项目审计案例分析11

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1、项目管理培训项目管理培训总公司审计监察部总公司审计监察部20112011年年5 5月月1919日日2关于内部审计关于内部审计一一审计实施及审计发现审计实施及审计发现二二审计案例分析审计案例分析3 3三三提提提提 纲纲纲纲认识、思考和建议认识、思考和建议3 3四四3关于内部审计关于内部审计一一4内部审计的作用：内部审计的作用：就是通过审计，揭示企业风险、发现企业内部就是通过审计，揭示企业风险、发现企业内部控制中的漏洞和薄弱环节；控制中的漏洞和薄弱环节；是要在是要在促进完善公促进完善公司治理司治理、推动内部控制机制建设推动内部控制机制建设、提高风险管提高风险管理能力理能力方面发挥作用。方面发挥作用

2、。内部审计的目标：内部审计的目标：促进促进企业加强管理企业加强管理和和提高经济效益提高经济效益。 国家审计国家审计国家审计国家审计署审计长：署审计长：署审计长：署审计长：刘家义刘家义刘家义刘家义前国家审计署审计长前国家审计署审计长前国家审计署审计长前国家审计署审计长李金华李金华李金华李金华在中国内部审计会上指出：在中国内部审计会上指出：在中国内部审计会上指出：在中国内部审计会上指出：四个字四个字 - -“管理管理+ +效益效益” 一、关于内部审计一、关于内部审计1 1、关于、关于内部审计内部审计5遵循遵循“以风险为导向、突出重点、锻造精品以风险为导向、突出重点、锻造精品”的指导思想，落实的指导

3、思想，落实“三个统一三个统一”（统一安排审计项目、统一调配审计资源、统一组织重统一安排审计项目、统一调配审计资源、统一组织重点项目审计点项目审计”）的要求。）的要求。总体原则：总体原则：“重点突出、全面覆盖重点突出、全面覆盖”内部控制审计：内部控制审计：2 2年年1 1次（对所属单位）；次（对所属单位）；10001000万元以上的投资建万元以上的投资建设项目的竣工决算审计由总公司审计监察部实施（或委托、交办设项目的竣工决算审计由总公司审计监察部实施（或委托、交办下属审计机构实施）。下属审计机构实施）。重点关注三新项目重点关注三新项目- -“新并购企业、新涉足领域、新投入资金新并购企业、新涉足领

4、域、新投入资金”。围绕围绕“采办招投标管理、项目管理、成本管理采办招投标管理、项目管理、成本管理”三个专题开展专三个专题开展专项审计项审计 。审计方式采用审计方式采用“内外结合内外结合”，在建设项目审计中使用外部审计机在建设项目审计中使用外部审计机构。构。2、中国海油的审计工作、中国海油的审计工作 一、关于内部审计一、关于内部审计6总公司审计监察部总公司审计监察部3、审计机构、审计机构 一、关于内部审计一、关于内部审计有限有限公司公司中海中海油服油服海油海油工程工程海油海油发展发展新能新能源源综合综合处处IT审计审计与支持与支持处处审计监审计监察一处察一处审计监审计监察二处察二处审计监审计监察

5、三处察三处审计监审计监察四处察四处监事会监事会与风险与风险管理办管理办公室公室监察监察审计审计74、审计业务、审计业务 一、关于内部审计一、关于内部审计并购和并购和清算审清算审计计内部控制审计内部控制审计经济责经济责任审计任审计建设项建设项目审计目审计涉外涉外资产审计信息技信息技术审计8 国家层面：国家层面：国家法律、法规国家法律、法规F总公司层面总公司层面：制度规定（制度规定（1414个体系）个体系）F所属单位层面：所属单位层面：制度规定制度规定F项目层面：项目层面：管理手册、相关规定管理手册、相关规定总公司审计依据（四个层面）：总公司审计依据（四个层面）：5、审计依据、审计依据 一、关于内

6、部审计一、关于内部审计97.1 7.1 过程审计过程审计审计人员结合建设项目进展情况，在建设项目实施的关键控制点进审计人员结合建设项目进展情况，在建设项目实施的关键控制点进驻现场，审核与评价建设项目实施全过程。驻现场，审核与评价建设项目实施全过程。7.2 7.2 工程工程结算审计结算审计在建设项目完工投产之后审计人员根据国家相关的法律法规和总公在建设项目完工投产之后审计人员根据国家相关的法律法规和总公司的有关制度规定、合同、施工图纸等计价依据，审查和评价建设司的有关制度规定、合同、施工图纸等计价依据，审查和评价建设项目全部成本的真实性和合法性。项目全部成本的真实性和合法性。7.3 7.3 竣工

7、决算审计竣工决算审计建设项目竣工决算审计，指建设项目具备交付使用条件、完成竣工建设项目竣工决算审计，指建设项目具备交付使用条件、完成竣工决算报告编制时，内部审计机构依据国家和总公司的相关规定，审决算报告编制时，内部审计机构依据国家和总公司的相关规定，审查和评价建设项目投资的真实性、合规性及效益性。查和评价建设项目投资的真实性、合规性及效益性。6、建设项目审计形式、建设项目审计形式 一、关于内部审计一、关于内部审计10“竣工决算审计竣工决算审计”重点和关注点：重点和关注点： 审查和评价建设项目投资的真实性、合法性和效益性。审查和评价建设项目投资的真实性、合法性和效益性。p 重点关注：项目审批、采

8、办招投标、安全质量、工程成本重点关注：项目审批、采办招投标、安全质量、工程成本 等关键环节。等关键环节。“过程审计过程审计”关注：关注：项目前期的审批、项目管理制度和流程的建立、采办招投项目前期的审批、项目管理制度和流程的建立、采办招投标、四大控制等项目管理情况。标、四大控制等项目管理情况。 一、关于内部审计一、关于内部审计11为保证工程结算审计的有效性，建设项目工程服务类合为保证工程结算审计的有效性，建设项目工程服务类合同的工程结算审计预留款不低于工程价款结算总额的同的工程结算审计预留款不低于工程价款结算总额的5%，并在与承包商的合同结算条款中予以明确。，并在与承包商的合同结算条款中予以明确

9、。 审计预留款审计预留款未经工程结算审计不得办理最终工程结算和财务竣工决算，未经工程结算审计不得办理最终工程结算和财务竣工决算，并在与承包商的合同结算条款中予以明确。并在与承包商的合同结算条款中予以明确。 工程结算工程结算7.3.2 未实施工程竣工决算审计的建设项目，不得办理竣未实施工程竣工决算审计的建设项目，不得办理竣工决算验收手续。工决算验收手续。7、关于项目审计的重要规定、关于项目审计的重要规定 一、关于内部审计一、关于内部审计12傅总强调监督工作要前移。傅总强调监督工作要前移。武总武总在今年监督工作会报告中提出这一要求。在今年监督工作会报告中提出这一要求。总公司高管层调查问卷（总公司高

10、管层调查问卷（43份），周总明确要求。二级单份），周总明确要求。二级单位的领导也强调事中检查和监督的重要性，强调位的领导也强调事中检查和监督的重要性，强调“过程审过程审计计”的重要性。的重要性。从已审项目的审计发现看，凡是做过从已审项目的审计发现看，凡是做过“过程审计过程审计”的项目，的项目，竣工决算审计时，查出的问题基本已整改。竣工决算审计时，查出的问题基本已整改。8、加强对重大工程项目的、加强对重大工程项目的“过程审计过程审计” 一、关于内部审计一、关于内部审计13审计实施及审计发现审计实施及审计发现二二14类类 别别20092009年实际年实际（A A）20102010年实际年实际（A

11、A）20112011年计划年计划（B B）备备 注注内控审计内控审计474748485 5投资项目投资项目6666727291授授权权3838个个、交、交办办6 6个个经济责任经济责任262645455 5其他项目其他项目393946461111小小 计计1781782112111121121 1、审计项目实施情况审计项目实施情况二、审计实施及审计发现二、审计实施及审计发现（A）- 全系统审计项目全系统审计项目 （B） -未全部包括各单位审的项目未全部包括各单位审的项目投资建设项目是重点投资建设项目是重点15类类 别别200820082009200920102010说说 明明内控审计内控审计4

12、86486762762554554投资项目投资项目17541937025.4%25.4%经济责任经济责任2525122122257257联合账簿联合账簿15154444140140财务收支财务收支9 96262其其 他他小小 计计86386315131513145614562 2、历年审计发现历年审计发现* * 投资项目审计发现问题数量投资项目审计发现问题数量, ,排在第二位。排在第二位。二、审计实施及审计发现二、审计实施及审计发现163 3、审计发现分布情况审计发现分布情况类类 别别20082008年年20092009年年20102010年年备备 注注公司治理公司治理434332324545

13、会计核算会计核算71711081081071074 4采办管理采办管理1311312542542632631 1合同管理合同管理13013082821161162 2设备物资管理设备物资管理828284847676工程项目管理工程项目管理72170108第第 3 3 位位销售管理销售管理242427275151预算管理预算管理444453535050其他其他合合 计计8488481469146913161316工程项目管理方面的问题占工程项目管理方面的问题占: 8%-12%: 8%-12%。二、审计实施及审计发现二、审计实施及审计发现17 2010 2010年审计发现问题年审计发现问题1316

14、1316个，问题主要在四大方面：个，问题主要在四大方面： 采办招投标管理：采办招投标管理：20% 合同管理：合同管理： 8.8% 工程项目管理：工程项目管理： 8.2% 会计核算：会计核算： 8.1%45%审计发现整体情况：审计发现整体情况：二、审计实施及审计发现二、审计实施及审计发现18审计案例分析审计案例分析三三19使用案例来源：使用案例来源：建设项目、工程项目管理方面的案例建设项目、工程项目管理方面的案例（1 1）有限公司、油服、海工、海油发展、新能源）有限公司、油服、海工、海油发展、新能源 （2 2）审计期间：）审计期间：20092009年年-2010-2010年（但部分问题：年（但部

15、分问题：0707年年-10-10年）年） （3 3）案例重点：项目审批、采办招投标、四大控制等）案例重点：项目审批、采办招投标、四大控制等近年发生的典型案例近年发生的典型案例 真实的案例真实的案例案例分析目的：案例分析目的：（1 1）教育借鉴）教育借鉴 - - 预防为主预防为主（2 2）防范在先）防范在先 - - 警示和提醒警示和提醒, ,引起注意引起注意（3 3）说明问题）说明问题提请大家思考提请大家思考, ,提出建议提出建议三、审计案例分析三、审计案例分析20未完成项目报审、报批程序，即开工建设未完成项目报审、报批程序，即开工建设未完成项目报审、报批程序，即开工建设未完成项目报审、报批程序

16、，即开工建设 - -可研报告、基本设计及概算、项目管理手册的批复滞后可研报告、基本设计及概算、项目管理手册的批复滞后采办招投标，不严格执行规定采办招投标，不严格执行规定采办招投标，不严格执行规定采办招投标，不严格执行规定合同转让，违法转包、违规分包合同转让，违法转包、违规分包合同转让，违法转包、违规分包合同转让，违法转包、违规分包合同条款不严谨合同条款不严谨合同条款不严谨合同条款不严谨后补合同，后补合同审核手续后补合同，后补合同审核手续后补合同，后补合同审核手续后补合同，后补合同审核手续项目投资、结算项目投资、结算项目投资、结算项目投资、结算 方面方面方面方面 - -超预算不报批超预算不报批

17、- -动用不可预见费不报批、动用不可预见费不报批、不可遇见费的使用与相关规定不符不可遇见费的使用与相关规定不符 - -项目中包含其他费用项目中包含其他费用 - -签证变更不及时、审核疏漏签证变更不及时、审核疏漏未经结算审计，办理最终结算未经结算审计，办理最终结算未经结算审计，办理最终结算未经结算审计，办理最终结算三、审计案例分析三、审计案例分析不按计划完成竣工决算审计报告，影响竣工决算审计和竣工决算验收不按计划完成竣工决算审计报告，影响竣工决算审计和竣工决算验收不按计划完成竣工决算审计报告，影响竣工决算审计和竣工决算验收不按计划完成竣工决算审计报告，影响竣工决算审计和竣工决算验收21项目概预算

18、，既是项目执行过程中，向施工单位支付各项费用的项目概预算，既是项目执行过程中，向施工单位支付各项费用的依据，也是项目完成后，对项目费用管控效果考核的重要依据。依据，也是项目完成后，对项目费用管控效果考核的重要依据。部分项目概算批复几乎与项目完工同步，概算批复金额为项目实部分项目概算批复几乎与项目完工同步，概算批复金额为项目实际投资金额，已经失去费用控制的作用。际投资金额，已经失去费用控制的作用。案例案例1 1 项目基本设计及概算批复滞后项目基本设计及概算批复滞后批复批复三、审计案例分析三、审计案例分析报批报批*工程，工程，20062006年年7 7月启动，月启动，20092009年年3 3月月

19、1616日投产日投产，3 3月月2424日日项目概算才项目概算才经中海油发经中海油发200925200925号文正式批复。号文正式批复。*建造项目，建造项目，20052005年年正式启动，基本设计概算于正式启动，基本设计概算于20072007年年8 8月月1616日日正式正式批复。批复。某项目，某项目，20102010年年4 4月月2323日投产日投产，2010年年8月月12日基本设计及概算才得日基本设计及概算才得到批复。到批复。 22三、审计案例分析三、审计案例分析案例案例2 2 项目开工时间早于项目法定立项批准时间项目开工时间早于项目法定立项批准时间某项目于某项目于20052005年年2

20、2月正式启动，但项目月正式启动，但项目可行性研究报告可行性研究报告于于20062006年年8 8月才得到月才得到国家发改委国家发改委批复；批复；某项目，某项目，2008年年5月导管架开始建造，月导管架开始建造，2008年年9月开始安装，月开始安装，2009年年11月月环境影响评价报告环境影响评价报告和和海域使用权海域使用权申请才得到申请才得到国家海国家海洋局洋局的审批的审批。报批报批部分项目采办业务过半，项目管理手册才批准发布。部分项目采办业务过半，项目管理手册才批准发布。项目管理手册是项目管理的基本制度项目管理手册是项目管理的基本制度。项目管理人员履行职责，是项目管理人员履行职责，是以被批准

21、、有效的项目管理手册中的规定为依据。项目开工前，项以被批准、有效的项目管理手册中的规定为依据。项目开工前，项目管理手册应该是发布有效的，未发布的制度等于没有制度。目管理手册应该是发布有效的，未发布的制度等于没有制度。案例案例3 3 项目管理手册项目管理手册批复滞后批复滞后23 部分项目未严格遵守国家有关规模项目的审批程序部分项目未严格遵守国家有关规模项目的审批程序部分项目未严格遵守国家有关规模项目的审批程序部分项目未严格遵守国家有关规模项目的审批程序 （1 1） 问题表现：问题表现：问题表现：问题表现：一是一是一是一是ODPODP报告尚在等候国家发改委审批期间就开工建设报告尚在等候国家发改委审

22、批期间就开工建设报告尚在等候国家发改委审批期间就开工建设报告尚在等候国家发改委审批期间就开工建设uu1616个项目在个项目在个项目在个项目在ODPODP报告批复前就开工建设。报告批复前就开工建设。报告批复前就开工建设。报告批复前就开工建设。uu目前渤中目前渤中目前渤中目前渤中19-419-4项目已开工项目已开工项目已开工项目已开工3232个月，个月，个月，个月，ODPODP报告尚未得到批复。报告尚未得到批复。报告尚未得到批复。报告尚未得到批复。二是未获得环境影响评价批复即开工建设二是未获得环境影响评价批复即开工建设二是未获得环境影响评价批复即开工建设二是未获得环境影响评价批复即开工建设uu6

23、6个项目在国家批复环境影响评价报告前就已开工建设个项目在国家批复环境影响评价报告前就已开工建设个项目在国家批复环境影响评价报告前就已开工建设个项目在国家批复环境影响评价报告前就已开工建设uu3 3个已开工项目环境影响评价报告目前还未得到国家批复个已开工项目环境影响评价报告目前还未得到国家批复个已开工项目环境影响评价报告目前还未得到国家批复个已开工项目环境影响评价报告目前还未得到国家批复2010201020102010年年年年8 8 8 8月月月月11111111日，中国海油工程建设项目专项治理工作阶段情况通报日，中国海油工程建设项目专项治理工作阶段情况通报日，中国海油工程建设项目专项治理工作阶

24、段情况通报日，中国海油工程建设项目专项治理工作阶段情况通报报批报批241、项目在获得总公司批准前已开始采办。、项目在获得总公司批准前已开始采办。项目项目20082008年年1212月月8 8日获日获得总公司计划部批准，得总公司计划部批准，1212月月1212日采办申请获得总公司批准，但日采办申请获得总公司批准，但是工程采办的标书在是工程采办的标书在20082008年年1111月月1111日发出，日发出，在项目获得批准、在项目获得批准、采办申请获得批准前就开始采办。采办申请获得批准前就开始采办。2、合同变更，增加工程费用、合同变更，增加工程费用341万元，概算突破万元，概算突破10%（17.27

25、%），），未报总公司审批；未报总公司审批；3、动用不可预见费、动用不可预见费120万元，未经审批（公司物资装备部）；万元，未经审批（公司物资装备部）；4、含有投资外的项目，金额、含有投资外的项目，金额131万元。万元。5 5、设计合同采办独标，未报上级部门审批，合同金额设计合同采办独标，未报上级部门审批，合同金额145万元。万元。案例案例4 4 *船双壳改造项目，不按规定报批船双壳改造项目，不按规定报批三、审计案例分析三、审计案例分析报批报批251、内容、内容包括基本预备费基本预备费和和价差预备费价差预备费。基本预备费：基本预备费：由于如下原因导致费用增加而由于如下原因导致费用增加而预留预留的

26、费用：的费用： （1 1）设计变更；）设计变更； （2 2）不可抗力；（）不可抗力；（3 3）隐蔽工程验收时发）隐蔽工程验收时发生生的挖掘及验收结束时进行恢复所导致的费用增加。的挖掘及验收结束时进行恢复所导致的费用增加。价差预备费：价差预备费：它是指建设项目在建设期间内由于价格等变化它是指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的引起工程造价变化的预测预留预测预留费用。包括：费用。包括：（1 1）人工、材料、施工机械的价差费；（）人工、材料、施工机械的价差费；（2 2）建筑安装工程费）建筑安装工程费及工程建设其他费用调整；（及工程建设其他费用调整；（3 3）利率、汇率调整等增加的费）

27、利率、汇率调整等增加的费用。用。不可预见费不可预见费26“项目不可预见费的动用权在批准项目组成立单位的主管领导，项目不可预见费的动用权在批准项目组成立单位的主管领导，不可预见费的动用，由项目控制负责人提出，经项目经理核准并不可预见费的动用，由项目控制负责人提出，经项目经理核准并报请项目组成立单位的报请项目组成立单位的主管领导签字同意后主管领导签字同意后才能启用拨付。才能启用拨付。”总公司总公司投资项目管理规定投资项目管理规定：1 1、内容符合、内容符合和和动用批准动用批准，须同时满足；须同时满足；2 2、中下游的项目，对不可预见费的内容未做具体规定。、中下游的项目，对不可预见费的内容未做具体规

28、定。3 3、当项目超设计概算时，应报原审批机构审批（、当项目超设计概算时，应报原审批机构审批（10%10%），），不能动用不可预见费。不能动用不可预见费。2、关于不可预见费动用的批准、关于不可预见费动用的批准271、项目拆分，回避审批：、项目拆分，回避审批：一个项目分为二期，回避总公司一个项目分为二期，回避总公司审批；同一时间，从同一家公司采购同类材料，拆分为多审批；同一时间，从同一家公司采购同类材料，拆分为多个合同个合同 （强调不同海域、不同井号、不同类型）（强调不同海域、不同井号、不同类型）2、逆程序操作：、逆程序操作：先定承包商，后补办招评标手续；先干活，先定承包商，后补办招评标手续；先

29、干活，后补签合同后补签合同 （强调甲方需求、时间紧急）（强调甲方需求、时间紧急）3、该招标不招标：、该招标不招标：拆分合同，该招标不招标，大量采用询价拆分合同，该招标不招标，大量采用询价方式采办、或单一来源方式采办方式采办、或单一来源方式采办4、传真报价、邮件方式二次报价：、传真报价、邮件方式二次报价：某项目中的多个主要合同，某项目中的多个主要合同，在招评标过程中，涉及价格时，让承包商二次报价，并以邮件的在招评标过程中，涉及价格时，让承包商二次报价，并以邮件的方式，违反总公司招评标的规定方式，违反总公司招评标的规定 5、承包商、供应商管理：、承包商、供应商管理：使用非库内供应商，使用供应商使用

30、非库内供应商，使用供应商不具备资质要求不具备资质要求 采办招投标管理采办招投标管理三、审计案例分析三、审计案例分析28三、审计案例分析三、审计案例分析*公司公司2009年年*大厦装修改造、大厦装修改造、2007年年*大厦幕墙装修项目，大厦幕墙装修项目，未经未经总公司集团采办部批准，直接委托非库内供应商进行代理招总公司集团采办部批准，直接委托非库内供应商进行代理招标；标；招评标过程存在串标迹象（招评标过程存在串标迹象（实际投标的实际投标的4家公司家公司,“资格预审文件资格预审文件”领领取人身份证及递交人身份证均为同籍、同乡、同村人士取人身份证及递交人身份证均为同籍、同乡、同村人士 ）。）。*酒店

31、装修项目采办，金额酒店装修项目采办，金额230230万元。招标无过程性资料。主合万元。招标无过程性资料。主合同包括消防工程和酒店装修改造部分，邀请同包括消防工程和酒店装修改造部分，邀请3 3家公司竞标。家公司竞标。A A公司以最高报价中标，但无消防设施工程专业承包资质。而公司以最高报价中标，但无消防设施工程专业承包资质。而B B公司合计价格最低，是公司合计价格最低，是3 3家公司中唯一具备消防设施工程专业承家公司中唯一具备消防设施工程专业承包一级资质的企业，却未中标。包一级资质的企业，却未中标。案例案例7 7 未经批准，委托代理招标未经批准，委托代理招标案例案例8 8 招标无过程性资料，中标单

32、位不具备相关资质招标无过程性资料，中标单位不具备相关资质招标招标29三、审计案例分析三、审计案例分析某服务项目招评标，评标方案某服务项目招评标，评标方案商务标、技术标、价格标商务标、技术标、价格标分别占分别占21%21%、49%49%和和30%30%。但是评标打分时，将但是评标打分时，将商务标、技术标、价格标商务标、技术标、价格标的满分分别设为的满分分别设为1010分、分、1010分、分、1 1分，评分乘以比重，计算得分。按照这种算法，价分，评分乘以比重，计算得分。按照这种算法，价格部分只有格部分只有0.30.3分。分。如果价格标也取满分如果价格标也取满分1010分的话，得分最高的不是中标公司

33、分的话，得分最高的不是中标公司。案例案例9 9 评标打分取值不合理。评标打分取值不合理。 评标评标30某公司两个年度的同类、同品种的物资采购某公司两个年度的同类、同品种的物资采购2828份合同，涉及金额份合同，涉及金额约约13001300万元，实质为独标，供应商均为同一公司。存在问题：万元，实质为独标，供应商均为同一公司。存在问题：其中其中2 2次采购某同期、同类物资工具，招标后均为同一企业中标。次采购某同期、同类物资工具，招标后均为同一企业中标。1 1、独标采办、独标采办 第一次采办，第一次采办，20092009年年5 5月邀请月邀请2 2家公司投标，家公司投标，1 1家技术家技术不合格而独

34、标。第二次采办，邀请上述中标的公司和不合格而独标。第二次采办，邀请上述中标的公司和1 1家外资公家外资公司投标。国内这家公司是注册资本约司投标。国内这家公司是注册资本约600600万元的私营企业，与海万元的私营企业，与海外公司相比，其规模实力、产品技术无可比性。外公司相比，其规模实力、产品技术无可比性。三、审计案例分析三、审计案例分析独标独标案例案例10 10 独标采办独标采办 312 2、倾向性定标策略、倾向性定标策略 资料显示：该采办定标策略为：资料显示：该采办定标策略为：“如果该外资如果该外资企业所报价格高于国内公司企业所报价格高于国内公司1010或以上，外资企业不中标或以上，外资企业不

35、中标” 。两家公司报价分别为两家公司报价分别为9696万、万、150150万，不具有可比性。万，不具有可比性。该类相同产品的原采办定标策略均为该类相同产品的原采办定标策略均为“两步开标、低价中标两步开标、低价中标”，与此次定标策略完全不同。与此次定标策略完全不同。邀请招标少于规定邀请招标少于规定3 3家，未见相关理由和独标的审批。经核实，国家，未见相关理由和独标的审批。经核实，国内该类物资工具的专业厂家不止内该类物资工具的专业厂家不止3 3家；外资企业是库外供应商，未家；外资企业是库外供应商，未见履行审批程序和资格预审资料。见履行审批程序和资格预审资料。 三、审计案例分析三、审计案例分析定标定

36、标323 3、未按规定权限审批、未按规定权限审批 上述采办，其中上述采办，其中1 1项合同预算金额项合同预算金额225225万元，未按采办规定权限上报主管部门审批。万元，未按采办规定权限上报主管部门审批。4 4、拆分采办、回避审批。、拆分采办、回避审批。20092009年签订合同年签订合同7 7份，涉及金额份，涉及金额730730万元。属万元。属拆分采办。拆分采办。如：其中如：其中3 3份合同，同一需求单位同时立项、同一内容的采办事项，份合同，同一需求单位同时立项、同一内容的采办事项，预算合计金额预算合计金额320320万元，但项目启动申请分为万元，但项目启动申请分为2 2个立项，个立项，按照

37、规定权按照规定权限为限为公司主管部门公司主管部门审批。审批。其中其中4 4份合同，合计金额份合同，合计金额561.32561.32万元，预算合计金额万元，预算合计金额605605万元，为年万元，为年度计划内采办事项、同类产品、相同的单位使用、相同的供应商，度计划内采办事项、同类产品、相同的单位使用、相同的供应商，合同签订均为合同签订均为20092009年年1111月月11112424日。日。依据海油总采办规定权限，应依据海油总采办规定权限，应上报上报总公司集团采办部总公司集团采办部审批。审批。三、审计案例分析三、审计案例分析拆分拆分335 5、技术不合格开启价格标，先签合同后审批。、技术不合格

38、开启价格标，先签合同后审批。上述采办某些合同在上述采办某些合同在技术标不合格的情况下，开启价格标，技术不合格单位投标报价少技术标不合格的情况下，开启价格标，技术不合格单位投标报价少于中标单位于中标单位110 万元。该采办万元。该采办2009年年11月月24日签订合同后，于日签订合同后，于11月月27才办理物资采办审批。才办理物资采办审批。6 6、采用独标方式的依据或基础存在瑕疵。、采用独标方式的依据或基础存在瑕疵。该类物资，在以后的采办中该类物资，在以后的采办中直接议标直接议标 ，合同金额均百万以上，合同金额均百万以上， 独标方式的基础存在瑕疵。独标方式的基础存在瑕疵。 三、审计案例分析三、审

39、计案例分析上述物资采购中，评标过程存在以上述物资采购中，评标过程存在以“邀请招标形式实质为独标、邀请招标形式实质为独标、拆分采办、技术评标与采办内容不符、供应商选择不当、定标拆分采办、技术评标与采办内容不符、供应商选择不当、定标策略前后不一致策略前后不一致”等问题，等问题，评标结果在上述基础上产生唯一供评标结果在上述基础上产生唯一供应商应商。34第一次招标第一次招标 2009年年3月，动力源采办月，动力源采办1 1、邀请三家公司投标，、邀请三家公司投标，A A公司公司无理由弃标。未履行审批程序继无理由弃标。未履行审批程序继 续评续评标。标。 （1 1家弃标后，按规定应暂停开标，报评标中心。经批

40、准，继续开标、家弃标后，按规定应暂停开标，报评标中心。经批准，继续开标、延期招标、重新招标、选择其他方式采办。）延期招标、重新招标、选择其他方式采办。）2 2、B B公司公司标书商务部分含价格，未做废标处理，继续参与评标标书商务部分含价格，未做废标处理，继续参与评标 。通通过技术评议，因过技术评议，因“液压泵为国产柱塞泵液压泵为国产柱塞泵”为不合格（为不合格（评标技评标技术参数：电机：术参数：电机：380V/460V380V/460V双电压防爆电机；液压泵：进口双联双电压防爆电机；液压泵：进口双联齿轮泵齿轮泵）。无事先经批准的评标标准。）。无事先经批准的评标标准。 最后形成独标，最后形成独标，

41、C C公司（）中标。公司（）中标。三、审计案例分析三、审计案例分析案例案例11 11 形成形成“唯一唯一”供应商，独标采办供应商，独标采办招标招标35三、审计案例分析三、审计案例分析招标招标第二次招标第二次招标 2009年年8月第二次采办月第二次采办 1、B公司公司在第一次投标中技术不合格，第二次仍继续邀请投标；本次在第一次投标中技术不合格，第二次仍继续邀请投标；本次被动弃标。被动弃标。2 2、立项、技术标书文件、评标技术参数：均载明为、立项、技术标书文件、评标技术参数：均载明为“电机：进口电机：进口380V /460V 双电压防爆电机双电压防爆电机” 。评标过程中，改变技术评标要求，评标过程

42、中，改变技术评标要求，“进口电机进口电机”改为改为“国产电机国产电机”，由，由于于“加工周期加工周期”的原因。的原因。一家公司补充报价一家公司补充报价。- - 未对其他公司澄清；未对其他公司澄清； 也未上报审批；也未上报审批；- - 报价、评标、签订合同时间：报价、评标、签订合同时间：2009年年8月：月： 立项立项2009年年11月月10日：报价日：报价89.9万元（进口电机）；万元（进口电机）；2010年年6月月21日：评标；日：评标；2010年年6月月25日：日：C公司补充报价公司补充报价79.5 万元（国产电机）；万元（国产电机）；2010年年7月月14日：签订合同日：签订合同36三、

43、审计案例分析三、审计案例分析第三次采购第三次采购 2010年8月，立项采购3 3台动力源，台动力源，直接与直接与C C公司议标公司议标。 招标招标1、上述过程，、上述过程，看似执行了招评标程序，但实际上看似执行了招评标程序，但实际上等等于独标。于独标。2、另外，另外，“油管钳油管钳”等油田工具物资采购中，等油田工具物资采购中，也采也采用用类似方法和程序类似方法和程序。3 3、定标结果与原招标文件中技术规格要求不一致。、定标结果与原招标文件中技术规格要求不一致。原要求：电机动力源原要求：电机动力源2 2台。台。定标结果：电机动力源定标结果：电机动力源2 2台、柴机动力源台、柴机动力源1 1台，台

44、，未见报批资料。未见报批资料。 C C公司公司中标。中标。37案例案例12 12 价格评标不严谨，重大差异未调整价格评标不严谨，重大差异未调整（一）问题描述：（一）问题描述： 招标文件中：工程量招标文件中：工程量A=20352A=20352米，米，B=1044B=1044吨吨 中标公司报价：中标公司报价：A=16128A=16128米，米， B=960B=960吨吨 实际工程量：实际工程量： A=21362A=21362米，米， B=1177.82B=1177.82吨吨三、审计案例分析三、审计案例分析工程工程量量项目组解释：项目组解释：在评标过程中，对工作量进行过澄清。在评标过程中，对工作量进

45、行过澄清。设计院仅提供了部分设计院仅提供了部分*单机工作量，具体设计正在进行中，请各投标单位按照目前所给出的单机单机工作量，具体设计正在进行中，请各投标单位按照目前所给出的单机工作量进行汇总推算整体工作量。工作量进行汇总推算整体工作量。 项目组结算，补偿中标公司为：项目组结算，补偿中标公司为： （21362-1612821362-16128）* *价格价格1 + 1 + （1177.82-9601177.82-960）* *价格价格2 2 但审计认为，应按：但审计认为，应按： （21362-2035221362-20352）* *价格价格1 + 1 + （1177.82-10441177.82

46、-1044）* *价格价格2 2 相差相差149149万元万元382 2、如对审减的认定有异议，则评标过程存在严重违规、如对审减的认定有异议，则评标过程存在严重违规-3-3家公司未按要求报价，未做废标处理；家公司未按要求报价，未做废标处理； -招标过程中，发出澄清文件后，只有两家作出实质性反应时，招标过程中，发出澄清文件后，只有两家作出实质性反应时， 未按规定上报审批；未按规定上报审批；-评标价格比较，对工程量不一致产生的评标价格比较，对工程量不一致产生的重大差异没有调整重大差异没有调整。1 1、审计认为：应核减工程费用、审计认为：应核减工程费用149149万元万元-是中标单位的优惠是中标单位

47、的优惠-即使有澄清，实际工程量与原招标文件工程量相吻合，项目即使有澄清，实际工程量与原招标文件工程量相吻合，项目 组对工作量调整的依据不足；组对工作量调整的依据不足；（二）问题认定：（二）问题认定：三、审计案例分析三、审计案例分析中标公司比另一家公司报价低中标公司比另一家公司报价低6464万元，但工程量的影响万元，但工程量的影响149.6149.6万万元，评标人员未做比价调整，由此元，评标人员未做比价调整，由此导致高价中标导致高价中标。39三、审计案例分析三、审计案例分析案例案例13 13 投标价严重偏离标底，投标价严重偏离标底，“先中标，后变更先中标，后变更”1 1、超预算不报批。超预算不报

48、批。项目组费控和决算审计，提出审减项目组费控和决算审计，提出审减487487万万元，项元，项目超预算目超预算12.8%12.8%。 2 2、竣工决算审计后，、竣工决算审计后，承包商提出追加费用承包商提出追加费用 231231万元。万元。根据合同规定根据合同规定，承包商需在现场签证事项完成后，承包商需在现场签证事项完成后3日内提出申请，否则业主有权拒绝。日内提出申请，否则业主有权拒绝。 某投资项目，合同最高限价某投资项目，合同最高限价31503150万元。万元。工程结算审计后，核定造价工程结算审计后，核定造价（按竣工图纸）（按竣工图纸）3892万元。万元。3 3、追溯到评标阶段、追溯到评标阶段

49、该项目在招评标过程中，改变评标原则，由该项目在招评标过程中，改变评标原则，由“综合评价综合评价”改为改为“最低价中标最低价中标”。中标公司原报价中标公司原报价33743374万元，降价万元，降价11.08%11.08%，未见降价明细构成，并，未见降价明细构成，并 且报价中缺项（管道阀门等，其他公司投标中包括，大约且报价中缺项（管道阀门等，其他公司投标中包括，大约6060万元万元 ）。）。最终合同价最终合同价31503150万元。万元。招标前，外部中介机构完成的工程造价报告，项目总价为招标前，外部中介机构完成的工程造价报告，项目总价为39203920万元（标底），万元（标底），中标公司降价后中标

50、公司降价后偏离标底偏离标底 23.4%23.4%。价格价格402）将合计为）将合计为702万元的万元的“钻井泥浆钻井泥浆”采办事项拆分，规避总公司集团采办事项拆分，规避总公司集团采办部的审批，与天津大港油田海诚泥浆技术服务股份合作公司采办部的审批，与天津大港油田海诚泥浆技术服务股份合作公司签订了金额分别为签订了金额分别为202万元、万元、221万元和万元和279万元的采办合同。万元的采办合同。 拆分拆分1）某公司下属分公司，将合计金额为）某公司下属分公司，将合计金额为1290万元的万元的“变频控制设备变频控制设备”采办拆分，与华北油田科达开发有限公司分别签订了金额为采办拆分，与华北油田科达开发

51、有限公司分别签订了金额为409万元、万元、282万元和万元和599万元的三份采购合同，规避审批。万元的三份采购合同，规避审批。 案例案例14 14 拆分采办，规避上级部门审批拆分采办，规避上级部门审批三、审计案例分析三、审计案例分析41三、审计案例分析三、审计案例分析“合同供应商需将其中的一部分标的转让给第三方合同供应商需将其中的一部分标的转让给第三方执行的，除必须经合同签订组织单位执行的，除必须经合同签订组织单位批准批准外，其受让第外，其受让第三方必须是三方必须是中国海油中国海油供应商库供应商库中成员，所转让标的中成员，所转让标的不得超过原合同总标的的不得超过原合同总标的的百分之三十百分之三

52、十。第三方受。第三方受让合同后让合同后不得再转让不得再转让。”关于合同转让，关于合同转让，中国海洋石油总公司采办管理规中国海洋石油总公司采办管理规定定：合同转让、工程项目转包与分包合同转让、工程项目转包与分包合同转让、工程项目转包与分包合同转让、工程项目转包与分包 42三、审计案例分析三、审计案例分析p总承包单位将部分工程分包时，分包单位必须总承包单位将部分工程分包时，分包单位必须具有资质条件具有资质条件。不。不具备资质条件的分包单位不得承担分包任务。具备资质条件的分包单位不得承担分包任务。p工程分包时，必须工程分包时，必须经建设单位认可经建设单位认可。p分包比例分包比例不得超过不得超过30%

53、30%。p工程主体结构或关键部位工程主体结构或关键部位不得分包，必须由承包单位自行完成不得分包，必须由承包单位自行完成p分包单位不得将其承包的工程分包单位不得将其承包的工程再分包再分包。国家国家建筑法建筑法合同法合同法招投标法招投标法有明确规有明确规定，转包非法。定，转包非法。关于分包，合法分包具备的条件关于分包，合法分包具备的条件：违反上述任一条，即为非法分包。违反上述任一条，即为非法分包。43三、审计案例分析三、审计案例分析案例案例案例案例15 15 15 15 办公大楼工程结算款为办公大楼工程结算款为办公大楼工程结算款为办公大楼工程结算款为1.211.211.211.21亿元，在亿元，在

54、亿元，在亿元，在 总承包商的结算费用中，分包金额总承包商的结算费用中，分包金额总承包商的结算费用中，分包金额总承包商的结算费用中，分包金额4996499649964996万元，占万元，占万元，占万元，占41%41%41%41%。从总承包商承建的从总承包商承建的从总承包商承建的从总承包商承建的1 1 1 1号号号号-3-3-3-3号库房工程结算过程来分析，将号库房工程结算过程来分析，将号库房工程结算过程来分析，将号库房工程结算过程来分析，将1 1 1 1号、号、号、号、3 3 3 3号库分包号库分包号库分包号库分包给了两家施工单位施工，但同时三家施工单位又各自将库房主体钢结构给了两家施工单位施工

55、，但同时三家施工单位又各自将库房主体钢结构给了两家施工单位施工，但同时三家施工单位又各自将库房主体钢结构给了两家施工单位施工，但同时三家施工单位又各自将库房主体钢结构实施了再次分包，其分包比例分别占合同金额的实施了再次分包，其分包比例分别占合同金额的实施了再次分包，其分包比例分别占合同金额的实施了再次分包，其分包比例分别占合同金额的45%45%45%45%、41%41%41%41%和和和和44%44%44%44%。分包分包案例案例案例案例16 16 16 16 道路工程和排水管网工程，道路工程和排水管网工程，道路工程和排水管网工程，道路工程和排水管网工程，承包单位既不具备资质，承包单位既不具备

56、资质，承包单位既不具备资质，承包单位既不具备资质，又没有施工能力又没有施工能力又没有施工能力又没有施工能力项目组项目组项目组项目组与与与与A A A A公司（名义总包方）签订合同，实际承包单位为公司（名义总包方）签订合同，实际承包单位为公司（名义总包方）签订合同，实际承包单位为公司（名义总包方）签订合同，实际承包单位为B B B B公司。公司。公司。公司。A A A A和和和和B B B B为内部关联公司，为内部关联公司，为内部关联公司，为内部关联公司，B B B B公司使用的是公司使用的是公司使用的是公司使用的是A A A A公司的资质。公司的资质。公司的资质。公司的资质。B B B B公司

57、因为不具备施工能力，将工程转包给公司因为不具备施工能力，将工程转包给公司因为不具备施工能力，将工程转包给公司因为不具备施工能力，将工程转包给CCCC公司（最终施工方），公司（最终施工方），公司（最终施工方），公司（最终施工方），B B B B公司公司公司公司从中收取从中收取从中收取从中收取15%-18%15%-18%15%-18%15%-18%的管理费。的管理费。的管理费。的管理费。44三、审计案例分析三、审计案例分析案例案例17 17 “工程主体结构或关键部位工程主体结构或关键部位”分包分包项目组项目组 选择选择A A公司为总包方，公司为总包方，A A公司将平台导管架建造公司将平台导管架建造

58、部分分包给部分分包给*有限公司，违反了有限公司，违反了“工程主体结构或关工程主体结构或关键部位的施工必须由承包单位自行完成，不得分包键部位的施工必须由承包单位自行完成，不得分包”的的规定规定。同时根据规定，总包方对工程的某一部分做分包之前，同时根据规定，总包方对工程的某一部分做分包之前，必须将分包商资格材料报项目组批准。但是，项目组只必须将分包商资格材料报项目组批准。但是，项目组只作备案，未提供分包商的资格作备案，未提供分包商的资格审批资料审批资料。 分包分包45案例案例19 19 后补签合同，后补合同审核程序后补签合同，后补合同审核程序合同合同某公司某公司*生活支持平台建造项目，投资预算生活

59、支持平台建造项目，投资预算11.7亿元。独亿元。独标方式，固定总包合同，总包建造变更约标方式，固定总包合同，总包建造变更约2820万元。万元。1 1、先施工后签订合同。、先施工后签订合同。一是总包合同：一是总包合同：20092009年年8 8月月6 6日议标报告日议标报告申请获批准，但早在申请获批准，但早在20092009年年2 2月月1818日之前，承包商就开始了设日之前，承包商就开始了设计工作。二是设计合同计工作。二是设计合同: :第二条船的设计合同于第二条船的设计合同于20082008年年1111月签月签订，订，但但合同约定合同约定20082008年年8 8月月1818日前完成设计日前完

60、成设计，并达到送交并达到送交CCSCCS审审批条件，实际设计工作早已开始。批条件，实际设计工作早已开始。2 2、后补审核程序。、后补审核程序。依据总公司依据总公司重大合同审查管理办法重大合同审查管理办法的规的规定，该项目建造总包合同为重大合同。但未按规定及时提交总定，该项目建造总包合同为重大合同。但未按规定及时提交总公司法律部审核，而是后补合同审核手续。公司法律部审核，而是后补合同审核手续。 46合同合同3 3、船厂报价内容与招标文件的范围不符、船厂报价内容与招标文件的范围不符合同中约定的工作范围是依据标书文件确定，而标书文件是依据详合同中约定的工作范围是依据标书文件确定，而标书文件是依据详细

61、设计编写制作。合同及标书文件的细设计编写制作。合同及标书文件的技术规格书技术规格书中，明确载明中，明确载明包含包含“200200人移动生活模块及底座人移动生活模块及底座”。经查，船厂报价中没有包含移动生活模块的价格，经查，船厂报价中没有包含移动生活模块的价格，评标资料中，对评标资料中，对此没有任何记录或说明。此没有任何记录或说明。 4 4 4 4、有些变更不合理有些变更不合理1 1）变更金额）变更金额28102810万元中，绝大多数变更事项万元中，绝大多数变更事项“因设计变更增加工作因设计变更增加工作量或物料等量或物料等”。但有些变更签证单未见。但有些变更签证单未见CCSCCS签字确认；签字确

62、认；2 2）人员加班费。该项目的主合同为建造总合同，所有人员费用都包）人员加班费。该项目的主合同为建造总合同，所有人员费用都包括在合同金额内。有关人员加班费括在合同金额内。有关人员加班费192192万元的变更，无理由和依据。万元的变更，无理由和依据。3 3）该项目不是真正意义上的）该项目不是真正意义上的“提前交船提前交船”，而是提前出海作业，属，而是提前出海作业，属于于“边作业、边施工边作业、边施工”状态。出海作业费的变更增加了状态。出海作业费的变更增加了207207万元。万元。47问题表现：问题表现：某项目中，大部分服务商为在中国注册的公司，但项目大部分合同某项目中，大部分服务商为在中国注册

63、的公司，但项目大部分合同为英文版，例如与海油工程签订的单点系泊系统海上安装合同，采为英文版，例如与海油工程签订的单点系泊系统海上安装合同，采用英文版本，如果实施合同中发生合同争议，将依据中国法律解决，用英文版本，如果实施合同中发生合同争议，将依据中国法律解决，而目前所用的英文合同文本会导致合同条款产生歧义，影响合同的而目前所用的英文合同文本会导致合同条款产生歧义，影响合同的严谨性与执行效力。严谨性与执行效力。管理建议：管理建议：建议今后合同以中文作为法定文字，如国际招标时采用英文合同，建议今后合同以中文作为法定文字，如国际招标时采用英文合同，应同时提供一份中文版本作为合同执行和解释的依据。应同

64、时提供一份中文版本作为合同执行和解释的依据。案例案例20 20 合同文本的使用合同文本的使用三、审计案例分析三、审计案例分析合同合同48某项目变更，舷侧栏杆镀锌管扶手某项目变更，舷侧栏杆镀锌管扶手450米，增项报价米，增项报价为为283.8元元/米（不含税费）。但合同中镀锌管的单价为米（不含税费）。但合同中镀锌管的单价为9090元元/米米（不含税费），价格相差（不含税费），价格相差32倍倍。在评标过程中或合同签订前，未。在评标过程中或合同签订前，未发现该重大差异。发现该重大差异。 案例案例21 审核疏漏，个别项目报价差异影响大。审核疏漏，个别项目报价差异影响大。三、审计案例分析三、审计案例分析

65、某项目建造合同中规定，当合同执行期间的费用变更时某项目建造合同中规定，当合同执行期间的费用变更时“双方双方另行协商另行协商”，没有约定具体的执行原则，完工后确认时，无法，没有约定具体的执行原则，完工后确认时，无法判定相关变更费用的准确性和合理性。最终双方各抒己见，难判定相关变更费用的准确性和合理性。最终双方各抒己见，难以协商。以协商。 案例案例22 合同条款签订不严谨，造成后期结算困难合同条款签订不严谨，造成后期结算困难合同合同49三、审计案例分析三、审计案例分析某项目集电线路采办，中标公司报价某项目集电线路采办，中标公司报价1105万元，其中线路长度万元，其中线路长度24.35公里，单价公里

66、，单价45.38万元。万元。合同签订，总价合同签订，总价1105万元，其中线路长度万元，其中线路长度21.9公里、单价为公里、单价为50.46万元。万元。项目实际工程量为项目实际工程量为21.9公里。即合同签订时，工程量已经确定。公里。即合同签订时，工程量已经确定。因此，审计提出应审减因此，审计提出应审减111万元。万元。案例案例23 合同单价与投标文件不一致合同单价与投标文件不一致由于施工图设计尚未完成，投标方将集电线路长度暂按由于施工图设计尚未完成，投标方将集电线路长度暂按24.3524.35公里计算，公里计算，按照单价形式报价；按照单价形式报价；合同签订时，单价不应提高。合同签订时，单价

67、不应提高。 价格价格50案例案例25 25 未按规定办理结算审计、预留结算款未按规定办理结算审计、预留结算款项目组在未接受结算审计的情况下，有的签订了付款协议，有项目组在未接受结算审计的情况下，有的签订了付款协议，有的已全额支付了工程款，确认工程造价。此种情况下，审计确的已全额支付了工程款，确认工程造价。此种情况下，审计确认审减款项，将难以得到承包商确认、或追回款项。（认审减款项，将难以得到承包商确认、或追回款项。（20102010年年有有4 4个项目发生这种情况个项目发生这种情况）三、审计案例分析三、审计案例分析如：某工程，合同金额如：某工程，合同金额34703470万元。万元。201020

68、10年年5 5月，项目组向承包月，项目组向承包商出具了商出具了施工竣工结算书施工竣工结算书，确认工程造价为，确认工程造价为3799.483799.48万元。万元。截止截止20102010年年1010月审计时，项目组除扣除月审计时，项目组除扣除5%5%的的质保金质保金（189.97189.97万元）外，支付了全部结算款。万元）外，支付了全部结算款。结算结算51案例案例26 26 工程款已支付，审减实施困难工程款已支付，审减实施困难三、审计案例分析三、审计案例分析某工程项目的检修道路，施工图设计的内容某工程项目的检修道路，施工图设计的内容为：为： 40mm40mm的砂砾磨耗层，的砂砾磨耗层，150

69、mm150mm碎石垫碎石垫层，层， 150mm150mm天然砂砾垫层天然砂砾垫层。审计对现场勘察取证，发现施工单位只完成审计对现场勘察取证，发现施工单位只完成了了150mm150mm天然砂砾垫层，因此提出核减，天然砂砾垫层，因此提出核减，共计共计158.49158.49万元万元。1 1、该道路设计为永临结合，审计标准使用、该道路设计为永临结合，审计标准使用2020年。年。2 2、勘察时，在道路的各路段取点，而不是、勘察时，在道路的各路段取点，而不是局部取点。局部取点。沙沙 砾砾 磨磨耗层耗层路基路基碎碎石石垫垫层层天天然然沙沙砾层砾层52三、审计案例分析三、审计案例分析按新增项确认变更，但不扣

70、除原项目合同金额。按新增项确认变更，但不扣除原项目合同金额。如：如：原有的报价中包含人工、辅材、机械原有的报价中包含人工、辅材、机械/机具费等费用未扣机具费等费用未扣减减 ，涉计金额，涉计金额（4141万元万元）。）。案例案例2727 变更审核不严格，漏掉该扣减的内容变更审核不严格，漏掉该扣减的内容在某项目中，吊机等重要设备由在某项目中，吊机等重要设备由BFE改为改为OFE，但由于合同总，但由于合同总金额中没有相关明细，导致在结算时只是扣减采办费用，而无金额中没有相关明细，导致在结算时只是扣减采办费用，而无法准确扣减船厂相关管理费用和利润等费用。法准确扣减船厂相关管理费用和利润等费用。案例案例

71、28 合同金额没有相应细项组成，变更时无法计算费用合同金额没有相应细项组成，变更时无法计算费用变更变更53三个问题：三个问题： 1 1、多大的金额算钱？、多大的金额算钱？ 5050万元、万元、500500万元？万元？2 2、如何看程序操作、如何看程序操作-“后补后补”？后补招评标手续：虚假招标？后补招评标手续：虚假招标？后补签合同：后补签合同： 公司风险？公司风险？ 个人承担的责任？个人承担的责任？后补审批手续：当事人的责任后补审批手续：当事人的责任3 3、疏忽、责任心问题，还是故意？、疏忽、责任心问题，还是故意？ 54岗位责任岗位责任：疏忽、不经心、事不关己、熟视无睹疏忽、不经心、事不关己、

72、熟视无睹流程设计：流程设计：审核流于形式审核流于形式风险管控机制：风险管控机制：红色预警红色预警我们的行为我们的行为：- - 确认变更时，不经心（照顾承包商？故意？）确认变更时，不经心（照顾承包商？故意？）- - 付钱很认真，扣钱很马虎（忘了扣？装糊涂？）付钱很认真，扣钱很马虎（忘了扣？装糊涂？） - - 领导闭着眼签字（因为前面的人签了）领导闭着眼签字（因为前面的人签了）- - 付费时，不审核，有领导签字我就付费（不把关）付费时，不审核，有领导签字我就付费（不把关）- - 案例启示案例启示55案例案例29 29 签证不及时、项目过程资料缺失签证不及时、项目过程资料缺失2）缺少详细的过程资料，

73、造成延期交付的原因无从确定。）缺少详细的过程资料，造成延期交付的原因无从确定。如如不可抗力因素的影响，台风发生的时间、时长等，项目没有不可抗力因素的影响，台风发生的时间、时长等，项目没有记录。记录。如某项目，实际交付延期如某项目，实际交付延期144144天，扣除合同约定的正当延误天，扣除合同约定的正当延误天数天数6060天、不可抗力天、不可抗力1 1天外，其余天外，其余8383天计算延期交付罚款时天计算延期交付罚款时存在争议。在缺少过程资料和支持依据的情况下，签订付款存在争议。在缺少过程资料和支持依据的情况下，签订付款协议，报审结算时按协议，报审结算时按“费用各自承担一半费用各自承担一半”的方

74、式结算。的方式结算。1）现场）现场“签证变更签证变更”不及时，待项目结束后，不及时，待项目结束后，“工、料、费一工、料、费一揽子揽子”变更，导致双方谈判困难。变更，导致双方谈判困难。三、审计案例分析三、审计案例分析变更变更5620102010年，审计一处调减、推迟年，审计一处调减、推迟1313个项目，其中个项目，其中1111个为工程项目。调减个为工程项目。调减原因：部分项目工期未按计划完成，部分项目投产后未按计划完成决算原因：部分项目工期未按计划完成，部分项目投产后未按计划完成决算报告编制，不具备决算审计条件，而无法实施审计计划。报告编制，不具备决算审计条件，而无法实施审计计划。有的项目，已投

75、产运营有的项目，已投产运营2年多，因变更费用与承包商有分歧，不能年多，因变更费用与承包商有分歧，不能完成结算；或者动用不可预见费未审批，等待办理手续。完成结算；或者动用不可预见费未审批，等待办理手续。有的项目，由于工作量增加、施工未完成、工程延期等原因，审计有的项目，由于工作量增加、施工未完成、工程延期等原因，审计计划时间推迟计划时间推迟 9-139-13个月。个月。 案例案例3030、项目竣工决算审计不能按计划实施项目竣工决算审计不能按计划实施三、审计案例分析三、审计案例分析审计审计57 带来的影响：带来的影响：n不能按计划完成结、决算审计，影响项目竣工决算验收，不能按计划完成结、决算审计，

76、影响项目竣工决算验收，项目长期项目长期不能关闭；不能关闭；n项目人员不能复原；或项目人员已上新的岗位，影响决算报告的编项目人员不能复原；或项目人员已上新的岗位，影响决算报告的编制；制；n项目长期开口状态，工程造价审计的有效性随时间越长越差；项目长期开口状态，工程造价审计的有效性随时间越长越差；n不符合精细化管理的要求，不符合国家法规规定。不符合精细化管理的要求，不符合国家法规规定。三、审计案例分析三、审计案例分析审计审计财政部财政部基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定（2002）394号，第号，第37条：条：“.建设建设单位应在项目竣工后单位应在项目竣工后3 3个月内完成竣工财务决算的编制

77、工作。个月内完成竣工财务决算的编制工作。”58认识、思考和建议认识、思考和建议四四591 1、项目层面：、项目层面：n执行制度，履行职责，坚持原则执行制度，履行职责，坚持原则招评标：承包商使用，公平、公正招评标：承包商使用，公平、公正结算时：站在维护公司利益角度，严格执行合同；结算时：站在维护公司利益角度，严格执行合同；n项目过程中，加强项目管理基础工作项目过程中，加强项目管理基础工作保持签证的合法性、有效性。保持签证的合法性、有效性。加强合同重大风险因素发生时的过加强合同重大风险因素发生时的过程记录，并对费用做出评估，以作为事后洽谈变更的依据；程记录，并对费用做出评估，以作为事后洽谈变更的依

78、据；按权限办事。按权限办事。“例外例外”情况情况发生时，履行上报程序；发生时，履行上报程序；n严把严把“结算结算”关，控制工程造价。关，控制工程造价。项目建设流程中，结算是项目建设流程中，结算是核减核减工程结算款、工程结算款、控制项目投资的重要环节，为控制项目投资的重要环节，为“关键控制点关键控制点”，严，严格执行格执行5%预留款规定预留款规定。建议各单位再次梳理相关的几个流程。建议各单位再次梳理相关的几个流程。项目管理的思考和建议项目管理的思考和建议四、认识、思考和建议四、认识、思考和建议602 2、公司层面：、公司层面：n决策与批复、完善制度、厘清职能界面决策与批复、完善制度、厘清职能界面

79、明确项目人员、项目经理的权限，规定上报流程明确项目人员、项目经理的权限，规定上报流程n对对进度进度严重滞后的项目，及时总结、分析评估，提出应对措施严重滞后的项目，及时总结、分析评估，提出应对措施n完善对项目的完善对项目的考核机制考核机制n管理与支持。管理与支持。明确公司主管部门的责任（明确公司主管部门的责任（四大控制四大控制、付款时审核付款时审核把关把关等），无论项目组设置在哪个层级，对项目组既要履行等），无论项目组设置在哪个层级，对项目组既要履行管理管理职能，更要提供全方位的职能，更要提供全方位的支持支持。1 1、关键环节的指导和控制、关键环节的指导和控制2 2、项目编制人员及时配备到位、项

80、目编制人员及时配备到位3 3、切实做好对项目人员的培训、切实做好对项目人员的培训四、认识、思考和建议四、认识、思考和建议61 针对审计、监察方面问题的认识和思考：针对审计、监察方面问题的认识和思考： 1 1、不执行制度和程序、不执行制度和程序 某些现象及原因某些现象及原因四、认识、思考和建议四、认识、思考和建议制度成为摆设制度成为摆设: : 不学、不懂、理解偏差不学、不懂、理解偏差老习惯凭经验老习惯凭经验：过去就是这样做的！过去就是这样做的！强调客观强调客观： 生产急需、程序繁琐生产急需、程序繁琐绕开程序绕开程序： 怕麻烦，图省事怕麻烦，图省事责任心不强责任心不强： 随意、不经心、不在意随意、

81、不经心、不在意主观故意：主观故意： 个人从中捞取利益！个人从中捞取利益！62“个别领导干部、管理人员不能正确认识监督，把监督与被监督个别领导干部、管理人员不能正确认识监督，把监督与被监督对立起来；对立起来； ; ; 表面上看似在生产经营关键环节，不遵守制度表面上看似在生产经营关键环节，不遵守制度和程序，实际上是为了向其他企业输送利益，自己从中捞取好处；和程序，实际上是为了向其他企业输送利益，自己从中捞取好处；表面上看似疏于管理，不负责任，实际上是为社会上不法分子谋表面上看似疏于管理，不负责任，实际上是为社会上不法分子谋取国有资产提供方便。取国有资产提供方便。 ” 从廉政建设看：从廉政建设看：6

82、3n首要是提高制度执行意识首要是提高制度执行意识：增强责任心是前提，执行力实际上体现的增强责任心是前提，执行力实际上体现的是一种工作态度，需要用心去做事。是一种工作态度，需要用心去做事。 n加强对制度的培训：加强对制度的培训：逐级组织对单个体系的学习和宣贯。逐级组织对单个体系的学习和宣贯。n持续完善制度体系：持续完善制度体系：提高制度体系的系统性、可操作性。提高制度体系的系统性、可操作性。n建立监督考核机制：建立监督考核机制：问题发生在哪个层级，我们就着力解决哪个问题发生在哪个层级，我们就着力解决哪个层级的问题；层级的问题；及时打消和遏制企图通过及时打消和遏制企图通过“变通变通”、“变相变相”

83、而越而越轨的苗头；同业绩考核挂钩、同任期考核挂钩；轨的苗头；同业绩考核挂钩、同任期考核挂钩；n惩惩罚违规，罚违规，树典型榜样的同时，加大对违规违纪的惩处树典型榜样的同时，加大对违规违纪的惩处；n各级领导干部带头执行制度。各级领导干部带头执行制度。2 2、如何提高制度执行力？、如何提高制度执行力？四、认识、思考和建议四、认识、思考和建议64傅总在讲话中谈到：有制度不执行或执行不到位，主要有傅总在讲话中谈到：有制度不执行或执行不到位，主要有 两种情况：两种情况：p 领导干部不执行制度；领导干部不执行制度；p 问题多发生在三级、四级单位。问题多发生在三级、四级单位。审计问题发生的现象和层级看：审计问

84、题发生的现象和层级看：p 三级、四级单位制度覆盖和体系衔接有漏洞（执行层三级、四级单位制度覆盖和体系衔接有漏洞（执行层制度缺失）制度缺失）p 领导默许、授意甚至直接干预，如工程和物资采办中，领导默许、授意甚至直接干预，如工程和物资采办中，招评标过程不规范招评标过程不规范p 业务人员，回避审批、绕开监控的现象很普遍业务人员，回避审批、绕开监控的现象很普遍四、认识、思考和建议四、认识、思考和建议65“重制度，轻执行重制度，轻执行; 重发展，轻合规重发展，轻合规”的现象较普遍存在的现象较普遍存在p提到建立和完善制度，没有哪位领导不支持和不认同提到建立和完善制度，没有哪位领导不支持和不认同p但谈到执行

85、制度，相当一部分领导的认识就不同了。但谈到执行制度，相当一部分领导的认识就不同了。“如果严格按程序走，审批时间长，不能满足甲方的需要，如果严格按程序走，审批时间长，不能满足甲方的需要，影响海上生产，合同会丢失，当年收入指标也不能完成。影响海上生产，合同会丢失，当年收入指标也不能完成。”武总强调武总强调：“中国海油稳健发展比快速发展更重要。中国海油稳健发展比快速发展更重要。”3 3、业绩实现、业绩实现 vs vs 合规运营合规运营四、认识、思考和建议四、认识、思考和建议664 4、落实、落实“老问题老问题”的整改的整改比发现新问题更重要比发现新问题更重要n审计重在整改，找更多的新问题不如先把老问

86、题整改审计重在整改，找更多的新问题不如先把老问题整改本次审计期间，对前期审计问题复核本次审计期间，对前期审计问题复核年底审计部门组织集中检查、复核年底审计部门组织集中检查、复核n建立建立“问题库问题库”，综合分析，综合分析- - 总公司审计信息管理系统；促使审计成果利用；总公司审计信息管理系统；促使审计成果利用；n与考核挂钩：年度对各二级单位绩效考核与考核挂钩：年度对各二级单位绩效考核改老问题改老问题找新问题找新问题加强设计问题整改落实加强设计问题整改落实促进设计成果有效利用促进设计成果有效利用四、认识、思考和建议四、认识、思考和建议675 5、监督工作、监督工作 vs vs “降低效率降低效

87、率”n“风险管控机制风险管控机制”：为了企业保持快速和健康发展；为了企业保持快速和健康发展；汽车刹车汽车刹车系统的职能，是系统的职能，是在安全的前提下，使车跑得更快；在安全的前提下，使车跑得更快；n同其它管理活动一样，需要资源投入（人、财、物）；同其它管理活动一样，需要资源投入（人、财、物）；n内部控制和风险管理是企业发展到一定阶段的必然选择，是确保企内部控制和风险管理是企业发展到一定阶段的必然选择，是确保企业稳健发展不可或缺的业稳健发展不可或缺的“稳定器稳定器”。它虽。它虽不是不是医治企业病症的医治企业病症的灵丹灵丹妙药妙药，但确是抑止企业病症萌发和扩散的一剂良方。，但确是抑止企业病症萌发和

88、扩散的一剂良方。卫留成：卫留成：“查腐败影响发展查腐败影响发展”的说法是在颠倒黑白的说法是在颠倒黑白反腐败的工作更多应是防患于未然，关口前移，把功夫下在预防上。反腐败的工作更多应是防患于未然，关口前移，把功夫下在预防上。等到出了问题再查处，总会给当地的发展带来损失。但这种损失是等到出了问题再查处，总会给当地的发展带来损失。但这种损失是腐败分子造成的，决不是查处腐败带来的。一个地方查处腐败的力腐败分子造成的，决不是查处腐败带来的。一个地方查处腐败的力度大了，涉及面广了，会影响当地的发展？这是在本末倒置、颠倒度大了，涉及面广了，会影响当地的发展？这是在本末倒置、颠倒黑白。黑白。 四、认识、思考和建

89、议四、认识、思考和建议686 6、审计建议与管理层决策、审计建议与管理层决策n审计监察：审计监察：对照制度和流程，查找问题和风险点，提出建设性对照制度和流程，查找问题和风险点，提出建设性的意见和建议的意见和建议n管理决策：管理决策：管理层对审计建议作出判断和决策管理层对审计建议作出判断和决策 某些建议的采纳：某些建议的采纳：1 1）取决于公司风险偏好、风险承受度）取决于公司风险偏好、风险承受度2 2）风险）风险应对策略：应对策略：风险承担、风险转移、风险控制、风险规避风险承担、风险转移、风险控制、风险规避3 3）审计监察人员）审计监察人员提高建议的质量、针对性、可行性提高建议的质量、针对性、可

90、行性四、认识、思考和建议四、认识、思考和建议69最高检：最高检：“工程腐败工程腐败”涉案金额近涉案金额近3030亿亿p2011年年05月月18日日中纪委监察部通报工程建设领域专项治理情况工程建设领域专项治理情况。自2009年9月至今年3月，全国纪检监察机关共受理工程建设领域违纪违法问题举报举报3.31万件，万件，立案立案1.72万件，结案万件，结案1.56万件，给予党纪政纪处分万件，给予党纪政纪处分11273人，其中厅（局）级干人，其中厅（局）级干部部78人，县（处）级干部人，县（处）级干部1089人；移送司法机关处理人；移送司法机关处理5698人人。 通报了通报了20起典型案件起典型案件，这

91、些案件发生在20个省（区、市），出现在工程决策工程决策、土地出让、招标投标、工程发包、物资采购、招标投标、工程发包、物资采购、资金运作、工程款结算工程款结算等多个环节，涉及廉租房建设、地铁建设、水利建设、征地补偿、矿产开发、房地产建设、学校工程、公路工程等多个领域。 在这在这20起典型案件中，有起典型案件中，有6起案件涉案起案件涉案人员被判死刑或无期。人员被判死刑或无期。另外，领导干部违反规定插手干预工程建设项目牟取私利、索贿受贿的案件领导干部违反规定插手干预工程建设项目牟取私利、索贿受贿的案件也将重点严肃查办，包括主管部门和监管部门工作人员以权谋私、渎职侵权等案件，深挖细查重特大质量安全事故

92、背后的腐败问题。p工程建设领域的腐败问题为何屡禁不止为何屡禁不止？ 林喆（中央党校反腐专家）：工程建设领域的确是腐败的工程建设领域的确是腐败的“重灾区重灾区”，任何一，任何一个干部到这个领域任职都可能在招投标中泄标、受贿，这说明腐败在这里已经个干部到这个领域任职都可能在招投标中泄标、受贿，这说明腐败在这里已经形成了内在的惯性。形成了内在的惯性。如果在同一个领域的很多干部集中落马，腐败现象连续发生，说明在这个领域中的某些制度缺陷还没有得到及时弥补。70第一句：第一句：“世界上没有免费的午餐。世界上没有免费的午餐。”所谓所谓“免费的午餐免费的午餐”其其实是实是“鸿门宴鸿门宴”，是利益的博弈。天上不

93、会掉馅饼。，是利益的博弈。天上不会掉馅饼。第二句：第二句：“世界上没有无缘无故的爱。世界上没有无缘无故的爱。”是欣赏你个人的魅力，是欣赏你个人的魅力，还是盯上了你手中的权力？还是盯上了你手中的权力？第三句：第三句：“世界上没有不透风的墙。世界上没有不透风的墙。” 要想人不知，除非己要想人不知，除非己莫为。天网恢恢，疏而不漏。再狡猾的狐狸也逃不莫为。天网恢恢，疏而不漏。再狡猾的狐狸也逃不出猎人的枪口。出猎人的枪口。第四句：第四句：“世界上没有卖后悔药的。世界上没有卖后悔药的。” 武总在武总在2011年度监督工作会上，讲到领导干部年度监督工作会上，讲到领导干部“他律他律”与与“自律自律”时，强调为

94、官要常记时，强调为官要常记“四句话四句话”：71Vision 共勉：共勉： 不断学习、加强修养、完善自我；不断学习、加强修养、完善自我；风险意识、责任意识、大局意识；风险意识、责任意识、大局意识； 廉洁、自律、爱岗、敬业；廉洁、自律、爱岗、敬业；严格执行制度，从我做起，从今天做起。严格执行制度，从我做起，从今天做起。 为公司持续健康发展作出我们的贡献！为公司持续健康发展作出我们的贡献！72感谢各位领导对总公司审计监察部感谢各位领导对总公司审计监察部工作的理解、关心和支持！工作的理解、关心和支持！谢谢 谢！谢！p注：文本框可根据需求改变颜色、移动位置；文字可编辑pPOWERPOINT模板p适用于

95、简约清新及相关类别演示p1p2p3p4p目录p点击添加标题p点击添加标题p点击添加标题p点击添加标题p添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加

96、文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p添加标题p添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本p点击添加文本8384会议基调会议基调p年会视频：年会视频：http:/ 1、携手超越，驭领未、携手超越，驭领未来来p2 2、你在我心里面、你在我心里面p -用心创造新未用心创造新未来来86会议主体环节会议主体环节年度总结：由公司各职能部门、高层做年度总结：由公司各职能部门、高层做年度总结：由公司各职能部门、高层做年度总结：由公司各职能部门、高层做0909年总结报告，传递年总结报告，传递年总结报告，传递年总结报告，传递1010年度公司年度公司年度公司年度公司战略发展规划以及嘉许战略发展规

97、划以及嘉许战略发展规划以及嘉许战略发展规划以及嘉许0909年度优秀员工年度优秀员工年度优秀员工年度优秀员工感谢晚宴：让员工在享受晚宴的同时，感受公司对他们一年来付出的感谢；感谢晚宴：让员工在享受晚宴的同时，感受公司对他们一年来付出的感谢；感谢晚宴：让员工在享受晚宴的同时，感受公司对他们一年来付出的感谢；感谢晚宴：让员工在享受晚宴的同时，感受公司对他们一年来付出的感谢；让嘉宾感受耀光纺织的关注和企业文化让嘉宾感受耀光纺织的关注和企业文化让嘉宾感受耀光纺织的关注和企业文化让嘉宾感受耀光纺织的关注和企业文化员工才艺秀：加强员工互动，展现员工风采员工才艺秀：加强员工互动，展现员工风采员工才艺秀：加强员工互动，展现员工风采员工才艺秀：加强员工互动，展现员工风采