有强制性，后者不具有强制性税收具有强制性，后者不具有强制性D . 税收具有固定性，后者不具有固定性税收具有固定性，后者不具有固定性32近年来，安徽省一些市、县政府给予纳税大户近年来，安徽省一些市、县政府给予纳税大户不同形式的物质奖励，奖励起点大都在几万、不同形式的物质奖励，奖励起点大都在几万、几十万元以上，有现金奖励，也有实物奖励。几十万元以上，有现金奖励，也有实物奖励。重奖纳税大户的现象并非只有安徽一省存在，重奖纳税
22、大户的现象并非只有安徽一省存在，在全国也是非常的流行。这种地方政府在全国也是非常的流行。这种地方政府“重奖重奖”纳税大户的做法引起了社会各界的争议。纳税大户的做法引起了社会各界的争议。 （1）政府重奖纳税大户的行为恰当吗）政府重奖纳税大户的行为恰当吗?为什么为什么? （2）你认为政府应该如何对纳税人进行表彰）你认为政府应该如何对纳税人进行表彰?33（1）不当。）不当。税收具有无偿性的特征，国家取得税收税收具有无偿性的特征，国家取得税收收入，不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接收入，不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，重奖纳税大户的行为违背了税收的上付出任何代价，重奖纳税大
23、户的行为违背了税收的上述要求。述要求。纳税大户虽然为政府财政收入做出的贡献纳税大户虽然为政府财政收入做出的贡献大，但未必是依法纳税的典范。纳税小户虽然缴纳的大，但未必是依法纳税的典范。纳税小户虽然缴纳的税款少，但只要能够自觉履行依法诚信纳税义务，就税款少，但只要能够自觉履行依法诚信纳税义务，就应受到国家表彰。以纳税多少作为表彰的依据本身就应受到国家表彰。以纳税多少作为表彰的依据本身就是错误的。是错误的。乱用纳税人的钱乱用纳税人的钱;扰乱正常经济秩序扰乱正常经济秩序.（2）依法纳税是纳税人的义务，对于自觉诚实纳税的）依法纳税是纳税人的义务，对于自觉诚实纳税的纳税人，国家的表彰应以精神表彰为主，这样既能够纳税人，国家的表彰应以精神表彰为主，这样既能够在全社会树立在全社会树立“依法纳税光荣，偷税漏税可耻依法纳税光荣，偷税漏税可耻”的社的社会氛围和社会意识，同时，也能够通过提高诚信纳税会氛围和社会意识，同时，也能够通过提高诚信纳税企业的良好社会形象，增强其市场竞争力，让纳税人企业的良好社会形象，增强其市场竞争力，让纳税人感受到依法纳税对企业长远发展的重要意义。感受到依法纳税对企业长远发展的重要意义。34
