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1、内部审计在单位管理内部审计在单位管理中的地位和作用中的地位和作用张君兰1主要内容内部审计的概念内部审计工作的主要内容内部审计的作用发挥内部审计作用的根本途径内部审计存在的必要性2一、内部审计的概念：什么是内部审计？ 31.1 内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。41.2 1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制
2、和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。51.3 在我国，内部审计是指：由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。6二、内部审计工作主要涵盖的内容72.1 财务收支审计。对本单位及所属单位的预算内、预算外资金的管理和使用情况、财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计。主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明 。82.2 经济责任审计。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；是评价企
3、业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任，这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。 92.2.1 有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部， 102.2.2 揭露和惩治腐败分子，标准干部行为，促进廉政建设 112.2.3 核实了家底，客观公正地鉴定了前后任的经营业绩和经济责任。 122.3 经济效益审计。对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计，审计重点是在保证社会效益的前提下，以实现经济效益的程序和途径为内容，对单位的经营效果、投资效果、资金使用效果做出判断和评价。 132.4 内部控制制度评审。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效
4、性以及风险管理进行评审，主要是对单位内部控制系统的完整性、适用性及有效性进行评价。 142.5 开展明晰产权的审计。审计明晰其产权归属，防止造成国有资产、集体资产流失或其他有损企业利益的行为。 152. 6 其他审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项，结合单位自身行业特点，开展对经营、管理等方面的审计工作，以增强单位后备能量。16三、内部审计的作用三、内部审计的作用173.1 监督各项制度、方案的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据183.2 揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制193.3 促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效
5、益。203.4 监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益。213.5 监控财产的平安，促进部门、单位财产物资的保值增值22四、发挥内部审计作用的根本途径四、发挥内部审计作用的根本途径234.1 领导重视。搞好内部审计工作，领导的重视尤其是一把手的重视是前提。审计监督政策性强，涉及面广，工作难度大，需要在领导的关心支持下才能顺利开展。 244.2 制度健全。内部审计法规和健全的内审工作制度，在加强审计工作法制化、制度化、标准化等方面发挥着重要的指导作用，它使审计行为得以标准，审计工作质量得以保证，审计工作效率得以提高，也可以使审计风险得以防止或降至最低。254.3 优化人员
6、结构，提高人员素质。 内审机构的人员不仅要精通财务审计专业知识，还应具备工程技术、预算管理、相关法律法规和计算机应用等方面的专业知识。 264.4 加强法规宣传，营造良好环境。 内审机构应通过各种形式，向单位领导灌输审计法律法规以及审计常规知识，使其了解、理解、支持审计工作。 274.5 科学制定年度审计工作方案。 年度审计工作方案是对年度的审计任务所作的事先规划，是内部审计机构和人员为完成审计业务，到达预期的审计目的，对一段时间的审计工作任务或具体审计工程作出的事先规划。 284.6 严格履行审计程序，建立审计质量保障体系。依法实施审计，严格遵循工作程序和审计步骤，不主观臆断，不随意操作，客
7、观准确的评价是防范和控制审计风险的关键。 29审计工作要认真。审计人员在实施审计的过程中，要充分运用现代成熟的审计方法，全面、准确的掌握政策、法规及内部规定，熟练地运用审计知识和相关专业知识，发现被审计工程中的违法违规问题，包括细枝末节的问题线索，一项不漏地制作审计工作底稿，及时书写审计记录。严格履行审计程序，建立审计质量保障体系。30审计工程要严格把关。审计工程实施过程中，组内成员实行分工负责；审计报告初稿形成以后，应加强检查复核，内容包括：审计证据的充分性、相关性和可靠性，审计程序的合规性，审计报告的合法性和完整性。对检查复核中发现的问题应及时提出补救意见，及时落实纠正。31审计报告审查要
8、严格把关。审计报告应坚持集体讨论、领导决定的工作制度，审计组完成现场审计后，工程负责人应对审计程序的合规性、审计报告的准确完整性提出审计意见和建议，并就工程的审计过程和审计成果按程序及时向主管领导和行政一把手汇报，审查确定后形成正式审计结果报告。32五、内部审计存在的必要性五、内部审计存在的必要性335.1 从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它附属于本单位的领导，是为本单位效劳的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。 345.2 从内部审计所开展的工作来看，不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同
9、时期的内审工作中，其目的、内容、方法、手段也都不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。 35 内部审计职能来看，目前公认的有监督和效劳两大职能，得到社会上的广泛认同。内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、方案的执行情况和执行效果的监督、检查、反响、跟踪等等。而内部审计的效劳功能又可具体表现为以下多个方面：36 5.2.1 参谋与助手的功能：内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断为领导决策出谋划策，促进管理，提高效益。 37 5.2.2 保护的功能：内部审计通过查错纠弊，为本单位事业的平稳开展
10、保驾护航 。 38 5.2.3 调解协调的功能：由于内部审计工作综合性强，涉及面广在多个职能部门之间开展工作时，经常起到沟通协调的作用。 39 5.2.4 制约的功能。内部审计人员按照我国的法律及财经法规，以及本部门、本单位的有关规定，对本部门、本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，促使本部门、本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象起到一定的制约作用，保护国家和本部门、本单位的利益。40 鉴证的功能。内部审计需要在一定期间对本部门、本单位及其下属机构和单位在经济效益、内部法规、财务收支的合理性等方面作出公正的评价和鉴证，特别是干部经济责任离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观的评价。415.2.6 内部审计的管理、控制功能。42 同时，在内部审计中应把握“一帮二审三促进的根本原那么，而不是把找问题、查错弊放在首要地位。内部审计不能是为了审计而审计，而应该更重视审计后的落实和执行结果，所提出建议的有效性等，以便进一步全面提高本部门、本单位的效益。 43谢谢 谢谢 大大 家！家！44
