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1、会计实操文库做账实操-艾灸养生馆账务处理的实例一、公司背景假设“XX艾灸养生馆”主要提供艾灸养生服务以及销售相关养生产品。公司注册资本为 100 万元，2024 年发生了以下主要经济业务。二、主要经济业务及账务处理1. 收到股东投资款 业务描述：2024 年 1 月，公司收到股东投入的货币资金 80 万元。 账务处理： 借：银行存款 80 万元 贷：实收资本 80 万元2. 采购艾灸产品及设备 业务描述：2 月，公司向供应商采购艾灸条、艾灸盒等产品以及艾灸设备，价款共计 30 万元，增值税进项税额 3.9 万元，货款未付。 账务处理： 借：库存商品（艾灸产品）20 万元 固定资产（艾灸设备）1
2、0 万元 应交税费应交增值税（进项税额）3.9 万元 贷：应付账款 33.9 万元3. 支付员工工资 业务描述：3 月，支付养生技师及服务人员工资共计 15 万元。 账务处理： 借：主营业务成本（人员工资）15 万元 贷：应付职工薪酬 15 万元 实际发放时： 借：应付职工薪酬 15 万元 贷：银行存款 15 万元4. 提供艾灸服务并收款 业务描述：4 月，为客户提供艾灸养生服务，收入共计 50 万元，增值税销项税额 6.5 万元，款项已收。 账务处理： 借：银行存款 56.5 万元 贷：主营业务收入（艾灸服务）50 万元 应交税费应交增值税（销项税额）6.5 万元5. 销售养生产品 业务描述
3、：5 月，销售艾灸相关养生产品，收入为 20 万元，增值税销项税额 2.6 万元，款项已收。 账务处理： 借：银行存款 22.6 万元 贷：主营业务收入（养生产品销售）20 万元 应交税费应交增值税（销项税额）2.6 万元6. 支付房租及水电费 业务描述：6 月，支付当月房租 5 万元，水电费 1 万元。 账务处理： 借：销售费用（房租）5 万元 销售费用（水电费）1 万元 贷：银行存款 6 万元7. 计提固定资产折旧 业务描述：7 月，对艾灸设备计提折旧，设备原值 10 万元，预计使用年限 5 年，无残值，采用直线法计提折旧。 账务处理： 每月折旧额 = 100000(512)1667 元。
4、 借：销售费用（设备折旧）1667 元 贷：累计折旧 1667 元三、财务报表分析通过以上账务处理，企业可以编制资产负债表、利润表等财务报表，分析企业的财务状况和经营成果。例如，资产负债表中可以反映企业的资产、负债和所有者权益情况，利润表可以展示企业的营业收入、成本、利润等指标。康怡艾灸养生馆在上述业务处理后，资产总额增加，负债和所有者权益也相应变化。利润表显示企业实现了一定的利润，表明企业在生产经营中取得了较好的经济效益。以下是一个艾灸养生馆成本核算的实例：一、企业背景假设“温馨艾灸养生馆”主要提供艾灸服务和销售一些艾灸相关产品。养生馆面积为 200 平方米，有专业的艾灸技师和服务人员。二、
5、成本核算的步骤及方法1. 确定成本核算对象 成本核算对象主要为艾灸服务和销售的艾灸产品。2. 划分成本项目 直接材料成本： 艾灸条、艾灸盒、艾绒等艾灸材料。 直接人工成本： 艾灸技师和服务人员的工资、福利等。 间接成本： 房租、水电费、设备折旧费、营销费用等。3. 收集成本数据（1）直接材料成本 业务描述：本月采购艾灸条花费 10000 元，艾灸盒 5000 元，艾绒 8000 元。 成本计算：直接材料总成本 = 10000 + 5000 + 8000 = 23000 元。（2）直接人工成本 业务描述：养生馆有艾灸技师 5 人，服务人员 3 人。艾灸技师平均月工资 8000 元，服务人员平均月
6、工资 5000 元。福利费按照工资的 14%计提。 成本计算： 艾灸技师工资总额 = 58000 = 40000 元。 服务人员工资总额 = 35000 = 15000 元。 总工资 = 40000 + 15000 = 55000 元。 福利费 = 5500014% = 7700 元。 直接人工成本 = 55000 + 7700 = 62700 元。（3）间接成本 房租：每月房租 15000 元。 水电费：本月水电费 3000 元。 设备折旧费：艾灸设备原值 10 万元，预计使用年限 5 年，采用直线法计提折旧，每月折旧额 = 100000(512)167 元。 营销费用：本月营销费用（包括广
7、告宣传、促销活动等）8000 元。 成本计算：间接成本总额 = 15000 + 3000 + 167 + 8000 = 26167 元。4. 计算产品总成本和单位成本 产品总成本 = 直接材料成本 + 直接人工成本 + 间接成本 = 23000 + 62700 + 26167 = 111867 元。 假设本月提供艾灸服务 1000 人次，销售艾灸产品收入占总收入的 30%。则平均每次艾灸服务的成本 = 111867(1 30%)100078.31 元。（这里假设销售艾灸产品的成本已在采购成本中核算，不单独计算其成本分配到服务中）。三、成本分析与控制1. 成本分析 直接材料成本占总成本的比例约为
8、 20.6%（23000111867）。可以通过与供应商谈判降低采购价格、优化采购渠道等方式降低成本。 直接人工成本占比约为 56.0%（62700111867），可通过提高技师和服务人员的工作效率、合理安排人员等方式降低成本。 间接成本占比约为 23.4%（26167111867），可以通过节约水电费、合理控制营销费用等方式降低成本。2. 成本控制措施 采购管理：建立稳定的供应商关系，争取更优惠的采购价格和付款条件。加强对艾灸材料质量的把控，减少因质量问题导致的成本增加。 人员管理：加强对技师和服务人员的培训，提高服务质量和工作效率。合理安排人员工作时间，避免人员闲置。 费用管理：节约水电费，合理控制房租成本。制定科学的营销计划，提高营销费用的投入产出比。 成本核算与分析：建立健全成本核算制度，定期进行成本分析，及时发现成本控制中的问题并采取相应措施。 8 / 8
