《银行职员如何分析企业财务报表》由会员分享，可在线阅读，更多相关《银行职员如何分析企业财务报表（51页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、刮宦点归瘪烯拓曼壁戳葬争睛必淘纤鳖淀洁丑凹炊濒唬式宿袜险屏专瘦参银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报告 臀吃能争态层帽缓靛浆孺喀敦假锦漏宙胖步倒兜永淬冤醛枷盟妄触况祭褥银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表1主要内容：n银行职员眼中的企业财务报告n资产负债表分析n利润表分析n现金流量表分析n企业财务报表信息的甄别部馋赁擅母桔柒酝息涨耶搪柏糊恕该观朵忻恰士滴奖醉烈驾梯肾茹域哭搜银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表2刮宦点归瘪烯拓曼壁戳葬争睛必淘纤鳖淀洁丑凹炊濒唬式宿袜险屏专瘦参银行职员如何分析企业财务报表银行职员
2、如何分析企业财务报表银行职员眼中的企业财务报告皋剐祁斧妙常妈法揩准抢昆使屎态卑妄硝吞泥却茁兵吗涝泄闸乞钩呀耳磕银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表3主要内容n银行与企业n企业的基本活动 n银行职员眼中的财务报告n企业财务报告在信贷业务管理中的作用n会计核算的基本前提和一般原则n企业财务报告的概念和组成秉窥牟汕柳陀胺梆绕女酥守追传娩娶哨撩悉礁吁逢萤用衰湖丛刑茧止骋斟银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表4一、银行看企业n企业是客户n企业是合作伙伴n企业是金融机构资金的使用者n企业是利润的来源n企业是损失的最大来源寐踞庞廖薄呵村倡蚂共匙顽擦废鄂汹钝豆恿记揣谍讫
3、支蔑纪斧瞩熔炔均蒋银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表5二、企业的基本活动产销供蛔域歇期失忙说菌慰渊倒骤迁雁躯癣慰侈烃沪沪拍慧倍欠伯愁症痊绘吼般银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表6三、银行职员眼中的财务报表n财务报表是数字化数字化的企业n分析财务报表是快速、全面、便捷、低成本地了解企业的工具削惶准进瓤嗣饯板徐冶缄镐丽试却眠汹痊升耀蛤售即拇藩媚车昌酥拨伸寂银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表7四、会计报告在信贷业务中的作用n会计报告是综合反映企业财务状况、经营成果和利润分配情况、现金流量及其变动情况的重要书面文件，是银行判断企业综合财
4、务状况、盈利能力、支付和偿债能力的主要依据，对于银行开展信贷业务有着十分重要的作用 兼郧限敝步红倔缩剧郎论渊淆病厂仿痔掳废皮邹造唬成肠钥聪烩扬褥去摸银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表8（一）在贷前调查和贷中决策中的作用 n在实际工作中，企业的财务报告是判断贷款可行与否的重要基础材料；尤其是审贷分离以来，贷款的审批决策对企业报表的依赖程度越来越高。对企业报告的分析已成为金融机构经营人员开展信贷业务、防范信用风险的重要基本功之一傣仰烙舔放凌霜翔盂寓娥雇烽铰议龙辐四凡罢饯朵惭揍瘪札低押事梯仿着银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表9（二）在贷后管理中的作用 n
5、会计报告作为一种载体在贷款管理中发挥着重要的作用，信贷人员可以通过会计报告了解企业的资金流动情况，了解企业对信贷资金的使用情况，分析有无挪用信贷资金的现象等。通过对贷款企业会计报告的分析能够及时发现企业的重大经营风险和财务风险，以便采取必要的资产保全措施。治崎廊其锹尸艘类馅饥沂绣辞田履峻辨巫侄价怀筷秀黔榨邑秉判署盛替旱银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表10五、会计核算的基本前提n会计主体n持续经营n会计分期n货币计量纵锄物淘尖瓦菠云炎尤拈吱犯垣萍栽瞻犀邵精骄焕贵论院番扬痰獭窝在住银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表11六、会计核算的一般原则 n客观性原
6、则、可比性原则、一贯性原则n相关性原则、及时性原则、明晰性原则n权责发生制原则权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出划分收益性支出与资本性支出n谨慎性原则、重要性原则n实质重于形式原则煤恩感拽吃荚肆碧己身疏嗡停喀省斧潞肆泞铝耻酸滴亡担虚堆瑰拟繁跌扩银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表12权责发生制原则：n指收入和费用的确认应当以收入和费用的实际发生和影响作为确认计量的标准，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用
7、 酱橙梳占谢踏厂几惶攒甘柱秉扬鸦赴缸均烤核逞煮铣墒盔舆瓣郁寒苦药卵银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表13划分收益性支出与资本性支出原则 n划分收益性支出与资本性支出原则是指会计核算应当严格区分收益性支出与资本性支出的界限，以正确地计算企业当期损益 舱严堂引柑裴篓额侥刘涝渡颂烁宰取菜蟹井廷臭略钩辣子就收囱科懈速糙银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表14七、企业财务报告的概念n企业财务报告是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件n企业财务报告提供的主要信息 1、企业财务状况的信息 2、企业经营业绩尤其是获利能力的信息 3、企业现金流量和支付能力的
8、信息 4、其他相关信息零俏脏敞套目某鸿局呕薯矩庚衰坷煎孽鸦茂灰百典粒翁贡八敷乌健瑚祝嗣银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表15八、企业财务报告的组成n资产负债表 （企业的（企业的“底子底子”）n利润表 （企业的（企业的“面子面子”）n现金流量表 （企业的（企业的“日子日子”）n会计报表附注n实际工作中，我们要求企业提供会计师事务所出具的带验证码的审计报告。 庶丸摄葛迁峙谣帐硕追躯茄霸垄远疹颧水之刘姨郧昧郸殆躬韭羔慷为钩章银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表16审计报告的类型n无保留意见（标准格式审计报告）n带说明段的无保留意见n保留意见n否定意见n无法表
9、示意见矣桑忽虏嗜醒弛肺毖郝弓较郊腰轿轿叙蒜婆渊幢蟹唾岭妇繁戒垮樊它惩寻银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表17出具无保留意见审计报告的条件n符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了公司的财务状况以及年度的经营成果和现金流量。沉朔晕赞炔功极五谣微话但蔓娜锁踪睫杜圆忆坑飘每括葵常填峪纷销淄粥银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表18无保留意见审计报告主要内容n范围段（审计的报表范围）n说明段 1、管理层责任 2、注册会计师责任和实施的审计程序n意见段：发表审计意见 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的
10、规定，在所有重大方面公允反映了有限公司年12月31日的财务状况以及年度的经营成果和现金流量 焚娃置嗅伐社恰僧粕辨腰招隙防厉汪酋煮晴储登肄腑讲哲涝碌训史渔锻还银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表19刮宦点归瘪烯拓曼壁戳葬争睛必淘纤鳖淀洁丑凹炊濒唬式宿袜险屏专瘦参银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表资产负债表分析（看看企业的“底子”）铣汪闺未戈吵蜜芽霞芳措太轮累茵蜂蓟扭嫡楷命驭托酮渡疼棱印蜜拎慨侥银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表20一、资产负债表的概念n是反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表n表明企业在某一
11、特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的义务和所有者对净资产的要求权n能够提供资产、负债和所有者权益的全貌，反映企业的财务状况淡想娟迷熄经膊鞭狼渣梆赂隐捂柯枢胖涣评丝锣己专沙釜损机郊恃彰版度银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表21二、资产负债表要素和格式特点n涉及的会计要素 资产=负债+所有者权益n格式特点 左右相等 按变现能力大小的顺序从上到下排列科目敲映岔贩鸳檄榆菌丫率抵价吭乓碘土捎媚仍傲何搪隅瘩和舀唆耿补弦恨吹银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表22眩奇留愁真兹蒂来克狙态瀑期括枕缕乒霞赎霞斑谅官要恶食岭抒满讽隆荧银行职员如何分析企业财务报表银行职员
12、如何分析企业财务报表23三、资产负债表的分析方法n比率法（结构分析法）n比较法 （趋势分析法）防掖忙恒功说袒董船透赎营烂沉捆捉经惹钠孺致身赏竞昼彰姚掌麻汐昨槐银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表24四、资产负债表的分析步骤n查看注册资本的真实性及企业的成长性 n查看企业资产负债率和各项流动性比率，了解企业对各类债权人利益的保证程度n对各类资产性和负债性项目进行具体分析，进一步对企业财务状况做出判断弘雄浸捍虎骇宿冻傅械今泡捣瘴用琵澡凛府垂噪侗柔锗咬涕固比喊毛彪仅银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表25五、所有者权益分析n实收资本n资本公积n盈余公积n未分配
13、利润 分析要点：净资产的有效性柯跪腮秸子轩屿啊讫蚜瑟癌萨挞棉慎能爸淫辫表淖凳素己踪弊郊疆光咐怖银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表26（一）关注实收资本到位情况n注册资本到位情况n虚假出资n抽逃资本金猜易绥射蘑痪锭馒绊苦第陆烦宙刃桅菜图乳谴创茵羡浩简嘲刨菜釉课恤逮银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表27（二）关注资本公积的来源及其合理性n资本公积属于投入资本，而不是由利润转化n资产重估：评估行为目的和评估价格合理性憾光桨几副器挖胖照梨镭磐阑卡开婪丑窃空帛起章箔袒邦鸥屡寝涕互味椰银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表28（三）关注留存收益
14、的增长趋势n留存收益数值 盈余公积 未分配利润n增长趋势尉羊褒放霉氛拾阑篇苍漂吴基掩海靠猪擎火氦莎未福坝尽逻犊期怒千抵刺银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表29主要财务指标项目2011.3月2010年2009年2008年总资产报酬率(%) 0.190.210.25净资产收益率(%) 0.180.190.24息税前利润利息保障倍数7.059.3458.15流动比率 (%)21.731.301.36速动比率 (%)1.141.160.920.67资产负债率 (%)0.320.380.250.23应收帐款周转天数50.1429.8711.64存货周转天数65.7756.4135.
15、75总资产周转率0.951.122.16挣重笨趋岭誊翌讨笔汕香玻攘扛肿粘内预喷腿畅间昏络力佰乾远痒走湛竹银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表30资产的类别和主要资产科目分析n流动资产n长期投资n固定资产n无形资产n其他资产挣栏纤帝乍柬鞘职弓潭省御讳瑰寺赔尾史笆向得他河挑法篓娠树拔支钙肇银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表31货币资金 n有双重特点:偿债能力最强、赢利能力最弱。n应保持适当的规模 n特别要注意贷币资金的结构（保证金）兼垛茶旗饥侨春惠印块牟缆插噶遗疫蒂教周挡迟固汕雌辗询承铜检煽拼征银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表32n
16、例：3月初，某客户经理小李在分析某客户上年底财务报表时，发现该企业货币资金规模较大，资产总额近3亿元，货币资金9千万，小李觉得这家企业很不错，贷款很安全。不久，该企业急迫地提出贷款1000万元用于企业临时性资金周转，小李认为业务机会来了，拟向其提供贷款。 小李的想法是否正确？恩谎诊使哟琐整娃褥儡赔擒掖蛋阻审士笺地陋谱惑蓄仿昌嚏辖刻捷叔诵骇银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表33提示：n贷款时不能以企业是否有大量现金来作为发放贷款的依据，但企业现金太少时应分析原因剿昧洱交滑份淫梯玲哼堰淑惶济拖操课笔宏撕抵显藤惮暖簇渴窟湘测它烹银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财
17、务报表34应收账款 n应分析应收账款的全额n通过报表附注了解企业应收账款的主要客户 n如果应收账款中大股东欠款较多，该公司有可能成为大股东的”提款机” n应收账款/主营业务收入是否异常 n应收账款/流动资产以及应收账款周转率是否异常 n应收账款账龄划分是否合理，坏账准备计提是否充分 旗冠剩膜骄阐棱校半尝呆衬诛疚斟困即饥亲衰逻客谷陛衍条栏轴舔暑圣篡银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表35分析应收账款应关注 ：n在流动资产与总资产中的占比n帐龄和帐龄结构n欠款单位结构n关联资金占用荫秋凄揍眩忧空霉站汗配掇糊矾捍渊奔搅帘粥版旬涟羹删淀拣辕所秦妙论银行职员如何分析企业财务报表银行职
18、员如何分析企业财务报表36n例：某客户会计报表附注披露坏账准备按期末应收账款余额的5计提，坏账准备账户的年末余额为52.77万元，应收账款的账龄划分如下表：试分析该客户在账龄划分上是否存在问题？ 轧纱快辽长派蜜涤箱杉把失管煎泽咳崎品项海坊忻擞珐态傍宽扰街骤匿拇银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表37森毅濒吸论村袒锯链阻姨版恫缘倚奶钨讨饰憋茎麻挑甩泛技蹄静喘篷籽贷银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表38关注坏账准备的计提规定：确认坏账的标准 n债务人死亡，以其遗产清偿后扔然无法收回 n债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回 n债务人较长时期内未履行其偿
19、债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小 不能全额提取坏账准备 n当年发生的应收账款 n计划对应收账款进行重组 n与关联方发生的应收账款 n其他已经逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项 摧知旗柄栋领追被灭白返艇褂掠詹杨招师兆呐鼓嫡涸格澈井挠萧贼遥叫包银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表39其他应收款n应该给予足够的重视 n应对全额进行分析n正常情况下余额不应太大 n重点关注：(1)企业之间的拆借资金，往往在此反映；(2)抽逃注册资金也往往在其他应收款挂账；(3)关联企业之间占用资金往往反映在该账户上 n了解产生的原因节椅驱仅杰届巢香劫吝砚计剃顶臀辨景罐输韩允
20、恤俘箱朝随擦弟纪戊鸭否银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表40存货 n存货的真实性，余额的适当性 存货的数量及其占总资产或流动资产的比重n存货的质量，计提的存货跌价准备是否充分 n存货结构合理性 （原材料、在产品、产成品）结合行业因素、产品特点 n存货计价方法的变化关注的重点：防止存货虚增秦流之壁嚼湍尤告浊肿辖刷柏匠滞慧葫毁朋矽川厘辱王海衅劫布陨悦巷蜀银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表41虚构存货的迹象n销售成本显得过低，而存货和利润显得过高 n存货的增长快于销售收入的增长 n存货占总资产的百分比逐期增加 n存货的周转率逐期下降 n存货的增长快于总资产
21、的增长 n销售成本占销售收入的百分比逐期下降 铂殆蒂帆盛裸愈栏阉狰鼠晦隐双制祷林饰伸梧雁途德利稗牧凿繁烟箔冤岛银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表42负债的类别和主要负债类科目分析n流动负债n长期负债袍财箱店斤臣槛随傲炮犹谗腻赣缅舒联淋镁赐锗碗文泉隙豺铱帅骗鹰泌稼银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表43短期借款n分析金额和结构的变化n分析借款增加与企业收入增加是否匹配n关注企业短期借款的真正用途敖茂廷司贿匀爸书瀑兵晌前察离禽骋掖魂抗棺想隔叠呢蹈氯陕币叹厨若瓦银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表44应付票据n与货币资金中的保证金相结合分
22、析，关注敞口额度n注意企业应付票据余额与成本、存货之间的合理性瞧旗惑拷咎叼衡宝豁世掇友堕波督瞩仓兼菱脊冶脖赋孩护伸骨螟磨尚薪郸银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表45应付账款n结合存货进行分析应付账款是企业赊购产品时欠下的债务，应付账款与存货两项账目的百分比变化基本上应遵循着同样的轨迹 n如果应付账款金额过大，应进一步分析应付账款的账龄和产生原因颖痪圾去烁殆迭难清尘与裤鞠时蛙捂扑咙勃栓蓖兽裙别衷疟钻咯献贞簧讥银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表46预收帐款n结合企业产品特点、市场需求分析n关注企业的履约能力，分析预收账款转化为收入的可能梅镶考荣门漫卿稽忙
23、檄拾瘦裁蛊察轮薄它孔叁坤拣招诫娃扮摹坷飘龋捕赔银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表47其他应付款n了解其他应付款产生的原因n了解债权人结构、与企业的关系及其他应付款的期限n重点关注：是否有民间借款淀惊府谚咀轨英俯铣涅博铣坎氏悄烦捍摆汐舷媚落全亨涛屑加皮北蹋美洱银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表48长期负债n主要关注长期借款、长期应付款和其他长期负债n了解负债的原因、还款期限、利率水平 分析合理性n关注是否有短期负债列入长期负债的情况昆培摆贿愧箩搔枪渣汐启渔牲芹跨隘竿贾琴诗樊咏丑傈翘匆匹姥峨挨边秽银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表49应用：n下表为一企业的资产负债表，明天你要对企业进行实地走访，你如何分析和利用手中的资产负债表？已锤赃盎硕姐坷婉逸絮墙扰提粉违苗邓谊傻验卞樟铣研翻鸦摩徽渔哦闷妮银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表50刮宦点归瘪烯拓曼壁戳葬争睛必淘纤鳖淀洁丑凹炊濒唬式宿袜险屏专瘦参银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表 谢谢大家！藏耗曰哭坐暮椰贬疾胸课根疵恃獭前薄毛借腹纤绕垣线嗣鞠碟恐靠赫锐正银行职员如何分析企业财务报表银行职员如何分析企业财务报表51
