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1、解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠 企业所得税专栏光明新区国家税务局光明新区国家税务局 20142014年年3 3月月2626日日曾 娟本PPT内容纯属个人理解与总结，仅供参考解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠优惠政策解读22013年度企业所得税汇算清缴4小微税收优惠之填报指南3 3现状3 1解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠 现状现状我是我是小微企业小微企业吗？吗？我可以享我可以享受什么受什么优惠？优惠？如何享受如何享受这项优这项优惠？惠？我该去问我该去问谁呀？谁呀？ 未能及时、准确地享受税收优惠未能及时、准确地享受税收优惠税务机关政策宣传落实不到位税务机关政策宣传落实不到
2、位企业政策学习积极性不高企业政策学习积极性不高解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠 现状现状小型微利企业解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠优惠政策解读22013年度企业所得税汇算清缴4小微税收优惠之填报指南3 3现状3 1 解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠 政策解读政策解读基本规定基本规定符合条件（一）符合条件（一）符合条件（二）符合条件（二）企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。企业所得税法实施条例第九十二条规定：从事国家非限制和禁止行业企业所得税法实施条例第九十二条规定：1.工业企业：所得额30万元从业人数100人资产总额30
3、00万元2.其他企业：所得额30万元从业人数80人资产总额1000万元 加大扶持力度进一步进一步加大扶持力度解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠 政策解读政策解读财税20114号：自2011-01-01至2011-12-31对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税2011117号：自2012-01-01至2015-12-31对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小小微企业：小小微企业： 实际税率实际税率10%解码解码小微企业小微企
4、业税收优惠税收优惠优惠政策解读22013年度企业所得税汇算清缴4小微税收优惠之填报指南3 3现状3 1解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠 税收优惠填报指南税收优惠填报指南企业申报企业申报企业备案企业备案企业符合条件企业符合条件税务机关后续管理税务机关后续管理解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠 税收优惠填报指南税收优惠填报指南 纳税人在网上办理年度申报时填写附表五附表五“税收优惠明细表”中“从业人数、资产总额、所属行业等项目，再填写 “（一）符合条件的小型微利企业”项目 ，主表减免税数据即自动带出。简单快捷的办理方式简单快捷的办理方式足不出户享优惠足不出户享优惠网上申报网上申报解码解
5、码小微企业小微企业税收优惠税收优惠 税收优惠填报指南税收优惠填报指南n符合条件的小型微利企业n具体如何填报企业所得税年度纳税申报表具体如何填报企业所得税年度纳税申报表 n“6万万年应纳税所得额（主表第年应纳税所得额（主表第25行）行）30万万”，减按20%的税率征收企业所得税。主表第25行5%计算的乘积，填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。n“0 _%自查确实符合相关规定可享受该项优惠的，可修改申报表后申请退抵税。解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠优惠政策解读22013年度企业所得税汇算清缴4小微税收优惠之填报指南3
6、 3现状3 1-申报汇缴要按期申报汇缴要按期汇算汇算清缴清缴-资产损失要申报资产损失要申报-财税差异要调整财税差异要调整-减免优惠要备案减免优惠要备案解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠 2013年度汇算清缴年度汇算清缴 申报汇缴要按期申报汇缴要按期u汇算清缴汇算清缴范围范围 按查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。u汇算清缴汇算清缴时间时间：年度终了之日起五个月解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠 2013年度汇算清缴年度汇算清缴 申报汇缴要按期申报汇缴要按期解码解码小微企业小微企业税收优惠税
7、收优惠 2013年度汇算清缴年度汇算清缴纳税人应在规定的汇算清缴时限内，通过我局门户网站（）分别填写和报送所适用的申报表，并结清税款。同时，通过我局门户网站 “财务会计报表申报模块”报送年度财务会计报表。汇算清缴期内如何更正申报表 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。应重新填报企业所得税纳税申报表，到主管税务机关征收前台进行更正申报。 税收优惠要备案税收优惠要备案解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠 2013年度汇算清缴年度汇算清缴哪些税收优惠要备案？如何备案？税基式优惠税基式优惠税额式优惠税额式优惠免税收入免税收入减计收入减计
8、收入加计扣除加计扣除减免所得额减免所得额抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额减免税减免税抵免所得税额抵免所得税额收入类收入类项目项目所得额所得额扣除类扣除类解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠 2013年度汇算清缴年度汇算清缴 税收优惠要备案税收优惠要备案解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠 2013年度汇算清缴年度汇算清缴u国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理备案管理u备案管理方式分为事先备案事先备案和事后报送相关资料事后报送相关资料列入事先备案事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行登记备案后执行。对需要事先向税
9、务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。列入事后报送相关资料事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，或根据税务机关要求将相关资料留存企业备查。事先备案事先备案前台即办前台即办 事后报送事后报送相关资料相关资料 限期办结限期办结以报代备以报代备所所得得税税优优惠惠备备案案 优惠备案方式备案工作流程受理即备案即来即办，即办即走适用需要取得资格的优惠项目，如软件企业、高新技术企业、非营利组织等7项所得税优惠。办税大厅文书受理岗终审申报即备
10、案申报即是备案，实行“以报代备” 填写附表5税收优惠明细表适用可从第三方获取数据的优惠项目，如国债利息收入、居民企业之间的股息、红利、符合条件的小型微利企业等。7日办结图图解企业所得税优惠备案工作流程解企业所得税优惠备案工作流程前台即办备案流程适用于以下税收优惠备案项目：非营利组织高新技术企业经济特区新设立的高新技术企业软件及集成电路企业重点软件企业和集成电路设计企业动漫企业技术先进型服务企业以报代备以报代备备案流程适用于一下税收优惠项目：国债利息收入；地方政府债券利息收入；铁路债券利息收入居民企业之间的股息、红利;证券投资基金分配收入；小型微利企业。解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠
11、2013年度汇算清缴年度汇算清缴 资产损失要申报资产损失要申报解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠 2013年度汇算清缴年度汇算清缴属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。税资料。 财税差异要
12、调整财税差异要调整解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠 2013年度汇算清缴年度汇算清缴差异分类差异分类按时间分按时间分-永久性和暂时性永久性和暂时性p永久性：永久性：会计不计税收计收入会计不计税收计收入视同销售、捐赠视同销售、捐赠收入收入会计不计税收允许扣除会计不计税收允许扣除加计扣除加计扣除会计作收入税收不作会计作收入税收不作不征税、免税不征税、免税会计作费用税收不作会计作费用税收不作利息（超）、行利息（超）、行政性罚款政性罚款p暂时性：暂时性：应纳暂时性应纳暂时性加速折旧、分期收款加速折旧、分期收款可抵减暂时性可抵减暂时性准备金、股权投资损失准备金、股权投资损失差异分类差异分类按性质
13、分按性质分收入类、收入类、扣除类、资产类、准备金类。扣除类、资产类、准备金类。p所得税申报表按性质分类所得税申报表按性质分类收入类调整项目（共列收入类调整项目（共列1818项）项）扣除类调整项目（共列扣除类调整项目（共列9 9项）项）资产类调整项目（共列资产类调整项目（共列9 9项）项）会计核算会计核算税收核算税收核算差异调整差异调整Wait，这一切我都明白，可表格如此复杂，我该何从下手/(o)/解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠 2013年度汇算清缴年度汇算清缴请看申报表操作：莫被复杂表象迷惑 祝您一切顺利！祝您一切顺利！谢谢！谢谢！LOGO和公司名和公司名解码解码小微企业小微企业税收优惠税收优惠
