第二章-货币资金课件

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1、第二章第二章 货币资金货币资金 财务会计财务会计财务会计财务会计 通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；各种结算方式的特点及规定。各种结算方式的特点及规定。学习目的与要求学习目的与要求 货币资金是企业资产中流动性最强的一类货币资金是企业资产中流动性最强的一类 包括：包括： 现金现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金会计人员会计人员 职能分离职能分离 控制与监督控制与监督 内部审计与稽核内部审计与稽核货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制出纳人员出纳人员 u定义：库存现金是存放于企业，用于日常零定义：库存现

2、金是存放于企业，用于日常零星开支的现钞。星开支的现钞。u狭义：现金指企业的库存现金狭义：现金指企业的库存现金u广义：现金指出了库存现金以外，还包括银广义：现金指出了库存现金以外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票据。行存款和其他符合现金定义的票据。一、现金管理的主要内容一、现金管理的主要内容现金的广义与狭义现金的广义与狭义国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念 企业可以在下列范围内使用库存现金：企业可以在下列范围内使用库存现金： 1. 1. 职工工资、津贴；职工工资、津贴； 2. 2. 个人劳务报酬；个人劳务报酬；3. 3. 颁发给个人的科学技术、文化艺术

3、、体育等颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种奖金； 4. 4. 各种劳保、福利费用，以及对个人的其他支各种劳保、福利费用，以及对个人的其他支出；出； 5. 5. 向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6. 6. 出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费； 7. 7. 转帐结算金额起点（转帐结算金额起点（10001000元）以下的零星支元）以下的零星支出；出； 8. 8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （一）现金的使用范围（一）现金的使用范围根据现金管理暂行条例规定，下列经济

4、业务中，不能用现金支付的是（ ）。A. 支付职工奖金5 000元B. 支付零星办公用品购置费800元C. 支付物资采购货款1 200元D. 支付职工差旅费2 000元【答案】【答案】C C单选题：单选题：（二）库存现金的限额管理：（二）库存现金的限额管理：库存现金限额库存现金限额 是指经银行核定的、企业是指经银行核定的、企业日常可以保持的库存现金的最高额度。日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为一般为35天日常零星开支的正常需要天日常零星开支的正常需要量。量。 特殊情况可适当放宽，但最长不得特殊情况可适当放宽，但最长不得超过天零星开支需要量。超过天零星开支需要量。 （三）现金收支的管理：（三

5、）现金收支的管理： 1. 1. 收入的现金，应及时送存银行；收入的现金，应及时送存银行； 2. 2. 现金支出，可以动用库存现金，也可以从银行提取现金支出，可以动用库存现金，也可以从银行提取支付。但不得支付。但不得“ “ 坐支坐支” ” 销货款。销货款。 用收入的现金直接支付支出叫做用收入的现金直接支付支出叫做“坐支坐支” ” 。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范围和限额内坐支。银行审查批准，在确定的坐支范围和限额内坐支。 3. 3.企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用企业从银行提取现金时，

6、应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。可支取。 4. 4.因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。经开户银行审核批准后，方可支付现金。（四）现金账目管理（四）现金账目管理企业必须建立健全现金账目，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账实相符。企业必须设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐

7、笔序时登记。什么叫什么叫“坐支坐支”？二、库存现金的核算二、库存现金的核算（一）库存现金收入的核算经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金贷：库存现金 【例2-1】 甲2009年4月份发生如下经济 业务，企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录：（1）企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用： 借：库存现金 500 贷：银行存款 500（2）业务员李立因出差预借差旅费300元： 借：其他应收款 3

8、00 贷：库存现金 300（3）总务部门报销办公费用60元： 借：管理费用 60 贷：库存现金 60（二）备用金制度及其核算（二）备用金制度及其核算 企业可单独设置“备用金”账户进行核算，不设置备用金账户的，可在“其他应收款备用金”账户中核算。 备用金按管理方式不同可分为定额备用金和非定额备用金两种。1 1、定额备用金、定额备用金l（1）根据核定的备用金定额拨付款项时： 借：备用金xx部门 贷：银行存款l（2）有关部门凭证报销时： 借：管理费用 贷：库存现金2 2、非定额备用金、非定额备用金n（1）向有关部门或个人预付款项时： 借：备用金xx 贷：库存现金n（2）凭有关单证报销时： 借：管理费

9、用 贷：备用金xx（三）库存现金的清查（三）库存现金的清查 1 1、库存现金的清查包括：出纳员每日清点、库存现金的清查包括：出纳员每日清点核对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。核对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。 2 2、对有待查明原因的现金短缺或溢余，应对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过先通过 “ “待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损溢损溢” ” 账户核算。账户核算。 3. 3.现金账面数与实际数的不一致称为现金短现金账面数与实际数的不一致称为现金短缺或溢余。缺或溢余。 当实际库存金额大于帐面数时，为当实际库存金额大于帐面数时，为长款；当实际库存金额小于帐

10、面数时，为短款。长款；当实际库存金额小于帐面数时，为短款。单选题：关于现金的清查，下列说法不正确的是（ ）。A.在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场B.“现金盘点报告表”需要清查人员和出纳人员共同签字盖章C.要根据“现金盘点报告表”进行账务处理 D.不必根据“现金盘点报告表”进行账务处理 答案：答案：D对库存现金的清查应采用的方法是（ ）。 A.实地盘点法 B.检查现金日记账 C.倒挤法 D.抽查现金 答案：答案：A库存现金清查盘点时，（ ）必须在场。A.记账人员B.出纳人员C.单位领导D.会计主管答案：B多选题：多选题：在清查库存现金时，过程中应特别注意查明有无（）等。A挪用现金B以白条、

11、借条、收据及待报销凭证等充抵库存现金C超限额保留库存现金D任意坐支库存现金E库存现金短缺或溢余的问题【答案】ABCDE 待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损待处理流动资产损益益 登记现金短缺登记现金短缺 现金溢余处理现金溢余处理 登记现金溢余登记现金溢余 现金短缺处理现金短缺处理期末无余额：期末无余额：期末无余额：期末无余额：库存现金库存现金库存现金库存现金其他应收款其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款其他应收款其他应收款应收保险赔款应收保险赔款管理费用管理费用其他应付款其他应付款应付现金溢余应付现金溢余营业外收入营业外收入盘盈利得盘盈利得由责任人赔偿由保险公司赔偿作为盘亏损失处理支

12、付给有关人员或单位作为盘盈利得处理会计分录会计分录现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人） 营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 借：管理费用借：管理费用（无法查明原因无法查

13、明原因） 贷：库存现金贷：库存现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 2 货币资金货币资金单选题：单选题：企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺500元，在未查明原因之前，应借记的会计科目是（ ）。A. 待处理财产损溢B. 营业外支出C. 其他应收款D. 管理费用【答案】【答案】A A无法查明原因的现金盘盈应该记入（无法查明原因的现金盘盈应该记入（ ）科目。科目。A.管理费用B.营业外收入C.销售费用D.其他业务收入答案：答案：B B企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。A. 财务

14、费用B. 管理费用C. 销售费用D. 营业外支出【答案】【答案】B B单选题：单选题：【例2-2】 某企业现金清查业务，1. 企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查：借：库存现金借：库存现金 90 90 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 90 90 2.经反复核查，无法查明长款90元的具体原因，经领导批准，将其转作为营业外收入.借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 90 90 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余 90 90 3.现金清查中发现有现金短款400元，原因待查：借：待处理财产损溢借：待处理财产损

15、溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 400 400 贷：库存现金贷：库存现金 400 400 4.经核查，上述现金短款中200元系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，其余200元原因无法查明，经批准转为管理费用：借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款( (出纳员）出纳员） 200 200 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 200 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 400 400 习题：某企业某月份进行现金清查，根据清查结果做出会计分录：1、现金溢余（1）现金清查中发现溢余50元（2）若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入

16、处理： （3）查明原因应该是支付给技术员宋玉冰的差旅费 （1）现金清查中发现溢余50元 借：库存现金50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢50（2）若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢50 贷：营业外收入50（3）若查明原因应该是支付给技术员宋玉冰的差旅费 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢50 贷：其他应付款技术员宋玉冰502、现金短缺（1）现金清查中发现短缺10元（2）经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿（3）经核查，应由保险公司赔偿（1）现金清查中发现短缺10元 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10 贷：库存现金10 （

17、2）经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿 借：其他应收款出纳员10 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10 （3）经核查，应由保险公司赔偿 借：其他应收款应收保险赔款10 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10一、银行存款管理一、银行存款管理 （一）银行存款开户的管理（一）银行存款开户的管理第二节第二节 银行存款银行存款1. 1. 基本存款户：基本存款户：是企业办理日常结算和现金是企业办理日常结算和现金收付的账户。收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通过工资、奖金等的支取，只能通过基本存款户办理。基本存款户办理。一个企业只能在一家银行的一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存

18、款账户。不得在一个营业机构开立一个基本存款账户。不得在多家银行开立基本存款账户。多家银行开立基本存款账户。 2. 2. 一般存款户：一般存款户： 是企业在基本存款户以外的银行借款转存、是企业在基本存款户以外的银行借款转存、与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。立核算单位的账户。企业可以通过本账户办理企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。般存款账户。 3. 3. 临时存款户：临时存款

19、户： 是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算，也可以根据国家现金 管理规定办理现金收、付。 4. 4. 专用存款户：专用存款户： 是企业因特定用途需要开立的账户。多选题：多选题：根据人民银行结算账户管理办法的规定，企业可以开设的银行结算账户有（ ）。A. 基本存款账户B. 一般存款账户C. 专用存款账户D. 临时存款账户【答案】【答案】ABCDABCD【小资料】银行英文名称缩写趣闻【小资料】银行英文名称缩写趣闻中国建设银行中国建设银行CBCCBC存不存存不存? ?中国银行中国银行BCBC不存不存! !国家开发银行国家开发银行CDBCDB存点吧存点吧? ?中国农业银行

20、中国农业银行ABCABC俺不存俺不存! !北京市商业银行北京市商业银行BCCBBCCB白存存不白存存不？汇丰银行汇丰银行HSBCHSBC还是不存？还是不存？中国工商银行中国工商银行ICBCICBC爱存不存！爱存不存！中国光大银行中国光大银行CEBCEB存一百！存一百！招商银行招商银行CMBCCMBC存嘛，白痴！存嘛，白痴！ 企业的存款账户只能办理自身的业务活动，企业的存款账户只能办理自身的业务活动，不得出租和转让账户，不得公款私存，也不得因不得出租和转让账户，不得公款私存，也不得因开户行严格执行制度、纪律而转移基本存款账户。开户行严格执行制度、纪律而转移基本存款账户。（二）银行存款结算的管理：

21、（二）银行存款结算的管理： 结算结算 是指企业在商品交易、劳务供应等经是指企业在商品交易、劳务供应等经济活动中与其他单位或个人所发生的款项收付济活动中与其他单位或个人所发生的款项收付行为。行为。 现金结算现金结算 是指收付双方直接使用现金进行是指收付双方直接使用现金进行款项收付。款项收付。 转账结算转账结算 是指收付双方不直接使用现金，是指收付双方不直接使用现金，而是通过银行以转账划拨方式进行款项收付。而是通过银行以转账划拨方式进行款项收付。二、银行转账结算方式：二、银行转账结算方式：1. 1. 什么是银行汇票？什么是银行汇票？ 银行汇票银行汇票 是汇款人将款项交存当地银行，由是汇款人将款项交

22、存当地银行，由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。无条件支付给收款人或者持票人的票据。2. 2. 银行汇票的适用范围：银行汇票的适用范围： 适用于适用于异地异地各单位、个人的各种款项的结算。各单位、个人的各种款项的结算。（二）银行汇票结算方式：（二）银行汇票结算方式： 3. 银行汇票的有关规定 有效期：1个月（超期作废、钱存户头） 异地使用 可以背书转让 2 货币资金货币资金 1. 1. 银行本票的概念和种类：银行本票的概念和种类： 银行本票银行本票 是银行签发的，由其在见票时无是银行签发的，由其在见票时无条件

23、支付确定金额给收款人或者持票人的票据。条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 2. 2. 银行本票的适用范围：银行本票的适用范围： 适用于适用于 同城同城 各单位、个人的各种款项的结各单位、个人的各种款项的结算。算。（三）银行本票结算方式：（三）银行本票结算方式：(1) (1) 银行本票一律记名银行本票一律记名, ,允许背书转让；允许背书转让；(2) (2) 付款期最长不超过两个月；付款期最长不超过两个月；(3) (3) 申请人或收款人是个人的，可凭申请人或收款人是个人的，可凭“现金现金”字样提字样提现；现；(4) (4) 银行本票见票即付，不予挂失。银行本票见票即付，不予挂失。 3. 3

24、. 银行本票的有关规定：银行本票的有关规定： 1. 1. 什么是商业汇票？什么是商业汇票？ 商业汇票商业汇票 是收款人或付款人签发，由付款人是收款人或付款人签发，由付款人承兑或由付款人委托银行承兑，在到期日无条承兑或由付款人委托银行承兑，在到期日无条件支付票款给收款人或持票人的票据。件支付票款给收款人或持票人的票据。 商业汇票按商业汇票按承兑人承兑人不同分为商业承兑汇票和不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行承兑汇票。（四）商业汇票：（四）商业汇票： 适用于企业之间订有合同的、延期适用于企业之间订有合同的、延期付款的商品交易和劳务供应，付款的商品交易和劳务供应，同城、同城、异地均可。异地均可

25、。 2. 2. 商业汇票的适用范围：商业汇票的适用范围：（1 1） 商业汇票一律记名，允许背书转让。商业汇票一律记名，允许背书转让。（2 2） 付款期由双方商定，最长不超过付款期由双方商定，最长不超过6 6个月。个月。（3 3） 商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任。件支付票款的责任。（4 4） 持票人可将未到期的商业汇票向银行贴持票人可将未到期的商业汇票向银行贴现。现。3. 3. 商业汇票的有关规定：商业汇票的有关规定： 1. 1. 支票的概念、种类：支票的概念、种类： 支票支票 是由出票人签发的，委托银行在见票时是由出票人签发的，委托银行在见

26、票时无条件支付票款给收款人或持票人的票据。无条件支付票款给收款人或持票人的票据。 支票分为支票分为现金支票现金支票和和转账支票转账支票。 现金支票用于提取现金，转账支票用于转账现金支票用于提取现金，转账支票用于转账结算。结算。（四）支票结算方式：（四）支票结算方式： 2. 2. 支票的适用范围：支票的适用范围： 同城同城各单位之间的各种款项的结算。各单位之间的各种款项的结算。 3. 3. 支票的有关规定：支票的有关规定： （1 1）支票一律记名，即填明收款人名称；）支票一律记名，即填明收款人名称； （2 2）在票据转让地区可以背书转让（现金支票除）在票据转让地区可以背书转让（现金支票除外）外）

27、 ； （3 3） 提示付款期限自出票日起提示付款期限自出票日起1010天。到期日遇天。到期日遇节假日顺延；节假日顺延； （4 4） 遗失已签发的现金支票可以挂失。遗失已签发的现金支票可以挂失。 4. 4. 签发支票的注意事项：签发支票的注意事项： （1 1） 支票必须用支票必须用 碳素墨水或墨汁碳素墨水或墨汁 书写；书写； （2 2） 如果如果“日期日期”（票据的出票日期必须大写，月为壹、（票据的出票日期必须大写，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加；日为拾壹至拾玖的，应在其前

28、加“壹壹”。如。如1 1月月1515日，日，应写成零壹月壹拾伍日；再如应写成零壹月壹拾伍日；再如1010月月2020日，应写成零壹拾月零贰日，应写成零壹拾月零贰拾日拾日 ）、）、“收款人收款人” ” 、“金额金额”写错，写错，不得更改，应加盖不得更改，应加盖“作废作废”章，妥善保管。其他内容写错可以更改，但必须加盖预章，妥善保管。其他内容写错可以更改，但必须加盖预留银行印鉴。留银行印鉴。 （3 3） 签发空头支票，或印章与印鉴不符签发空头支票，或印章与印鉴不符的，除退票外，的，除退票外，处以处以5%5%但不低于但不低于10001000元的罚款。元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支持票人有权要求

29、出票人赔偿支票金额票金额2%2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。” 1. 1. 什么是汇兑？什么是汇兑？ 汇兑汇兑 是汇款人委托银行将其款项支付给收是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式。款人的一种结算方式。 汇兑分为信汇和电汇两种。汇兑分为信汇和电汇两种。信汇信汇 是指汇款是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。电汇电汇 是指汇款人委托银行通过电报或其他电子是指汇款人委托银行通过电报或其他电子方式将款项划转给收款人。方式将款项划转给收款人。 （五）汇兑结算方式：（五）汇

30、兑结算方式： 2. 2. 汇兑结算方式的适用范围：汇兑结算方式的适用范围： 适用于适用于 异地异地 各单位、个人的商品交各单位、个人的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。易、劳务供应及其他款项的结算。1. 1. 什么是委托收款？什么是委托收款？ 委托收款委托收款 是收款人委托银行向付款人是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收取款项的结算方式。 委托收款也分邮寄和电划两种。委托收款也分邮寄和电划两种。2. 2. 委托收款方式的适用范围：委托收款方式的适用范围： 在银行开户的单位之间的各种款项的在银行开户的单位之间的各种款项的结算。结算。同城、异地均可使用。同城、异地均可使用。（六）委托收

31、款结算方式：（六）委托收款结算方式： 3. 3. 委托收款的有关规定：委托收款的有关规定： （1 1） 无金额起点；无金额起点； （2 2）付款期三天；）付款期三天； （3 3）到期付款方资金不足的，银行不负责）到期付款方资金不足的，银行不负责扣款，由收款人自行处理。扣款，由收款人自行处理。 2 货币资金货币资金 1. 1. 什么是托收承付？什么是托收承付？ 托收承付托收承付 是指收款人根据购销合同发是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的一种结算方式。付款人向银行承认付款的一种结算方式。 按款项划回方式的不同，托收

32、承付分按款项划回方式的不同，托收承付分邮寄和电划两种。邮寄和电划两种。（七）托收承付结算方式：（七）托收承付结算方式： 2. 2. 托收承付的适用范围：托收承付的适用范围： 异地异地 企业之间根据经济合同发生的商品交企业之间根据经济合同发生的商品交易，以及由于商品交易产生的劳务供应款项。易，以及由于商品交易产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得使用托收代销、寄销、赊销商品的款项，不得使用托收承付结算方式。承付结算方式。银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票汇兑、托收承付、银行汇票 同城、异地均可同城、异地均

33、可 委托收款、商业汇票委托收款、商业汇票 注意各种票据的有效期限；只要带注意各种票据的有效期限；只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。 2 货币资金货币资金银行存款银行存款(汇兑、委托收款、托收承付汇兑、委托收款、托收承付)和支票和支票银行存款业务银行存款业务1.1.收款业务收款业务借：银行存款借：银行存款 贷：债权、负债、收入、所有者权益贷：债权、负债、收入、所有者权益2.2.付款业务付款业务借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：银行存款贷：银行存款三、银行存款核算三、银行存款核算【例2-3】某企业根据发生的有关银行存款业务，编制会计分录如下:（1）企业销售产

34、品，销售收入2000元，增值税340元，共计2340元，收到支票存入银行： 借：银行存款借：银行存款 2340 2340 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2000 2000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 340 340 （2）企业预收销货款4000元存入银行： 借：银行存款借：银行存款 4000 4000 贷：预收账款贷：预收账款 4000 4000 （3）收回上月销售产品的货款5850元存入银行： 借：银行存款借：银行存款 5850 5850 贷：应收账款贷：应收账款 5850 5850（4）企业购进原材料8000元，支付进项税1360元，货款共计9360元

35、，以转账支票付讫： 借：原材料借：原材料 8000 8000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）13601360 贷：银行存款贷：银行存款 9360 9360（5）以银行存款支付销售产品的运费300元： 借：销售费用借：销售费用 300 300 贷：银行存款贷：银行存款 300 300（6）从银行提取现金4700元备发工资： 借：库存现金借：库存现金 4700 4700 贷：银行存款贷：银行存款 4700 4700四、银行存款的清查四、银行存款的清查1. 1. 核对出现差错的原因核对出现差错的原因（1）计算错误；（2）记账错误；（3）未达账项。2. 2. 未达账项的类

36、型未达账项的类型（1）企业已收，银行未收；（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）（2）企业已付，银行未付；（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）（3）银行已收，企业未收；（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）（4）银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）所谓“未达账项”，是指由于双方（）不一致而发生的一方已经人账，而另一方尚未人账的款项。A记账科目B记账地点C记账时间D记账数量 【答案】C 单选题：单选题：多选题：多选题：编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。A. 企业开出支票，银行尚未支付B. 企业

37、送存支票，银行尚未入账C. 银行代收款项，企业尚未接到收款通知D. 银行代付款项，企业尚未接到付款通知【答案】【答案】ACAC银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额22600银行对账单余额银行对账单余额269700银收，企未收银收，企未收24600企收，银未收企收，银未收23000 银付，企未付银付，企未付17000企付，银未付企付，银未付58500调节后的存款余额调节后的存款余额234200调节后的存款余额调节后的存款余额234200未达账项的处理未达账项的处理 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表

38、”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。单选题：单选题：某企业年末银行存款日记账的余额为17850元，银行转来的对账单余额为17250元，有几笔未达账：企业收到支票3750元入账，银行未入账；企业开出支票1500元并已入账，银行未入账；企业委托银行收款3375元，银行已入账而企业未入账；银行代企业支付水电费1725元，银行已入账而企业未入账；调节后的银行存款实存数是（ ）。 A.19500元 B.20100元 C.20000元 D.15

39、600元答案：答案：A 单选题：单选题：华为公司2010年6月30日银行存款日记账的余额为100万元，经逐笔核对，未达账项如下：银行已收，企业未收的2万元；银行已付，企业未付的1.5万元。通过补记式调整后的企业银行存款余额应为（ ）万元。 A.100 B.100.5 C.102 D.103.5 答案：答案：B B甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1） 12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。计算分析题：计算分析

40、题：（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 甲公司12月28日收到的A公司赔款已登记入账，但银行尚未记账。 B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）（1）甲公司这两笔业务的会计分录 借：银行存款

41、 480 贷：营业外收入 480 借：管理费用 360 贷：银行存款 360项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收、银行未收款480减：银行已付、企业未付款32减：企业已付、银行未付款360调节后余额784调节后余额784 （2）编制银行存款余额调节表 银行存款余调节表 2009年12月31日 单位：万元一、其他货币资金的范围与性质一、其他货币资金的范围与性质外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用卡存款信用卡存款信用证保证金存款信用证保证金存款存出投资款存出投资款第四节第四节 其他货币资金其他货

42、币资金多选题：多选题：根据企业会计制度规定，下列各项中，属于其他货币资金的有（ ）。A. 备用金B. 存出投资款C. 银行承兑汇票D. 银行汇票存款【答案】【答案】BDBD【解析】【解析】备用金通过“其他应收款”科目或“备用金”科目核算；存出投资款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。二、其他货币资金的核算：二、其他货币资金的核算： （一）（一） 外埠存款：外埠存款： 企业在外埠开立临时账户，需经开户地银行批准。银行对临时采购户一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收，付完清户。除采购人员差旅费用可以支取少量现金外，其他支出一律转账。 第

43、四节第四节 其他货币资金其他货币资金 1. 1. 将款项汇往采购地，开立临时存款户时：将款项汇往采购地，开立临时存款户时： 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款2. 2. 购进物资，从专户付款时：购进物资，从专户付款时： 借：材料采购借：材料采购品名品名 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款3. 3. 收回余款，结清专户时收回余款，结清专户时 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款某企业根据发生的有关外埠存款收入业务，编制的会计分录如下：（1）企业

44、在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地：借：其他货币资金外埠存款 500000 贷：银行存款 500000 例2-5（2）采购员以外埠存款购买材料，材料价款400000元，增值税68000元，货款共计468000元，材料入库：借：原材料借：原材料 400000 400000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6800068000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 468000 468000（3）外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来的收账通知，余款32000元收妥入账：借：银行存款借：银行存款 32000 32000 贷：其他货币资金

45、贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 32000 32000（二）银行汇票存款（二）银行汇票存款企业办理银行汇票，需将款项交存开户企业办理银行汇票，需将款项交存开户银行。未用汇票存款应及时办理退款。银行。未用汇票存款应及时办理退款。其账务处理与外埠存款基本相同。其账务处理与外埠存款基本相同。例2-6某企业根据发生的有关银行汇票存款收入业务，编制会计分录如下：（1）企业申请办理银行汇票，将银行存款30000元转为银行汇票存款：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 30000 30000 贷：银行存款贷：银行存款 30000 30000（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款29

46、250元，其中，材料价款25000元，增值税4250元，材料入库：借：原材料借：原材料 25000 25000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）42504250 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 29250 29250（3）收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账：借：银行存款借：银行存款 750 750 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 750 750（三）银行本票存款（三）银行本票存款企业办理银行本票，需将款项交存开户银行。本票存款实行全额结算，本票存款额与结算金额的差额一般采用支票或其他方式清结账务处理账务处

47、理 办理银行本票办理银行本票借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款 使用银行本票购料使用银行本票购料借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行本票 销售商品时收到银行本票销售商品时收到银行本票借：银行存款 【注意：此处不是“其他货币资金”】 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额 （四）信用卡存款（四）信用卡存款企业对于信用卡存款的核算主要包括办理信用卡存款、以信用卡支付有关费用、收取信用卡存款利息收入等。账务处理： 办理信用卡办理信用卡借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款 使用信用卡消费（购料时同银行汇票或本使用信用卡消费（购料时同银行汇票或本票）票）借：管理

48、费用 贷：其他货币资金信用卡 向信用卡续存资金向信用卡续存资金同办理信用卡。 销卡销卡借：银行存款 贷：其他货币资金信用卡例2-7某企业根据发生的有关信用卡存款收入业务，编制会计分录如下：（1）将银行存款50000元存入信用卡：借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 50000 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000 50000（2）信用卡支付业务招待费1500元：借：管理费用借：管理费用 1500 1500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 1500 1500（3）收到信用卡存款的利息60元：借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 60 60 贷：财务费用贷：财务费用 60 60（五）存出投资款（五）存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未转为金融资产或投资的款项。1.1.企业向证券公司划出资金时：企业向证券公司划出资金时： 借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款2.2.2. 2. 购买股票、债券时：购买股票、债券时：3.3. 借：交易性金融资产借：交易性金融资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款