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1、第七章第七章 税收法律制度税收法律制度一、税收一、税收政府为了满足公共需要，凭借政治政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式的一种形式二、税法的构成要素二、税法的构成要素1、纳税义务人。、纳税义务人。税法规定的直接负有纳税义务的单税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。位和个人。2、 征税对象。征税对象。征纳税双方权利义务共同指向的客征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是体或标的物，是税种税种的重要标志。的重要标志。3、税目。各个税种所规定的具体、税目。各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的征税项目。反映征税的具体范围具体范围
2、，体现征税的广度。体现征税的广度。4、税率。、税率。征税对象的征收比例或征收额度。征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的深度。税率体现征税的深度。我国现行的税率主要有我国现行的税率主要有(1).比例税率比例税率(2).累进税率累进税率 给定一个累进税率表：给定一个累进税率表：级数 课税对象税率 1500元以下（含）5%2500-2000元（含）10%32000-5000元（含） 15% 征税对象甲征税对象甲500元、乙元、乙501元、丙元、丙3000元。元。全额累进税率计算超额累进税率计算甲应纳税=5005%=25（元） 甲应纳税=5005%=25（元） 乙应纳税=50110%=50.1
3、（元） 乙应纳税=5005%+110%=25.1（元） 丙应纳税=300015%=450（元） 丙应纳税=5005%+（2000-500）10%+（3000-2000）15%=325（元） 出现什么问题？ 按超额累进方法计算按超额累进方法计算税额税额=应税所得应税所得*税率税率-速算扣除数速算扣除数丙应纳税丙应纳税=300015%-125=325（元）（元）超额累进税率表的形式超额累进税率表的形式 级数 课税对象税率 速算扣除数 1500元以下(含 )5%02500-2000元（含）10%2532000-5000元（含） 15% 125三、增值税法三、增值税法以商品（含应税劳务）在流转过程以商
4、品（含应税劳务）在流转过程中产生的中产生的增值额增值额为计税依据而征收为计税依据而征收的一种流转税。的一种流转税。原材料生产原材料生产 产成品生产产成品生产 批发环节批发环节 零售环节零售环节 50元元 80元元 120元元 140元元 50元元 30元元 40元元 20元元 增值额大体相当于该单位活劳动增值额大体相当于该单位活劳动创造的价值。创造的价值。2、纳税义务人、纳税义务人境内销售货物或者提供加工、修理境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个修配劳务以及进口货物的单位和个人。人。基本计算公式基本计算公式应纳税额应纳税额=当期销项税额当期销项税额 - 当期进项税当期进
5、项税额额销项税额销项税额=销售额销售额适用税率适用税率纳税人销售货物或提供应税劳务，向购买纳税人销售货物或提供应税劳务，向购买方收取。方收取。例如：某钢铁公司向某机械公司出售一批例如：某钢铁公司向某机械公司出售一批钢材，出厂价格为钢材，出厂价格为1000万元人民币（不含万元人民币（不含税），增值税适用税率为税），增值税适用税率为17%，该钢铁公司应当向机械公司收取的销项税该钢铁公司应当向机械公司收取的销项税额的计算方法为：额的计算方法为：销项税额销项税额=1000万元万元17%=170万元万元但有时销售额是含税销售额，采用销但有时销售额是含税销售额，采用销售额与销项税额合并定价方法。售额与销项
6、税额合并定价方法。例如：例如：A公司向公司向B公司销售公司销售5000元货物，元货物，A需要给需要给B公司开公司开5000元的增值税发票，元的增值税发票，税率按税率按17%核算，这个核算，这个5000元，包括元，包括销售额销售额和和销项税额销项税额。例如：某书店本月的图书销售收入为113万元（含税），增值税适用税率为13%，该书店销项税额是多少？不含增值税的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税适用税率）某公司销售自己某公司销售自己2009年年1月购入并作为固定月购入并作为固定资产使用的设备，原购买时取得增值税专资产使用的设备，原购买时取得增值税专用发票注明价款用发票注明价款120000元，增
7、值税元，增值税20400元，元，2010年年4月出售，价税合计金额月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为，计算元，则该企业转让设备行为，计算销项税（销项税（ ）元）元进项税额进项税额纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。或者负担的增值税额为进项税额。最主要的进项税额：纳税人购进货最主要的进项税额：纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得物或应税劳务，从销货方取得增值增值税专用发票税专用发票注明的增值税税款。注明的增值税税款。某公司销售自己某公司销售自己2009年年1月购入并作为固定月购入并作为固定资产使用的设备，原
8、购买时取得增值税专资产使用的设备，原购买时取得增值税专用发票注明价款用发票注明价款120000元，增值税元，增值税20400元，元，2010年年4月出售，价税合计金额月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为，进项元，则该企业转让设备行为，进项税（税（ ）元。）元。增值税？增值税？四、消费税对特定的消费品和消费行为按消费流转额征收的一种商品税。甲类烟卷：甲类烟卷：56%加加0.003元元/支。支。白酒：白酒：20%加加0.5元元/500克（或克（或500毫升毫升）化妆品：30%某应税产品成本为某应税产品成本为10元，要求的利润元，要求的利润为为8元，消费税税率为元，消费税税率为1
9、0%。 假如不征消费税，那它售价定为假如不征消费税，那它售价定为18元元就可以了。就可以了。 但是现在要征消费税，如果售价还是但是现在要征消费税，如果售价还是18元，那它的利润就变成了（元，那它的利润就变成了（ ）？）？售价应该定价多少？售价应该定价多少？五、个人所得税五、个人所得税个人（自然人）取得的各项所得征收个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税的一种所得税 征税范围：征税范围：工资薪金工资薪金新个人所得税的计算方法：免税额新个人所得税的计算方法：免税额3500元。元。级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1,500元3021,500元至4,500元部分1010534,5
10、00元至9,000元部分2055549,000元至35,000元部分251,005535,000元至55,000元部分302,755655,000元至80,000元部分355,505780,000元部分4513,505劳务报酬每次收入不足4000元的应纳税所得额=每次收入额-800元每次收入4000元以上的应纳税所得额=每次收入额（1-20%）20%税率稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得利息股息红利所得按收入总额计税偶然所得按收入总额计税其他所得公民肖某2012年1月份取得当月工薪收入3800元和2011年的年终奖金36000元。肖某1月份应纳个人所得税是多少。年度奖金的个人所得税适用的税率：年终奖金总额/12后再对应适用税率，计算全部 中国公民王某中国公民王某2011年年12月份取得收入情况月份取得收入情况如下：如下：取得工资收入取得工资收入4000元，年终奖金元，年终奖金15000元；元；取得利息收入取得利息收入5000元，其中元，其中国库券到期利息国库券到期利息3000元，本单位兑现集资元，本单位兑现集资利息利息2000元；元；应邀到某单位培训职工，应邀到某单位培训职工，收入收入2500元；元；出版专著一部，稿费金额出版专著一部，稿费金额6000元。试计算元。试计算12月份王某应纳的个人所月份王某应纳的个人所得税。得税。注：稿酬所得税注：稿酬所得税七折优惠七折优惠。
