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1、国国 务务 院院 减减 税税 政政 策策 培培 训训 2017年年6月月28日日 国国 务务 院院 六六 大大 减减 税税 举举 措措 介介 绍绍第一部分1+4+6系列减税政策系列减税政策1+4+6系列减税政策系列减税政策1项增值税简并税率政策4项新增所得税减税政策6项到期政策延续执行 国国 务务 院院 四四 项项 所所 得得 税税 减减 税税 举举 措措 介绍介绍第二部分国务院四项所得税减税政策国务院四项所得税减税政策主要内容主要内容一、扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围一、扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围二、提高科技型中小企业研究开发费用加计扣除比例二、提高科技型中小企业研究
2、开发费用加计扣除比例三、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收试点三、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收试点四、商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施四、商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施一、自自20172017年年1 1月月1 1日至日至20192019年年1212月月3131日，将小型微利企业的年应纳税所得额上日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由限由3030万元提高至万元提高至5050万元，对年应纳税所得额低于万元，对年应纳税所得额低于5050万元（含万元（含5050万元）的万元）的小型微利企业，其所得减按小型微利企业，其所得减按50%50%计入应纳税所得额
3、，按计入应纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业的税率缴纳企业所得税。所得税。 财政部财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税（财税201720174343号号 ） 国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告关征管问题的公告 国家税务总局公告国家税务总局公告20172017年第年第2323号号 扩大小型微利企所得税优惠政策范围扩大小型微利企所得税优惠政策范围 （财税（财税201743号号 、总局公告、总局公告2017年第年
4、第23号号 ）政策依据政策依据政策内容政策内容一、 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：业： 1. 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过工业企业，年度应纳税所得额不超过5050万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过100100人，人，资产总额不超过资产总额不超过30003000万元；万元； 2. 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过其他企业，年度应纳税所得额不超过5050万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过8080人，人，资产总额不超过资产总额不超过10001000万元。万元。 扩大小型微利企所得
5、税优惠政策范围扩大小型微利企所得税优惠政策范围 （财税（财税201743号号 、总局公告、总局公告2017年第年第23号号 ）小微企业条件发生变化小微企业条件发生变化一、 所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）季度平均值（季初值季末值）22全年季度平均值全年各季度平均值之和全年季度平均值全年各季度平均值之和
6、44年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。度确定上述相关指标。 扩大小型微利企所得税优惠政策范围扩大小型微利企所得税优惠政策范围 （财税（财税201743号号 、总局公告、总局公告2017年第年第23号号 ）指标定义指标定义一、 所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定
7、。具体计算公式如下：体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）季度平均值（季初值季末值）22全年季度平均值全年各季度平均值之和全年季度平均值全年各季度平均值之和44年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。度确定上述相关指标。 扩大小型微利企所得税优惠政策范围扩大小型微利企所得税优惠政策范围 （财税（财税201743号号 、总局公告、总局公告2017年第年第23号号 ）指标定义指标定义一、 符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清
8、缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。 扩大小型微利企所得税优惠政策范围扩大小型微利企所得税优惠政策范围 （财税（财税201743号号 、总局公告、总局公告2017年第年第23号号 ）重申符合条件的小微，无须专项备案即可减半征税重申符合条件的小微，无须专项备案即可减半征税重申符合条件的小微，实行季度预缴重申符合条件的小微，实行季度预缴符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税。符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税。一、 （一）查账征收企业。上一纳税年度为符合条
9、件的小型微利企业，分别按（一）查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理：照以下规定处理：1.1.按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过5050万元的，可以享万元的，可以享受减半征税政策；受减半征税政策；2.2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。税政策。（二）定率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时（二）定率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过累计应纳税所得
10、额不超过5050万元的，可以享受减半征税政策。万元的，可以享受减半征税政策。（三）上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合（三）上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过5050万元的，可以享受减半万元的，可以享受减半征税政策。征税政策。（四）本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴（四）本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过时累计实际利润或应纳税所得额不超过5050万元的，可以享受减半征税政策。万
11、元的，可以享受减半征税政策。 扩大小型微利企所得税优惠政策范围扩大小型微利企所得税优惠政策范围 （财税（财税201743号号 、总局公告、总局公告2017年第年第23号号 ）区分不同情形，预缴申报如何判断是否享受减半征税区分不同情形，预缴申报如何判断是否享受减半征税一、 扩大小型微利企所得税优惠政策范围扩大小型微利企所得税优惠政策范围 （财税（财税201743号号 、总局公告、总局公告2017年第年第23号号 ）明确如果汇算不符合条件应补税明确如果汇算不符合条件应补税 企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业
12、条件的，应当按照规定补缴税款。件的，应当按照规定补缴税款。明确一季度如果未享受，二季度或以后季度抵扣回来明确一季度如果未享受，二季度或以后季度抵扣回来按照本公告规定小型微利企业按照本公告规定小型微利企业20172017年度第年度第1 1季度预缴时应享受未享受减半征季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。减。一、 扩大小型微利企所得税优惠政策范围扩大小型微利企所得税优惠政策范围 （财税（财税201743号号 、总局公告、总局公告2017年第年第23号号 ）小微企业的核查工作一定
13、要监控到更正申报。实际工作中注意事项实际工作中注意事项提高科技型中小企业研提高科技型中小企业研发费用发费用税前加计扣除比例税前加计扣除比例 财税财税201734号号 财政部财政部 税务总局税务总局 科技部科技部 关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知计扣除比例的通知( ( 财税财税201720173434号号 ) )政策依据政策依据政策内容政策内容科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在入当期损益的，在按规定
14、据实扣除的基础上，在20172017年年1 1月月1 1日至日至20192019年年1212月月3131日期间，再按照实际发生额的日期间，再按照实际发生额的75%75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的在上述期间按照无形资产成本的175%175%在税前摊销。在税前摊销。科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照财科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照财政部政部 国家税务总局国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税知（财税20
15、152015119119号）规定执行。号）规定执行。 二、 提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例（财税财税201734号号、总局公告总局公告2017年第年第18号号）依据：依据：国家税务总局国家税务总局 关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告例有关问题的公告 ( (国家税务总局公告国家税务总局公告20172017年第年第1818号号 ) ) 科技部科技部 财政部财政部 国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法的通知（国科发
16、政的通知（国科发政20172017115115号号）企业在汇算清缴期内按照评价办法第十条、第十一条、第十二条规定取企业在汇算清缴期内按照评价办法第十条、第十一条、第十二条规定取得科技型中小企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受通知规定的优惠得科技型中小企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受通知规定的优惠政策。政策。科技型中小企业办理税收优惠备案时，应将按照评价办法取得的相应年科技型中小企业办理税收优惠备案时，应将按照评价办法取得的相应年度登记编号填入企业所得税优惠事项备案表度登记编号填入企业所得税优惠事项备案表“具有相关资格的批准文件具有相关资格的批准文件（证书）及文号（编号）（证书）及文号（编号
17、）”栏次。栏次。科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，在科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，在20192019年年1212月月3131日以前日以前形成的无形资产，在形成的无形资产，在20172017年年1 1月月1 1日至日至20192019年年1212月月3131日期间发生的摊销费用，日期间发生的摊销费用，可适用通知规定的优惠政策。可适用通知规定的优惠政策。征管操作征管操作 二、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收试点开展创业投资企业和天使投资个人有关税收试点（财税财税201738号号、总局公告总局公告2017年第年第20号号）财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 关于
18、创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知（的通知（ 财税财税201720173838号号 ）国家税务总局国家税务总局 关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告公告 （国家税务总局公告（国家税务总局公告20172017年第年第2020号号 ）政策依据政策依据 三、试点地区试点地区京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新个全面创新改革改革试试验区域和苏州验区域和苏州工业园区工业园区。开展创业投资企业和天使投资个
19、人有关税收试点开展创业投资企业和天使投资个人有关税收试点（财税财税201738号号、总局公告总局公告2017年第年第20号号）（一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满业（以下简称初创科技型企业）满2 2年（年（2424个月，下同）的，可以按照投资额的个月，下同）的，可以按照投资额的70%70%在在股权持有满股权持有满2 2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年
20、度结转抵扣。可以在以后纳税年度结转抵扣。（二）有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投（二）有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满资于初创科技型企业满2 2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：1.1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%70%抵扣法人合伙人从合伙创抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣
21、。2.2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%70%抵扣个人合伙人从合伙创抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。政策内容政策内容 三、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收试点开展创业投资企业和天使投资个人有关税收试点（财税财税201738号号、总局公告总局公告2017年第年第20号号）（三）天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满（三）天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2 2年的，可以按年的
22、，可以按照投资额的照投资额的70%70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起尚未抵扣完的，可自注销清算之日起3636个月
23、内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。政策内容政策内容 三、 商商 业业 健健 康康 保保 险险 个个 人人 所所 得得 税税 政政 策策财税财税201739号文件号文件 、总局、总局2017年第年第17号号 公告公告对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为24002400元元/ /年（年（200200元元/ /月）。月）。执行时间：执行时间
24、：20172017年年7 7月月1 1日起执行日起执行 从从20172017年年8 8月申报期开始进行申报扣除月申报期开始进行申报扣除 政策基本规定政策基本规定 四、 商商 业业 健健 康康 保保 险险 个个 人人 所所 得得 税税 政政 策策财税财税201739号文件号文件 、总局、总局2017年第年第17号号 公告公告财政部财政部 税务总局税务总局 保监会保监会 关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知到全国范围实施的通知 ( (财税财税201720173939号号 ) )国家税务总局国家税务总局 关于推广实施商业健康保险个人所得
25、税政策有关征管问题关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告的公告 （国家税务总局公告国家税务总局公告20172017年第年第1717号号 ）政策依据政策依据 四、 商商 业业 健健 康康 保保 险险 个个 人人 所所 得得 税税 政政 策策财税财税201739号文件号文件 、总局、总局2017年第年第17号号 公告公告商业健康保险是以被保险人的身体状况为保险标的，保证被保险人疾病、商业健康保险是以被保险人的身体状况为保险标的，保证被保险人疾病、意外事故所致伤害时，对直接费用、间接损失进行补偿，赔付一定医疗费意外事故所致伤害时，对直接费用、间接损失进行补偿，赔付一定医疗费用的保险
26、产品。包括：疾病保险、医疗保险、收入保障保险、长期看护保用的保险产品。包括：疾病保险、医疗保险、收入保障保险、长期看护保险。是一种保本微利、惠及民生的半公益性的保险产品。目前，给予税收险。是一种保本微利、惠及民生的半公益性的保险产品。目前，给予税收优惠的商业健康保险，主要涵盖疾病保险、医疗保险两部分。被保险人为优惠的商业健康保险，主要涵盖疾病保险、医疗保险两部分。被保险人为1616周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群。周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群。是保监会特殊设计开发的保险产品是保监会特殊设计开发的保险产品 什么是什么是符合规定的商业健康保险符合规定的商业健康保险 四、购买何种购买何种
27、商业健康保险商业健康保险享受税收优惠？享受税收优惠？ 符合规定的人群，购买符合规定的商业健康保险，必须取得税优识别码，符合规定的人群，购买符合规定的商业健康保险，必须取得税优识别码，作为享受税收优惠政策的依据，才能享受税收优惠作为享受税收优惠政策的依据，才能享受税收优惠商商 业业 健健 康康 保保 险险 个个 人人 所所 得得 税税 政政 策策财税财税201739号文件号文件 、总局、总局2017年第年第17号号 公告公告税优识别码，是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性税优识别码，是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性，由商业健康保险信息平台按照和有效性，由商
28、业健康保险信息平台按照“一人一单一码一人一单一码”的原则对投的原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码。保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码。什么是税优识别码什么是税优识别码 四、未获得税优识别码可以享受税前扣除政策吗？未获得税优识别码可以享受税前扣除政策吗？ 个人购买商业健康保险但未获得税优识别码，以及购买其他保险产品的，个人购买商业健康保险但未获得税优识别码，以及购买其他保险产品的，不能享受税前扣除政策。不能享受税前扣除政策。 因此，辨别一款保险产品是否可以享受个人所得税扣除政策，主要看购买因此，辨别一款保险产品是否可以享受个人所得税
29、扣除政策，主要看购买时能否取得税优识别码时能否取得税优识别码 。 商商 业业 健健 康康 保保 险险 个个 人人 所所 得得 税税 政政 策策财税财税201739号文件号文件 、总局、总局2017年第年第17号号 公告公告 四、保单保单&税优识别码税优识别码 商商 业业 健健 康康 保保 险险 个个 人人 所所 得得 税税 政政 策策财税财税201739号文件号文件 、总局、总局2017年第年第17号号 公告公告商业健康保险扣除限额如何规定？商业健康保险扣除限额如何规定？ 四、 对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在
30、当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为24002400元元/ /年（年（200200元元/ /月）月），为个人所得为个人所得税法规定减除费用标准税法规定减除费用标准35003500元元之外的扣除。之外的扣除。取得工资薪金所得取得工资薪金所得的个人的个人连续性劳务报酬所得的个人连续性劳务报酬所得的个人（个人连续（个人连续3 3个月以上（含个月以上（含3 3个月）为同一单位个月）为同一单位提供劳务而取得的所得）提供劳务而取得的所得）取得个体工商户生产经营所得取得个体工商户生产经营所得的的个体工商户业主、个人独资企业投资者、个体工商户业主、个人独资企
31、业投资者、合伙企业合伙人合伙企业合伙人对企事业单位的承包承租经营所得的承包承租经营者对企事业单位的承包承租经营所得的承包承租经营者商业健康保险扣个人所得税政策的适用对象商业健康保险扣个人所得税政策的适用对象 商商 业业 健健 康康 保保 险险 个个 人人 所所 得得 税税 政政 策策财税财税201739号文件号文件 、总局、总局2017年第年第17号号 公告公告取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，自行购买符合规定的商取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，自行购买符合规定的商业健康保险产品的，取得税优识别码后，应当及时向代扣代缴单位提供保业健康保险产品的，取得税优识别码后，应当及时
32、向代扣代缴单位提供保单凭证。单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200200元元/ /月的标准内按月月的标准内按月扣除。扣除。扣缴义务人应依法为纳税人进行税前扣除，不能拒绝个人税前扣除的合理扣缴义务人应依法为纳税人进行税前扣除，不能拒绝个人税前扣除的合理要求。要求。一年内保费超过一年内保费超过24002400的部分不得扣除，以后年度续保时，按上述规定执行。的部分不得扣除，以后年度续保时，按上述规定执行。个人自行退保时，应及时告知扣缴义务人。个人自行退保时，应及时告知扣缴义务人。 四、 单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符
33、合规定的商业健康保险产品，单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担的部分应当实名单位负担的部分应当实名计入员工个人工资薪金，视同个人购买，计入员工个人工资薪金，视同个人购买，并自购买的次月起，并自购买的次月起，在不超过在不超过200200元元/ /月的标准内按月扣除。月的标准内按月扣除。 一年内保费超过一年内保费超过24002400的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。个人自行退保时，应及时告知扣缴义务人。个人自行退保时，应及时告知扣缴义务人。实际征管中，单位为员工购买商业健康保险
34、是否可以扣除实际征管中，单位为员工购买商业健康保险是否可以扣除个人自行购买商业健康保险应如何计算扣除个人自行购买商业健康保险应如何计算扣除 商商 业业 健健 康康 保保 险险 个个 人人 所所 得得 税税 政政 策策财税财税201739号文件号文件 、总局、总局2017年第年第17号号 公告公告对于一次趸交一年保费的，如何扣除对于一次趸交一年保费的，如何扣除 四、 对于一次性趸交一年，分摊在各个月份，按月扣除。对于一次性趸交一年，分摊在各个月份，按月扣除。 商业健康保险扣缴义务商业健康保险扣缴义务人在扣除时，应在每月人在扣除时，应在每月200200元的限额以内据实从个人应税收入中减除月保费支出
35、。元的限额以内据实从个人应税收入中减除月保费支出。 举例说明：举例说明： 李某购买一年期商业保险，一次性交费李某购买一年期商业保险，一次性交费22002200元（平均每月元（平均每月183183元），李某取得元），李某取得带有税优识别码的保单后，及时将保单交给单位财务人员。带有税优识别码的保单后，及时将保单交给单位财务人员。 单位财务在代扣代缴个人所得税时，每月为李某扣除单位财务在代扣代缴个人所得税时，每月为李某扣除183183元。元。 商商 业业 健健 康康 保保 险险 个个 人人 所所 得得 税税 政政 策策财税财税201739号文件号文件 、总局、总局2017年第年第17号号 公告公告工
36、资薪金和连续性劳务报酬纳税人如何进行扣缴申报工资薪金和连续性劳务报酬纳税人如何进行扣缴申报 四、 有扣缴义务人的个人自行购买、单位统一组织为员工购买或者单位和个人共有扣缴义务人的个人自行购买、单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，同负担购买符合规定的商业健康保险产品，扣缴义务人在填报扣缴个人所得扣缴义务人在填报扣缴个人所得税报告表或特定行业个人所得税年度申报表时，应将当期扣除的个人购税报告表或特定行业个人所得税年度申报表时，应将当期扣除的个人购买商业健康保险支出金额填至申报表买商业健康保险支出金额填至申报表“税前扣除项目税前扣除项目”的的“其他其他”列中（
37、需注列中（需注明商业健康保险扣除金额）明商业健康保险扣除金额）同时同时需要需要填报商业健康保险税前扣除情况明细表（见附件）。填报商业健康保险税前扣除情况明细表（见附件）。 商商 业业 健健 康康 保保 险险 个个 人人 所所 得得 税税 政政 策策财税财税201739号文件号文件 、总局、总局2017年第年第17号号 公告公告取得生产经营性所得的经营者如何申报扣除取得生产经营性所得的经营者如何申报扣除 四、 个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和企事业单位个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和企事业单位承包承租经营者购买符合规定的商业健康保险产品支出，在年度
38、申报填报承包承租经营者购买符合规定的商业健康保险产品支出，在年度申报填报个人所得税生产经营所得纳税申报表（个人所得税生产经营所得纳税申报表（B B表）、享受商业健康保险税前扣表）、享受商业健康保险税前扣除政策时，应将商业健康保险税前扣除金额填至除政策时，应将商业健康保险税前扣除金额填至“允许扣除的其他费用允许扣除的其他费用”行行（需注明商业健康保险扣除金额），并同时填报商业健康保险税前扣除情（需注明商业健康保险扣除金额），并同时填报商业健康保险税前扣除情况明细表。况明细表。实行核定征收的纳税人，应向主管税务机关报送商业健康保险税前扣除情实行核定征收的纳税人，应向主管税务机关报送商业健康保险税前
39、扣除情况明细表，主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。况明细表，主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。 商商 业业 健健 康康 保保 险险 个个 人人 所所 得得 税税 政政 策策财税财税201739号文件号文件 、总局、总局2017年第年第17号号 公告公告税收优惠的终止税收优惠的终止 四、此项优惠政策惠及外籍个人此项优惠政策惠及外籍个人 纳税人未续保或退保的，应当及时告知主管税务机关，终止商业健康保险税纳税人未续保或退保的，应当及时告知主管税务机关，终止商业健康保险税前扣除。前扣除。特殊提示特殊提示核心问题提示核心问题提示 享受优惠的商业健康保险在购买时会生成一个特殊的税优识别码享受优惠的商业健康保险在购买时会生成一个特殊的税优识别码 购买后，要尽快把保单、发票等凭证交给自己单位的财务人员，购买后，要尽快把保单、发票等凭证交给自己单位的财务人员， 以便享受税以便享受税前扣除政策。前扣除政策。 谢谢谢谢大家大家！
